Кто и когда вправе не платить налог
Предприниматели, которые впервые зарегистрировались и выбрали упрощенный режим, могут вообще не платить налог первые 2 календарных года. Но есть условия, в том числе по видам деятельности – их назовем ниже.
Налоговые каникулы продлили – нулевой ставкой по УСН можно пользоваться до конца 2024 года (ст. 3 закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, п. 14 Обзора Президиума ВС от 04.07.2018).
Обратите внимание, что каникулы действуют только для ИП. На компании на УСН данная льгота не рассчитана
Как применить нулевую ставку на УСН
Чтобы воспользоваться правом на налоговые каникулы, никакие заявления подавать не нужно.
Просто ИП, который отвечает всем условиям, ничего не перечисляет в бюджет в течение года. Кроме страховых взносов – их он должен платить в любом случае.
Также раз в год нужно сдавать декларацию по УСН. В ней ИП как обычно отражает все доходы и расходы, но указывает ставку налога 0%.
Платежные реквизиты по объекту «доходы минус расходы» в 2022 году
- В поле 101 ставится 13 для ИП или 01 для компаний.
- В поле 18 указывают 01.
- В поле 21 — 5.
- В поле 22 — 0 или код, предусмотренный требованием налоговой.
- В поле 24 пишут: «Оплата авансового платежа» или «Оплата налога по УСН по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов»».
- В поле 104 проставляют КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.
- В поле 105 указывается код в соответствии с местом регистрации ИП или компании.
- В поле 106 — либо ТП, либо ЗД.
- В поле 107 — ГД.00.2021, КВ.01.2022, КВ.02.2022, КВ.03.2022.
- В поле 108 проставляют 0 или номер требования ФНС с буквенным кодом.
- В поле 109 ставят 0 по авансам, а для оплаты налога — дату подписания декларации, поданной в ИФНС. В случае оплаты по требованию ИФНС проставляется дата требования.
Реквизиты для уплаты налогов в 2022 году проще всего найти на сайте ФНС. Там есть специальный сервис. Подробнее о нем мы рассказали здесь.
С 2017 года с вышеуказанным КБК (182 1 05 01021 01 1000 110) оформляется и платежный документ на оплату минимального налога, начисляемого как 1% от дохода, если налог, рассчитанный от разницы между доходами и расходами, оказался меньше этой величины.
О том, возможен ли убыток при доходно-расходной упрощенке и как его учесть для налогообложения, читайте в статье «Налоговый убыток — это…».
А можно ли оформить платежку по «старым» правилам?
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты.
Как мы уже сказали, уведомление представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается отчетность (п.9 ст. 58 НК).
Сроки уплаты налога УСН по итогам года – не позднее 28 марта следующего года для организации и не позднее 28 апреля следующего года – ИП. Но поскольку сдачи декларации по УСН за год раньше срока уплаты налога за год, организации не сдают уведомление к 25 марта, а ИП не должны подавать уведомление к 25 апреля.
Положения НК предусматривают, что налоги и взносы в 2023 году можно платить отдельными платежками, которые заменяют уведомления о начисленных налогах и взносах.
Однако направлять «старые» платежки вместо уведомлений можно только по тем платежам, по которым декларации приходят позже, чем наступает срок уплаты, это:
Получается, что годовой налог по УСН за 2022 год не входит в названный перечень, поскольку годовая декларация по УСН сдается раньше, чем наступает срок уплаты налога.
Следовательно, уплата УСН за 2022 год путем формирования «старых» платежек не предусмотрена законодательством.
Учитывая изложенное, мы не рекомендуем такой вариант и образцы платежных поручений не приводим.
Более того, не вполне понятен смысл формирования «старых» платежек: в них нужно включать больше реквизитов, указывать конкретный КБК и налоговый период. Для чего это делать? Чтобы запутать налоговиков?
Если же вы, все равно, решите платить УСН «старым» способом, то обратите внимание на КБК:
КБК по УСН в 2023 году:
Полагаем, что если вы перечислите УСН за 2022 год «старым» способом, то денежные средства, все равно, поступят на единый налоговый счет (ЕНС) и налоговики, возможно, смогут правильно учесть платежи.
Однако списание УСН за 2022 год с ЕНС произойдет не раньше 28 марта (у юр.лиц) и 28 апреля (у ИП). То есть, только когда наступит крайний срок уплаты и если на ЕНС будет достаточно для этого средств.
Однако, повторимся: даже на официальном сайте ФНС налоговики отмечают, что платеж по УСН за 2022 год следует оформлять по-новому и направлять деньги исключительно на единый КБК 18201061201010000510 в составе ЕНП.
Неверно указал КБК: что делать
Если ошибиться в КБК, хлопот будет немало. Платежка с неверными реквизитами получателя не достигнет своего пункта назначения, и пошлину посчитают неуплаченной.
Она либо попадет в категорию «Невыясненных», тогда вам придется потратиться на пеню за просрочку. Либо поступит на счет другого ведомства, и тогда вы заполните заявление о переводе отчисления с одного счета на другой.
Средства перераспределят, но это займет время, что опять же приведет к образованию пени. Лучше указывать правильные реквизиты, все же платежное поручение – это важный документ и относится к нему следует так же серьезно, как и к декларации по налогу.
Как считать и платить налог на УСН в 2023 году
В 2023 году ставки на УСН не изменились, но увеличились лимиты доходов, при которых исчисление налога происходит по повышенным ставкам.
Действующие на сегодня ставки УСН:
Действующие региональные ставки можно посмотреть на сайте ФНС.
Повышенные ставки в 2023 году нужно применять, если:
Авансовые платежи по УСН
Налоговый период для упрощенки – по-прежнему календарный год. То есть итоговая уплата налога на УСН происходит по результатам года.
Как и раньше, годовой налог по УСН можно перечислять в бюджет частями, по итогам отчетных периодов: первого квартала, полугодия и девяти месяцев.
Если в том или ином периоде доход был, значит компания или ИП платит аванс. Если никаких поступлений не было – ничего платить не придется.
Новшество 2023 года в том, что авансы по УСН, как и сам налог, теперь перечисляют в рамках ЕНП. По каждому платежу надо направлять в ИФНС уведомлениес суммой к уплате. Про него будем говорить дальше в статье.
Когда приходит время заполнять декларацию по УСН, в нее заносят все уплаченные авансовые платежи. В итоге сумма за год уменьшается.
При исчислении платежей по УСН можно уменьшать их на страховые взносы. Расскажем об этом подробнее дальше, учитывая новый порядок в связи с введением Единого налогового платежа (ЕНП).
