Как заполнить раздел 3 в декларации по ндс

Декларацию по НДС сдают все налогоплательщики на ОСНО независимо от статуса — организация или ИП. В статье разберем, когда ИП становится плательщиком НДС, дадим пошаговый алгоритм заполнения отчета и приведем образец для скачивания.

Государство обязывает заполнять и сдавать отчетность по НДС, если:

  • предприниматель выбрал общую систему налогообложения и платит налог на добавленную стоимость. Об этом говорится в п.1 ст.168 НК РФ;
  • бизнесмен стал налоговым агентом. Налоговый агент по НДС — ИП или организация, который приобретает товары(работы, услуги) у иностранных компаний, работающих на территории РФ и не зарегистрированных в ФНС. Или арендует государственное или муниципальное имущество у госорганов, а также продает конфискованное имущество и ценности, которые перешли к государству;
  • ИП на спецрежиме, который выставил счет-фактуру с выделенным НДС. Те, кто находится на спецрежиме — УСН, ЕНВД и ПСН, освобождены от уплаты налога и выставления счетов-фактур. Но если спецрежимник все-таки выписал счет-фактуру и выделил в ней НДС, по итогам квартала он должен заплатить эту сумму в бюджет, а также заполнить и сдать декларацию.

Индивидуальный предприниматель сдает декларацию по налогу на добавленную стоимость до 25 числа следующего квартала (п. 1 ст. 174, ст. 163 НК). Если дата сдачи попала на выходной или праздничный день, она переносится на первый рабочий день.

Для перечисления налога ИП на ОСНО делит полученную сумму на три части и перечисляет равными долями каждый месяц до 25-го числа. Например, налог за 2 квартал 2019 года следует заплатить так: до 25 июля — ⅓, до 25 августа — следующую часть и остаток 25 сентября. ИП перечисляет налог в инспекцию по месту жительства.

Бухгалтерия отнимает всё время? Передайте её нам!

Ведём 100% учёта от 1666 рублей.

Оставить заявку

Спецрежимники, которые выставили счет-фактуру с НДС, налог не делят и платят всю сумму сразу до 25 числа месяца, следующего после отчетного квартала.

Порядок заполнения и форма декларации утверждены Приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Однако, ИП на ОСНО не нужно заполнять все листы. Обязательно следует заполнить первый лист и Раздел 1. Их заполняют все плательщики на ОСНО, даже те, кто сдает нулевой отчет.

Рассмотрим подробнее как заполнить общие листы — титульный лист и Раздел 1.

Титульный лист. ИП вписывает ИНН вверху страницы и он автоматически переносится на другие листы. Поскольку у ИП отсутствует КПП, в этой графе ставьте прочерк.

В поле «Номер корректировки» впишите цифру 0, если это первичная декларация. При сдаче уточненных отчетов укажите следующий порядковый номер: 1, 2, 3 и так далее.

Поле «Налоговый период» означает код отчетного квартала. Цифру 21 поставьте в декларации за I квартал, код 22 — в декларации за II квартал, код 23 — в декларации за III квартал, код 24 — в декларации за IV квартал. В нашем примере указываем код 23.

«Отчетный год» — ставим текущий год, например, 2019.

«Налоговый орган». Укажите четырехзначный код ИФНС, куда сдаете отчеты. Примером может быть Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Татарстан, с кодом 1684.

«Код по месту нахождения» — 116. Это значит, что отчет предоставляется по месту учета ИП.

Кроме того, в титульный лист предприниматель на ОСНО вписывает код вида деятельности и номер телефона для связи. В нижнем поле вносит свои ФИО, ставит подпись и дату. Если декларацию сдает представитель ИП, указывают данные представителя и его подпись.

Как заполнить раздел 3 в декларации по НДС
Титульный лист декларации по НДС

Раздел 1. Сумма налога. Здесь отражается сумма налога к уплате или возмещению с указанием ОКТМО и КБК. При регистрации в налоговой инспекции выдают код ОКТМО, который означает принадлежность к городу или населенному пункту. Например, ОКТМО города Казани выглядит так: 92701000001.

  • Кроме того, нужно ввести КБК по налогу на добавленную стоимость для товаров, работ, услуг, продаваемых на территории России.
  • Как заполнить раздел 3 в декларации по НДС
    Раздел 1 декларации по НДС
  • Строка 040 показывает НДС к уплате. Она рассчитывается по формуле:
  • Как заполнить раздел 3 в декларации по НДС
    Формула расчета НДС к уплате
  • Данные в остальные разделы деклараций вносятся по необходимости.
  • Когда заполняют другие разделы
Номер раздела
Условия оформления
2 Налоговые агенты. Они вносят данные в раздел либо по каждому клиенту, у которого они удержали НДС как налоговый агент, либо по операциям. Например, при продаже конфискованного имущества, материальных объектов, реализуемых по решению суда, ценности, которые перешли к государству и прочее;
3 Налогоплательщики на ОСНО. Они отражают операции, которые облагаются НДС по обычным ставкам и соответствующие вычеты.
4, 5, 6 Те, кто занимается экспортным и иным операциям со ставкой НДС 0%.
7 Если у ИП на ОСНО прошли операции, по которым не нужно начислять НДС.
8, 9, 10 ИП оказывает посреднические услуги и выставляет или получает счета-фактуры
11, 12 Заполняют неплательщики НДС или налогоплательщики, освобожденные от уплаты. Они берут данные из дополнительных листов книги покупок и продаж, информация по полученным счетам-фактурам на отгрузку и аванс без НДС.

Не знаете, как создать декларацию НДС?

Покажем, как получить её автоматически в 3 клика.

Сформировать бесплатно

Рассмотрим пошагово пример заполнения декларации по НДС.

ИП Смирнов В.В., ИНН 166105288213, применяет ОСНО и занимается розничной продажей скобяных изделий. За 3 квартал 2019 года его выручка без налога на добавленную стоимость составила 33 246 048 рублей. НДС с реализации — 6 649 210 рублей.

  1. НДС восстановленный — 59 155 рублей.
  2. Налог к вычету равен 4 899 710 рублей.
  3. Прежде чем перейти к заполнению декларации, давайте определимся откуда берутся данные.

НДС начисленный суммируется в книге покупок. НДС к вычету — в книге продаж.

Формула расчета налога на добавленную стоимость:

НДС к уплате = НДС начисленный − НДС к вычету + НДС восстановленный

Раздел 3. Расчет суммы налога. Сюда внесите все операции, которые облагаются НДС, и соответствующие вычеты.

В строке 010 графа 3 укажите налоговую базу за 3 квартал 2019 года без НДС, а в графе 5 — начисленный налог.

33 246 048 * 20% = 6 649 210 руб.

В строке 080 отразите общую сумму налога, который подлежит восстановлению в отчетном квартале. В нашем примере — 59 155 руб.;

Во всех полях, где нет значений, ставим прочерк.

Как заполнить раздел 3 в декларации по НДС
Раздел 3 декларации по НДС

В строку 118 внесите общую сумму налога, начисленную и восстановленную по этому разделу. Это сумма строк 040 и 080.

6 649 210 + 59 155 = 6 708 365 рублей

Как заполнить раздел 3 в декларации по НДС
Раздел 3 декларации по НДС (продолжение)

Строка 120 раздела 3 показывает все вычеты, которые ИП заявил при расчете налоговой базы. В нашем примере это цифра — 4897710 руб.;

В строке 130 укажите вычет авансового НДС, который использует ИП-покупатель, когда перечисляет авансы поставщику. В примере — 125 344 руб.;

В строке 170 — вычет авансового НДС, который ИП-продавец применяет по ранее полученному авансу на момент отгрузки. В примере — 2814 руб.;

Строка 190 показывает итоговые показатели вычетов. Это сумма строк 120-180. У нас получилось — 5 025 868 руб.;

Строка 200 — рассчитывает итоговую сумму налога на добавленную стоимость к уплате за 3-й квартал по разделу 3. Из строки 118 вычитается строка 190.

6 708 365 — 5 025 868 = 1 682 497 руб.

Как заполнить раздел 3 в декларации по НДС
Налоговые вычеты декларации по НДС

Скачать бланк декларации по НДС

Если ИП сдаст декларацию позднее 25-го числа, его ждут штрафы. При нулевой отчетности штраф составит 1 000 рублей. Если в декларации есть начисленный налог, то ИП начислят штраф — 5% от сумма налога за каждый месяц просрочки. Размер штрафа не может быть больше 30% от заявленной суммы, и меньше 1 000 рублей.

Получить гостевой доступ

Как заполнить раздел 3 декларации по НДС

  • Раздел необходимо заполнять при наличии ненулевых показателей, содержащихся в разделе.
  • В строках 010-110 заполняются суммы налога к уплате, который исчисляется по операциям, осуществленным в отчетном периоде.
  • В строках 120-190 необходимо отразить суммы вычетов, которые уменьшают сумму обязательства по налогу.
  • В строках 200 и 210 записываются итоговые суммы НДС к уплате (вычету) в бюджет, рассчитываемые, как разница между суммой к уплате и вычетов.
  • В строках 010 – 040 вносятся данные по следующим операциям:
  • Не подлежащие или освобожденные от налогообложения
  • Облагаемые по ставке 0% (также, если обоснованность подтверждения ее применения отсутствует)
  • Не признаются объектом налогообложения, при реализации на месте, которое не признается территорией РФ
  • Сумма предоплаты (в том числе частичной), полученные в счет предстоящих поставок товаров (услуг или работ)

Как заполнить раздел 3 в декларации по НДС

В строку 010 также включается налоговая база (при ее наличии) у суммы налога по проводимым операциям, момент наступления налоговой базы у которых, возникает согласно ст. 167 НК, п.13. К ним относится реализация товаров (услуг, работ), у которых длительность изготовления составляет более, чем 6 месяцев. Перечень утвержден постановление правительства под номером 468, от 28.06.2006.

Читайте также:  Метод начисления и кассовый метод: основные отличия

В графах 3, 5 строки 050 необходимо отразить налоговую базу и рассчитанную сумму налога, если происходит реализация предприятия в целом в виде имущественного комплекса. При этом, в соответствии со ст.

158 НК, налоговая база берется исходя из балансовой стоимости имущества, умноженной на поправочный коэффициент.

При реализации товара ниже балансовой стоимости, поправочный коэффициент рассчитывается как отношение цены реализации данного имущества к его балансовой стоимости.

Если реализация превышает балансовую стоимость, то поправочный коэффициент рассчитывается, как отношения цены реализации, которая уменьшается на величину дебиторской задолженности, так же на стоимость ценных бумаг (если отсутствует их переоценка) к балансовой стоимости организации, которая уменьшена на те же величины ценных бумаг (так же если отсутствует их переоценка) и дебиторской задолженности.

Как заполнить раздел 3 в декларации по НДС

Графа 3 строки 050 рассчитывается, как произведение балансовой стоимости имущества на поправочный коэффициент, который определяется описанным выше способом.

Для вычисления графы 5 строки 050 необходимо из показателей графы 3 выбрать реализуемые с НДС статьи активов, скорректированные на поправочный коэффициент. Т.е. необходимо убрать из этих показателей величины, которые характеризуют дебиторскую задолженность, денежные средства, ценные бумаги и финансовые вложения.

Далее показатель налоговой базы, прошедший таким способом «очистку» умножаете на ставку 18118, полученное значение записываем в графу 5.

Строка 060 – строительно-монтажные работы производимые для собственного потребления.

В графах 3 и 5 данной строки необходимо отразить налоговую базу и соответствующую ей сумму налога при выполнении выше указанных работ. Налоговая база определяется в соответствии со ст.159, п.

2 НК, как сумма фактически понесенных затрат организации на выполнение работ, в том числе считаются расходы реорганизуемой реорганизованный организации.

При чем, при калькуляции не учитывается субподряд.

Строка 070 – налог с предоплаты

В графах 3, 5 данной строки отражаются суммы полной или частичной предоплаты за будущие поставки товаров (услуг или работ) или передачи имущественных прав и рассчитанный налог, исходя из этих сумм.

Отметим, что даже в случае, если товар отгрузили в течение того же налогового периода, в котором была получен предоплата, необходимо отдельно произвести начисление налога на добавленную стоимость сначала с полученного аванса, а после этого с совершенной отгрузки.

В случае, если был изменен либо расторгнут договор, а получение и возврат аванса производилось в одном и том же налоговом периоде, то в отчетности отображается сумма налога с предоплаты, а так же налог, заявленный к вычету, если на это подтверждающие документы (согласно письму ФНС №ШС-37-3/2447 от 24 мая 2010).

На основании письма Министерства Финансов РФ №03-07-15/39 от 6 марта 2009, в том случае, если отгрузка осуществлялась в течение 5 дней после предоплаты, то отдельную счет-фактуру на аванс выставлять не надо. Другими словами, в этом случае, исчисление налога происходит единожды только с отгрузки и эту строку заполнять не требуется.

По строке 070 не отображаются суммы аванса и иных платежей, которые поступили в счет будущих поставок товаров (услуг или работ), если выполняется следующие условия при реализации:

  • Которые не попадают под объект налогообложения, в соответствии со ст. 146 НК, п.2.
  • Реализуемое имеет освобождение от налогообложения на основании ст. 149 НК
  • Ставка налогообложения составляет 0%
  • Место реализации не будет являться территорией РФ

В том числе, не будет включаться в налоговую базу предоплата, которая получена в счет поставок товаров, у которых производственный цикл изготовления составляет больше, чем 6 месяцев, при этом необходимы подтверждающие этот факт документы.

В строках 080-100 указываются суммы налогов, которые подлежат восстановлению. В графе 5 следует записать суммы налога, раннее принятые к вычету, а теперь подлежат восстановлению.

Как заполнить раздел 3 в декларации по НДС

  1. По строке 080 указывается общая сумма, которая подается к восстановлению за отчетный налоговый период, а в строках 090, 100 две отдельных составляющих от общей суммы.
  2. Так в строке 080 указывается суммы, содержащиеся в приложении №1, графе 4, раздела 3
  3. Помимо этого, строка 080 содержит следующие суммы НДС:

[important] Обращаем внимание, что в строке 080 могут быть отображены и другие суммы, а  не только значение строк 080 и 090 [/important]

  • Которые были приняты к вычету лицом, которое перешло на спец. Режимы (УСН, ЕНВД)
  • Которые были приняты к вычету лицом, которое освобождено от уплаты налога в соответствии со ст. 145 НК, п.1, по деятельности, которую осуществлял после получения такого освобождения
  • Которые были приняты к вычету по товарам, имущественным правам, услугам, работам , которые передаются в качестве вклада в уставный капитал (или складочный) различных обществ, товариществ или при передаче паев в кооперативы
  • Которые были приняты к вычету по товарам, имущественным правам, услугам и работам, которые налогоплательщик осуществлял в соответствии со ст. 170 НК, п.2, а именно:
    • Реализуемые на месте, не признаваемым РФ
    • Не подлежащие налогообложению или освобождены
    • Не признаваемые реализацией, согласно ст. 146 НК, п.2

Как заполнить раздел 3 в декларации по НДС

В графах 3,5 строк 105-109 указываются суммы корректировок налоговой базы и суммы налога по соответствующим ставкам налога, при применении налогоплательщиком не соответствующих цен на товары (услуги, работы), согласно ст. 105.3 НК, п.3 в контролируемых сделках.

  • В графе 5 строки 110 отображается общая сумма по налогу, которая исчислена с учетом восстановленных сумм и рассчитывается, как сумма строк 010-080 и 105-109 по графе 5.
  • Сумма вычетов
  • В графе 3 строк 120-190 указываются суммы по налогу на добавленную стоимость, которые налогоплательщик имеет право в текущем налоговом периоде принять к вычету по каждому из оснований, предусмотренных законодательством.

Как заполнить раздел 3 в декларации по НДС

В графе 3 строки 200 вносится общая сумма по налогу, которая подлежит вычету в налоговом периоде.

В строке 120 отображаются суммы налога, подлежащие вычету:

  • Согласно ст. 171, НК, п. 1,2,4,7,11,13, перечисленным в них товарам (услугам, работам), нематериальным активам, основным средствам, которые были приобретены (получены) для осуществления операций, облагаемых налогом
  • Принимаемые продавцом (исключение составляют покупатели, являющиеся налоговым агентом), в случаях, определенных ст. 171 НК, п.5, а также исчисленные и уплаченные суммы налога продавцом (правопреемником) с сумм авансовых или иных других платежей, в случае расторжения или изменения условий соответствующего им договора и при возврате покупателям со стороны продавца (правопреемника) авансовых платежей
  • Исчисляемые из сумм приобретенных товаров (работ, услуг), а также нематериальным активам и основным средствам, которые используются для производства товаров (услуг или работ) длительного изготовления
  • При приобретении оборудования к установке, а также работам по монтажу (сборке) этого оборудования
  • Которые были предъявлены налогоплательщику по товарам (услугам или работам), которые им были приобретены для выполнения работ строительно-монтажного характера, и были предъявлены налогоплательщику, если он приобретает объекты незавершенного кап. строительства.
  • Были предъявлены подрядчиками (тех.заказчиками либо застройщиками) в случае проведения ими кап. строительства основных средств (или их ликвидации) или выполнения работ по разборке (сборке), демонтаже (монтаже)
  • Предъявленных продавцом при изменении стоимости отгруженных товаров (услуг, работ), при уменьшении стоимости имущественных прав, которые уже были переданы
  • Предъявленных покупателем, если произошло увеличение стоимости имущественных прав, которые были ранее переданы, а также изменение стоимости ранее переданного товара (услуг, работ)

Правила составления резюме

  1. В строке 130 необходимо отразить сумму налога, которая была предъявлена покупателю предоплаты, подлежащие вычету,  в счет будущих поставок товаров (услуг, работ) или же передачи имущественных прав.
  2. В строке 140 указывается сумма налога, которая подлежит вычету и исчисляется исходя из стоимости проведения работ строительно-монтажного характера, проводимых для собственного потребления (отражена в разделе 3, по строке 060).
  3. В строке 150 необходимо отразить сумму по налогу подлежащего вычету, который был уплачен налогоплательщиком в таможенные органы при ввозе товара в РФ или иные принадлежащие ей территории, используемого для внутреннего потребления или для проведения переработки для целей внутреннего потребления, в случае временного ввоза и проведения переработки вне принадлежащей таможне территории.
  4. В строке 160 указывается сумма налога, подлежащая вычету, при ввозе товаров на территорию РФ
  5. В строке 170 указываются суммы налога, которые необходимо исчислить с сумм предоплаты, полученной в счет будущих поставок  товаров (услуг, работ), проведения передачи прав на имущество, указанные в строке 070, и были приняты к вычету с даты их отгрузки.
  6. В строке 180 необходимо отразить суммы налога, подлежащие вычету покупателем, в случае исполнения налогоплательщиком роли налогового агента.
  7. В строке 190 указывается общая сумма по налогу, которая подлежит вычету и рассчитывается как сумма строк 120 – 180
  8. В строках 200-210 рассчитываются суммы к уплате (возмещению)
Читайте также:  Уплата налогов через «проблемный» банк = необоснованная налоговая выгода

Как заполнить раздел 3 в декларации по НДС

  • Если сумма строки 190 меньше, чем сумма в строке 110, то в строке 200 записывается сумма налога к уплате, рассчитывается как разность строк 110 (графа 5) и 190 (графа 3).
  • Если сумма строк 190 больше, чем сумма в строке 110, то по строке 210 в графе 3 необходимо указать сумму налогу, подлежащая возмещению, рассчитывается, как разность строки 190 (графа 3) и строки 110 (графа 5).
  • Полезные ссылки

Изменения по НДС в 2015 году. Образец заполнения всех разделов НДС 2015 года.

Порядок заполнения раздела 3 декларации по НДС

Раздел 3 считается основным в декларации по НДС. В нем отражаются данные о денежных операциях фирмы-налогоплательщика, в результате которых она обязуется начислить итоговый налог к уплате в государственный бюджет или налог на возмещение из бюджета.

Обязателен к заполнению тем, кто совершал за учетный период налогооблагаемые операции по ставкам 10 % и 18 % (ст. 164, п. 2, 3, 4 НК РФ). Кроме сумм облагаемых операций в разделе нужно указать налоговые вычеты за соответствующий период.не

Руководство по заполнению

Список нужной документации: книга продаж, акт выполненных работ или накладная, сальдовая оборотная ведомость за отчетный период, данные бухгалтерской и налоговой учётности, счета-фактуры.

Используется стандартный перечень кодов операций, утвержденный согласно налоговому законодательству.

Построчный алгоритм внесения сведений

  • 1 — Прежде всего нужно указать код причины постановки, идентификационный номер налогоплательщика, порядковый номер страницы;
  • Строка: 010 – выручка от работ, реализации товаров и услуг и стоимость отгрузки покупателями по ставке 18 %, которая основывается на книге продаж;
  • Строка: 020 – выручка от работ, реализации товаров и услуг и стоимость отгрузки покупателями по льготной ставке 10 %;
  • Строка: 030 — операции по расчетным ставкам — 18/118 или 10/110;
  • Строка: 070 – налоговая сумма авансов или других платежей в счет будущей поставки товаров;
  • Строка: 080 – вписывается общая налоговая сумма, которую исчисляют, учитывая восстановленные суммы;
  • Строка: 090 – указывается сумма, которая подлежит восстановлению в отношении полной или частичной оплаты в счет будущей поставки товаров;
  • Строка: 110 – данные, соответствующие сумме, отраженной по кредиту счета 68;
  • Строка: 120 – данные о вычетах по приобретенным работам, товарам и услугам;
  • Строка: 130 – данные, соответствующие сумме, которая отражается по кредиту счета 76 – налоговая база с выданных авансов;
  • Строка: 170 – данные, соответствующие сумме, которая отражается по кредиту счета 76 – налоговая база с поступившей предоплаты;
  • Строка: 180 – сума налога, которая исчисляется к возмещению (по строкам 110 — 119).

Как заполнить раздел 3 в декларации по НДС Как заполнить раздел 3 в декларации по НДС Как заполнить раздел 3 в декларации по НДС

Недействительными будут считаться объяснения, представленные, например, в электронном формате в случае, если декларация подавалась на бумаге.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Как заполнить раздел 3 в декларации по НДС

Раздел 3 декларации по НДС — важная часть отчета, предназначенная для исчисления налога, который впоследствии следует либо перечислись в госказну, либо возместить оттуда. Какими принципами нужно руководствоваться при заполнении этой налоговой отчетности и какие нюансы следует учесть при внесении сведений в раздел 3 НДС-декларации, мы выясним далее.

Абсолютно все организации и предприниматели, применяющие ОСНО и не оформившие освобождение по ст. 145 НК РФ, ежеквартально должны отчитываться по налогу на добавленную стоимость. Кроме них обязанность сдавать декларацию может возникнуть и у спецрежимников, например, при выписке счетов-фактур в адрес партнеров (обычно по просьбе последних), где налог выделен отдельной суммой.

В 2020 году применяется бланк декларации по НДС и раздела 3 в том числе, введенный в оборот приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. С отчета за 4 квартал 2020 года необходимо применять обновленный бланк, в редакции приказа ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@.

Узнать о том, что изменилось в отчете, вы можете в Обзорном материале от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Титульник и 12 разделов — таково полное содержание отчета. Все отчитывающиеся субъекты оформляют титульный лист и раздел 1, всё остальное прикладывается лишь при наличии сведений.

Раздел 3 декларации по НДС — расшифровка строк

Как мы уже отметили, основное предназначение раздела 3 налоговой декларации по НДС — это исчисление величины налогового обязательства к уплате (возмещению) по операциям, связанным со ставками 20%, 10% и расчетными ставками 20/120, 10/110. Покажем, какая информация здесь приводится:

  • В стр. 010–042 вносятся цифры, определяющие базу по налогу.
  • Стр. 043 заполняют экспортеры, которые отказались от ставки НДС 0%.
  • Стр. 044 предназначена для участников системы Tax Free.
  • По стр. 045–046 приводится база по реализации после истечения срока таможенной процедуры.
  • По стр. 050 показывают реализацию предприятия в целом.
  • В стр. 060 отражаются СМР для собственного потребления.
  • По стр. 070 показывается сумма поступивших авансов по грядущим отгрузкам.
  • В стр. 080 фиксируется общая сумма налога к восстановлению.
  • В стр. 090 приводится величина НДС, которую следует восстановить с поступивших ранее авансов.
  • По стр. 100 показывается сумма к восстановлению по тем операциям, что облагаются по ставке 0 процентов.
  • В стр. 118 выводится сумма налога с учетом восстановленного. Она вычисляется путем сложения соответствующих граф стр. 010–080 и 105–115 раздела 3.
  • Стр. 120–190 нужны для отражения суммы НДС, подлежащего вычету.
  • В стр. 200–210 приводится сумма НДС, начисленная к уплате или к уменьшению. Для этого нужно вычесть из стр. 118 стр. 190. Если полученный показатель больше нуля, то он вписывается в стр. 200, если меньше — в стр. 210.

Как происходит заполнение раздела 3 декларации по НДС?

Общие принципы того, как заполнить раздел 3 и декларацию по НДС в целом, прописаны в порядке, утвержденном уже упомянутым нами приказом № ММВ-7-3/558@.

Цифры и прочие сведения в отчетность переносятся из учетных регистров как бухгалтерских, так и налоговых.

  • Для заполнения стр. 010 гр. 3 берется квартальный суммарный кредитовый оборот по счетам 90 «Выручка» и 91 в части доходов по операциям, подлежащим обложению НДС, а графы 5 — суммарный дебетовый оборот счетов 90 «НДС» и 91 «НДС».
  • Стр. 070 гр. 5 равна сумме НДС, отраженного за квартал по дебету счета 76 «НДС с авансов полученных».
  • Стр. 090 гр. 5 — это сумма налога, получившаяся по дебету счета 76 «НДС с авансов выданных» за налоговый период.
  • Стр. 118 — это суммарный кредитовый оборот счета 68 «НДС». Выверить эту цифру можно с итоговой суммой НДС в книге продаж. Они должны быть идентичны.
  • Заполнить стр. 120 нужно цифрой, соответствующей кредитовому обороту счета 19 за квартал.
  • В стр. 130 отобразится кредитовый оборот счета 76 «НДС с авансов выданных».
  • Значение стр. 170 соответствует кредитовому обороту счета 76 «НДС с авансов полученных».
  • Показатель стр. 190 равен сумме дебетового оборота счета 68 «НДС» (за минусом НДС, переведенного в казну за предшествующий период). Эта строчка должна быть равна итоговой сумме НДС в книге покупок.

О нюансах заполнения каждой строки декларации по НДС рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Образец заполнения раздела 3 можно скачать по ссылке ниже

Как заполнить раздел 3 в декларации по НДССкачать образец заполнения раздела 3 декларации по НДС

Итоги

Общережимники обязаны по истечении каждого квартала направлять контролерам декларацию по НДС. Бланк ее достаточно объемен, он содержит в себе 12 разделов и приложений к ним.

Однако не все они должны представляться в инспекцию. Раздел 3 — один из основных, в нем происходит вычисление налога, который впоследствии платится/возмещается.

В статье мы рассказали о назначении всех строк данного раздела и о некоторых особенностях их заполнения.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Подборки из журналов бухгалтеру

Инструкция по заполнению раздела 3 декларации по НДС

Прокомментируем заполнение основных строк раздела 3 декларации по НДС. Напомним, бланк декларации на 2015 год утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Итак, по строкам 010–040 раздела 3 отражают налоговую базу и соответствующую ей сумму налога, исчисленную по соответствующей налоговой ставке. Основание – книга продаж. При этом не учитывают:

  • операции, освобожденные от НДС;
  • операции, облагаемые по налоговой ставке 0% (в том числе если право применения нулевой ставки не подтверждено);
  • суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

По строке 070 показывают сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров.

В строке 080 отражают общую сумму, которая подлежит восстановлению. Строка 090 раздела 3 декларации по НДС – для суммы, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. А строка 100 – для суммы, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0%.

Строка 110 раздела 3 декларации по НДС нужна для отражения суммы налога с учетом восстановления. Чтобы определить показатель, суммируют величины, приведенные в последней графе строк 010–080 этого же раздела.

Читайте также:  Ндфл будут возвращать быстрее

В строки 120–190 вписывают суммы налога, подлежащие вычету.

Так, например, строка 130 раздела 3 декларации по НДС – для НДС, предъявленного покупателю при перечислении авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Строка 150 раздела 3 – для НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.

В строках 200 и 210 показывают сумму НДС, начисленную к уплате или к уменьшению соответственно. Показатель рассчитывают так: из строки 110 вычитают строку 190. Если полученный показатель больше нуля, то его вносят в строку 200, если меньше – в строку 210.

Когда требуется заполнять приложения к разделу 3 декларации по НДС

К разделу 3 предусмотрены два приложения.

Приложение 1 к разделу 3 декларации по НДС заполняют в двух случаях:

  • если организация восстанавливает принятый к вычету НДС по объектам недвижимости которые она стала использовать как в налогооблагаемой деятельности, так и в деятельности, не облагаемой НДС;
  • если организация восстанавливает принятый к вычету НДС со стоимости работ, связанных с реконструкцией (модернизацией), а также со стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции).

Что касается порядка заполнения, то он – особый. Приложение 1 оформляют один раз в год в течение 10 лет подряд в составе декларации за IV квартал каждого года.

Приложение составляют отдельно по каждому объекту недвижимости, амортизацию по которому организация стала начислять после 1 января 2006 года.

По объектам недвижимости, амортизация которых завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию прошло не менее 15 лет, приложение 1 представлять не нужно.

И приложение 2 к разделу 3. Его заполняют иностранные организации, которые состоят в России на налоговом учете и ведут здесь предпринимательскую деятельность через свои отделения (представительства).

Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Образец заполнения налоговой декларации по НДС в 2021 году

Декларация по НДС (налог на добавленную стоимость) представляет собой ежеквартальную отчетность, которую сдают плательщики общей системы налогообложения, налоговые агенты и посредники в установленный законодательством срок в форме электронного документа.

Рассмотрим более подробно, кто, в какой срок и в какой форме обязан представлять в налоговые органы декларацию по НДС.

Кто сдает налоговую декларацию по НДС

Отчетность по налогу на добавленную стоимость обязаны представлять:

  • ИП и организации на общей системе налогообложения.

Исключение предусмотрено для налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

  • Импортеры товаров на территорию РФ.

При ввозе товаров на территорию России уплачивать НДС и представлять соответствующую отчетность обязаны все ИП и организации, независимо от применяемой системы налогообложения.

Налоговыми агентами по НДС выступают ИП и организации, приобретающие товар у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ для дальнейшей реализации данного товара на территории РФ, а также арендаторы федерального и муниципального имущества и имущества субъектов РФ. Также налоговым агентом признается лицо, приобретающее государственное имущество и имущество лиц, признанных банкротами (за исключение физлиц, не являющихся ИП).

  • Посредники, выставляющие счет-фактуры с выделенной суммой НДС от своего имени.

ИП и организации, являющиеся посредниками (действующие на основании агентского договора, договора комиссии или поручения) уплачивают НДС исходя из полученного ими вознаграждения по указанному договору.

  • ИП и организации, не являющиеся плательщиками НДС, но выставившие в налоговом периоде счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

ИП и организации, не являющиеся плательщиками ОСНО и действующие в рамках специальных режимов налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН), но выставившие своим контрагентам счет-фактуру с выделенной суммой НДС обязаны уплатить полученный от контрагента НДС в бюджет и представить налоговую декларацию.

Кто не сдает декларацию

  • Плательщики НДС, чей доход за три последних квартала не превысил двух миллионов рублей (без учета НДС), за исключением случаев, предусмотренных п. 5 ст. 174 НК РФ.
  • ИП и организации, применяющие специальные режимы налогообложения: УСНО, ЕНВД, ПСН и ЕСХН (за исключением ввоза товаров на территорию НДС).
  • Плательщики НДС, не ведущие деятельность в отчетном периоде, у которых отсутствует движение денежных средств по расчетному счету (вместо декларации по НДС они могут подать единую упрощенную декларацию).

В какой форме сдается декларация

Начиная с 2015 года все плательщики НДС и налоговые агенты обязаны представлять отчетность по налогу на добавленную стоимость только в электронной форме через операторов электронного документооборота (ЭДО).

Ознакомиться со списком организаций, являющихся операторами ЭДО можно на официальном сайте ФНС.

Кто может сдавать декларацию по НДС на бумаге

  • Представлять отчетность по налогу на добавленную стоимость в бумажной форме могут только ИП и организации, освобожденные от уплаты данного налога и налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС.
  • Обратите внимание, что сдача декларации по НДС на бумаге при обязанности ее представления в электронной форме будет приравнена налоговым органом к непредставлению отчетности вовсе, что повлечет привлечение к налоговой ответственности и наложение штрафных санкций.
  • На бумаге также сдается единая упрощенная декларация (ЕУД).

Срок сдачи отчетности по НДС

  1. Декларация по НДС сдается по итогам каждого квартала, в срок до 25 числа следующего месяца.
  2. Если крайний срок сдачи приходится на выходной или праздничный нерабочий день он переносится на первый рабочий день.

  3. В 2019 году декларацию (за налоговые периоды 2019 года) необходимо сдать:
  • до 25 апреля – за 1 квартал;
  • до 25 июля – за 2 квартал;
  • до 25 октября – за 3 квартал;
  • до 25 января 2020 года – за 4 квартал.

В 2019 году декларацию по НДС необходимо будет представить:

  • до 25 апреля – за 1 квартал 2019 года;
  • до 25 июля – за 2 квартал 2019 года;
  • до 25 октября – за 3 квартал 2019 года;
  • до 27 января 2020 года – за 4 квартал 2019 года.

Штраф за непредставление декларации по НДС

В случае несвоевременного представления отчетности по налогу на добавленную стоимость ИП или организация будет привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере:

  • 5% от суммы, указанной в декларации за каждый месяц просрочки (но не более 30% в целом);
  • 1 000 руб. в случае уплаты налога заранее или представления нулевой отчетности.

Бланк налоговой декларации по НДС

Декларация по НДС за IV квартал: новая форма

Не позднее 25 января нужно сдать декларацию по НДС за IV квартал 2020 года по новой форме, утвержденной Приказом ФНС от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@.

Для большинства компаний существенных изменений в обновленной версии нет. На всех страницах скорректированы штрихкоды, в титульном листе исключен код ОКВЭД. В первом разделе появились строки для указания информации в связи с соглашением о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), поправки есть и в строках других разделов. Обновлен также порядок заполнения декларации.

Все компании заполняют в обязательном порядке титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9. Остальные разделы предназначены для специфических операций. Например, раздел 2 налоговым агентам нужно заполнить, если арендовалось муниципальное имущество, раздел 7 – при совершении необлагаемых НДС операций.

Разделы 8 и 9 заполняются на основании книг покупок и продаж. Приложения к разделам нужны только при подаче уточненной декларации.

В разделе 3 производится расчет налога по обычным операциям. В нем не нужно указывать необлагаемые операции и операции по нулевой ставке. Раздел заполняется следующим образом:

Что касается приложений к третьему разделу, то 1 заполняется только при восстановлении НДС по недвижимости, а 2 – для иностранных организаций.

В разделе 1 отражается сумма НДС к уплате или к возмещению с указанием кода ОКТМО по месту уплаты НДС и КБК.

На титульном листе при подаче декларации впервые проставляется номер корректировки «0—», в уточненной декларации «1—» (и так далее). Налоговый период в декларации по НДС за IV квартал – «24», отчетный год – «2020».

После заполнения декларации по НДС рекомендуется проверить ее по контрольным соотношениям, чтобы не допустить неточностей в показателях. При формировании декларации с помощью бухгалтерской программы часть полей заполняется автоматически, что позволяет избежать ошибок.

Если в 4 квартале 2020 года компания не осуществляла никакой деятельности и не принимала НДС к вычету, следует подать нулевую декларацию. В ней заполняются только титульный лист и первый раздел.

Рекомендуем«Новая форма декларации по НДС»

Документ:  Приказ ФНС от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@

Заполните форму и получите доступ к бесплатной демонстрационной версии КонсультантПлюс! Система содержит законодательные документы, последние новости, комментарии экспертов, рекомендации, образцы заполнения деклараций и расчетов, готовые решения и т.д.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *