Кто является плательщиками налога на прибыль?

Кто является плательщиком налога на прибыль

Кто является плательщиками налога на прибыль?

1. Плательщики налога

Кто является плательщиками налога на прибыль?

1.1. Плательщиками налога на прибыль являются:

1.1.1. предприятия и организации (в том числе бюджетные)*(1). являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;

1.1.2. коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации;

  • Банк внешней торговли Российской Федерации;
  • кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций;
  • Центральный банк Российской Федерации и его учреждения в части прибыли, полученной от деятельности, не связанной с регулированием денежного обращения;

1.1.3. филиалы иностранных банков-нерезидентов, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение на территории Российской Федерации банковских операций;

1.1.4. предприятия, организации и учреждения, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и получившие в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью лицензию на осуществление страховой деятельности;

1.1.5. критерии отнесения предприятий к малым предприятиям (включая среднюю численность работников) установлены Федеральным законом от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 25, ст.2343).

Под субъектами малого предпринимательства, согласно указанному Закону.

понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия): в промышленности, в строительстве и на транспорте — 100 человек; в сельском хозяйстве и в научно-технической сфере — 60 человек;

в оптовой торговле — 50 человек; в розничной торговле и бытовом обслуживании населения — 30 человек; в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности — 50 человек. При этом следует иметь в виду, что к малым предприятиям могут относиться только предприятия, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.

В течение года эти показатели определяются нарастающим итогом с начала года. Предприятие самостоятельно определяет, какой из показателей должен применяться — объем оборота или объем прибыли, полученной от всех видов деятельности в целом.

Выбранный предприятием показатель должен быть неизменным в течение отчетного года.

  1. Для целей налогообложения критерии отнесения предприятий к малым предприятиям определяются исходя из фактических показателей за соответствующие отчетные периоды нарастающим итогом с начала года.
  2. Средняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.
  3. Определение средней численности осуществляется в порядке, устанавливаемом соответствующим федеральным органом исполнительной власти.

Численность лиц, работающих по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера, учитывается в общей численности основного производственного персонала ежемесячно в течение всего срока действия договора. При отсутствии учета рабочего времени этих лиц в списочной численности они принимаются за каждый календарный день как целые единицы.

Работники, заключившие трудовой договор с предприятием о выполнении работы на дому личным трудом (надомники), учитываются в среднесписочной численности работников предприятия как целые единицы.

Исчисление средней численности работников, принятых на работу по совместительству, производится исходя из фактически отработанного ими времени с учетом продолжительности рабочего времени, установленной для совместителей законодательством.

Постановлением Совета Министров СССР от 22 сентября 1988 г. N 1111 «О работе по совместительству» («СП СССР», 1988, N 33, ст.93, «Свод законов СССР», т.2, с.

238-2) определено, что продолжительность работы по совместительству не может превышать четырех часов в день и полного рабочего дня в выходной день.

Общая продолжительность работы по совместительству в течение месяца не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени.

При этом к работникам, работающим по совместительству, относятся как работники данного предприятия, работающие по совместительству в свободное от основной работы время, так и работники других предприятий, работающие по совместительству на данном предприятии.

Все плательщики налога на прибыль, указанные в настоящем пункте, в дальнейшем именуются предприятиями, а кредитные, страховые организации при определении особенностей исчисления налога в дальнейшем именуются соответственно банками и страховщиками.

1.2. Не являются плательщиками налога на прибыль:

Кто является / не является налогоплательщиком налога на прибыль организации?

предприятия любых организационно-правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

При определении сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции следует руководствоваться Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. N 301.

Перечень охотохозяйственной продукции приведен в приложении N 1 к настоящей инструкции.

Прибыль, полученная предприятиями, перечисленными в указанном подпункте, от иных видов деятельности, подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с настоящей инструкцией;

1.2.2. Центральный банк Российской Федерации и его учреждения по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения;

1.2.3. организации, применяющие согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст.

15) упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности, включая численность работающих в их филиалах и иных обособленных подразделениях.

  • Под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают предприятия, занятые производством подакцизной продукции, предприятия, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.
  • Субъекты малого предпринимательства имеют право в предусмотренном указанным Федеральным законом порядке перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты
  • труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.
  • Вновь созданное предприятие, подавшее заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считается субъектом упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором произошла его официальная регистрация;

1.2.4. организации, по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса.

Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса, признаются в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3820) плательщиками налога на игорный бизнес.

  1. Налогом на игорный бизнес облагаются следующие виды объектов игорного бизнеса:
  2. игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как сторона;
  3. игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как организатор и (или) наблюдатель;
  4. игровые автоматы;
  5. кассы тотализаторов;
  6. кассы букмекерских контор.
  7. При осуществлении игорным заведением других видов деятельности, не относящихся к игорному бизнесу, указанное заведение обязано вести раздельный учет доходов от этих видов предпринимательской деятельности и уплачивать налог на прибыль, полученную от этих видов предпринимательской деятельности, в соответствии с настоящей инструкцией;
Читайте также:  Образец типового договора поставки товаров

О применении п. 1.2.5 Инструкции см. письмо МНС РФ от 12 февраля 2001 г. N ВГ-6-02/128

1.2.5.

предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах, переведенных нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3826; 1999, N 14, ст.1661).

Прибыль, полученная предприятиями, переведенными на уплату единого налога, от иной деятельности, осуществляемой наряду с деятельностью на основе свидетельства об уплате единого налога, подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с настоящей инструкцией.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы (например, содержание дирекции и охраны предприятия, содержание зданий и их текущий ремонт, командировочные расходы, расходы на оплату труда и т.п.), распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от видов деятельности, переведенных на уплату единого налога, и от иных видов деятельности в общей сумме выручки.

1.3. Для предприятий, относящихся к основной деятельности железнодорожного транспорта и связи, а также объединений и предприятий по газификации и эксплуатации газового хозяйства расчеты с бюджетом по налогу на прибыль производятся в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.*(2)

По предприятиям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса (филиалы страховщиков, не имеющие баланса с конечным финансовым результатом) и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, зачисление налога на прибыль в части, зачисляемой в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации, производится в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации по месту нахождения указанных структурных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти структурные подразделения, определяемой пропорционально их среднесписочной численности (фонду оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.*(3)

При этом сумма налога по указанным предприятиям и структурным подразделениям определяется в соответствии со ставками налога на прибыль, действующими на территориях, где расположены эти предприятия и структурные подразделения.

1.4.

До введения в действие части второй Кодекса признававшиеся до 1 января 1999 года самостоятельными налогоплательщиками по отдельным налогам филиалы и представительства организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов в порядке, предусмотренном действующими федеральными законами, регулирующими порядок взимания конкретных налогов, уплаты налогов филиалами и представительствами, не имеющими отдельного баланса и (или) расчетного (текущего) счета*(4).

Организации, в состав которых входят филиалы и представительства, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, расчеты по налогу на прибыль производят в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г.

N 660 «О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета» и Методическими указаниями Госналогслужбы России по применению постановления Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 660 «О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета», направленными письмом Госналогслужбы России от 4 августа 1995 г.

N НП-4-01/46н, зарегистрированным в Минюсте России 14 августа 1995 г. за N 932 (с учетом изменений и дополнений).

При этом указанные организации могут применять вышеупомянутый порядок с учетом следующих особенностей.

Сведения о суммах авансовых взносов налога на прибыль, а также суммах налога, определенных исходя из фактически полученной прибыли, и о суммах дополнительных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации (возврата из бюджетов), организация сообщает филиалам, представительствам, а также налоговым органам по месту нахождения этих подразделений, соответственно, до начала квартала и в десятидневный срок со дня, установленного для представления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов применительно к пункту 2 Методических указаний Госналогслужбы России по применению постановления Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 660 «О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета», направленными письмом Госналогслужбы России от 4 августа 1995 г. N НП-4-01/46н.

  • Филиалы и представительства исполняют обязанности организации по уплате налога на прибыль путем перечисления авансовых взносов, налога от фактически полученной прибыли за отчетный квартал нарастающим итогом с начала года и дополнительных платежей в бюджет, в размерах, сообщенных организацией, по месту своего нахождения в бюджеты субъектов Российской Федерации в общеустановленные сроки.
  • Исчисление и уплата в федеральный бюджет налога на прибыль и дополнительных платежей, рассчитанных исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Банком России, производятся организациями по месту своего нахождения без распределения сумм налогов и дополнительных платежей по обособленным подразделениям.
  • В аналогичном порядке производятся расчеты по налогу на прибыль организациями, перешедшими на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.
  • В указанном выше порядке производятся расчеты по организациям, в состав которых входят филиалы и представительства, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет и расположенные на территории того же субъекта Российской Федерации, что и организация.
  • Категория: Налоги

Кто платит налог на прибыль

Последний раз обновлено:

Плательщики налога на прибыль перечислены в статье 246 Налогового кодекса. К ним относят:

1) российские организации (в том числе и некоммерческие).

К некоммерческим организациям Гражданский кодекс относит: потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации (объединения), фонды, учреждения, ассоциации (союзы) (параграф 5 главы 4 ГК РФ).

Это организации, не имеющие в качестве основной цели деятельности извлечение прибыли. Они, как правило, работают в социальной сфере, сфере образования, науки, культуры, искусства, спорта, в духовной, политической сфере и т. д.;

2) иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

Напомним, что в соответствии с Налоговым кодексом (п. 2 ст. 11):

  • российские организации – это юридические лица, созданные по законодательству России;
  • иностранные организации – это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные объединения, которые созданы по законодательству иностранных государств.

Обратите внимание: филиалы российских фирм самостоятельными плательщиками налога на прибыль не считаются. Однако они могут исполнять обязанности самой фирмы по уплате налога (ст. 19 НК РФ). Как рассчитать сумму налога на прибыль, которую надо уплатить по местонахождению обособленного подразделения фирмы, сказано в статье 288 Налогового кодекса.

С сумм выплаченных дивидендов, а также доходов иностранных фирм, у которых нет в России постоянных представительств, налог в бюджет перечисляют компании (по особым ставкам), которые выплачивают соответствующие доходы. В данном случае эти организации налогоплательщиками не являются. Они выступают в роли налоговых агентов.

с 1 января 2020 года индивидуальные предприниматели, которые выплачивают доход от источников в РФ иностранным организациям, тоже признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль.

Обратите внимание на то, заключен ли между страной, где зарегистрирована иностранная компания, получающая от вас доходы, и Россией договор об избежании двойного налогообложения. Такой договор может предусматривать, что некоторые виды доходов, полученные иностранной организацией в России, облагают налогом по пониженным ставкам или не облагают вовсе.

Если фирма работает на специальном режиме налогообложения («упрощенка», единый сельхозналог), она не является плательщиком налога на прибыль. Предприниматели также этот налог не платят. Если фирма работает одновременно на двух налоговых режимах (специальном  — кроме УСН — и общем), она платит налог на прибыль только по тем доходам, которые получены в рамках общей системы налогообложения.

Если налогоплательщики создают консолидированные группы налогоплательщиков, то в рамках группы налог на прибыль уплачивает ответственный участник. Он же ведет налоговый учет и представляет в налоговую инспекцию декларации.

Читайте также:  Очередной перенос срока уплаты имущественных налогов физлиц предложила Госдума



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Кто является плательщиками налога на прибыль?

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Следующая страница >

Налог на прибыль

Нормативно-правовая база: Налоговый кодекс гл.25.

  • налогоплательщикаминалога на прибыль организаций в соответствии со ст.246 НК РФ являются:
  • 1) российские организации;
  • 2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ;
  • 3) иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.
  • К российским организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.

Плательщиками налога на прибыль являются любые юридические лица, у которых возникает объект налогообложения, вне зависимости от цели их создания, следовательно, ими могут быть как коммерческие, так и некоммерческие организации. Таким образом, налогоплательщиками налога на прибыль организаций в частности являются: промышленные организации, банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, бюджетные учреждения и др.

При осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности) каждый из участников являются самостоятельным налогоплательщиком налога на прибыль. Так, согласно ст.278 НК РФ доходы, полученные от участия в совместной деятельности, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков-участников договора.

  1. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ, связанные с наличием этого представительства, образуют самостоятельную группу плательщиков налога на прибыль.
  2. К иностранным организациям относятся: иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.
  3. Для того чтобы иностранные организации относились ко второй группе налогоплательщиков, они должны обладать двумя следующими признаками:
  4. 1) действовать на территории РФ через постоянное представительство;
  5. 2) получать доходы от источников в РФ, в связи с наличием этого представительства.

При определении понятия «постоянного представительства» необходимо руководствоваться ст.306 НК РФ, а также соответствующими международными налоговыми договорами (соглашениями).

Отличительной чертой другой категории иностранных организаций — налогоплательщиков является то, что получение ими дохода не связано с наличием у них на территории РФ постоянного представительства.

К таким доходам в частности относятся: дивиденды, процентный доход от долговых обязательств любого вида, доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности, доходы от международных перевозок, штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств и др. Данные доходы облагаются налогом, который удерживается источником выплаты.

Не являются плательщиками налога на прибыль организации, применяющие особые режимы налогообложения, которые предусматривают замену обязанности по уплате налога на прибыль уплатой специальных налогов, установленных в разделе VIII.I НК РФ:

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). (гл. 26.1)

Упрощенная система налогообложения. (гл. 26.2)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. (гл. 26.3)

Не являются плательщиками налога на прибыль организации, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога на основании главы 26.1 НК РФ. На уплату единого сельскохозяйственного налога могут быть переведены только сельскохозяйственные предприятия, отвечающие следующим требованиям, установленным в главе 26.1 НК РФ:

  • производящие сельскохозяйственную продукцию на сельскохозяйственных угодьях;
  • выручка которых от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной на сельскохозяйственных угодьях, в том числе от реализации продуктов ее переработки, должны составлять не менее 70 процентов в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг);
  • не являющиеся сельскохозяйственными предприятиями индустриального типа,

Сельскохозяйственные предприятия, не отвечающие перечисленным требованиям, должны уплачивать налог на прибыль организаций в соответствии с гл.25 НК РФ в общеустановленном порядке.

Не являются плательщиками налога на прибыль соответствии с главой 26.2 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций и ряда других налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

не являются плательщикаминалога на прибыльв соответствии с гл.26.3 организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности по прибыли, полученной от этих видов деятельности.

По прибыли, полученной от других видов деятельности, они обязаны уплачивать налог в общеустановленном порядке.

С учетом этого они обязаны вести раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых в отношении различных видов деятельности к которым применяются разные режимы налогообложения.

При этом необходимо учитывать, что налогоплательщики, применяющие особый режим налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента и удержания сумм налога с доходов у источника выплаты в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Кроме организаций, уплачивающих особые налоги в рамках специальных режимов налогообложения,не являются плательщиками налога на прибыль организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу. Согласно п.9 ст.274 в налоговую базу по налогу на прибыль не должны включаться доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.

От налогоплательщиков налога на прибыль необходимо отличать налоговых агентов.

Налоговыми агентами по налогу на прибыль являются российские организации, в том числе перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход или на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство.

Обязанность по удержанию налога на прибыль налоговыми агентами предусмотрена в двух случаях: а) при выплате дохода от долевого участия п.2 ст.275 НК РФ; б) при выплате доходов иностранным организациям ст.309, 310 НК РФ.

Плательщики налога на прибыль организаций и объект налогообложения

  • Плательщики налога на прибыль:
  • 1) Российские организации
  • 2) Иностранные организации (получающие доход от источников в РФ)
  • 3) Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства

Объект налогообложения – прибыль. Для каждой группы плательщиков принят строгий порядок признания прибыли.

1) Для российских организаций: Прибыль = полученный доход – производственные расходы

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Величина доходов определяется исходя из цены сделки. Если же доход получен в натуральной форме, то следует применить рыночные цены, действующие в отношении этой продукции.

Первое действие предусматривает вычитание из доходов взимаемых косвенных налогов: налога на добавленную стоимость, акцизов. Затем все доходы организации необходимо разделить на 2 вида: доходы от реализации; внереализационные доходы.

Определив все доходы, организация должна рассчитать произведенные за отчетный период расходы. Под расходами предполагаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Существенным руководством является обоснованность и документальное подтверждение этих расходов, и все они должны быть связаны с получением дохода.

По аналогии с доходами расходы делятся на две группы: расходы, связанные с производством и реализацией; внереализационные расходы.

  1. 2) Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства: Прибыль = Полученный доход представительства – Произведенные расходы представительства
  2. 3) Для иностранных организаций: Прибыль = Доход, полученный от источников в РФ
  3. Налоговая база – денежное выражение прибыли.
  4. Плательщиками не являются:
  5. 1) Организации, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН)
  6. 2) Организации по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса
  7. 3) Организации, применяющие упрощенную систему н/о

4) Организации, переведенные на уплату ЕНВД, по прибыли от тех видов деятельности, которая осуществляется на основе свидетельства об уплате единого налога.

▲ К списку вопросов ►26: Порядок определения доходов ►27: Расходы организации

26. Порядок определения доходов и их классификация для целей налогообложения прибыли.

  • Доходы – это экономическая выгода, полученная как в денежном выражении, так и в натуральной форме.
  • Виды:
  • 1) Доходы от реализации (в натуральной и денежной форме): выручка от реализации ТРУ собственного производства, выручка ТРУ ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
  • 2) Внереализационные доходы (в натуральной и денежной форме)- это доходы, не относящиеся к доходам от реализации: доходы от долевого участия в других организациях, штрафы, пени, проценты по договорам займа, кредита, банковского счета, по ценным бумагам и др долговым обязательствам, доходы в виде безвозмездно полученного имущества.
Читайте также:  С 1 июля 2017 скорректирован порядок восстановления НДС при получении бюджетных субсидий

3) Доходы, не подлежащие налогообложению – не учитываются при определении налоговой базы. Делятся на 2 вида: отдельные виды доходов и целевые поступления.

  1. Отдельные виды доходов:
  2. 1) Имущественные права, ТРУ, полученные от других лиц в порядке предоплаты ТРУ.
  3. 2) Имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств
  4. 3) Средства, полученные по договорам кредита и займа
  5. 4) Имущество или имущественные права, полученные в виде взносов в УК
  6. 5) Безвозмездная помощь (гуманитарная помощь, техническое содействие)
  7. 6) Имущество, полученное в рамках целевого финансирования (казенным учреждениям в виде бюджетных ассигнований, субсидии автономным и бюджетным учреждениям, гранты – финансирование науки, инвестиции полученные от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения – средства должны использоваться в течение 1 года)
  8. Целевые поступления – на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и физ лиц и использованные получателями по назначению.
  9. Порядок признания доходов:
  10. 1) Метод начисления: доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.
  • 2) Кассовый метод : дата получения дохода – день поступления средств на счета в банках или кассу.
  • ▲ К списку вопросов ►25: Плательщики НП
  • Расходы организации и их классификация для целей налогообложения прибыли.
  • Расходы – это экономически оправданные и документально подтверждённые затраты, произведенные налогоплательщиком и направленные на получение дохода.
  • Виды:
  • 1) Расходы, связанные с производством и реализацией
  • 2) Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
  • 3) Внереализационные расходы
  • 4) Убытки, приравненные к внереализационным расходам
  • Расходы, связанные с производством и реализацией делятся по целевому назначению и по экономическим элементам:
  • По целевому назначению:
  • 1) Расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и/или реализацией ТРУ
  • 2) Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии
  • 3) Расходы на освоение природных ресурсов
  • 4) Расходы на НИОКР
  • 5) Расходы на обязательное и добровольное страхование
  • 6) Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
  • По экономическим элементам:
  • 1) Материальные расходы (ПБУ 5)
  • 2) Расходы на оплату труда
  • 3) Суммы начисленной амортизации
  • 4) Прочие расходы
  • Материальные расходы:
  • · Приобретение сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий (кроме того, что внутри компании – детский сад)
  • · Приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря
  • · Приобретение топлива, воды и энергии всех видов
  • · Приобретение работ, услуг сторонних организаций
  • Расходы, приравненные к материальным:
  • · Потери от недостачи и/или порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли
  • · Технологические потери при производстве и/или транспортировки
  • Расходы на оплату труда:
  • · Начисления работникам
  • · Надбавки
  • · Содержание работников
  • · Компенсации
  • · Премии

Нормируемые расходы – это затраты, которые относятся к расходам, предусмотренных НК при исчислении н/о прибыли в пределах установленных норм. Причем расходы должны быть обоснованы: положение по з/пл, коллективный трудовой договор.

  1. Нормируемые суммы платежей по договорам:
  2. · Долгосрочного страхования жизни (более 5 лет)
  3. · Негосударственного пенсионного страхования – 12% от расходов
  4. · Добровольного личного страхования работников – 6%
  5. · Добровольного страхования от несчастных случаев и проф заболеваний – не более 15 тыс руб. на 1 работника
  6. Прочие расходы:
  7. 1) Ремонт ОС
  8. 2) Расходы на НИОКР
  9. 3) Расходы на разведку природных ресурсов
  10. 4) Расходы на некоторые виды ДМС
  11. 5) Налоги и сборы
  12. 6) Арендные платежи
  13. 7) Компенсация за использование личных автомобилей для служебных поездок
  14. 8) Представительские расходы
  15. 9) Расходы на рекламу
  16. 10) Др.
  17. Внереализационные(не связанные с производством и реализацией):
  18. 1) Расходы на содержание арендуемого имущества
  19. 2) Расходы в виде процентов по долговым обязательствам
  20. 3) Отрицательная курсовая разница
  21. 4) Судебные расходы и арбитражные сборы
  22. 5) Штрафы, пени
  23. 6) Расходы на услуги банков
  24. Убытки, приравненные к внереализационным расходам:
  25. 1) Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном периоде
  26. 2) Суммы безнадежных долгов
  27. 3) Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам
  28. 4) Потери от стихийных бедствий
  29. ▲ К списку вопросов ►25: Плательщики НП

Плательщики налога на прибыль

Замечание 1

Налог на прибыль – важный федеральный налог, играет фискальную и регулирующую роли, регулируется главой 25 НК РФ.

Плательщиками налога на прибыль являются только организации, для индивидуальных предпринимателей данный налог не применяется. Согласно ст. 246 НК РФ плательщиками налога являются:

  • Российские организации – юридические лица, которые созданы в соответствии с законодательством РФ: коммерческие, некоммерческие, бюджетные учреждения (с 01.01.2015 к российским организациям приравниваются иностранные организации, признанные налоговыми резидентами, в установленном порядке ст. 246.2 НК РФ)
  • Иностранные компании, действующие в России через представительства, и получающие доходы от российских источников;
  • Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.

Обязанности плательщиков налога на прибыль

  • исчислять и уплачивать налог на прибыль (ст. 286 и 287 НК РФ);
  • ведение налогового учета (ст. 313 НК РФ);
  • сдача по окончании отчетного и налогового периода деклараций (ст. 289 НК РФ);
  • предоставлять документы, предусмотренные нормами гл. 25 НК РФ;
  • прочие обязанности плательщиков налогов (ст. 23 НК РФ).

Освобождение от уплаты налогов

В налоговом кодексе предусмотрены два основания для освобождения от налога:

  • организация, которая не признана плательщиком налога на прибыль;
  • организация, которая освобождена от уплаты налога.

Часть предприятий имеет освобождение от уплаты налога на прибыль:

  • организации являющиеся поставщиками в связи с проведением чемпиона мира по футболу FIFA 2018 и кубка федераций FIFA 2017 г. От уплаты налога освобождены предприятия, доход которых получен для подготовки и проведения спортивных мероприятий (FIFA и дочерние организации, перечисленные в законе №108-ФЗ от 07.06.2017);
  • конфедерации;
  • национальные футбольные ассоциации;
  • организации поставщики медиаинформации.

От уплаты налога освобождены, организаций, использующие в качестве системы налогообложения:

  • ЕСХН, ЕНВД, УСН, предприятия игорного бизнеса;
  • предприятия-участники проекта «Сколково», ст. 246.1 НК РФ.

Для целей налогообложения используются полученные доходы, которые уменьшены на величину расходов. Все расходы подробно регламентированы в Налоговом кодексе (их перечень и порядок признания). Для определения налога на прибыль можно применять два метода:

  1. метод начислений – при данном варианте, доходы и расходы учитываются при их возникновении, вне зависимости от того получена оплата или была произведена оплата;
  2. кассовый метод – в данном случает учет доходов и расходов происходит при их поступлении или оплате расходов.

Ставка налога на прибыль составляет 20%. Для некоторых видов деятельности или доходов применяется сниженная ставка (она может быть равной 0%).

Налоговый период для налога на прибыль это календарный год. Уплата налога производится ежеквартально (в некоторых случаях ежемесячно). Периодами уплаты налога считаются: первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Сумма налога определяется самостоятельно налогоплательщиками по итогам соответствующего периода и по установленной ставке. Сумма начисленного налога рассчитывается нарастающим итогом (ст. 286 НК РФ).

  • Для расчета налога на прибыль, необходимо исчислить налоговую базу (прибыль, которая подлежит налогообложению), умножить на налоговую ставку
  • Размер налога = ставка налога $cdot$ налоговая база
  • Ежеквартально уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль такие организации:
  • предприятия, чей доход за последние четыре квартала не превысил 3 млн. руб.;
  • бюджетные предприятия;
  • иностранные предприятия, ведущие деятельность в России в представительствах;
  • некоммерческие предприятия, не получающие дохода от реализации, прочие организации.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *