Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК

Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК

Все бизнесмены на «упрощёнке» должны перечислять авансовые платежи. Рассмотрим, как посчитать и как оплатить авансы по УСН и что грозит тем «упрощенцам», которые нарушат порядок уплаты.

Налоговый период по УСН — календарный год. Но если бы бизнесмены перечисляли налоги только раз в год, то бюджет пополнялся бы неравномерно. Поэтому закон предусматривает авансовые платежи, которые «упрощенцы» должны перечислять ежеквартально.

База для начисления авансов по УСН — это фактические результаты работы бизнесмена за отчётный период: 3, 6 или 9 месяцев с начала года. Конкретный порядок расчёта зависит от того, какой из вариантов «упрощёнки» использует бизнесмен.

Вы можете рассчитать налоги и сдать любую отчётность онлайн с помощью сервиса интернет-бухгалтерии «Моё дело» Попробавать бесплатно

При УСН «Доходы» налоговая база — это весь доход бизнесмена, рассчитанный «по оплате», т.е. исходя из поступления денег на счёт.

Стандартная ставка при этом варианте, которую будем использовать в примере — 6% от доходов. Региональные власти могут снизить ее до 1 %.

С 2021 года для УСН «Доходы» будет применяться также повышенная ставка 8%. Её должны будут использовать налогоплательщики со следующими показателями:

  • Доход за отчётный или налоговый период от 150 до 200 млн руб.
  • Среднесписочная численность сотрудников — от 100 до 130 человек.

Из начисленного «упрощённого» налога при УСН «Доходы» можно вычесть уплаченные за отчётный период:

  • Страховые взносы с зарплаты работников, а для ИП — также и взносы «за себя».
  • Выплаты по больничным листам за счёт работодателя.
  • Взносы по договорам добровольного медицинского страхования.
  • Торговый сбор.

Организации и ИП с работниками могут таким образом уменьшить налог не более чем на 50%. Предприниматели без работников имеют право вычитать из суммы налога взносы «за себя» в полном объёме. Бизнесмены, которые платят торговый сбор, также могут вычесть его из «упрощённого» налога без ограничений.

Таким образом, чтобы рассчитать авансовые платежи по налогу при УСН «Доходы» нужно:

  1. Определить налоговую базу за отчётный период, т.е. сумму дохода «по оплате».
  2. Умножить базу на ставку с учетом региональных льгот, если они есть.
  3. Вычесть из полученной суммы страховые взносы, уплаченные за период, и другие указанные выше платежи, которые уменьшают налог. Вычет можно провести в пределах 50% для работодателей и без ограничений — для ИП без сотрудников и плательщиков торгового сбора.
  4. Из оставшейся суммы платежа вычесть авансы, перечисленные за предыдущий отчётный период.

Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК
Пример расчёта авансового платежа по УСН «Доходы»

Рассмотрим расчёт платежа при УСН «Доходы» на примере аванса за 6 месяцев:

  • Налоговая база равна:Б = 20 + 35 = 55 млн руб.
  • Начисленный налог равен:УСНн = 55 х 6% = 3,3 млн руб.
  • Вычеты равны:В = 0,3 + 0,5 = 0,8 млн руб.
  • Чтобы рассчитать сумму к уплате по итогам 6 месяцев, нужно уменьшить начисленный налог на сумму вычетов и аванс, уплаченный за 3 месяца:УСНу = 3,3 – 0,8 – 0,9 = 1,6 млн руб.

Посчитать авансовый платёж УСН 6% за другие периоды можно аналогично. Расчёт за год в целом при УСН «Доходы» также не отличается от «промежуточного» расчёта авансовых платежей. Нужно использовать базу и вычеты за год, а затем уменьшить начисленную сумму налога на уплаченные в течение всего года авансы.

Нужно рассчитать налог по упрощёнке?

Покажем как это сделать автоматически в несколько кликов

Рассчитать бесплатно

Если бизнесмен использует объект «Доходы минус расходы», то база для расчёта налога — разность между доходами и расходами, которые определяются «по оплате». Стандартная налоговая ставка для этого объекта — 15%, но регионы могут уменьшить ее до 5%.

С 2021 года для УСН «Доходы минус расходы» также будет введена повышенная ставка 20%. Ее будут обязаны применять бизнесмены с выручкой от 150 до 200 млн руб. и численностью сотрудников от 100 до 130 человек.

Вычеты из итоговой суммы налога в данном случае не предусмотрены. Все оплаченные расходы, в том числе и страховые взносы, уменьшают налоговую базу.

Авансовые платежи по налогу при УСН «Доходы минус расходы» нужно считать следующим образом:

  1. Определить налоговую базу — разность между доходами и расходами «по оплате».
  2. Умножить базу на ставку.
  3. Вычесть из полученной суммы авансы, рассчитанные за предыдущий период.

Если расходы за отчётный период были равны доходам, или превысили их, то авансовые платежи перечислять не нужно.

Но налог за год в целом заплатить придется в любом случае. Сумма к уплате в бюджет при использовании объекта «Доходы минус расходы» должна быть не менее 1% от дохода. Этот минимальный налог нужно заплатить, даже если по расчёту облагаемая база за год получилась нулевой или отрицательной.

Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК
Пример расчёта авансового платежа по УСН «Доходы минус расходы

Рассмотрим, как считать авансовые платежи по налогу при УСН «Доходы минус расходы» на примере 9 месяцев:

  1. Доходы за период равны 85 млн руб., а расходы — 76 млн руб.
  2. Налоговая база равна: Б = 85 – 76 = 9 млн руб.
  3. Начисленный налог за период равен: УСНн = 9 х 15% = 1,35 млн руб.
  4. Чтобы посчитать авансовый платеж УСН 15% по итогам 9 месяцев нужно вычесть из начисленного УСН ранее уплаченные авансы. Так как за 3 месяца был убыток и авансы не платились, то вычитать нужно только одну сумму платежа за 6 месяцев: УСНу = 1,35 – 0,45 = 0,9 млн руб.

Общая сумма налога, начисленная за год (2,85 млн руб.), превышает 1% от годового дохода (125 х 1% = 1,25 млн руб.). Поэтому никаких дополнительных начислений не будет и налог к уплате по итогам года следует рассчитать так же, как и за 9 месяцев.

Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Получить доступ

Авансы по УСН, вне зависимости от варианта расчёта, нужно платить до 25 числа следующего месяца по истечении каждого квартала. Окончательный расчёт по «упрощенному» налогу за год организации должны провести до 31 марта следующего года, а ИП — до 30 апреля. Во всех случаях, если срок уплаты налога попадает на выходной или праздник, его нужно перенести на ближайший рабочий день.

В 2020 году для пострадавших от коронавируса бизнесменов предусмотрены отсрочки по уплате многих обязательных платежей, включая и «упрощённый» налог (постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409). Перенос сроков уплаты налогов в 2021 году пока не рассматривается, поэтому для 2021 года приведем обычные сроки уплаты авансов.

Сроки уплаты УСН за 2020 и 2021 год

Период 2020 год 2021 год
Обычный срок Отсрочка
3 месяца 27 апреля 2020 года 26 октября 2020 года* 26 апреля 2021 года
6 месяцев 27 июля 2020 года 25 ноября 2020 года 26 июля 2021 года
9 месяцев 26 октября 2020 года нет 25 октября 2021 года
год для юр. лиц 31 марта 2021 года нет 31 марта 2022 года
год для ИП 30 апреля 2021 года нет 4 мая 2022 года
  • * для отдельных ОКВЭД — до 25 января 2021 года
  • Кроме отсрочки, пострадавшие от коронавируса бизнесмены могут пользоваться и рассрочкой на 12 месяцев, начиная со следующего месяца после истечения перенесённого срока.
  • Пример:

Сумма «упрощённого» налога к уплате за 6 месяцев 2020 года составила 120 тыс. руб. С учетом переноса срок уплаты этого обязательного платежа наступает 25.11.2020. Бизнесмен может перечислять налог равными долями по 10 тыс. руб. в месяц, с декабря 2020 года по ноябрь 2021 года.

При перечислении авансовых платежей по УСН в течение года никакие отчёты сдавать не нужно. По итогам года организации и ИП должны сдать декларацию по УСН в те же сроки, что указаны в таблице для годовых платежей.

Вы можете скачать бланк декларации по УСН на нашем сайте. Чтобы избежать ошибок — заполните эту форму онлайн с помощью сервиса Моё Дело.

Персональный налоговый календарь в нужный момент напомнит о том, что подходит время сдавать отчёт Узнать подробнее

Чтобы перечисленный налог поступил в соответствующий бюджет, бизнесмен должен указать в платежном поручении код бюджетной классификации (КБК).

Для «упрощёнки» предусмотрено два разных КБК, в зависимости от объекта налогообложения. В рамках одного объекта и авансы, и окончательный расчёт по налогу нужно зачислять на один КБК.

Формально ошибка в КБК «не считается» неуплатой налога (п. 4 ст. 45 НК РФ) и поэтому не влечёт за собой применение финансовых санкций, о которых расскажем ниже.

Но в любом случае бизнесмену придётся объясняться с налоговиками и уточнять свой платёж. Поэтому лучше заранее выяснить, куда уплачивать авансовый платёж по УСН, чтобы сразу обойтись без ошибок.

КБК для перечисления «упрощённого» налога

Объект КБК
Доходы 182 1 05 01011 01 1000 110
Доходы минус расходы 182 1 05 01021 01 1000 110

За несвоевременную уплату налогов предусмотрено два вида финансовых санкций: штрафы и пени.

Штраф может быть наложен только за неуплату налога по итогам года. Сумма штрафа составляет 20% от недоимки, если нарушение было неумышленным и 40%, если налоговики доказали умысел. За просрочку по авансовым платежам штраф не применяется (п. 3 ст. 58 НК РФ).

А пени начисляются за каждый день при любой просрочке, как авансов, так и окончательного расчёта по налогу. Порядок начисления пени по авансовым платежам по УСН, как и по любым другим налогам, зависит от правового статуса бизнесмена:

  1. Для ИП — 1/300 от текущей ставки рефинансирования ЦБ в день.
  2. Для юридических лиц:
    • при просрочке до 30 календарных дней — аналогично ИП;
    • начиная с 31-го календарного дня просрочки — 1/150 от ставки рефинансирования ЦБ в день.

Штрафы и пени по налогам тоже попадают в бюджет, но учитываются там отдельно. Поэтому для них нужно указать свои КБК с учётом варианта применения УСН.

Объект КБК
Пени Штрафы
Доходы 182 1 05 01011 01 2100 110 182 1 05 01011 01 3000 110
Доходы минус расходы 182 1 05 01021 01 2100 110 182 1 05 01021 01 3000 110
Читайте также:  Передача товаров между структурными подразделениями – не объект по НДС

Расчёт авансовых платежей при УСН зависит от многих факторов. Это выбранный объект налогообложения, ставки по налогу, вычеты, а также суммы, перечисленные ранее. На каждом этапе можно допустить ошибку, что приведет к неверному исчислению налога и финансовым санкциям.

Чтобы избежать подобных проблем — подключитесь к сервису Моё Дело. Система сформирует по вашим данным Книгу учёта, без ошибок начислит все необходимые платежи и подготовит налоговую декларацию по итогам года.

Аванс по УСН за 3 квартал 2020 года: срок уплаты и расчеты

Предприниматели часто задаются вопросом: как правильно рассчитать авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2020 года? Мы подробно описали процедуру расчета, рассказали о способе и сроках уплаты аванса, а также предоставили образец правильной платежки с объектом «Доходы» и «Доходы минус расходы».

  • Содержание
  • Скрыть
  • Показать

Налоговый период по упрощенной системе налогообложения — год. Поэтому окончательный расчет с бюджетом осуществляется в конце каждого года. Тем не менее, Налоговый кодекс РФ обязывает предпринимателей делать платежи каждый квартал. Эта мера введена с целью равномерного поступления денежных средств в бюджет в течение года.

Третий отчетный период в году — по итогам третьего квартала (с 1 июля по 30 сентября). Если были поступления на расчетный счет или в кассу, следует сделать авансовый платеж в бюджет. Это надо сделать не позднее 25 дней после окончания отчетного месяца. При отсутствии доходов платежи в бюджет не делаются.

Авансовые платежи получили свое название потому, что делаются вперед, то есть авансом бюджету. Авансовый платеж за 3 квартал учитывается при подсчете суммы налога по итогам года.

Из-за коронавируса сроки уплаты авансовых платежей переносились несколько раз. Предпринимателям предоставлялась отсрочка только в первом полугодии, однако с 3 квартала 2020 года все вернулось в прежний режим.

Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК

Поэтому уплачивать авансовые платежи по УСН этой осенью придется в стандартные сроки, так как пролонгация для налогоплательщиков не была предусмотрена.

Для расчета аванса по УСН с дохода вам понадобятся следующие данные:

  1. Сумма налогооблагаемого дохода, которую вы можете посмотреть в разделе 1 КУДиР — это книга учета доходов и расходов, обязательная для упрощенцев.
  2. Размер ставки упрощенного налога, установленной региональными властями по вашему виду деятельности.
  3. Сумма вычетов, на которую можно снизить налог.
  4. Суммы по перечисленным авансовым платежам за три предыдущих квартала.

Остановимся немного подробнее на каждом пункте.

Книгу учета доходов и расходов обязаны вести все упрощенцы. Это главный документ учета. Сейчас он не предоставляется в ФНС с отчетностью, но по требованию налоговых органов его нужно будет показать. Поэтому он обязателен к заполнению. Тем более, что он автоматически собирает данные по доходам, необходимые для расчета налога.

О том, какие доходы подлежат обложению налогом УСН «Доходы», можно прочитать в статье 346.15 и 346.17. Доходами от реализации признаются:

  • выручка от продажи произведенных товаров и услуг;
  • выручка от перепродажи товаров и другого имущества;
  • выручка от продажи имущественных прав.

Учитывается также и предоплата за не отгруженные товары, не оказанные услуги. Потому что налоговая база считается согласно кассовому методу — то есть все, что поступило на расчетный счет и в кассу ИП или организации, облагается налогом.

Конечно, если соответствует критериям налогооблагаемых доходов.

Со ставкой налога не все однозначно. Базовый размер УСН с дохода составляет 6%. Но области и регионы получили право предоставлять льготы, снижая ставку до 1%. Поэтому перед началом расчета очень рекомендуем найти закон по применению льготных ставок в вашем регионе.

К суммам вычетов, на которые можно уменьшить налог, относят:

  1. Страховые платежи за сотрудников. Для ИП — также можно учесть страховые взносы за себя. Какой здесь нюанс — если ИП работает один, без сотрудников, то он может полностью учесть всю сумму страховых взносов. Если же есть сотрудники, то налог можно уменьшить только на сумму, не больше 50% от самого налога.
  2. Суммы уплаченных добровольных страховых взносов.
  3. Суммы, выплаченные по больничным листам за первые три дня (которые за счет работодателя).
  4. Для москвичей — уплаченные торговые сборы.

Уплаченный авансовый платеж будет учитываться при расчете УСН за весь год. Итоговую сумму по УСН за 2020 год можно будет снизить на размер авансового платежа за 3 квартал 2020 года.

Организация работает на УСН «Доходы», ставка — 6%. За 3 квартал 2020 года суммарная выручка составила 1 200 000 рублей. Фирма начислила и перечислила за своих наемных работников страховые взносы в размере 80 000 рублей. По больничным листам выплаты не осуществлялись. Плательщиком торгового сбора компания не является.

Рассчитаем авансовый платеж за 3 квартал:

1 200 000 × 6% = 72 000 рублей.

Так как организация уплачивает страховые взносы за своих работников, то может уменьшить сумму авансового платежа не более, чем на половину. Так как страховых взносов было уплачено на 80 000 рублей, уменьшить платеж можно на 36 000 рублей (половина от суммы налога).

Учтем в авансовом платеже размер страховых взносов и получим:

72 000 – 36 000 = 36 000 рублей.

Интернет-бухгалтерия «Моё дело» автоматически считает суммы авансовых платежей по УСН на основе данных о поступлениях и расходах денежных средств. Вам остается лишь перевести нужную сумму в бюджет.

Зарегистрируйтесь в сервисе сегодня и получите пробный период — 3 месяца бесплатно!

Перечислить авансовый платеж в бюджет по УСН за 3 квартал 2020 года ИП и организации по закону должны не позднее 25 октября.

Но так как в этом году дата выпадает на выходной день, срок смещен на 26 октября (включительно).

При перечислении авансового платежа по УСН за 3 квартал 2020 года сдавать квартальный отчет не требуется. Промежуточная отчетность для данной системы налогообложения не предусмотрена.

Если не сделать авансовый платеж в установленный срок, штраф со стороны ФНС выписан не будет, но пени ведомство начислит.

Интернет-бухгалтерия «Моё дело» автоматически считает суммы авансовых платежей по УСН на основе данных о поступлениях и расходах денежных средств. Вам остается лишь перевести нужную сумму в бюджет.

Зарегистрируйтесь в сервисе сегодня и получите пробный период — 3 месяца бесплатно!

Чтобы перечислить любой налоговый платеж, в том числе и аванс по УСН, проще всего заполнить и отправить в банк платежное поручение. Сегодня практически все ИП и организации используют интернет-банк.

Многие интернет-банки очень удобны и помогают заполнить платежные поручения, используя всплывающие подсказки. Но перечисление налога — очень ответственное дело. Поэтому перечислим основные нюансы заполнения платежного поручения.

Пошаговый алгоритм заполнения платежки на перечисление авансового платежа по УСН «Доходы»:

  1. КБК — это главный идентификатор налогового платежа. Для авансов по УСН «Доходы» следует использовать КБК 182 1 05 01011 01 1000 110. Всегда нужно очень внимательно заполнять это поле. Ошибка в одной цифре приведет к тому, что налог будет перечислен не туда. Для КБК в платежном поручении предусмотрено поле 104.
  2. Поле 105 предназначено для ОКТМО. Его можно узнать на сайте ФНС.
  3. Поле 21 — указывает очередность. Укажите число 5. При уплате налога компаний самостоятельно указывается эта очередность.
  4. Поле 107 необходимо указать периодичность платежа. В нашем случае это квартальный платеж. Он обозначается буквенно-цифровым рядом КВ.03.2020.
  5. В поле 106 укажите ТП — это текущие платежи года.
  6. Поле 108 служит для указания номера документа, по которому осуществляется платеж. Так как мы уплачиваем самостоятельно, то нужно поставить «0».
  7. В поле 109 — также поставьте «0».
  8. Поле 110 не заполняется.

Напомним, что для безошибочного расчета авансовых платежей по УСН вы можете воспользоваться онлайн-сервисом для предпринимателей — «Моё дело». Вам не придется заниматься сложными расчетами самостоятельно. Авансовые платежи и налоги в сервисе можно рассчитать автоматически. Пользователями сервиса могут стать ИП и ООО на ОСНО, УСН, ЕНВД и патенте. В сервисе есть все необходимое, чтобы самостоятельно вести бухгалтерский и налоговый учет. Сервис поможет вам создавать счета и проводки, вести бухгалтерские регистры, учитывать доходы и расходы, рассчитывать зарплату, налоги и страховые взносы; формировать отчетность. Кроме того, пользователи сервиса всегда могут прибегнуть к помощи ведущих экспертов по бухгалтерскому и налоговому учету — их консультацию можно получить в любое удобное время. Зарегистрируйтесь сегодня и получите пробный период — 3 месяца бесплатно!

Для расчета аванса по УСН «Доходы минус расходы» понадобятся следующие данные:

  1. Доходы и расходы из раздела 1 КУДиР.
  2. Ставка налога УСН, установленная региональными властями по вашему виду деятельности.
  3. Суммы по перечисленным авансовым платежам за три предыдущих квартала.

Поскольку объект налогообложения «Доходы минус расходы», то упрощенцы в этом случае в КУДиР отражают и доходы, и расходы. Поэтому все данные должны быть внесены в книгу.

Ставка налога 15%, но она также может быть снижена региональными властями до 5%. Если в вашем регионе принят закон о льготных ставках по специальным режимам, обязательно ознакомьтесь с ним. Возможно ваш вид деятельности подлежит льготному налогообложению.

По итогам 4 квартала 2020 года будет рассчитываться налоговый платеж за год. Его размер можно будет уменьшить на сумму уплаченного авансового платежа за 3 квартал 2020 года.

Кстати, если хотите платить меньше налогов, оптимизируйте их законными способами с сервисом «Моё дело»: эксперты предложат оптимальные варианты по снижению налоговой нагрузки и дадут рекомендации по применению льгот. Просто оставьте заявку на услугу, это бесплатно.

Вычеты на этом режиме учитываются в расходах, и поэтому косвенно они уже уменьшают налог. Отдельно этот показатель в формуле не участвует.

Давайте разберем расчет авансового платежа на примере.

Фирма работает на УСН «Доходы минус расходы», ставка — 15%. Доход от продажи продукции за 3 месяца составил 1 900 000 рублей. Расходы на закупку сырья и коммунальные услуги составили 450 000 рублей. На заработную плату наемным сотрудникам потрачено 300 000 рублей, в бюджет перечислены страховые взносы в размере 100 000 рублей.

Рассчитаем налоговую базу:

  1. 1 900 000 – 450 000 – 300 000 – 100 000 = 1 050 000 рублей.
  2. Рассчитаем размер авансового платежа за 3 квартал 2020 года:
  3. 1 050 000 × 15% = 157 500 рублей.
  4. Таким образом, организация должна уплатить в бюджет 157 500 рублей в качестве авансового платежа за 3 квартал по УСН.
Читайте также:  Не хотите платить НДС с утраченного имущества? Будьте готовы подтвердить, что оно выбыло против вашей воли

Применение УСН «Доходы минус расходы» обязывает уплачивать авансовый платеж в минимальном размере. Это делается в том случае, когда по итогам квартала понесены убытки или расходы практически равны доходам. Размер минимального авансового платежа составляет 1% от дохода.

Задача предпринимателя в такой ситуации — сделать расчет «обычного налога» с разницы между доходами и расходами и минимальный налог как 1% от всего дохода, сравнить эти две величины и уплатить в бюджет ту, что окажется больше.

Давайте рассмотрим конкретный пример для наглядности. За 3 квартал 2020 года организация получила следующие результаты:

  • доходы — 800 000 рублей;
  • расходы — 750 000 рублей.
  • Сумма налога составит: 800 000 – 750 000 = 50 000 × 15% = 7 500 рублей.
  • Сумма минимального налога: 800 000 × 1% = 8 000 рублей.

Предпринимателю нужно заплатить сумму минимального налога, так как она оказалась больше.

Интернет-бухгалтерия «Моё дело» автоматически считает суммы авансовых платежей по УСН на основе данных о поступлениях и расходах денежных средств. Вам остается лишь перевести нужную сумму в бюджет.

Зарегистрируйтесь в сервисе сегодня и получите пробный период — 3 месяца бесплатно!

Рассчитаться с бюджетом можно также с помощью платежного поручения через интернет-банк или непосредственно в банке. Алгоритм заполнения документа точно такой же, как и для УСН «Доходы».

Но следует указать идентификатор налогового платежа для УСН «Доходы минус расходы»: КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.

Наименование платежа тоже будет немного другим. Посмотрите образец заполнения платежного поручения, чтобы не ошибиться при заполнении.

КУДиР нужно обязательно проверять, чтобы данные, которые вносятся автоматически, соответствовали действующему законодательству. Конечно, очень удобно, когда программа учета все делает самостоятельно. Но не стоит забывать, что это всего лишь машина, которая также может иногда давать сбои.

Поэтому пройдемся по основным моментам.

В КУДиР для УСН «Доходы» должны быть заполнены следующие разделы:

  1. Раздел 1 в части доходов. Доходы, которые отражаются в разделе 1, должны соответствовать статьям 346.15 и 346.17 Налогового Кодекса РФ.
  2. Раздел 4. Здесь указываются суммы по уплаченным страховым взносам и оплаченным больничным листам за счет работодателя (первые три дня).

В КУДиР для УСН «Доходы минус расходы» должны быть заполнены следующие разделы:

  1. Раздел 1 в части доходов и расходов. О том, какие расходы можно признать и как это сделать, можно прочитать в статье 346.16 и 346.20 НК РФ.
  2. Справка к Разделу 1.
  3. Раздел 2, если есть основные средства.
  4. Раздел 3, если убыток переносился с прошлых периодов.
  1. Каждая операция прихода или расхода должна быть подтверждена документально. Это называется первичной документацией — акты, чеки, накладные, счет-фактуры и другие документы. Они должны быть в оригинале и правильно заполнены.
  2. Суммы начислений по больничным листам должны быть подтверждены расчетами и наличием самих листков нетрудоспособности.
  3. Суммы начисленных страховых и пенсионных взносов также должны соответствовать расчетам.
  4. Суммы фактических затрат должны совпадать с суммами по счетам учета кассы и расчетного счета.
  5. В КУДиР отражены только те операции, которые относятся к облагаемым УСН. Необлагаемые налогом операции не должны присутствовать в отчете.

Мы рассмотрели алгоритмы расчета авансовых платежей по УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Расчеты довольно просты, но требуют очень ответственного подхода. Основная сложность — в определении облагаемых доходов и расходов.

Если вы должным образом организуете документооборот, а также будете своевременно вести оперативный учет, то расчет авансовых платежей будет носить действительно автоматический характер.

И зная нюансы, вы легко сможете проверить его вручную.

Как уже было сказано ранее, платить авансовые платежи обязаны все ИП и ООО, работающие на упрощенной системе налогообложения. Из видеоролика ниже можете узнать, что будет, если отказаться от внесения ежеквартальных платежей.

Авансовый платеж УСН в 2020 году

Большинство предпринимателей и организаций применяют УСН. Название этой системы, говорит само за себя – упрощенная система налогообложения.

Действительно, из всех систем налогообложения, предложенных НК РФ, УСН самая простая для применения. ИП, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета. Основной документ для ИП на УСН – это КУДиР (книга учета доходов и расходов). В КУДиР отражаются все хозяйственные операции, и на основе записей в книге ведется расчет налога УСН.

Основной налог при УСН

  • Основной налог при применении УСН – это единый налог. Единый налог при УСН оплачивается один раз в год в срок до:
  • Для ИП – до 30 апреля года, следующего за отчетным годом;
  • Для ООО – до 31 марта года, следующего за отчетным годом.
  • Для УСН установлено 4 расчетных периода в год – первые три месяца, полугодие; девять месяцев; двенадцать месяцев.
  • По окончании каждого расчетного периода предприниматель, выбравший для налогового учета УСН, обязан оплачивать авансовые платежи единого налога.

Что такое авансовые платежи на УСН

  1. Авансовые платежи УСН – это предварительные платежи, вносимые в бюджет по итогам отчетных периодов. В течение года необходимо произвести 3 авансовых платежа и один окончательный расчет по итогам работы за календарный год
  2. Если в расчетных периодах доход отсутствовал, то обязанности по уплате авансового платежа не возникает.

  3. Расчет авансового платежа осуществляется по следующей формуле:
  4. Для УСН доходы:
  5. Авансовый платеж = (ДОХОД – УПЛАЧЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ) х 6%

6% – максимальная налоговая ставка при УСН доход.

Федеральным законодательством разрешено на местах регулировать ее величину от 0% до 6%.

  • Для УСН доходы минус расходы:
  • Авансовый платеж = (ДОХОД – РАСХОД) х 15%
  • 15% – налоговая ставка, которая аналогично налоговой ставке при УСН доходы, может быть установлена в регионах в пределах от 7% до 15%.

Сроки уплаты авансового платежа УСН в 2020 году

Ст.346.21 НК РФ определены сроки, не позднее которых необходимо перечислить сумму авансового платежа:

  1. за первые три месяца текущего года – 25 апреля,
  2. за полугодие – не позже 25 июля;
  3. за 9 месяцев – не позже 25 октября.
  4. При определении крайнего срока уплаты аванса по УСН действует правило переноса срока уплаты, если он совпадает с выходным или праздничным днем.

Например, 25 апреля 2020 года будет выходным днем – суббота. Согласно ст.6.1 НК РФ авансовый платеж можно будет оплатить в первый рабочий день, наступивший после 25 апреля 2020 года. Т.е. авансовый платеж УСН вы сможете оплатить до 27 апреля 2020 года включительно.

В 2020 году совпадений сроков уплаты аванса по УСН с выходными и праздничными днями нет, поэтому оплату аванса следует произвести не позже указанных выше дат.

Как рассчитать авансовый платеж УСН в 2020 году

Авансовые платежи в течение календарного года рассчитываются по нарастающей, учитывая результаты работы в течение каждого отчетного периода.

Проще всего считается авансовый платеж за первые три месяца, в связи с тем, что предыдущих периодов нет, а, следовательно, нет и нарастающего итога.

Для расчета авансового платежа за полугодие и девять месяцев необходимо суммировать все доходы и расходы, полученные в предыдущие расчетные периоды. Так же следует поступать с расходами, с уплаченными страховыми взносами и уплаченными ранее авансовыми платежами.

  • Например:
  • Для наглядности представим, что ИП на УСН доходы работает без наемных работников и получает в течение первых трех месяцев доход по 60 000 рублей.
  • Расчет авансового платежа за первые три месяца календарного года:
  • (60 000 х 3) х 6% – 9 000 = 1 800 рублей
  • Величина 9 000 рублей – это ¼ размера страховых взносов, которые ИП должен оплатить за себя в 2020 году, при условии, что его доход в течение года не превысит 300 000 рублей.
  • Сумма авансового платежа за первые три месяца 2020 года в данном случае составит 1 800 рублей.
  • Расчет авансового платежа за полугодие:
  • Следующие три месяца ИП получил доход в размере 200 000 рублей.
  • (180 000 + 200 000) х 6% – 9 000 – 9 000 – 1 800 = 3 000 рублей
  • ИП должен заплатить 3 000 рублей в качестве авансового платежа за полугодие.
  • Аналогично производится расчет авансового платежа за 9 месяцев.

Уменьшение авансового платежа УСН на страховые взносы

  1. ИП, независимо от наличия наемных работников и от размера полученного дохода, обязан уплачивать за себя обязательные страховые взносы на медицинское и пенсионное страхование.
  2. Если взносы уплачены в течение расчетного периода, то на размер уплаченных взносов ИП вправе уменьшить авансовые платежи УСН.

  3. В порядке уменьшения авансового платежа УСН на страховые взносы существует несколько нюансов:
  4. На страховые взносы авансовые платежи уменьшаются только для ИП на УСН доходы.

  5. ИП на УСН доходы минус расходы при расчете налоговой базы включают в расходы величину страховых взносов, уплаченных как за себя так и за наемных работников.

Если у ИП на УСН доходы имеются работники, принятые по трудовому и гражданско-правовому договору, то уменьшить авансовые налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.

Если у ИП на УСН нет наемных работников, то уменьшать авансовые выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов.

Расчёт для УСН Доходы

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют со всех реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

  • Пример
  • Исходные данные:
  • ИП без работников
  • Доход за 2020 год: 808 715 рублей
  • Обязательные страховые взносы на 2020 год: 40 874 рубля, в том числе на пенсионное страхование 32 448 рублей, на медицинское страхование 8 426 рублей.
  • Дополнительный взнос на пенсионное страхование – 1% от доходов свыше 300 000 рублей.

Пояснение по дополнительному взносу: взнос в размере 1% свыше 300 000 рублей необходимо уплатить в срок до 1 июля 2021 года, если доход в течение 2020 года превысил 300 000 рублей.

Читайте также:  Вычет по счету-фактуре упрощенца — проблема или нет?

Но для распределения денежной нагрузки НК РФ разрешает оплачивать дополнительные взносы в течение текущего года, как только превышен барьер доходов 300 000 рублей.

Размер дополнительного пенсионного взноса, так же как и размер фиксированного взноса уменьшит авансовый платеж УСН.

Представим расчет в таблице:

Календарный месяц Получено доходов Расчетный период Нарастающий доход Страховые взносы ИП за себя нарастающим итогом
Январь 24 700 Первый квартал 170 000 10 218,50
Февраль 45 300
Март 100 000
Апрель 63 800 Полугодие 370 780 20 437 + 1% с превышения (707,80) = 21 144,80
Май 87 600
Июнь 49 380
Июль 75 400 Девять месяцев 620 780 30 655,50 + 1% с превышения 2 500 = 33 155,50
Август 89 000
Сентябрь 85 600
Октябрь 156 478 Календарный год 1 028 715 40 874 + 1% с превышения 4 079,35 = 44 953,35
Ноябрь 153 567
Декабрь 97 890

Напомним, доходы и взносы ИП за себя считаются не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года, увеличивая сумму за каждый расчетный период. Это требование статьи 346.21 НК РФ.

Еще один нюанс, который надо учитывать при расчете авансовых платежей УСН. Авансовые платежи и итоговый налог УСН должен быть перечислен без копеек, с применением математического правила округления. Страховые взносы перечисляются без округления с учетом полученных при расчете копеек.

Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:

За первый квартал: 170 000 * 6% = 10 200. Уменьшаем на уплаченные страховые взносы 10 218,50, По сроку оплаты 27 апреля 2020 года платить авансовый платеж не придется, так как размер уплаченных фиксированных взносов в течение первого квартала превышает авансовый платеж УСН на 18,50.

За полугодие: 370 780 * 6% = 22 246,80 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 22 246,80 – 21 144,80 = 1 102 руб. – авансовый платеж доплатить не позднее 27-го июля 2020 года.

За девять месяцев рассчитанный налог составит: 620 780 * 6% = 37 246,80 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 37 246,80 – 21 144,80 – 1 102  = 15 000 руб. Перечислить их в бюджет надо в срок до 26-го октября.

По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 1 028 715 * 6% = 61 722,90 — 44 953,35 — 1 102 – 15 000  = 668 руб.

На примере вы смогли увидеть, что если оплачивать фиксированные взносы за себя и 1% дополнительного взноса по- квартально, то авансовые платежи окажутся незначительны.

В тоже время вы не образуете переплату по авансовым платежам, которую затем по итогам года необходимо будет засчитывать в счет оплаты будущих периодов. А для этого необходимо будет писать заявление в ИФНС и ждать от налоговиков подтверждения. Т.е.

определенный период времени ваши денежные средства будут не в работе, а на бюджетных счетах.

Повторим еще раз: такая возможность 100% уменьшения авансовых платежей УСН есть только у ИП не применяющих наемный труд.

Кбк для платёжных документов усн авансовые платежи

КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога, помимо реквизитов той ИФНС, в которую должен быть направлен платеж.

Как рассчитать авансовые платежи по УСН в 2020 году

Бизнес 24 Июля 2020 fek.ru Время чтения: 4 мин.

Индивидуальные предприниматели, а также небольшие компании, относящиеся к малому и среднему бизнесу, могут перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН).

От традиционной она отличается облегченным учетом и упрощенной процедурой оформления отчетных документов. Но основной плюс этой системы – отмена ряда налогов для компаний: налога на прибыль, на имущество организаций и НДС.

Предприниматели перешедшие на УСН освобождаются от налога на доходы, имущество физических лиц и НДС.

Авансовый платеж —  это итоговая сумма налога при упрощенном налогообложении исчисляемый по окончании отчетного года. Налогоплательщик в течение года должен авансом платить в бюджет равные части от суммы будущего налога.

При УСН годовая сумма налога платится не по прошествии года одной суммой, а по истечении каждого квартала авансовым методом. Поступившие платежи от налогоплательщика в бюджет будут учтены при пересчете годовой суммы налога и внесены в отчетность (налоговую декларацию). Так обеспечивается равномерное поступление фискальных доходов в казну государства.

Авансовые платежи при УСН – это квартальные платежи, которые исчисляются нарастающим итогом по результатам работы компании за следующие периоды:

  • I квартал;
  • полугодие;
  • девять месяцев.

Если по результатам коммерческой деятельности был получен доход, то налогоплательщику нужно рассчитать и перечислить в бюджет налоговый аванс не позднее 25 дней с даты окончания текущего квартала.

При подаче документов на использование УСН бизнесмену предоставляется выбор между двумя системами такого налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». От этого будет зависеть налоговая ставка:

  • доходы – 6%;
  • доходы минус расходы – 15%.
  • Авансовый платеж при отсутствии доходов не платится.
  • для ИП – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • для юридических лиц при нарушении срока уплаты до 30 дней – 1/300 ставки ЦБ РФ, если нарушение превысило 30 дней, то с 31 дня применяется пени в размере 1/50 ставки ЦБ РФ.

Налогоплательщик не обязан платить налог по УСН частями в течение года. Однако простой расчет показывает – если регулярно не делать перечисление аванса в бюджет, то по итогам отчетного года придется заплатить внушительную сумму пени, рассчитанную вплоть до даты оплаты итоговой суммы налога.

В 2020 году экономика всех стран пострадала от закрытия многих предприятий из-за пандемии, вызванной коронавирусом. Руководство нашей страны приняло решение смягчить налоговую нагрузку для ряда отраслей, а также перенести сроки подачи отчетности и платежей, в т. ч.

и авансовых. Так, ряд организаций были освобождены от уплаты аванса по УСН за полугодие 2020 г. Перечень отраслей экономики, которые больше других пострадали от ограничительных мероприятий во время самоизоляции, утвержден Правительством 3 апреля 2020 г.

(Постановление N 434).

Если в качестве базы для исчисления налога были выбраны доходы, то расчет авансового платежа осуществляется по ставке 6%. Субъектам РФ дано право менять это значение от 1 до 6%, предоставляя льготы определенным категориям налогоплательщиков.

Используется следующий алгоритм расчета суммы налогового аванса по УСН «Доходы»:

  1. Расчет налогооблагаемой базы методом нарастающего итога. Например, за полугодие складываются все доходы, полученные с 1 января до конца июня.

  2. От суммы доходов берется 6% – это сумма начисленного авансового платежа. Перед расчетом нужно уточнить условия налогообложения в своем регионе.

  3. Аванс по налогу уменьшается на сумму вычетов.

  4. Для получения окончательной суммы к уплате нужно вычесть ранее внесенные авансовые платежи.

Рассмотрим подробнее вопрос по вычетам. 

Все вычеты по налогу на УСН отражены в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ «Порядок исчисления и уплаты налога». Рассчитанную сумму авансового платежа можно уменьшить на сумму торгового сбора, внесенного в этом же периоде.

Кроме того, из итоговой суммы налогового аванса исключаются и некоторые страховые выплаты. Их максимальный размер не должен превышать 50% от первоначально полученной суммы авансового платежа.

К таким вычетам относятся:

  • взносы в ПФР, на медицинское страхование, на соцстрахование от несчастных случаев, проф. заболеваний, на случай временной нетрудоспособности, а также социальные выплаты для работниц, ожидающих ребенка или уже ставших матерями;
  • пособия по временной нетрудоспособности;
  • страховые выплаты по добровольному личному страхованию в пользу работника при временной нетрудоспособности.

Если у налогоплательщика нет работников, то он также может применять вычет по всем вышеупомянутым расходам. Единственное отличие в этом случае – сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем «за себя», будет полностью принята к зачету, даже при превышении порога в 50%.

Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу в текущем периоде на сумму ранее полученного убытка. Такой вычет допускается при условии, что налогообложение в убыточном периоде проводилось по системе УСН «Доходы минус расходы».

В п.7 ст. 346.18. «Налоговая база» отражен порядок учета убытка в будущих налоговых периодах. Главное условие для уменьшения налоговой базы на сумму убытка – это можно сделать частично или полностью не позже 10 лет после окончания убыточного периода.

Если таких периодов было несколько, суммы принимаются к зачету в той очередности, в какой были зафиксированы убытки.

Если на предприятии было проведено уменьшение размера налогооблагаемой базы за счет убытков, руководитель предприятия должен обеспечить сохранность подтверждающих это документов на весь срок действия такого права.

Для налогоплательщиков по УСН с объектом «доходы минус расходы» применяется следующий алгоритм исчисления аванса по налогу:

  1. Определение налоговой базы. Для этого из суммы полученного в текущем периоде дохода исключается сумма произведенных расходов. Все расчетные показатели исчисляются методом нарастающих итогов с начала года.

    В расчете не учитываются доходы из п.1.1 ст. 346.15. «Порядок определения доходов». Расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, принимаются к вычету при условии, если они отражены в перечне ст. 346.16 НК РФ.

     

  2. Расчет суммы начисленного платежа нарастающим итогом по ставке 15%. Местные органы власти могут менять ставку от 5 до 15%, поэтому нужно предварительно изучить законодательные акты субъекта РФ.

  3. Полученная сумма аванса к уплате уменьшается на выплаченные ранее платежи. 

В НК РФ установлены следующие сроки уплаты авансовых платежей:

  • за I кв. – не позднее 25 апреля (в связи с пандемией коронавируса в 2020 году срок этого платежа сдвинут на 12 мая);
  • за полугодие – не позднее 25 июля;
  • за 9 месяцев –не позднее 25 октября.

Компании, работающие в сильно пострадавших от распространения коронавирусной инфекции отраслях экономики, в 2020 году имеют право на следующий перенос сроков уплаты авансовых платежей (Постановлением Правительства №434):

В Налоговом кодексе закреплены следующие сроки внесения окончательной суммы налога и сдачи итогового отчета по УСН за 2019 год:

  • для юр. лиц – до 31.03.20;

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *