Декларация по налогу на имущество подается в налоговый орган, в котором организация зарегистрирована в качестве крупнейшего налогоплательщика

Декларация по налогу на имущество подается в налоговый орган, в котором организация зарегистрирована в качестве крупнейшего налогоплательщика

Если в 2021 году планируете сдавать единую отчетность по имущественному сбору организации, то в процессе заполнения уведомления для Федеральной налоговой службы нужно указать правильный год. В противном случае его придется подавать заново.

Кто вправе отчитываться, подавая единую декларацию?

Если рассматривать общий случай, стоит отметить, что предприятия обязаны подавать отчет по имущественному налогу везде, где находятся их объекты недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Однако в ряде ситуаций фирма, располагающая несколькими объектами одновременно, может оформить единый расчет.

Сделать это можно в исключительных ситуациях: если все объекты располагаются на территории одного региона, в котором отсутствует закон, регламентирующий нормы отчислений от имущественного сбора в местные бюджеты.

Еще одно условие заключается в том, что подача единой декларации доступна исключительно в отношении объектов, по которым взнос определяется в соответствии со среднегодовой стоимостью.

Что указывается в документации?

Важную роль играет предварительное согласование порядка предоставления единой отчетности. Договариваться нужно с местным управлением Федеральной службы по налогам и сборам путем направления соответствующего уведомления. Его форма является унифицированной и закреплена в Приказе ФНС РФ от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@.

«Как изменилась отчетность по налогу на имущество в 2020 году».

В заполняемой бумаге нужно указывать следующие сведения:

  • наименование организации
  • ИНН, КПП, контактный телефон
  • налоговый орган, в который будет происходить предоставление отчетности
  • налоговый период, за который подается документ
  • сведения о руководителе или представителе налогоплательщика

Стоит отметить, что рассматриваемое уведомление не имеет никакого отношения к платежам по налогу. Данное условие действует строго для представления единой декларации. Перечисление налога и авансовых платежей происходит в сроки, которые устанавливаются в рамках законов на уровне регионов.

Когда происходит подача уведомления?

Порядок сдачи единой отчетности требует предварительного согласования с ФНС, которая работает на региональном уровне. Направление документа осуществляется ежегодно и заблаговременно, по крайней мере, до того как начнется представляться отчетность за первый налоговый период года.

Подать уведомление о единой отчетности по налогу на имущество нужно до 1 марта года, в котором применяется предусмотренный пунктом 1.1 статьи 386 НК РФ порядок представления налоговой декларации.

Федеральная налоговая служба в своем письме ФНС от 30.06.2020 № БС-4-21/10550 сделала предупреждение о том, что уведомление, которое представлено в 2020 году, не будет считаться основанием для предоставления единой отчетности по имущественному налогу в рамках 2021 года.

Декларация по налогу на имущество подается в налоговый орган, в котором организация зарегистрирована в качестве крупнейшего налогоплательщика

Ошибки при заполнении документа

Подробный перечень ошибок, из-за которых заявление не будет принято, описан в Письме ФНС от 28.01.2020 № БС-4-21/1201@. Так, в приеме откажут, если проверяющее лицо обнаружит следующие недочеты:

  • несоблюдение установленного срока подачи
  • ошибка в указании налоговой службы
  • применение устаревшей формы
  • допущение помарок в реквизитах
  • отсутствие постановки на учет в нескольких субъектах РФ, в которых имеется недвижимое имущество
  • действие в регионе закона, в рамках которого устанавливаются нормы отчислений от имущественного налога организаций в бюджеты местного типа
  • подача уведомления в декларации по объектам, которые облагаются взносами по кадастру

Таким образом, если в 2021 году налогоплательщиком планируется сдача единой отчетности в контролирующие органы, в процессе заполнения уведомления не стоит допускать ошибок. Что касается графы «Налоговый период», в которой используется порядок предоставления документа, описанный в п. 1.1 ст. 386, в ней нужно указать 2021 год.

«Меры поддержки для владельцев налогооблагаемого имущества».

Кто сдает и как заполнять декларацию по налогу на имущество

  • Декларация по налогу на имущество подается в налоговый орган, в котором организация зарегистрирована в качестве крупнейшего налогоплательщикаНалог на имущество платят все крупные налогоплательщики Российской Федерации.
  • Декларация по данному взносу – документ финансовой отчетности, который каждый год предоставляется в налоговую службу в определенные законом сроки.
  • Предоставлять её должны все, кроме:
  • Предпринимателей, в том числе индивидуальных, которые не облагаются этим налогом по закону.
  • Предприятий, на балансе которых имущество, официально вышедшее из эксплуатации.
  • Предприятий-льготников, сбором необлагаемых по закону – так, например, не облагаются церкви, организации, занимающиеся проблемами инвалидов, или учредители которых являются инвалидами.
  • Предприятий, на балансе которых нет имущества, подлежащего налогообложению.

Налогообложению подлежит как движимое, так и недвижимое имущество, приносящее прибыль, но декларация по движимому имуществу не сдается с 2010 года.

Варианты и сроки сдачи

Сдавать отчет можно в двух вариантах:

  • Заполнив его чернилами вручную и отправив курьера в налоговую.
  • По электронной почте. Так его сдают крупнейшие налогоплательщики и те предприятия, у которых числится больше сотни сотрудников. При этом за нарушение оформления документа в электронном виде предусмотрен небольшой штраф (около 200 рублей), поскольку официально это является административным правонарушением.

Сдавать декларацию нужно до 31 марта года, следующего за отчетным. То есть, форма за 2016 должна быть сдана до 31 марта 2017 года. Пропустить срок сдачи – значит совершить ещё одно наказуемое по законам деяние. Сдается она:

  • В налоговую службу, которая прикреплена по адресу налогооблагаемого имущества.
  • В налоговую, которая прикреплена по адресу облагаемой налогом организации.
  • В налоговую, которая прикреплена по адресу облагаемой налогом иностранной организации.
  1. В некоторых случаях, если компания обладает большим количеством облагаемого сбором имущества, она может сдать один отчет за все объекты – как правило, это возможно, если они находятся в одном субъекте Российской Федерации.
  2. Подробную информацию об этом виде налогообложения вы можете узнать из следующего видео:

Правила оформления

  • Нужно пользоваться самой новой из форм деклараций – они меняются часто, что-то добавляется, что-то убирается, и за этим обязательно нужно следить.
  • Все суммы следует писать в рублях, округляя копейки.
  • Заполнять отчет нужно крупным разборчивым почерком, если он оформляется на бумаге. Пользоваться при этом нужно ручкой с черными или темно-синими чернилами.
  • Все пустые клетки нужно зачеркивать (и в частично заполненных, и в полностью пустых строчках, чтобы пустого места не оставалось).

Порядок заполнения

Титульный лист

На титульном листе указываются общие сведения о предприятии. Заполнять его проще всего, поскольку специфических расчетов и углубления в документацию он не требует:

  • В верхней части страницы нужно указать ИНН и КНН.
  • В строке «Номер корректировки» нужно указать «0» в случае, если форма заполняется впервые, и, соответственно, «1», «2» или «3» в случае, если нет.
  • Значение строки «налоговый период» – календарный год.
  • Следом идет отчетный год, номер налоговой и код учета.
  • После этого нужно записать название организации вместе с кодом её деятельности по ОКВЭД (общероссийский классификатор экономической деятельности).
  • Если предприятие подвергалось реорганизации – в этом случае строки «Форма реорганизации» необходимо заполнить и указать ИНН/КНН реорганизованной компании.
  • В блоке «достоверность утверждаю» должен расписаться налогоплательщик или его представитель с указанием того, от какой он организации, и какой документ подтверждает его право подписывать отчет.

Здесь вы можете бесплатно скачать бланк отчета и пример его заполнения

Раздел 2

Некоторая неясность в нумерации обусловлена тем, что для заполнения раздела 1 потребуется информация из раздела 2, и удобнее сначала заполнить его. В нем происходит сам расчет налога на имущество:

  • В верхней части листа указывается код имущества и код ОКАТО (общероссийский классификатор административно-территориального деления объектов).
  • 20-140 – указывается суммарная остаточная стоимость всего имущества, находящегося на балансе организации, на первое число каждого месяца и на последнее число года. Вычисляет это число бухгалтер, складывая остаточную стоимость (то есть, начальную стоимость имущества минус амортизацию за месяц) на первое число каждого месяца и на последнее года. В строке «в том числе» указывается та же информация об имуществе, попадающем под льготы.
  • 141 – данные по недвижимому имуществу, которые определились на конец года.
  • 150 – среднегодовая стоимость всего имущества, равная сумме строк 20-140, деленной на 13.
  • 160 – в первой части указывается информация по любому льготному имуществу, которым владеет организация, во второй – только по тому, которое признается таковым субъектом РФ.
  • 170 – его среднегодовая стоимость, которая рассчитывается суммой значений строки «в том числе», разделенной на 13.
  • 180 – код имущества.
  • 190 – пишется разность строк 150 и 170. В случае, если в строке 180 указано 2, то разность умножается на её значение.
  • 200 – имущество, к которому имеют отношение пониженные ставки. Указывается его наличие и код закона, который предполагает понижение ставки.
  • 210 – налоговая ставка.
  • 220 – сумма налога, которая вычисляется по формуле: 190*210/100, где 190 и 210 – значения соответствующих строк, а 100 – простой делитель.
  • 230 – подлежит заполнению исключительно организациями, платящими авансовые платежи.
Читайте также:  ЭЦП для ЕГАИС — порядок получения

Декларация по налогу на имущество подается в налоговый орган, в котором организация зарегистрирована в качестве крупнейшего налогоплательщика

Раздел 1

Теперь, когда раздел 2 заполнен, пришло время переходить к 1 разделу:

  • Первая строка – код ОКАТО.
  • Вторая – код бюджетной классификации.
  • Третья – 220-230, если ответ получится больше ноля.
  • Четвертая – та же разница, но если она меньше ноля.

Раздел 3

Заполняется зарубежными организациями, которые ведут дела в Российской Федерации и, соответственно, имеют на её территории недвижимость.

Нулевая форма

Вышла из употребления в 2010 году, на что указывает письмо Минфина №03-05-05-01/74 от 23 сентября 2011 года, и с тех пор не подается в налоговые органы. То же самое касается декларации по движимому имуществу.

ФНС: крупнейшие налогоплательщики представляют декларации по налогу на имущество по «кадастровой» недвижимости по месту своего учета

ФНС: крупнейшие налогоплательщики представляют декларации по налогу на имущество по «кадастровой» недвижимости по месту своего учета

11 августа 2014 Марина Басович Налоговый журналист, опыт работы более 10 лет

Для крупнейших налогоплательщиков действует особый порядок представления декларации по налогу на имущество: отчетность необходимо направлять в налоговый орган по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

Это справедливо и для деклараций, составленных в отношении объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Об этом сообщила ФНС России в письме от 18.07.

14 № БС-4-11/13894.

Как известно, с 1 января 2014 года налог на имущество организаций в отношении некоторых объектов недвижимости рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости (см. «Как изменится налог на имущество с января 2014 года»).

Существуют следующие категории объектов, в отношении которых российские организации рассчитывают налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости объектов. Согласно пункту 1 статьи 378.

2 НК РФ, это: – административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

– нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

По перечисленным объектам сумма налога рассчитывается как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и кадастровой стоимости имущества. Налог перечисляется в бюджет по месту нахождения каждого из объектов недвижимого имущества (п. 13 ст. 378.2 НК РФ)

По общему правилу налогоплательщики представляют декларацию по налогу на имущество в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога). Но крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (п. 1 ст. 386 НК РФ).

В ФНС отмечают, что в декларации, которую представляет крупнейший налогоплательщик, должен быть указан:

  •  ИНН налогоплательщика;
  •  КПП по месту нахождения объекта недвижимого имущества;
  •  код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту нахождения объекта недвижимого имущества.

О порядке указания октмо в единой декларации по налогу на имущество

30.11.2020

Ответ

Мнение консультантов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 386 НК РФ по истечении налогового периода налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 1.1 статьи 386 НК РФ, налоговую декларацию по налогу. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 НК РФ, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Наряду с этим, пунктом 1.

1 статьи 386 НК РФ налогоплательщикам, состоящим на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта Российской Федерации, предоставлено право представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив[1] об этом налоговый орган по субъекту Российской Федерации. Положения настоящего пункта не применяются в случае, если законом субъекта Российской Федерации установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты (абзац 4 пункта 1.1 статьи 386 НК РФ).

Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее по тексту — Декларация) и порядок ее заполнения (далее по тексту – Порядок) утверждены Приказом ФНС России № СА-7-21/405@.

Согласно пункту 1.1 Порядка Декларация заполняется налогоплательщиками налога на имущество организаций  в соответствии с главой 30 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1.

2 Порядка Декларация состоит из: Титульного листа; Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» (далее по тексту — Раздел 1); Раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» (далее по тексту  — Раздел 2); Раздела 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости» (далее по тексту — Раздел 2.1); Раздела 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость» (далее  по тексту — Раздел 3).

Титульный лист Декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением  раздела «Заполняется работником налогового органа» (пункт 3.1 Порядка). При заполнении Титульного Декларации необходимо указать, в частности (пункт 3.2 Порядка):

— в поле «КПП»: для российской организации[2] — КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе (5 и 6 разряд КПП – «01»);  для организаций — крупнейших налогоплательщиков — КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП – «01») (подпункты 3.2.1, 3.2.2);

код налогового органа, в который представляется Декларация —  согласно документам о постановке на учет в налоговом органе (подпункт 3.2.6);

— коды представления Декларации в налоговый орган по месту нахождения (учета) —  в соответствии с приложение № 3 к Порядку (подпункт 3.2.7).

Раздел 1 Декларации заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения организации[3], месту нахождения недвижимого имущества в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка (пункт 4.1 Порядка). При этом согласно пункту 4.2 Порядка в каждом блокестрок с кодами 010 – 040 указываются:

  • по строке с кодом 010 «Код по ОКТМО»  указывается код по ОКТМОпо которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке 030 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (в рублях)»  данного блока (подпункт 1);
  • — по строке с кодом 020 «Код бюджетной классификации» на основании законодательства Российской Федерации о бюджетной классификации указывается код бюджетной классификации Российской Федерации (далее по тексту — КБК), в соответствии с которым должна осуществляться уплата соответствующей суммы налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока (подпункт 2);
  • — по строке с кодом 021 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период  (в рублях) – исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налогоплательщика, исчисленная по месту представления Декларации по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК. Значение по строке с кодом 021 с соответствующими кодами по  ОКТМО и КБК определяется путем суммирования исчисленных сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, указанных по строке с кодом 260 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)» всех представленных Разделов 2Декларациис соответствующими кодами по ОКТМО и КБК, и указанных по строке с кодом 130 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)» всех представленных Разделов 3 Декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК (подпункт 3);
Читайте также:  При уклонении от заключения трудового договора трудинспекция придет без предупреждения

— по строке с кодом 030 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления Декларации по соответствующим кодам поОКТМО и КБК.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Значение строки с кодом 030 определяется как разность значения строки с кодом 021 и суммы строк с кодами 023, 025, 027[4]  данного блока строк 010- 040 (подпункт 5).

Раздел 2 Декларации заполняется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства (пункт 5.1 Порядка). При заполнении Раздела 2 Декларации  по строке с кодом 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога (подпункт 2 пункта 5.3 Порядка).

  В соответствующих строках с кодами 020 – 140  по графам 3 — 4 отражаются сведения об остаточной стоимости недвижимого имущества за налоговый период по состоянию на соответствующую дату (подпункт 3 пункта 5.3 Порядка). По строке с кодом 260 отражается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (подпункт 15 пункта 5.3 Порядка).

Налогоплательщики, отнесенные в соответствии со статьей 83 НК РФ к категории крупнейших, предоставляют Декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В Декларациях, заполняемых с учетом положений пункта 1.

6 Порядка, указываютсяреквизиты (код причины постановки на учет (далее по тексту — КПП), код территориального налогового органа) по месту уплаты суммы налога в соответствии со статьями 383, 385 НК РФ икод по месту нахождения (учета) — по месту учета крупнейшего налогоплательщика (пункт 1.5 Порядка).По общему правилу, установленному пунктом 1.

6 Порядка, Декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (далее по тексту — ОКТМО). В случае представления Декларации в соответствии с пунктом 1.

1 статьи 386 НК РФ, в Декларации указывается код по ОКТМО, соответствующийтерритории муниципального образования, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога.

Иных особенностей для заполнения Декларации, предоставляемой налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1.1. статьи 386 НК РФ, Порядком не установлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное.

По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 НК РФ (пункт 2 статьи 383 НК РФ).

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплатев бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 НК РФ (пункт 3 статьи 383 НК РФ).

В отношении объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет в соответствии со статьей 382 НК РФ по месту нахождения объекта недвижимого имущества (пункт 6 статьи 383 НК РФ).

В свою очередь, статьей 384 НК РФ установлено, что  организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 НК РФ, в отношении каждого обособленного подразделения с учетом особенностей, установленных  статьей 378.2 НК РФ.

Кроме того, согласно статье 385 НК РФ организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого, имущества находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 НК РФ, в отношении каждого объекта недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ (статья 385 НК РФ).

Налог на имущество организаций | ФНС России

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ.

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

^К началу страницы

Кто платит налог

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ

Кто не платит налог

Не признаются налогоплательщиками налога организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года №310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

  • Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.
  • Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.
  • Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
  1. Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  2. Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
    • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
    • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
    • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
    • Космические объекты;
    • Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
    • Объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.
Читайте также:  Акт на списание основных средств - образец заполнения

^К началу страницы

Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ.

Порядок определения налоговой базы

  1. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

  2. В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества для целей главы 30 НК РФ определяется без учета таких затрат.

  3. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
  4. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению (статья 376 НК РФ):
  • по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
  • в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
  • в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
  • в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года №69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»;
  • в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;
  • в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
  • В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
  • Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с главой 30 НК РФ.
  • Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения в еличин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
  • Пример расчета средней стоимости:
Дата
Остаточная стоимость ОС, руб.
1 января 26 400
1 февраля 25 200
1 марта 24 000
1 апреля 757 175

СрСт = (26400+25200+24000+757175)/(3+1)=208193,75 руб.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Пример расчета среднегодовой стоимости:

Дата
Остаточная стоимость ОС, руб.
1 января 26 400
1 февраля 25 200
1 марта 24 000
1 апреля 757 175
1 мая 740 350
1 июня 723 525
1 июля 706 700
1 августа 689 875
1 сентября 673 050
1 октября 656 225
1 ноября 639 400
1 декабря 622 575
31 декабря 605 750

СрГодСт = (26 400 руб. + 25 200 руб. + 24 000 руб. + 757 175 руб. + 740 350 руб. + 723 525 руб. + 706 700 руб. + 689 875 руб. + 673 050 руб. + 656 225 руб. + 639 400 руб. + 622 575 руб. + 605 750 руб.) / (12 мес. + 1 мес.) = 530 017,31 руб.

  1. Налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость имущества, уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов.
  2. Положение настоящего пункта не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года.
  3. Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НКРФ, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В данной статье даны определения указанных выше объектов.

Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества, особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений определено, соответственно, статьями 377-378.1 НК РФ

^К началу страницы

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *