Какие существуют способы оптимизации налога на прибыль?

Какие существуют способы оптимизации налога на прибыль?Ведение предпринимательской деятельности предусматривает обязательную уплату налогов. Об этом четко говорит действующее законодательство. Иными словами, бизнесмены должны поделиться частью зарабатываемых средств с государством. Естественно, налогоплательщики стремятся к тому, чтобы сделать такие отчисления в бюджет как можно меньшими. Это в полной мере касается налога на прибыль. Сделать это можно двумя основными способами:

  • максимально возможным применением механизмов налогового регулирования;
  • уменьшением базы налогообложения.

При этом сразу следует предупредить, что применять здесь можно только лишь законные методы. В ином случае вас могут привлечь к ответственности, в том числе и уголовной.

Поэтому в данном случае, конечно, рекомендуется воздержаться от применения на практике разного рода сомнительных схем.

Ведь зачастую сэкономленная сумма не стоит тех проблем, которые вполне можно получить после вскрытия махинаций.

Оптимизация налога на прибыль

В РФ существует сразу несколько законных способов, позволяющих уменьшит данные затраты. Напомним, что плательщиками налога на прибыль являются как физические лица, так и организации.

Как у первой, так и у второй категории есть несколько абсолютно законных способов снижения величины налога на прибыль. В частности, речь идет о вариантах с применением разного рода расходных статей.

Кроме того, не стоит забывать, что законодательство не предусматривает фиксированной минимальной суммы к оплате.

Образец заполнения налоговых регистров по налогу на прибыль

Соответственно, оптимизировать на лог на прибыль можно, например, используя разного рода отсрочки и льготы. Еще один законный вариант – изменение учетной политики.

Снизить налог на прибыль также возможно, правильно выбирая тип договора при сотрудничестве с разными клиентами или проведя ревизию собственных затрат средств, выделенных с целью обслуживания основных фондов.

Особо внимательно к оптимизации налога на прибыль нужно подходить юридическим лицам, то есть, компаниям и организациям. В частности, здесь обязательно необходимо руководствоваться только лишь действующими нормами законодательства и не предпринимать попыток как-то обмануть государство.

Также следует четко понимать, какие последствия могут быть у незаконных действий, направленных на снижение налога на прибыль. Нелишне также ознакомиться и с актуальной судебной практикой по этому вопросу.

Ну а менеджмент должен тщательно проанализировать ситуацию с выплатами этого налога, сложившуюся в настоящее время, а также вести дальнейшее планирование, учитывая полученные данные.

Юридические лица могут уменьшить свои затраты в плане отчисления государству части средств, например, через возмещение НДС с последующим его зачетом в счет налога на прибыль.

Возможна оптимизация и путем применения долговых инструментов, таких как поручительство, вексель или традиционный заем.

Если есть такая возможность, то в договоры вносятся корректировки, позволяющие единовременно отнести определенную часть затрат на текущий период.

Помимо этого, есть целый ряд других, также полностью законных способов. В частности, юридические лица могут уменьшить размер налога на прибыль, проведя оптимизацию всех расходов организации, разделив их на косвенные и прямые.

Также необходимо четко планировать будущую прибыль. Лучше всего, чтобы е фактический показатель не был большим, чем прогнозируемый.

Конечно, дополнительные средства – это хорошо, однако в данном случае государству, как несложно догадаться, придется отдать больше, чем планировалось.

Еще один, полностью законный вариант – оптимизация амортизационных отчислений. Здесь нужно дать немного более подробные объяснения. В данном случае речь идет о введении различных повышающих коэффициентов.

Сделать это можно, в частности, когда работа на предприятии ведется в 3 смены, и оборудование в течение суток вообще не выключается. Это Какие существуют способы оптимизации налога на прибыль?наиболее простой пример. Также повышающий коэффициент можно ввести и в ряде других случаев. Например, при покупке по частям дорого сложного оборудования. Еще один возможный в данном случае вариант – установка нижней границы отношения имущества к тому, которое подпадает под амортизацию. Наконец, вполне законен и вариант с применением принципа амортизационной премии.

Если заключен договор на большой комплекс работ, то его вполне можно разделить на несколько – ведь некоторые из видов деятельности не облагаются налогом на прибыль.

Юридические лица нередко переносят налоговую базу на родственные предприятия – конечно, при условии наличия таковых. В данном случае действует очень простая схема.

Прибыль, которую получает предприятие, переносится на дочернюю структуру, работающую по льготному режиму налогообложения. После этого средства, естественно, оттуда выводятся на совершенно законных основаниях.

Можно также оптимизировать элементы налогового учета, или перейти на какой-либо из льготных режимов налогообложения – УСН или ЕНВД. Вполне допустим вариант с переносом налога на следующий период.

Еще один способ – создание резервов. В данном случае необходимо добиться, чтобы за счет этого налог на прибыль распределялся равномерно.

В итоге юридическое лицо тем самым предотвращает ситуации с возникновением пиковых выплат.

Как платится налог на прибыль на УСН доходы минус расходы

У физических лиц также есть несколько полностью законных способов оптимизации. Это, например, оформление в виде материальной помощи определенной части заработной платы. Налоговый кодекс РФ такие действия не запрещает, а только лишь устанавливает максимальный месячный показатель.

Еще один вариант – налоговые вычеты. Впрочем, здесь также есть свои лимиты, установленные действующим законодательством.

Ну, и, наконец, сотрудникам, имеющим высокий уровень дохода, есть смысл расторгнуть трудовой контракт, и заключить с работодателем договор в качестве индивидуального предпринимателя, перейдя при этом на УСН.

Как оптимизировать налог на прибыль: способы, рекомендации, примеры

Оптимизацией налогов называются все усилия налогоплательщика по уменьшению выплат в пользу налоговых органов. Сокращение налоговой нагрузки на фирму – важная часть стратегии по повышению ее доходов. Давайте разберемся, как оптимизировать налог на прибыль, оставаясь в рамках закона, и каких действий следует избегать.

Как не стоит оптимизировать налог на прибыль

Два самых популярных вопроса, возникающих у бизнесменов – это «как не платить НДС» и «как уменьшить налог на прибыль». Оптимизировать налог на прибыль возможно, если это делается грамотно. Для этого, в первую очередь, необходимо понимание сути этого налога и того, как и откуда он возник.

Налог на прибыль юридических лиц описывается в целой главе Налогового кодекса России. Согласно ей, выплачивать данный налог обязаны все предприятия РФ, работающие по Основной системе налогообложения (ОСНО), и некоторые зарубежные компании, которые ведут коммерческую деятельность на территории РФ и получают здесь доходы.

Уплата этого налога становится обязательной, как только появляется объект налогообложения (а без объекта нет и налога), в данном случае – прибыль компании-налогоплательщика. Прибыль, согласно общему определению из ст. 247 Налогового кодекса РФ, представляет собой разницу между доходами предприятия и понесенными им расходами.

Огромное количество фирм, желая оптимизировать свой налог на прибыль и при этом еще избежать уплаты НДС, либо прибегают к заключению фиктивных сделок, либо к «покупке» каких-либо продуктов или услуг, искусственным путем раздувая свои затраты. Но эти действия в итоге приводят к тому, что компании приходят большие доначисления после проведения проверок налоговыми органами.

Обычно предприниматели занижают свои доходы, пытаясь оптимизировать налог на прибыль, за счет следующих статей расходов:

  • возмещения морального ущерба, возникшего по причине профессиональных заболеваний и потери трудоспособности работником (по решению суда);
  • цены недостроенного и ликвидированного недвижимого объекта (а точнее, его остаточной стоимости на момент его выведения из эксплуатации);
  • выплаты повышенных – сверх максимальных установленных величин – премий работникам;
  • компенсации проживания в гостиницах сотрудникам, не числящимся на учете в налоговой инспекции и не значащихся в ЕГРЮЛ;
  • оплаты лизинга до того, как имущество было фактически получено (если оно должно быть зафиксировано в балансе фирмы в соответствии с условиями договора лизинга);
  • оплаты аренды доменных имен у третьих лиц;
  • покупки доли в уставном капитале предприятия, чье положение и прибыли нестабильны;
  • использования других предприятий на условиях субподряда (если компания имела возможность выполнить те же работы собственными силами, без привлечения сторонних ресурсов).

Просто заявить о подобных расходах – недостаточная мера для того, чтобы оптимизировать налог на прибыль компании: каждый из этих пунктов необходимо будет доказать в судебном порядке, предоставив документальные подтверждения того, что упомянутые меры были неизбежны, а целью их было извлечение прибыли.

Сама по себе цель увеличения расходов в компании правильна, но перечисленные варианты являются противозаконными. А такие способы оптимизировать налог на прибыль, как пользование услугами обналичивающих контор и открытие фирм-однодневок, тоже находятся вне закона, и ответственность за подобные действия может быть не только административной, но и уголовной.

  • Заключение договоров возмездного оказания услуг.

Основная возможность легально оптимизировать налог на прибыль – это договоры на возмездное оказание услуг, причем таких, в которых предприятие действительно нуждается.

К подобным услугам относятся, в частности, осуществление профессионального бухгалтерского и налогового учета, для которого привлекается сторонняя компания, специализирующаяся на этой деятельности.

Читайте также:  Печать в трудовых книжках отменили

Аутсорсинг – один из самых безопасных, с точки зрения налоговых проверок, путей оптимизировать налог на прибыль, поскольку при таком формате работы налоговые инспекторы имеют гораздо меньше возможностей изъятия всех документов, чем в случаях, когда учетом занимаются штатные сотрудники фирмы.

Если в процессе аутсорсинга были допущены (и впоследствии обнаружены) нарушения порядка осуществления хозяйственной и финансовой деятельности, чреватые уголовной ответственностью, единоличный исполнительный орган избежит обвинения с формулировками, указывающими на группу лиц (что обычно означает совместную деятельность главного бухгалтера и генерального директора компании).

Кроме аутсорсинга, существуют также услуги по хранению продукции компании на складе, обслуживанию (вместо включения в штат кладовщиков, грузчиков, сторожей и иного персонала, не имеющего отношения к основной деятельности компании и занятого только в процессах хранения товара). Это отличная возможность оптимизировать налог на прибыль предприятия и уменьшить суммы страховых взносов (что достигается льготой, предоставляемой Федеральным законом № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС» в п. 9 ст. 58).

А чем меньше суммы страховых взносов, тем меньше компания вынуждена выплачивать «черную» зарплату своему персоналу.

Еще одна легальная возможность оптимизировать свой налог на прибыль – проведение обучающих мероприятий с сотрудниками, трудоустроенными в фирме по официальному договору.

Сейчас существует огромное количество платных курсов, семинаров, тренингов и т. п. для сотрудников компаний любых сфер деятельности.

Затраты на обучение работников входят в группу «Прочие расходы, связанные с производством и реализацией», согласно ст. 253 Налогового кодекса РФ.

  • Применение управляющего ИП в качестве единоличного исполнительного органа.

Компания может использовать индивидуального предпринимателя в качестве своего управляющего.

Это дозволяется Федеральными законами № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и дает возможность не только оптимизировать налог на прибыль, но и получить некоторый объем свободных финансовых средств. Сокращение налогооблагаемой базы в данном случае определяется ст. 264 НК РФ (а именно, пунктом 1 и пунктами 14, 15, 18, 41).

  • Введение корпоративного стиля в компании.

Оптимизировать налог на прибыль в компании можно путем внедрения униформы для сотрудников.

Эта униформа может быть предоставлена работникам как бесплатно и безвозмездно, так и платно (за небольшую сумму) и безвозмездно.

То есть, персонал, купивший или получивший корпоративную одежду, получает ее в собственность, а компания списывает эти затраты на оплату труда работников и таким образом оптимизирует налог на прибыль.

  • Регистрация товарных знаков на владельца бизнеса.

Можно оптимизировать налог на прибыль компании, зарегистрировав имеющиеся у нее изобретения, технические наработки, коммерческие обозначения и т. п. на имя одного из совладельцев, после чего заключить договор франшизы и платить правообладателю за пользование его интеллектуальной собственностью. Эти затраты также входят в группу прочих расходов.

4 способа того, как оптимизировать налог на прибыль малому бизнесу

У малых предприятий, которые работают в рамках общей системы налогообложения, есть несколько вариантов оптимизировать налог на прибыль: увеличить свои затраты либо отсрочить выплату данного налога.

Способ 1. Создание резерва под дорогостоящий ремонт основных средств.

Формируя резервный фонд, можно оптимизировать налог на прибыль, заблаговременно списав стоимость ремонта имущества. Ожидаемые расходы на ремонт предприятие может зачислять в резервный фонд в виде равных долей по окончании каждого налогового периода.

Те фирмы, которые ежеквартально выплачивают налог на прибыль, таким образом уменьшают величину своей прибыли за счет отчислений в резерв в конце каждого квартала (см. п. 2. ст. 324 Налогового кодекса РФ). Без создания этого резерва бухгалтерия будет списывать фактические затраты на ремонт имущества в период, когда этот ремонт был осуществлен (см. п. 1 ст. 260 НК РФ).

Объем резервного фонда определяется руководством компании, а величина регулярных ежеквартальных отчислений рассчитывается в зависимости от стоимости ремонта согласно смете и частоты замены элементов основного средства производства.

При этом сумма предполагаемых затрат на ремонт не может быть больше фактических средних расценок на ремонт за последние три года (подробнее см. п. 2 ст. 324 НК РФ).

Если же ремонт обойдется в большие суммы, чем имеющиеся в резерве, то остаток суммы проходит по статье прочих расходов в конце отчетного периода (см. п. 2 ст. 324 НК РФ).

Исходя из этого, фирмы, которые работают меньше трех лет, не вправе формировать такой резерв (а, следовательно, и оптимизировать этим способом налог на прибыль для них невозможно). Если требуется ремонт оборудования и т.

д., молодая компания может уменьшить свои прибыли за их счет только в тот период, когда этот ремонт производился, но не ранее и не позднее (см. п. 1 ст. 260 НК РФ). Эта ситуация подтверждается обширной судебной практикой.

Способ 2. Применение амортизационной премии.

Те предприятия, которые запланировали покупку какого-либо имущества, могут оптимизировать налог на свою прибыль с помощью амортизационной премии. Эта премия дает возможность прибавлять к расходам цену приобретенного имущества, если соблюдаются следующие условия:

  • Основное средство принадлежит к 3–7 амортизационным группам (то есть, имеет сроки эксплуатации порядка 3–20 лет). В этом случае прибыль можно сократить сразу на 30 % изначальной цены объекта.
  • Основные средства 1–2 либо 8–10 групп дают компании амортизационную премию величиной в 10 % (см. п. 9 ст. 258 НК РФ).

Амортизационную премию нельзя получить на средства, которые были приобретены компанией на бесплатной основе (в этом случае придется искать иные способы оптимизировать налог на прибыль).

Зато для нового имущества, которое закупается фирмой, и для переоборудования и усовершенствования, частичной ликвидации, реконструкции, перестройки и достройки основных средств экономия бюджета за счет амортизационной премии вполне допустима.

Совет. Закрепив принципы использования амортизационной премии в учетной политике своей фирмы, вы избежите возможных претензий со стороны налоговой инспекции.

Имейте в виду, что продажа основных средств, в отношении которых была использована эта премия, ранее чем через 5 лет с начала их эксплуатации – большой риск. В этом случае необходимо будет включить суммы амортизационной премии, которые были отнесены на расходы, к статье внереализационных доходов.

Однако это правило актуально лишь тогда, когда основные средства приобретает взаимозависимое лицо (см. п. 9 ст. 258 НК РФ).

Способ 3. Создание резерва сомнительных долгов.

Сомнительные долги (связанные со сбытом продукции, продажей услуг или работ, а также долги, по которым просрочена оплата) могут быть, согласно п. 1 ст. 266 НК РФ, включены в соответствующие резервы.

При формировании такого резерва все подобные задолженности оказываются в категории расходов, сокращающих прибыль, раньше, чем превратятся в безнадежные.

Однако отчислять в резервный фонд разрешается не более 10 % выручки (месячной или квартальной).

Для просроченных задолженностей, не имеющих отношения к реализации товаров и услуг, такие резервы не разрешается создавать. Долги, не укладывающиеся в лимит 10 %, по истечении сроков оплаты должны быть единовременно отнесены к расходам после проведения инвентаризации, но не в счет резервов.

При создании бухгалтерией резерва налоговый орган будет требовать списания безнадежных долгов за его счет (но это распространяется только на задолженности, связанные с реализацией).

Такие задолженности, как долг по договору цессии и выплаты штрафов по договору, даже будучи частью долга за товар, не могут быть включены в резерв (см. постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.01.2015 по делу № А43-2252/2014) и использоваться для того, чтобы оптимизировать налог на прибыль фирмы.

Способ 4. Амортизация безвозмездно полученного имущества.

Законные способы оптимизации налога на прибыль

Специально для журнала «Финансовый директор» налоговый специалист юридической компании «Туров и Партнеры» Юлия Баранова описала, как российским бизнесменам научиться экономить налог на прибыль безопасно.

Легальные способы оптимизации налога на прибыль, а также примеры незаконных методов минимизации налога на прибыль, применять которые точно не стоит.

Вторым по значимости после вопроса: «Как уйти от НДС» является вопрос предпринимателей – «Как снизить налог на прибыль». Для того, чтобы понять как провести грамотную оптимизацию данного налога следует разобраться с его природой и происхождением.

Кто платит налог на прибыть

Налогу на прибыль организаций посвящена целая глава Налогового Кодекса РФ. Плательщиками налога на прибыль по общему правилу являются все российские организации, применяющие Основную систему налогообложения (ОСНО) и некоторые иностранные организации, получающие доходы на территории РФ.

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Что такое прибыль? По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ).

Какие способы оптимизации налога на прибыль применять ни в коем случае нельзя

Как поступает большая часть предпринимателей дабы снизить налог на прибыль, да еще и уйти от НДС? Заключают фиктивные сделки или «покупают» товар/услугу, тем самым искусственно раздувая свои расходы. А потом округляют глаза видя суммы доначислений по результатам налоговых проверок.

Действительно, идея увеличить себе расходы – верна. Но способ ее воплощения является неправильным и противозаконным. Как известно, сотрудничество с «обнальными» конторами и фирмами однодневками чревато ответственностью не только за совершение налогового правонарушения, но и ответственностью уголовной.

  • Как снизить налог на прибыль легальными методами
  • Теперь предлагаю рассмотреть легальные возможности для оптимизации налога на прибыль.
  • Заключение договоров возмездного оказания услуг
Читайте также:  Раздел 7 декларации по НДС

Одной из основных возможностей минимизации налога на прибыль является заключение договоров возмездного оказания услуг. Но не формального оказания, а услуг, которые реально необходимы данной компании.

Например, для ведения квалифицированного бухгалтерского и налогового учета можно нанять аутсорсинговую компанию, которая предоставляет такого рода услуги  Кроме того данная организация сильно влияет на увеличение безопасности головной компании и ее единоличного исполнительного органа. Для компании безопаснее использовать аутсорсинг, поскольку при налоговой проверке проверяющие не смогут изъять документы пачками, учитывая те, которые вы не хотели, чтоб они вообще видели.

Если аутсорсинг применяется  при нарушениях ведения финансово-хозяйственной деятельности общества, которые ведут к уголовной ответственности, то единоличный исполнительный орган избежит применения к нему формулировки «совершенное группой лиц» –  обычно эту формулировку применяют к группе состоящей из генерального директора и главного бухгалтера.

Также можно заключить договоры складского хранения и обслуживания со специализированными компаниями, а не самостоятельно содержать помещение и штат сотрудников (кладовщиков, грузчиков), которые не занимаются основной деятельностью компании.

Привлечение подобных компаний для обслуживания дает не только возможность оптимизировать налог на прибыль, но и сэкономить на страховых взносах, за счет применения льготы в соответствии с п.8 ст.

58 Федерального закона 212-ФЗ О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС.

Опять же за счет снижения страховых взносов, соответственно снижается необходимость выплаты «конвертной» заработной платы.

Обучение сотрудников

Также законно уменьшить налогооблагаемую базу позволит обучение ваших сотрудников, с которыми заключен официальный трудовой договор. Всегда можно найти возможность отправить своих сотрудников на специальные обучающие курсы, семинары. Подобные расходы возможно отнести к группе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ).

Применение управляющего ИП в качестве единоличного исполнительного органа

Применение в качестве единоличного исполнительного органа ИП управляющего – отличный способ снизить налог на прибыль.

Данная форма управления в обществе предусмотрена Федеральным законом 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральным законом 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Кроме того, это отличный способ иметь свободные денежные средства.

Снижение налогооблагаемой базы на услуги ИП – управляющего происходит на основании статьи 264. п.1 п.п.14, 15, 18, 41 НК.

Введение корпоративного стиля в компании

Возможность оптимизации налога на прибыль дает введение корпоративного стиля в компании. Но здесь есть свои подводные камни. Одежда должна выдаваться персоналу бесплатно или продаваться по низким ценам с последующим переходом в собственность сотрудников. При соблюдении этого условия такие расходы возможно будет списать на оплату труда сотрудников.

Регистрация товарных знаков на владельца бизнеса

Также, если ваша компания использует какие-либо авторские разработки, товарные знаки, возможно зарегистрировав их на одного из владельцев бизнеса снизить налогооблагаемую базу и минимизировать налог на прибыль, благодаря заключению договора коммерческой концессии. На основании данного договора ваша компания будет оплачивать правообладателю вознаграждение за право использования объекта его интеллектуальной собственности. Такие расходы можно отнести к группе прочих расходов.

Добровольное страхование имущества

Еще одной возможностью снизить налогооблагаемую базу является добровольное имущественное страхование. Ст. 263 НК РФ дает подробное разъяснение на какие виды страхования возможно уменьшить базу по налогу на прибыль.

Мы привели список легальных способов минимизации налога на прибыль организации. Для бизнесменов важно помнить, к какому бы из вышеперечисленных способов они не прибегли, необходимо соблюдать реальность сделок (т.е.

платить за реальные, а не мифические товары и услуги) и придерживаться правил документооборота.

Иначе любая оптимизация может обернуться не в пользу налогоплательщика и ее результаты предстанут не в виде экономии, а в виде доначислений по результатам налоговой проверки.

(Visited 1 003 times, 1 visits today)

Законные способы оптимизации налогообложения

Оптимизация налогообложения — это сокращение уровня фискального обременения для конкретного экономического субъекта. Способов, как снизить размеры налоговых платежей в государственный бюджет, довольно много, причем не все из них законны.

Расходы на уплату фискальных платежей в бюджет — это довольно солидная часть затрат любого предприятия.

Непосильная нагрузка на предприятие приведет к фатальным факторам в ведении бизнеса и соответственно, к банкротству экономического субъекта.

Следовательно, каждый налогоплательщик самостоятельно проводит налоговое планирование для решения вопросов оптимизации налогообложения своего бизнеса.

Не стоит думать, что оптимизация — это уклонение от уплаты сборов, налогов и взносов в соответствующие бюджеты. Конечно, проще всего не тратить деньги, чтобы их сократить. Но за этим наступает административная и уголовная ответственность. Куда выгоднее сократить размеры платежей в ФНС законными методами: «и овцы целы, и волки сыты».

Чтобы минимизировать налогообложение, совершенно не обязательно преступать закон, например, заключать фиктивные договора, открывать фирмы-однодневки, умышленно занижать налогооблагаемую базу, вести «черную» бухгалтерию. Достаточно проанализировать текущее положение дел компании, изучить действующее законодательство и подобрать оптимальный и законный способ сократить фискальную нагрузку.

Ключевые моменты

Выбирая эффективные методы, необходимо помнить о трех важных вещах:

  1. Выбор ОПФ. Для всех предпринимателей, независимо от их статуса и категории, есть выбор организационно-правовой формы. То есть налогоплательщик самостоятельно выбирает, в какой форме ему вести предпринимательскую деятельность.
  2. Выбор СНО. Система налогообложения — это ключевой фактор определения размера фискальной нагрузки на экономический субъект. Действующее законодательство предусматривает выбор СНО для всех налогоплательщиков.
  3. Выбор способа учета. Бизнесмен вправе самостоятельно выбрать метод ведения учета хозяйственных операций и иных фактов финансово-хозяйственной деятельности. Этот выбор закрепляется в учетной политике.

Если выбор сделан правильно, то оптимизация налоговой нагрузки для учреждения не всегда актуальна. Но даже неверный выбор есть возможность исправить. Например, провести реорганизацию предприятия либо перейти на специальный режим налогообложения.

Однако наиболее эффективный способ минимизации фискальных платежей — это проведение налоговой оптимизации и налогового планирования еще на этапе создания экономического субъекта, если бизнесмен заранее проанализирует и оценит финансовые возможности еще до регистрации в ФНС. Например, читайте специальный материал «Как выбрать систему налогообложения для ИП в 2020 году».

Виды налоговой оптимизации

Классификация налоговой минимизации по видам предусматривает распределение по следующим ключевым признакам:

  1. По видам налогов, сборов, взносов. Данная группа предусматривает варианты оптимизации и минимизации налогов по каждому конкретному виду. Например, льготы или вычеты, они определяются в отдельном порядке по каждому фискальному сбору.
  2. По видам деятельности. Дробление предусматривает снижение фискальной нагрузки для определенного вида деятельности. Примером такого вида налоговой оптимизации в 2020 году будут бюджетные учреждения, освобожденные от уплаты некоторых видов обязательств.
  3. По категориям налогоплательщиков. Этот вид предусматривает методы налоговой оптимизации отдельно для каждой категории налогоплательщиков. Например, вычеты по НДФЛ применяют только физические лица.

Актуальные схемы оптимизации налогообложения в организации

Чтобы оптимизация налогов прошла успешно, применяют как общепринятые так и индивидуальные актуальные методы.

Общепринятые методы и схемы оптимизации налогов 2020 применяются практически всеми категориями налогоплательщиков без исключения. А вот индивидуальные методы подойдут далеко не всем.

Такие способы определяются в обособленном порядке и учитывают исключительные характеристики предприятия, бизнеса.

Наиболее распространенные методы налоговой оптимизации:

  1. Применение льгот, освобождений, вычетов и прочих послаблений, предусмотренных действующим фискальным законодательством.
  2. Реструктуризация, рассрочка или отсрочка обязательных платежей, позволяющая отложить уплату сборов в бюджет на определенный период времени.
  3. Смена режима фискального обременения или оптимизация системы налогообложения, например, переход с ОСНО на специальные, более щадящие режимы.
  4. Осуществление деятельности в офшорных зонах и иные законные способы.

Все вышеперечисленные схемы являются общепринятыми, и применяются практически всеми субъектами.

Индивидуальные способы оптимизации налоговой нагрузки

Рассмотрим несколько индивидуальных способов налоговой оптимизации для организаций.

Схема № 1. Вывод имущественных активов

Компания создает новое юридическое лицо на УСН. Часть своего имущества передается в собственность новой фирмы в качестве вклада в уставный капитал. Также передачу оформляют продажей в рассрочку. Затем заключается договор аренды между этими организациями. В итоге компания сокращает:

  1. Платежи по имущественным сборам, так как на УСН данное обязательство не платится.
  2. Налогооблагаемую базу по прибыли — она уменьшается за счет арендных платежей по имуществу.
Читайте также:  Минфин не хочет снижать ставку НДС на фрукты и ягоды

Схема № 2. Договор займа

Компания оформляет фиктивные договора займа на получение денежных средств от своих же учредителей или руководства. Конечно, фактически никаких финансовых вливаний не происходит, компания попросту легализует деньги, которые не были отражены в бухгалтерской и фискальной отчетности.

Заемный капитал в таком случае не является доходом и не подлежит обложению налогом на прибыль. Также платежи или проценты за пользование заемными средствами учитывают в расходах при определении налогооблагаемой базы на прибыль. И эти суммы уже принять к вычету НДС по товарам, приобретенным за счет заемных средств.

ВАЖНО!

Данный метод является полулегальным. То есть за сокрытие доходов налогоплательщика ждет уголовная ответственность.

Схема № 3. Отсрочка по НДС

НДС следует уплачивать в бюджет в том отчетном периоде, в котором была осуществлена отгрузка товара. Причем если их было несколько (поставки проводились частями), то срок уплаты выпадает на последнюю, окончательную, поставку.

В таком случае контрагенты договариваются на дробление поставок. Например, основную часть товара поставить в первом квартале, а небольшой остаток доставить только во втором квартале.

В таком случае уплату НДС удается отложить на 2 квартал, причем на сумму всей поставки.

Рекомендации по применению актуальных схем

Обозначим несколько важных советов при выборе оптимального метода налогового планирования и оптимизации налогов:

  1. Анализируйте и изучайте законодательство. Невозможно провести грамотную минимизацию бюджетных платежей, не разобравшись с нормами фискального законодательства.
  2. Следите за изменениями. Чиновники систематически обновляют действующие нормы и положения, учитывайте все нововведения.
  3. Планируйте. Проводите систематические расчеты на плановый период, оценивайте полученные результаты, чтобы скорректировать текущую политику.
  4. Сравнивайте. Выбрать оптимальный вариант нельзя, не сравнив все доступные методы и формы.

И самое главное: соблюдайте закон. Применяйте только легальные методы, как бы не казались привлекательными нелегальные схемы, за них придется нести ответственность. Рано или поздно.

Оптимизация налога на прибыль. Освобождение от налога на прибыль

Лучшая оптимизация налога – это не платить его вообще. Для налога на прибыль существуют следующие варианты освобождения:

  1. Использование спецрежимов.

Специальные налоговые режимы: ЕНВД, УСН и ЕСХН позволяют не платить налог на прибыль. Но здесь речь идет не о полном освобождении от этого налога, а об его замене на другие «подобные» виды платежей. 

Если бизнес имеет высокую доходность, то переход на «специальных» налоги в большинстве случаев будет выгодным. Ставка налога на прибыль без учета льгот — 20% (в т.ч.

3% — зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный).

Для УСН «Доходы минус расходы», при котором порядок расчета облагаемой базы во многом совпадает с налогом на прибыль, базовая ставка составляет 15%, а для ЕСХН – всего 6%. 

Но если компания работает «в ноль» или вообще убыточна, то переход на особые налоговые режимы будет выгодным далеко не всегда. Ведь при общей налоговой системе, когда нет прибыли – нет и налога. А для большинства спецрежимов это не так. 

Например, при УСН «Доходы минус расходы» при убытке придется заплатить минимальный налог – 1% от выручки. А при ЕНВД налог вообще не зависит от финансовых результатов. Если у бизнесмена есть соответствующие объекты (недвижимость, транспорт и т.п.), то он обязан платить вмененный налог не только при убытках, но и при отсутствии выручки вообще. 

  1. Освобождение от налога на прибыль для участников инновационных проектов.

Резиденты «Сколково» и других подобных инновационных центров могут не платить налог на прибыль в течение 10 лет с момента приобретения статуса участника. Право на эту льготу утрачивается при прекращении участия в проекте или если годовая выручка компании превысила 1 млрд руб. (ст. 246.1 НК РФ)

  1. Нулевая ставка по налогу на прибыль

Отдельные категории организаций имеют право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль:

  • медицинские и образовательные (ст. 284.1 НК РФ)
  • осуществляющие социальное обслуживание (ст. 284.5 НК РФ)
  • учреждения культуры, созданные региональными или местными властями (ст. 284.8 НК РФ)
  • региональные операторы по работе с твердыми бытовыми отходами (ТБО) – п. 1.12 ст. 284 НК РФ).

Для медицинских, образовательных, социальных и культурных учреждений основным условием для применения нулевой ставки по налогу на прибыль является преобладание выручки от «льготной» деятельности. Ее доля в общей сумме дохода организации должна превышать 90%.

Что же касается операторов ТБО, то для них условия применения нулевой ставки должны быть установлены региональными законами.

Кроме того, нулевая ставка по налогу на прибыль применяется при получении дивидендов, если получатель в течение последнего года владеет более, чем 50% акций или долей в уставном капитале плательщика (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)

Пониженные ставки по налогу на прибыль

Для отдельных видов доходов и категорий компаний закон предусматривает возможность применения льготных ставок по налогу на прибыль.

В первую очередь речь идет об участниках различных особых экономических зон. Для них во многих случаях предусмотрено освобождение от «федеральной» составляющей налога на прибыль, а ставка, по которой начисляются платежи в региональные бюджеты, изменяется в диапазоне от 5% до 13,5% (п. 1, 1.7, 1.8 ст. 284 НК РФ).

Кроме того, льготная ставка – от 9% до 15% годовых предусмотрена для доходов по различным видам ценных бумаг (п. 4 ст. 284 НК РФ) 

Если получатель дивидендов не имеет права на использование нулевой ставки (т.е. не владеет «контрольным пакетом» плательщика), то он тоже платит налог на прибыль по льготной ставке, которая равна 13%.

Управление затратами 

Если компания не может воспользоваться ни одной из льгот, перечисленных выше, то для нее остаются механизмы оптимизации затрат в рамках стандартной ставки.

Строго говоря, все рассмотренные ниже методы не уменьшают платежи по налогу на прибыль «в целом», т.е. в долгосрочной перспективе. В любом случае компания в итоге может признать лишь те затраты, которые были фактически произведены.

Но приведенные способы оптимизации или позволяют избежать «перекосов» в расходах или дают возможность признать затраты быстрее, а значит – заплатить меньше налога сейчас, что выгодно с учетом снижения стоимости денег.

Налоговый кодекс РФ предоставляет бизнесменам возможность создавать различные виды резервов:

  • по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);
  • по выплате отпускных (ст. 324.1 НК РФ);
  • по гарантийным ремонтам (ст. 267 НК РФ);
  • на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ).

Каждый из резервов формируется по определенному алгоритму, с учетом фактических затрат на отпуска, ремонты, состояния расчетов с контрагентами и т.п. 

Затраты по налогу на прибыль признаются в момент создания резервов. Затем, когда нужно платить отпускные или финансировать ремонт, эти платежи осуществляются за счет накопленных сумм. Если резерва достаточно, то дополнительных затрат по налогу на прибыль уже не возникает.

В конце года неиспользованные резервы включаются в доходы компании. Если же резерв «выбрали» полностью, то превышение по соответствующим затратам уменьшает базу по налогу на прибыль в обычном порядке.

Бизнесмен имеет право при определенных условиях применить к «обычной» норме амортизации повышающий коэффициент (вплоть до 3). Условия, при которых применяется ускоренная амортизация, перечислены в ст. 259.3 НК РФ.

Ее можно использовать, например, для основных средств, работающих под высокой нагрузкой: в условиях агрессивной среды или круглосуточно.

Также максимальный повышающий коэффициент (до 3) можно применять к объектам, приобретенным в лизинг. Поэтому при выборе способа финансирования дорогостоящих основных средств («обычный» кредит или лизинг) нужно учитывать, в том числе, и возможную экономию по налогу на прибыль.

При покупке объектов основных средств бизнесмен может единовременно списать на затраты часть их стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ). 

Максимальная сумма списания – до 30% стоимости объекта может быть применена к основным средствам, относящимся к III – VII амортизационным группам. Для всех остальных групп амортизационная премия не может превышать 10%.

Здесь важно отметить, что такое единовременное списание уменьшает первоначальную стоимость объекта. Т.е. в дальнейшем амортизация будет начисляться в меньших суммах, чем при «обычной» схеме постановки основного средства на учет.

Все перечисленные способы оптимизации затрат нужно отразить в учетной политике. При этом важно помнить, что их использование в большинстве случаев приводит к появлению отклонений между бухгалтерским и налоговым учетом. Это усложняет документооборот и повышает вероятность ошибок. Поэтому эффект от подобных мер должен компенсировать возможные риски.

Перенос убытков прошлых лет

Если компания работает давно, и в прошлые годы несла убытки, то их возможно использовать для снижения налога на прибыль в текущем периоде.

Это предусмотрено ст. 283 НК РФ. При переносе убытков нужно учитывать следующие особенности и ограничения:

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *