Декларация по налогу на имущество за 2021 год: образец заполнения

Начиная с 2020 года налогоплательщики больше не должны представлять в ФНС ежеквартальную отчётность по налогу на имущество, а также уплачивать авансовые платежи (закон от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ). Юридические лица теперь должны представлять одну декларацию по итогам года. Особенности заполнения с примерами разберём в статье.

Бланк декларации, порядок и срок представления

Налоговую декларацию по налогу на имущество по итогам 2020 года необходимо представлять на бланке, утверждённом приказом ФНС от 14 августа 2019 года № СА-7-21/405. При этом если декларация будет представлена после 15 марта, то необходимо использовать бланк в редакции согласно приказу ФНС от 28 июля 2020 года № ЕД-7-21/475.

  • Отчитывать должны только юридические лица, ИП от данной обязанности освобождены.
  • Срок представления декларации установлен не позднее 31 марта 2021 года.
  • Заполнять декларацию необходимо в следующей последовательности:
  1. Титульный лист.
  2. Раздел 2.
  3. Раздел 2.1.
  4. Раздел 3.

Титульный лист

  1. Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.
  2. ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.

  3. КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.

Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.

  • Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».
  • Отчётный год – 2020.
  • Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»
  • По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.
  • Налогоплательщик – полное наименование компании.

Декларация по налогу на имущество за 2021 год: образец заполненияТитульный лист (часть 1)

  1. Далее следует блок, который заполняется в случае реорганизации (ликвидации) компании.
  2. Форма ликвидации (код) – указывается код, из Приложения 2 к Порядку заполнения.
  3. ИНН/КПП реорганизованной организации.

Декларация по налогу на имущество за 2021 год: образец заполненияТитульный лист (часть 2)

  • Номер контактного телефона – рекомендовано к заполнению, поскольку у инспектора могут возникнуть вопросы по заполнению.
  • Далее отражается общее количество страниц декларации с указанием количества приложений.

Декларация по налогу на имущество за 2021 год: образец заполненияТитульный лист (часть 3)

Заполнение титульного листа завершается блоком с информацией о лице, подтверждающем достоверность и полноту представленных сведений. Правая сторона заполняется налоговым инспектором.

Декларация по налогу на имущество за 2021 год: образец заполненияТитульный лист (часть 4)

Раздел 2

Раздел предназначен для расчёта налоговой базы и исчисления суммы налога.

По строке 001 отражает код вида имущества (Приложение № 5 к Порядку заполнения). Самым распространённым является код «03», остальные коды являются узконаправленными.

Для строки 002 предусмотрено два кода:

  • «1» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, связанного с исполнением СЗПК
  • «2» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, не связанного с исполнением СЗПК

Строка 010 предназначена для кода ОКТМО.

Декларация по налогу на имущество за 2021 год: образец заполненияРаздел 2 (часть 1)

В строки 020-140 необходимо помесячно нести информацию о среднегодовой стоимости имущества. Графа 3 заполняется при наличии льготируемого имущества.

Раздел 2 (часть 2)

  1. В строке 150 приводится среднеарифметическое значение строк 020-140.
  2. Строка 160 предназначена для кода льготы, который состоит из двух частей:
  1. Код из Приложения № 6 к Порядку заполнения.
  2. Заполняется при условии, что в первой части указан код «2012000». В этом случае во второй части указывается закон субъекта РФ, устанавливающий льготу.

Новая декларация по имущественному налогу

  • Если у компании имеется льготируемое имущество, то по нему также необходимо указать среднегодовую стоимость по строке 170, которая рассчитывается как среднеарифметическое значение.
  • Строка 180 отображает долю балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (если недвижимость расположена на территории нескольких субъектов).
  • По строке 190 отражается величина налоговой базы, которая рассчитывается как разница строк 150 и 170, умноженная на строку 180, при этом должно выполняться следующее неравенство строка 180 > 0.

Строка 200 предназначена для сведений о наличии пониженной налоговой ставке. В первой части указывается код «2012400», а во второй закон субъекта РФ.

В строке 210 отражается величина применяемой налоговой ставки.

Строка 215 заполняется в отношении железнодорожных путей в соответствии с п.2 ст.385.3 НК РФ.

Строка 220 содержит сумму налога, исчисленную за отчётный период. Рассчитывается как произведение строк 190 и 210.

  1. Строки 230 и 240 заполняются в случае наличия права на применение льготы.
  2. Строка 250 заполняется только иностранными налогоплательщиками.
  3. Итоговая сумма налога рассчитывается как разница между строками 220 и 240 и отражается по строке 260.

Раздел 2 (часть 3)

Раздел 2.1

Данный раздел предназначен для отражения информации об объекте недвижимого имущества.

В соответствии с Разделом IV Порядка заполнения если в строке 020 указан кадастровый номер объекта, остальные строки раздела 2.1 можно не заполнять. В противном случае необходимо будет внести подробную информацию о месте нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.

В завершении Раздела 2.1 по строке 040 указывается код ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) и по строке 050 остаточная стоимость на 31 декабря отчётного периода.

Раздел 2.1

Раздел 3

  • Раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с его кадастровой стоимостью.
  • Строка 001 заполняется в соответствии с Приложением № 5 Порядка заполнения. В нашем случае код «11», которому соответствуют объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость
  • Строка 002 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.
  • В строке 014 необходимо указать признак объекта недвижимости:
  • «1» для имущества, кроме помещений
  • «2» для помещений (например, гараж)

Строка 015 предназначена для кадастрового номера объекта.

Раздел 3 (часть 1)

  1. По строке 020 указывается кадастровая стоимость имущества по состоянию на 1 января отчётного периода, в том числе необлагаемая стоимость по строке 025.
  2. Строка 030 заполняется при наличии долевого участия.

Строка 035 заполняется если в отношении объекта налогообложения не установлена кадастровая стоимость, однако она имеется у здания, в котором расположен объект. В этом случае определяется доля стоимости.

Строка 040 заполняется на основании кодов из Приложения № 6 к Порядку заполнения.

По строке 050 отображается доля стоимости объекта, в случае если он расположен на территории нескольких субъектов РФ.

В строку 060 вносится величина налоговой базы, которая определяется как разница между строками 020 и 025. Если имеются значения отличные от нуля по строкам 030 и 050, то полученную разницу необходимо умножить на эти значения.

  • Если имеются основания для применения пониженной налоговой ставки, то соответствующую информацию необходимо отразить по строке 070.
  • По строке 080 указывается конечная величина налоговой ставки с учётом имеющихся льгот.
  • Строке 090 соответствует коэффициент, который рассчитывается при условии, что имущество находится в собственности менее года (отношение количества полных месяцев владения к числу месяцев в налоговом периоде).
  • Коэффициент по строке 095 указывается в случае изменения кадастровой стоимости в связи с изменением качественных или количественных характеристик и рассчитывается как отношение количества полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых действовала указанная в строке 020 кадастровая стоимость к числу месяцев в налоговом периоде.
  • По строке 100 указывается сумма налога, при расчёте которой нужно учитывать ненулевые значения строк 090 и 095.
  • В строку 130 вносится конечная величина исчисленного налога с учётом налоговых льгот, отражённых в строке 120.

Раздел 3 (часть 2)

Раздел 1

Раздел 1 является итоговым и отображает величину налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.

Стоит отметить, что данных разделов внутри одной декларации может быть несколько. Количество разделов соответствует количеству кодов ОКТМО.

По строке 005 указывается признак налогоплательщика:

  • «1» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты Правительства РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
  • «2» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты высших исполнительных органов власти субъектов РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
  • «3» если акты из «2» и «3» пункта не применялись в течение отчётного периода
  1. Строка 007 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.
  2. В строку 021 вносится исчисленная сумма налога за отчётный период, которая определяется как сумма строк 260 Раздела 2 и 130 Раздела 3.
  3. Строки 023-027 предназначены для авансовых платежей, который были совершены налогоплательщиком в течение отчётного периода.
  4. В строке 030 отражается сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитывается как разница между исчисленным налогом (строка 021) и величиной произведённых ранее платежей (строки 023-027).

Раздел 1

Образец заполнения декларации по налогу на имущество

Скачать образец заполнения декларации по налогу на имущество в формате .xls (151 КБ)

Нормативная база

Приказ ФНС РФ от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения»

Декларация по налогу на имущество за 2019 год: образец заполнения, пример

Организации обязаны уплачивать налог на имущество и сдавать декларации по нему в 2020 году, если у них есть недвижимое имущество (ст. 373-374 НК РФ). При этом обязанность появляется в случаях возникновения имущества на правах (закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ):

  • собственности;
  • владения;
  • распоряжения и пользования.
Читайте также:  Утвержден новый регламент по планированию надзорных проверок

Необходимость уплачивать налог и представлять декларацию по налогу на имущество организаций в 2020 году не зависит от целей использования этого имущества. То есть даже если у компании среди ОС числится здание, которое не используется в предпринимательской деятельности, налог платить всё равно придется.

Важно! С 2020 года отменена обязанность налогоплательщиков ежеквартально представлять расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций (закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Декларация по налогу на имущество

Главное нововведение — обновленный бланк налоговой декларации по имуществу за 2020 год, введенный приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@. Изменения формы не столь значительны, но стоит помнить, что новый бланк необходимо применять уже с отчетной кампании за 2019 год.

Основные изменения декларации по налогу на имущество в 2020 году
Раздел 1 Появились строки для авансовых платежей Строка 023 — сумма авансовых платежей за 1-й квартал (в рублях)
Строка 025 — сумма авансовых платежей за полугодие (в рублях)
Строка 027 — сумма авансовых платежей за 9 месяцев (в рублях)
Налог к уплате отражается в строке 030 Строка 030 =  строка 021 — (строка 023 + строка 025 + строка 027)
Раздел 2 Исчезли строки с суммой авансовых платежей Появилась строка 260 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)»
Раздел 3 Появилась строка 130 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)»
  • Декларация по налогу на имущество за 2021 год: образец заполнения
  • Скачайте бланк новой декларации по налогу на имущество
  • Срок представления декларации не изменился — форму необходимо подать в ИФНС не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом.

В случае нарушения сроков сдачи декларации, в соответствии со ст. 119 НК РФ, организациям придется заплатить штраф в размере 5% от не уплаченной в срок суммы за каждый месяц просрочки. Установлены пределы суммы штрафа: минимум — 1000 руб., максимум — 30% от суммы налога.

Важно! Декларация подается в налоговые органы по месту нахождения облагаемого имущества. Но налогоплательщики, признаваемые крупнейшими, сдают в ИФНС по месту нахождения организации (ст. 386 НК РФ).

Предусмотрены два формата представления декларации: в бумажном и электронном виде. При этом организации, у которых за прошедший налоговый период среднесписочная численность работников превысила 100 человек, а также вновь созданные юрлица с указанным количеством сотрудников сдают отчет только в электронном виде.

Обратите внимание! С можно сдавать единую декларацию по имуществу.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество

Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на имущество в 2020 году.

ООО «Иерофант» имеет на балансе два здания. В 2019 году другие основные средства не покупались и не продавались. Задача — рассчитать налог на имущество и заполнить декларацию.

Налоговая база (Нб1) по зданию № 1 определяется как кадастровая стоимость, налоговая база (Нб2) по зданию № 2 — как среднегодовая стоимость.

Кадастровая стоимость (КдС) здания № 1 равна 740 936 925 руб. (строка 020 раздела 3). Ставка налога (Ст1), установленная региональным законом — 1,6% (строка 080 раздела 3).

НИ1 (налог на имущество по зданию № 1) = КдС × Ст1.

740 936 925 × 1,6% = 11 854 991 руб. — налог на имущество за 2019 год по зданию № 1 (строка 100 раздела 3).

Среднегодовая стоимость (СгС) здания № 2 подлежит расчету. Ставка (Ст2) — 2,2% (строка 210 раздела 2).

СгС = (ОсС1 + ОсС2 + ОсС3 + ОсС4 + ОсС5 + ОсС6 + ОсС7 + ОсС8 + ОсС9 + ОсС10 + ОсС11 + ОсС12 + ОсСгод) / 13,

где:

  • ОсС1,2,3 …12 — остаточная стоимость здания на первое число месяца с января по декабрь 2019 года;
  • ОсСгод — остаточная стоимость здания на 31.12.2019.

По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость имеет следующие значения (строки 020-140 раздела 2):

Дата Остаточная стоимость, руб.
01.01.2019 67 650 000,00

Правила заполнения декларации по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество за 2021 год: образец заполнения

Madhourses / Depositphotos.com

В соответствии с поправками в налоговое законодательство, отменяющее обязанность по представлению налогоплательщиками налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, за налоговый период 2019 года, но не ранее 1 января 2020 года, налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 августа 2019 г. № СА-7-21/[email protected] (п. 1 ст. 386 Налогового кодекса).

ФНС России напоминает особенности заполнения новой формы отчетности, в частности титульного листа налоговой отчетности (письмо ФНС России от 3 декабря 2019 г. № БС-4-21/24683).

Там указывается КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется налоговая отчетность (п. 3.2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утв.

приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/[email protected]).

Этим же документом предусмотрено указание российской организацией в налоговой декларации КПП в соответствии со свидетельством о ее постановке на учет в налоговом органе (5 и 6 разряд КПП – «01»). Исключение составляет только налоговой декларация, представляемая управляющей компанией паевого инвестиционного фонда в отношении недвижимого имущества, составляющего ПИФ.

Напомним, что в середине ноября налоговая служба опубликовала контрольные соотношения показателей новой формы отчетности, предназначенные в том числе и для самостоятельной проверки заполнения строк отчетности (письмо ФНС России от 15 ноября 2019 г.№ БС-4-21/[email protected]).

Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество имеет ряд существенных нюансов. Разберем все особенности и тонкости заполнения декларации по налогу на имущество в нашей статье.

Кто сдает декларацию по имущественному налогу

Обязательство по сдаче такого отчетного документа, как декларация по налогу на имущество, возложено на фирмы, имеющие имущество, подпадающее под объект обложения имущественным налогом. Сдавать налоговую декларацию по налогу на имущество организаций нужно (ст. 386 НК РФ):

  • в ФНС по месту нахождения фирмы;
  • в налоговую по месту нахождения обособленных подразделений или филиалов (если у них есть отдельный баланс и имеются объекты обложения имущественным налогом);
  • в налоговую по месту нахождения имущества, для которого существует особый порядок исчисления налога (например, это может быть участок железной дороги или магистральный трубопровод и т.п.).

Нулевая отчетность по налогу на имущество организаций

Декларация по налогу на имущество организаций за 2019 год: новая форма, порядок и образец заполнения

Организации обязаны сдать декларацию по налогу на имущество по итогам 12 месяцев до 30 марта 2020 года. В этой статье мы подготовили для вас бланк, который необходимо заполнить и подать в налоговую службу, а также подробно описали процесс заполнения и рассказали, на что необходимо обращать внимание

  • Содержание
  • Скрыть
  • Показать

Кстати, подготовить и сдать любую отчетность вы легко можете с помощью онлайн-сервиса для предпринимателей «Моё дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. По итогам года заполняется декларация по форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 14 августа 2019 года № СА-7-21/405@.
Декларация по налогу на имущество за 2021 год: образец заполнения
Скачать актуальный бланк декларации по налогу на имущество можно по ссылке.

Для образца была взята условная компания из Москвы, у которой есть два объекта недвижимости. Налогообложение по первому осуществляется исходя из его кадастровой стоимости, по второму — исходя из среднегодовой. У фирмы нет льгот по налогу на имущество. Ниже представлен заполненный расчет по налогу на имущество для описанного юридического лица.

Не обязательно разбираться в тонкостях заполнения декларации. Воспользуйтесь сервисом интернет-бухгалтерии «Моё дело», автоматизирующим подготовку отчетности.

Декларация по налогу на имущество состоит из титульного листа и нескольких разделов. Давайте рассмотрим структуру более подробно:

  1. Титульный лист. Указываются реквизиты организации. Обязательно проверьте правильность КПП. Он должен соответствовать той ИФНС, куда будет сдаваться отчет. Также укажите код налогового периода. Ему соответствует код «34».
  2. Раздел 3. Заполняется по каждому объекту, который оценен по кадастровой стоимости. Укажите код «11», если заполняете информацию про административное или торговое здание. Код «13» — для жилых построек.
  3. Раздел 2. Заполняется по объектам, которые оценены по среднегодовой стоимости.
  4. Раздел 2.1. Указывается каждый объект, оцененный по среднегодовой стоимости, по отдельности.
  5. Раздел 1. Отражаются суммы налога, подлежащие уплате или возврату из бюджета по итогам налогового периода.

ООО обязаны подавать декларацию по налогу на имущество по итогам года не позднее 30 марта 2020 года.

Если сроки будут нарушены, компания получит штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом минимальный размер штрафа — 1 000 рублей, а максимальный — 30% от указанной суммы.

Также штраф будет выписан на директора или главного бухгалтера на 300–500 рублей в соответствии со статьей 126 НК РФ, статьей 15.6 КоАП.В сервисе интернет-бухгалтерии «Моё дело» настроен налоговый календарь. Он напомнит, когда нужно сдать декларацию по налогу на имущество и подготовит отчетность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ, организация подает декларацию по налогу на имущество в ту налоговую, где располагается объект недвижимости.

То есть при нахождении объектов недвижимости в разных муниципальных образованиях необходимо подавать декларацию по каждому из них в соответствующие инспекции налоговой службы.

С 2019 года можно сдавать единую декларацию по налогу на имущество. Единая декларация по налогу на имущество предоставляется только в отношении всех объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, в один из налоговых органов, в котором они состоят на учете на территории указанного субъекта РФ по выбору организации.

Для предоставления единой декларации необходимо представить в налоговый орган, куда будет сдаваться эта отчетность, уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 19 июня 2019 года № ММВ-7-21/311@.

Читайте также:  Правительство обсуждает введение курортного сбора

В отношении имущества, по которому налоговая база исчисляется исходя из кадастровой стоимости, декларация по налогу на имущество всегда предоставляется по месту нахождения объекта — единую декларацию по такому имуществу предоставить нельзя.

Декларацию по налогу на имущество готовят и сдают плательщики налога на имущество. Плательщиками являются предприниматели и юридические лица, у которых есть какое-либо имущество.

Организации сдают декларацию в налоговую службу, а предприниматели — нет. Предприниматели уплачивают данный налог на основании уведомления налогового органа.

Ранее налогом облагалось движимое имущество, но, в соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ, с начала 2019 года налог на имущество перестал распространяться на автомобильный транспорт, грузовую спецтехнику и тому подобное.

Следовательно, готовить декларацию по итогам года нужно только в том случае, если на балансе организации находится какая-либо недвижимость.

В пункте 4 статьи 374 НК РФ описано имущество, которое не является объектом налогообложения в рамках налога на имущество:

  • земельные участки и объекты природопользования;
  • объекты культурного наследия;
  • ядерные установки и космические объекты;
  • ледоколы и суда, зарегистрированные в Российском реестре судов.

Стоит отметить, что все недвижимые объекты могут облагаться налогом по кадастровой или остаточной стоимости. Но обратите внимание, что закон по исчислению налога по кадастровой стоимости принят не во всех регионах. Если в вашем регионе он не принят, тогда налог исчисляется по остаточной стоимости.

К тому же, не вся недвижимость попадает под его действие.

Если в вашем регионе действует такой закон, но объекты не соответствуют его критериям, налог на имущество исчисляется по остаточной стоимости.

От уплаты этого налога не освобождены даже те юридические лица, которые работают на упрощенной системе налогообложения или ЕНВД. В соответствии с пунктом 4 статьи 346.11 и пунктом 4 статьи 346.

16 НК РФ, они должны уплачивать налог в том случае, если недвижимые объекты были оценены по кадастровой стоимости.

ИП также уплачивают налог на имущество со всего своего имущества, даже если они применяют УСН или ЕНВД.

Исключение — имущество не включено в Перечень имущества, по которому налог исчисляется по кадастровой стоимости, и данное имущество ИП использует в своей предпринимательской деятельности.

Воспользовавшись всеми рекомендациями и образцом, у вас не возникнет проблем с заполнением декларации по налогу на имущество за 2019 год.

Дополнительно посмотрите небольшой видеоролик, в котором даются пояснения по налогу на имущество. Он полезен для всех начинающих предпринимателей.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2021 год

Плательщиками налога являются:

  1. Организации, применяющие основную систему налогообложения. Они уплачивают налог со следующего имущества:
      объектов (в том числе движимых), которые стоят на балансе и числятся основными средствами;
  2. жилой недвижимости, которая не признается основными средствами.
  3. Организации, применяющие налоговые спецрежимы УСН и ЕНВД. Они уплачивают налог:
      с объектов недвижимости, указанных в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса, для которых расчет налоговой базы производится исходя из кадастровой стоимости (к примеру, ТЦ, административные центры и расположенные в них помещения);
  4. с жилой недвижимости, которая не учитывается как основные средства.
  5. Иностранные организации при наличии облагаемого налогом имущества в собственности или по договору концессии.

О движимом имуществе

Налог с движимого имущества, признанного основными средствами, уплачивают только компании на ОСН. 2021 год стал последним, в котором они уплачивали его в прежнем порядке. Начиная с текущего года действуют новые правила. В частности, вопросы об обложении того или иного типа движимого имущества налогом, о предоставлении льгот решаются на региональном уровне.

Срок сдачи декларации и санкции

Отчитаться по налогу на имущество нужно до 30 марта года, следующего за отчетным. Таким образом, за 2017 год нужно подать декларацию не позднее 30 марта 2018 года.

Опоздание со сроком грозит санкциями по статье 119 Налогового кодекса. Это штраф 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки.

Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. рублей, максимальная — 30% от суммы налога. Кроме того, должностное лицо может получить взыскание в соответствии со статьей 15.

5 КоАП в виде штрафа в размере 300-500 рублей.

Узнайте о других важных сроках отчетности, которые наступят в ближайшее время.

Срок подачи

По общим правилам налогового законодательства декларация должна подаваться не позже установленных сроков – это последнее число месяца, что следует за периодом отчетности. Но в соответствии со статьей 383 НК РФ налог на имущество, декларация, сроки сдачи 2017 года устанавливаются региональными органами власти, поэтому граничная дата подачи в каждом регионе может быть различная.

Частым вопросом бухгалтеров является вопрос о сдаче нулевого расчета. Как быть в случае, если на учете компании отсутствуют объекты основных средств, формирующие базу налогообложения? Нулевая декларация по налогу на имущество не сдается, если на протяжении всего налогового периода (года) компания не владела такими объектами.

Подводя итоги, отметим, что за период 9 месяцев организации еще сдают декларацию по форме, утвержденной Приказом ИФНС № ММВ-7-11/895. Но сдача документа уже по новому образцу не будет считаться нарушением.

Пример заполнения декларации по налогу на имущество за 2020 год

Теперь рассмотрим, как заполнить декларацию по итогам года на примере.

Пример. Как заполнить декларацию по налогу на имущество организаций

ООО «Актив» находится на территории одного из муниципальных округов Москвы, код по ОКТМО — 45 917 000.

На балансе фирмы числится недвижимость — производственное помещение. Его инвентарный номер 33:11111/456 и код по ОКОФ 210.00.11.10.910.

Его остаточная стоимость составила:

  • на 1 января 2020 года – 2 300 000 руб.;
  • на 1 февраля 2020 года – 2 200 000 руб.;
  • на 1 марта 2020 года – 2 100 000 руб.;
  • на 1 апреля 2020 года – 2 000 000 руб.;
  • на 1 мая 2020 года – 1 900 000 руб.;
  • на 1 июня 2020 года – 1 800 000 руб.;
  • на 1 июля 2020 года – 1 700 000 руб.;
  • на 1 августа 2020 года – 1 600 000 руб.;
  • на 1 сентября 2020 года – 1 500 000 руб.;
  • на 1 октября 2020 года – 1 400 000 руб.;
  • на 1 ноября 2020 года – 1 300 000 руб.;
  • на 1 декабря 2020 года – 1 200 000 руб.;
  • на 31 декабря 2020 года – 1 100 000 руб.
  • Эти данные бухгалтер «Актива» отразил по строкам 020 – 140 в графе 3 раздела 2 декларации.
  • У предприятия нет льгот, поэтому графу 4 таблицы для расчета средней стоимости имущества не заполняют.
  • Среднегодовая стоимость имущества (строка 150) составит:

(2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 100 000 руб. + 2 000 000 руб. + 1 900 000 руб. + 1 800 000 руб. + 1 700 000 руб. + 1 600 000 руб. + 1 500 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 100 000 руб.) : 13 = 1 700 000 руб.

Фирма не пользуется льготами по налогу. Поэтому во всех строках, где отражают данные о льготах (строки 160, 200, 215 (Кжд), 240, 250), бухгалтер поставил прочерк, а величину налоговой базы в размере 1 700 000 руб. он отразил по строке 190 раздела 2.

Ставка налога, которая действует в Москве, составляет 2,2%. Ее бухгалтер вписал в строку 210 раздела 2 декларации.

Сумма налога за налоговый период (строка 220) равна:

1 700 000 руб. (строка 190) × 2,2 (строка 210) : 100 = 37 400 руб.

В течение 2020 года были исчислены авансовые платежи по налогу в следующих суммах:

  • за I квартал 2020 года – 11 825 руб.;
  • за первое полугодие 2020 года – 11 000 руб.;
  • за 9 месяцев 2020 года – 10 175 руб.

Всего сумма авансовых платежей за 2020 год составила:

11 825 руб. + 11 000 руб. + 10 175 руб. = 33 000 руб.

Так как у организации нет имущества, расположенного за пределами РФ, по которому «код вида имущества» равен 04, в строке 250 (сумма налога по имуществу, расположенному за пределами РФ) бухгалтер поставил прочерк.

В собственности фирмы есть офисное здание в Москве, включенное в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Поэтому бухгалтер заполнил раздел 3 декларации.

Условный кадастровый номер офисного здания 77:00:0000000:10025. Кадастровая стоимость – 45 000 000 руб. Льгот, установленных региональным законодательством, фирма не имеет.

Объект находится на территории того же муниципального округа Москвы, код по ОКТМО — 45 917 000.

Предположим, ставка налога на имущество организаций в соответствии с законодательством города Москвы в 2020 году для недвижимости, облагаемой налогом исходя из кадастровой стоимости, составляет 2,0%.

Читайте также:  Методы оценки материально-производственных запасов

За 2019 год фирма заплатила авансовые платежи по офисному зданию в размере 675 000 руб. (45 000 000 руб. х 2,0 % : 4 х 3).

Сумма налога, исчисленная за год, равна 900 000 руб. (45 000 000 руб. х 2,0%).

Общая сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год, равна, равна 937 400 руб. (37 400 руб. + 900 000 руб.).

Она указывается по строке 021 раздела 1 декларации.

По строкам 023, 025, 027 отражены суммы авансовых платежей, уплаченных в 2020 году.

По строке 030 выводится сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2020 года — 229 400 руб. Она получена вычитанием из строки 021 суммы строк 023, 025, 027: 937 400 — (236 825 + 236 000 + 235 175) = 229 400 руб.

Декларацию по налогу на имущество организаций за 2020 год бухгалтер заполнил так.

Как определить код налогового органа, который следует указывать в декларации по налогу на имущество в 2021 году? — Новости

Федеральная налоговая служба сообщает, что до внесения изменений в приказ ФНС России от 31.03.

2021 N ММВ-7-21/271@ «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» при заполнении налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее — декларация) за налоговые периоды начиная с налогового периода 2021 года в случае наличия в декларации раздела 2 с отметкой 04 по строке «Код вида имущества (код строки 001)» значение строки 030 раздела 1 определяется путем суммирования:

разностей значений строк с кодами 220 и суммы значений строк с кодами 230 и 250 всех разделов 2 декларации с отметками 01, 02, 03, 05, 07, 08, 09 и 10 по строке «Код вида имущества (код строки 001)» с соответствующими кодами по ОКТМО, за вычетом минимального из значений:

Инструкция: заполняем декларацию по налогу на имущество

  • Если предприятие не относится к числу крупнейших, перечисляет взносы строго в пределах одного региона и рассчитывает налог только по балансовой стоимости, то, с согласия территориальной инспекции, отчетность по обособленным ОП и удаленным активам может включаться в общую декларации и предоставляться в ИФНС, в которой зарегистрирована головная организация.
  • Подают образец декларации об объекте недвижимого имущества и иностранные организации, имеющие в России свое постоянное представительство и имущественную собственность, подлежащую налогообложению.
  • Также отчетность предоставляют зарубежные компании без постоянного представительства в РФ, которые имеют свои налогооблагаемые собственные или полученные на основании концессионного соглашения основные средства.

Декларация по налогу на имущество за 2 квартал 2021 года

Дав регионам право решать, в какие сроки уплачивать суммы, начисляемые по налогу (как авансы, так и окончательные платежи), действующее законодательство установило не только обязательные для применения формы отчетности, но и крайние даты сроков их сдачи в налоговый орган (ст. 386 НК РФ):

В приложении № 1 к правилам приведены коды отчетных периодов. Эти коды, несмотря на то что отчетные периоды не совпадают для двух налоговых баз, указаны только в одном варианте — нарастающим итогом. Объясняется это тем, что имущество, облагаемое от средней стоимости, рассчитываемой по нарастающей, есть практически у каждого плательщика налога.

В то время как определяемый за каждый конкретный квартал налог от кадастровой оценки платить требуется не всем. Поэтому увязывать отчетность по налогу на имущество, сформированную по завершении 2 квартала, с отчетным периодом, равным кварталу, неверно.

С учетом того, что к такой отчетности неприменимо также название «декларация», правильно отчетность, составляемую по окончании 2 квартала, называть налоговым расчетом по авансам за полугодие.

Рекомендуем прочесть:  Арест Машины И Карты Отзывы

С 1 января 2021 года изменится порядок представления декларации по налогу на имущество организаций

Согласно поправкам с 1 января 2021 года налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется в налоговый орган по месту нахождения объектов недвижимого имущества, если иное не предусмотрено статьей 386 Налогового кодекса РФ.

Федеральным законом от 03.08.2021 № 302-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые касаются порядка представления налоговой декларации (расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций. Об этом напоминает УФНС Арханнгельской области.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций за 2021 г

Коэффициент Кв (строка 090) заполняется, если право собственности на объект недвижимого имущества возникло или прекратилось в течение налогового периода.

Коэффициент представляет собой дробь: числитель — количество полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых объект находился в собственности налогоплательщика, знаменатель — число месяцев в налоговом периоде (пп. 12 п. 7.

2 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).

Среднегодовая стоимость недвижимого имущества за налоговый период отражается в строке 150. Она рассчитывается как среднее арифметическое значений в строках 020 — 140 графы 3 (п. 4 ст. 376 НК РФ, пп. 4 п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).

Приложение N 5

  1. Имущество, расположенное во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, используемое при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ
  2. Объекты недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации) (за исключением имущества с кодом 07)

Декларация по налогу на имущество 2021

Вместе с декларацией по налогу на имущество 2021 ФНС утвердила и новую форму налогового расчета по авансовому платежу (Приложение № 4 к Приказу). Если в вашем регионе введены отчетные периоды по налогу (п.

2,3 ст. 379 НК РФ), то впервые обновленный расчет вам нужно будет представить за I квартал 2021 года, а по новой форме декларации все налогоплательщики должны будут отчитаться по итогам 2021 года (п. 2 Приказа).

Но больше всего изменился раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».

С отчетности за 2021 год его нужно будет заполнять отдельно на каждый объект недвижимости. Сначала в строке 010 необходимо указать код номера объекта. Если у недвижимого имущества в ЕГРН (п. 6.

Налог на имущество организации в 2021 году

Большинство организаций платят налог на имущество. Налог региональный, поэтому ставки зависят от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

Кто платит налог на имущество

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются четыре условия:

  • на балансе есть недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по договору концессии);
  • данное имущество учитывается на балансе как основное средство на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ;
  • налоговая база в отношении такой недвижимости определяется как среднегодовая стоимость.

Также налог на имущество уплачивается с недвижимости, находящейся в РФ и по общему правилу принадлежащей организации на праве собственности, полученной по концессионному соглашению, если в отношении нее налоговой базой является кадастровая стоимость.

Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.

Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Налоговая база и формула расчета платежей

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость. Если база по объектам недвижимости не определяется как кадастровая стоимость, ее нужно считать по среднегодовой стоимости. База рассчитывается отдельно по каждому объекту.

Расчет налога по среднегодовой стоимости

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность.

Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2020 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %.

Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

По состоянию на: Остаточная стоимость, тыс. руб.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *