Как перейти с ЕНВД на УСН (порядок перехода)?

Как перейти с ЕНВД на УСН (порядок перехода)?

Несмотря на то, что об отмене вменёнки известно уже довольно давно, у предпринимателей всё еще не сложилось единого мнения на счёт того, какой налоговый режим наиболее предпочтителен вместо неё. В частности, одной из возможных альтернатив является упрощённая система налогообложения. О подробном порядке перехода, а также о том, в каких случаях лучше выбрать УСН, какой объект налогообложения использовать, словом, куда и как перейти с ЕНВД – расскажет данная статья.

С 2021 года вменёнка почти наверняка применяться больше не будет. За последнее время в Госдуму внесено несколько законопроектов с предложением продлить время действия режима хотя бы на 3-4 года. Но несмотря на это, правительство и министерство финансов настроены категорически. Это связано с тем, что ЕНВД был введён:

  • Для снижения налоговой нагрузки на малых и средних предпринимателей (МСП)
  • Как временная мера для систематизации и упорядочивания процесса сбора налогов

И судя по риторике представителей власти, налогообложение больше не нуждается в подобных «костылях». В этом, помимо прочего, немалую роль сыграло введение обязательной контрольно-кассовой техники. От её использования до 1 июля 2021 года освобождены только ИП без сотрудников, занятые в сфере услуг, или реализующие товары собственного производства согласноФЗ №129 от 06.06.2019.

Также на некоторые виды деятельности, доступные на ЕНВД, были наложены ограничения уже в июле 2020 года. В частности, аптеки и пункты розничной торговли лишились права реализовывать маркированные товары: лекарства, обувь и изделия из натурального меха после вступления в силуФЗ №325.

Кроме того, был оценён размер недополученных бюджетом налогов в связи с применением ЕНВД. Исходя из всех приведённых фактов, вероятность того, что вменёнка продолжит действовать в 2021 году, стремится к нулю. И к этому необходимо подготовиться, например, перейти с ЕНВД на упрощёнку.

Подготовьте заявление на переход с ЕНВД в сервисе от «Моё дело»

Мы поможем с выпуском ЭЦП и отправим заявление в налоговую в электронном виде всего за 1499 рублей

Воспользоваться сервисом

На упрощёнке необходимо уплачивать не фиксированный налог, а налог, напрямую зависящий от дохода. На УСН «Доходы» Со всех заработанных средств нужно заплатить 6%, причём ставка меняется в зависимости от региона – каждый вправе её снижать. В частности, во многих отраслях и субъектах РФ, как минимум в пострадавших от коронавирусной инфекции, ставка уменьшена.

На УСН «Доходы» из суммы налога можно вычитать страховые взносы за себя и сотрудников. Тут полная аналогия с ЕНВД: нет работников – можно вычитать взносы полностью, если есть – налог можно уменьшить только на половину.

На УСН «Доходы минус расходы» из всех полученных доходов нужно вычесть все оплаченные и документально подтверждённые расходы. Итоговое значение умножается на 15% – ставку налога. Как и в случае с первым вариантом регионы иногда назначают ставку ниже, подробности можно узнать на сайте ФНС.

Из дохода можно вычитать расходы на заработную плату и налоги на неё, страховые взносы ИП, а также затраты на товары и услуги, которые необходимы для ведения бизнеса.

Последние должны быть оплачены и подтверждены документами: товарной накладной, актом или кассовым чеком, а также содержаться в закрытом перечне, указанном встатье 346.16 НК РФ .

1% на пенсионное страхование на этот раз исчисляется от разницы между доходами и расходами.

Вменёнку отменили, а упрощёнка дорого обходится?

Подберем оптимальный налоговый режим и научим платить меньше легально!

Подробнее

Прежде чем выбрать объект налогообложения, необходимо провести структурный анализ бизнеса. Это также позволит понять какой из объектов наиболее оптимален и вообще выгодно ли перейти с ЕНВД на упрощёнку в конкретном предприятии.

Объект налогообложения Размер расходов Рентабельность
Доходы минус расходы более 60% от величины доходов менее 25%
Доходы менее 60% от величины доходов более 40%

В случае, когда рентабельность находится в интервале от 25% до 40%, отдельно стоит посчитать объём страховых взносов. Если он небольшой, то выгоднее выбрать УСН «Доходы минус расходы».

Не стоит забывать, что на УСН «Доходы минус расходы» перечень расходов закрытый. Соответственно, если нет возможности документально их подтвердить или имеются крупные затраты, которые не входят в перечень (их нельзя учесть), то необходимо тщательнее подойти к выбору объекта налогообложения.

Этот вариант упрощёнки обычно используется при регулярных и объёмных (65%-70% от оборота) затратах на деятельность, например при переработке сырья и производстве товаров на продажу.

Важно, что на УСН «Доходы» отсутствует понятие «убытки», поскольку налог считается только с доходной части. Поэтому нет смысла переходить на этот режим в случае убытков или простоя предприятия, так как всё равно придётся платить минимальный налог 1% с доходов>.

В первую очередь, этот вариант интересен предпринимателям или организациям, которые оказывают услуги, а оборот не содержит большой затратной части, как следует из таблицы. Например, если ежемесячный доход ИП без сотрудников ниже 55 тыс. рублей, то на УСН «Доходы» он фактически не заплатит никаких налогов, кроме своих страховых взносов.

Также, если запланирована покупка дорогостоящего основного средства, следует помнить, что её нельзя будет учесть в расходах.

После выбора объекта налогообложения следующий раз поменять его можно будет только через год. Поэтому перед покупкой имущества, которое предполагается использовать в бизнесе, имеет смысл сменить объект, чтобы по максимуму включить все приобретения в расходную часть.

Не стоит переходить на УСН тем, кто имеет широкую сеть контрагентов, работающих с НДС, так как на упрощёнке его нельзя принять к вычету.

Условия для применения упрощенной системы налогообложения прописаны в статьях 346.12 и 346.13 НК РФ. Необходимо учесть следующие ограничения, чтобы переход с ЕНВД на УСН в принципе оказался возможен:

  • Средняя численность штата ограничена 100 (130) сотрудниками за год или любой отчётный период.
  • Остаточная стоимость основных средств (ОС) по данным бухгалтерского учёта не должна превышать 150 млн. рублей (ИП не обязан указывать эти данные при переходе, однако после налоговая инспекция может проверить соблюдение этого условия).
  • Вид деятельности не запрещён для УСН (то есть не указан в п.3 статьи 346.12).
  • Организации не могут иметь филиалы.
  • Доля участия других компаний в организации не должна превышать 25%.

В скобках указано значение численности, позволяющее остаться на упрощёнке, но с повышенными ставками в 8% и 20% согласно ФЗ №266 от 31.07.2020.

Также нужно учитывать, что на УСН есть лимит доходов, который должен соблюдаться уже после перехода. Указанный выше федеральный закон позволяет повышать и этот показательдо 200 млн. рублей без потери права применения режима, но с повышенными налоговыми ставками.

В общем случае необходимо подавать заявление о снятии с учёта как плательщика единого налога на вменённый доход. Все ситуации добровольного или вынужденного перехода описываютсястатьями 346.13 и 346.25 НК РФ.

Однако для тех, кто с 2021 года хочет перейти с ЕНВД на упрощёнку, существует некоторая специфика.

Согласно письму ФНС № СД-4-3/13544@ от 21 августа 2020 года, в связи с отменой вменёнки, никаких заявлений о снятии с учёта подавать не нужно.

То есть, на 1 января 2021 года налоговая инспекция автоматически снимет всех плательщиков ЕНВД с учёта, и они уже не будут обязаны выплачивать единый налог.

Также необходимо помнить, что если налогоплательщик не подаст заявление о переходе на иные режимы налогообложения до 1 января 2021 года, то его по умолчанию переведут на общую систему налогообложения. Это означает, что для того, чтобы грамотно осуществить переход с ЕНВД на УСН, нужно подать уведомление о переходе на упрощённую систему не позднее 31 декабря 2020 года.

Лучше – раньше, во избежание непредвиденных задержек. Подать уведомление можно с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году перехода.

Кроме того, многие ИП и организации одновременно применяют и ЕНВД и упрощёнку, так как это позволяет расширить деятельность на разные сферы и при этом экономить на налогах.

В этом случае у налогоплательщика уже есть поданное уведомление на УСН и ему не нужно отправлять никаких дополнительных документов в ФНС. То есть, он будет автоматически считаться применяющим УСН, но уже по всем видам деятельности с 1 января 2021 года.

Основная сложность здесь заключается в том, что перед налогоплательщиками встаёт вопрос – как учитывать переходящие доходы и расходы. Рассмотреть их учёт стоит по отдельности.

В доходы на УСН нужно включать оплату товаров, работ или услуг, если:

  • Она состоялась уже в период применения упрощёнки.
  • Эти товары были куплены на вменёнке, а реализация произошла во время действия УСН, так же как и выручка поступила после перехода на новый режим.

Это следует из Письма ФНС № СД-4-3/17615@ от 27.10.2020.

В доходы на УСН нельзя включать авансовые платежи, полученные до перехода, согласноп.1 статьи 346.17 НК РФ . Что касается товаров или услуг, реализованных на ЕНВД, но оплата за которые пришла уже на упрощёнке, – поступления за них в доходы также не идут.

А вот что делать с товарами, приобретёнными на ЕНВД, но проданными уже на УСН, точно не знают даже государственные органы, вернее не имеют единого мнения на этот счёт.

С расходами ситуация более определённая. Можно принять в расходную часть после перехода на УСН «Доходы минус расходы»:

  • Расходы на покупку товаров для перепродажи, понесённые в период использования ЕНВД, в порядке п.2 статьи 346.17 НК РФ по мере реализации товаров по п.2.2 статьи 346.25 НК РФ (при наличии документов на эти товары)
  • Оплаченные затраты, непосредственно связанные с реализацией товаров, купленных на вменёнке: на хранение, обслуживание, транспортировку и т.п. согласно той же статье

Отдельно нужно сказать о переводе на упрощёнку основных средств.

Списать остаточную стоимость этих средств в расходы, так же как инематериальные активы (НМА), можно на дату перехода на УСН «Доходы минус расходы».

Эта стоимость рассчитывается как разность между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации по данным бухгалтерского учёта за период применения ЕНВД (количество месяцев).

Под суммой ежемесячной амортизации понимается отношение первоначальной стоимости имущества к сроку его полезного использования. Этот процесс регулируется статьёй 346.16 НК РФ.

Чтобы перейти на УСН с 2021 года, достаточно подать уведомление по утверждённойПриказом ФНС России № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012 форме № 26.2-1. Выглядит она следующим образом.

Как перейти с ЕНВД на УСН (порядок перехода)?
Форма 26.2-1

Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря 2020 года. Сделать это следует в отделение ФНС по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя. Документ может быть подан на бумажном носителе лично либо по почте, а также в электронном виде.

Как видно, подбор налогового режима вместо ЕНВД и переход на него не всегда представляют из себя тривиальную задачу.

Читайте также:  Росстат разрешил малому бизнесу отчитываться до 1 мая 2021

Получение быстрого и качественного результата может обеспечить интернет-бухгалтерия «Моё дело».

В рамках сервиса специалисты компании оказывают пакетные услуги по переходу с ЕНВД, в ходе которых помогают найти оптимальный режим и составить заявления, а также проводят регулярные консультации.

Как перейти с ЕНВД на УСН: пошаговая инструкция

Спецрежим «Единого налога на вмененный доход» прекращает свое действие под новогодний бой курантов, и государство пока не собирается продлевать его на последующие отчетные периоды. Поэтому до конца 2020 года все предприниматели, работавшие на ЕНВД, обязаны выбрать другую налоговую систему. Как это можно сделать в рамках нынешнего законодательства?

Как уйти в «упрощенку»

Если налогоплательщик не выберет новый режим налогообложения самостоятельно, налоговые органы переключат его на общую систему налогообложения (ОСНО). Почему такая система не выгодна? Для предпринимателя серьезно повысится налоговая нагрузка, и бухучет придется проводить по полной программе.

Самому справиться уже не получится – надо привлекать опытного бухгалтера или оплачивать услуги бухгалтерской фирмы. Самый выгодный вариант – перестроиться на «упрощенку», где налоговая нагрузка гораздо ниже.

Что для этого необходимо сделать:

  1. Определиться по поводу объекта налогообложения, по какому работать в дальнейшем – «доходы» (ставка обложения 6%) либо «доходы минус расходы» (ставка 15%). Чтобы понять перспективность, лучше попробовать рассчитать нынешние доходы и расходы, навскидку произвести расчет по УСН. Можно взять в расчет планируемые суммы следующего года.
  2. Подать в налоговые органы уведомление, сообщающее про переход на «упрощенку» (по месту регистрации или жительства) – для этого есть подтвержденная ФСН форма 26.2-1. Срок его подачи – 31.12.2020 г. По истечении срока можно автоматически попасть в ОСНО с 2021 года.
  3. Уведомить своих контрагентов о новом положении вещей. И хотя это личное дело ИП и в законе ничего об этом не говорится – такие шаги упростят дальнейшую совместную работу. Особенно это касается оформления документов – не придется предоставлять счет-фактуру, не нужно отражать НДС в первичной документации.
  4. Произвести операции по инвентаризации всех расчетов, материальных остатков и наличию готовой продукции. Это понадобится для верного учета переходных операций по УСН.
  5. Отчитаться с декларацией ЕНВД, погасить налог за последний квартал. По срокам – 20 и 25 января соответственно.

Как перейти с ЕНВД на УСН (порядок перехода)?

  • Важно: подавать заявление по вопросу снятия с учета плательщика ЕНВД не придется – в налоговой это будет сделано автоматически
  • Амелина Татьяна Владимировна, генеральный директор компании 

Как можно было перейти на УСН в течение года?

В некоторых ситуациях такой переход можно было осуществить на протяжении года. Например, если предприниматель прекращал работать по тем типам деятельности, на которые распространялась «вмененка». Тогда налогоплательщику нужно было направлять заявление, чтобы сняться с учета, как плательщику ЕНВД. Причем в сроках указано – 5 раб. дней после завершения соответствующей деятельности.

Помимо этого, налогоплательщик обязан уведомлять налоговую службу про переход на УСН за 30 календ. дней до даты прерывания обязанностей по системе ЕНВД. А применить УСН в такой ситуации допускается с месяца, когда наступило прекращение этой обязанности.

Не все могут пользоваться УСН

Надо помнить, что не каждый может свободно перейти на «упрощенку». Перечень лиц, не имеющих права работать по УСН:

  • предприниматели со средним числом наемных работников более 100 чел.;
  • те, у кого по остаточной стоимости ОС идет превышение 150 млн руб.;
  • ИП, работающие с подакцизными товарами (кроме вина и винограда);
  • бизнес, занятый азартными играми и ломбардами;
  • частные нотариусы, адвокатские кабинеты и компании;
  • участники соглашений по разделу продукции;
  • предприниматели, которые перешли на режим налогообложения для производителей товаров сельского хозяйства;
  • компании, где доля сторонних участников превышает 25%;
  • ИП, не успевшие уведомить о переходе;
  • частные компании по трудоустройству.

Таким образом, индивидуальные предприниматели получают возможность перейти на УСН при выполнении требования по общему количеству работников – до 100 человек. При оформлении уведомления по переходу, ИП не передают информацию об остатках основных средств и доходах. Все параметры для перехода указываются в форме 26.2-1 (по состоянию на 01.10.2020 г.).

Как учесть доходы от реализации на переходном этапе?

Налогоплательщики неизменно сталкиваются с трудностями – не все понимают, как вести учет переходящих расходов и доходов? На данный момент не по всем вопросам налоговая имеет четкие решения. В письме ФНС РФ от 27 октября 2020 года рассматриваются два случая:

  1. Когда реализация товаров осуществлялась еще на ЕНВД, а оплата за них пришла уже на УСН. Для такой ситуации в налоговую базу (на УСН) не включают доходы, полученные от реализации.
  2. Когда товары были приобретены на ЕНВД, а их реализация (передача покупателю по факту) и дальнейшая оплата произошли при УСН. Тогда в налоговую базу необходимо включать суммы от реализации товаров.

Естественно, спорных ситуаций во время переходного периода будет возникать гораздо больше. Видимо, решать их придется в непосредственном контакте с налоговыми службами.

Преимущества и недостатки УСН

Положительные моменты Негативные стороны
Щадящая нагрузка по налогам. Освобождение от НДС, НДФЛ, налога на прибыль. Не работая с НДС, ИП не оформляют счета-фактуры. Не все компании соглашаются на сотрудничество.
Простой налоговый учет. Понадобится лишь книга учета, необходимость в регистрах НДС отпадает. Лимиты в 150 млн руб. на доходы. При превышении – переход на общую систему со следующего квартала.
Отчетов гораздо меньше, чем на ОСНО. Декларация сдается раз в год. Минимизирован список расходов. По системе «доходы минус расходы» учитываются только виды из перечня.

Предположим, Михаил – индивидуальный предприниматель, имеет свою ремонтную мастерскую в Коломне. Наемных работников нет, Михаил все делает самостоятельно. Пусть его годовой доход составляет 1,2 млн руб., а сумма расходов не выходит за пределы 180 тыс. руб.

Как рассчитать налоги:

1.  Что получится при ОСНО:

Уменьшить облагаемую базу Михаил может на сумму своих расходов по бизнесу. Можно также снизить ее на допустимый норматив (20% от вырученных средств) и вычесть страховые взносы (43 238) руб. за год.

Итого: (1,2 млн – 180 тыс. – 43 238) * 13% = 126 979 руб.

  1. 2.  Если Михаил будет работать по УСН «Доходы»:
  2. Применяется ставка 6% и вычитается сумма страховых взносов.
  3. Результат: 1,2 млн * 6% — 43 238 = 28 762 руб.
  4. 3.  В случае режима УСН «Доходы минус расходы»:
  5. Со ставкой 15% база по налогам уменьшается на страховые взносы и расходы по бизнесу.

Имеем: (1,2 млн – 180 тыс. – 43 238) * 15% = 146 514 руб.

В помощь индивидуальным предпринимателям РФ в 2020 году запущена система «УСН-онлайн». Налоговые инспекторы сами считают налог и оповещают налогоплательщиков о сроках его уплаты. Режим работает для имеющих онлайн-кассы. Удобно это тем, что ИП не придется подавать каждый год декларацию и вести КУДиР. Зарегистрироваться в «УСН-онлайн» можно в своем кабинете, на сайте ФСН.

Шпаргалка – УСН вместо ЕНВД

Важные моменты:

  • ЕНВД не будет работать с 1 января 2021 года.
  • ИП на «вмененке» обязаны изменить режим по налогам не позднее 31 декабря текущего года.
  • Вариантов перехода несколько: ЕСХН, УСН, НДП, ПСН.
  • Перейти на УСН можно, подав уведомление в ИФНС (есть утвержденная форма).

Последствия отмены ЕНВД – что думают эксперты

Интересно, что многочисленные независимые опросы показывают: около 50% предпринимателей собираются перейти на УСН, около 37% – на ПСН, остальные – либо совсем закрываются, либо выбирают налог для самозанятых (НПД).

Многие эксперты говорят о драматичности последствий отмены специального режима.

Так, по примеру Санкт-Петербурга, где доля бизнеса, использующего этот режим достаточно велика, это приведет к массовым закрытиям бизнеса или сокращению рабочих мест.

Все это не может не сказаться на доходной части бюджета. Негативные результаты могут значительно превысить эффект от ожидаемого государством роста налоговых поступлений.

Хотя, Министерство финансов полагает, что ЕНВД создает возможности для всевозможных злоупотреблений, через оптимизацию бизнесом свои налоговых платежей. Вследствие чего в бюджеты разных уровней поступает недостаточное количество средств.

Отмена ЕНВД скажется в первую очередь на микробизнесе, ИП и малых предприятиях, реализующих товары и предоставляющих услуги социального значения:

  • маленькие магазины, работающие в розницу;
  • кафе, бары и рестораны;
  • клиники для животных;
  • хостелы и небольшие отели;
  • салоны бытовых услуг и сервисные центры.

Перед предпринимателями встает выбор – перейти на иную систему налогообложения, уйти в тень или совсем закрыться и встать на биржу труда. Любой из вариантов может привести к недополучению местными бюджетами средств, закрытию небольших предприятий и неконтролируемому росту безработицы.

Различные институты высказывают мнения о сохранении «вмененки» еще на 4 года. Перспективным видят также развитие режима УСН в объекте «доходы». Например, развитие онлайн-касс позволяет отменить декларации при таком учете. Можно также снизить ставку от 6% до 4% (налоговая нагрузка организаций на ОСНО находится примерно в этом пределе).

Так или иначе, пока законодательство не принимает иных мер, индивидуальные предприниматели должны правильно перейти с ЕНВД на УСН. Чтобы избежать дальнейших недоразумений с налоговыми органами, делайте это вовремя и в соответствии с описанными инструкциями.

Как перейти с ЕНВД на УСН

Как выбрать налоговый режим для ИП Как выбрать налоговый режим для ООО

С 1 января 2020 года единый налог на вменённый доход отменили для всех бизнесменов Перми (решение Пермской городской Думы от 24.09.2019 №204) и предпринимателей, которые продают маркированные лекарства, одежду, обувь и изделия из меха (ст. 2 п. 59 закона 325-ФЗ).

Для остальных бизнесменов единый налог на вменённый доход действует до 2021 года (ст. 5 п. 8 закона 97-ФЗ). Предприниматели надеялись, что правительство продлит действие ЕНВД, но Минфин сказал, что этого не случится (письмо Минфина от 08.10.2019 № 03-11-11/77205).

Чтобы перейти на УСН, предпринимателю нужно отказаться от ЕНВД и в течение месяца подать уведомление про переход на упрощёнку.

Шаг 1. Отказаться от ЕНВД

Правила постановки на учёт и снятия с учёта:в п.3 ст. 346.28 НК РФ в ст. 84 НК РФ

Чтобы перестать платить единый налог, предприниматель должен написать и отправить заявление в налоговую. Его можно: прислать по почте, принести самостоятельно, передать с представителем, отправить через личный кабинет налогоплательщика. Чтобы подать заявление через интернет, нужна электронная подпись.

Для ИП: Для компаний:
Личный кабинет Заявление Личный кабинет Заявление
Для ИП:
Личный кабинет Заявление
Для компаний:
Личный кабинет Заявление

Шаг 2. Перейти на УСН

Про переход на УСН — в п. 2 ст. 346.13, НК РФ

Когда предприниматель снялся с учёта, он может перейти на упрощённую систему налогообложения. Для этого нужно заполнить и подать уведомление в налоговую. Передать его можно таким же способом, как и заявление.

Скачать форму уведомления

Когда подавать документы

Чтобы не пришлось платить единый налог дольше, нужно вовремя подать заявление и уведомление в налоговую. Срок перехода на упрощёнку зависит от ситуации, в которой оказался предприниматель. Рассмотрим восемь случаев:

Причины перехода на УСН
Примеры
Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД
Срок подачи уведомления о переходе на УСН
Когда переведут
Стало выгоднее работать на упрощёнке Предприниматель посчитал, что вмененный доход далёк от действительности. Дешевле платить 15% с прибыли или 6% с дохода. до 31 декабря этого года до 31 декабря этого года с 1 января следующего года
Решил перевести один из бизнесов на упрощёнку У бизнесмена несколько сфер деятельности, и почти все на упрощёнке. Оказалось легче и дешевле платить один налог. до 31 декабря этого года до 31 декабря этого года с 1 января следующего года
Решил заняться другим бизнесом, для которого ЕНВД не действует У предпринимателя была автомойка. Он продал её и открыл интернет-магазин по продаже автозапчастей. У интернет-магазина нет торговой площади, поэтому нельзя платить единый налог. до 31 декабря этого года до 31 декабря этого года с 1 января следующего года
Обнулились показатели, на основе которых предприниматель считает ЕНВД Предприниматель продал торговые автоматы. Теперь он не может платить единый налог. в течение 5 дней после обнуления показателей в течение 30 дней после ухода с ЕНВД в том месяце, когда предприниматель подал уведомление
Местные власти приняли новые законы о налогах В регионе ввели торговый сбор. Его нельзя совмещать с единым налогом в течение 5 дней после изменения закона в течение 30 дней после ухода с ЕНВД в том месяце, когда предприниматель подал уведомление
Предприниматель нарушил условия работы на ЕНВД У предпринимателя небольшая сеть киосков. Он начал продавать в них свои овощи и потерял право на единый налог. в течение 5 дней после нарушения условий в течение 30 дней после ухода с ЕНВД в том месяце, когда предприниматель подал уведомление
Отменили ЕНВД для бизнеса, которым занимается предприниматель Бизнесмен продавал шубы в торговом центре. Для него отменили единый налог. Нужно выбрать другую систему налогообложения. 1-й вариант: в течение 5 дней после отмены ЕНВД 2-й вариант: до 31 декабря этого года 1-й вариант: в течение 30 дней после ухода с ЕНВД 2-й вариант: до 31 декабря этого года 1-й вариант: в том месяце, когда предприниматель подал уведомление 2-й вариант: с 1 января следующего года
Отменили ЕНВД по всей стране У предпринимателя бизнес по перевозке грузов. Он платил единый налог. Его отменили, и теперь нужно выбрать новый режим. 1-й вариант: в течение 5 дней после отмены ЕНВД 2-й вариант: до 31 декабря этого года 1-й вариант: в течение 30 дней после ухода с ЕНВД 2-й вариант: до 31 декабря этого года 1-й вариант: в том месяце, когда предприниматель подал уведомление 2-й вариант: с 1 января следующего года
Читайте также:  Бланк заявления о ввозе при импорте из республики беларусь
Причины перехода на УСН
Примеры
Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД
Срок подачи уведомления о переходе на УСН
Когда переведут
Причины перехода на УСН
Примеры
Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД
Срок подачи уведомления о переходе на УСН
Когда переведут
Причины перехода на УСН
Примеры
Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД
Срок подачи уведомления о переходе на УСН
Когда переведут
Причины перехода на УСН
Примеры
Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД
Срок подачи уведомления о переходе на УСН
Когда переведут
Причины перехода на УСН
Примеры
Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД
Срок подачи уведомления о переходе на УСН
Когда переведут
Причины перехода на УСН
Примеры
Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД
Срок подачи уведомления о переходе на УСН
Когда переведут
Причины перехода на УСН
Примеры
Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД
Срок подачи уведомления о переходе на УСН
Когда переведут
Причины перехода на УСН
Примеры
Срок подачи заявления об уходе с ЕНВД
Срок подачи уведомления о переходе на УСН
Когда переведут
Стало выгоднее работать на упрощёнке
Предприниматель посчитал, что вмененный доход далёк от действительности. Дешевле платить 15% с прибыли или 6% с дохода.
до 31 декабря этого года
до 31 декабря этого года
с 1 января следующего года
Решил перевести один из бизнесов на упрощёнку
У бизнесмена несколько сфер деятельности, и почти все на упрощёнке. Оказалось легче и дешевле платить один налог.
до 31 декабря этого года
до 31 декабря этого года
с 1 января следующего года
Решил заняться другим бизнесом, для которого ЕНВД не действует
У предпринимателя была автомойка. Он продал её и открыл интернет-магазин по продаже автозапчастей. У интернет-магазина нет торговой площади, поэтому нельзя платить единый налог.
до 31 декабря этого года
до 31 декабря этого года
с 1 января следующего года
Обнулились показатели, на основе которых предприниматель считает ЕНВД
Предприниматель продал торговые автоматы. Теперь он не может платить единый налог.
в течение 5 дней после обнуления показателей
в течение 30 дней после ухода с ЕНВД
в том месяце, когда предприниматель подал уведомление
Местные власти приняли новые законы о налогах
В регионе ввели торговый сбор. Его нельзя совмещать с единым налогом
в течение 5 дней после изменения закона
в течение 30 дней после ухода с ЕНВД
в том месяце, когда предприниматель подал уведомление
Предприниматель нарушил условия работы на ЕНВД
У предпринимателя небольшая сеть киосков. Он начал продавать в них свои овощи и потерял право на единый налог.
в течение 5 дней после нарушения условий
в течение 30 дней после ухода с ЕНВД
в том месяце, когда предприниматель подал уведомление
Отменили ЕНВД для бизнеса, которым занимается предприниматель
Бизнесмен продавал шубы в торговом центре. Для него отменили единый налог. Нужно выбрать другую систему налогообложения.
1-й вариант: в течение 5 дней после отмены ЕНВД 2-й вариант: до 31 декабря этого года
1-й вариант: в течение 30 дней после ухода с ЕНВД 2-й вариант: до 31 декабря этого года
1-й вариант: в том месяце, когда предприниматель подал уведомление 2-й вариант: с 1 января следующего года
Отменили ЕНВД по всей стране
У предпринимателя бизнес по перевозке грузов. Он платил единый налог. Его отменили, и теперь нужно выбрать новый режим.
1-й вариант: в течение 5 дней после отмены ЕНВД 2-й вариант: до 31 декабря этого года
1-й вариант: в течение 30 дней после ухода с ЕНВД 2-й вариант: до 31 декабря этого года
1-й вариант: в том месяце, когда предприниматель подал уведомление 2-й вариант: с 1 января следующего года

Чтобы перейти с ЕНВД на УСН, нужно:

Шаг 1. Написать заявление в налоговую об отказе от ЕНВД. Шаг 2. Подать уведомление в налоговую о переходе на УСН.

Есть два варианта перехода:

  1. Если предприниматель хочет перейти на УСН добровольно, это можно сделать только с 1 января. Для этого ему нужно подать уведомление о переходе на УСН до 31 декабря.
  2. Если предприниматель потеряли право использовать ЕНВД, он может перейти на УСН в середине года. Для этого ему нужно подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 дней после ухода с ЕНВД.

Спросите бухгалтера, если у вас Эвотор

Для ИП

  • Название: Онлайн-бухгалтер для предпринимателей
  • Цена: От 0 ₽ в годплатные тарифы — 30 дней бесплатно
  • Как работает: Приложение «ДокиОки» поможет отправить декларации с применением ЭЦП, подготовит квитанции, кадровые документы и больничные листы, рассчитает налоги, зарплаты и отпускные, а также напомнит обо всех важных событиях налогового календаря, чтобы вы не получили штраф.

Для юридических лиц

Название: Мое Дело Интернет-бухгалтерия

Цена: От 9996 ₽ в год3 дня бесплатно

Как работает: Сервис «Моё дело» — это удобная бухгалтерия для бизнеса. Чтобы не нанимать в штат дополнительного сотрудника, передайте всю работу сотрудникам сервиса. Команда профессиональных бухгалтеров поможет работать с документами, кадрами и отчетностью и подскажет, как сократить налоги.

Автору помогала Катерина Земскова, консультант по налогам и бухгалтерскому учёту.

Как плательщику ЕНВД перейти на УСН — НалогОбзор.Инфо

  • Условия перехода на УСН 
  • Переход организации с ЕНВД на упрощенку возможен в следующих случаях:
  • 1)  в добровольном порядке;
  • 2)  из-за прекращения деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД, в том числе:
  • в связи с отменой в муниципальном образовании режима ЕНВД в отношении такой деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • в связи с нарушением ограничений по физическим показателям (например, если площадь торгового зала в розничном магазине превысила 150 кв. м) (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • в связи с признанием организации крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
  • в связи с началом предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
  • в связи с началом предпринимательской деятельности, в отношении которой организация не намерена применять ЕНВД, в том числе и в тех случаях, когда новый вид деятельности допускает применение ЕНВД (письмо ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/639). Например, если организация, которая занималась розничной торговлей и была плательщиком ЕНВД, прекращает деятельность на ЕНВД и начинает заниматься оказанием бытовых услуг. Если же новым видом деятельности организация начинает заниматься наряду с прежним бизнесом (т. е. не прекращая применение ЕНВД), по новому виду деятельности применять упрощенку можно только со следующего года. А до начала следующего года по новому виду деятельности необходимо применять общую систему налогообложения. Об этом сказано в письме Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-11/18274.

Момент перехода на УСН 

Момент перехода на упрощенку зависит от причины, по которой организация отказывается от ЕНВД: добровольно или из-за прекращения деятельности на этом спецрежиме.

Отказавшись от ЕНВД добровольно, перейти на упрощенку можно только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

При этом уведомить налоговую инспекцию о переходе на упрощенку нужно в общем порядке не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация должна подать в течение пяти рабочих дней со дня перехода на упрощенку (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Если же организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, то с этого момента заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД нужно подать в налоговую инспекцию в течение пяти рабочих дней (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

А перейти на упрощенку можно с начала того месяца, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ, письмо Минфина России от 8 августа 2013 г. № 03-11-06/2/32078).

Например, если в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация указала дату 15 августа, то применять упрощенку (при соблюдении установленных требований и уведомлении налоговой инспекции) она может с 1 августа.

Если организация нарушит пятидневный срок, установленный для подачи заявления о снятии с учета, то независимо от фактической даты прекращения деятельности на ЕНВД ей придется платить этот налог до конца месяца, в котором заявление было подано. До окончания этого месяца налоговая инспекция организацию с учета не снимет.

Такой порядок следует из положений абзаца 5 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: с какого момента организация – плательщик ЕНВД может перейти на упрощенку, если по ЕНВД превышены ограничения величины физических показателей?

Ответ на этот вопрос зависит от того, является ли организация только плательщиком ЕНВД или же совмещает этот налоговый режим с применением упрощенки в отношении других видов деятельности.

Допустим, что организация занимается несколькими видами деятельности и совмещает два специальных налоговых режима.

Тогда, нарушив ограничения по физическим показателям в деятельности на ЕНВД, она может перевести эту деятельность на упрощенку сразу же.

То есть с начала месяца, в котором она была вынуждена прекратить применение ЕНВД из-за превышения лимита по размеру торговых площадей, количеству транспортных средств и т. п. Это возможно, если выполнены три условия:

  • организация соответствует критериям применения упрощенки;
  • в течение пяти рабочих дней после прекращения деятельности на ЕНВД организация подала в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД;
  • в течение 30 рабочих дней после прекращения деятельности на ЕНВД организация подала в налоговую инспекцию уведомление о переходе на упрощенку.

Это следует из положений абзаца 4 пункта 2 статьи 346.13, абзаца 3 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 24 ноября 2014 г. № 03-11-09/59636, от 8 августа 2013 г. № 03-11-06/2/32078, от 10 июня 2013 г. № 03-11-09/44, от 12 сентября 2012 г. № 03-11-06/2/123.

Читайте также:  Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2019 год

Если организация вела бизнес только в рамках ЕНВД, то возможность перехода на упрощенку с того месяца, в котором были нарушены ограничения по физическим показателям, – вопрос спорный.

Дело в том, что в законодательстве не определен перечень причин прекращения деятельности на ЕНВД, после которого организация сразу же может применять упрощенку. Сказано лишь, что организации могут перейти на упрощенку в течение года, если они перестали быть плательщиками ЕНВД (абз. 4 п. 2 ст. 346.

13 НК РФ). Прямо прописаны только два основания для безусловного перехода на общую систему налогообложения: превышение средней численности сотрудников (100 человек) и нарушение структуры уставного капитала (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, письмо ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/639).

Тем не менее финансовое ведомство считает, что к этим основаниям приравнивается и превышение ограничений по физическим показателям. То есть если у организации не было никакой другой деятельности, кроме деятельности на ЕНВД, то воспользоваться положениями абзаца 4 пункта 2 статьи 346.

13 Налогового кодекса РФ она не вправе.

Что это означает на практике? Допустим, организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД. В марте площадь торгового зала превысила 150 кв. м. В таком случае организация должна прекратить деятельность на ЕНВД и перейти на общую систему налогообложения.

Переход на упрощенку для нее становится возможным только с 1 января следующего года. Насчет даты перехода на общую систему разъяснения Минфина России различаются. В письмах от 24 ноября 2014 г. № 03-11-09/59636 и от 28 декабря 2012 г.

№ 03-11-06/2/150 сказано, что платить НДС и налог на прибыль нужно с начала квартала, в котором было допущено нарушение (в нашем примере – не с 1 марта, а с 1 января). А в письмах от 8 августа 2013 г. № 03-11-06/2/32078 и от 10 июня 2013 г.

№ 03-11-09/44 говорится, что переходить на общую систему нужно с начала месяца, в котором был превышен лимит по физическим показателям (в нашем примере – именно с 1 марта).

Совет: если организация не намерена оспаривать позицию Минфина России, ей придется выбрать самый безопасный и самый невыгодный для себя вариант действий. То есть по всем операциям, проведенным с начала квартала, в котором было допущено нарушение, организация должна рассчитать НДС, налог на прибыль и перечислить их в бюджет. Другие варианты более рискованны: они потребуют обращения в суд.

Если организация согласится с тем, что упрощенку она будет применять только со следующего года, можно попытаться оспорить дату перехода на общую систему налогообложения. При этом следует опираться на положения пункта 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, которые Минфин России использовал при подготовке писем от 8 августа 2013 г.

№ 03-11-06/2/32078 и от 10 июня 2013 г. № 03-11-09/44. В этих письмах представители финансового ведомства связывают дату смены системы налогообложения с порядком расчета ЕНВД при изменении физических показателей в течение квартала.

Изменение физического показателя учитывается с начала месяца, в котором оно произошло, значит, с этой же даты плательщик ЕНВД должен отказаться от спецрежима и начать применение общей системы налогообложения.

По меньшей мере эти письма можно использовать как основание для освобождения от налоговых санкций в соответствии с пунктом 8 статьи 75 и подпунктом 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса РФ (выполнение письменных разъяснений уполномоченных контролирующих ведомств).

Если же организация намерена добиваться перехода на упрощенку с момента отказа от ЕНВД, ей следует исходить из буквального толкования абзаца 4 пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

Эта норма закрепляет за организациями, переставшими быть плательщиками ЕНВД, право перехода на упрощенку с начала месяца, в котором их обязанность по уплате ЕНВД была прекращена. В законе не названы причины прекращения обязанности по уплате ЕНВД, следовательно, перечень таких ситуаций открыт.

И к ним может быть отнесено прекращение деятельности в связи с превышением физических показателей.

Нужно сказать, что этот вариант – самый рискованный. Устойчивой арбитражной практики по данной проблеме нет. Судебные решения, которые подтверждают правомерность такого подхода, были вынесены в период действия прежней редакции статьи 346.13 Налогового кодекса РФ (см., например, определение ВАС РФ от 21 августа 2009 г.

№ ВАС-8660/09, постановления ФАС Центрального округа от 19 марта 2009 г. № А48-2029/08-8, Северо-Кавказского округа от 13 февраля 2009 г. № А32-22122/2006-51/313-2008-25/8-19/164).

И хотя перечень оснований для обязательного перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения в этой норме так и не появился, безусловно полагаться на то, что решение будет вынесено в пользу организации, не стоит.

Налоговая база переходного периода

Ситуация: как учесть доходы и расходы по операциям, которые начались до, а закончились после перехода организации на упрощенку с ЕНВД?

Порядок формирования налоговой базы при переходе на упрощенку с ЕНВД налоговым законодательством не установлен. Поэтому, рассчитывая единый налог при упрощенке, доходы признавайте по общим правилам, которые прописаны в главе 26.2 Налогового кодекса РФ.

Датой получения дохода является день погашения задолженности перед организацией (день поступления денег на банковский счет или в кассу, получение имущества и т. д.) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если на дату перехода у организации числится дебиторская задолженность, сложившаяся в период применения ЕНВД, то включать ее в состав доходов для расчета единого налога при упрощенке не нужно.

Переход права собственности на товары (работы, услуги), по которым сложилась дебиторская задолженность, произошел до смены налогового режима, поэтому к деятельности на упрощенке такие доходы отношения не имеют.

Об этом сказано в письме Минфина России от 21 августа 2013 г. № 03-11-06/2/34243.

Расходы, понесенные в периоде применения ЕНВД, после перехода на упрощенку не учитывайте. Положениями статьи 346.25 Налогового кодекса РФ, которая устанавливает порядок формирования налоговой базы переходного периода, такая возможность не предусмотрена (письмо Минфина России от 21 августа 2013 г. № 03-11-06/2/34243).

Например, нельзя отнести на расходы обязательные страховые взносы, которые были начислены в периоде применения ЕНВД, а уплачены после перехода на упрощенку. Это следует из положений пункта 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ, согласно которым сумму ЕНВД уменьшают страховые взносы с выплат только тем сотрудникам, которые заняты в деятельности на ЕНВД.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 29 марта 2013 г. № 03-11-09/10035.

Если организация совмещала два налоговых режима (упрощенку и ЕНВД), а потом стала применять только упрощенку, на дату отказа от ЕНВД у нее могут быть неоплаченные расходы, связанные с обоими видами деятельности. Например, затраты на аренду помещений, зарплата административного персонала, начисленные проценты по займам (кредитам).

Если эти расходы оплачены после отказа от ЕНВД, то при расчете единого налога при упрощенке их можно учесть только частично. Налоговую базу уменьшат лишь расходы (часть расходов), которые относились к деятельности организации на упрощенке.

Расходы (часть расходов), связанные с деятельностью на ЕНВД, после перехода на упрощенку не учитываются. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 29 октября 2009 г. № 03-11-06/3/257.

Сумму расходов, которую после отказа от ЕНВД можно учесть при расчете единого налога при упрощенке, определяйте исходя из соотношения доходов от разных видов деятельности за периоды, в которых эти расходы были начислены.

Пример распределения расходов при совмещении упрощенки и ЕНВД. Расходы, которые возникли в периоде применения двух режимов, оплачены после отказа от ЕНВД. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

ООО «Торговая фирма Гермес» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет упрощенку (объект налогообложения – доходы). Розничная торговля переведена на ЕНВД. С марта организация перестала заниматься розничной торговлей (снялась с учета в качестве плательщика ЕНВД).

На дату отказа от ЕНВД за «Гермесом» числилась задолженность по оплате аренды помещения за два месяца: – 20 000 руб. за январь;

– 25 000 руб. за февраль.

В марте задолженность по арендной плате за январь и февраль была полностью погашена. Кроме того, была перечислена арендная плата за март в размере 30 000 руб.

  1. В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам от каждого вида деятельности за каждый месяц отчетного (налогового) периода.
  2. Порядок распределения расходов между видами деятельности, по которым организация применяет разные налоговые режимы, приведен в таблице.
  3. в руб.
Месяц Январь Февраль Март
Доходы от деятельности на упрощенке 600 000 700 000 2 000 000
Доходы от деятельности на ЕНВД 90 000 100 000
Итого доходов 690 000 800 000 2 000 000
Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов от реализации 0,870 (600 000 : 690 000) 0,875 (700 000 : 800 000) 1,0
Затраты на аренду, которые относятся к деятельности организации на упрощенке 17 400 руб. (20 000 руб.×0,87) 21 875 руб. (25 000 руб.×0,875) 30 000
Затраты на аренду, которые относятся к деятельности организации на ЕНВД 2600 руб. (20 000 руб.– 17 400 руб.) 3125 руб. (25 000 руб.– 21 875 руб.)

Поскольку арендные платежи за январь и февраль были перечислены после отказа от ЕНВД, то при расчете единого налога при упрощенке за I квартал бухгалтер учел их в сумме 39 275 руб. (17 400 руб. + 21 875 руб.).

То есть только в части расходов, которые относились к деятельности организации на упрощенке.

Часть расходов на аренду, которые были связаны с деятельностью на ЕНВД, бухгалтер не принял в уменьшение налоговой базы по единому налогу.

Общая сумма арендной платы, которая была включена в состав расходов для расчета единого налога при упрощенке за I квартал, составила 69 275 руб. (39 275 руб. + 30 000 руб.).

Ситуация: можно ли в текущем году при расчете единого налога при упрощенке учесть стоимость реализованных товаров, приобретенных и оплаченных в прошлом году при совмещении ОСНО и ЕНВД?

Отказавшись от ЕНВД и перейдя на упрощенку, организация может учитывать в расходах стоимость только тех товаров, которые она продала оптом. И лишь в том случае, если единый налог она платит с разницы между доходами и расходами.

Порядок формирования налоговой базы при переходе на упрощенку установлен статьей 346.25 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этой статьей расходы, дата признания которых наступает после перехода на упрощенку, уменьшают налоговую базу по единому налогу, если они были оплачены в период применения общей системы налогообложения (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Для целей налогообложения стоимость покупных товаров признается расходом по мере их реализации (подп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому в период применения общей системы налогообложения оснований для признания таких расходов у организации не было.

Эти основания появляются после перехода на упрощенку, когда организация реализует товары.

Таким образом, стоимость товаров, приобретенных и оплаченных в период применения общей системы налогообложения, но реализованных после перехода на упрощенку, включается в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу на дату реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *