Безнадежные долги физлиц можно будет списывать без НДФЛ

Безнадежные долги физлиц можно будет списывать без НДФЛ

О том, как физическое лицо может законно списать долги по кредитам и что для этого необходимо, рассказывает юрист Елена Павлович.

Что такое списание долгов по кредитам у физлиц?

Словосочетание «списание долгов» наиболее часто используют в быту. Суть и содержание данной процедуры описывает ст. 2 (абзац 18) закона о банкротстве. В этом документе законодатель указывает на то, что существует возможность освободить физическое лицо от существующих у него задолженностей.

«Единого закона, который подходил бы для всех без исключения физических лиц-должников, на сегодняшний день не существует, — уточняет Елена Павлович. — Автоматически ваш долг никто не спишет. Обнулить возможно лишь определенные виды налогов и денежных сборов с физлиц и предпринимателей.

А вот такое понятие, как «банкротство», раскрывается во втором абзаце ст.

2 закона о банкротстве: под несостоятельностью (банкротством) принято понимать не просто неспособность гражданина полностью удовлетворить требования кредиторов в отношении своих финансовых обязательств перед ними, равно как и вносить те или иные обязательные платежи.

Такая неспособность должна быть признана арбитражным судом или являться результатом окончания внесудебного процесса банкротства. Если же речь идет об индивидуальном предпринимателе-банкроте, это означает, что он также неспособен выплачивать выходные пособия либо зарплату нанятым по трудовому договору сотрудникам».

Безнадежные долги физлиц можно будет списывать без НДФЛ

В отношении кого и с какого времени применимо списание кредитных долгов?

Возможность обнуления задолженностей по кредитам действует на протяжении пяти лет. Однако до настоящего времени законодательство предусматривало для этого довольно трудоемкую процедуру, к тому же дорогостоящую.

Нужно было привлекать управляющего, производить реализацию имущества должника. Ситуация изменилась летом 2020 года, когда президент России Владимир Путин распорядился внести поправки, разрешающие производить банкротство во внесудебном порядке.

Теперь списание долгов стало для гражданина бесплатной и максимально упрощенной процедурой.

Какой ФЗ регулирует списание долгов с физических лиц?

Федеральный закон о списании долгов по кредитам, регулирующий процесс банкротства без привлечения судебных органов, предусматривает бесплатную упрощенную процедуру, для которой характерна возможность гражданина подать все необходимые документы через МФЦ.

Размер долга заемщика при этом должен составлять денежную сумму в пределах от 50 до 500 тысяч рублей. Порядок и сроки подачи и рассмотрения пакета документов регламентированы Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» 2002 года. Изменен и дополнен он был летом 2020-го.

Внесудебный алгоритм списания задолженностей касается тех должников, которые уже попали под исполнительное производство. В результате исполнительная документация возвращается кредитору, так как у должника отсутствует имущество, на которое могло бы быть направлено взыскание.

И еще одно важное условие — в отношении гражданина не возбуждено новое производство.

Как списать долги физлица через МФЦ?

Для списания долгов через МФЦ требуется предоставить в эту организацию следующие документы:

  1. Личное заявление гражданина. Для его составления следует воспользоваться соответствующей формой, размещенной на официальном сайте центра «Мои документы» по адресу md.mos.ru;
  2. Паспорт или любой иной документ, который по закону считается официальным удостоверением личности;
  3. Копию документа, в котором содержатся сведения о месте жительства (либо пребывания) человека. В том случае, если в качестве удостоверения личности гражданин предъявил паспорт, никакого дополнительного документа не нужно;
  4. Копию доверенности — в  случае, если заявление в МФЦ приносит доверенное лицо гражданина;
  5. Полный перечень кредиторов, который должен быть составлен по форме (в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 2015 года). Форму этого документа также можно найти на сайте центра «Мои документы».

Безнадежные долги физлиц можно будет списывать без НДФЛ

«Заявление обязательно должно содержать достоверную и корректную информацию о налогах и кредиторах, точное наименование организаций-кредиторов, а также правильный размер долговых обязательств (плюс недоимки по платежам), — добавляет Елена Павлович.

— При неправильном заполнении этих сведений сотрудники многофункционального центра откажут в принятии заявления.

Кроме того, следует знать, что если ваше заявление в МФЦ не приняли, то очередное обращение с новым пакетом документов возможно не раньше, чем спустя один месяц».

В обязанности МФЦ входит проверка всей полученной от гражданина информации. Если сведения, предоставленные должником или его доверенным лицом, подтвердятся, то не позднее, чем через три рабочих дня они окажутся в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве. Информацию о том, произошло ли включение должника в реестр, можно получить на специальном сайте www.fedresurs.ru.

Процесс признания человека финансово несостоятельным во внесудебном порядке продолжается полгода.

С момента открытия процедуры вводится мораторий — отсрочка исполнения обязательств по удовлетворению требований кредиторов данного должника, а также о перечислении  гражданином обязательных выплат.

Исключение составляют те требования кредиторов, которые не упомянуты в заявлении об объявлении человека банкротом вне суда.

Мораторий не распространяется на следующие обязательства:

  • выплату заработной платы, а также выходного пособия сотрудникам;
  • уплату алиментов;
  • перечисление авторских гонораров;
  • истребование имущества из владения, не предусмотренного законом;
  • покрытие убытков, связанных с причинением вреда здоровью.

Кроме того, мораторий не распространяется на регулярные, текущие платежи: к долгам с перспективой списания они не относятся.

Вышеперечисленные требования касаются непосредственно личности кредитора, даже в тех случаях, когда они не были обнародованы в заявлении.

Каковы последствия для физлица в случае списания долгов?

С того момента, как все необходимые данные о банкротящемся будут включены в Единый федеральный реестр, в силу вступают определенные последствия для субъекта банкротства:

  • завершается начисление неустоек, штрафных и других санкций по финансовым обязательствам, исключая текущие платежи;
  • исполнительные документы должны быть переданы в Федеральную службу судебных приставов, а вместе с тем и в ее территориальные органы;
  • приостанавливается реализация решений относительно имущественных взысканий, кроме 1 и 2 пунктов ст. 1 ФЗ 223.4.

Безнадежные долги физлиц можно будет списывать без НДФЛ

Человек, официально признанный банкротом, законодательно освобождается от последующего исполнения по всем существующим требованиям кредиторов, находящимся в перечне заявления. Эти долги закон признает безнадежными. Судебный пристав прекращает все исполнительные производства. Кроме того, снимаются все наложенные аресты.

  • Вместе с тем гражданин на протяжении всей процедуры внесудебного банкротства не вправе совершать сделки, направленные на получение новых кредитов и займов, а также реализовывать прочие обеспечительные сделки.
  • Перечислим также основные риски, которые банкротящееся физлицо должно учитывать и принимать на себя по окончании процедуры списания задолженностей.
  • На протяжении пяти лет человек, признанный банкротом, не может:
  • вновь регистрироваться как индивидуальный предприниматель, в том случае, если до банкротства он являлся ИП и подвергался процедуре банкротства именно в этом качестве;
  • состоять в органах управления юрлица либо каким-либо другим образом принимать участие в управлении юридической организацией;
  • принимать обязательства по новым кредитам без оповещения кредитных организаций о своем банкротстве;
  • объявить себя банкротом.

Кроме того, существуют и более длительные ограничения. Так, на протяжении 10-летнего срока гражданин, объявленный банкротом, не должен занимать любую должность в любых кредитных организациях либо принимать участие в управлении такими организациями.

Может ли банк сам списать долг гражданина?

Если после оформления кредитного договора между банком и заемщиком деньги не возвращаются в соответствии с графиком выплат, банк, разумеется, имеет право взыскать положенные ему средства принудительно. Однако в некоторых случаях финансовая организация готова простить гражданину образовавшуюся задолженность.

Каким же образом можно списать долги без банкротства? Списание долгов банком может быть произведено, когда заемщику осталось до полного погашения займа внести лишь незначительное количество ежемесячных платежей. Ведь в этой ситуации кредитору нет никакой выгоды тратиться на судебные расходы, к тому же все проценты по выданному кредиту, как правило, уже погашены, а значит, и терять финансовой организации нечего.

Кроме того, списать долги по кредитам банк может в случае смерти физического лица, выступающего заемщиком по договору, при условии, что у него не осталось наследников. Либо, как вариант, — наследники существуют, однако стоимость наследуемого имущества меньше, чем сумма долга, поэтому они решили от него отказаться.

В остальных случаях надеяться на списание долга не следует, даже если гражданин заболел, получил инвалидность, потерял источник дохода и т. д. Банк будет начислять должнику штрафные санкции и пени до того момента, пока долг не будет списан или погашен.

Ндфл при списании безнадежного долга физического лица. изменения с 01 января 2020 г

  • Если физическое лицо получило кредит в организации и своевременно не вернуло его, а потом и вовсе сумма долга была признана безнадежной, то у физического лица возникает доход (экономическая выгода) в виде экономии на расходах по погашению долга.
  • Задолженность признается безнадежной, когда истекает срок исковой давности, а срок исковой давности составляет три года с момента, когда задолженность должна была бы быть погашена.
  • Таким образом, получается, что если задолженность через три года не погашена, то у организации возникает безнадежный долг, подлежащий списанию, а у физического лица – доход.

Физическое лицо может быть взаимозависимым по отношению к организации, а может и не являться таковым.

Признаки взаимозависимых лиц перечислены в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Это учредители, с долей участия более 25% и другие лица по пункту 2 статьи 105.1 НК РФ.

Читайте также:  Минфин разъяснил налогообложение выплат по мировому соглашению с физическим лицом

В том случае, если физическое лицо является взаимозависимым, то датой фактического получения дохода, в виде экономии на расходах по погашению долга, является дата списания безнадежного долга с баланса организации – подпункт 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ.

Если физическое лицо не является взаимозависимым, то получается, что дата фактического получения дохода отсутствует при списании долга с баланса организации и пока физическое лицо не подпишет какой-либо документ, свидетельствующий о прекращении долга, доход будет отсутствовать, а значит и НДФЛ начислять не нужно.

С 01 января 2020 года в подпункт 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ внесены изменения, согласно которым дата фактического получения дохода – это дата прекращения обязательств из-за признания долга безнадежным. При этом, взаимозависимое лицо это или нет, значения не имеет.

Однако статья 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению», дополнена пунктом 62.1, согласно которому налогоплательщик освобождается от налогообложения НДФЛ при списании безнадежного долга, от уплаты которого налогоплательщик полностью или частично освобождается при выполнении обоих нижеперечисленных условий:

  1. Налогоплательщик не должен быть взаимозависимым лицом и не должен состоять с кредитором в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;
  2. Такие доходы не являются материальной помощью, либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательств перед налогоплательщиком.

Пункт 62.1 статьи 217 НК РФ вступает в силу с 01 января 2020 года.

Оказываем бухгалтерские услуги организациям и ИП — оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по телефону: (495) 661-35-70!

Ширяева Наталья

Ндфл: списание безнадежного долга, примеры

Статья 59 Налогового кодекса указывает на дополнительный перечень оснований для признания налоговой задолженности безнадежной. В их числе: признание физлица банкротом или его смерть (признание судом гражданина умершим), а также вынесение судом решения о невозможности взыскать недоимку из-за истечения срока взыскания.

Многие россияне рассчитывают избавиться от налоговых долгов через процедуру банкротства. На самом деле судебная практика показывает, что если входе процедуры признания банкротом удастся доказать умышленное уклонение от налоговых обязательств они сохранятся за налогоплательщиком. Тем не менее, нормы Налогового кодекса позволяют освободиться от налогов через банкротство.

Как отмечалось, в перечне оснований для списания задолженности представлено банкротство. Для списания задолженности требуется, чтобы по результатам этапа реализации имущества физлица вырученных средств оказалось недостаточно для погашения долга перед бюджетом.

Имея постановление суда о признании гражданина банкротом (о завершении процедуры признания гражданина финансово несостоятельным), ему требуется обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и подать заявление о признании налоговой задолженности безнадежной. К нему прилагаются документы, подтверждающие наличие задолженности (например, требование из ФНС об уплате недоимки). ФНС должна принять решение о списании задолженности в течение 1 дня.

На сайте Ростелекома 22 марта 2017 г. была размещена информация «Изменение федерального законодательства о получении экономической выгоды». Оператор сообщил, что в налоговую инспекцию будет передана информация о должниках, на основании которой налоговые органы начислят должникам НДФЛ с сумм просроченной задолженности.

Ростелеком напоминает, что информацию о начислении налогов и состоянии расчетов по ним можно уточнить в своем личном кабинете на портале госуслуг (www.gosuslugi.ru), на сайте ФНС России (www.nalog.ru), либо в письменном уведомлении ФНС России.

Напоминаем, что если налогоплательщик получил доступ в Личный кабинет налогоплательщика то он получает все документы от налогового органа в электронной форме через сервис ФНС России. На бумажном носителе по почте такие документы не направляются.

Граждане, имеющие такой личный кабинет, которые хотели продолжать получать все налоговые документы (уведомления, требования на уплату налогов и др.) в бумажном виде, должны были до 1 сентября 2016 г. направить уведомление в любой налоговый орган (Информация ФНС России от 7.07.16 г.).

Тем, кто не успел этого сделать, следует заглядывать в свой личный кабинет. За просрочку уплаты налога налоговая инспекция выставит пени, которые рассчитываются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (ст. 75 НК РФ).

К основным моментам можно отнести следующее:

налоговые органы подают в суд на неплательщиков налогов после того, как сумма неуплаты превысит 3 тыс. руб.; ограничение на выезд должника направляется, когда сумма долга превысит 10 тыс. руб.

; налоговые инспектора совместно с судебными приставами проводят совместные рейды по наложению ареста на имущество должника если задолженность составляет более 50 тыс. руб. по имущественным налогам более 250 тыс. руб. — по НДФЛ; если сумма задолженности не превышает 25 тыс. руб.

, налоговый орган передает исполнительный лист, а следовательно, и обязанность по удержанию задолженности по налогам работодателю.

Ростелеком выступил пионером в таком способе наказания неплательщиков. Вероятно, также поступят и другие операторы связи.

Можно ожидать, что те же методы возьмут на вооружение и другие организации, которые работают с физическими лицами. Например, управляющие компании вполне могут наказать, таким образом, неплательщиков коммунальных услуг.

Стоит задуматься и людям, которые получили банковские карты с беспла тным периодом обслуживания. Такие карты обычно выдают при открытии банковского счета. Обычно по ним предусмотрено бесплатное обслуживание в течение первого года.

За это время банковский депозит закончился, деньги из банка забрали, а про банковскую карту просто забыли. Долг же независимо от того, пользуются ли картой или нет, растет.

Через 3 года у «забывчивых» граждан также может возникнуть доход.

Вспомните, нет ли у вас еще каких-нибудь долгов.

Когда все меры по законному взысканию кредита использованы, но деньги вернуть все равно не удалось, на основании постановления ФССП об окончании исполнительного производства, принимается решение о нецелесообразности дальнейшей процедуры взыскания.

Какой долг считается безнадежным?

  • С истекшим сроком исковой давности (3 года).
  • Местонахождение должника невозможно установить.
  • Нет данных о его имуществе и других материальных ценностях, за счет которых можно было бы погасить задолженность.
  • Официально не трудоустроен, чтобы взыскивать часть из заработной платы.
  • Плательщик скончался, а наследники не приняли на себя долговые обязательства.

Схематично признание долга безнадежным и порядок его списания выглядят так:

  • с момента внесения последней суммы по кредиту прошло более года;
  • банк обращается в суд для принудительного взыскания задолженности;
  • судебное постановление направляется приставам;
  • в ходе работы приставы устанавливают, что для невозможности вернуть деньги существуют объективные причины – нет имущества, местонахождение неизвестно и пр.;
  • дело со специальным постановлением возвращается банкирам, которые могут еще неоднократно перенаправлять его приставам, но убедившись, что тратят время и деньги напрасно, продадут его коллекторам, а ущерб спишут на собственные убытки.

Важно! Безнадежный долг перед банком возникает не ранее годовой просрочки по платежам. Кроме постановления приставов и судебного решения, у банка на руках должен быть полный пакет документов, доказывающих, что заемщик не в состоянии выполнить обязательства – у него нет ни денег, ни имущества, чтобы расплатиться

Бумаги нужны, чтобы закрыть просроченный кредит в размере одного и более процентов от капитала банка

Кроме постановления приставов и судебного решения, у банка на руках должен быть полный пакет документов, доказывающих, что заемщик не в состоянии выполнить обязательства – у него нет ни денег, ни имущества, чтобы расплатиться. Бумаги нужны, чтобы закрыть просроченный кредит в размере одного и более процентов от капитала банка.

В некоторых финансовых учреждениях действует регламент, разрешающий прощать недоимки менее 0,5% от размера банковского капитала без сбора доказательств неплатежеспособности. Обычно речь идет о небольших потребительских кредитах, когда издержки по взысканию превышают доход от возврата.

Общий порядок списания долгов по налогам утвержден Приказом ФНС России от 14.12.2011 № ММВ-7-8/[email protected]

Как рассчитываются предельные сроки для взыскания задолженности? В обязанности ФНС входит исчисление и рассылка требований об уплате транспортного, земельного и имущественного налога как минимум за 30 дней до даты платежа. Если гражданин в установленные сроки не внес платеж по налогу, то по нему возникает недоимка.

В течение трех месяцев налоговики обязаны выставить физлицу требование об уплате налога (согласно п.1 ст.70 НК РФ). Если такое требование не было выставлено, то задолженность должна быть списана.

Если требование все-таки было выставлено в установленные сроки, то оно должно быть направлено физлицу заказным письмом. Требование считается полученным после того как прошло 6 дней с даты его отправки.

Физлицу отводилось 10 дней на погашение недоимки по налогам и сборам, а также начисленным штрафным санкциям, но в требовании мог быть указан более длительный срок.

Читайте также:  2-НДФЛ с признаком 2 - образец ко 2 марта

В случае если гражданин в указанные сроки не выполнил условия налогового требования, то у налоговиков будет 6 месяцев для обращения в суд. Если налоговики не уложатся в указанный срок, то задолженность будет списана.

Допустим, специалисты ФНС уложились и в предельные сроки для подачи искового заявления и выиграли суд. На то чтобы предъявить исполнительные листы к исполнению у них будет три года. Если они так и не обратятся к приставам, то задолженность по налогам будет списана.

Для списания задолженности гражданам не придется обращаться в ФНС: налоговики должны составить реестр долговых обязательств и принять решение о признании долга безнадежным самостоятельно. При этом они не вправе требовать от граждан никаких дополнительных документов.

Таким образом, задолженность по налогам не будет списана при наличии решения суда о ее взыскании и если не прошло три года со дня вынесения соответствующего решения. Во всех остальных случаях долг по налогам аннулируется.

Стоит обратить внимание, что списание задолженности по налогам, которая возникла по состоянию на 2009 год, была единовременной. В 2018 году ожидается списание долгов по налогам на основании налоговой амнистии по нормам 436-ФЗ

В частности, недоимку по транспортному, земельному и имущественному налогу, которая возникла по состоянию на начало 2015 года. Подлежат списанию пени и штрафы, начисленные по данным налогам

В 2018 году ожидается списание долгов по налогам на основании налоговой амнистии по нормам 436-ФЗ. В частности, недоимку по транспортному, земельному и имущественному налогу, которая возникла по состоянию на начало 2015 года. Подлежат списанию пени и штрафы, начисленные по данным налогам.

Для того чтобы налог был признан безнадежным, он должен числиться за налогоплательщиком до 2014 года. Налог за 2014 год приобретет статус недоимки после 2015 года. Налоговая задолженность будет признана безнадежной автоматически, для этого налогоплательщику не требуется подавать заявления о списании задолженности.

Налоговая амнистия распространяется и на перечисленный в бюджет НДФЛ с 2015 по 2017 год.

Но безнадежными не могут быть признаны НДФЛ, неудержанные с полученного вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг, дивидендов и процентов, материальной выгоды.

Речь в данном случае идет только о доходах физлица, с которых налоговый агент не удержал налог, но сам сообщил об этом налоговикам.

Если гражданин действительно попал в трудную ситуацию, которая серьезно сказалась на его финансовом положении, перечисленные выше типы долгов будут списаны, когда суд признает его банкротом. Однако бывают ситуации, при которых суд может отказать должнику в списании задолженностей.

Также долги не спишут, если:

1. Должник предоставлял заведомо неверную информацию или искажал факты.

Финансовый управляющий в ходе процедуры запрашивает у гражданина документы об открытых счетах, активах, кредитах, размещенных депозитах, движению денежных средств за последние полгода и т.д. Предоставляется также информация по электронным кошелькам. Если физ лицо намеренно укрывает какие-то счета или предоставляет ложную информацию, это может повлечь за собой отказ в списании долгов.

2. Уклонение от выполнения обязательств.

Если будущий банкрот скрывает или уничтожает свое имущество в ходе процедуры или ранее предоставил ложные факты о своем финансовом положении, чтобы обмануть кредиторов и получить заем или ипотеку, суд примет решение отказать в ликвидации долга.

Также не списываются те долги, которые возникли уже по новым обязательствам после запуска процедуры банкротства. Если в ходе рассмотрения дела гражданин взял на себя еще какие-то финансовые обязательства, даже при признании его банкротом они не будут списаны.

К основным моментам можно отнести следующее:

налоговые органы подают в суд на неплательщиков налогов после того, как сумма неуплаты превысит 3 тыс. руб.; ограничение на выезд должника направляется, когда сумма долга превысит 10 тыс. руб.

; налоговые инспектора совместно с судебными приставами проводят совместные рейды по наложению ареста на имущество должника, если задолженность составляет более 50 тыс. руб. — по имущественным налогам, более 250 тыс. руб. — по НДФЛ; если сумма задолженности не превышает 25 тыс. руб.

, налоговый орган передает исполнительный лист, а следовательно, и обязанность по удержанию задолженности по налогам работодателю.

Чтобы понять, какие долги можно списать по банкротству, необходимо разобраться в их типах

Важно помнить, что при обращении с заявлением для признания судом неплатежеспособности учитываются абсолютно все задолженности гражданина, включая те, которые невозможно списать

Финансовый управляющий, который является обязательной фигурой при банкротстве физического лица, собирает данные обо всех кредиторах, проводит их собрание и выслушивает требования. После этого он распределяет приоритеты по погашению. Какие-то долги становятся первоочередными (например, алименты и выплаты по судебным постановлениям)

Кредиты и займы встают на второе место по важности

Это распределение дает понимание, в каком порядке будут раздаваться деньги, которые финансовый управляющий получит после реализации имущества должника. Имущество распродается на торгах, а вырученные средства идут на погашение долгов в порядке установленной очереди. Остальные задолженности списываются после признания гражданина банкротом. На торги не могут быть выставлены:

  • Единственное жилье;
  • Государственные награды;
  • Питомцы;
  • Топливо, используемое для обогрева.

Помимо списания долгов, у банкротства есть и иной путь – рассмотреть вместе со всеми кредиторами варианты реструктуризации.

При этом большое преимущество для физлица заключается в том, что во время процедуры приостанавливается начисление пени и штрафов, а долг замораживается.

Таким образом, у банкротства есть другой вариант завершения процедуры – мирное урегулирование, если условия, предложенные финансовым управляющим, устроит все стороны.

Можно ли признать безнадежным долг физического лица

В некоторых случаях долг физического лица можно признать безнадежным и списать его. Однако проводить операцию необходимо с применением норм налогового законодательства РФ. В противном случае компания может быть оштрафована.

Что называют безнадежным долгом физического лица

Нередко случаются ситуации, когда должник не возвращает долг. Задолженность может висеть годами, поэтому для таких случаев предусмотрена возможность признания ее безнадежной.

В соответствии с п.2 ст.266 НК РФ безнадежным долгом физического лица в 2021 году, признается задолженность перед налогоплательщиком по которой:

  • время на взыскание упущено;
  • прекращено исполнительное производство;
  • невозможно найти должника;
  • должник не имеет имущества для перепродажи, с целью оплаты долга;
  • физическое лицо признано судом банкротом.

В последний день превращения сомнительной задолженности в безнадежную происходит ее списание. На сумму убытков можно уменьшить налоговую базу по Налогу на прибыль.

Важно! Срок исковой давности составляет 3 года.

Списание в бухгалтерском учете безнадежного долга физического лица

Безнадежный долг физического лица является расходами предприятия. Надо отметить, что каждая организация вправе создавать специальный резерв, куда относятся любые сомнительные долги, хоть юридического, хоть физического лица.

В бухгалтерском учете безнадежные долги отражаются при помощи счета63, который назван как Резервы по сомнительным долгам.

Проводка  Наименование операции
Дт Кт
63 62 Отражение безнадежного долга покупателей и заказчиков на счете резерва сомнительной задолженности
60 Отражение безнадежного долга поставщиков и подрядчиков на счете резерва сомнительной задолженности
76 Отражение безнадежного долга прочих дебиторов и кредиторов на счете резерва сомнительной задолженности
91.2 62 Отражение безнадежного долга покупателей и заказчиков в прочие расходы (если размер долга не покрыт за счет резерва)
60 Отражение безнадежного долга поставщиков и подрядчиков в прочие расходы (если размер долга не покрыт за счет резерва)
76 Отражение безнадежного долга прочих дебиторов и кредиторов в прочие расходы (если размер долга не покрыт за счет резерва)

Списанный долг необходимо отражать на забалансовом счете 007 на протяжении 5 лет.

Пример 1. Иванов П.Р. задолжал ООО Теремок 150 000 рублей. В 2021 году мужчина признан судом без вести пропавшим. Таким образом, руководство Теремка имеет возможность списать долг физического лица. Резерв сомнительной задолженности компании составляет 100 000 рублей.

Решение 1. Для списания долга покупателей составляем проводки:

  1. Отражаем задолженность покупателя на счете резерва сомнительной задолженности 63-62.
  2. Так как, размер долга невозможно покрыть за счет  резерва, относим его остаток на прочие расходы 91.2-62.
  3. Далее отражаем безнадежный долг на забалансовом счете 007.

В Министерстве финансов РФ придерживаются следующей позиции:

«Компания имеет право списать задолженность на следующий день после истечения срока исковой давности. Других доказательств ее признания безнадежной не требуется.» Министр Финансов РФ Антон Германович Силуанов

Пример 2. 22 декабря 2019 года покупатель должен был перечислить деньги за полученный товар, но этого не сделал. В том случае, если компания не обратиться в суд с целью взыскания задолженности до 22 декабря 2022 года, то 23 декабря 2022 года она обязана списать безнадежный долг.

Читайте также:  Приказ о повышении заработной платы - образец

При списании долгов физических лиц важно соблюдать законность операции. Прежде всего, потребуется подготовить документацию, дающую право на списание. Например, если человека признали банкротом, то необходимо заручится решением суда.

Невозможно списать долг просто потому, что так сказал руководитель. Без основательное проведение операции приведет к штрафам и взысканиям со стороны налоговых органов.

Налоговый учет безнадежного долга физического лица

Для списания безнадежных долгов компания вправе создавать резерв по сомнительной задолженности. Если же подобного фонда на предприятии не существует, то сумма безнадежного долга списывается за счет расходов.

Однако признать долг безнадежным для налогового учета могут не все, а только предприятия, которые применяют метод начисления.

Чтобы списать задолженность вместе с НДС используют следующие проводки:

  • 62 – 91.1 – долг покупателей и заказчиков;
  • 60 – 91.1 – задолженность поставщиков и подрядчиков;
  • 76 – 91.1 – прочие дебиторы и кредиторы.

При списании долга физического лица, НДС не может быть включен в расходы. Но если, ранее он был принят к вычету, то восстанавливать его нет необходимости.

Министерство финансов РФ неоднократно напоминало о том, что списывать задолженность в расходы предприятия можно лишь в том случае, если есть основания, а не по желанию руководства компании.

Фирмы, не обращающие внимания на утверждения Минфина, при налоговой проверке оказываются в  некрасивой ситуации. ФНС вправе оштрафовать компанию, которая списала долг физического лица, не имея на это достаточных оснований и документального подтверждения.

Долги индивидуального предпринимателя до истечения срока исковой давности безнадежными не признаются. При этом статус ИП никак не влияет на результат. Даже если человек прекратил свою деятельность, до истечения срока давности с него вполне возможно взыскать задолженность.

Списание безнадёжных долгов по кредитам физических лиц с 2020 года: изменения

В 2019 году было принято множество поправок в Налоговый кодекс РФ, которые в том числе затронули списание безнадежных долгов по кредитам физических лиц. С 2020 года действуют новые последствия относительно обложения подоходным налогом.

Новое исключение

Традиционно, доходы физлиц, не облагаемые НДФЛ или освобождённые от этого налога, перечислены в ст. 217 НК РФ. С 1 января 2020 года в ней появился новый п. 62.1 (внёс Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

С указанной даты вступили в силу изменения, которые касаются списания безнадежного долга физлица.

Так, с 1 января 2020 года списание безнадежного долга не облагается НДФЛ, если одновременно выполняются два условия:

  1. физлицо-должник не взаимозависимо с кредитором и не является его работником (важно, что данное условие должно выполняться в течение всего периода наличия задолженности);
  2. полученные средства не являются материальной помощью или встречным исполнением обязательств, в т. ч. оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Правила признания лиц взаимозависимыми устанавливает ст. 105.1 НК РФ.

При этом кредитором может быть, как юридическое лицо, так и индивидуальный предприниматель. А освобождение от задолженности может быть полным или частичным.

Если условия не соблюдаются

Иначе, если ситуация не подпадает под льготу, датой получения облагаемого НДФЛ дохода выступает дата признания долга безнадежным. Причём это правило не зависит от того, кто выступает кредитором: взаимозависимое лицо или нет (новая редакция подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Отметим, что до 2020 года для взаимозависимых лиц датой получения дохода признавался день списания долга с баланса организации, для других лиц – дата прекращения обязательства.

Какие долги можно признать безнадёжными

На основании п. 2 ст. 266 ТК РФ, безнадежными (или долгами, нереальными ко взысканию) можно признавать долги:

  • по которым истек установленный срок исковой давности (общий – 3 года, ст. 196 ГК РФ);
  • по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения, на основании акта госоргана или ликвидации организации;
  • невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства – в случае возврата взыскателю исполнительного документа по ряду оснований;
  • гражданина, признанного банкротом, по которым он ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными);
  • в виде суммы прекращенных перед налогоплательщиком-уполномоченным банком денежных обязательств, перечень которых определен актом Правительства РФ.

Также см. «Какие кредиты банки дают пенсионерам и как их получить».

Материалы журнала "Главная книга". Выпуск за 16 марта 2018 года Обзоры законодательства Консультант Плюс

Архив »

Подписаться на обзор »

Л.А. Елина, ведущий эксперт

В конце прошлого года в НК внесли изменения, касающиеся даты определения дохода при списании безнадежных долгов граждан. Об этом мы уже рассказывали на страницах ГК. Однако читатели попросили уточнить, как специалисты налоговой службы будут применять новую норму, если организация списывает безнадежные долги в 2018 г. с граждан, которые с ней не взаимозависимы.

Любые долги граждан, признанные безнадежными, подлежат списанию с баланса. И на дату такого списания ранее требовалось исчислять НДФЛ . Если возможности удержать налог не было, то надо было сообщить об этом инспекции — направить справку 2-НДФЛ с признаком «2» . Такую же справку надо было направить физлицу .

Однако в результате внесения в конце 2017 г. поправок в ст. 223 НК РФ (они действуют с 01.01.2017 ) определять доход на дату списания надо, только когда компания и должник — взаимозависимые лица . Между тем не были внесены изменения ни в порядок определения налоговой базы и объекта обложения НДФЛ, ни в перечень доходов, освобождаемых от налогообложения.

У некоторых бухгалтеров возникли сомнения: надо ли теперь при списании безнадежных долгов с граждан, которые не взаимозависимы по отношению к организации (предпринимателю), считать налог?

Речь идет, к примеру, о списании банковских долгов, задолженностей клиентов по услугам связи, коммунальным услугам и так далее. Понятно, что в большинстве случаев при списании подобных долгов нет возможности удержать НДФЛ, так как нет каких-либо денежных выплат подобным физическим лицам. Однако надо решить вопрос, подавать ли в инспекцию справки 2-НДФЛ с информацией о доходе.

Кроме того, не взаимозависимыми по отношению к организации (ИП) являются и ее обычные работники. При списании их безнадежных долгов требуется принять решение, нужно ли исчислять НДФЛ и удерживать его с иных денежных сумм, выплачиваемых таким работникам. А также — показывать ли списанный долг в справке 2-НДФЛ.

  • Вот как прокомментировал сложившуюся ситуацию специалист налоговой службы.
  • Списание безнадежного долга невзаимозависимого лица
  • МОРОЗОВ Дмитрий Александрович. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Признание долга безнадежным в связи с истечением срока исковой давности само по себе не является основанием для прекращения долговых обязательств физического лица . После списания долга на забалансовый счет организация долг фактически не прощает: она и в дальнейшем может проводить мероприятия по его взысканию.

Если в 2018 г. списывается подобный безнадежный долг не взаимозависимого с организацией (ИП) физического лица, то с учетом действующей редакции ст. 223 НК РФ облагаемого НДФЛ дохода не возникает.

Соответственно, в отношении такой операции организация или предприниматель, списавшие этот долг, не представляют в налоговые органы сведения на физлицо по форме 2-НДФЛ.

Вместе с тем рассмотренную ситуацию надо отличать от случаев, когда списание долга сопровождается полным или частичным прекращением обязательств физического лица, не являющегося взаимозависимым с организацией.

К примеру, организация может подписать с гражданином соглашение о прощении долга. В таком случае у налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга.

Соответственно, появляется и облагаемый НДФЛ доход.

Как видим, если при списании безнадежного долга организация не подписывает с физическим лицом, не взаимозависимым с ней, какой-либо документ, свидетельствующий о прекращении долговых обязательств, то дохода не возникнет ни на дату списания безнадежного долга, ни в дальнейшем.

* * *

А при списании безнадежных долгов с физических лиц, которые являются по отношению к организации взаимозависимыми, НДФЛ исчислить придется — даже если при этом долговое обязательство человека не прекращается.

Это прямо следует из НК . К примеру, при списании долга руководителя организации или ее участника, имеющего долю в уставном капитале более 25% , придется исчислить НДФЛ.

А при невозможности его удержания — сообщить об этом в инспекцию .

Исключения составляют лишь списываемые доходы, прямо признаваемые по НК необлагаемыми: к примеру, некоторые долги по жилищным кредитам .

———————————

подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. до 29.12.2017)

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *