Если срок действия неотоваренных подарочных карт истек, то полученные за них денежные средства включите в доходы

живем по закону

Не дайте продавцу ни единого шанса присвоить ваши деньги

Если срок действия неотоваренных подарочных карт истек, то полученные за них денежные средства включите в доходы

Мария Щугорева

юрист

Если на прошлый день рождения вы получили подарочный сертификат и вспомнили о нем, когда истек срок действия — не торопитесь его выбрасывать. Неизрасходованную сумму можно получить у продавца. Нужно лишь продемонстрировать в магазине, что вы знаете свои права.

Что такое подарочный сертификат с точки зрения закона

По сути, подарочная карта — это документ, подтверждающий, что вы оплатили товары или услуги на определенную сумму. Если говорить юридическим языком — это свидетельство, что магазин получил авансовый платеж, а товар не передал.

В российском законодательстве нет термина «подарочный сертификат», поэтому недобросовестные продавцы, отказываются вернуть деньги, ссылаясь на мифические внутренние правила магазина‎. Для пущей убедительности некоторые торговые точки указывают эти «правила» на самом сертификате.

Вот типичные примеры попыток самоуправства продавцов:

  • подарочный сертификат обмену и возврату не подлежит;
  • уплаченные за подарочный сертификат деньги не возвращаются;‎
  • подарочный сертификат становится недействительным по истечении срока действия;‎
  • если цена выбранного товара ниже номинала подарочного сертификата, остаток денег сгорает.

Если срок действия неотоваренных подарочных карт истек, то полученные за них денежные средства включите в доходы

«Московский дом книги» на своих подарочных картах пытается не только ограничить перечень товаров, который вы можете приобрести, но ограничивает срок действия сертификата и уверяет, что обменять его на деньги невозможно. Оба заявления не соответствуют закону

Все эти «условия»‎ напрямую противоречат закону «О защите прав потребителя»: пока продавец не передал покупателю товар или не оказал услугу, договор купли-продажи не считается исполненным. Покупатель может в любой момент отказаться от покупки и потребовать вернуть аванс.

Если срок действия неотоваренных подарочных карт истек, то полученные за них денежные средства включите в доходы

Покажите продавцу статью 23.1 «Закона о защите прав потребителя» на любые его возражения

Что делать, если сертификат просрочен

Если не успели использовать сертификат, вы можете отоварить его или вернуть деньги в любой момент, а не только в течение срока действия, установленного продавцом.

Свои намерения оформите в письменной форме — напишите заявление в котором укажите, каким образом вы хотите поступить с сертификатом: оплатить товар или вернуть деньги.

Если магазин вам отказывает, сошлитесь на статью 1102 Гражданского кодекса — она обязывает продавца вернуть неосновательное обогащение. В противном случае можете обращаться в суд. Если срок действия неотоваренных подарочных карт истек, то полученные за них денежные средства включите в доходы Договор купли-продажи между продавцом и покупателем считается исполненным, когда вы оплатили и забрали товар. Пока товар не получен, покупатель вправе вернуть авансовый платеж в любое время.Получить товар или вернуть деньги можно, даже если у вас нет чека. Достаточно доказать, что купили сертификат именно у этого продавца. На большинстве подарочных карт нанесены логотип и название бренда — это убедительное доказательство, которое не вызовет сомнений, если дело дойдет до суда.

Что делать, если потратили часть сертификата и хотите получить сдачу

Некоторые торговые сети пытаются получить от сертификатов дополнительный доход. Они уговаривают покупателя взять лишний товар, чтобы не потерять сдачу.

Пример: Вам подарили сертификат на 5000 ₽ в магазин косметики. Вы выбрали крем за 4200 ₽, а продавец советует взять ‎еще что-нибудь, иначе 800 ₽ сгорят‎. Чтобы не тратить деньги на ненужные товары, вы покупаете еще что-то нужное, например, шампунь или тушь для ресниц за 1000 ₽. В итоге магазин получает дополнительно 200 ₽‎.

Некоторые торговые сети пытаются получить от сертификатов дополнительный доход. Они уговаривают покупателя взять лишний товар, чтобы не потерять сдачу.

Важно: магазин не имеет права, требовать использовать весь сертификат единоразово. Вы можете либо потребовать сдачу, либо потратить остаток суммы позже.

Как забрать деньги вместо товара

Бывают ситуации, когда покупатель хочет получить по сертификату деньги вместо товара. Вы имеете на это право — аванс уплачен, можете забрать его, не объясняя причины. Или можете подкрепить желание аргументом, например, сказать продавцу, что у него нет такого товара, который вам нужен.

Пример: Недавно получила сертификат в салон красоты. Но сейчас мне важнее купить кровати в новый дом, чем ходить к косметологу.

Я попросила в салоне вернуть деньги по сертификату и объяснила, что в перечне услуг нет нужных мне аппаратных процедур.

Получается, что компания не может исполнить обязательства по договору купли-продажи и обязана вернуть мне авансовый платеж. Эту причину указала в заявлении и через восемь дней приехала в салон за деньгами.

Чтобы получить деньги по сертификату, нужно написать заявление в двух экземплярах. Его составляют в свободной форме. В шапке документа укажите название магазина, его адрес, а также ваши ФИО, адрес и контактный телефон. Если сохранился чек, стоит приложить его копию к заявлению, если не сохранился — подавайте заявление без чека. В заявлении опишите, когда и кто купил сертификат, и как он был оплачен ― наличными или картой. Объясните, почему вы возвращаете сертификат в магазин. Например, можно использовать следующую формулировку: «Приобретенный сертификат надлежащего качества не может быть использован мной по назначению, так как в ассортименте торговой точки нет необходимых мне товаров». Или: «В перечне услуг вашего салона указаны массажи и обертывания. Данные процедуры противопоказаны мне по медицинским основаниям». В заявлении вы можете сослаться на закон — напишите, «На основании статьи 23.1 «Закона о защите прав потребителя» и статьи 1102 Гражданского кодекса РФ, я имею право вернуть деньги за неиспользованный сертификат». В заявлении укажите, что просите вернуть деньги, уплаченные за подарочный сертификат в течение 10 календарных дней с даты получения заявления. По общему правилу, магазины возвращают деньги в той же форме, как и получили: наличные при наличном расчете или перечислением на карту, если покупатель оплачивал сертификат картой. Если получили сертификат в подарок, в заявлении нужно указать реквизиты своей банковской карты, а не карты дарителя. Если не знаете или не помните, каким способом был оплачен сертификат, попросите продавца отсканировать его данные. В компьютере продавец увидит детали продажи: дату и способ оплаты. Подпишите заявление и передайте его продавцу, а на вашей копии продавец расписывается и ставит действующую дату. Если магазин откажется вернуть деньги, копия заявления с подписью продавца потребуется для суда. Если срок действия неотоваренных подарочных карт истек, то полученные за них денежные средства включите в доходы

Я отдала заявление администратору салона, а через восемь дней мне позвонили и попросили заехать за деньгами

Что делать, если продавец упрямится

Некоторые продавцы могут отреагировать негативно: отбирают просроченные сертификаты, отказываются выдать сдачу, потому что кассовый аппарат не позволяет провести такую операцию. В любых ситуациях вам нужно оставить заявление. Передайте документ продавцу и попросите его расписаться на вашей копии.

Если продавец отказывается принять и подписать заявление, вы можете направить бумагу на юридический адрес предприятия. Для этого Почтой России отправьте заказное письмо с описью вложения и уведомлением о вручении. Узнать юридический адрес можно на портале Федеральной налоговой службы.

Достаточно ввести в поисковую строку наименование компании или ее ИНН — эти сведения можно посмотреть в чеке или в свидетельстве, которое размещено в магазине на уголке потребителя.

Продавец обязан ответить в течение 10 календарных дней. Если вашу претензию проигнорировали, вы можете обратиться в Роспотребнадзор, прокуратуру и суд, а заодно взыскать с продавца дополнительные деньги.

  • Неустойка — ее можно рассчитать по формуле: сумма задолженности × ключевая ставка ЦБ ÷ число дней в году × число дней просрочки.
  • Штраф до 20 000 ₽.
  • Расходы на юриста.
  • Моральный вред, если сможете доказать, что морально пострадали.

Большинство магазинов стараются не доводить конфликты до судебных разбирательств и возвращаю деньги после письменного заявления.

Чтобы вернуть деньги по подарочному сертификату, помните:

  1. Подарочная карта — это авансовый платеж, вы можете вернуть его в любое время.
  2. Магазин не может отказать вернуть сдачу, если вы не хотите тратить весь номинал сертификата.

  3. Просроченных сертификатов не бывает — вы можете вернуть деньги в любое время.
  4. Отсутствие чека никак не мешает отоварить сертификат или вернуть деньги.
  5. По заявлению продавец обязан вернуть деньги в десятидневный срок.

Читайте другие материалы о личных финансах

Если срок действия неотоваренных подарочных карт истек, то полученные за них денежные средства включите в доходы

Если срок действия неотоваренных подарочных карт истек, то полученные за них денежные средства включите в доходы

Практически во всех подарочных сертификатах установлены сроки действия. И в головах у покупателей четко срабатывает: «Если я не успел уложиться в срок, значит, всё, деньги сгорели». И вроде бы компания права, раз прописала все в договоре, предупредила и так далее. Но, оказывается, в этом вопросе есть множество нюансов.

Итак, какие правила пишут компании на сертификатах? Обычно они указывают, что:

  • обменять на деньги сертификат нельзя;
  • если разница между суммой в сертификате и покупкой не в вашу пользу, то деньги не вернут;
  • после срока действия сертификат отоварить нельзя;
  • поврежденный или утраченный сертификат вернуть и отоварить нельзя, деньги за него тоже не возвращаются.

Некоторые компании идут на уступки и возвращают деньги за сертификаты по обращению покупателя. Правда, в течение 14 дней. Но оказывается, что и они не совсем правы.

Если срок действия сертификата истек — продавец обязан вернуть деньги

— Еще не так давно применялся подход, по которому деньги за сертификат с истекшим сроком действия не возвращались, — говорит юрист компании Revera Валентин Аникин.

— Основанием было то, что потребитель согласился с такими условиями, заключая публичный договор. Основной аргумент здесь — принцип свободы договора (ст. 391 ГК).

Читайте также:  Заполняем пояснение в налоговую по 6-НДФЛ - образец

Но подходы законодательства и судебной практики меняются. Актуальный подход следующий.

Продавец вправе отказаться передать товар или оказать услугу после истечения срока действия сертификата. Срок действия сертификата — это фактически срок действия договора. После истечения срока его действия обязательства продавца прекращаются, соответственно, обязанности передать товар или оказать услугу уже нет.

Но продавец обязан в таком случае вернуть деньги. Юридически подарочный сертификат сам по себе никакой ценности не несет и самостоятельное имущественное благо не создает. Он только удостоверяет право на получение товаров или услуг.

Плата за сертификат — это не плата за документ (за бумагу или карту — кусок пластика), а аванс (предоплата) за товар или услугу. Если договор прекратился, а товары не переданы или услуги не оказаны, у продавца больше нет права удерживать уплаченные за сертификат деньги — они являются его неосновательным обогащением (ст. 971 Гражданского кодекса).

Что это значит для покупателей? Это значит, что владельцы сертификатов с истекшим сроком действия смогут вернуть деньги в течение трех лет с момента истечения срока действия сертификата.

Продавец не обязан оказывать услугу по просроченному сертификату, как и отоварить его

— Обязанности передать товар или оказать услугу после истечения срока действия сертификата у продавца нет, — говорит юрист. — Покупатель может потребовать только вернуть деньги.

Но если покупатель хочет все-таки получить товар или услугу, а продавец не против (по принципу лучше оказать услугу, чем вернуть деньги), стороны могут прийти к соглашению и отоварить сертификат после истечения срока его действия.

Но если покупатель хочет вернуть деньги — продавец обязан это сделать.

Сертификат был на 100 рублей, а купил на 70. Разницу должны вернуть

По сертификатам на товары разницу должны вернуть. Тут работает тот же принцип: сертификат не имеет сам по себе никакой ценности. Если товар стоит 70 рублей, а уплачено за сертификат 100 рублей, разница — неосновательное обогащение продавца, которое он должен вернуть.

— По сертификатам на услуги ситуация сложнее. Пунктом 132 Правил бытового обслуживания потребителей прямо указано, что разница между стоимостью услуги и номиналом сертификата потребителю не выплачивается. Но такой подход противоречит Гражданскому кодексу — нарушается принцип эквивалентности. А Гражданский кодекс имеет большую юридическую силу. В суде дело может разрешиться по-разному.

Есть еще один аналог — абонемент на услуги. Например, абонемент может позволять его владельцу посещать спортзал в течение определенного периода времени.

В таком случае ценность состоит именно в возможности свободно посещать спортзал и пользоваться его услугами.

Поэтому если потребитель сам не ходил в спортзал, деньги за абонемент после истечения срока его действия не могут рассматриваться в качестве неосновательного обогащения продавца.

Что делать, если сертификат порвался или потерялся?

То, что сертификат порвался, никак не влияет на его действительность. При этом есть одно условие: сертификат должен позволять идентифицировать продавца и стоимость товаров или услуг.

Если потерялся не именной сертификат (на предъявителя), вернуть деньги будет крайне трудно. В таком случае право на получение товара или услуги имеет любое лицо, которое обладает сертификатом.

Это может быть человек, которому вы подарили сертификат, или человек, который его нашел, если вы его потеряли.

Соответственно, именно обладатель может потребовать передачу товара, оказание услуги или возврат денег.

Если же сертификат был именным — получить товар, услугу или вернуть деньги можно, это может сделать лицо, указанное в сертификате. Однако нужно доказать факт приобретения сертификата (тут поможет чек), а также то, что сертификат был именным (доказать может быть трудно).

Подарки на «Барахолке» Onliner.by

Источник: https://people.onliner.by/2017/09/27/sertifikat

Практика по возврату подарочных карт

Если срок действия неотоваренных подарочных карт истек, то полученные за них денежные средства включите в доходы

О защите прав потребителей», ч.3 ст.487 ГК РФ — в зависимости от ситуации);

  • окончание срока действия сертификата (статья 1102 ГК РФ);
  • продажа некачественного товара, оплаченного подарочным сертификатом (статья 18 закона «О защите прав потребителей»);
  • обмен или возврат качественного товара, который не подошел по размеру, фасону и пр. (ст. 25 закона «О защите прав потребителей»).Подробнее: Правило 14 дней: сдаем в магазин качественный товар;
  • отказ от услуг / работ по статье 32 закона «О защите прав потребителей» — в любой момент при условии возмещения исполнителю фактически понесенных расходов. Подробнее: Статья 32 ЗоЗПП: отказываемся от договора на услуги без объяснения причин

Как вернуть деньги за подарочный сертификат? Для возврата денег по подарочному сертификату вам нужно написать в магазин заявление по нашему примеру.

Можно ли вернуть деньги за подарочный сертификат?

  • Соответственно, к отношениям покупателя и эмитента с момента передачи последнему денежных средств должны применяться нормы законодательства о неосновательном обогащении.
  • Ответы на поставленные вопросы в дальнейшем будут основаны на положения главы 52 Гражданского кодекса РФ «Неосновательное обогащение».
  • В случае, если покупатель приобрел подарочный сертификат, а затем захотел его вернуть и получить обратно деньги, то отказ со стороны эмитента возвратить деньги будет неправомерным.

Вернуть средства с подарочной карты

Если тот откажется, вы имеет полное право написать в его адрес претензию и обратиться в суд.Важно! Согласно ч. 1 ст.

1102 ГК РФ, лицо, которое без необходимых на то оснований приобрело или сберегло имущество за счет другого лица, обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество, за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ.

Как написать претензию Вы обратились к продавцу с просьбой вернуть деньги за сертификат, но он наотрез отказывается это делать? Смело пишите претензию! Вы не обязаны ее писать до обращения в суд, но, возможно, эта мера ускорит решение проблемы без дополнительной волокиты. К тому же, таким образом вы сможете документально зафиксировать юридически значимые факты, необходимые для дальнейшего рассмотрения вашего дела в суде.

О возврате денег за подарочные сертификаты и карты

Приверженцы данной теории указывают, что единственным существенным условием договора займа является размер денежной суммы, поэтому договор можно считать заключенным. Договор заключается в пользу третьего лица.

ГК РФ не обязывает указывать в договоре определенное третье лицо , а значит, исполнение может быть произведено в пользу любого предъявителя сертификата.

Однако в случае, когда эмитент не возвращает держателю сертификата такую же сумму денежных средств, не выполняется основное правило займа – его возврат.

Наоборот, возврат уплаченных за сертификат денег является гораздо более редким случаем, чем выдача в обмен на сертификат товаров (выполнение работ, оказание услуг). Можно предположить, что обязательство является альтернативным, и держатель сертификата выбирает, получить ли товары (работы, услуги) или вернуть деньги.

К вопросу о правовой природе подарочных карт

По мнению контролирующих органов, организация также должна применять ККТ в случае получения предоплаты наличными денежными средствами, в том числе при реализации подарочных сертификатов .

Здесь нужно отметить, что необходимость применения ККТ при получении от покупателей аванса наличными подтверждена на самом высоком судебном уровне .

Исходя из квалификации покупки подарочного сертификата как предоплаты, в случае если покупатель не «отоварил» сертификат – весь номинал подарочного сертификата является внереализационным доходом эмитента.Если покупатель поменял сертификат на товар равный по стоимости номиналу сертификата, то вся сумма является доходом от реализации.

https://www.youtube.com/watch?v=TsqW50BMC_o

Если покупатель обменял карту на товар меньшей стоимости чем номинал карты, то стоимость товара будет является доходом от реализации, а невозвращаемая разница является внереализационным доходом эмитента.

Гражданско-правовая природа подарочного сертификата

  • информацию о том, кто и к кому и кто обращается;
  • сведения о приобретенном или в вашем случае наоборот неприобретенном товаре или услуге); описание обстоятельств, в связи с которыми у вас не получилось воспользоваться сертификатом, причины его возврата;
  • суть претензий к продавцу;
  • требования, с которыми вы обращаетесь к продавцу – просьба о возврате денежных средств, уплаченных за сертификат, на основании ч.1 ст. 1102 ГК РФ;
  • приложения: все имеющиеся у вас доказательства (копии чека, выписка с банковской карты, с которой была произведена оплата за сертификат, который был вам подарен, или свидетельства очевидцев);

Важно! Для возврата денежных средств за сертификат нужны чек или другие доказательства, что за него были внесены деньги, поскольку если он был получен бесплатно, требовать с него как с купона на скидку деньги некорректно.

Можно ли вернуть денежные средства, уплаченные за подарочный сертификат

ГК РФ установлено, что граждане и юридические лица свободны в заключении договора, в связи с этим потребитель имеет право отказаться от заключения договора купли-продажи, возмездного оказания услуг до передачи товара или оказания услуг, а также потребовать у исполнителя возврата уплаченного аванса за товар, работу, услугу. Таким образом, потребителю необходимо направить в адрес продавца сертификата претензию в письменном виде с требованием возврата денежных средств, уплаченных за подарочных сертификат. В случае отказа в удовлетворении требований потребителя или оставление претензии без ответа решение вопроса о возврате денежных средств за неиспользованный сертификат возможно исключительно в рамках гражданского судопроизводства, поскольку по общему правилу, закрепленному в п. 1 ст. 11 ГК РФ и п.1 ст. 17 Закона РФ, защита нарушенных прав потребителя осуществляется судом.

An error occurred

Внимание В законе «О защите прав потребителей», в частности, прописаны сроки на возврат денег (10 дней) и возможность досрочного отказа от использования услуг по подарочному сертификату (статья 32 ЗоЗПП).

  • Уплаченная за подарочный сертификат сумма является авансом будущей оплаты товара / услуги.А это значит, что вы имеете право получить взамен товары или услуги на номинальную стоимость сертификата. Если выдавшая сертификат фирма не оказывает вам услуги и не передает товар, сумма аванса является ее неосновательным обогащением. Вы вправе требовать возврата уплаченных за сертификат денег.
Читайте также:  Понятие и сущность двойной записи в бухгалтерском учете

Источник: http://2440453.ru/praktika-po-vozvratu-podarochnyh-kart/

Как получить налоговую экономию, используя подарочные сертификаты

В рознице для стимулирования продаж применяются различные инструменты. Наиболее популярны из них подарочные сертификаты. Однако порядок налогообложения операций с ними законодательно не урегулирован и на практике часто вызывает споры. Защитить свою выгоду налогоплательщики пытаются в судах.

По одному из таких споров Верховный суд РФ вынес определение от25.12.15 №А40-65470/2013. На него в ближайшие годы, вероятно, и будут ориентироваться как налоговые органы и суды, так и многие компании, работающие по такой схеме.

Наша же задача — проанализировать, как использовать выводы суда в налоговом планировании.

Выгода от выпуска и обращения сертификата в отсрочке признания дохода

Компании эмитируют сертификаты для получения экономии в виде отсрочки уплаты налога на прибыль. Продажа подарочного сертификата эмитентом не является для него реализацией. Он ее отражает как получение предоплаты за товары, работы, услуги, которые будут куплены в обмен на такой сертификат.

Соответственно, доход не возникает, налог на прибыль до поры не уплачивается (подп. 1 п. 1 ст. 251 НКРФ). Доход признается на дату обмена сертификата на товары, работы или услуги (п. 1 ст. 249 и п. 3 ст. 271 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от25.04.11 №03-03-06/1/268 и УФНС России пог.

Москве от22.10.09 №17–15/110609.

Поскольку продажа подарочного сертификата приравнивается к получению предоплаты, организация-эмитент обязана начислить НДС на сумму полученного аванса (п. 1 ст. 154 и подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). После реализации НДС, уплаченный с аванса, восстанавливается и начисляется с реализации (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172, п. 14 ст. 167 НК РФ).

Эмитент устанавливает порядок обращения подарочных сертификатов, в частности срок их действия. Как правило, «неотоваренные» сертификаты по истечении этого срока считаются погашенными. И вот в этом случае возникали споры о том, как признавать полученный доход.

В названных выше письмах выражено мнение, что по окончании срока сумма предоплаты, полученная эмитентом, признается безвозмездно полученным им имуществом и включается в его внереализационные доходы согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ.

Однако ряд налогоплательщиков посчитали, что такой порядок применим не для всех случаев.

Налогоплательщик год пытался обосновать отсрочку признания дохода

Один из налоговых споров, касающихся момента признания внереализационного дохода, длился свыше года. В настоящее время вынесено определение ВСРФот25.12.15 №А40-65470/2013.

В ходе налоговой проверки инспекция сделала вывод о неправомерности невключения компанией в состав доходов денежных средств в размере 7,78 млн рублей, полученных от контрагентов в качестве оплаты за предоставленные подарочные карты.

Компания использвала два варианта реализации подарочных карт: двухэтапный, когда они приобретались непосредственно физическими лицами, и трехэтапный, когда покупателями сертификатов выступали юридические лица, приобретающие их по безналичному расчету в рамках специально заключаемых с эмитентом договоров (массовые покупатели). Все подарочные карты не были именными. Эмитент установил по ним срок обращения, он истек в 2010–2011 годах.

В отношении карт, реализованных непосредственно физлицам, спора не возникало. Компания не возражала против признания внереализационного дохода по неотоваренным картам по истечении срока их обращения.

Но при втором, трехэтапном варианте отстаивала право на квалификацию полученных от юридических лиц средств в качестве кредиторской задолженности до истечения срока исковой давности. А этот срок не может быть изменен договором и составляет три года (ч. 1 ст. 196 ГКРФ).

Такой подход позволил бы учесть внереализационный доход в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ — как невостребованную задолженность и не на дату окончания срока действия сертификатов, а еще по истечении трех лет.

Дело в том, что условия договоров с массовыми покупателями подарочных карт, разработанные самой компанией-продавцом, составлены таким образом, чтобы подобная квалификация была возможна.

И, учитывая наличие в договорах такого формального условия, мнения судов нескольких инстанций разделились.

Первая инстанция и окружной суд поддержали налогоплательщика, а вот апелляция и Верховный суд РФ встали на сторону налоговиков.

Условия договоров позволяли потребовать возврата денежных средств

Из характера заключенных эмитентом договоров следует, что остатки авансов не будут в одностороннем порядке переходить в собственность эмитента карт.

Они подлежат возврату кредиторам — массовым покупателям карт либо зачету в той или иной форме.

Дальнейшая судьба аванса в каждом случае определялась в соответствии с соглашением сторон после согласования в акте сверки итоговой суммы остатка.

В случае нарушения эмитентом своих обязательств по договору, например, в части непредоставления акта сверки, либо невозврата остатка аванса, согласованного сторонами в акте сверки, контрагенты могли обратиться с иском для защиты своих прав в течение срока исковой давности. То есть исходя из буквального прочтения условий договора, в данном случае стороны действительно предусмотрели, что перечисленные средства являются кредиторской задолженностью, а срок окончания действия карт не прекращает обязательства их эмитента.

На практике востребованные массовыми покупателями карт к возврату остатки авансов до истечения срока исковой давности возвращались им в полном объеме, включая НДС.

Одновременно возвращенные суммы НДС принимались к вычету на основании пункта 5 статьи 171 НК РФ — как суммы налога, уплаченные с авансов, возвращенных контрагенту в связи с расторжением договора.

А невостребованные суммы до истечения срока исковой давности учитывались как кредиторская задолженность и только после его истечения — в качестве внереализационного дохода. В последнем случае НДС, уплаченный ранее в бюджет, включался в состав внереализационных расходов на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Судьи Арбитражного суда г. Москвы и Федерального арбитражного суда Московского округа согласились с таким порядком. Принимая решение, они аргументировали его тем, что в случае, когда срок действия неотоваренных полностью или частично подарочных карт истек, право кредитора требовать возврата эмитентом карт остатка аванса не только не ограничено законом, но и прямо предусмотрено договором.

ВС РФ решил, что обязательство уже исполнено

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ, рассмотрев кассационную жалобу инспекции, согласилась с мнением арбитров апелляционной инстанции и налоговиков, что после истечения срока действия неотоваренных подарочных карт полученные за них денежные средства кредиторской задолженностью не являются. Судьи решили, что независимо от того, по какой схеме реализуются подарочные сертификаты, экономическая суть происходящего и налоговые последствия в части неотоваренных в срок подарочных карт должны быть одними и теми же.

Суд установил, что подарочные карты предъявляются для получения по ним товаров не покупателями карт по договорам, а физическими лицами. Условиями типовых договоров установлен конкретный срок действия подарочных карт. И обязательства эмитента перед конечным потребителем и держателем карт — физическими лицами прекращается по окончании такого срока.

Следовательно, для целей налогообложения прибыли эмитента сумма предварительной оплаты за саму подарочную карту является безвозмездно полученной, если в течение установленного в ней срока она не была предъявлена физическим лицом эмитенту в целях получения соответствующего товара.

Такая сумма должна учитываться как внереализационный доход в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ.

По мнению Судебной коллегии, обязательства перед массовыми покупателями подарочных карт, перечислившими оплату, прекращены после передачи им этих карт.

На этом основании сделан вывод о невозможности применения в данном случае пункта 18 статьи 250 НК РФ.

Эта норма относится только к неисполненным обязательствам — кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. В данном случае взаимные обязательства исполнены.

При этом суд рассмотрел условия договоров, на которые ссылался эмитент — о возможности возврата им денежных средств по неиспользованным картам либо их перевыпуска с целью передачи массовому покупателю. Судебная коллегия согласилась с мнением апелляционной инстанции о формальном характере этих условий.

Суд указал, что юридические лица, приобретая сертификат, преследовали цель совершить подарок на определенную сумму денежных средств и не имели намерений (экономических выгод) в отслеживании судьбы подарка.

В ином случае условием гражданских правоотношений была бы обязанность возвратить неиспользованную подарочную карту дарителю, которую тот мог бы обменять обратно на денежные средства у эмитента. Это обстоятельство, по мнению суда, также указывает на безвозмездный характер денежных средств, остающихся в распоряжении эмитента сертификатов после истечения срока их действия.

Кроме того, у массовых покупателей отсутствует возможность проверить сведения эмитента о денежной сумме неиспользованных бонусов подарочных карт. А возврат денег покупателю сертификата может быть лишь основанием для отражения данной операции в бухгалтерском и налоговом учете соответствующего периода.

ВС РФ подсказал способ получения экономии по НДС

Отметим, что и в рассмотренном деле у налогоплательщика еще остался шанс на победу, так как определение может быть еще оспорено в порядке надзора. Но даже на данном этапе, несмотря на то, что победа осталась за налоговым органом, можно определить, какая налоговая экономия доступна при использовании подарочных карт и сертификатов.

Эмитент получит налоговую экономию в виде отсрочки признания дохода.

В периоде между датой получения денежных средств и датой окончания срока действия сертификата, если денежные средства массовому покупателю не возвращаются, у налоговых органов не будет претензий из-за невключения авансов в доход.

Возврат денежных средств в случае частичного неотоваривания подарочных карт позволит обосновать отсутствие дохода или скорректировать его, если он был признан в периоде окончания срока действия карт. Эти способы налоговой экономии вполне безопасны.

Но выводы суда могут помочь усилить свою правовую позицию в спорах, возникающих при применении описанной схемы, для тех компаний, которые готовы бороться за большую выгоду. Для этого необходимо, в первую очередь, пересмотреть условия взаимодействия с массовыми покупателями подарочных сертификатов, сформулировав положения так, чтобы их не сочли формальными. Что же возможно тут сделать?

Увеличение срока действия сертификата увеличит выгоду. Самый простой способ — увеличить срок действия подарочных карт и сертификатов. До его истечения компания будет учитывать полученные средства как кредиторскую задолженность, а не доход, без риска претензий налоговых органов.

Очевидный минус такого способа — это увеличит и период времени существования обязанности по отовариванию сертификатов. Но для эмитентов с не очень широкой розничной сетью такой вариант может быть приемлемым. Часть фактических держателей сертификатов «не доедут» за товаром или потеряют карты.

Особенно если номинал карт будет некрупным, например не более 500 рублей.

Детализированный учет сертификатов докажет реальность расчетов с покупателями. Более подходящим вариантом является уменьшение тех недостатков договора, на которые обратила внимание Судебная коллегия ВС РФ.

В частности, отсутствие заинтересованности у массового покупателя подарочных карт в отслеживании судьбы подарка. Нужно описать механизм контроля массовым покупателем исполнения эмитентом обязательств по подарочным картам.

Конечно, и сейчас в большинстве случаев сертификаты являются номерными. При этом учет их по номерам ведет исключительно эмитент.

Но ведь в договоре на продажу сертификатов можно указать их номера, прописать обязанность массового покупателя вернуть не отоваренные в срок сертификаты. После истечения их срока в составленном двухстороннем акте будет зафиксирован долг эмитента.

Целесообразно предусмотреть, что сами возвращенные эмитенту сертификаты могут им не храниться, а, согласно внутренним правилам, утилизироваться.

Соответственно, в договоре следует указывать только на возможность передачи сертификатов третьим лицам.

Читайте также:  Штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов

И в случае таковой предусматривать обязанность покупателя обеспечить для себя получение от этих третьих лиц не отоваренных ими в срок сертификатов для возврата эмитенту.

Но очевидно, что даже такие меры не дадут стопроцентной гарантии положительного рассмотрения спора в налоговом органе или суде.

НДС становится не расходом, а суммой к восстановлению.

Однако и осторожные налогоплательщики, которые в части налога на прибыль решат следовать выводам Судебной коллегии ВС РФ, могут найти для себя существенные плюсы в этом решении и возможность налоговой экономии. Правда, уже в части другого налога — НДС.

Как мы помним, с полученных сумм оплаты сертификатов начисляется НДС. Исходя из поддержанного судами порядка, в момент истечения срока действия подарочной карты полученные в счет ее оплаты денежные средства утрачивают свойства аванса.

Задолженность по реализации товара у общества прекращается, и именно поэтому такие средства становятся безвозмездно полученными. Вследствие чего они учитываются на основании пункта 8, а не пункта 18 статьи 250 НК РФ. Как поступать с НДС в такой ситуации?

Ответ дают сами налоговики в апелляционной жалобе, выдержки из которой процитированы в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от14.03.14 №09АП-46558/13.

Налоговики признали, что в случаях непредъявления подарочной карты для получения товара договор купли-продажи считается незаключенным и налогоплательщик вправе скорректировать налоговые обязательства по НДС, исчисленному с сумм авансовых платежей, за соответствующий налоговый период.

Впрочем, данный конкретный судебный спор вопросов НДС не рассматривал.

Но, учитывая вышеизложенные обстоятельства — данную арбитрами правовую оценку сумм, полученных в счет просроченных подарочных карт, и имеющиеся в судебных актах цитаты рекомендаций по НДС самих налоговиков, — у налогоплательщиков имеются отличные шансы отстоять свое право на такой пересчет обязательств по НДС в случае возникновения спора.

Как вернуть деньги за подарочный сертификат

Подарочные сертификаты сегодня предлагают своим клиентам многие организации розничной торговли. Каков порядок налогообложения при продаже подарочного сертификата? Что делать, если срок действия сертификата истек, но товар не был выкуплен? На эти и другие вопросы отвечает Александр Медведев, к.э.н., член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов.

— По результатам налоговой проверки организации доначислен НДС в результате того, что компания ошибочно не облагала НДС некоторые операции. Можно ли эту сумму отнести на уменьшение налогооблагаемой прибыли?

— В письме ФНС от 24 декабря 2013 г. N СА-4-7/23263 до налоговых органов доведена правовая позиция постановления Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 г. N 15047/12 по делу N А40-136146/11-107-569, согласно которой, если ставка 0% по НДС не подтверждена, то исчисленный НДС можно учесть в составе расходов на основании подпункта 1 пункта ст. 264 НК РФ.

Приведенное в постановлении толкование применяется и в случае включения в расходы сумм НДС, доначисленных по результатам налоговой проверки:

Минфин готов ограничить беспошлинный ввоз интернет-покупок

— Определением ВАС РФ от 1 августа 2013 г.

N ВАС-1484/13 налогоплательщику было предложено по спору о правомерности включения в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, уплаченных за счет собственных средств сумм НДС, доначисленных решением инспекции, вынесенным по итогам выездной налоговой проверки, обратиться с заявлением о пересмотре вступившего в законную силу судебного акта по новым обстоятельствам в арбитражный суд, принявший судебный акт;

— налогоплательщик воспользовался своим правом на пересмотр и добился положительного решения в отношении включения в расходы доначисленного налоговым органом НДС (см. решения Арбитражного суда Хабаровского края от 18 сентября 2013 г. и от 10 декабря 2013 г. по делу N А73-3481/2012, а также постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 5 марта 2014 г. N 06АП-315/2014).

— Организация торговли реализует подарочные сертификаты, дающие право на приобретение товаров на сумму номинала сертификата в течение срока его действия. Каков порядок налогообложения при продаже подарочного сертификата? Что делать, если срок действия сертификата истек, но товар не был выкуплен?

— На дату получения денежных средств за сертификат организация обязана согласно подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ исчислить НДС.

Сумма НДС, исчисленная с полученного аванса, подлежит налоговому вычету только в трех случаях: при последующей отгрузке соответствующих товаров (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст.

172 НК РФ); при изменении условий соответствующего договора и возврата сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ), а также при расторжении соответствующего договора и возврата сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Если договор не расторгается и аванс не возвращается, то организация не имеет права на налоговый вычет НДС, ранее исчисленного с аванса — такой вывод присутствует в письме Минфина России от 10 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/58 и подтвержден в постановлениях ФАС Московского округа от 19 марта 2012 г. по делу N А40-75954/11-115-241 и ФАС Поволжского округа от 7 ноября 2012 г. по делу N А57-7766/2011.

Полученные денежные средства за подарочный сертификат у организаций, применяющих метод начисления, не формируют налоговую базу по налогу на прибыль. Доход в целях налогообложения прибыли возникает на момент реализации товара в обмен на подарочный сертификат, а также, по мнению Минфина России, изложенному в письме от 25 апреля 2011 г.

N 03-03-06/1/268, на дату истечения срока действия подарочного сертификата.

Если по истечении оговоренного сторонами срока подарочный сертификат не был предъявлен покупателем, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли является безвозмездно полученным имуществом и учитывается в целях налогообложения прибыли в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ.

Что касается признания внереализационного дохода по истечении срока действия сертификата, то владелец сертификата может потребовать возврата уплаченной за сертификат суммы в качестве неосновательного обогащения.

Если срок действия неотоваренных подарочных карт истек, то полученные за них денежные средства включите в доходы

К такому выводу пришла судебная коллегия Верховного Суда РФ в Определении от 25.12.2014 № 305-КГ14-1498. Судьи исходили из следующего.

Реализация товара посредством его оплаты подарочными картами состоит из следующих этапов:

  1. Реализация подарочных карт юридическим лицам.
  2. Дальнейшая передача юрлицом подарочной карты физическому лицу (в виде подарка).
  3. Погашение карты при ее предъявлении физическим лицом обществу, выпустившему данную карту.

Исходя из этого, суды пришли к выводу, что денежные средства, полученные при реализации подарочных карт – это предварительная оплата товаров физлицами, которые будут приобретать товары в будущем.

Если в течение установленного в карте срока подарочная карта не была отоварена, то сумма предварительной оплаты становится безвозмездно полученным имуществом и включается в доходы на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.

При этом суд отклонил довод общества о том, что деньги, полученные за невостребованные подарочные карты, являются кредиторской задолженностью. Арбитры пояснили, что положения п. 18 ст.

250 НК РФ, в соответствии с которыми к внереализационным доходам относится кредиторская задолженность, списанная по истечению срока исковой давности, применяются к неисполненным обязательствам.

В то время как оплата подарочных карт и передача их покупателям влечет прекращение соответствующего обязательства по купле-продаже таких карт у сторон сделки. Поэтому, заключил ВС РФ, вывод о том, что стоимость невостребованных подарочных карт образует кредиторскую задолженность, которая может стать доходом, если не будет востребована приобретателем карт до истечения 3-летнего срока исковой давности, неправомерен.

Продаем товар с использованием подарочного сертификата

Выпуск подарочных сертификатов удобен и выгоден как продавцам, так и покупателям. Для покупателя это прекрасная альтернатива при выборе подарка близким и знакомым.

А продавцы, в свою очередь, увеличивают поступление денежных средств, а также привлекают внимание к своему товару.

Кроме того, покупатель, который придет за товаром, возможно, заплатит сумму большую, чем стоимость сертификата.

Давайте посмотрим, как отразить операции с использованием подарочных сертификатов в бухгалтерском и налоговом учете. И начнем с учета у тех, кто применяет общий режим налогообложения.

Учитываем расходы на изготовление сертификатов

Обычно сертификаты выпускают в форме пластиковой карты.

В бухгалтерском учете затраты, связанные с изготовлением карт, можно учесть как расходы по обычным видам деятельности, например на счете 44, на дату подписания акта выполненных работ (накладной на получение изготовленных карт) п. 5 ПБУ 10/99 .

Учитывать подарочные сертификаты можно на забалансовом счете 006: либо из расчета фактических затрат на их изготовление, либо в условной оценке, например 1 руб. за 1 сертифика т Инструкция, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н .

В налоговом учете вы отражаете расходы на изготовление сертификатов как прочие расходы также на дату подписания документов о получении карт подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ . А входной НДС, связанный с изготовлением сертификатов, принимаете к вычету на основании счета-фактуры исполнител я подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ .

Продаем сертификат

После получения платы за подарочный сертификат у вас возникают обязательства передать в будущем его предъявителю товары на определенную сумму. Условия такой передачи, как правило, прописываются на самом сертификате. Обычно они таковы:

  • ограниченный срок действия;
  • сертификат не возвращается, а также не восстанавливается в случае его утраты или повреждения;
  • при приобретении товара на сумму меньше номинала разница не возвращается. Покупателю обычно предлагают приобрести дополнительный товар, чтобы сумма покупки была равна стоимости сертификата или превышала ее.

Покупатель, приобретя такой сертификат, подтверждает свое согласие на все указанные в нем условия.

Денежные средства, уплаченные за сертификат, — это аванс в счет будущей реализации товара.

Оформляем наличные операции с подарочными сертификатами

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *