Когда закончить начисление налога на имущество, если недвижимость снесена

За последние годы правилах уплаты налога на имущество появились некоторые новшества. Изменилась форма декларации, скорректирован порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появились новые основания, по которым её можно изменить. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2020 и 2021 году.

Как изменится налог на имущество в 2021 году

В 2020 году приняли несколько законов, которые повлияли на порядок налогообложения имущественным налогом. Среди изменений можно выделить следующие:

  • Обновили форму декларации по налогу на имущество — новый бланк нужно использовать уже для отчетности за 2020 год (Приказ ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@). В новой форме учтены коронавирусные льготы, а также добавлены особые строи для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
  • Появились новые коды федеральных и региональных льгот, связанные с коронавирусом.
  • Больше неважно, учтена ли недвижимость как основное средство, налог платить все равно придется, если регион не решит иначе.
  • Увеличен список недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. Теперь это все объекты, которые облагаются налогом на имущество физлиц. К старым объектам добавились жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения на участках для личного хозяйства или ИЖС.
  • Бухгалтерам больше не нужно сдавать авансовые расчеты по налогу, их отменили с 1 января 2020 года.
  • Декларацию по налогу можно сдавать централизованно. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору.

С каких объектов платят налог на имущество в 2021 году

Когда закончить начисление налога на имущество, если недвижимость снесена

  • здания, строения, сооружения, садовые дома, хозяйственные сооружения;
  • объекты незавершенного строительства;
  • гаражи, машино-места;
  • жилые и нежилые помещения с неотделимыми улучшениями;
  • предприятие, единый недвижимый комплекс;
  • воздушные суда, морские суда и суда внутреннего плавания, зарегистрированные в установленном порядке.

Еще с 2019 года чиновники отменили налогообложение движимого имущества. Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги. Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта без значительного ущерба. При этом записи в ЕГРН может и не быть, суды признают недвижимостью даже незарегистрированные объекты.

Еще один признак — учет на балансе в качестве основных средств. Это касается объектов недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, и прописано в п. 1 ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:

  • его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
  • его планируют использовать более года;
  • его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
  • объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 «Основные средства» и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании.

Также компании платят налог по кадастровой стоимости с жилых помещений и домов, которые не отражены в составе основных средств (для этого должны быть выполнены дополнительные условия, о которых мы расскажем ниже).

Недвижимость, учтенная на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», тоже облагается налогом.

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу.

Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Важно, чтобы при этом налоговая база определялась как кадстровая стоимость.

Оборудование к установке, отраженное на счете 07, не облагается налогом.

Кроме того, НК РФ теперь устанавливает налог с кадастровой стоимости в отношении объектов, которые подпадают под налог на имущество для физлиц. Это касается и организаций на спецрежимах.

Под налог не подпадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. 

Льготы при уплате налога на имущество в 2021 году

Для некоторых видов организаций применяются льготы, освобождающие от уплаты налога на имущество (см. статью 381 НК РФ):

  • организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
  • «сколковцы», протезно-ортопедические предприятия, адвокатские и юридические консультации, государственных научные центры, управляющие компании инновационных НТЦ;
  • управляющие компании, участники, резиденты различных экономических зон;
  • производители фармацевтической продукции, общественные организации инвалидов.

Также от налога освобождены некоторые виды недвижимости: федеральные автодороги общего пользования, Б/у энергоэффективная недвижимость, недвижимость для добычи углеводородов.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога (п. 2 ст. 372 НК РФ). В 2020 году дополнительные льготы могли получить арендодатели, которые дали отсрочку по арендным платежам своим арендаторам. Льгота заключается в уменьшении суммы налога. Уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы. 

В связи с распространением COVID-19 ряд организаций освободили от уплаты налога и авансовых платежей за период владения недвижимостью с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

Система рассчитает налог, подготовит платежку

Когда закончить начисление налога на имущество, если недвижимость снесена«Бухгалтерия — удобная программа. Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы. Налоги сами рассчитываются. Отчеты все вовремя попадают к адресату. Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно. А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь. Еще раз спасибо разработчикам».

Наталия Аббасова, бухгалтер, ст. Вешенская, Ростовская обл.

Как рассчитать налог на имущество в 2021 году

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете сделать это автоматически.

  • Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом. 
  • Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах. 
  • Выяснить базу для исчисления налога.
  • Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
  • Исчислить налог к уплате в бюджет.

Базой для исчисления налога на имущество может быть среднегодовая стоимость недвижимости или кадастровая стоимость. Отчего это зависит, разберем далее.

По среднегодовой стоимости

По среднегодовой стоимости облагается недвижимость, которая:

  • не облагается по кадастровой стоимости в соответствии с региональным законодательством;
  • принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
  • принята к учету в составе основных средств и отражена на счетах 01 или 03.
  • Недвижимость, которая получена по концессионному соглашению и отражена на забалансовых счетах тоже облагается налогом по среднегодовой стоимости.
  • Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующей формуле:
  • Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС × Ставка налога / 4

Например, для расчета авансового платежа за первый квартал нужно сложить остаточную стоимость недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Полученный результат делится на 4. Для расчета по итогам года порядок аналогичный.

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.

Остаточная стоимость объекта ОС:

  • 1 января — 150 000 рублей
  • 1 февраля — 145 000 рублей
  • 1 марта — 140 000 рублей
  • 1 апреля — 135 000 рублей
  • 1 мая — 130 000 рублей
  • 1 июня — 125 000 рублей
  • 1 июля — 120 000 рублей
  • 1 августа — 115 000 рублей
  • 1 сентября — 110 000 рублей
  • 1 октября — 105 000 рублей
  • 1 ноября — 100 000 рублей
  • 1 декабря — 95 000 рублей
  • 31 декабря — 90 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей Платеж = 142 500 × 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей Платеж = 135 000 × 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей Платеж = 127 500 × 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей Платеж = 120 000 × 2,2% – (783,75 + 742,5 + 701,25) =  412,5 рублей

По кадастровой стоимости

Многие компании рассчитывают налог по кадастровой стоимости. Власти должны предупредить организации и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости до 1 января на официальном сайте региона. Закрытый перечень объектов недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, дан в статье 378.2 НК РФ.

Всего есть четыре обязательных условия для налогообложения недвижимости по кадастровой стоимости:

  • недвижимость находится на территории РФ;
  • недвижимость принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или получена по концессионному соглашению;
  • кадастровая стоимость недвижимости определена регионом;
  • в регионе утвержден порядок налогообложения недвижимости и прописаны конкретные виды имущества из статьи 378.2 НК РФ, на которые он распространяется.

Если объект в законе не прописан, то он облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если же вид объектов указан в законе, но по нему не определена кадастровая стоимость, то налог тоже платится со среднегодовой стоимости.

Порядок бухучета недвижимости для кадастрового налога не имеет значения. Она может числиться как в составе ОС, так и в составе оборотных активов или за балансом.

Налоговая база в данном случае — кадастровая стоимость недвижимости, указанная в ЕГРН на 1 января года, за который рассчитывается платеж. По каждому объекту база определяется отдельно.

Отчетными периодами для налога на имущество, исчисленного по кадастровой стоимости, являются 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал. Налог считайте по формуле:

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества на 1 января × Ставка налога

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. При расчете итогового платежа за год просто отнимите перечисленные авансовые платежи от полученной суммы.

ООО «Воздушный Шар» владеет торговым центром, который облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости. На 1 января 2021 года его кадастровая стоимость составила 120 000 000 рублей. Ставка налога на имущество в регионе — 2 %.

  1. Авансовый платеж за I квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей;
  2. Авансовый платеж за II квартал =120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей;
  3. Авансовый платеж за III квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей;
  4. Налог к уплате по итогам года = 120 000 000 × 2 % – 1 800 0000 = 600 000 рублей.

Особенности расчета налога и авансовых платежей

В некоторых случаях формула для расчета налога меняется. Особенности могут быть при получении льгот, наличии данных о кадастровой стоимости только по всему зданию, покупке или продаже недвижимости в середине года или изменении кадастровой стоимости. Рассмотрим их все:

Читайте также:  Интернет - магазин: ПСН возможна

1. На недвижимость распространяется льгота. Льгота может быть предоставлена в виде необлагаемой части кадастровой стоимости или уменьшения налога.

В первом случае нужно вычесть из кадастровой стоимости, утвержденной на 1 января в ЕГРН, необлагаемую часть кадастровой стоимости и рассчитать налог с остатка.

Во втором случае — отнять сумму льготы от рассчитанного по стандартной формуле налога.

2. Кадастровая стоимость определена только для здания, а вы владеете помещением. Считайте налог за год и авансовые платежи в обычном порядке. Чтобы определить налоговую базу, найдите кадастровую стоимость своего помещения пропорционально его площади в здании целиком.

3. Недвижимость купили или продали в середине года. Воспользуйтесь коэффициентом владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Он показывает соотношение количества месяцев, в которых вы владели недвижимостью, к общему числу месяцев в году или квартале.

4. Кадастровую стоимость пересмотрели в середине года. Если характеристики объекта изменились и его стоимость была пересмотрена, скорректируйте налог и авансовые платежи (п. 5.1 ст. 382 НК РФ). Корректировочный коэффициент показывает соотношение числа месяцев, в которых действовала старая стоимость, к общему числу месяцев.

5. Власти в середине года исключили объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Пересчитайте налог с начала года по среднегодовой стоимости. 

Отчетность по налогу на имущество организаций

По авансовым платежам больше не нужно сдавать ежеквартальные расчеты, остался только отчет по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2021 года изменяется форма декларации, она утверждена Приказом ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@.

В новой форме изменения незначительные. В первом разделе добавилась строка «Признак налогоплательщика» в которой надо указать, перенесены ли в организации даты авансовых платежей и по какой причине.

Также добавлена строка для организаций, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Для раздела 2 утвердили новые коды федеральных и региональных льгот, связанных с коронавирусом.

Декларация по налогу на имущество за 2020 год сдается до 30 марта 2021 года, с учетом переноса.

Сдавайте отчетность по имуществу в налоговую по месту нахождения имущества. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору. За непредставление декларации в срок предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ.

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды. 

Пока недвижимость числится в ЕГРН, за нее надо платить «кадастровый налог»

Когда закончить начисление налога на имущество, если недвижимость снесена

Налог на имущество по кадастровой стоимости уплачивается за период демонтажа ОС до исключения объекта недвижимости из ЕГРН. Об этом Минфин напомнил в Письме от 24.04.2020 №03-05-05-01/33133. В нем, в частности, указано: недвижимое имущество, налоговая база в отношении которого исчисляется исходя из кадастровой стоимости, подлежит обложению налогом на имущество организаций до момента исключения его из ЕГРН.

Аналогичный вывод содержится в Письме ФНС России от 08.07.2016 №БС-4-11/12327@: исчисление налога на имущество организаций в случае сноса объекта недвижимого имущества производится до даты регистрации прекращения права собственности на объекты недвижимого имущества, в том числе жилые дома и жилые помещения.

Между тем в Определении ВС РФ от 20.09.

2018 №305-КГ18-9064 указано, что законодательство о налогах и сборах связывает обязанность по исчислению и уплате налога на имущество организаций с наличием у налогоплательщика реально существующих объектов недвижимости, способных приносить экономические выгоды их владельцу и потому признаваемых частью активов налогоплательщика — объектами основных средств. Уплата налога со стоимости недвижимости выступает в этом случае одной из составляющих бремени содержания имущества, которое лежит на собственнике, а само по себе наличие в государственном кадастровом учете сведений об объекте недвижимости и его принадлежности налогоплательщику не может служить основанием для взимания налога при отсутствии облагаемого имущества в действительности.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество прекращается в момент ликвидации здания, а не в периоде внесения записи в ЕГРН.

Названное определение ФНС направила нижестоящим налоговым органам для сведения и руководства в работе (Письмо от 24.09.2018 №БС-4-21/18577). Поэтому у организации есть шансы доказать необоснованность начисления налога за период с момента фактической ликвидации недвижимости до момента исключения сведений о ней из ЕГРН.

Обратите внимание

Доказывать незаконность доначислений есть смысл только при наличии неопровержимых доказательств прекращения физического существования объекта (в частности, оформленного кадастровым инженером акта обследования места нахождения объекта недвижимости). Составленные налогоплательщиком документы, а также заключения специалистов об аварийном состоянии здания не свидетельствуют об отсутствии обязанности уплаты налога на имущество организаций.

Так, в Постановлении АС МО от 30.12.

2019 №Ф05-21336/2019 по делу №А40-58839/2019 судьи решили, что налоговый орган обоснованно доначислил налог на имущество, поскольку заключение экспертизы технического состояния нежилого здания не подтверждает прекращение обязанности по уплате налога, а акт обследования, свидетельствующий о том, что спорный объект снесен и списан с бухгалтерского учета, не представлен.

Обстоятельства данного налогового спора следующие.

Согласно представленному за I квартал 2018 года расчету налогоплательщик по объекту недвижимого имущества указал налоговую базу в размере 0 руб., а (по данным налогового органа) должны быть отражены сведения о кадастровой стоимости в размере 457 млн руб.

В подтверждение своей позиции налогоплательщик подчеркнул, что спорный объект находился в аварийном состоянии, подлежал сносу и впоследствии снесен (демонтирован), соответственно, налог по названному имуществу не должен быть исчислен.

В суде представитель заявителя пояснил, что работы по сносу объекта завершены в декабре 2018 года, но налог на имущество не подлежит начислению с 17.06.2017 (дата составления отчета, подтверждающего аварийное состояние объекта).

Доводы налогоплательщика были отклонены. Арбитры исходили из следующего.

Как видно из ведомостей начисления амортизации за I квартал 2018 года, спорное здание в проверяемом периоде учтено в составе основных средств.

Согласно пояснениям налогоплательщика полный снос (демонтаж) объекта осуществлен в декабре 2018 года. Физический износ объекта и его состояние как аварийное не свидетельствуют об отсутствии обязанности по исчислению налога на имущество организаций в отношении спорного объекта ввиду наличия условий признания его объектом налогообложения исходя из указанных положений законодательства РФ.

Представленное заключение специалиста об аварийном состоянии здания не доказывает, что обязанность по уплате налога прекратилась.

В соответствии со ст. 23 Федерального закона от 13.07.

2015 №?218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» документом, подтверждающим прекращение существования здания, сооружения или объекта незавершенного строительства в связи с гибелью или уничтожением такого объекта недвижимости, является акт обследования, составленный кадастровым инженером в результате осмотра места нахождения здания, сооружения, с учетом имеющихся сведений ЕГРН о таком объекте недвижимости, а также иных предусмотренных требованиями к подготовке акта обследования документов.

  • Между тем акт обследования, подтверждающий, что спорный объект снесен и списан с бухгалтерского учета в проверяемом периоде (I квартал 2018 года), обществом в материалы проверки не представлен, к исковому заявлению не приложен.
  • Имеющийся у налогоплательщика акт обследования здания кадастровым инженером датирован декабрем 2018 года (проведен осмотр места нахождения объекта недвижимости (здания) и подтверждено прекращение его существования).
  • Таким образом, спорное здание физически перестало существовать не в I квартале, а в декабре 2018 года.
  • Налогоплательщик не подтвердил, что объект снесен и списан с бухгалтерского учета ранее декабря 2018 года.

Иное толкование действующего налогового законодательства приводило бы к произвольному, зависящему от усмотрения налогоплательщика моменту прекращения обязанности по уплате налога.

Вместе с тем публично-правовой характер данной обязанности исключает такую возможность, а, напротив, предполагает должное документальное обоснование момента, на который обязанность по уплате налога является прекращенной.

Арбитры отклонили ссылку налогоплательщика на упомянутое выше Определение ВС РФ от 20.09.2018 №305-КГ18-9064, отметив разные фактические обстоятельства, а именно: в деле, рассмотренном Верховным Судом, у налогоплательщика в проверяемом периоде имелся акт кадастрового инженера о сносе объекта.

Как не платить налоги за утраченное жилье?

Налоговое законодательство в России позволяет не платить налог на имущество, которого вы лишились.

Вроде бы, все логично, но совсем недавно еще действовали правила, по которым с граждан продолжали взимать налог за угнанный автомобиль или разрушенный дом. Весной вступили в силу поправки, которые изменили несправедливый порядок – теперь россияне будут точно знать, когда они официально освобождены от налогового бремени, а когда обязаны вносить регулярные платежи в бюджет.

Российские граждане платят имущественные налоги с физических лиц. Сюда относятся транспортные налоги, налог на имущество: дом, квартиру или гараж, а также земельный налог за участок. Сумму налога, которую должен уплачивать каждый гражданин, рассчитывает территориальный налоговый орган.

Он берет сведения из Росреестра и системы ГИБДД, после чего формирует уведомления об оплате и направляет налогоплательщику в положенный срок. Дословно текст уведомления выглядит так: в прошлом году вы владели этим имуществом, теперь будьте добры заплатить за него налог.

Вот только на самом деле может оказаться и так, что в указанный период времени вы уже не владели своей машиной или гаражом. Как поступать в этих случаях?

Новый закон подробно рассматривает ситуации с разрешением налоговых споров относительно утраченного, разрушенного или украденного имущества.

Раньше ситуация выглядела следующим образом: если у владельца угоняли автомобиль, его могли освободить от уплаты транспортного налога только на период розыска машины. Сроки розыски истекали, автомобиль не находился, а налог автоматически начислялся опять.

Ведь снимать с регистрации похищенную машину никто не хотел – а вдруг она еще найдется? По факту же выходило: машины нет год, два и более, а налог-то надо платить.

Никакие аргументы на налоговую инспекцию не действовали: де-юре машина есть, значит, и налоги тоже никто не отменял.

Аналогичная ситуация действовала с владельцами недвижимости, утраченной в результате пожара или сноса. Например, гражданин приобрел участок с аварийным домом, разрушенные стены ликвидировали, новое здание еще не возвели. Фактически недвижимости нет – а налог есть.

Чтобы избежать внесения платежей, необходимо было обследовать объект в рамках проведения кадастровых работ и прекращать право собственности на него. А пока гараж или дом числится в базе Росреестра – вы обязаны были платить налог.

Для многих собственников такой порядок был откровением, многие полагали: дома нет – налоги испарились. Но с налоговой спорить бесполезно.

Читайте также:  Как заполнять поле 107 при уплате НДФЛ

Узнайте, какие сюрпризы могут всплыть при покупке земельного участка без проверки: https://rosreestr.net/info/zachem-nujna-proverka-zemelnogo-uchastka-pered-pokupkoy

  • Для признания дома или гаража утраченным, уничтоженным имеет значения факт его полного и необратимого разрушения, которое привело к окончанию существования объекта, а значит, и возможностям по его использованию по назначению владельцем.
  • К числу факторов, приводящих к уничтожению имущества, относят:
  • · пожар
  • · взрыв
  • · снос
  • · стихийное бедствие (наводнение, землетрясение, ураган)
  • Если же в здании снесена часть стены, отсутствует крыша или иные элементы строения – оно не считается уничтоженным и к освобождению от налога не ведет.

Когда закончить начисление налога на имущество, если недвижимость снесена

Способы остановить начисление налога за утраченное имущество

Упущения прошлых лет были учтены, и теперь владелец угнанного автомобиля будет освобожден от уплаты налога за него с момента объявления в розыск вплоть до возвращения машины прямо в руки. При этом сроки розыска могут быть окончены, но это не станет поводом для начисления налога, если автомобиль вы все еще не получили.

Этот порядок будет распространяться и на ситуации прошедшего времени: владельцы, пострадавшие в результате угона в 2018 году, не будут платить налог за утраченное имущество в наступающий отчетный период.

Вы также можете оспорить излишне уплаченные налоги и за более ранний срок, когда вы фактически не владели угнанным автомобилем.

Для освобождения от транспортного налога необходимо подтвердить факт угона в ГИБДД, получив справку о том, что машина действительно в угоне. Данный документ можно предоставить в электронном виде в налоговую, которая проверит информацию и приостановит начисление налога на данное имущество.

В случае с налогами за утраченную недвижимость порядок примерно такой же. Если вы снесли старый дом, или у вас сгорел гараж, заказывать кадастровые работы и прекращать право собственности не нужно. Достаточно подтвердить документально уничтожение объекта недвижимости.

Помощниками в отмене налога на дом может стать справка из администрации поселения, акт обследования земельного участка, документ органов пожарного надзора или уведомление о завершении работ по сносу жилья. Любой из этих документов вместе с заявлением необходимо подать в налоговый орган через личный кабинет на сайте или в МФЦ, при этом не прекращая права собственности на утраченное имущество. Оно будет продолжать числиться в Росреестре https://rosreestr.net, но уже без обязанности с вашей стороны платить за него налог. Бремя налога будет снято с месяца, когда имущество было утрачено.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций — один из трех региональных налогов. С 2019 года он фактически стал налогом на недвижимость: движимое имущество этим налогом больше не облагается.

Когда закончить начисление налога на имущество, если недвижимость снесена

Также платить налог на имущество должны иностранные организации — как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, — у которых есть в собственности недвижимость на территории России.

Кто не платит налог на имущество организаций. Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т. д.

Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.

До 31.12.2018 включительно объектом обложения налогом на имущество могло быть как движимое, так и недвижимое имущество. С 2019 года в числе объектов осталась только недвижимость.

Недвижимое имущество организаций. Налогом на имущество организаций облагаются объекты недвижимости, которые отражены в бухучете:

  1. На счете 01 «Основные средства» — если они находятся в распоряжении компании. Не важно, использует организация эту недвижимость или нет.
  2. На счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» — если компания передала недвижимость в аренду или в лизинг.

Также объектом налогообложения признается недвижимость, которую организация:

  1. Передала в доверительное управление.
  2. Внесла в совместную деятельность в рамках договора простого или инвестиционного товарищества. Например, три компании решили совместными усилиями построить большой комплекс по производству мебели. В качестве вклада в комплекс одна из компаний решила внести собственное сооружение, чтобы разместить в нем лесопилку.
  3. Получила по концессионному соглашению. То есть организация в этом соглашении является концессионером — стороной, которая обязуется за свой счет создать или реконструировать недвижимое имущество, например здание аэропорта. При этом другая сторона — концедент — предоставляет ей на оговоренный срок права владения и пользования аэропортом.

Движимое имущество организаций. С 2019 года любое движимое имущество — будь то транспорт, производственное оборудование, какая-либо аппаратура — больше не облагается налогом на имущество организаций.

Также не облагается налогом на имущество:

  1. Недвижимость, которую компания арендует и которая в бухучете учтена на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
  2. Недвижимость, не готовая к эксплуатации, например недострой, который отражен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Посмотреть перечень можно на официальном сайте субъекта РФ либо на сайте регионального правительства. Так, московский «кадастровый» перечень размещен на сайте мэра Москвы.

  • Платить налог по кадастровой стоимости должны все организации — собственники недвижимости, даже те, кто применяет УСН или ЕНВД.
  • Бухгалтерские программы автоматически формируют остаточную стоимость.
  • Если организация владеет помещением в здании и кадастровая стоимость определена только для здания в целом, стоимость помещения считается пропорционально доле его площади.

Например, если площадь здания 2000 м2, а помещения — 40 м2, доля помещения — 40/2000. При стоимости здания 100 млн рублей стоимость помещения составит 2 млн рублей.

Отчетными периодами признаются:

  • I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года — если недвижимость облагается по среднегодовой стоимости;
  • I, II и III кварталы календарного года — если облагается по кадастровой стоимости.

Региональные власти вправе не устанавливать у себя отчетные периоды. В настоящий момент во всех субъектах РФ такие периоды есть.

Региональные ставки не должны превышать 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%.

Регионы могут устанавливать различные ставки налога на имущество в зависимости от деятельности, которую ведет организация, и вида имущества, которое используется в этой деятельности.

Ставка налога 0% на федеральном уровне действует для очень узкого круга налогоплательщиков. Например, для тех, кому принадлежат объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия. Причем эти объекты должны находиться в пределах Якутии, Иркутской либо Амурской области.

Какие ставки налога на имущество организаций установлены именно в вашем регионе, можно узнать с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.

Как вести бизнес по законуИ зарабатывать больше на своем деле. Подпишитесь на ежемесячную рассылку для предпринимателей и получайте важные статьи и новости о бизнесе

На федеральном уровне от налога на имущество освобождены:

  1. общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% всех членов общества;
  2. отдельные производители фармацевтической продукции;
  3. специализированные протезно-ортопедические предприятия;
  4. коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
  5. государственные научные центры.

В субъектах РФ могут быть свои льготы, но они не должны зависеть от формы собственности организации или места происхождения капитала.

Вот какие виды льгот по налогу на имущество организаций есть в регионах.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей. Конкретные сроки прописаны в законах субъектов РФ. Но в большинстве регионов последний день уплаты налога на имущество организаций приходится на период с 30 марта по 10 апреля.

Авансовые платежи надо заплатить, как правило, в течение 30—35 дней после окончания отчетного периода. Например, в Москве последним днем уплаты авансов за III квартал 2020 года будет 30 октября.

Расчет зависит от того, исходя из какой стоимости недвижимого имущества считается налог.

Исходя из среднегодовой стоимости. Тут действует формула:

Налог за год = Среднегодовая стоимость недвижимости × Ставка налога

Исчисленный налог за год надо уменьшить на авансовые платежи — получится сумма налога к уплате или к уменьшению.

Например, среднегодовая стоимость недвижимости — 40 млн рублей. Ставка налога — 2,2%. В течение года начислены авансовые платежи — 662 476 Р. Налог за год:

  1. 40 000 000 Р × 2,2% = 880 000 Р
  2. Налог к уплате:
  3. 880 000 Р − 662 476 Р = 217 524 Р

Авансовые платежи рассчитываются по специальной формуле:

Авансовый платеж = Средняя стоимость недвижимости × Ставка налога / 4

Исходя из кадастровой стоимости. Налог по каждому объекту недвижимости, облагаемому исходя из кадастровой стоимости, считается отдельно.

Формула для расчета налога:

Налог за год = Кадастровая стоимость недвижимости × Ставка налога

Исчисленный налог также надо уменьшить на уплаченные авансовые платежи. Они считаются так:

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость недвижимости × Ставка налога / 4

Кадастровая стоимость берется на 1 января того года, за который считается налог.

До 2020 года плательщики налога на имущество организаций сдавали и декларацию, и промежуточные налоговые расчеты. Но сейчас отчетности стало меньше.

До налогового периода 2020 года. Организации, у которых есть недвижимость, облагаемая налогом на имущество, обязаны сдать:

  1. Декларацию по налогу на имущество — по окончании календарного года, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим.
  2. Налоговые расчеты по авансовым платежам — по окончании отчетных периодов, если такие периоды установлены в регионе. Не позднее 30 апреля — за I квартал; 30 июля — за II квартал или полугодие, 30 октября — за III квартал или 9 месяцев.

Сдавать отчетность должны даже те компании, у которых нет налога к уплате: например, вся принадлежащая им недвижимость подпадает под льготу. Однако если в течение года у компании не было в собственности недвижимого имущества — например, она передала его на баланс лизингополучателя, — декларацию сдавать не нужно.

Для этого должны выполняться условия:

  1. Недвижимость облагается по среднегодовой стоимости, а не по кадастровой.
  2. Объекты находятся на территории одного субъекта РФ, в котором налог не распределяется по нормативам в местные бюджеты.
  3. До апреля 2019 года организация подала в региональное управление ФНС специальное уведомление.

Отчетность по налогу на имущество можно сдать как в бумажном виде, так и в электронном — через спецоператора связи.

Организации должны будут сдавать только декларацию — раз в год. Сроки ее сдачи, способы и штрафы не меняются.

Условия, при которых можно сдавать единую декларацию по налогу на имущество, тоже остаются прежними. Кроме одного: уведомлять УФНС о сдаче единой декларации нужно до 1 марта.

Способов оптимизации налога на имущество немного. Вот некоторые варианты:

  1. Передать недвижимость на баланс дружественной организации, которая имеет льготы по налогу. Но, во-первых, такую организацию еще надо найти. Это непросто, поскольку льготу, как правило, имеют компании, занятые в специфических отраслях или имеющие специфическую недвижимость. Во-вторых, если эта организация вдруг перестанет быть дружественной, фактическому собственнику придется распрощаться со своей недвижимостью — документально она будет принадлежать другой организации.
  2. Уменьшить кадастровую стоимость недвижимости в результате пересмотра ее цены. Но если кадастровая стоимость на самом деле соответствует рыночной, процедура пересмотра только отнимет деньги и время, а результата не даст.
  3. Если компания — лизингодатель, то есть передает недвижимость в лизинг, она может предусмотреть в договоре, что на период его действия предмет лизинга будет числиться на балансе компании-лизингополучателя. Тогда эта компания и будет платить налог на имущество.
  4. Установить короткий бухгалтерский срок полезного использования недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости. Ведь чем короче срок, тем больше сумма амортизации и тем меньше среднегодовая стоимость.
Читайте также:  Алкогольная декларация за 1 квартал 2021 года

Налог на имущество при сносе объекта

Вопрос уплаты имущественного налога на объекты недвижимости, подлежащие сносу, вызывают немало вопросов у налогоплательщиков. С одной стороны, органы фискальной службы требуют уплату налога за период учета объекта в ЕГРН.

С другой стороны, Минфин и высшие судебные инстанции сообщают о прекращении налоговых обязательств на основании фактического сноса объекта.

В статье разберем, как рассчитывается налог на имущество при сносе объекта, а также выясним, прекращаются ли налоговые обязательства для физлиц и организаций  в случае, если объект снесен, но числиться на учете в ЕГРН.

Налог на недвижимость: общие положения

Порядок налогообложения объектов недвижимого имущества регламентируется:

  • главой 30 НК РФ – для организаций;
  • главой 32 НК РФ – для физлиц.

Согласно налоговому законодательству, плательщиками налога на имущество признаются юрлица и физлица, владеющие объектами недвижимости на правах собственности. Объектами налогообложения признается недвижимость как жилого, так и коммерческого назначения.

  • Базой для расчета налога на имущество в части налогообложения объектов недвижимости является кадастровая стоимость объекта, зафиксированная в Росреестре на 1 января налогового периода (календарного года).
  • Формула расчета налога на недвижимость выглядит так:
  • Налог на имущество = КадастСтоимость * Ставка,
  • где КадастрСтоимость – кадастровая стоимость, действительная на 1 января отчетного года;
    Ставка – налоговая ставка, установленная региональным муниципалитетом региона.

Организации, признанные плательщиками налога на имущество, обязаны оплачивать аванс по налогу ежеквартально в размере ¼ от суммы годового платежа. По окончанию налогового периода юрлица подают в ФНС налоговую декларацию и осуществляют окончательный расчет по налогу (годовая сумма за минусом перечисленных авансов).

Физлица оплачивают налог по итогам календарного года, на основании уведомления, направленного ФНС в соответствующем порядке.

Налог на имущество при сносе объекта

Согласно НК РФ, налог на имущество начисляется за период, в течение которого объект недвижимости учитывался в ЕГРН. Таким образом, юрлицо/гражданин приобретает обязательство по уплате налога при постановке объекта на учет и теряет такое обязательство при снятии недвижимости с регистрации.

Однако, при сносе объекта недвижимости данные о таком объекте числятся в ЕГРН после фактического сноса. Таким образом, у налогоплательщика возникают дополнительные обязательства по уплате налога на имущество за период, когда объект недвижимости фактически не существует.

Данный вопрос долго являлся объектом спора между налогоплательщиками и органами ФНС.

Налоговики утверждали, что единственным основанием для определения периода налогообложения является период с момента постановки недвижимости на учет до дня снятия такого объекта с регистрации (в том числе после сноса).

При этом собственники снесенных объектов считали данную позицию несправедливой, ведь фактически приходилось платить за уже снесенный объект.

В отношении снесенного здания налог на имущество организаций платить не надо

В отношении снесенного здания налог на имущество организаций платить не надо

5 октября 2018 Артем Пилипко Аналитик с опытом работы в налоговых органах

Обязанность по исчислению и уплате налога на имущество зависит от наличия у организации реально существующих объектов недвижимости, которые признаются основными средствами.

Поэтому если здание снесено и, соответственно, уже не является объектом ОС, то налог на имущество не начисляется, даже если сведения о здании еще не исключены из государственного реестра. К такому выводу пришел Верховный суд РФ в определении от 20.09.18 № 305-КГ18-9064.

Федеральная налоговая служба направила это разъяснение суда в нижестоящие налоговые органы для использования в работе (письмо от 24.09.18 № БС-4-21/18577@).

Об этом деле мы уже писали ранее (см. «Арбитражная практика в апреле 2018 года: штраф за сдачу СЗВ-М на день позже, договор ГПХ вместо трудового договора, запрос документов при «встречной» проверке»). Кратко напомним его суть. В апреле организация снесла старое здание, в отношении которого платила налог на имущество исходя из кадастровой стоимости объекта.

Запись в Единый государственный реестр прав (ЕГРП) о прекращении права собственности и ликвидации объекта была внесена в сентябре. По мнению налогоплательщика, обязанность по уплате налога на имущество прекращается с того момента, когда объект перестает быть основным средством, то есть не отвечает требованиям ПБУ 6/01.

В данном случае — с даты составления акта о сносе здания (от 15 апреля 2015 года).

В налоговой инспекции с такой позицией не согласились. Проверяющие заявили, что в случае сноса «кадастрового» объекта недвижимости налог исчисляется до даты регистрации прекращения права собственности на снесенный объект. В итоге организации был доначислен налог на имущество в размере 3 млн. рублей.

Позиция нижестоящих судов

Суды трех инстанций поддержали ИФНС. Как указали судьи, если объект подпадает под «кадастровое» налогообложение, то налог начисляется до даты регистрации прекращения права собственности на снесенный объект.

В данном случае недвижимость была включена в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Поэтому исчислять налог нужно было до даты регистрации прекращения права собственности на снесенное здание.

Решение Верховного суда

Однако судебная коллегия Верховного суда согласилась с доводами налогоплательщика. Отменяя решения нижестоящих судов, ВС РФ указал на следующее. Согласно статье 374 НК РФ, объектом налогообложения признается движимое или недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета. Положения статей 378.2 (кроме подп.

4 п. 1) и 382 НК РФ, которыми предусмотрены особенности расчета налога исходя из кадастровой стоимости имущества, не устанавливают иных признаков объекта налогообложения по сравнению с тем, как они определены статьей 374 НК РФ.

Следовательно, налоговое законодательство связывает обязанность по исчислению и уплате налога на имущество организаций с наличием у налогоплательщика реально существующих объектов недвижимости, способных приносить экономические выгоды его владельцу и потому, признаваемых частью активов налогоплательщика, — объектами основных средств.

Само по себе наличие в государственном кадастровом учете сведений об объекте недвижимости и его принадлежности налогоплательщику не является основанием для взимания налога, если в действительности имущество отсутствует.

В данном случае по состоянию на 15 апреля 2015 года спорное здание физически уже не существовало. Следовательно, после этой даты у организации не было оснований для уплаты налога в отношении снесенного объекта.

Сдать расчет и декларацию по налогу на имущество по актуальным формам Сдать бесплатно

Если недвижимость приобретается «под снос», налог на имущество не уплачивается

Казалось бы, не должно возникать сомнений в отсутствии обязанности начисления налога на имущество организаций в случае приобретения объектов, предназначенных для сноса и строительства на соответствующих земельных участках новых объектов. Однако если снос откладывается и приобретенные объекты «зависают» в составе МПЗ на несколько лет, организации следует быть готовой к доначислению налога на имущество и приостановлению операций по счетам в банке.

Одну из подобных ситуаций недавно рассматривал Двадцатый арбитражный апелляционный суд (Постановление от 30.06.2016 по делу № А54-5618/2015).

Организация была не согласна с решением инспекции о приостановлении операций по счетам в банке, а также переводов электронных денежных средств. Такое решение было принято ИФНС в связи с непредставлением деклараций по налогу на имущество.

Отметим, что в балансе организации основные средства отсутствовали вообще, информацию о находящихся в ее собственности жилых домах ИФНС получила от Росреестра.

Налоговый орган указывал:

– в ходе проведенного осмотра спорных объектов недвижимости установлено, что они не снесены, строительство новых объектов не начато; – нет сведений о непригодности жилых помещений для их использования.

– жилые дома отвечают всем условиям, указанным в п. 4 ПБУ 6/01, должны были быть приняты к учету в качестве ОС с момента их приобретения.

  • Соответственно, организация являлась плательщиком налога на имущество, и у нее имелась обязанность по представлению деклараций.
  • В свою очередь общество ссылалось на то, что спорные объекты были приобретены под снос (ликвидацию) с целью организации нового строительства (современного жилого здания), они не вводились в эксплуатацию в качестве основных средств, поскольку они неспособны приносить экономические выгоды в процессе дальнейшего использования.

Арбитры исходили из следующего. Обязательным условием для постановки основных средств на учет является пригодность объекта к использованию для выполнения определенных задач.

Если организацией приобретается жилье, право собственности на которое зарегистрировано, для целей его последующего сноса и ведения на его месте нового строительства, то оно не должно признаваться объектом обложения налогом на имущество, поскольку такие объекты не учитываются как основные средства.

Отстоять свою позицию организации помогли следующие доказательства:

– рабочий проект строительства МКД в районе расположения спорных жилых домов; – акт проверки государственной жилищной инспекции, подтверждающий нахождение принадлежащих обществу помещений в неудовлетворительном состоянии (трещины в кирпичной кладке стен, развитие деформаций несущих конструкций, ветхое состояние кровли, неисправное состояние окон и дверей и т. п. и т. д.);

  1. – свидетельские показания продавца спорных жилых домов, пояснившего, что их состояние не позволяло использовать их для проживания.
  2. Арбитры встали на сторону организации, отметив, что инспекция не представила доказательств использования обществом спорных объектов в экономической деятельности.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *