Какой налог платить вмененщику с безвозмездно используемого оборудования?

К доходам в целях налогообложения прибыли организаций согласно п. 1 ст. 248 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности по передаче имущества (имущественных прав) передающему лицу (выполнению для него работ, оказанию услуг), о чем мы уже говорили в статье.

Пунктом 8 ст. 250 НК РФ предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (включая право пользования имуществом), за исключением случаев, указанных в ст.

251 НК РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика и, следовательно, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций согласно положениям ст. ст. 247 и 248 НК РФ.

Минфин России в Письме от 1 октября 2012 г

N 03-03-06/4/100 обратил внимание налогоплательщиков на то, что для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл.

25 НК РФ остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Статьей 695 ГК РФ на ссудополучателя возложены обязанности по поддержанию вещи, полученной в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, а также несение всех расходов на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования.

Принимающая сторона в случае осуществления деятельности, направленной на получение доходов, в связи с использованием имущества, полученного безвозмездно, учитывает для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с использованием и содержанием такого имущества, при условии соответствия таких расходов критериям, установленным ст. 252 НК РФ. Такое мнение высказано в Письме Минфина России от 24 июля 2008 г. N 03-03-06/2/91.

В предыдущем разделе статьи мы отметили, что согласно п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные (полученные) по договорам безвозмездного пользования. Амортизацию по такому имуществу не начисляет ни ссудодатель, ни ссудополучатель.

Но также было отмечено, что признаются амортизируемым имуществом капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования основные средства в форме неотделимых улучшений, произведенных ссудополучателем с согласия ссудодателя.

Ссудодатель может компенсировать расходы, произведенные пользователем имущества, а может и не делать этого.

Так вот, капитальные вложения, стоимость которых не возмещается ссудодателем, амортизируются ссудополучателем в течение срока действия договора безвозмездного пользования, определяемого для полученных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1.

Принципы начисления НДС при безвозмездной передаче имущества

При безвозмездной передаче товаров или услуг, а также при безвозмездном выполнении какой-то работы необходимо уплатить сбор на добавленную стоимость. Дело в том, что НДС всегда начисляется на отчуждение, признанное реализацией.

Согласно статьи 39 Налогового кодекса России, реализацией можно считать также и дарение без всякого вида вознаграждения товаров, услуг, выполнения определённых видов работ как для организации, так и для физического лица, если это только не является особым случаем.

Но об этом чуть дальше.

Начисление НДС происходит по двум формулам. По первой — в обычном порядке, где этот сбор считается по формуле налоговой ставки 20%. При этом под стоимостью товара, работы или услуги принимается рыночная их стоимость. По второй — если есть право на вычет.

  • Например, если была выполнена безвозмездно покраска потолка, сбор считают исходя из обычной стоимости такой покраски на рынке, и он будет составлять двадцать процентов от этой суммы.
  • При этом необходимо учитывать то, что некоторые виды продукции или услуг облагаются сбором по сниженной ставке в десять процентов.
  • Например, таковыми являются:
  • Продукты питания;
  • Детские товары;
  • Печатные продукты, книги;
  • Медицинские товары и лекарства;
  • Услуги по перевозке грузов воздушным транспортом.

При начислении НДС есть право получить вычет. Он рассчитывается исходя из расходов, которые были понесены при оказании какой-то услуги или изначальном приобретении товара.

В приведённом выше примере была произведена покупка краски человеком, который производил покраску потолка. В эту сумму был включён НДС. При начислении налога на передачу без вознаграждения будет произведён вычет, равный сумме уже уплаченного сбора при покупке краски.

Для получения вычета нужно позаботиться о сохранности всех первичных документов, которые свидетельствуют о тех или иных расходах, понесённых владельцем до изменения прав собственности при передаче без вознаграждения — расходы на покупку, на какие-то расходы, связанные с обработкой, хранением.

Если во время этого НДС уже уплачивался — имеется возможность вычесть эту сумму из стоимости во время отчуждения. Например, если был приобретён какой-то товар по рыночной цене и передан третьему лицу безвозмездно, то НДС в данном случае платить необязательно, так как он уже был выплачен.

Отдельно стоит учесть то, что данный вид налога при расчёте должен учитывать рыночную стоимость товаров и услуг с учётом акцизов, если передаётся подакцизный товар. То есть сумма начисляется на то, что остаётся после уплаты акцизов.

Например, кроме покраски потолка из приведённого выше примера человек подарил нам ещё и бутылку вина. Вино облагается акцизом, налогом, который уплачивает только конечный потребитель. При расчёте НДС вычисляют стоимость бутылки без акцизов, затем уже на эту сумму необходимо будет выплатить налог.

Это общие принципы расчёта налога при безвозмездной передаче. Более конкретно для уточнения порядка следует обратиться к профессиональному юристу или бухгалтеру.

Минфин обязал «вмененщиков» платить налог на прибыль при получении имущества в безвозмездное пользование

Минфин обязал «вмененщиков» платить налог на прибыль при получении имущества в безвозмездное пользование

20 февраля 2013 Артем Пилипко Аналитик с опытом работы в налоговых органах

У компании на ЕНВД, получившей от единственного учредителя имущество в безвозмездное пользование, возникает доход, с которого нужно заплатить налог на прибыль. Эту невыгодную для компаний позицию высказал Минфин России в письме от 31.01.13 № 03-11-06/3/1935.

В письме рассмотрена конкретная ситуация. Организация занимается розничной торговлей и переведена в отношении этого вида деятельности на ЕНВД. Единственный учредитель передал в безвозмездное пользование торговое помещение. Возникает ли в данной ситуации доход, облагаемый налогом на прибыль? По мнению авторов комментируемого письма, да, возникает.

В обоснование своей позиции чиновники ссылаются на пункт 8 статьи 250 НК РФ. В нем сказано, что для целей налогообложения прибыли внереализационным доходом признается безвозмездно полученное имущество (работы, услуги), а также имущественные права.

Подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ разрешает не учитывать доходы в виде имущества, полученного компанией от физлица, которое владеет не менее 50% ее уставного капитала.

Но поскольку имущество и имущественные права — это разные вещи, то применить норму подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ в рассмотренной ситуации не получится.

Также авторы письма напомнили мнение Президиума ВАС РФ, выраженное в пункте 2 Информационного письма от 22.12.05 № 98.

Оно заключается в следующем: применение пункта 8 статьи 250 НК РФ не ограничено только имущественными правами, представляющими собой требования к третьим лицам.

Исходя из этого, чиновники делают вывод: доход в виде безвозмездно полученного права использовать помещение, переданного организации на ЕНВД ее единственным учредителем, облагается налогом на прибыль.

К слову, ранее в Минфине придерживались противоположной позиции. А именно: полученный «вмененщиком» доход в виде права безвозмездного пользования имуществом не облагается налогами в рамках иных режимов.

Главное, чтобы соблюдалось одно условие: безвозмездно получаемое имущество должно использоваться только для осуществления «вмененной» деятельности (письмо Минфина России от 23.03.07 № 03-11-04/3/83).

Любопытно, что при этом чиновники ссылались на тот же пункт 2 информационного письма Президиума ВАС РФ № 98.

Бесплатно вести учет и готовить отчетность по УСН

Учет и налогообложение безвозмездно полученного имущества

Учет и налогообложение безвозмездно полученного имущества

С введением с 1 января 2002 года 25 главы НК РФ, порядок отражения операций по безвозмездному получению имущества в бухгалтерском и налоговом учете различны. В налоговом законодательстве впервые в статье 248 НК РФ дается определение безвозмездно полученного имущества.

Согласно пункту 2 статьи имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение его не связано с возникновением у получателя обязанности передать иное имущество, выполнить работы, оказать услуги передающему лицу.

Читайте также:  Можно ли брать больничный на испытательном сроке?

Такое уточнение понятия безвозмездно полученного имущества позволяет налогоплательщику списанную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, и не считать это безвозмездно полученным имуществом.

Напомним, что безвозмездная передача в собственность организации какой-либо вещи должна оформляться договором дарения (п.1 ст.572 ГК РФ).

При оформлении сделки следует учитывать, что между коммерческими организациями дарение не может превышать пяти установленных законом МРОТ, за исключением обычных подарков.

В этом случае договор дарения может быть признан судом недействительным (ст. 166 ГК РФ).

Первоначальная стоимость

Под первоначальной стоимостью безвозмездно полученного имущества в бухгалтерском учете понимается текущая рыночная стоимость на дату принятия обЪекта к бухгалтерскому учету (п. 9 ПБУ 5/01 'Учет материально-производственных запасов', п.

10 ПБУ 6/01 'Учет основных средств' и ПБУ 14/2000 'Учет нематериальных активов').

Причем ПБУ 5/01 определяет текущую рыночную стоимость для целей бухгалтерского учета как сумму денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

Следует отметить, что затраты по доставке и приведению в состояние, пригодное для использования, увеличивают балансовую стоимость безвозмездно полученного имущества (п. 12 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2000, п.11 ПБУ 5/01).

В налоговом учете оценка безвозмездно полученного имущества для организации осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости, если это амортизируемое имущество (ранее п. 2.7 Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62), и затрат на производство (приобретение) — по товарам (работам, услугам).

Кроме того, информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком -получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Как видим, требования, предЪявляемые в бухгалтерском и налоговом учете, в целом схожи.

Тем более, что бухгалтеры и раньше подтверждали рыночную цену, используя официальные источники информации, в том числе полученные в органах статистики по региону, биржевые котировки, независимую оценку.

В бухгалтерском учете эти требования установлены п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29.07.98 N 34н).

Однако в отличие от налогового учета, предельные ограничения цены нормативными актами по бухгалтерскому учету не установлены.

Налог на прибыль

В бухгалтерском учете согласно пункту 8 ПБУ 9/99 'Доходы организации', имущество, полученное организацией безвозмездно, признается ее внереализационным доходом. Стоимость безвозмездно полученных активов до момента их использования для нужд организации отражается в составе доходов будущих периодов.

Признание внереализационных доходов производится по мере отпуска данных активов на цели деятельности организации.

В налоговом учете имущество, переданное налогоплательщику безвозмездно, также относится к внереализационным доходам организации (ст. 250).

Но, кроме того, его стоимость сразу принимается к учету при исчислении налоговой базы (по методу начисления).

Исключением являются целевые поступления, а также имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

полученное государственными (негосударственными) и муниципальными образовательными учреждениями, оборудование, используемое исключительно в образовательных целях (до 1 января 2002 года данная норма не была установлена, однако частично применялась); средства, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом о безвозмездной помощи (содействии) и др. частные случаи. Статья 4 данного закона устанавливает, что в случае нецелевого использования безвозмездной помощи ее получатель обязан начислить и уплатить налог на прибыль в бюджеты всех уровней, а также перечислить суммы пени за несвоевременную уплату налога на прибыль.

  • В пункт 11 статьи 251 НК РФ говорится, что не облагается налогом на прибыль имущество, полученное российским юридическим лицом — налогоплательщиком от:
  • — организации, которой принадлежит не менее 50 процентов уставного капитала получающей стороны;
  • — организаций, уставный капитал которых не менее чем на 50 процентов принадлежит получающей стороне;

— физического лица, которому принадлежит не менее 50 процентов уставного капитал получающей организации. Этот пункт изменяет ранее существовавший порядок, когда средства, полученные от физических лиц, в налоговую базу не включались.

  1. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.
  2. Если эти условия выполняются, налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не возникает.
  3. Пример 1.

В марте 2002 года коммерческая организация получает по договору дарения от физического лица компьютер, оцененный в 12 000 руб. Уставный капитал организации состоит на 60% из вклада данного физического лица. В момент ввода в эксплуатацию срок его полезного использования определен 36 месяцев. Используется линейный метод начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

  • В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:
  • Дебет 08 Кредит 98-2
  • — 12 000 руб. — принят к учету безвозмездно полученный компьютер,
  • Дебет 01 Кредит 08
  • — 12 000 руб. — компьютер введен в эксплуатацию,
  • Дебет 20 Кредит 02

— 333,33 руб. (12 000 руб. х 1 : 36 мес.) — начислена амортизация (данные в налоговых регистрах совпадут),

Дебет 98-2 Кредит 91-1

— 333,33 руб. — отражена в составе внереализационных доходов часть доходов будущих периодов по мере начисления амортизации.

В налоговом учете выполняются условия, указанные в пункте 11 статьи 251 НК РФ. Поэтому сумма 12 000 рублей налогом на прибыль не облагается, если в течение года компьютер не будет передан третьим лицам.

Пример 2.

Компьютер получен от учредителя — физического лица, вклад в уставный капитал которого составляет 49 процентов.

Сумма 12 000 рублей включается во внереализационные доходы по методу начисления. Согласно статье 271 НК РФ датой получения дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи безвозмездно полученного имущества (работ, услуг).

Пример 3.

Компьютер выбывает до истечения 1 года с момента его получения.

Налоговая база в данном случае возникает не в момент выбытия компьютера, а в момент его получения (ст.271 НК РФ). Поэтому налог необходимо уплатить в момент подписания акта о его получении.

Амортизация

Амортизация обЪектов основных средств и нематериальных активов, полученных безвозмездно, в бухгалтерском учете начисляется одним из способов, указанных в ПБУ 6/01 или 14/2000, и закрепленном в учетной политике организации.

Амортизируется ли безвозмездно полученное имущество в налоговом учете? С одной стороны — да, поскольку к амортизируемому имуществу в целях налогообложения относится имущество, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности и используемое им для извлечения дохода (п.1 ст.256 НК РФ). Но с другой стороны по безвозмездно полученному имуществу амортизировать нечего.

Почему? Потому что может сложиться такая ситуация, когда первоначальная стоимость безвозмездно полученного имущества будет равна нулю. ОбЪясним.

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества формируется в соответствии со статьей 257 НК РФ. В ней сказано, что стоимость амортизируемого основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Из стоимости исключаются суммы налогов, учитываемых в составе расходов.

Таким образом, если у организации нет расходов по доведению безвозмездно полученного основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования, первоначальная стоимость такого основного средства в целях начисления амортизации будет равна нулю.

Получается, что сумму дохода при безвозмездном получении основного средства мы определяем как рыночную стоимость такого основного средства, а вот в целях начисления амортизации первоначальная стоимость обЪекта равна нулю.

Налоги при безвозмездной передачи оборудования — Правовед.RU

404 юриста сейчас на сайте

Мы — ваш онлайн-юрист

Объясним пошагово, что делать в вашей ситуации. Разработаем документы и ответим на любой вопрос, даже самый маленький. Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.

Проконсультироваться

Может ли член садового некоммерческого товарищества передать безвозмездно передать (пожертвовать) своему товариществу личное оборудование (дизельный генератор) , а общество взять его на свой баланс.Должны ли участники этой сделки платить какие-то налоги .

Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Задать вопрос

Ответы юристов (3)

Добрый день. Может передать оборудование.

Согласно п. 1 ст. 689  ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Согласно ст. 423  ГК РФ безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

В соответствии ст.

Читайте также:  Страховые взносы переходят к ФНС: руководство для бухгалтера по подготовке к изменениям

 41  НК РФ предусматривает, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

При заключении договора безвозмездного пользования ссудодатель не получает плату за свое имущество, а значит, передача имущества не влияет на налоговые последствия у ссудодателя. Следовательно, если ссудодателем является физическое лицо, то у него не возникает дохода, облагаемого НДФЛ.

Поскольку некоммерческое товарищество никакой прибыли из своей деятельности не извлекает, в том числе с помощью генератора, то и оно никакие налоги не платит.

Только ведь оборудование амортизируется со временем

Уважаемый Александр! В соответствии с положениями ст. 421 Гражданского Кодекса РФ:

1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. 2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. К договору, не предусмотренному законом или иными правовыми актами, при отсутствии признаков, указанных в пункте 3 настоящей статьи, правила об отдельных видах договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, не применяются, что не исключает возможности применения правил об аналогии закона (пункт 1 статьи 6) к отдельным отношениям сторон по договору.

  • Следовательно, Вы вправе по договору дарения передать дизельный генератор в собственность СНТ, а СНТ вправе принять такой дар и поставить на балансовый учет.
  • СНТ обязано заплатить налог на имущество юридических лиц.
  • При этом
  • Пунктом 10 Правил бухгалтерского учета  6/01 предусмотрено, что первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учёту в качестве вложений во внеоборотные активы.
  • 9,8рейтинг
  • 10884отзыва
  • эксперт

Должны ли участники этой сделки платить какие-то налоги .

Александр

Здравствуйте. Передающее лицо, т.е. Вы, налоги никакие не платите — у Вас нет того, что является объектом налогообложения — дохода.

Что касается СНТ, то при исчислении налогооблагаемой прибыли (суммы превышения доходов над расходами) садоводческих товариществ не учитывается стоимость безвозмездно полученных основных производственных фондов, оборудования и иного имущества, используемых ими по прямому назначению при осуществлении основной уставной деятельности.

Таким образом, если имущество получено как пожертвование, данное условие прописано в договоре, и имущество использовано в уставной деятельности, доход у СНТ не возникает.

В письме Минфина России от 07.03.2014 № 03-03-06/1/9966 указано:

На основании п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пунктом 1 ст. 572 ГК РФ предусмотрено, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Таким образом, к имуществу некоммерческой организации, переданному по договору безвозмездного пользования в качестве пожертвования в общеполезных целях и не перешедшему в собственность к данной организации, положения пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ неприменимы.

«Вмененные» признаки безвозмездной передачи

20.04.2009Федеральное Агентство Финансовой Информации

С. Лисицына, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

Применение специального режима налогообложения в виде ЕНВД распространяется только на перечисленные в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса виды предпринимательской деятельности.

Доходы и расходы, которые организация или индивидуальный предприниматель фактически получает от таких видов деятельности, при расчете «вмененного» налога не учитываются.

Все дело в том, что базой по данному налогу признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается исходя из установленного значения базовой доходности для этого вида деятельности и физического показателя, которые от реальных доходов и расходов фирмы не зависят.

Отметим, что применение ЕНВД освобождает организации и бизнесменов от уплаты ряда налогов, в том числе от налога на прибыль и НДФЛ. Однако такое освобождение касается лишь доходов, полученных конкретно от того вида деятельности, в отношении которого применяется спецрежим. Выгода же, полученная иным способом, облагается в соответствии с общим режимом.

Поэтому у многих «вмененщиков» и возникает вопрос: каким образом им следует облагать такие внереализационные доходы, как безвозмездно полученное имущество или имущественные права? К сожалению, по данной проблеме даже Минфин до сих пор не выработал однозначной точки зрения.

Платить..

Одно из мнений Минфина, высказанное по данному вопросу, содержится в письме этого ведомства от 15 августа 2007 года № 03-11-04/3/324.

Финансисты рассмотрели следующую ситуацию. Организация занимается розничной торговлей и переведена в отношении этого вида деятельности на ЕНВД.

Она получает по договору безвозмездного пользования имущество от своего единственного учредителя.

Минфиновцы выразили мнение, что в подобном случае у фирмы возникает экономическая выгода в виде права безвозмездно пользоваться этим имуществом, с которой она обязана уплатить налог на прибыль.

В обоснование своей позиции представители финансового департамента ссылаются на пункт 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 года № 98.

В нем говорится, что согласно пункту 8 статьи 250 Налогового кодекса доходы в виде безвозмездно полученного имущества, работ, услуг и имущественных прав относятся к внереализационным. Распространяется это и на доходы от безвозмездного пользования имущественным правом, в том числе правом пользования вещью.

Исходя из этого, финансисты считают, что экономическая выгода организации в виде имущественного права на торговое оборудование, полученное в безвозмездное пользование, подлежит обложению налогом на прибыль.

…или не платить?

Существует по данному вопросу и иная точка зрения представителей финансового ведомства. Она заключается в том, что суммы доходов в виде стоимости безвозмездно полученного имущества плательщик ЕНВД не должен облагать налогами в рамках иных режимов.

При этом должно выполняться одно условие, а именно: безвозмездно получаемое имущество организации непременно следует использовать только для осуществления деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД.

Данный вывод подтверждается письмами Минфина от 23 марта 2007 года № 03-11-04/3/83 и от 1 декабря 2006 года № 03-11-04/3/520, а также постановлением ФАС Северо-Западного округа от 18 ноября 2004 года № А66-2787-04.

Если же полученное имущество будет использоваться для других, не облагаемых «вмененным» налогом видов деятельности (или и там и там одновременно), то с доходов от его получения следует уплатить налог на прибыль.

Нет сомнений, что для компаний наиболее привлекательна вторая точка зрения представителей финансового ведомства.

Как раз из-за наличия двух противоречивых позиций Минфина фирмы, руководствующиеся наиболее выгодными для себя разъяснениями, скорее всего, вынуждены будут отстаивать свою точку зрения в суде.

Готовы ли вы к такому развитию событий или предпочтете перечислить в бюджет с суммы полученного внереализационного дохода «прибыльный» налог — решайте сами.

Индивидуальным предпринимателям повезло больше

Что касается индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, то им в данном случае повезло гораздо больше. Позиция финансистов в отношении них гораздо более определенная.

В частности, в письме Минфина от 28 января 2009 года № 03-11-09/22 эксперты в очередной раз обратили внимание налогоплательщиков на тот факт, что коммерсанты, переведенные на уплату ЕНВД, с сумм доходов в виде безвозмездно полученных имущественных прав НДФЛ уплачивать не должны. Финансисты посчитали, что поскольку уплата бизнесменом «вмененного» налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, то перечислять последний с сумм экономической выгоды не нужно.

Ранее представители Минфина также выражали аналогичное мнение, в том числе и в уже упомянутом письме от 15 августа 2007 года № 03-11-04/3/324.

Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества?

Вопрос:

  1. Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества?
  2. Погашение займа сотрудника, займ выдан предприятием, на котором он работает. Интересуют вопросы налогообложения: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, материальная выгода.

Ответ:

Безвозмездная передача имущества

Безвозмездная передача имущества, как установлено действующим законодательством, оформляется договором дарения. В соответствии со ст.

572 НК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Рассмотрим порядок налогообложения операций по безвозмездной передаче имущества с двух сторон: в учете принимающего имущество (имущественные права) и передающего (при взаимоотношениях между юридическими лицами, физическими лицами, а также между работодателем и работником).

Налог на прибыль

В соответствии с п.2 ст.248 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

При безвозмездном получении имущества организацией в налоговом учете стоимость полученного безвозмездно имущества относится к внереализационным доходам. Согласно п.8 ст.

250 НК РФ сумма дохода определяется исходя из рыночной стоимости полученного имущества, которая не может быть ниже его остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. В соответствии с пп.1 п.4 ст.

271 НК РФ на дату подписания сторонами акта безвозмездного приема-передачи имущества принимающая сторона должна увеличить свою налогооблагаемую прибыль на величину дохода.

Однако при этом статьей 251 НК РФ исключением установлены случаи, когда при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде безвозмездно полученного имущества.

Читайте также:  Новые поправки в НК РФ упростят уплату и зачет налогов

1) Согласно пп.6 п.1 ст.

251 НК РФ не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) РФ и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) РФ».

2) В соответствии с пп.7 п.1 ст.251 НК РФ не учитываются доходы в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ, а также в соответствии с законодательством РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей.

Отражение в бухгалтерском учете безвозмездно полученного оборудования: примеры проводок

Основные средства предприятия – часть имущества организации, которая приносит доход, например, здания, сооружения, транспорт, оборудование.

Предприятие имеет право принять ОС к учету по его первоначальной стоимости со всеми затратами, и переоценивать их не реже раза  в год в соответствии с установленной учетной политикой.

В статье расскажем про проводки по получению оборудования безвозмездно, рассмотрим примеры составления.

Ос в бухгалтерском и налоговом учете

Чтобы поставить основное средство на баланс, необходимо соблюсти несколько условий:

  1. Будет работать на компанию и не перепродается.
  2. Время использования не менее двенадцати месяцев
  3. Оно принесет реальный доход организации

Согласно требованиям  законодательства  и правилам БУ, малоценное имущество, стоимостью до сорока тысяч может сразу списываться.

Например, персональный компьютер за 25 000 рублей можно отнести к  МПЗ и списать на затраты в первый день начала его использования, тогда амортизация не начисляется.

Если предприятие приняло к учету основное средство, то необходимо начислять износ, не реже раза в  месяц. Организации,  работающие на УСН  могут самостоятельно предусмотреть частоту амортизации в учетной политике.

Списать стоимость основного средства можно тремя способами:

  • линейным;
  • способом уменьшаемого остатка
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;

Затраты, которые влияют на первоначальную стоимость объекта, в некоторых случаях отличаются. В налоговом учете возможно использование линейного и нелинейного метода начисления амортизации.

По окончании модернизации в бухгалтерском учете нужно увеличить срок полезного использования объекта. Ограничений по его увеличению нет.

В налоговом же учете этот срок можно не менять, а его увеличение возможно в пределах норм, установленных для его амортизационной группы.

Безвозмездное получение оборудования

Безвозмездное поступление основных средств – происходит довольно редко и в основном такое имущество можно получить от учредителя организации. В связи с этим есть ряд особенностей. Первый вариант таков, основное средство может поступить в организацию по договору дарения. Согласно которому одна сторона безвозмездно передает в собственность другой по договору.

Категорически запрещено дарение оборудования между двумя коммерческими организациями , если только подарок  не выше стоимости три тысячи рублей. Получить в дар оборудование  стоимостью свыше 3 000 руб. можно только от физических лиц, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов власти.

Данный запрет не распространяется на безвозмездную передачу имущества между учредителем (коммерческой организацией) и учрежденной организацией.

Лучше заключить договор в письменной форме по согласованию сторон  независимо от суммы. Второй способ, при котором основное средство может оказаться в организации- это путем пожертвования. Если юридическое лицо приняло такое имущество, то оно обязано вести отдельный учет всех операций, связанных с его использованием

Проводки и их расшифровка, описание

  • Дебет 08  Кредит 98 – отразим рыночную стоимость безвозмездно полученного ОС. Первоначальная стоимость оборудования увеличится на стоимость затрат, например по транспортировке, запуску, наладке.  статью: → «Счет 08 в бухгалтерском учете: вложения во внеоборотные активы. Проводки».
  • Дебет 08 – Кредит 20, 23, 25, 26, 44, 60, 70, 71, 76, 69… –дополнительные расходы, связанные с безвозмездным поступлением основного. После того, как сформировали первоначальную стоимость основного средства, примем его к бухгалтерскому учету.

Проводки по принятию к учету ОС:

Важно, здесь действует тоже правило по сумме основных средств, если они стоят до 100 000руб., то принимаются к учету как малоценные, на все остальное в любом случае начисляется амортизация.

  • Дебет 20, (23, 25, 26, 44…) – Кредит 02 – амортизация ОС по объекту полученному безвозмездно. статью: → «Счет 02 в бухгалтерском учете: проводки. Амортизация (износ) основных средств».
  • Дебет 010 – отражено начисление износа по основному средству, полученному безвозмездно.
  • Дебет 98 – Кредит 91 – признана часть доходов будущих периодов в доходах текущего периода в части начисленной амортизации.

Принимающая сторона должна позаботиться о том, чтобы у нее были подтверждающие документы, откуда взялось на предприятие данное оборудование, необходимо при получении составить акт приема-передачи.

В случае если даритель не может предоставить документы по остаточной стоимости данного оборудования, тогда проведите оценку самостоятельно по рыночной стоимости.

Порядок учета НДС при безвозмездной передаче

Безвозмездная передача оборудования либо товара в собственность считается реализацией, таким образом , а значит является объектом налогообложения НДС. Тем самым сторона, которая передает в дар, должна заплатить данный налог. Значит одаряемая сторона не предъявляет к вычету сумму НДС со стоимости основного средства, переданного ей безвозмездно.

Проводки по НДС:

  • Учтена сумма «входного» НДС по услугам доставки Дт 19  Кт 60.
  • Предъявлена к вычету сумма «входного» НДС по услугам доставки Дт 68 Кт 19.

Налог на прибыль и безвозмездное оборудование, как отразить

Доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества не учитывается при расчете налога на прибыль, если это имущество получено от

  • учредителя (организации или физического лица), доля которого в уставном капитале принимающей организации составляет больше 50%;
  • организации, уставный капитал которой больше чем на 50% состоит из вклада принимающей организации.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Нам подарили оборудование безвозмездно, куда нужно его отнести?

Оборудование относится к основным средствам, его необходимо принять к бухгалтерскому и налоговому учету по первоначальной стоимости согласно  учету безвозмездно подаренного оборудования.

Вопрос №2. Учредитель безвозмездно передал в дар имущество фирме, необходимо ли платить налог на прибыль?

Нет, такой доход не учитывается, при условии, что у учредителя не менее пятидесяти процентов уставного капитала.

Безвозмездные счета: как избежать налоговых последствий

Имущество, работы или услуги, которые компания получает безвозмездно, признаются внереализационными доходами и учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (п. 8 ст.  250 НК РФ).

В свою очередь операции по передаче имущественных прав, а также реализации товаров и услуг на безвозмездной основе облагаются НДС (ст. 146 и 154 НК РФ, определение ВС РФ от 23.08.19 № 303-ЭС19-13105).

 

Объектом налогообложения являются не только товары, но и услуги, оказанные на безвозмездной основе (п. 5 ст. 38 НК РФ). 

Предположим, ООО «Саурон» хочет, чтобы ООО «Фродо» для многолетнего плодотворного сотрудничества выбрало именно его, а не конкурента ООО «Гендальф».

Для этого «Саурон» решает бесплатно предоставить «Фродо» доступ к своему программному продукту «Кольцо Всевластия» и дарит ему тест-драйв с тарифом «Туда и обратно».

В этой ситуации «Саурон» не получает прибыль, а «Фродо» ни за что не платит, однако налоги должны заплатить все участники такой сделки. Почему?

Безвозмездный счёт у передающей стороны

При безвозмездном оказании услуг компания «Саурон» должна выписать счёт-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж в том же периоде, когда она оказала эту услугу (п. 1, 3 раздела II приложения 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Нулевую стоимость услуги указать нельзя: компания «Саурон» должна заплатить НДС с указанной рыночной стоимости. В качестве рыночной стоимости услуги компания «Саурон» должна указать ту же сумму, что и в акте об оказании услуг или в другом первичном документе (п. 1 ст. 105.

3 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2012 № 03-07-11/402). Если же  такой возможности нет, то рыночную стоимость услуги можно определить с помощью методов, указанных в гл. 14.3 НК РФ или исходя из фактических затрат на оказание таких услуг (Письмо Минфина России от 28.04.

2017 № 03-07-11/25833). 

Например, если у компании «Саурон» расходы по безвозмездным услугам партнёру составили 40,00 руб., а рыночная цена таких услуг — 41,25 руб., то уплатить в бюджет нужно будет НДС с суммы 41,25 руб., а в акте сдачи-приёмки также сделать приписку, что услуги предоставлялись на безвозмездной основе.

Безвозмездный счёт у принимающей стороны

У компании «Фродо» при получении товаров, работ или услуг на безвозмездной основе также возникают налоговые последствия. Компания  обязана исчислить и уплатить налог на прибыль.

Вне зависимости от системы налогообложения она должна включить стоимость безвозмездно полученной услуги в состав внереализационных доходов на дату подписания сторонами акта сдачи-приёмки.

  Право на вычет НДС у компании «Фродо» не возникает (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *