Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?

Декларация по форме 6-НДФЛ с поверхностного взгляда кажется элементарной — всего 2 раздела и несколько десятков строк. Но почему её не понимают и не любят 99% налоговых агентов? Да потому что именно по этому отчёту сегодня возникает масса вопросов буквально по каждой строке её разделов.

На наш взгляд, даже сами фискальные регуляторы не в полной мере понимают порядок её заполнения. Иначе почему на эту тему с 2016 года от ФНС РФ вышел уже не один десяток разъяснений, комментариев и корректировок к этому отчёту.

Сегодня разберём конкретный вопрос: как учитывать и в какие даты отражать авансовые платежи служащим компании в 6-НДФЛ.

Особенности уточнённой формы 6-НДФЛ в 2018 году

Декларирование по шаблону 6-НДФЛ введено в действие относительно недавно — только с 2016 года все предприятия, имеющие в штате наёмных сотрудников, а также выплачивающие вознаграждение физическим лицам по гражданско-правовым контрактам, должны сдавать этот расчёт.

Причём нужно сказать, что, несмотря на довольно «молодой» возраст, в этот отчёт уже в 2018 году были внесены изменения. Приняты коррективы в начале 2018, ратифицированы Приказом фискального регулятора №ММВ-7–11/18@.

В связи с чем, уже с 25 марта отчётность по 6-НДФЛ должна сдаваться в ИФНС строго в новом уточнённом формате.

Если налоговики получат отчёт, оформленный в старом формате, декларация будет считаться не сданной. Сегодня регулятор уже сплошь и рядом применяет эту меру к декларантам, считая, что поблажки и разъяснения, которые ведутся с 2016 года, пора уже прекращать.

Определить актуальность формы довольно просто: достаточно просто посмотреть на штрихкод, указанный на титульном листе, он должен иметь цифровой номер «1520 2017».

Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?

Начав заполнять расчёт 6-НДФЛ, обратите внимание на штрих-код, чтобы не оформить декларацию не в том шаблоне (с 2018 года он новый)

Обновлённый шаблон в разных форматах доступен для скачивания по гиперссылке. Взять его можно также на портале налоговиков, зайдя на страницу «Справочник отчётности», где сосредоточены все актуальные формы по налоговому и бухгалтерскому учёту, а также шаблоны по предыдущим годам, есть инструкции от ФНС по заполнению, ссылки на нормативные документы и прочая полезная информация.

Разберёмся, какие коррективы были внесены в расчёт 2018 года, благо их не много:

  1. С целью визуального контроля изменён шифр штрихового кодирования.
  2. Одно из основных нововведений — скорректированные для юр. лиц коды по месту сдачи расчёта (Приложение 2 — их можно увидеть в сводной таблице ниже), а также уточнённые коды для предприятий, которые были реорганизованы или ликвидированы в момент сдачи отчёта (смотри Приложение 4 и коды в таблице).
  3. Также есть несколько формальных корректив на титул-листе, касающихся формулировок, к примеру, уточнения к графе о том, что реорганизованные и преобразованные компании несут бремя правопреемственности за фирму-основателя.

Заметим, что в целом подход к формированию данных и расчётам не изменился. А для индивидуальных предпринимателей вообще ничего не поменялось в отчёте (кроме самой формы). Но это важно и нужно учитывать, чтобы отчёт не вернулся на переделку.

Новое кодирование мест и форм реорганизации при внесении их в 6-НДФЛ в 2018 (свод-таблица)

Приложение 2. Коды мест представления расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом
Код Наименование
120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
124 По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
125 По месту жительства адвоката
126 По месту жительства нотариуса
213 По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
214 По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215 По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216 По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
220 По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
320 По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
335 По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации
Приложение 4. Коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения)
Код Наименование
1 преобразование
2 слияние
3 разделение
5 присоединение
6 разделение с одновременным присоединением
ликвидация

Основополагающие моменты по назначению, структуре и порядку внесения показателей, которые требуется знать и применять всем декларантам, следующие:

  1. Работают с формой только предприятия, причисленные к налоговым агентам. Причём это может быть фирма с любым статусом и масштабом — от крупных налогоплательщиков до микробизнеса, а также любой организационно-правовой формы — и юр. лица, и частные бизнесмены. Главное — если компания в отчётный период выплачивала своим работникам денежные или товарно-материальные вознаграждения, она признаётся агентом по уплате НДФЛ за своих сотрудников, и, соответственно, должна сдавать отчёт. Признаются агентами по уплате НДФЛ и компании, работающие с физ. лицами по договорам ГПХ.
  2. Базироваться расчёт должен на регистрах фискального учёта. Это регламентировано пунктом 1 статьи 230 НК РФ, а также пунктом 1.1 первого раздела Приложения № 2 к приказу налоговиков №ММВ-7–11/450@, устанавливающего порядок оформления расчёта 6-НДФЛ. Чтобы не сводить все данные, касающиеся отчётности по подоходному сбору, рекомендуется автоматизировать процесс заполнения расчётной формы 6-НДФЛ, соединив её с регистрами, из которых формируются справки 2-НДФЛ. Тем более что это контрольное соотношение, так или иначе, будет проверяться фискальным контролёром при камеральной проверке total-отчётности компании. Налоговый агент может самостоятельно разработать такой журнал учёта по НДФЛ, но при этом нужно ратифицировать его в локальной учётной политике. Причём в регистре в обязательном порядке должны отражаться следующие строки: период, число человек, получивших доход, даты начисления дохода, удержания и перечисления налога, вид дохода, суммы и ставки, по которым начислялись выплаты, а также суммы вычетов и удержанный НДФЛ. Ведение такого регистра поможет при декларировании и убережёт компанию от санкций. Обратите внимание, что игнорирование требований по ведению учёта по НДФЛ может стать основанием для штрафных санкций по статье 120 НК РФ (смотри пункт 2 разъяснительного письма налоговиков за номером АС-4–2/22690).Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?

    Налоговый агент имеет право разработать свой регистр налогового учёта НДФЛ, причём вести такой журнал нужно обязательно

  3. Ключевые требования удержания и перечисления НДФЛ с определённых видов дохода должны быть отражены в структуре расчёта:
    • Так, в первом разделе 6-НДФЛ отражаются обобщённые данные по всем видам доходов и налоговому сбору. Из нюансов, которые стоит здесь учесть:
      • Раздел №1 заполняется нарастающим итогом, то есть цифры первой в году отчётности за I квартал должны быть просуммированы в отчёте за полугодие с показателями II квартала и т. д.
      • Сколько ставок применяется на предприятии при расчёте дохода работников — столько листов нужно заполнять (для каждой ставки — свой лист).
      • Если по первому разделу заполняется несколько листов, то количество физ. лиц, получивших доход, указывается только на первом листе, на остальных ставится прочерк.
    • В разделе №2 должны быть отражены не только суммы начисленного дохода и уплаченного в бюджет сбора, а также и даты, когда это было сделано. При этом здесь указываются данные только за отдельный отчётный период — I, II, III, IV квартал.Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?

      Весь расчёт фактически состоит (помимо титул-листа) из двух разделов

    • Следует помнить, что показатели первого и второго раздела 6-НДФЛ никак не корреспондируют между собой, они должны быть основаны только на данных учётного регистра по НДФЛ.
  4. Сроки предоставления отчётности — ежеквартально, крайняя дата — последний день месяца по прошествии квартала. Годовой расчёт 6-НДФЛ сдаётся до 1 апреля.
  5. Способов сдачи расчёта стандартно несколько:
    • Если на бумаге, то 6-НЛФЛ можно сдать лично, через законного представителя или направить почтой.
    • А если в электронном виде, то с помощью ЭДО с квалифицированной онлайн-визой. Причём здесь нужно учитывать, что если штат компании превышает 25 человек, расчёт предоставляется строго в электронном формате.
  6. Нюансы по месту направления отчётности:
    • Практически все компании и частный микробизнес сдают расчёт в ИФНС по месту своей регистрации.
    • Только обособленные подразделения юр. лиц, а также индивидуальные предприниматели, применяющие вменёнку (ЕНВД) или работающие по патенту, отчитываются по 6-НДФЛ в инспекцию, где они ведут коммерческую деятельность.
  7. И последнее из важного, что нужно отметить по расчёту, — налоговый регулятор в обязательном порядке проверяет декларацию по двум точкам:
    • По форме предоставления. Здесь налоговикам важно, чтобы отчёт был оформлен в нужной форме, завизирован лицом, которое уполномочено на совершение этих действий (если по доверенности, чтобы она была актуальна), а также чтобы 6-НДФЛ был сдан в положенный срок (просрок карается штрафами, о которых расскажем в отдельной главе).
    • Проходит расчёт и через проверку по так называемым контрольным соотношениям. Актуальные требования и разъяснения по соотнесению даны во внутреннем документе, предназначенном для инспекторов ФНС (смотри Письмо ФНС РФ от 10.03.2016 №БС-4–11/3852@). Контроль ведётся как по расчётам внутри документа, когда определённые строки соотносятся между собой, так и по платежам НДФЛ в госбюджет, а также по корреляции 6-НДФЛ с цифрами по справкам 2-НДФЛ и декларацией по прибыли организации. Хоть такая предпроверка и не является обязанностью агента, но она поможет более глубоко вникнуть в суть расчётов, а также нивелирует риски возвращения ошибочного расчёта на доработку и необходимости сдачи уточнённой декларации.Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?Проверить расчёт можно в электронном виде, выделяя определённые ячейки и сверяя их с другой отчётностью

Ндфл с аванса — как и когда удерживать

Для того чтобы разобраться с налогообложением зарплатных авансов, нужно опираться на законодательство. Так, авансовые перечисления заработной платы регулируются трудовым правом:

  1. Основополагающая норма права, регулирующая выплата аванса — статья 136 ТК РФ, которая предписывает нанимателю выплачивать заработную плату 2 раза в месяц.
  2. Если работодатель не соблюдает эти требования, он обязан начислять на зарплату, которая выплачивается с задержками, проценты и выплачивать работникам увеличенную за каждый день просрочки сумму. Статья Трудового кодекса, в которой это установлено, под номером 236.
  3. Установлена для компаний-нарушителей также и административная ответственность (смотри статью 5.27 КоАП РФ).

При этом конкретные даты авансовых и окончательных выплат устанавливаются внутри компании отдельным распоряжением, чаще всего — Положением об оплате труда. Этот факт зачастую провоцирует исключение из правил, о котором расскажет отдельно.

Отсюда следует, что аванс — это прямая составляющая дохода сотрудника, который должен быть обложен подоходным налогом. Соответственно, и в отчётность по НДФЛ эти выплаты должны попадать однозначно.

Но вот когда это должно быть сделано в расчёте 6-НДФЛ нужно разобраться отдельно. Этот вопрос требует детального рассмотрения из-за определённых нюансов и частностей. А зависит всё от установленных на законодательном уровне сроках и требованиях:

  1. По начислению НДФЛ — этот вопрос регламентирован пунктом 3 статьи 226 НК РФ, которая устанавливает, что агент должен исчислить подоходный сбор в день фактического получения дохода физ. лицом.
  2. Срок по удержанию подоходного налога установлен в пункте 4 статьи 226 НК РФ, который определяет, что НДФЛ должен быть удержан из зарплаты служащего при её фактической выплате.
  3. И самое главное в этом вопросе — нормы трудового права признают датой получения прибыли в виде заработной платы (а сюда входят и авансовые перечисления) финальный день месяца, за который совершены зарплатные выплаты. Это регламентировано пунктом 2 статьи 223 НК РФ, комментарии касательно этого приведены в разъяснениях Минфина №03–04–05/44802 от 13.07.2017.
Читайте также:  Проблемы со связью не помешают работе с онлайн-кассой

Из всего сказанного следует определённый вывод: удерживать НДФЛ в момент авансовых выплат не нужно, так как в момент перечисления аванса он ещё фактически не признаётся доходом.

Исключение из общих правил при удержании НДФЛ с аванса — пример заполнения формы

Всё вышесказанное может быть опровергнуто одним частным случаем (но на то они и исключения, чтобы подтверждать правила). Возьмём вариант, когда на предприятии дни для выплаты заработка устанавливаются со следующими сроками:

  • 30 числа текущего месяца работникам переводится аванс;
  • 15 числа — так называемая в народе окончаловка.

Вспоминаем, что налоговый агент должен перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ на следующий день после выдачи работнику зарплаты, это крайний срок (смотри пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Этот норматив применяется с учётом требований статьи 223 Кодекса, которая устанавливает конкретные даты фактического получения для определённых видов доходной части. Применимо к зарплате такой датой признаётся финальный день месяца, за который начисляется доход.

Именно этот норматив даёт право не удерживать подоходник при выплате вознаграждения за первую часть месяца (аванса).

Но в нашем случае зарплатный аванс будет начисляться и выплачиваться (в определённые месяцы) как раз в финальный день текущего расчётного месяца.

То есть дата фактического получения вознаграждения за труд (пункт 2 статьи 223 НК РФ) совпадёт с выплатой дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, предприятие-агент должен будет начислить в этот день и сбор по НДФЛ за текущий заканчивающийся месяц, если конечно месяц состоит из тридцати дней и он — крайний.

Как установлено в разъяснениях Верховного Суда РФ №309-КГ16–1804 от 11.05.2016: если выплата авансового платежа проходит в крайний день месяца, то НДФЛ нужно будет удержать. В госбюджет налоговый сбор нужно будет уплатить в следующие рабочие сутки.

А это значит, что в такой вариации ответ на вопрос: удерживается ли НДФЛ с аванса, будет зависеть от количества дней в конкретном месяце.

Если к примеру, в феврале (когда будет перенос выплат), апреле, июне, сентябре и ноябре выплата зарплатного аванса 30 числа приведёт к необходимости исчисления и удержания подоходного сбора, то в январе, марте, мае, июле, августе и т. д. — нет.

Аванс в 6-НДФЛ: как отразить — пример 2021, правила отражения

Все работодатели выдают своим сотрудникам так называемые авансы по заработной платы, официальное наименование данный выплаты — зарплата за первую половину месяца. Выплачивается она в период с 15 по 30 (31) число ежемесячно.

Как данный доход отражать в расчете 6-НДФЛ, когда с авансом исчисляется налог и когда удерживается? На пример ниже разобраны наиболее частые вопросы, возникающие у лиц, выступающих как налоговый агент по отношению к своему персоналу.

Нужно ли указывать аванс в 6-НДФЛ?

Да, авансовые начисления по зарплате обязательно включается в строки расчета 6-НДФЛ.

Аванс представляет собой часть заработной платы, назначается он по ст.136 ТК РФ за первую часть месяца, выплачивается во временной промежуток с 15 по 30 или 31 число того месяца, за который назначена авансовая сумма.

Важный момент — так как аванс является частью зарплаты, то он облагается НДФЛ. Однако налоговое обложение проводится не по факту назначения и выплаты дохода, а вместе с заработной платой за вторую часть.

Так как налогообложения для зарплаты за первую и вторую часть месяца проводится по одним и тем же правилам, в одни и те же сроки, то аванс нужно отражать в 6-НДФЛ в том же порядке, что и вторую часть оплату труда.

Для з/платы и для аванса установлены следующие важные даты:

  • фактическое начисление — последний день месяца, за который проведено начисление;
  • вычисление налога — аналогично;
  • удержание налога — в день, установленный как срок полного расчета с сотрудниками по оплате труда (с 1-го по 15-тое число следующего месяца);
  • перечисление налога — соответствует дате удержания или следующему за ней дню.

Исходя из этих данных и заполняется форма квартального расчета.

Расчет 6-НДФЛ представлен двумя разделами, позволяющими показать налоговикам, какие суммы начислялись трудящимся в текущем году, какой налог был вычет из дохода и уплачен в бюджет. Отчет показывает обобщенную картину по всем штату предприятия, персонализированных сведений по работникам не содержит.

Скачать бланк 6-НДФЛ и образец оформления в 2020 году.

Как отражать в разделе 1 и 2 зарплату за первую половину месяца?

Авансовые суммы по оплате труда включаются в отдельные строки обоих разделов.

Важно помнить, что первая часть отчета 6-НДФЛ показывает результаты с начала года по конец периода, за который готовится расчет. Показатели вычисляются нарастающим итогом. Вторая часть отчета показывает данные последнего квартала, то есть трех месяцев.

Аванс, выступающий как зарплата за первую половину месяца, необходимо включить в следующие строки раздела 1:

  • 020 — входит в налогооблагаемый доход, начисленный до налогового обложения за те месяцы, что вошли в отчетный период (например, в расчет за 1 квартал 2020 года войдут авансы за январь, февраль и март 2020). О заполнении строки 020 6-НДФЛ;
  • 040 — показывается исчисленный налог с дохода из поля 020 — в состав данной строки в том числе войдет НДФЛ, который исчислен с аванса, включенного в поле 020 (например, в расчет за 1 кв.2020 будет включен налог с авансовых сумм, назначенных за январь, февраль и март 2020);
  • 070 — показывается вычтенный из дохода НДФЛ (строка отличается от 040) — в состав строки войдет налог, вычтенный с тех авансов, дата выплаты которых пришлась на месяцы, входящие в отчетный период (например, в 6-НДФЛ за 1кв.2020 войдет удержанный налог с авансов за декабрь 2019, январь 2020  и февраль 2020 и не войдет налог, вычтенный с авансовой суммы за март 2020).

Значения полей 040 и 070 могут отличаться. Порядок их заполнения можно подробнее посмотреть в этой статье.

В разделе 2 аванс будет отражаться следующим образом:

  • 100 — последнее число месяца, в котором была произведена выдача денег персоналу;
  • 110 — отражается та дата, когда были выплачены остатки зарплаты за вторую часть месяца;
  • 120 — день, когда налог был перечислен налоговикам;
  • 130 — сумма дохода, которая начислена в дату из строки 100 (аванс и зарплата за 2-ую часть одного и того же месяца показываются вместе);
  • 140 — сумма налога, который суммарно удержана с аванса и з/платы за 2-ую часть одного и того же месяца.

Заполняя второй раздел нужно обратить внимание на следующее:

  • за месяц, предшествующий последнему кварталу, аванс начисляется в последний день этого месяца, но налог с него удерживается уже в следующем, поэтому данные об этом доходе нужно включить в расчет 6-НДФЛ (например, при формировании отчета за 1 полугодие 2020 года записи в разделе 2 начнутся с указания сведений об авансе и остатках зарплаты за март 2020);
  • за последний месяц последнего квартала авансовая сумма начисляется в его последний день, но налог с него будет удержан в следующем, поэтому в расчет не включаются данные об авансе, исчисленном за последний месяц отчетного или налогового периода (например, при составление 6-НДФЛ за 1 полугодие 2020 года не нужно отражать сведения об авансе и зарплате за июнь 2020).

Ниже дан пример для наглядности, где поясняется, как именно отражать аванс в 6-НДФЛ.

Пример заполнения для 2020 года

6-НДФЛ составляется за полугодие 2020 года. Сотрудник в компании один. Его зарплата состоит из двух частей: за первую половину  месяца работник получает 25000, за вторую — 30000). Вычеты не положены, кроме з/платы никаких больше выплат и начислений не было.

Задача — правильно отразить аванс в размере 25000 в разделах формы 6-НДФЛ.

Раздел 1:

  • 010 — 13 — именно по этой ставке облагается з/п резидентов;
  • 020 — доход, который начислен за январь — июнь 2020 = (25000 + 30000) * 6мес. = 330000;
  • 040 — налог, который вычислен с дохода из стр.020 = 13% * 330000 = 42900;
  • 060 — 1 человек;
  • 070 — налог, который удержан с аванса и зарплаты за период декабрь 2019 — май 2020 = 13% * (25000 + 30000) * 6 мес.) = 42900.

Остальные поля заполняются нулями ввиду отсутствия показателей для отражения

В данном примере поля 040 и 070 совпали, но так бывает не всегда.

Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?

  • Раздел 2:
  • Так как 6-НДФЛ составляется за полугодие, то в этой части расчета отражаются данные за три последних месяца.
  • Пример отражения аванса:

Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?

Выводы

Аванс по з/плате представляет собой налогооблагаемый доход по ставке 13%, а потому она подлежит обязательному отражения в 6-НДФЛ.

Отражать данную выплату нужно по тем же правилам, что и зарплату за вторую часть месяца.

Аванс по зарплате в 6-НДФЛ: нужно ли показывать, как отразить, пример заполнения

Налоговые агенты знают, что им необходимо сдавать в ФНС расчёты по подоходному налогу. Однако бухгалтеры нередко сомневаются в правильности отражения суммы аванса в форме 6-НДФЛ. Между тем, все данные должны вноситься в неё по существующим правилам. Только их соблюдение поможет избежать проблем с контролирующими органами.

Нужно ли отражать аванс в 6-НДФЛ

Несмотря на то что аванс составляет полноправную часть заработной платы работника за месяц, его сумма отдельно нигде не вносится. Объясняется это тем, что выданная заранее часть зарплаты не считается официально полученным доходом до даты выдачи полной суммы.

Доходом эти деньги станут только во время общей выплаты зарплаты. Тогда и произойдёт удержание и перечисление налога. Правило подтверждает письмо ФНС. По этой причине форма 6-НДФЛ вообще не содержит специальной строки или раздела для занесения записи о выданных авансах.

Важно отметить, что аванс, передаваемый физлицу по гражданско-правовому договору, должен отражаться в 6-НДФЛ (это применимо в том случае, если другой стороной такого договора выступает юридическое лицо или ИП). Если бизнесмен сотрудничает с другим юрлицом/ИП, то они не являются друг для друга налоговыми агентами, следовательно, форма 6-НДФЛ не заполняется, и аванс в ней не показывается.

Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?

Закон гласит, что аванс является частью заработной платы, поэтому отдельно в форму 6-НДФЛ он не вносится

Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ

Чтобы зафиксировать сумму выданного аванса, можно воспользоваться составом заработной платы, в счёт которой он выплачивается. Для этого во втором разделе формы 6-НДФЛ существует общая строка под номером 130. Понять правильность действий можно, рассмотрев конкретный пример.

Читайте также:  Штрафы за несдачу отчетности (таблица)

Пример правильного заполнения

За пятый месяц 2017 года служащему фирмы начислили оклад в сумме 63 217 рублей. Налог, исходя из тринадцатипроцентной ставки, составил 8 218 рублей. 19 мая служащий получил аванс в сумме 26 000 рублей. А общая выплата заработной платы состоялась 02.06.2017. Её сумма составила 29 000 рублей. Допустим, что никаких дополнительных доходов за всё полугодие служащий не имел.

Таблица: отражение данных из примера в форме 6-НДФЛ

Расположение в строках Даты и суммы
по строке 100 «Дата фактического получения дохода»

Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ в 2021 году

Главная > налоговая отчетность > Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ в 2021 году

Аванс по заработной плате в обязательном порядке необходимо отражать в отчётности по НДФЛ. Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ? Об этом пойдёт речь в данной статье.

Что такое аванс по заработной плате?

Согласно ст.

136 НК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается:

  • правилами внутреннего трудового распорядка,
  • коллективным договором,
  • трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Таким образом, первая выплата заработной платы, выплаченная до закрытия месяца, является авансом.

В целом, термина «аванс» в трудовом законодательстве нет. Присутствуют лишь:

  • первая выплата заработной платы;
  • вторая выплата заработной платы.

Термин «аванс» плотно вошёл в обиход работников, что позволяет в общении применять данную интерпретацию первой выплаты заработной платы.

Как производится выплата аванса?

Федеральная служба по труду и занятости в своём письме от 26 сентября 2016 г. № ТЗ/5802-6-1 «О порядке выплаты премий» поясняет следующее: в соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Указанные требования установлены к выплатам заработной платы, начисленной работнику за отработанное в конкретном периоде за рабочее время, за выполнение нормы труда (должностных обязанностей).

Помимо заработной платы за выполнение нормы труда (должностных обязанностей) работнику производятся выплаты, требующей оценки за более продолжительные периоды:

Выплаты Повод Период
Стимулирующие выплаты За результаты труда, достижение соответствующих показателей Месяц, квартал, год
Премия За результаты труда, достижение соответствующих показателей, произошедшие события (юбилей, профессиональные праздники, др.)

В какие сроки производится выплата аванса?

Трудовым законодательством, а именно ст. 136 ТК РФ строго регламентируется выплата заработной платы, выплату которой необходимо производить каждые полмесяца.

С учётом законодательства выплата заработной платы производится следующим образом:

Заработная плата Срок выплаты
Заработная плата за первую половину месяца С 16 по 30 (31) число текущего месяца
Заработная плата за вторую половину месяца С 1 по 15 число следующего месяца

Конкретная дата выплата заработной платы должна быть установлена:

  • правилами внутреннего трудового распорядка,
  • коллективным договором,
  • трудовым договором

Читайте так же ⇒ ”Вычет по НДФЛ у совместителя”

Для чего необходим отчёт 6-НДФЛ?

Согласно ст.

230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

В Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) указываются следующие данные:·    доходы физических лиц;·    налоговые вычеты;·    НДФЛ.

Для того, чтобы безошибочно заполнить Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 4 квартал 2018 года – необходимо обратить внимание на ряд факторов:

На что обратить внимание? Комментарий
Бланк Должен быть предоставлен бланк 6-НДФЛ, актуальный на данный момент времени
Код налогового периода 34
Коды операции Должны соответствовать проведённым операциям
Разделы декларации Необходимо заполнять с учётом корректных сведений
Оформление 6-НДФЛ По каждому обособленному подразделению – свой бланк 6-НДФЛ
Способ предоставления
  • численность работников до 25 человек – на бумажном носителе;
  • численность работников более 25 человек – в электронном виде.
Срок предоставления До 01.04.2021 г.

В соответствии с Письмом Министерства финансов Российской Федерации
от 23 марта 2016 года № БС-4-11/4901 «О заполнении и представлении расчета по форме 6-НДФЛ обособленным подразделением российской организации» если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.

Читайте так же ⇒ ”Пояснительная записка по 6-НДФЛ”

Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ?

В отчёте 6-НДФЛ нет отдельной строки для аванса по заработной плате по ряду причин:

Причина Нормативный акт
НДФЛ исчисляется в день фактического получения аванса п. 3 ст. 226 НК РФ
Удержание НДФЛ в день фактической выплаты аванса п. 4 ст. 226 НК РФ
Дата получения дохода работником – последний день месяца, за который произведены начисления заработной платы п. 2 ст. 223 НК РФ

Таким образом, согласно письму Федеральной налоговой службы от 15 января 2016 г.

№ БС-4-11/320 «О рассмотрении обращения» налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход, в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 Кодекса.

Аванс по заработной плате в форме 6-НДФЛ: пример

ООО «АБВ», начав свою деятельность с 01.02.2021 г., в 1 квартале 2021 года произвело зарплатные выплаты в размере 580000 рублей (НДФЛ 75400 рублей):

  • 02.2021 г. – аванс 260000рублей;
  • 03.2021 г. – заработная плата за февраль 2021 г. 320000 рублей.

В отчёте 6-НДФЛ данные выплаты будут выглядеть следующим образом:

Строка Пояснение Содержание
100 Дата фактического получения дохода 28.02.2021
110 Дата удержания НДФЛ

Аванс в 6-НДФЛ: как отразить, пример заполнения отчета и отражение зарплаты за первую половину месяца, нужно ли показывать?

Авансом называют заработную плату, выплаченную за первую часть расчетного месяца. Как известно, законодательство требует разбивать выплату по зарплате на две части, одна из них выплачивается в текущем периоде, вторая в начале следующего.

При заполнении 6-НДФЛ у работодателей возникает резонный вопрос, нужно ли выплату зарплаты за первую половину указывать в отчете, в каких строках расчета ее нужно показать, а в каких нет.

Нужно ли показывать выплату?

Аванс – это обязательная выплата, которую должен производить каждый работодатель ежемесячно. Ст 136 ТК РФ требует разделение зарплаты на две части, каждая из которых выплачивается не реже, чем каждые полмесяца.

В форме 6-НДФЛ два раздела, в первом данные приводятся нарастающим итогом с начала года, во втором – за последний квартал.

Авансовая сумма не отражается отдельно в расчете, но показывается в составе отдельных строк, как первого, так и второго раздела.

В первом разделе формы 6-НДФЛ отразится в составе строк:

  • 020 – начисленный доход, войдет вся заработная плата, начисленная с начала года по конец квартала, в том числе и аванс за последний месяц отчетного или налогового периода;
  • 040 – исчисленный НДФЛ, здесь будет показан в том числе подоходный налог с аванса за весь период;
  • 070 – удержанный НДФЛ, здесь не будет показан налог с суммы аванса за последний месяц квартала, так как удержание производится только в следующем за расчетным.

Во втором разделе 6-НДФЛ первая часть заработной платы будет учтена при заполнении строк:

  • 100 – указывается дата фактического получения дохода, для аванса это последний день месяца, в котором он начислен;
  • 110 – день удержания налога — дата выдачи зарплаты за вторую половину;
  • 120 – срок уплаты налога — день удержания или следующий день;
  • 130 – в сумму войдет аванс, с которого удержан НДФЛ в последнем квартале;
  • 140 – удержанный налог, НДФЛ с аванса за последний месяц квартала в этой строке не будет показан.

Таким образом, аванс по зарплате влияет на содержание многих полей 6-НДФЛ, заполнять их нужно правильно. Как именно нужно отражать подоходный налог в отчете, рассмотрено ниже.

Как показать в 6-НДФЛ выплату больничных?

Как отразить в отчете?

Каждый работодатель устанавливает сроки выплаты зарплаты на предприятии:

  • аванса – в период с 15 по 30 (31) число расчетного месячного срока;
  • остатка – с 1 по 15 число следующего.

В строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ будет указана авансовая сумма, начисленная за весь отчетный период, включая и последний месяц.

В поле 040 отражается сумма НДФЛ, которая исчислена. Момент расчета приходится на дату фактического получения дохода, для зарплаты за первую и вторую половину дата одинакова – последний календарный день.

В поле 040 включаются все суммы налога, дата исчисления которых вошла в отчетный период. То есть НДФЛ с аванса также будет отражен в составе показателя данного поля, в том числе и за последний месяц периода.

В поле 070 ситуация иная. Здесь показывается только тот НДФЛ, который удержан. С зарплаты за первую часть удержания производится при фактической выплате остатка зарплаты – этот день приходится на месяц, следующий за отчетным периодом. Поэтому НДФЛ с аванса за последний месяц квартала не показывается в этой строке.

  • Зато в 070 войдет удержанный НДФЛ с авансовой суммы, выплаченного за декабрь прошлого года, так как удержание налога производится уже в январе следующего года, который входит в отчетный период, за который сдается отчет.
  • Пояснения по заполнению данных строк даны на примере ниже.
  • В поле 100 раздела 2 указывается дата фактического получения дохода, для аванса это последний день месяца, в котором он начислен.
  • В поле 110 – дата налогового удержания — день, установленный как срок выплаты для остатка зарплаты.
  • В поле 120 – срок перечисления, дата может совпадать со строкой 110 или быть следующей.
  • В 130 и 140 не отражается аванс и налог с него за последний месяц квартала.

То есть при заполнении раздела 2 сначала указывается аванс (в составе общей зарплаты) за месяц, предшествующий последнему кварталу, а также за два первых месячных срока этого квартал. За последний — аванс будет показан в отчете за следующий период.

Поясним особенности отражения рассматриваемой выплаты в 6-НДФЛ на примере ниже.

Пример заполнения

Расчет 6-НДФЛ сдается за 9 месяцев 2018 года.

Рассмотрим, как будет отражен аванс, начисленный за сентябрь. За сентябрь 2018 начислена первая часть з/п 25000 и остаток – 20000. Дата выплаты второй части – 05 октября.

Образец отражения в разделе 1:

  • 020 – 25000 войдут в общую сумму данной строки;

Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ — пример

Процедура сдачи 6-НДФЛ в очередной раз побуждает финансовых специалистов задуматься над нюансами заполнения этой отчетной головоломки. Зарплатный аванс в 6-НДФЛ — один из множества вопросов, которые требуют отдельных разъяснений.

Авансом принято считать часть заработка сотрудника, выдаваемую ему работодателем:

  • в обязательном порядке;
  • силу требований законодательства;
  • установленные самой компанией сроки (с учетом требований трудового законодательства).
Читайте также:  Что такое паспорт сделки для валютного контроля?

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Необходимость авансовой выплаты вытекает из требований трудового законодательства. Ст. 136 ТК РФ предписывает работодателю выдавать зарплату не реже, чем каждые полмесяца, иначе ему грозят штрафы (ст. 5.27 КоАП РФ) и материальные потери в виде процентов за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ).

Изучайте зарплатные нюансы с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:

Таким образом, аванс — это элемент дохода работника, облагаемый НДФЛ и, как следствие, имеющий все основания попасть в НДФЛ-отчеты, одним из которых является форма 6-НДФЛ. Отражается ли аванс в 6-НДФЛ, вы узнаете из следующего раздела.

  Договор розничной купли-продажи при ЕНВД: подводные камни

Центральные моменты

Условия по закону

Положение на сегодня Будущие изменения
ч. 6 ст. 136 Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы
Зарплата должна выплачиваться минимум 2 раза в месяц, дата ее выдачи устанавливается собственным распорядком на предприятие или трудовым контрактом. Дата будет также определяться трудовым контрактом или правилами собственного распорядка на предприятии, крайний срок выплаты должен составлять не более 10 дней со дня завершения срока, за который начисляется зарплата.
ст. 236 Статья 236. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику
В случае допущения со стороны работодателя задержек по выдаче заработной платы, он выдать денежные средства с уплатой процентов в размере 1/300 от действующей в настоящее время:
Размера процента рефинансирования ЦБ РФ не выданных денежных средств за каждые сутки просрочки за период с даты выплаты зарплаты в установленный срок и до дня фактической выдачи зарплаты. Ставки ЦБ РФ от не выданной зп за период от установленного срока выдачи зарплаты до даты фактической выдачи денежных средств. В случае если задержка выплаты заработной платы составляет более 180 дней, то выдача денежной компенсации происходит с увеличением процента до размера 1/150 за каждые сутки задержки, начиная с 181 дня.
По условиям коллективного договора размер денежного возмещения может быть повышен.

На сегодняшний момент в рассмотрении Государственной думы РФ находится законопроект № 983383-6, который уже был одобрен в первом чтении. Этот законопроект определяет для компаний крайний срок выдачи работникам зарплаты, а также существенно ужесточает наказание за его нарушение. В будущем принятые изменения будут внесены в административный и трудовой кодексы РФ.

Главные параметры

Аванс по зарплате 6-НДФЛ требует разъяснения и четкого определения.

В соответствие с законодательством авансом считается часть заработной платы выданная:

  • по закону;
  • в обязательном порядке;
  • в установленный срок.

Учитывая вышеперечисленные параметры, можно сделать вывод, что аванс — это часть дохода сотрудника предприятия, который облагается налогом, и поэтому должен иметь отражение в отчетах по НДФЛ, а конкретно в форме 6-НДФЛ.

Основные моменты

Основные сложности с отображением аванса в отчете 6-НДФЛ возникают из-за того, что сам аванс изначально входит в доход работника.

Дата получение денежных средств по зарплате не совпадает с днем выдачи аванса, поэтому отображение последней даты исключается.

В то время как сбор различных налогов производится по дате выдачи заработной платы. Данной позиции придерживает налоговая инспекция.

Расчет аванса производится с учетом нарастающего итога. Отсчет начинается с первого квартала. Поскольку сотрудники налоговой инспекции часто уделяют внимание этому моменту, то для бухгалтерии очень важно соблюдать правило учета.

Также перед отправкой отчета следует сравнить даты в 2- и 6-НДФЛ, в обоих документах даты должны быть одинаковыми.

В какой строке 6-ндфл находит отражение зарплатный аванс

Искать отдельную авансовую строку в отчете бессмысленно. Место для информации о выданном работникам зарплатном авансе и соответствующем этой выплате НДФЛ в нем не выделено.

Такая на первый взгляд недоработка в отчете на самом деле основана на нормах налогового законодательства, поскольку:

  • работодатель обязан исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода (такой подход диктуется п. 3 ст. 226 НК РФ);
  • удержать налог из зарплаты работника необходимо при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);

Как отразить аванс в 6НДФЛ

Главная — Организация бизнеса — Кадры — Как отразить аванс в 6НДФЛ


Законодательство РФ гарантирует трудоустроенному населению регулярное предоставление заработной платы. Так, в ТК РФ предусматривается положение, в соответствии с которым зарплата должна выдаваться каждые полмесяца. Как следствие, первую выплату, предназначенную в качестве вознаграждения за одну полумесячную часть работы, именуют авансом. В связи с этим, у бухгалтеров возникает закономерный вопрос, как отразить аванс в 6-НДФЛ?

Особенности отражения аванса в 6-НДФЛ

Под авансом понимается обязательная сумма, которую должен предоставлять персоналу каждый наниматель в соответствии со ст. 136 ТК РФ, где фиксируется требование о разделении заработной платы сотрудников на две части, каждая из которых предоставляется субъектам не реже, чем каждые полмесяца.

В свою очередь, форма 6-НДФЛ предусматривает две части, в первой из которых отражаются сведения нарастающим итогом с начала года, а во второй – приводится информация за последний квартал.

Объем авансовой выплаты не включается отдельной категорией в расчет, однако отражается в составе определенных полей отчета, при этом подобное актуально как для первой, так и для второй части 6-НДФЛ.

Так, первый раздел 6-НДФЛ предполагает следующие строки, в состав которых учитывается авансовая сумма:

  • 020 – в рамках данной графы отражается начисленный доход, куда войдет весь заработок с начала года до даты завершения текущего квартала, включая последний аванс, выплаченный персоналу;
  • 040 – рассчитанный объем подходного налога, который также взимается с авансовых выплат за весь обозначенный период;
  • 070 – удержанный объем рассматриваемого налога. При этом здесь не будет отражен налог с авансовой выплаты за последний месяц квартала, что обуславливается положением, в соответствии с которым удержание осуществляется в месяце, который следует далее за отчетным.

Во втором разделе рассматриваемой формы отчетности аванс отражается в составе следующих граф:

  • 100 – в данной строке отражается день фактической выдачи дохода, в случае с авансом – это последняя дата месяца, когда он был начислен;
  • 110 – дата удержания НДФЛ, то есть, день предоставления заработной платы за вторую часть месяца;
  • 120 – фиксируется дата выплаты налога, предполагается фактический день удержания суммы, либо следующий день;
  • 130 – по данной графе отражается сумма, в чей состав учитывается аванс, с которого уже был удержан НДФЛ за последние три месяца;
  • 140 – прописывается объем удержанного налога, при этом подоходный налог с авансовой выплаты за крайний месяц квартала отражаться не должен.

Следовательно, правильность исчисления и отражения аванса в форме 6-НДФЛ имеет большое значение при подаче декларации. В случае неграмотного внесения суммы аванса в какую-либо из строк, это может повлечь претензии со стороны сотрудников контролирующего органа.

Порядок отражения аванса в 6-НДФЛ

Законодательство предоставляет нанимателям возможность самостоятельно определять конкретные даты фактической выдачи заработной платы, в частности:

  • предоставление аванса уместно в период с 15 до 30 или 31 числа отчетного месяца;
  • остаток дохода сотрудники должны получить с 1 по 15 число следующего за отчетным месяца.

В графе 020 первого раздела 6-НДФЛ должна отражаться сумма аванса, которая была начислена за полный отчетный период, учитывая также и последний месяц квартала.

В строке 040 фиксируется объем подоходного налога, который был исчислен. Дата исчисления совпадает с днем фактической выдачи средств. Для исчисления зарплаты за первую и вторую часть месяца дата идентична – последний календарный день периода.

В строку 040 учитываются все объемы налога, день расчета которых входит в отчетный период. Предполагается, что НДФЛ с аванса также должен отражаться в рамках данной графы, включая последний месяц квартала.

В свою очередь, в строке 070 отражается только тот показатель НДФЛ, который был удержан. С дохода за первую часть месяца осуществляются удержания параллельно с фактической выдачей остатка зарплаты – рассматриваемая дата относится к месяцу, следующему за отчетным. Ввиду этого, налог за последний месяц квартала не отражается.

  • Впрочем, в графу 070 будет учтен удержанный с аванса объем НДФЛ, выданный за декабрь предыдущего года, так как фактическое удержание будет осуществлено только в январе текущего года, который будет учитываться в составе первого квартала отчетного периода.
  • Во втором разделе, в графе 100 фиксируется, что день выплаты финансовых средств в качестве аванса – это крайний день месяца, в рамках которого он был начислен.
  • В строке 110 отмечается день удержания НДФЛ, то есть день, предполагающий крайнюю дату выплаты остатка дохода персонала.

В графе 120 прописывается дата перечисления налога. При этом данная информация может как совпадать с данными из строки 110, так и отличаться на один день.

В полях 130 и 140 формы 6-НДФЛ не должна отражаться авансовая сумма, а также НДФЛ, удержанный с нее за крайний месяц квартала.

Предполагается, что при оформлении второго раздела рассматриваемой формы, в первую очередь фиксируется авансовая сумма (в составе общего объема дохода) за месяц, который идет до последнего квартала, а также за два первых месяца рассматриваемого квартала. Следовательно, за третий месяц текущего квартала аванс будет отражаться в составе следующего периода.

Пример отражения аванса в 6-НДФЛ

Отвечая на вопрос, как в 6-НДФЛ отразить аванс по зарплате, для большей ясности уместно рассмотреть пример.

Рассмотрим порядок отражения аванса в рамках подачи отчетности 6-НДФЛ за 9 месяцев, то есть, период с января по сентябрь. Так, первая часть зарплаты за сентябрь была начислена в условном объеме 30.000 руб., а остаток – в объеме 25.000 руб. При этом дата фактической выдачи второй части дохода персоналу – пятое октября.

Порядок внесения приведенной информации в первый раздел формы:

  • в строку 020 необходимо учесть 30.000 руб.;
  • в графе 040 следует указать НДФЛ от 30.000 руб., так как он будет рассчитан 30 сентября, и должен учитываться в рамках рассматриваемой строки;
  • в поле 070 формы не должен фиксироваться объем НДФЛ, так как он будет рассчитан только в начале октября, и, следовательно, не попадает в отчетный период.

Особенности внесения информации во второй раздел отчетности предполагает отсутствие указания объема аванса за сентябрь, так как данная сумма в дальнейшем войдет в годовую отчетность. То есть, в рамках рассматриваемого примера, 30.000 руб. будут отражаться в годовой форме 6-НДФЛ следующим образом:

  • в графе 100 будет указана дата 30.09.2019г.;

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *