Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?

Налоговый агент – это организация, которую НК РФ обязывает исчислять и перечислять в бюджет налог не за себя, а за другого налогоплательщика — другую организацию или физическое лицо. Можно сказать, что налоговые агенты являются законными посредниками между налогоплательщиками и фискальными органами по вопросам взимания и перечисления налогов.

  • Налоговым агентам государством предоставлены те же права, что и налогоплательщикам.
  • Налоговый агент удерживает исчисленный налог из денежных выплат налогоплательщику.
  • Если же удержать налог невозможно (например, при выдаче доходов в натуральной форме), то налоговый агент обязан сообщить об этом и о сумме задолженности в свою ИФНС.
  • По общему правилу сделать это нужно в течение месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о невозможности удержать налог.
  • А при невозможности удержать НДФЛ — не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором физическому лицу был выплачен доход, с которого не был удержан налог.
  • Также налоговый агент должен:
  • вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов и исчисленных с них налогов;
  • отчитываться в свою ИФНС об исполнении обязанностей налогового агента.

Таким образом, в обязанности налоговых агентов входит:

  • правильно и своевременно исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет налоги;
  • письменно сообщать специалистам налоговых органов о невозможности удержать налог, и о сумме не удержанного налога;
  • вести аналитический учет начисленных и выплаченных доходов, в том числе, и в разрезе налогоплательщиков;
  • переставлять в налоговый орган документы, подтверждающие полноту и правильность начисления и уплаты налогов;
  • течение 4 лет обеспечивать сохранность указанных выше документов.

Организация может стать налоговым агентом по трем налогам — НДФЛ, НДС и налогу на прибыль. При этом неважно, применяется ли общая система налогообложения или спецрежим, например УСН или ЕНВД.

Налоговый агент по НДФЛ

Налоговыми агентами по НДФЛ являются все организации.

При выплате физлицам зарплаты или иных доходов в денежной форме, в том числе по гражданско-правовым договорам о выполнении работ, оказании услуг или авторским договорам, организация должна исчислить и удержать из их доходов НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

Налоговый агент по НДС

Налоговым агентом по НДС организация может стать, если совершает, в частности, следующие операции:

  • арендует муниципальное или государственное имущество у органов власти;
  • приобретает у иностранного продавца, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ.

Налоговый агент по налогу на прибыль

Налоговым агентом по налогу на прибыль организация становится:

  • при выплате дивидендов другой организации;
  • при выплате доходов иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ.

Штрафные санкции

Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?

Кроме того, за несвоевременное удержание и (или) перечисление налога налоговому агенту будут начислены пени. С сайта audit-it.ru

Наравне с налогоплательщиками НК Российской Федерации выделяют понятие налогового агента. Налоговыми агентами признаются личности, уполномоченные вычислять, удерживать и оплачивать в госбюджет необходимую сумму налогов по НДФЛ за налогоплательщиков.

Следует сосредоточить внимание на том, что предприятие, выполняющее функции налогового агента, обладает обязательством удерживать налоги по НДФЛ только лишь у персон, являющихся налогоплательщиками, и перечислению их в госбюджет.

Права налоговых агентов

В функции налогового агента входит перечисление налога, высчитанного у налогоплательщика, а никак не оплата налога за счет своих средств.

Если же налоговый представитель провел несвоевременную выплату необходимой суммы налога по НДФЛ, в таком случае по единому закону с него нереально взимать не высчитанную им сумму налога по НДФЛ. В этой ситуации распоряжение об уплате налога обязано являться предоставлено налогоплательщику, а никак не налоговому агенту.

Этот факт сопряжен с тем, что в данном случае обязанным лицом не прекращает быть плательщик. В соответствии с нормами НК Российской Федерации его обязательство по уплате налога является невыполненным, поскольку налоговый агент не высчитал суммы налога.

  1. В том случае, если денежных выплат по НДФЛ в налоговом периоде лицу, выплачивающему налоги, никак не производилось и удерживание суммы налога стало неосуществимым, налоговый агент должен только рассчитать доступную уплате налогоплательщиком необходимую сумму налога по НДФЛ и известить налоговый орган о неосуществимости высчитать налог.
  2. Эта позиция базируется на том, что обязанным лицом считается плательщик, к которому имеет возможность быть предъявлено надлежащее требование об уплате налога в случае неисполнение обязанностей налогового агента.
  3. При этом Пленум ВАС России показал, что тезис о неисполнение обязанностей налогового агента неприменим, деньги выплачивает иностранный гражданин, в связи с неучетом его в российской налоговой и неосуществимостью его налогового администрирования.

Виды налоговых агентов

Налоговыми агентами признаются по 3 налогам — НДФЛ, НДС и налогу на доход.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: 

+7 (800) 551-79-07 (Регионы РФ)

+7 (800) 551-79-07 (Москва)+7 (800) 551-79-07 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

При выплате физическим лицам вознаграждений по трудовым договорам либо другой прибыли в денежной форме, в том числе по гражданско-правовым соглашениям о необходимости исполнения работ, предложении услуг либо авторским соглашениям, предприятие обязана рассчитать и удержать из их прибыли НДФЛ и перечислить налог в госбюджет.

Налоговым агентом по НДС субъект способен быть, в случае если совершает, в частности, следующие действия:

  • арендует муниципальную либо государственную собственность у органов власти;
  • получает у зарубежного лица, который не состоит на учете в налоговых органах России, товары, местом реализации каких является территория России.

Налоговым агентом по налогу на доход субъект становится:

  • при выплате дивидендов;
  • при выплате прибыли зарубежной компании, не обладающей постоянным представителем в Российской Федерации.
  • К участникам отношений, контролируемых законом, причислены в том числе компании и физические лица, признаваемые в соответствии с законом налоговыми представителями.
  • Налоговыми агентами имеют все шансы являться физические личности и компании, на каких возложены прямые обязательства по исчислению, удержанию и перечислению отдельных налогов в госбюджет России.
  • Употребительно же к налогу на доход установлено, что в случае если налогоплательщиком считается зарубежное предприятие, получающее прибыли от источников в России, не сопряженные с ее постоянным представительством в России, в таком случае обязательство по определению суммы налога, удержанию данной суммы из прибыли налогоплательщика и перечислению налога в госбюджет возлагается на российскую компанию либо зарубежную компанию, исполняющую деятельность в России посредством постоянного представительства, выплачивающих положенный доход налогоплательщику.
  • Налоговыми представителями по налогу на добавочную стоимость признаются органы, компании либо частные коммерсанты, уполномоченные проводить на территории России реализацию конфискованной собственности, собственности, реализуемой по заключению суда, закупленных ценностей, а кроме того ценностей, перешедших по праву наследования стране.
  • Кроме того учитывается то, что при предоставлении на территории России органами регионального самоуправления в аренду городской собственности налоговая база формируется как совокупность арендной платы с учетом налога налоговым представителем отдельно по любому оплаченному предмету собственности; в этом случае налоговыми представителями сознаются наниматели указанной собственности; на них возлагается обязательство по исчислению, удержанию из денег, уплачиваемых арендодателю, и уплате в госбюджет надлежащей суммы налога.

Налоговые агенты обладают теми же полномочиями, что и налогоплательщики, в случае если другое не предвидено законом.

Налоговые органы несут ответственность за ущербы, доставленные налоговым представителям по причине незаконных операций либо бездействия отмеченных организаций, а равно незаконных операций либо бездействия должностных лиц и иных их сотрудников при выполнении ими должностных обязательств.

Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)? Обязанности налоговых агентов

Налоговые агенты обязаны:

  1. правильно и вовремя вычислять, удерживать из средств, которые выплачивает налогоплательщик, и перечислять налоги в госбюджет России на надлежащие счета Федерального казначейства;
  2. делать письменное уведомление в налоговый аппарат по месту собственного учета о неосуществимости удержать налог и о сумме долга налогоплательщика в течение одного месяца с того момента, как налоговый агент узнал о подобных ситуациях;
  3. осуществлять учет начисленных и уплаченных налогоплательщикам прибыли, исчисленных, вычтенных и перечисленных в бюджетную систему России налогов, в том числе по любому налогоплательщику в указанные сроки;
  4. показывать в налоговую по месту собственного учета бумаги, нужные для исполнения контроля за точностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
  5. в течение 4 лет гарантировать безопасность бумаг, нужных для исчисления, удержания и перечисления налоговых сборов. Помимо этого, налоговые агенты имеют все шансы нести и прочие обязанности, предусмотренные законом.
Читайте также:  Требовать налоги ФНС будет по-новому

Обязательство по уплате определенного налога лежит на налогоплательщике. Оно обязано являться выполненым им без помощи других, в случае если иное явно не учтено законом.

Вовлечение в отношения налогового агента как раз и считается подобным исключением.

В связи с отмеченным значением налоговых агентов в отношениях по выполнению прямых обязанностей по уплате налогов особого интереса заслуживает правовая точка зрения о моменте выполнения налогоплательщиком этой прямой обязанности.

Налог способен быть оплачен только в денежной форме, иными словами, посредством отчуждения денежных средств налогоплательщика, которые принадлежат ему по праву собственности. При этом обязанности налогового агента пред налогоплательщиком имеют все шансы являться выполнены в неденежной форме.

В связи с этим следует принимать во внимание законную позицию, в соответствии с какой в данном случае, если прибыль, подлежащая обложению налогом по НДФЛ у налогового агента, получена налогоплательщиком в неденежной форме и финансовых выплат в соответствующем налоговом периоде не осуществлялось, у налогового агента не имеется обязательств по высчитыванию налога и в данном случае требуемые сведенья будут представлены налоговым агентом налоговой.

Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента

Если же выплат в налоговом периоде налогоплательщику не проводилось и удерживание суммы налога стало неосуществимым, налоговые агенты обязаны только лишь рассчитать доступную уплате налогоплательщиком необходимую сумму налога по НДФЛ и проинформировать налоговый орган о неосуществимости удержать налог и необходимую сумму налоговой задолженности соответствующего налогоплательщика.

Установленный судебный орган затем указывает, что принудительное выполнение обязательств налогового агента посредством взыскания с него неперечисленных сумм налога, а кроме того определенных сумм пеней допустимо только лишь в том случае, если налоговым представителем сумма налога была все же высчитана у налогоплательщика, однако не перечислена в госбюджет. Исключение из этого правила Высший Арбитражный Суд усматривает в том случае, если налог не был высчитан налоговым представителем при выплате денег иностранному гражданину, не состоящему на налоговом учете в России. В данных условиях аргументированным является взимание с налогового агента не только лишь пеней, однако и суммы самого налога по НДФЛ.

  1. Правила, определенные для налогоплательщиков, имеют все шансы использоваться к налоговым представителям лишь в случаях, непосредственно определенных законом.
  2. В этой связи интерес представляют несколько правовых позиций разных судебных организаций.
  3. Таким образом, Высший Арбитражный Суд России советовал нижестоящим судам принимать во внимание то, что так как вероятность приостановления операций по счетам в банках связывается с несвоевременным представлением налоговых деклараций, а налоговая декларация может быть показана только лишь налогоплательщиком, надлежащая обеспечительная мера никак не способна быть использована к налоговому агенту в случае нарушения им сроков представления расчетов.
  4. С иной стороны, в этом ведь Постановлении Высший Арбитражный Суд России указал, что зачет либо возврат чрезмерно оплаченных сумм налога и пеней, образующиеся, если была проведена несвоевременная выплата, распространяются кроме того на налоговых агентов, пояснив, что в случае если при анализе дела суд определит, что чрезмерно приведенные налоговым представителем в госбюджет средства не превосходят сумм, вычтенных с налогоплательщика, в таком случае решение о зачете либо о том, чтобы провести возврат данных сумм в пользу налогового агента возможно окажется принятым судом только лишь в 2-ух вариантах:
  1. в случае, если возврат налогоплательщику чрезмерно вычтенных с него налоговым агентом сумм по НДФЛ возлагается на него законодательством;
  2. в случае если по требованию налогоплательщика либо по своей инициативе налоговый представитель осуществил возврат налогоплательщику безосновательно вычтенную у него необходимую сумму налога по НДФЛ.

 С сайта advokat-malov.ru

В этой статье вы узнали, кто такие налоговые агенты. Если у вас возникли вопросы и проблемы, требующие участие юристов, то вы можете обратиться за помощью к специалистам информационно-правового портала «Шерлок».

Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль — Бесплатные юридические консультации

По общему правилу налог, который нужно удержать у налогоплательщика, вы рассчитываете, умножая сумму его дохода на ставку налога. Но в ряде случаев действуют специальные правила.

Например, при расчете налога с дивидендов учитывается в том числе сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом.

Налог нужно удержать у получателя дохода и перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода.

Если вы не удержите налог или не перечислите его в срок, инспекция может вас оштрафовать. Также за несвоевременное перечисление налога вам придется уплатить пени.

Российская организация является налоговым агентом по налогу на прибыль в следующих случаях.

При выплате дивидендов российским и иностранным организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Если дивиденды по акциям вы выплачиваете не напрямую, а через депозитариев и доверительных управляющих – профессиональных участников рынка ценных бумаг, налоговыми агентами признаются эти лица (пп. 2, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ).

При выплате процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам другим российским организациям (ст. 43, п. 3, пп. 1 п. 7 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ).

Отметим, что обязанность по удержанию и перечислению налога возникает у вас независимо от того, какой налоговый режим (общий, УСН, ЕНВД или ЕСХН) вы применяете. Применение спецрежимов освобождает вас от уплаты налога на прибыль с ваших доходов, но не с доходов, выплачиваемых другим организациям (п. п. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 286, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

При выплате иностранной организации доходов, облагаемых у источника выплаты в РФ (кроме доходов, указанных в п. 2 ст. 310 НК РФ), в случаях, когда у иностранной организации (пп. 1 п. 4 ст. 282, п. 4 ст. 286, п. п. 1, 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ):

– нет постоянного представительства в России;

– есть постоянное представительство в России, но доход не связан с деятельностью такого представительства.

Иностранная организация является налоговым агентом, если у нее есть постоянное представительство в России и она выплачивает доходы от источников в РФ другой иностранной организации, у которой нет такого представительства (п. 4 ст. 286, п. п. 1, 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Как налоговый агент исчисляет налог на прибыль

В зависимости от вида выплачиваемого дохода (дивиденды или нет) и от того, является ли получателем дохода иностранная организация, порядок расчета налога будет разным.

Как рассчитать налог на прибыль при выплате дивидендов

Определять сумму налога с дивидендов нужно отдельно по каждой организации применительно к каждой выплате (п. 4 ст. 275 НК РФ).

Если вы выплачиваете дивиденды российской организации и при этом сами получали дивиденды от других организаций, то при расчете налога вы должны учесть полученные вами дивиденды.

Если дивидендов от других организаций вы не получали, учитывать их в расчете налога вам не придется. Поэтому налог вы будете исчислять с суммы дивидендов, начисленных в пользу организации.

Такой порядок следует из п. п. 5, 6 ст. 275 НК РФ.

Если вы выплачиваете дивиденды иностранной организации, то по общему правилу налог вы исчисляете с суммы выплачиваемых дивидендов.

Но если дивиденды иностранной организации вы выплачиваете в интересах третьих лиц, которые при этом являются налоговыми резидентами РФ, то налог с дивидендов вы рассчитываете в том же порядке, что и при выплате дивидендов российским организациям. Это следует из п. 6 ст. 275 НК РФ.

Ставка налога с дивидендов зависит от того, кому вы их выплачиваете (российской или иностранной компании), есть ли основания для применения ставки 0%. Если дивиденды вы выплачиваете иностранной компании, нужно также учитывать международные соглашения по вопросам налогообложения. Основание – п. 1 ст. 7, п. п. 5, 6 ст. 275, п. 3 ст. 284, п. п. 1, 3 ст. 310 НК РФ.

Читайте также:  Какая информация не относится к служебной тайне?

Как рассчитать налог на прибыль при выплате доходов иностранной компании (кроме дивидендов)

По общему правилу при выплате иностранной организации дохода, облагаемого у источника выплаты в РФ (кроме дивидендов), налоговый агент рассчитывает налог как произведение налоговой базы на ставку налога.

Налоговой базой, как правило, является вся сумма дохода иностранной организации (п. 3 ст. 247, п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 286 НК РФ).

Общий порядок расчета налога можно выразить формулой.

Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?

Рассчитывать налоговую базу нужно в валюте, в которой иностранная компания получает доходы (п. 5 ст. 309 НК РФ).

Исключение. Налоговый агент может определять налоговую базу как разницу между доходами и расходами при реализации (п. 4 ст. 309 НК РФ):

недвижимого имущества, находящегося в РФ;

акций (долей) организаций, у которых более 50% активов прямо или косвенно состоят из такого недвижимого имущества;

финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), кроме акций (долей), которые признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг согласно п. 9 ст. 280 НК РФ;

инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости.

В указанных случаях доходы и расходы исчисляются в той валюте, в которой получен доход. Если расходы были произведены в другой валюте, пересчитайте их по официальному курсу (кросс-курсу) Банка России на дату осуществления таких расходов (п. 5 ст. 309 НК РФ).

Ставка налога зависит от вида выплачиваемого дохода. Кроме того, нужно учитывать международные соглашения по вопросам налогообложения, поскольку в них могут устанавливаться иные ставки (п. 1 ст. 7, п. п. 1, 3 ст. 310 НК РФ).

Налог рассчитывается в той валюте, в которой выплачивается доход. Но уплатить налог вы обязаны в рублях. Для этого сумму налога в иностранной валюте нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на дату уплаты налога. Основание – п. 5 ст. 45, п. 1 ст. 310 НК РФ.

Как налоговый агент удерживает налог на прибыль

Удерживать налог налоговый агент должен при каждой выплате (перечислении) дохода (п. п. 2, 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Если при выплате дохода российской организации удержать налог оказалось невозможно, вы должны письменно сообщать об этом в налоговый орган по месту своего учета (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).

При выплате дохода иностранной компании вы обязаны удержать налог независимо от формы, в которой был выплачен доход (например, в натуральной форме, путем взаимозачетов).

Если налог больше суммы дохода иностранной организации в денежной форме, вы должны перечислить налог в бюджет в полной сумме. При этом уменьшите доход иностранной организации в неденежной форме (п.

3 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Налоговые агенты по налогу на прибыль: кто они

22.03.2013журнал «Бухгалтерия: просто, понятно, практично»

Роман Дегтярев, эксперт журнала «Бухгалтерия: просто, понятно, практично»

  • Кто становится налоговым агентом 
  • Российские компании. Российская компания становится налоговым агентом, когда выплачивает: 

• дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам российским организациям и иностранным фирмам, имеющим постоянные представительства в России (пп. 2, 3 ст. 275, п. 6 ст. 282.1, п. 5 ст. 286 НК РФ); 

• доходы, не связанные с деятельностью постоянного представительства иностранной компании (п. 4 ст. 286 НК РФ); 

• доходы, поименованные в п. 1 ст. 309 НК РФ, иностранным компаниям, не имеющим постоянных представительств в России (п. 1 ст. 310 НК РФ). 

Налоговыми агентами становятся как компании на общей системе налогообложения, так и применяющие специальные налоговые режимы (п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). 

Иностранные компании. Иностранная фирма, имеющая постоянное представительство в России, становится налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате доходов, перечисленных в п. 1 ст. 309 НК РФ, иностранным компаниям, не имеющим постоянных представительств в России. 

Когда обязанности агента исполнять не нужно. В некоторых ситуациях компания не признается налоговым агентом. 

В частности, когда компания (п. 2 ст. 309, п. 2 ст. 310 НК РФ): 

  1. • платит иностранной организации за приобретенные товары (имущественные права, осуществленные работы, оказанные услуги), реализация которых не приводит к образованию постоянного представительства в России; 
  2. • уведомлена получателем дохода о том, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству иностранной фирмы в России (в распоряжении компании находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке иностранной компании на налоговый учет, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде); 
  3. • выплачивает доход, облагаемый по ставке 0 процентов; 
  4. • выплачивает доходы, полученные при выполнении соглашений о разделе продукции; 
  5. • выплачивает доходы, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в России. 

Льготы. Международными соглашениями об избежании двойного налогообложения может быть установлен льготный режим для отдельных видов доходов, выплачиваемых иностранным компаниям (подп. 4 п. 2 и п. 3 ст. 310 НК РФ). То есть налог может либо не взиматься вовсе, либо его размер уменьшается. 

Чтобы налоговый агент мог воспользоваться льготой, в его распоряжении должен быть документ, подтверждающий факт регистрации получателя доходов в стране, с которой у России заключен договор об избежании двойного налогообложения. 

Что такое налоговый агент?

Налоговыми агентами выступают лица, на которые в соответствии со ст. 24 НК РФ возлагаются обязательства по исчислению и уплате налогов в бюджет РФ за налогоплательщиков.

Если вы являетесь налоговым агентом, но испытываете затруднения при исчислении бюджетных платежей, обратитесь за помощью к опытным бухгалтерам.

Они точно определят, что и за кого вы должны платить, а также станут незаменимыми помощниками для вашего бизнеса.

Получи первичную консультацию от нескольких компаний бесплатно: оформи заявку и система подберет подходящие компании!

По этой услуге подключено 35 компаний

Начать подбор в несколько кликов >

Кто выступает налоговым агентом?

По сути, налоговые агенты — это посредники между налогоплательщиком и бюджетом. При этом налоговыми агентами могут быть как организации, так и физические лица: ИП, нотариусы, адвокаты.

В чем же отличие налогоплательщика от агента? Первый обязан уплачивать налоги из собственных средств. Налоговый агент же обязан исчислить, удержать и оплатить налоги из средств налогоплательщика.

Какими правами и обязанностями наделяется налоговый агент?

На налогового агента закон накладывает такие обязательства:

  • рассчитывать и перечислять все налоги, которые утверждены законодательством для данного налогоплательщика;
  • уведомлять ФНС о невозможности удержать налоги;
  • фиксировать все данные по каждому налогоплательщику и хранить эту информацию в течение 5 лет;
  • подавать необходимую отчетность в ФНС в установленные сроки.

Главное право, которым наделены агенты-посредники — право удерживать исчисленные налоги из доходов налогоплательщика. Кроме этого, за налоговым агентом сохраняются права и обязанности как налогоплательщика. Это значит, что налоговый агент обязан еще исчислять и уплачивать налоги за себя, предусмотренные законодательством для его бизнеса.

Особенности работы налогового агента в отношении некоторых налогов

Обычно налоговые агенты выплачивают материальное вознаграждение налогоплательщикам. Поэтому у агента возникает необходимость в удержании и уплате налогов за налогоплательщика. Чаще всего такими агентами являются работодатели, которые должны исчислить, удержать и уплатить за работников НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

Читайте также:  Какие выплаты получают родители при рождении первого ребенка в 2021 годах

Налоговый агент удерживает его из всех доходов сотрудников до момента выплаты, т.е. на руки люди получают суммы за вычетом НДФЛ. Не удерживается налог из пособий, пенсий, компенсаций, полный перечень которых указан в ст. 217 НК РФ. Узнать подробности исчисления НДФЛ можно в статье «Сколько процентов подоходный налог?».

Кроме этого, налоговыми агентами исчисляется и уплачивается НДС. Такое возможно в двух ситуациях.

  1. ИП и организации покупают товар (услугу) у иностранных налогоплательщиков, которые не зарегистрированы в российской налоговой службе. В такой ситуации налоговым агентом выступает покупатель товара (услуги) — российская организация или ИП.
  2. Российские органы власти сдают в аренду государственное или муниципальное имущество. В такой ситуации налоговым агентом будет арендатор.

Еще один налог, который исчисляется и уплачивается не самим налогоплательщиком, а агентом — на прибыль организаций. Оплачивают его налоговые агенты-предприятия, зарегистрированные в ФНС РФ и выплачивающие доходы другим российским или иностранным организациям (например, дивиденды).

Ответственность налогового агента за неисполнение обязанностей

Если налоговый агент не исполняет свои обязанности, он рискует попасть под административную или уголовную ответственность. Административная ответственность подразумевает штрафы за небольшие нарушения.

Например, ст. 126.1 гл. 16 НК РФ предусматривает штраф в 500 рублей за предоставление документов, содержащих недостоверную информацию. За несоблюдение сроков удержания и перечисления НДФЛ может быть наложен штраф в 20% от неперечисленной суммы.

За нарушения в крупном и особо крупном размере, когда налоговый агент причинил материальный вред государству более чем на 5 млн рублей, полагается уголовная ответственность.

Хотя законодатель здесь предусмотрел возможность не прибегать к столь жестким мерам, если виновник покроет весь ущерб и оплатит все налоги, пени и штрафы.

Источники:

Налоговые агенты

Когда организация или ИП становятся налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль

Когда организация или ИП становятся налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль

11 июля 2014 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Налоговое законодательство в некоторых случаях обязывает организации и предприниматели платить налог не только за себя, но и за других лиц. Всем известно, что работодатель является налоговым агентом по НДФЛ.

То есть он обязан удержать налог из их заработной платы и перечислить его в бюджет. Однако перечень случаев, когда налогоплательщик становится налоговым агентом, налогом на доходы физлиц отнюдь не исчерпывается.

В каких еще ситуациях у организации или ИП могут появиться обязанности налогового агента? Давайте разбираться.

Мы составили таблицы, куда включили два самых распространенных налога — НДС и налог на прибыль. Именно по ним у организаций и предпринимателей могут возникать «неожиданные» агентские обязанности.

Обратите внимание: применение спецрежимов от исполнения этих обязанностей не освобождает. То есть даже если вы сами не платите ни НДС, ни налог на прибыль, в роли агента все равно выступить придется.

Первая таблица посвящена НДС, вторая — налогу на прибыль. В левой колонке каждой таблицы вы найдете условие, при котором возникает обязанность налогового агента. Соответственно, если это условие у вас выполняется, смотрите на правые колонки. Там будут подробности: уточнение к ситуации, налоговая база, ставка, сроки и ссылка на норму НК РФ.

Случаи, когда возникают обязанности налогового агента по НДС *

Что надо сделать, чтобы стать агентомПодробностиБазаСтавка / Срок уплаты
Купить товар (работу, услугу) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ Обязанности агента возникают только при покупке товаров (работ, услуг), местом реализации которых является Россия (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ) Сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. База определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ). Срок уплаты: одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам
Заключить посреднический договор с иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах РФ 1. В ваши обязанности по договору входит реализация товаров, работ, услуг, принадлежащих иностранцу 2. Вы участвуете в расчетах (п. 5 ст. 161 НК РФ). Стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога
  • Ставка 18% или 10% в зависимости от предмета сделки.
  • Срок уплаты:
  • тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация, и сумма НДС фактически была удержана
Арендовать имущество у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления 1. Имущество должно быть федеральное (субъекта РФ) или муниципальное. 2. Арендодателем выступает именно орган власти (местного самоуправления), а не учреждение, за которым закреплено это имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ). Сумма арендной платы с учетом налога. База определяется отдельно по каждому арендованному объекту имущества Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ) Срок уплаты: равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору была перечислена, а сумма налога удержана
Купить (получить) имущество у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления 1. Имущество должно быть федеральное (субъекта РФ) или муниципальное. 2. Продавцом выступает именно орган власти (местного самоуправления), а не учреждение, за которым закреплено это имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ). Сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. База определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ) Срок уплаты: равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору была перечислена, а сумма налога удержана
Продать конфискованное, бесхозное, вымороченное имущество, а также клад  или скупленные ценности; продать имущество по решению суда Агентом выступает именно первый продавец. В дальнейшем перепродажа облагается НДС по общим правилам (п. 4 ст. 161 НК РФ). Цена реализации с учетом акцизов (для подакцизных товаров)
  1. Ставка 18% или 10% в зависимости от предмета сделки.
  2. Срок уплаты:
  3. тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация, и сумма НДС фактически была удержана
Купить имущество (имущественные права) банкротов Решение суда о признании банкротом на момент реализации вступило в законную силу (п. 4.1 ст. 161 НК РФ). Сумма дохода от реализации имущества с учетом налога. База определяется отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ). Срок уплаты: тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором произошла оплата имущества (имущественных прав) и сумма НДС фактически была удержана
Не зарегистрировать судно в Российском международном реестре судов в течение 46 дней после получения права собственности на судно Право собственности на судно должно переходить к заказчику регистрации судна в реестре судов п. 6 ст. 161 НК РФ Стоимость, по которой это судно было реализовано заказчику, с учетом налога
  • Ставка 18%.
  • Срок уплаты:
  • тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором истекли 46 дней

Случаи, когда возникают обязанности налогового агента по налогу на прибыль

Что надо сделать, чтобы стать агентомПодробностиПорядок  определениясуммы налогаСтавка/Срок уплаты
Выплатить доход иностранной организации 1. Доход от источника в РФ. 2. Доход не связан с постоянным представительством иностранной организации в РФ (п. 4 ст. 286 НК РФ) Сумма налога определяется по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода
  1. Ставка 20 или 10 процентов
  2. в зависимости от вида дохода.
  3. Срок уплаты:
  4. не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией
Выплатить дивиденды российской организации п. 3 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ На основании формулы, приведенной в ст. 275 НК РФ. Определяется отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате
  • Ставка 0 или 9 процентов в зависимости от срока владения.
  • Срок уплаты:
  • не позднее дня, следующего за днем выплаты
Выплатить дивиденды иностранной организации Налоговая база = сумме выплачиваемых дивидендов. Определяется по каждой такой выплате
  1. Ставка 15 процентов, если международным договором не установлено иное.
  2. Срок уплаты:
  3. не позднее дня, следующего за днем выплаты

___________________

* Не учитываются льготы, установленные п. 7 ст. 161 НК РФ в отношении товаров, приобретаемых для проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *