Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи

Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи

Астрал

Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи Лайфхак

Благотворительность давно стала нормой для многих людей. К сожалению, есть люди и организации, которым нужна помощь. Поэтому многие предприниматели жертвуют деньги или необходимые вещи в адрес фондов, школ и других организаций. Однако, бухгалтер должен правильно учесть все «добрые» расходы.

Что такое благотворительность

Благотворительность — это добровольная помощь, которую осуществляют юридические и физические лица в адрес любых других лиц. Форма бывает разной:

  • передача имущества и денежных средств;
  • безвозмездное выполнение работ или услуг;
  • иная поддержка.

Цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Например, можно помогать малообеспеченным, безработным и инвалидам.

В благотворительности всегда есть два участника: кто-то оказывает помощь, а кто-то ее получает. Законодательство делит всех на три категории:

  • Благотворители — те, кто «осуществляет бескорыстную передачу в собственность имущества или денежных средств». Также сюда входит и оказание услуг.
  • Добровольцы — физические лица, которые безвозмездно выполняют работы и оказывают услуги. Иными словами — это волонтеры и волонтерские организации.
  • Благополучатели — те, кто получает помощь от благотворителей и добровольцев.

Как учитываются налоги

Налог на прибыль

Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы на него не учитываются при налогообложении прибыли. Они не отвечают требованиям п.1 ст. 252 НК РФ — они не направлены на получение дохода.

Расходы по стоимости и передаче в благотворительность имущества, работ или услуг есть в перечне расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли.

Единый налог

При расчете единого налога при УСН, расходы на благотворительность также не учитываются. Объясняется это просто: затраты на благотворительность не внесены в перечень расходов, на которые компании на «упрощенке» могут уменьшать полученную прибыль.

НДС

Передача товаров, выполнение работ и оказание услуг в рамках благотворительности не облагается НДС. Все эти действия попадают подпадают под льготу.

Для того чтобы воспользоваться этой льготой, компании нужно иметь подтверждающие документы:

  • договор или контракт с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ или оказание услуг;
  • копии документов, подтверждающих принятие благотворительной помощи;
  • акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученной помощи.

Как отразить в бухучете

Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен в ПБУ 10/99. В пункте 17 сказано: «расходы хозяйствующего субъекта подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от его намерения получить выручку». Все расходы подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

К прочим расходам как раз относится благотворительность. Поэтому в бухгалтерском учете организации перечисление пожертвований будет отражаться с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Организация должна исключить из расчета налоговой базы по налогу на прибыль затраты на благотворительность. Сделать это нужно во всех отчетных периодах. По этому показателю в бухгалтерском учете образуется постоянное налоговое обязательство. Проводки следующие:

  • Дебет 76 — Кредит 51 — перечислены денежные средства в форме пожертвований;
  • Дебет 76 — Кредит 41 — переданы в рамках благотворительной помощи товары;
  • Дебет 91 — Кредит 76 — расходы на пожертвование отнесены в состав прочих расходов;
  • Дебет 91 — Кредит 76 — стоимость товаров, переданных на пожертвование, отнесена в состав прочих расходов;
  • Дебет 91 — Кредит 68 — начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров;
  • Дебет 99 — Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство со стоимости перечисленных денежных средств, переданных товаров и суммы НДС.

Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи

Астрал

Правила и порядок оказания благотворительной помощи

Вопрос учета и правил оказания благотворительной помощи возникает в любом новом БФ (Благотворительном фонде). Вроде все просто, но при начале ведения деятельность БФ возникает масса вопросов, какие документы надо оформить и как. Еще хуже, если вопросов нет! Разберем вопрос на составные части и ответим на каждый из них.

  1. Цели учета благотворительной помощи.
  2. Заявление на оказание благотворительной помощи
  3. Решение об оказании благотворительной помощи
  4. Акт оказания благотворительной помощи

   Цели учета благотворительной помощи

Благотворительный фонд, как форма НКО, должен действовать в рамках своей уставной деятельности. При регистрации БФ в уставе описывает кому и как будет оказываться помощь. Минюст проводит правовую экспертизу и если все соответствует закону, создается БФ.

В дальнейшем фонд должен соблюдать устав. При нарушении уставной деятельности Минюст имеет право принудительно закрыть БФ. Если фонд по уставу помогает детям, помочь животным, пенсионерам, многодетным матерям и.т.д он не может, строго только детям.

Из этого следует главное следствие.

!ВАЖНО. Учет должен вестись таким образом, чтобы при анализе деятельности и документации, можно было вынести однозначное мнение. Средства используются согласно уставу и документы являются достоверными, которые в случае необходимости можно легко проверить.

Данный принцип обезопасит БФ не только от санкций гос.органов. Прозрачность деятельности поднимает уровень доверия к фонду и поспособствует его развитию. Может показаться, что регламент длинный и запутанный, но он умещается на одном листе А4.

Пример бланка в конце статьи.

Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи

   Заявление на оказание благотворительной помощи

Если помощь будет оказываться физическому или юридическому лицо, необходимо подтвердить несколько пунктов. Они отражаются в заявлении. Сразу скажу, что регламентированной формы нет, но оно должно отражать следующие моменты: — Заявитель должен подтвердить, что ему действительно необходима помощь.

— В заявлении необходимо идентифицировать заявителя, чтобы после оказания помощи была возможность это проверить. Чем точнее она, тем надежнее. Идеальный вариант копия паспорта с пропиской. Может потребоваться соглашение об обработке персональных данных. Может быть достаточно Фамилии с инициалами + телефон.

Главное учтите, если БФ допустил неосмотрительность и халатность, а заявитель воспользовался этим и обманул фонд. Ответственность за нецелевое использование полученных средств лежит именно на фонде. — Желательно, чтобы заявитель подробно описал причины по которым необходимо помочь именно ему.

Еще лучше, если приложены подтверждающие документы.

   Решение об оказании благотворительной помощи

После получения заявления Благотворительный фонд его рассматривает. Сделать это можно сразу или рассмотреть все заявления по итогу отрезка времени. По умолчанию это делает руководитель фонда, например президент.

Если фонд большой, президент по доверенности предоставляет полномочия помощнику или заместителю. Можно сформировать экспертный совет, полномочиями которого будет рассмотрение заявлений. Цель рассмотрения, вынести решение о возможности оказать помощь заявителю.

Тот кто рассматривает заявление последовательно отвечает себе на следующие вопросы:

  1. Совпадает ли требуемая помощь с уставными целями фонда.
  2. Достаточно ли точно персонализирован заявитель.
  3. Оценить возможности фонда, сможет ли теоретически фонд оказать необходимую помощь.
  4. Если заявлений несколько, а ресурсы ограничены. Выбрать из представленных заявлений.
  5. Возможно, связаться с заявителем и попросить дополнительные данные или документы.

  В итоге по заявлению фонд может принять несколько решений:

  • удовлетворить, оказать помощь
  • частично удовлетворить, указать в какой части может быть оказана помощь.
  • отказать
  • отказать сейчас, с возможным пересмотром потом.

Свое решение президент фонда заверяет своей подписью или подписью и печатью фонда. К решению может быть записано примечание, в нем например может быть описано как планируется оказание помощи.

Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи

   Акт оказания благотворительной помощи

После оказания помощи обязательно нужно зафиксировать у заявителя, что он ее получил. Акт является важным подтверждением целевого использования средств фонда.

Существуют документы подтверждающие целевое использование полученных средств в части их расходования, например акты оказанных услуг клиникой, товарные накладные магазина или аптеки.

Но акт оказания благотворительной помощи подтверждает, что она дошла до заявителя и фонд выполняет поставленные уставные цели. Отдельно хотелось бы сказать про формы помощи и их особенности:

  • Деньги физическим лицам. Самая рискованная и непрозрачная форма помощи. Если БФ помог денежными средствами, отследить их целевое использование очень сложно, достоверные подтверждающие документы отсутствуют. Даже если заявитель принес чеки или документы, надежность этих документов минимальна.
  • Товары физическим лицам. В данном случае у фонда есть товарные накладные на товар и акты оказанной помощи, что физические лица ее получили. По сравнению с деньгами, форма помощи значительно надежнее.
  • Помощь через содействие с другими юридическими лицами. Например БФ оплачивает лечение клинике, она предоставляет акт оказанных услуг фонду, в котором подробно описан процесс помощи, а физическое лицо также подтверждает оказание данной помощи. Или организация питания, через заключение договора со столовой и выдачи заявителям карточек. Этот вид помощи самый надежный.
Читайте также:  Приказ на выдачу подотчета нужно составлять на каждого работника отдельно?

Если сказать проще. Лучше если БФ оказывает помощь в максимально неликвидной форме, когда ее получатель не мог ее «монетизировать» и потратить на личные цели.

Не забывайте, часто люди нуждаются в помощи по причине тяжелых обстоятельств, болезней, зависимостей или пороков, они часто попадают под влияние третьих лиц. Задача БФ помочь человеку и обеспечить получение этой помощи.

Приведу печальный, но очень показательный опыт из трех попыток. Благотворительный фонд принял решение помочь детям в семье питанием:

  1. Была оказана материальная помощь в размере 4т.р. на продукты питания детям. В итоге деньги были потрачены на алкоголь, что лишь ухудшило положение семьи.
  2. Сделав выводы, БФ сам купил продукты на 4т.р. и передал их семье по акту. Часть ценных продуктов были поменяны на алкоголь, что фактически не изменило положение семьи.
  3. С местной столовой было заключено соглашение и оплачены ежедневные обеды, которые можно было получить в горячем виде и по предъявлению паспорта. Данный вид помощи полностью себя оправдал и реально помог детям в этой семье.

Думаю все. Остался вопрос? +7 (968) 878-38-99. Звоните! Или пишите ниже публичные комментарии, всем ответим. Вдруг мы, что-то забыли. Или Вы хотите стать нашим счастливым клиентом 😉

Благотворительный взнос – бухгалтерские проводки

]]>Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи]]>

Любая организация вправе оказать благотворительную помощь, то есть безвозмездно пожертвовать денежные средства или имущество. Подобные операции отражаются в особом порядке. Разберемся, как ведется бухучет благотворительной помощи.

Правовые нюансы пожертвований

На уровне федерального законодательства благотворительная деятельность регулируется Законом № 135-ФЗ от 11.08.95 г. Здесь даны основные определения и приводится порядок работы подобных организаций. Согласно стат.

1 под благотворительностью подразумевается добровольная и бескорыстная передача нуждающимся физлицам или юрлицам различного имущества, включая денежные средства, а также оказание бескорыстных услуг (работ и т.д.). По стат.

5 благотворители – это те лица, которые осуществляют пожертвования.

Как именно и кому может оказываться общеполезная помощь – определено в стат. 582 ГК. А конкретные цели – в стат. 2 Закона № 135-ФЗ. Чтобы в бухучете была корректно отражена благотворительная помощь, проводки необходимо делать в соответствии с Приказом № 94н от 31.10.00 г.

Благотворительная помощь в бухгалтерском учете – проводки

Для целей бухучета затраты предприятия на благотворительность относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Признание таких сумм выполняется в том периоде, когда они имели место, вне зависимости от даты фактического осуществления/выплат (п. 18 ПБУ 10/99).

Для целей налогового учета благотворительные операции при расчете налогооблагаемой базы по прибыли не берутся, то есть к расходам предприятия не относятся (п. 16 стат. 270 НК).

По решению региональных властей в отдельных субъектах РФ может быть понижена ставка по налогу с прибыли – с 18 %, но не менее 13,5 % (стат. 284).

Если организация применяет ПБУ 18/02, в учете будут образовываться ПНО (постоянные налоговые обязательства), возникающие из-за появления постоянных разниц на сумму благотворительной помощи.

Что касается НДС, в связи с тем, что безвозмездная передача пожертвований не относится к реализации продукции (услуг), объекта налогообложения нет. То есть рассчитывать налог на добавленную стоимость не требуется (подп. 12 п. 3 стат. 149 НК).

Далее рассмотрим, как отражается благотворительный взнос – бухгалтерские проводки выполнены с учетом типовых ситуаций.

Благотворительная помощь в бухгалтерском учете – проводки:

  • Д 91.2 К 76 – в учете компании отражены благотворительные расходы.
  • Д 76 К 51 (50) – с банковского счета произведено списание средств (выданы деньги из кассы) на благотворительные цели.
  • Д 76 К 41 (10, 01) – в рамках благотворительности предприятием пожертвованы товары, ТМЦ, основные средства и т.д.
  • Д 91.2 К 68.2 – отражена операция по восстановлению суммы НДС с пожертвованных товаров.
  • Д 99 К 68.4 – у предприятия, применяющего ПБУ 18/02, отражено в учете возникновение ПНО с суммы благотворительной помощи.
  • Д 76 К 20, 23, 29 – в счет пожертвований компанией выполнены услуги (работы).

Обратите внимание! Если благотворителем выступает гражданин, он вправе рассчитывать на социальный вычет по НДФЛ в сумме 13 % от общей величины пожертвований (п. 1 стат. 219 НК).

Налоговый и бухгалтерский учет при благотворительности

Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи

Бухгалтерский учет оказания благотворительной помощи ведется в соответствии с законодательством РФ. В нашей статье расскажем о нюансах оформления таких операций в благотворительных фондах и в обычных организациях-благотворителях.

Законодательные основы благотворительной помощи

Благотворительная деятельность в нашей стране регулируется законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Она должна быть добровольной, может осуществляться всеми лицами, как юридическими, так и физическими, в адрес любых лиц в форме:

[3]

  • передачи имущества и денежных средств;
  • безвозмездного выполнения работ или услуг;
  • иной поддержки.

Благотворительная деятельность должна соответствовать целям, перечисленным в ст. 2 закона 135-ФЗ. Законом обеспечивается беспрепятственное ведение благотворительных операций по свободному выбору благотворителя.

Физлица или юрлица также могут создавать благотворительные организации, одним из видов которых является благотворительный фонд.

Благотворительный фонд является некоммерческой организацией (НКО) и действует в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ.

Все НКО должны вести бухучет и составлять отчетность согласно ст. 32 закона 7-ФЗ. Бухгалтерская отчетность предоставляется учредителям, в налоговые органы, в органы госстатистики, а также ежегодно (для выполняющих функции иностранного агента — раз в полгода) публикуется в интернете или СМИ.

Отчетность благотворительного фонда

Учет благотворительной помощи в бухгалтерских проводках и составление отчетности в благотворительных фондах организуется на основании закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Состав бухотчетности для благотворительного фонда (п. 2 ст. 14 закона 402-ФЗ):

  • бухгалтерский баланс,
  • отчет о целевом использовании средств,
  • приложения к ним.

Закон 402-ФЗ дает НКО послабление в виде права применять упрощенные способы ведения бухучета и отчетности (подп. 2 п. 4 ст. 6), при этом нельзя забывать об исключениях, данных в п. 5 ст. 6, под которые может попасть организация. Полноценные и упрощенные формы отчетности можно найти в приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

Как в бухучете отразить благотворительную помощь

Благотворительность, безвозмездная помощь нуждающимся, прочно вошли в хозяйственную жизнь многих коммерческих фирм, организаций — субъектов рынка. Эту сферу регулирует ФЗ-135 от 11/08/95 г. «О благотворительной деятельности».

Вместе с тем, подобные операции совершаются далеко не каждый день, и у бухгалтеров часто возникают вопросы, как правильно отразить их учете. Чаще всего оказывается денежная помощь, но бывают случаи, когда имущественные объекты выступают как безвозмездная помощь.

Если безвозмездный взнос нуждающимся делает сотрудник, либо помощь оказывается ему самому, возникает вопрос об НДФЛ. Вопрос об учете благотворительной помощи имеет множественные нюансы в учете, которые мы и рассмотрим.

Как осуществить благотворительное пожертвование?

Что входит в понятие благотворительной помощи

Согласно упомянутому ФЗ №135, благотворительная помощь – любая помощь, оказываемая на добровольных началах, в виде:

  • передачи (перечисления) денег;
  • передачи имущества, товаров, продукции;
  • выполненных работ (оказанных услуг);
  • передачи прав на НМА;
  • иные добровольные способы поддержки.

Как использовать благотворительное пожертвование?

Не всякая безвозмездная операция может быть признана благотворительностью. В частности, не признаются благотворительной помощью указанные ниже формы безвозмездной передачи:

  1. Дарение. Такой договор заключается по правилам ГК РФ, гл. 32. Дарить в собственность можно вещи, имущественные права, кроме того, дарением считается и освобождение от имущественных обязанностей. Денежное дарение (по смыслу ст. 128 ГК) также может иметь место. В понятие же «благотворительность» включается не только сам факт дарения, но и льготные условия, сопутствующие такой безвозмездной передаче. Кроме того, безвозмездные работы, услуги тоже относят к благотворительности, тогда как «подарить» услугу (работу), согласно законодательству, невозможно. К дарению относят и вещевые пожертвования в целях, полезных для общества (ст. 582-1 ГК РФ).
  2. Спонсорская помощь. В ходе оказания такой помощи, например, при организации публичных акций, спонсор получает выгоду в виде рекламы своего бренда или продукции, т.е. оказывает помощь по сути возмездно.
Читайте также:  Самые частые ошибки в платежках по взносам … и другие интересные новости за неделю (01.04.2017 – 07.04.2017)

На заметку! Вопрос, относить ли благотворительную передачу к операциям дарения, до конца не отрегулирован. Например, ФАС МО своим постановлением по д. №А40-42066/12-11-389 от 06/12/12 г. утверждает, что к благотворительности применимы нормы ГК РФ.

Бухгалтерский учет и налоги

В бухгалтерском учете благотворительных взносов отражается их вид: имущественный, денежный, оказание услуг и пр. Кроме того, бухгалтерский учет является основой расчета налоговых показателей.

Как отражается в учете безвозмездно полученное благотворительное пожертвование (благотворительный взнос)?

Согласно ПБУ 10/99 (п. 12) благотворительные взносы учитываются на счете 91 как прочие расходы. В БУ «входной» НДС по благотворительности учитывается, а в НУ – нет, что приводит к возникновению налоговых разниц и ПНО. Обязательства исчисляются умножением налоговой разницы на ставку налога на прибыль (ПБУ 18/02).

Для текущих расчетов по взносам благотворители применяют обычно счет 76, с открытием соответствующего субсчета.

Проводки:

  • Д 76 К 51, 50 – перечисление, передача денег на благотворительный взнос.
  • Д 76 К 41, 10, 01 и пр. – передача материалов, товаров, имущества на нужды благотворительности.
  • Дт 76 Кт 20, 23 и пр. – оказание услуг, производство работ в целях благотворительности.
  • Дт 76 Кт 60 – фирма приобрела ТМЦ, услуги и передала их третьему лицу как благотворительный взнос.
  • Дт 91 Кт 76 – учтены в прочих расходах на благотворительность материальные ценности и деньги, работы.
  • Дт 91 Кт 68 – начислен НДС.
  • Дт 99 Кт 68 – отражено ПНО со стоимости денег, ТМЦ и пр.

Это стандартные проводки в учете благотворителя.

Учитываются ли расходы на благотворительность в целях исчисления налога на прибыль?

Теперь рассмотрим нюансы оказания такой помощи и отражения ее в учете. Благотворительность, как хозяйственная операция, не подлежит обложению НДС (НК РФ, ст. 149-3, пп. 12). Следует иметь в виду, что НК прямо указывает на соответствие деятельности ФЗ №135.

Если в качестве благотворительного взноса передается основное средство, не относящееся к подакцизным активам, НДС по нему следует восстановить и отнести на прочие расходы (НК РФ ст. 170-3, пп.2). НДС по «благотворительным» неподакцизным ОС исчисляется по остаточной стоимости, с использованием соответствующей процентной ставки.

Не учитывается благотворительность и в налоговой базе по налогу на прибыль, УСН (НК РФ, ст. 270-16, ст. 346.16-1), т.е. такие расходы благотворителю признать нельзя.

Так, если приобретенное ранее ОС имеет остаточную стоимость 180 000 рублей и должно быть передано на нужды благотворительности, нужно сделать проводки:

  • Дт 91-2 Кт 01 180000 руб. — выбыло ОС по остаточной стоимости.
  • Дт 19 Кт 68 32400 руб. (180000*18%) – восстановлен НДС. С 2019 года будет применяться основная ставка налога 20%, что следует учитывать в расчетах.
  • Дт 91/2 Кт 19 31400 руб. — восстановленный НДС отражен в прочих расходах.
  • Дт 99 Кт 68 36000 руб. — зафиксировано ПНО (180000*20%).

НДФЛ

ВАЖНО! Образец договора на осуществление безвозмездной благотворительной деятельности благотворителем — юридическим лицом от КонсультантПлюс доступен по ссылке

НДФЛ и благотворительность – особый случай, который стоит рассмотреть подробнее. НК РФ, ст. 217-8.2, указывает, что принятая благотворительная помощь не подлежит обложению налогом на доходы, однако, с одним уточнением: она должна быть получена через благотворительную организацию (наиболее часто речь идет о благотворительном фонде — БФ).

Помощь, полученная от организации, не поименованной в ФЗ-135 (ст. 6-1), НДФЛ облагается. Налог придется исчислить и удержать.

На заметку. Гражданин, оказывающий благотворительную помощь, может обратиться в налоговую за получением вычета (НК РФ, ст.

219-2), поскольку такая помощь освобождена от обложения налогом на доходы (там же, п. 1).Вычет предоставляется только в отношении взносов, осуществляемых через специализированную организацию.

Вычет предоставляется в объеме не более четвертой части от всех доходов, подлежащих налогообложению за год.

Главное

  1. Расходы по благотворительности учитываются в бухгалтерском учете на счете 91, в прочих расходах, с использованием промежуточно счета 76.
  2. В целях НУ по НДС не возникает объекта налогообложения по благотворительным взносам.
  3. Нельзя признать такие расходы и в расчете налога на прибыль.
  4. Следствием этого является возникновение ПНО в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи

Согласно ПБУ 10/99, расходование средств на благотворительную деятельность, проведение спортивных и культурно-просветительных мероприятий относится к прочим расходам.

При расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль благотворительные издержки не учитываются: средства перечисляются из чистой прибыли благотворителя.

Для компаний, выбравших упрощенную систему налогообложения, суммы пожертвований также не учитываются в составе расходов, уменьшающих базу по налогу («доходы минус расходы»).

При получении пожертвований в финансовой или материальной форме у благополучателя возникает обязанность ведения раздельного учета: все доходы и издержки в рамках целевого финансирования должны быть отделены от обычных видов деятельности.

В этом случае поступившие денежные средства, а также иные активы по договору пожертвования не учитываются в составе доходов фирмы.

Если раздельный учет не ведется или полученные средства расходуются не по их целевому назначению, активы признаются доходом организации с даты их получения.

Согласно упомянутому ФЗ №135, благотворительная помощь – любая помощь, оказываемая на добровольных началах, в виде:

  • передачи (перечисления) денег;
  • передачи имущества, товаров, продукции;
  • выполненных работ (оказанных услуг);
  • передачи прав на НМА;
  • иные добровольные способы поддержки.

Не всякая безвозмездная операция может быть признана благотворительностью. В частности, не признаются благотворительной помощью указанные ниже формы безвозмездной передачи:

  1. Дарение. Такой договор заключается по правилам ГК РФ, гл. 32. Дарить в собственность можно вещи, имущественные права, кроме того, дарением считается и освобождение от имущественных обязанностей. Денежное дарение (по смыслу ст. 128 ГК) также может иметь место. В понятие же «благотворительность» включается не только сам факт дарения, но и льготные условия, сопутствующие такой безвозмездной передаче. Кроме того, безвозмездные работы, услуги тоже относят к благотворительности, тогда как «подарить» услугу (работу), согласно законодательству, невозможно. К дарению относят и вещевые пожертвования в целях, полезных для общества (ст. 582-1 ГК РФ).
  2. Спонсорская помощь. В ходе оказания такой помощи, например, при организации публичных акций, спонсор получает выгоду в виде рекламы своего бренда или продукции, т.е. оказывает помощь по сути возмездно.

На заметку! Вопрос, относить ли благотворительную передачу к операциям дарения, до конца не отрегулирован. Например, ФАС МО своим постановлением по д. №А40-42066/12-11-389 от 06/12/12 г. утверждает, что к благотворительности применимы нормы ГК РФ.

Таблица 1. Бухгалтерские проводки у благотворителя

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

В рамках благотворительной программы перечислены денежные средства (внесены наличными в кассу компании-получателя) 91.02 ()
В рамках благотворительной программы переданы:

  • объекты основных средств;
  • материально-производственные запасы;
  • товары.
91.02 10
Оказаны услуги на безвозмездной основе (выполнены работы) 91.02 (29,44 и т.д.)
В благотворительных целях приобретены товары, МПЗ, оплачены услуги и работы поставщиков в интересах получателя пожертвований 91.02

Полезная информация: Использование в бухучете счета 91.

Провести по бухгалтерии благотворительную помощь можно и иным путем. Если компания-благотворитель ведет учет по нескольким получателям пожертвований, то она может дополнительно использовать счет 76 в разбивке по контрагентам. Например, оказание помощи в виде перечисления денежных средств отобразиться следующими проводками:

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Калькулятор» в мае 2019 года приобрело 5 лазерных принтеров общей стоимостью 175 000 руб. (в т.ч. НДС 20% − 29 166,67 рублей). В августе 2019 года все принтеры были переданы ООО «Лучик» в рамках благотворительной кампании.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям.

Май 2019 г.:

  • Дт10.09 Кт60:
    145 833,33 рубля – оприходованы принтеры в составе МПЗ.
  • Дт19 Кт60:
    29 166,67 руб. – отображен «входной» НДС.
  • Дт68 Кт19:
    29 166,67 руб. – НДС от поставщика принят к вычету.

Август 2019 г.:

  • Дт91.02 Кт10.9:
    145 833,33 руб. – списаны принтеры, переданные ООО «Лучик».
  • Дт19 Кт68:
    29 166,67 руб. – восстановление НДС.
  • Дт91.02 Кт19:
    29 166,67 руб. – восстановленный НДС учтен в составе прочих издержек.

НДФЛ и благотворительность – особый случай, который стоит рассмотреть подробнее. НК РФ, ст. 217-8.2, указывает, что принятая благотворительная помощь не подлежит обложению налогом на доходы, однако, с одним уточнением: она должна быть получена через благотворительную организацию (наиболее часто речь идет о благотворительном фонде — БФ).

Помощь, полученная от организации, не поименованной в ФЗ-135 (ст. 6-1), НДФЛ облагается. Налог придется исчислить и удержать.

На заметку. Гражданин, оказывающий благотворительную помощь, может обратиться в налоговую за получением вычета (НК РФ, ст. 219-2), поскольку такая помощь освобождена от обложения налогом на доходы (там же, п. 1).

Вычет предоставляется только в отношении взносов, осуществляемых через специализированную организацию. Вычет предоставляется в объеме не более четвертой части от всех доходов, подлежащих налогообложению за год.

Главное

  1. Расходы по благотворительности учитываются в бухгалтерском учете на счете 91, в прочих расходах, с использованием промежуточно счета 76.
  2. В целях НУ по НДС не возникает объекта налогообложения по благотворительным взносам.
  3. Нельзя признать такие расходы и в расчете налога на прибыль.
  4. Следствием этого является возникновение ПНО в бухгалтерском учете.

5 правил учета пожертвований для бухгалтера бюджетного учреждения

23 Октябрь 2020

У бюджетных учреждений может быть несколько источников дохода. Основным является целевое финансирование. Дополнительными – коммерческая деятельность в рамках ограничений, установленных действующим законодательством, и пожертвования. Принимаются они без чьего-либо разрешения или согласия (ГК РФ ст. 582).

К числу пожертвований относятся денежные средства и имущество, переданное учреждению на безвозмездной основе для использования в общественно полезных целях. Жертвовать могут юридические, физические лица. А принимать пожертвования – любые бюджетные учреждения медицинского, образовательного, социального, научного профиля.

Какие правила следует соблюдать бухгалтеру, чтобы избежать ошибок при учете таких поступлений?

1.       Ведите раздельный учет

Согласно упомянутой выше ст. 582 ГК РФ, юрлица, принимающие пожертвования, должны вести отдельный учет операций, связанных с использованием пожертвованных средств и имущества. Если первичные документы (договоры) указывают на цели использования пожертвований, этим целям необходимо следовать.

Отсутствие раздельного учета – грубое нарушение ПБУ и действующего законодательства. Ошибки обязательно обнаружатся при проверке, возникнут вопросы у контролирующих органов, бюджетное учреждение и должностные лица будут вынуждены платить штрафы.

Действующее законодательство не дает четких указаний по организации раздельного учета. Бухгалтерии бюджетного учреждения предстоит руководствоваться ПБУ, нормативно-правовыми актами, регулирующими порядок ведения учета, самостоятельно решать, какие использовать регистры.

2.       Расходуйте пожертвования согласно локальным НПА

Бюджетные учреждения находятся под особым контролем. Во избежание споров следует позаботиться о подтверждении целевого использования пожертвованных средств, имущества. Порядок их использования рекомендуется закрепить в локальных нормативно-правовых актах. Там же стоит перечислить документы, подтверждающие обоснованность операций с пожертвованным имуществом и денежными средствами.

3.       Не пренебрегайте отчетностью

Отчитываться об использовании целевых пожертвований бюджетное учреждение должно прежде всего перед тем, кто передал ему средства или имущество. Отчетность для учредителя обязательной не является. А вот отчетность для налоговой как раз наоборот.

О целевом использовании полученных благотворительных пожертвований бюджетное учреждение отчитывается по окончании налогового периода. Соответствующие сведения включаются в декларацию по налогу на прибыль (НК РФ ст. 250). В составе доходов суммы пожертвований не учитываются. Но для этого должны быть соблюдены определенные условия:

  • Средства классифицируются как пожертвование, оформлен договор с благотворителем.
  • Пожертвование является целевым.
  • Бухгалтерия бюджетного учреждения ведет раздельный учет расходов и доходов по целевым средствам.

Если хотя бы одно условие не соблюдено, поступления включаются в состав доходов при налогообложении прибыли организации.

4.       Признавайте текущие доходы правильно

Давайте рассмотрим это правило на примере из практики.

Бюджетная организация получает ежемесячные пожертвования (например, взносы родителей в школе). Они являются целевыми, цели использования указаны в договорах с благотворителями. Поступления бухгалтер учитывает по Дт2.205.55 155Кт2.401.40.155. Когда специалисту относить пожертвования на счет 401.10?

Согласно действующему законодательству, основанием для признания доходов является достижение цели, на которую произведено пожертвование. Обязательным является документальное подтверждение этого факта. Есть первичка? Оформляйте бухгалтерскую справку для отражения текущих доходов.

Важно: форму подтверждающего документа бюджетная организация должна определить учетной политикой.

5.       Ориентируйтесь в видах финансового обеспечения

Благотворительная помощь: проводки

Добровольная помощь — дело хорошее. Безвозмездные поступления от жертвователей могут быть использованы компанией-получателем на свое усмотрение либо на конкретные цели, которые определил отправитель.

Расскажем, как правильно организовать бухучет благотворительных поступлений.

Ключевым нормативно-правовым актом, регулирующим благотворительную деятельность в России, является закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ.

Согласно законодательству, благотворительностью признается любая добровольная помощь в виде:

  • перечисленных или переданных денежных средств;
  • врученных товаров, продукции, имущества;
  • оказанных работ, услуг;
  • переданных прав собственности на нематериальные активы;
  • прочие блага и иные способы поддержки.

В зависимости от вида благотворительной помощи в бухгалтерском учете проводки разнятся. Безвозмездная помощь может быть получена не только от физических лиц, но и от организаций. Тип бухгалтерских записей зависит от формы оказанной помощи. Рассмотрим ключевые моменты отражения бухгалтерских операций при оказании безвозмездной поддержки.

Благотворительный взнос, бухгалтерские проводки

Так, для отражения благотворительных пожертвований в компании, являющейся благотворителем, то есть коммерческим субъектом, который передал имущество или деньги в дар, следует сделать следующие записи:

Операция Дебет Кредит
Компания оказала благотворительную помощь сторонней организации в виде денежных средств 76 50 «Касса» для передачи наличных 51 «Расчетные счета» для безналичных расчетов
Имущество передано третьим лицам в счет благотворительности
  • 01 «Основные фонды»
  • 10 «Материальные запасы»
  • 41 «Товары»
Фирма оказала услуги, выполнила работы в счет благотворительности 20 «Производство»
Компания приобрела товары, работы или услуги для передачи третьим лицам в качестве благотворительности 60 «Расчеты с поставщиками, продавцами и подрядчиками»
Расходы отражены в составе прочих 91 Субсчет «Прочие расходы» 76
Начислен налог на добавленную стоимость на безвозмездно переданные товары 91/ПР 68

Отметим, что данные расходы в учете компании-дарителя не могут быть включены в состав расходов, которые уменьшают налоговую базу для расчета налога на прибыль (п. 16, 34 ст. 270 НК РФ).

Пример отражения благотворительности

Рассмотрим конкретный пример передачи имущества в качестве благотворительности.

ООО «Весна» в январе 2020 года приобрело компьютерный комплекс стоимостью 150 000 рублей, в том числе НДС 27 000 рублей. За время эксплуатации была начислена амортизация в сумме 11 000 рублей. В марте ООО «Весна» безвозмездно передало компьютерный комплекс в собственность сторонней организации.

Бухгалтер отразил благотворительную помощь проводками:

Операция Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражены расчеты с продавцом за покупку компьютерного комплекса 08 60 150 000
Учтен входящий налог на добавленную стоимость 19 60 27 000
НДС принят компанией к вычету 68 19 27 000
Компьютерный комплекс введен в эксплуатацию 01 08 150 000
Начислена амортизация по комплексу 20 02 11 000
Первоначальная стоимость компьютерного комплекса к передаче 01 Субсчет «Выбытие» 01 150 000
Списана начисленная амортизация по объекту 02 01 «Выбытие» 11 000
Списана остаточная стоимость имущества 91/2 01 «Выбытие» 139 000
НДС восстановлен с остаточной стоимости 19 68 25 020 (139 000 × 18 %)
Восстановленный НДС отражен в составе прочих расходов 91/2 19 25 020
Отражена сумма постоянного налогового обязательства 99 68 27 800 (139 000 × 20 %)

Основные моменты налогообложения безвозмездной благотворительной помощи подробно рассмотрены в статье >«Благотворительность: учет и налогообложение».

>

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *