Когда может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит?

Когда может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит?

  1. Когда предоставляют налоговый кредит?
  2. Условия для выдачи
  3. Как получить инвестиционный налоговый кредит?
  4. Основные причины для отказа в выдаче
  5. Подготовка компании для получения налогового кредита

Такой кредит в РФ может быть предоставлен на 5 лет, он рассчитывается не только для налога на прибыль, но и для региональных взносов. Процент определяется относительно ставки рефинансирования ЦБ России, он не может быть меньше 1/2 и выше 3/4 указанной ставки. Существует возможность увеличения срока кредита до 10 лет в том случае, если заемщик включен в реестр резидентов зоны территориального развития. В этом же случае процентная ставка равна 0%.

Для предоставления налогового кредита существуют следующие основания:

  •  Предприятие проводит исследования, опытно- конструкторские работы, стоимость которых равна стоимости использованного оборудования.
  •  Изобретение инноваций, ведение внедренческой деятельности.
  • Предоставление особо важных услуг населению.
  •  Участие в госзаказе, который затрагивает социально-экономическое развитие региона.
  •  Выполнение госзаказа, связанного с обороной страны.
  •  Организация является инвестором строительства энергетических объектов высшего класса, занимается восстановлением источников энергии, инвестирует в строительство многоэтажных домов.
  •  Компания входит в число резидентов зоны территориального развития.

Когда может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит?

Условия для выдачи

Пока договор действует, у организации есть право снижать налоговый вычет. Делать это можно до тех пор, пока сумма кредита не сравняется с разницей за уплату налога. Снижение выплаты не может превышать 50%. Сумма кредита не может превышать 30% стоимости активов предприятия.

Договор можно прекратить заранее при обоюдном согласии сторон. Кроме этого, действие договора прекращается при нарушении его условий одним из участников.

Кредит может быть предоставлен после подачи заявления от налогоплательщика к государственному органу. Потребуется предъявить следующие документы:

  • Заявление.
  • Данные о том, в какие сроки будет погашен кредит.
  • Бизнес-план.
  • Расчет налога, по которому требуется предоставление кредита. Он должен быть заверен налоговым органом.
  • Отчет об убытках и прибыли предприятия.
  • Право собственности на имущество, выступающее залоговым.
  • Справка, подтверждающая, что пред налоговой инспекцией задолженность отсутствует.
  • Учредительные документы.
  • Расчеты эффективности бюджета предприятия при исполнении инвестиционного проекта.

Заявление имеет установленную форму ММВ-7-8/683. в нем требуется указать следующее:

  • Предмет запроса в ФНС.
  • Указать в самом заявлении, что необходим именно налоговый кредит.
  • В графе, отведенной для срока уплаты, нужно написать название налога.
  • В строчку для суммы вписывают размер вычета, для этого потребуется провести предварительный расчет.
  • После этого заполняется графа, предусматривающая срок выплат.
  • Требуется указать, на основании чего компания обращается к кредитору, выбрать нужный пункт из налогового кодекса см. п.1 ст. 67 НК РФ.
  • Указываются полные сведения об организации.

Документ должен быть подписан руководителем организации, необходимо проставить дату.

Договор заключается между ФНС и предприятием, его пункты регулируется п. 6 ст. 67 НК РФ. Он должен включать следующее:

  • Как будут использоваться суммы кредита для уменьшения указанного налога.
  • Размер процентов и кредита.Для процентов существует фиксированная ставка менее 1/2 и более 3/4 от основной ставки ЦБ. Для предприятий, находящихся в зоне территориального развития регионов, ставка нулевая.
  • Срок действия кредита.
  • Порядок, в котором будет погашаться кредит и проценты по нему.
  • В договоре прописывается, каким образом будет обеспечиваться кредит. Если предусмотрен залог, то отдельно прописывается соответствующее соглашение.
  • Указывается ответственность сторон.
  • Не допускается обеспечение кредита той собственностью, которая была куплена на него же.

Договор может включать отдельные приложения:

  • Порядок выплат по кредиту и их график.
  • Обоснования, согласно которым предоставляется кредит.
  • Отчет для ФНС.
  • Порядок досрочного погашения, если такое предусмотрено.

Главной особенностью любого кредитного договора является необходимость указать в нем сумму кредита, установить сроки погашения задолженности, отразить иные взаимоотношения заемщика и кредитора.

Инвестиционный налоговый кредит выдают не всегда. Государственный орган может отказать при учете следующих обстоятельств:

  • Компания нарушила положения Налогового кодекса Российской Федерации.
  • Было возбуждено уголовное дело относительно руководителя предприятия.
  • На руководителя предприятия завели дело об административном правонарушении.
  • Компания скрывает недвижимое имущество для того, чтобы снизить сумму налогообложения.

Для того чтобы для предприятия был одобрен инвестиционный налоговый кредит, его требуется правильно подготовить заранее. Для этого понадобится предпринять ряд обязательных действий:

  • Привести в порядок и правильно подготовить бухгалтерскую отчетность.
  •  По всем налоговым требованиям должны быть закрыты задолженности.
  •  Разработать грамотный бизнес-план.
  •  Заранее подготовить необходимые документы.
  •  Подписать соглашение на кредитование.
  • Инвестиционные объекты должны иметь раздельный учет в налоговом органе.

Не все компании могут самостоятельно выполнить подготовку, поэтому допустимо привлечь специалистов со стороны.

Инвестиционный налоговый кредит – что это такое, кому и когда может быть предоставлен?

Время чтения: 5 минут(ы)

На основании определенных положений Налогового кодекса Российской Федерации  предприятия имеют законное право уменьшить размер уплачиваемых ими налогов, а также оформить изменение сроков выплат налогов с обязанностью оплачивать заем по начисленным процентам.

Подобные договоры заключаются на определенный, заранее оговоренный, срок, в них прописывается установленная сумма временного понижения налогов. Данный механизм носит название инвестиционного налогового кредита (ИНК). Желающие оформить его должны знать, что представляет собой порядок и условия получения данной льготы.

Когда может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит?

Что это такое?

Инвестиционный налоговый кредит – это согласованное уменьшение суммы оплаты налоговых обязательств юридического лица в течение определенного времени. При этом у заемщика сохраняется обязательство провести выплату кредита и процентной ставки по нему полностью, однако в несколько этапов.

ИНК предполагает видоизменение оплаты налога на период от года до 5 лет.

Процедура инвестиционного налогового кредита регулируются нормами Налогового кодекса. Целью данного механизма выражается в оказании поддержки и помощи бизнесу в кризисных и тяжелых ситуациях.

Иными словами, при выполнении конкретных условий субъект предпринимательства  может получить шанс уплачивать налоговые обязательства в бюджет по индивидуально разработанному и заранее оговоренному с ФНС графику.

Для государственных органов такой механизм выгоден тем, что в бюджет средства поступают от налогоплательщиков в полном объеме, хоть и с задержкой, а для налогоплательщиков – вероятностью продолжить свою деятельность и сохранить рабочее место для работников по найму.

ИНК дает возможность предприятиям погашать свои обязанности перед государственными органами за оговоренный период лишь частично.

Это позволяет не изымать средства из оборота компании и обеспечивает бизнесу стабильность при его расширении и оформлении новых инвестиционных проектов, то есть при действиях, которые впоследствии могут дать еще большую прибыль, а значит, и значительные отчисления в бюджет.

Процедура предполагает обращение в контролирующие органы за выдачей кредита по определенному виду сборов.

После рассмотрения ходатайства налоговиками выдается разрешение, и с этого момента субъект хозяйствования может оплатить указанный в договоре тип налога меньшими суммами.

В течение срока кредитования организация гасит накопившийся долг перед бюджетом, дополнительно выплачиваются проценты по задолженности. Важно отметить, что воспользоваться подобным правом могут только юридические лица.

Законодательно процесс заключения инвестиционного налогового кредита регламентирован налоговым кодексом РФ: в статье 66 описана схема работы налогового кредитования, в статье 67 приведен порядок данной процедуры, а статья 68 регулирует условия прекращения действия кредита.

По каким налогам возможно предоставление инвестиционного налогового кредита?

ИНК предоставляется только по федеральному налогу на прибыль и по прочим региональным или местным налогам. К региональным относятся:

  • транспортный;
  • на игорный бизнес;
  • на имущество организаций.

Наиболее распространенный местный налог – земельный.

Налоги, уплачиваемые в рамках специальных программ (единый сельскохозяйственный налог, система сборов при исполнении договора о разделе продукции) принято относить к федеральным налогам, а значит, получить ИНК по ним невозможно.

ИНК составляется отдельно по конкретному типу налога. Налогоплательщик обязуется согласовывать с уполномоченными органами корректировку сроков оплаты только по одному налогу или сразу по нескольким их видам.

На каких условиях выдается?

Согласно статье 67 НК РФ ИНК допускается к оформлению предприятиям, которые являются налогоплательщиками конкретного вида налога на следующих основаниях.

  1. Ведение данным предприятием исследовательских или научных, опытно-конструкторских изысканий либо проведение технического перевооружения индивидуального производства, в том числе и нацеленного на предоставление рабочих мест для инвалидов или улучшение энергетической эффективности создания товаров, осуществления мероприятий по уменьшение отрицательного воздействия на окружающую среду (пункт 4 статья 17 ФЗ от 10 января 2002 года №7).
  2. Осуществление организацией инновационной деятельности, воспроизведение новых или усовершенствование уже внедренных технологий, инновационных видов сырья и материалов.
  3. Работа организации по особо важному заказу в рамках развития региона или по предоставлению крайне важных услуг для населения
  4. Выполнение предприятием государственного заказа в рамках программы вооружения.
  5. Осуществление компанией инвестиционной деятельности, воспроизводство объектов, у которых присутствует высший класс энергетической эффективности, многоквартирных домов или других объектов и технологий, у которых имеется высокая энергетическую эффективность (по перечню, утвержденному Правительством РФ).
  6. Присутствие предприятия в списках резидентов зон территориального развития.

При каких обстоятельствах кредит выдан не будет?

Инвестиционный налоговый кредит предполагает, что организация, претендующая на его получение, соответствует одному из вышеперечисленных условий. Без этого ИНК получить будет невозможно. Кроме того, юридическое лицо, желающее оформить ИНК, не должно иметь задолженности перед кредиторами или являться банкротом. При наличии серьезных сумм долгов, оформить ИНК будет очень сложно.

Если во время срока действия договора компания нарушит предусмотренные требования, то будет обязана уплатить все не уплаченные раннее налоги, а также соответствующие пени и штрафы в течение месяца.

Какими особенностями обладает?

Инвестиционный налоговый кредит может быть выдан юридическому лицу в двух вариантах.

Вариант 1. 30% от затраченных на приобретение оборудования денег. Обязательным условием выступает то, что оборудование обязано использоваться исключительно для задач, перечисленных в подпункте статьи 66 НК РФ.

Читайте также:  Дают ли «детский» вычет, если брак с родителем ребенка не зарегистрирован

Вариант 2. На величину долговых обязательств, которая высчитывается по согласию представителей исполнительной власти и предприятия, вовлеченного в процесс. Подобный долг выдается на основании подпункта 2 и 3 НК РФ.

Через определенное время, которое согласовывается заранее вне зависимости от условий предоставления кредитования, сумма уменьшения положенных налоговых выплат не должна быть более 50% соответствующих выплат налогов, закрепленных на общих основаниях.

При этом не учитывается уже имеющиеся договора инвестиционного налогового займа.

Объем долга не может быть больше 50% за весь срок предоставления кредита. Если долг больше установленной нормы, разница между фиксированной выведенной величиной подлежит переносу на следующий отчетный период.

Предприятие, которое получило ИНК, может оплачивать налоги таким способом в течение срока, закрепленного договором о выдаче кредита. При этом снизить можно суммы любого платежа, по которому были выданы средства, за период до момента, пока сумма, которая накопилась за время предоставления кредита, не будет равна той, которая была оговорена в соглашении.

Конкретный порядок позволяется устанавливать по договору об оформлении инвестиционного кредита. Если предприятие заключает сразу несколько договоров о выдаче кредита, сумма каждого долгового обязательства высчитывается по отдельности.

Следует понимать, что увеличение полученной суммы производится в стартовый период относительно срока заключения, а если она достигает предела, зафиксированного договором, то организация имеет право увеличить сумму по перезаключенному соглашению.

Если у организации были случаи значительного увеличения расходов, что привело к убыткам в течение налоговых периодов или к значительным финансовым потерям за весь срок, сумма кредита также перечисляется на последующий период оплаты, и получается от начисленной суммы в налоговом промежутке.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организацией в пределах от 1 года до 5 лет. График предоставления оговаривается во время переговорного процесса между заимодавцем и заемщиком.

Как получить?

Для получения инвестиционного налогового кредита предприятие обязано составить заявление, после чего начинается процесс составления договора между органом исполнительной власти и данной организацией. Предоставление ИНК возможно, если организация может документально подтвердить наличие у нее правовых оснований на подобное временное официальное послабление.

Вопрос о кредитовании рассматривается налоговой после принятия от налогоплательщика заявления по соответствующей форме. Решение принимается контролирующими органами в течение месяца с даты получения заявки от субъектов хозяйствования.

После рассмотрения заявления сторонами составляется договор. Данным документом удостоверяется принятие предприятием обязательства о полном погашении начисленного налога с отсрочкой при условии уплаты процентов по задолженности.

В нем также указываются следующие основные условия предоставления кредитования.

  • сумма кредитования;
  • сроки кредитования;
  • дата окончания договора;
  • порядок и размер оплаты налогов и процентов;
  • конкретный налог, к которому применяется индивидуальный график погашения обязательств;
  • проценты, применяемые к долгу;
  • обеспечение обязательств предприятия (к примеру, часть имущественных активов может быть предоставлена в качестве залога);
  • права и ответственность обеих сторон договора.

Стандарт заявлений, которые используется при подтверждении налогового кредита, приведен в приказе ФНС от 16 декабря 2016 года.

Итак, инвестиционный кредитный договор является одним из важнейших механизмов государственного регулирования, способствующий повышению инвестиционной привлекательности определенной категории юридических лиц.

Несмотря на подходящее нормативное регулирование и возможность использования регламентирования как на федеральном, так и на региональном уровне ИНК пока не получает широкого распространения в России. С другой стороны, присутствуют удачные варианты его использования, которые свидетельствует о наличии к нему определенного интереса.

Вам помогла эта статья? Будем благодарны за оценку:

Инвестиционный налоговый кредит: что это такое и когда может быть предоставлен — ПоДелу.ру

Все ООО должны платить налоги: налог на прибыль, НДС, транспортный налог, налог на имущество и так далее. Инвестиционный налоговый кредит поможет бизнесу в условиях кризиса и снижения выручки, если налоговая нагрузка станет неподъёмной.

Что такое инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) простыми словами — это возможность для организаций уменьшить сумму уплачиваемого налога на определённый срок.Потом нужно будет уплатить налог и начисленные проценты за пользование кредитом. 

Решение о выдаче кредита принимает ФНС, а региональные и муниципальные власти могут устанавливать свои условия для ИНК по региональным и местным налогам. По сути, уполномоченные госорганы кредитуют налогоплательщика, чтобы он мог рассчитаться по налогам без штрафов (п. 1 ст. 66 НК РФ).

Рассмотрим принцип его работы на примере налога на прибыль:

  1. Получаете ИНК в определённой сумме.

  2. Рассчитываете налог на прибыль по итогам каждого периода в стандартном порядке.

  3. Уплачиваете уменьшенную сумму до тех пор, пока полная сумма неуплаченного налога не будет равна сумме, на которую взят кредит.

  4. Начисляете и уплачиваете проценты на весь остаток налога, который не был перечислен в бюджет.

  5. Погашаете кредит и уплачиваете проценты в соответствии с утверждённым графиком.

Кто может получить инвестиционный налоговый кредит

Чтобы получить ИНК, организация должна подпадать под одно из оснований (п. 1 ст. 67 НК РФ):

  • заниматься НИОКР или техническим перевооружением производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту среды от загрязнений;
  • осуществлять внедренческую или инновационную деятельность, создавать новые или улучшать уже применяемые технологии или материалы;
  • выполнять важные заказы, направленные на социально-экономическое развитие региона;
  • выполнять гособоронзаказ;
  • вкладываться в создание объектов с наивысшим классом энергетической эффективности;
  • входить в реестр резидентов зоны территориального развития. Требования для включения в реестр перечислены в ст. 11 Федерального закона от 03.12.2011 № 392-ФЗ.

Для получения ИНК организации должны вести инновационную деятельность. Производить новые технологии, выполнять госзаказ и так далее. Основания для кредитования должны быть документально подтверждены.

Сумма налогового кредита зависит от основания его выдачи. Возможно три варианта (п. 2 ст. 67 НК РФ):

  1. 100 % от стоимости имущества, используемого в инновационных целях — для компаний и ИП, занимающихся НИОКР или созданием объектов с наивысшей энергоэффективностью;

  2. По соглашению между организацией и ФНС — для компаний, занимающихся внедренческой и инновационной деятельностью, выполнением заказа для социально-экономического развития региона или гособоронзаказа;

  3. До 100% суммы, затраченной на капитальные вложения в бизнес — для ООО и ИП, входящих в зону территориального развития.

Конкретная сумма кредитования зафиксирована в договоре об инвестиционном налоговом кредите. 

Каждый платёж по налогу можно уменьшать в два раза, такие уменьшения формируют накопленную сумму кредита.

Уменьшать платежи можно до тех пор, пока накопленная сумма кредита не станет равна сумме кредита по договору (даже если договоров несколько, уменьшить платёж больше, чем на 50 %, нельзя).

Итоговая накопленная сумма кредита также не может превышать 50 % суммы налога, подлежащей уплате в этом периоде (п. 3 ст. 66 НК РФ).

Сколько стоит инвестиционный налоговый кредит

Процент за кредитование устанавливается налоговой при заключении договора. Законодатель установил для налоговой коридор ставок — не менее ½ и не более ¾ ставки рефинансирования (п. 6 ст. 67 НК РФ). Для резидентов зоны территориального развития проценты не начисляются.

По общему правилу срок кредитования — от 1 года до 5 лет, для резидентов зон территориального развития — до 10 лет.

Основная сложность в получении налогового кредита — доказать своё право на такой вид поддержки. Процесс получения кредитования проходит в несколько шагов.

Юридическая консультация у проверенного партнера

Оставить заявку

Шаг 1. Пишем заявление на получение налогового кредита 

Форма заявления установлена в Приложении 1 к Приказу ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@. Алгоритм заполнения простой:

  • включите в документ формулировку «заявление о предоставлении налогового кредита»;
  • впишите реквизиты компании;
  • в графе «прошу изменить срок уплаты» укажите вид налога, например, налог на прибыль;
  • в графе «в сумме» укажите примерный расчёт вычета, на который вы претендуете;
  • в графе «на срок» пропишите срок кредитования;
  • дальше нужно указать свою категорию из п. 1 ст. 67 НК РФ;
  • заявление подписывает руководитель.

Одного заявления мало, далее вам нужен весомый пакет документов, обосновывающих ваше право на кредитование.

Собираем документы для получения инвестиционного налогового кредита

Вместе с заявлением в УФНС нужно будет принести довольно объемный пакет документов:

  • документальное подтверждение оснований для получения кредита;
  • документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость оборудования;
  • бизнес-план инвестиционного проекта — нужно показать ФНС, что кредит позволит вашей компании повысить эффективность работы;
  • информацию о сроке кредитования;
  • данные об источниках, за счет которых планируется погашение кредита;
  • расчёт налога, по которому вы запрашиваете кредитование;
  • бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах;
  • под кредитование нужны поручительство или залог — предоставьте документы на имущество;
  • справка из ИФНС об отсутствии задолженности — с долгами по налогам кредитовать точно не станут;
  • копии учредительных документов — устав, решение о назначении директора, свидетельство о регистрации;
  • расчет бюджетной эффективности — может быть как элемент бизнес-плана, нужно показать, сколько заработает государство за счёт вашего кредитования.

Подать заявление и документы можно в любое время.

Учитываем особенности бизнес-плана

При построении бизнес-плана нужно доказать, что уменьшение налогов к уплате в рамках срока действия договора позволит высвободить часть денег и направить их на развитие бизнеса. В идеале в плане должна расти прибыль. Во-первых, так вы покажете эффективность своей работы. Во-вторых, рост прибыли компании влечёт увеличение налогов к уплате, что особенно важно для бюджета. 

ФНС положительно оценит и рост рабочих мест, так как при этом вырастут отчисления в фонды и НДФЛ к уплате. Рассмотрим логику бюджетной эффективности на примере:

Ежегодно компания уплачивает 5 000 000 рублей налога на прибыль, кредит нужен для снижения суммы к уплате до 2 500 000 рублей, таким образом фирма высвобождает + 2 500 000 рублей.

Эти деньги она направит на расширение деятельности: увеличит количество сотрудников на 3 человека с зарплатой 30 000 рублей у каждого, а на остальные деньги закупит сырьё. Допустим, вложенные 2 500 000 рублей принесут нам 4 000 000 рублей дополнительной выручки, то есть 1 500 000 рублей прибыли.

Считаем бюджетную эффективность: 

  1. 3 чел. × 30 000 руб. × 12 мес = 1 080 000 руб. — дополнительный ФОТ;

  2. 1 080 000 руб. × 30 % = 324 000 руб. — дополнительные отчисления в фонды;

  3. 1 080 000 × 13% = 140 400 руб. — дополнительные отчисления в бюджет в виде НДФЛ;

  4. 1 500 000 руб. × 20% = 300 000 руб. — дополнительный налог на прибыль;

  5. 300 000 руб. + 140 400 руб. + 324 000 руб. =  764 400 руб. — бюджетная эффективность, то есть за счет кредитования компании бюджет получил дополнительные средства.

Читайте также:  Как можно перевести ос в товары?

Ожидаем рассмотрения заявления

Заявление на получение кредита могут рассматривать до 30 дней со дня получения. После этого с вами либо подпишут кредитный договор, либо откажут в кредитовании.

В договоре будут расписаны:

  • порядок уменьшения налоговых платежей;
  • вид налога, на который распространяется кредит;
  • сумма кредита;
  • срок кредитования;
  • размер, порядок начисления и уплаты процентов за пользование займом;
  • порядок погашения тела кредита и процентов;
  • перечень имущества передаваемого в залог или поручительства;
  • ответственность, права и обязанности сторон.

Нарушение условий договора грозит расторжением. Тогда ООО или ИП обязаны уплатить всю сумму кредита и процентов в сроки, установленные соглашением.

Формы договора об инвестиционном налоговом кредите утверждены Приказом ФНС России от 29.11.2005 № САЭ-3-19/622@.

Плюсы и минусы инвестиционного налогового кредита

Несомненный плюс кредита — отсрочка по уплате налога. Появляется возможность высвободить часть средств и направить их на развитие бизнеса.

Однако, есть ряд минусов, которые затрудняют использование налогового кредита:

  • сложность получения — необходимо собрать много документов, а построение бизнес-плана может встать в круглую сумму, если у вас нет подходящих навыков;
  • недоступность для малого бизнеса — инвестиционной и инновационной деятельностью на практике занимается крупный бизнес, малые предприятия не могут позволить себе осуществлять НИОКР и аналогичную деятельность;
  • это кредитование — за отсрочку нужно будет заплатить процент, а неуплаченную сумму налогов все равно нужно вернуть по истечении установленного срока.

Инвестиционный налоговый кредит. Сроки, предоставление, суть

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой отсрочку оплаты налогов. В период его действия фирма получает право уменьшать налоговые платежи. Остаток будет превращаться в кредит и проценты.

Хоть налоговый кредит и отличается особой спецификой, он практически аналогичен стандартному кредитованию. Сходства касаются срочности, платности и принципов возврата.

Заем предоставляется компании, которая имеет право на такую льготу на основании пункта 1 статьи 67 НК РФ.

На каких условиях выдается кредит

Кредитование предоставляется фирмам, которые выплачивают налог на прибыль или региональный налог. Заем предоставляется не всем фирмам. Выдается он только при наличии этих условий (пункт 1 статьи 67 НК РФ):

  • Главной сферой деятельности фирмы является осуществление конструкторских и исследовательских работ. Также это может быть техническое переоснащение, выполняемое для обеспечения новых рабочих мест.
  • Компания использует инновационные технологии, которые нужны для создания материалов и сырья с новыми свойствами.
  • Фирма исполняет особый заказ. Он способствует развитию конкретного региона, нужен для оказания услуг первой важности населению.
  • Исполнение научно-исследовательских и конструкторских разработок.
  • Исполнение заказа для решения социально-экономических задач.
  • Специализация на оборонных заказах от правительства страны.
  • Фирма является резидентом зону территориального развития.

То есть для получения ИНК фирма должна заниматься деятельностью, важной для государства.

Для того чтобы получить кредитование, субъект может специализироваться на техническом переоборудовании, направленном на выполнение этих целей:

  • Создание рабочих мест.
  • Очистка промышленных отходов.

Важно! Если купленная техника предназначена для этих целей, то фирма может претендовать на кредит в объеме 30% от стоимости оборудования.

Особые правила кредитования могут устанавливаться, согласно пункту 7 статьи 67 НК РФ, следующими субъектами:

  • Власти субъектов страны относительно фирм, уплачивающих налог на прибыль.
  • Муниципалитеты относительно фирм, уплачивающих местные налоги.

Основанием выдачи займа могут быть и федеральные, и региональные нормы.

Основные особенности кредита

Как происходит кредитование? Компания получает кредит на определенную сумму. На протяжении всего действия программы фирма может выплачивать налог по сниженной ставке. Выплаты по кредиту производятся до тех пор, пока уплаченная сумма не достигнет суммы, прописанной в договоре.

Именно рассматриваемое соглашение определяет порядок уменьшения платежей. В нем же содержится условие – фирма не имеет права передавать залоговое имущество третьим лицам в период действия программы.

Если с фирмой заключается несколько соглашений, размер кредита устанавливается по каждому из них.

Продолжительность кредитования составляет от 1 года до 5 лет:

  • От 1 до 5 лет — для общих случаев.
  • От 1 до 10 лет — для резидента зоны территориального развития.

Целью программы является стимулирование важных направлений деятельности. С ее помощью можно максимально отсрочить срок выплаты налогов. Еще одно важное преимущество – возможность самостоятельно выбирать сумму уменьшения платежей. Сумма выбирается та, которая поможет достигнуть максимального инвестиционного результата.

Что нужно сделать для получения кредита

Получить кредит могут ЮЛ. Основанием для получения средств является заявление и соглашение, составленное по определенной форме. Форма эта утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-8/683 от 16 декабря 2016 года. Для получения средств необходимы эти документы:

  • Заявка от плательщика налогов.
  • Бизнес-план проекта.
  • Сведения о длительности кредитования и сроках погашения займа.
  • Расчет налоговых платежей.
  • Перечень собственности, которая будет являться залогом.
  • Баланс о прибылях и убытках.
  • Справка об отсутствии долгов по налогам.
  • Документы плательщика налогов.
  • Определение уровня эффективности от реализации проекта.

Кредит можно получать на несколько инвестиционных проектов. Однако в этом случае придется на каждый из них составлять отдельный бизнес-план.

Этот план считается главным документом для предоставления именно инвестиционного кредита.

То есть для увеличения шансов на получение средств нужно со всей внимательностью отнестись к составлению бизнес-плана. Желательно, чтобы оформлением его занимались профессионалы.

В каких случаях в кредитовании отказывают

В инвестиционном кредите отказывают, как правило, при наличии этих обстоятельств:

  • Фирма нарушила Налоговый кодекс, вследствие чего на ее руководителя завели уголовное дело.
  • В отношении руководителя возбуждено административное дело.
  • Фирма планирует скрыть часть своего имущества с целью ухода от обложения налогами.

То есть кредит не предоставляется в том случае, если фирма уклоняется от налогов в различных формах.

Подготовка к предоставлению кредитования

Кредитованию предшествуют эти действия:

  • Подготовка бухгалтерской отчетности, улучшенного структурного баланса.
  • Выплата всех долгов по налогам.
  • Разработка и утверждение бизнес-плана.
  • Сбор нужного перечня документов.
  • Подписание соглашения о кредитовании.
  • Формирование раздельного налогового учета для инвестиционных объектов.

Для совершения всех этих действий можно обратиться к специалисту.

Составление соглашения на инвестиционный кредит

Соглашение между ФНС и налогоплательщиком должно содержать существенные условия, оговоренные в пункте 6 статьи 67 НК РФ. Рассмотрим эти условия:

  • Порядок применения кредитования.
  • Размер кредита и процентов. Проценты не могут быть меньше ½ и не больше ¾ от ставки ЦБ. Если кредит берется фирмой, осуществляющей деятельность в зоне развития, ставка равна нулю.
  • Продолжительность действия договора.
  • Порядок покрытия займа и процентов по нему.
  • Вид обеспечения по кредиту (к примеру, залоговое имущество).
  • Ответственность сторон договора.
  • Условие о том, что в период действия соглашения нельзя передавать залоговое имущество третьим лицам.

В соглашении также могут быть дополнительные условия:

  • Порядок согласования графика покрытия долга по налогам до подписания соглашения.
  • Основания выдачи займа.
  • Отчетность перед ФНС об использовании займа.
  • Порядок досрочного завершения действия документа между сторонами.

Также в бумаге могут быть указаны дополнительные нюансы, которые важны для обеих сторон.

Максимальный размер кредита

Кредит выдается на сумму, не превышающую стоимость техники, приобретенной для НИОКР, или инвестиций в энергетическую эффективность. Основание – пункт 2 статьи 67 НК РФ. Объем кредитования может быть следующим:

  • Не более размера трат в капитальные вложения в объекты в области территориального развития.
  • Сумма, указанная в соглашении о налоговом кредите.

Программа позволяет снизить налог на эту сумму:

  • Не больше 50% от налога, начисленного на протяжении отчетного периода.
  • Не больше 50% от налога, начисленного на протяжении года.

Исключением является кредит для резидента области территориального развития. Размер снижения налоговой нагрузки в этом случае будет устанавливаться соглашением.

Скопировать урл

Распечатать

Предоставление инвестиционного налогового кредита — Альт-Инвест

Материалы семинара-практикума «Практика коммерческой оценки и экспертизы инвестиционных проектов». Раздел «Предоставление инвестиционного налогового кредита».

Данный материал является составляющей частью методических материалов в составе комплекта программного продукта «Альт-Инвест-Прим».

Понятие инвестиционного налогового кредита

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в Налоговом Кодексе, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Условия предоставления кредита

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

  1. проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;
  2. осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
  3. выполнение этой организацией особо важного заказа по социально — экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.
Читайте также:  Как перейти с ЕНВД на УСН (порядок перехода)?

Величина предоставляемого кредита

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:

  1. по основаниям, указанным в подпункте 1) — на сумму кредита, составляющую 30 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этом подпункте целей;
  2. по основаниям, указанным в подпунктах 2) и 3) — на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите.

При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период.

Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров.

При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

Сроки и стоимость предоставляемого кредита

  • Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
  • Проценты на сумму кредита определяются по ставке, не менее одной второй и не превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
  • Законом субъекта Российской Федерации и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

Принятие решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита

  1. Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль (доход) организации в части, поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, принимается финансовым органом субъекта Российской Федерации.

  2. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией.

  3. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.
  4. Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается органом исполнительной власти, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.
  5. Базовые документы, необходимые для рассмотрения вопроса о предоставлении кредита:
  1. Заявление налогоплательщика;
  2. Бизнес — план инвестиционного проекта;
  3. Данные о предполагаемых сроках и источниках погашения инвестиционного налогового кредита;
  4. Расчет налога, по которому возможно предоставление инвестиционного налогового кредита, заверенный налоговой инспекцией;
  5. Баланс с приложением Отчета о прибылях и убытках за предыдущий отчетный период и по итогам предшествующего получению инвестиционного налогового кредита года;
  6. Документы об имуществе, которое является предметом залога или поручительство;
  7. Справка налоговой инспекции об отсутствии задолженности по текущим платежам в бюджет города;
  8. Копии учредительных документов налогоплательщика, заверенные нотариально, либо органом, осуществившим регистрацию организации (Устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, протокол о назначении директора);
  9. Расчет бюджетной эффективности при реализации инвестиционного проекта.

Правовое регулирование вопроса

Налоговый кодекс РФ, Глава 9, статьи 62, 64, 65, 66, 67

Расчет эффективности предоставления инвестиционного налогового кредита

Целесообразность предоставления инвестиционного налогового кредита логично оценивать, базируясь на рассмотрении прироста налоговых поступлений, связанных с реализацией проекта.

С точки зрения бюджета:

  • расходами являются величины недополученных бюджетом доходов (сумма предоставленных льгот);
  • доходами являются дополнительные поступления по всем налогам, возникшие в результате реализации проекта, а также величина уплачиваемых заемщиком процентов.

2001 год

Ростовский оператор сотовой связи «Донтелеком» сообщает о том, что губернатором Ростовской области подписано Постановление «О предоставлении инвестиционного налогового кредита АО «Донтелеком»» в размере 17,1 млн. руб. Данное постановление действует в рамках реализации концепции развития связи Ростовской области, и имеет своей целью развитие сотовой связи стандарта GSM-900 в северных и восточных районах области.

Ккомпания «Ростовэлектросвязь» объявила о том, что Министерство финансов Ростовской области предоставило ей налоговый инвестиционный кредит.

По условиям подписанного компанией и министерством соглашения, для ростовского оператора на 9 месяцев уменьшен размер платежа по налогу на прибыль, который приходится на долю областного бюджета. Согласно расчетам, сумма кредита составит 17 млн. Руб (прибыль за 2001 г — 210 млн. руб.).

Эти средства «Ростовэлектросвязь» должна использовать только для реализации проекта реконструкции и развития сельской телефонной связи в Ростовской области. А именно, сел и хуторов Донецкого региона.

Практический пример

Хлебозавод развивающегося региона предполагает осуществить проект по модернизации и расширению производства, что позволит оптимизировать структуру производства (продаж) в сторону увеличения высококачественных и булочных изделий, увеличить ассортимент предлагаемой продукции, обеспечить высокое качество продукции.

Настоящее техническое состояние предприятия не позволяет удовлетворять спрос населения региона в продукции широкого ассортимента и высокого качества.

По оценкам специалистов, спрос на хлебобулочные изделия превышает мощности и ассортиментные возможности существующей пекарни.

Ожидается увеличение спроса со стороны школ на булочные изделия, в районе ведется большой объем строительных работ — много приезжих, есть потребность в разнообразии поставок ржано-пшеничного хлеба, в летний период булочные изделия продаются на открытых лотках. Существуют заявки на поставку хлебобулочных изделий от предприятий региона, близко расположенных поселков.

Проект предполагает:

  • частичное замещение существующего хлебопекарного оборудования современным, высокопроизводительным оборудованием;
  • организацию производства кондитерских изделий на базе нового цеха.

Финансирование инвестиционных затрат предполагается частично за счет собственных средств от текущей деятельности предприятия, частично — за счет привлекаемого кредита в размере 7 400 тыс. руб.

стоимостью 24% годовых в рублях. Установленный банком срок действия кредитного договора составляет 2 года с начала реализации проекта.

Требованием банка является погашение кредита равными частями в течение 6 месяцев при ежеквартальной уплате процентов.

Для обеспечения финансовой состоятельности проекта (погашения кредита в установленных объемах и сроках) предприятие обращается с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль сроком на 1,5 года.

Исходные данные:

Инвестиционные затраты(включает в себя разработку технического проекта строительства цеха, строительство объекта, приобретение и пуско-наладку оборудования, приобретение дополнительного парка автотранспорта для доставки готовой продукции потребителям, формирование оборотного капитала. 9 600 тыс. руб. (с учетом НДС),8 000 тыс. руб. без учета НДС
Продолжительность инвестиционной фазы 6 месяцев
Фактическая величина налогооблагаемой прибыли 2800 тыс. руб. в год
Инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль (не более 2800*14,5%*50% = 203 тыс. руб.) 168 тыс. руб.
Срок инвестиционного кредита 12 месяцев
Ставка процента по инвестиционному кредиту 0,5*Ставка рефинансирования РФ0,5*21%=10,5%
Изменение доходов и затрат в связи с реализацией проекта До реализации проекта После реализации проекта
Выручка от реализации, тыс. руб./квартал 7 866 9500
Текущие затраты, тыс. руб./квартал,в том числе затраты на оплату труда 7 027 в т.ч. 500 8 300 в т.ч. 615
Дополнительный объем запасов, незавершенного производства, готовой продукции), тыс. руб. 288

Подготовка информации для оценки бюджетной эффективности проекта: дополнительные поступления налогов в бюджет в связи с реализацией проекта

Дополнительные поступления налогов в бюджет Изменение налогооблагаемой базы
Налог на пользователей автомобильных дорог Изменение Выручки 1 634 тыс. руб./квартал
Налог на прибыль Изменение Прибыли (учесть уменьшение налогооблагаемой прибыли при привлечении кредита) 361 тыс. руб./квартал
Начисления на заработную плату Изменение Затрат на оплату труда 115 тыс. руб./квартал
Налог на имущество Изменение Величины запасов сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции на складе Остаточная стоимость приобретенных ОПФ В среднем 288 тыс. руб. Балансовая стоимость приобретаемых активов — 8 000 тыс. руб., норма амортизации — 7%
Налог на добавленную стоимость Дополнительный НДС в бюджет по текущей деятельности = НДС к дополнительной выручке — НДС к дополнительным затратам (учесть возмещение НДС, уплаченного по постоянным активам) 82 тыс. руб./квартал НДС, уплаченный по постоянным активам 1600 тыс. руб.

Пример расчета в формате MS Excel (упаковано Zip)

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *