Минфин о льготе по движимому имуществу в 2018 году

Минфин о льготе по движимому имуществу в 2018 году

Напомним, что в 2017 году организации не платят налог на движимое имущество, которое приняли на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года. К движимому имуществу относят автомобили, оборудование, ценные бумаги и прочее. Льгота по налогу прекратит действовать с 1 января 2018 года. При этом каждый регион вправе сам определить, предоставлять в 2018 году льготу или нет. Если регион свой закон о налоге не принял, то организация должна заплатить налог по ставке 1,1 процента.

С 2018 года компания сможет не платить налог за движимое имущество, только если это право пропишут в законе субъекта РФ. Проверьте, есть ли в таблице ваш регион. Если его нет – компания должна будет платить налог на имущество за движимые активы, которые приняла на учет с 1 января 2013 года.

Заглядывайте сюда чаще – таблица постоянно обновляется. Принять закон власти могут в любой момент, даже задним числом. Ведь поправка улучшает положение налогоплательщиков. В таблице – регионы, которые частично или полностью освободили движимое имущество от налога.

Регион Имущество, на которое распространяется льгота Вид льготы Организации, которые вправе применять льготу Основание
Астраханская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 0,5 процента Только организации, которые добывают углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря Закон Астраханской области от 31 октября 2017 № 60/2017-ОЗ
Волгоградская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 1,1 процента Все организации Закон Волгоградской области от 29 ноября 2017 № 116-ОД
Еврейская автономная область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 0,5 процента Все организации Закон Еврейской автономной области от 30 ноября 2017 № 194-ОЗ
Калининградская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 1,1 процента Все организации, кроме тех, которые перечислены в п.10 ст. 4 Закона Калининградской области от 27 ноября 2003 № 336 Закон Калининградской области от 28 ноября 2017 № 118
Полное освобождение от налога Организации, перечисленные в п.10 ст. 4 Закона Калининградской области от 27 ноября 2003 № 336
Курская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 1,1 процента Все организации Закон Курской области от 24 ноября 2017 № 78-ЗКО
Липецкая область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Полное освобождение от налога Все организации Закон Липецкой области от 14 сентября 2017 № 106-ОЗ
Московская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Полное освобождение от налога Все организации Закон Московской области от 3 октября 2017 № 159/2017-ОЗ
Нижегородская область Движимое имущество, принятое на учет в 2016 году и позже1 Полное освобождение от налога Организации, которые занимаются:

  • обрабатывающим производством;
  • научными исследованиями и разработками;
  • автомобильными перевозками льготных категорий граждан по регулярным муниципальным и межмуниципальным маршрутам на территории Нижегородской области.
Закон Нижегородской области от 8 ноября 2017 № 152-3
Полное освобождение от налога. Льгота не распространяется на имущество, сданное в аренду Учреждения, созданные Нижегородской областью и муниципальными образованиями Нижегородской области и финансируемые за счет средств областного бюджета, Территориального фонда ОМС Нижегородской области и местных бюджетов
Республика Бурятия Железнодорожный подвижной состав, произведенный в 2013 году и позже.
Дата производства определяется по техническому паспорту
Полное освобождение от налога Все организации Закон Республики Бурятия от 10 октября 2017 № 2568-V
Рязанская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 0,6 процента Все организации Закон Рязанской области от 27 ноября 2017 № 87-ОЗ
Санкт-Петербург Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет Полное освобождение от налога Все организации Закон Санкт-Петербурга от 29 ноября 2017 № 785-129
Саратовская область Движимое имущество, отнесенное к категории инновационного высокоэффективного оборудования4, с даты выпуска которого прошло не более трех лет Полное освобождение от налога.
Ставка применяется по 31 декабря 2020 года включительно (п. 3 ст. 2 Закона Саратовской области от 28 ноября 2017 № 112-ЗСО)
Все организации3 Закон Саратовской области от 28 ноября 2017 № 112-ЗСО
Остальное движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 1,1 процента.
Ставка применяется по 31 декабря 2018 года включительно (п. 2 ст. 2 Закона Саратовской области от 28 ноября 2017 № 112-ЗСО)
Смоленская область Движимое имущество, приобретенное в Смоленской области при выполнении инвестиционных проектов (контрактов).
Льгота не распространяется на отдельные виды транспортных средств2
Полное освобождение от налога Только инвесторы и резиденты Законы Смоленской области от 15 ноября 2017 № 137-з и от 6 октября 2017 № 95-з
Тюменская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 0,55 процента Все организации Закон Тюменской области от 24 октября 2017 № 74
Чеченская Республика Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Полное освобождение от налога Все организации Закон Чеченской Республики от 27 ноября 2017 № 45-рз
Ярославская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013–2015 годах1 Пониженная налоговая ставка – 1,1 процента Все организации Закон Ярославской области от 31 октября 2017 № 44-з
Движимое имущество, принятое на учет в 2016 году и позже1 Полное освобождение от налога

1 Льгота не распространяется на движимое имущество, которое получено в результате:
– реорганизации или ликвидации юридических лиц;

– сделок с взаимозависимыми лицами.

Исключение – железнодорожный подвижной состав, произведенный в 2013 году и позже (по данным технического паспорта). Такие объекты не облагают налогом на имущество независимо от того, на каком основании организация их получила.

2 Особенности применения льгот определены в статье 3 3акона Смоленской области от 15 ноября 2017 № 137-з и статье 3 Закона Смоленской области от 6 октября 2017 № 95-з.3 Для применения пониженной ставки в налоговую инспекцию нужно представить документы, которые подтверждают, что имущество относится к льготным категориям.

4 Перечень имущества, которое относится к категории инновационного высокоэффективного оборудования, приведен в пункте 9 статьи 2 Закона Саратовской области от 24 ноября 2003 № 73-ЗСО.

В каких регионах не придется платить налог на движимое имущество в 2018 году Ссылка на основную публикацию Минфин о льготе по движимому имуществу в 2018 году Минфин о льготе по движимому имуществу в 2018 году

Льгота по движимому имуществу принята «задним числом». Советы бухгалтеру

С 1 января 2018 года каждый регион сам решает вопрос о применении льготы по движимому имуществу. Ввести льготу могут в течение года «задним числом». Бухгалтеру надо быть начеку и правильно отразить льготу в отчетности.

До 2018 года вопрос о применении льготы в отношении движимого имущества решали федеральные власти. Сравним механизм налогообложения движимого имущества до 1 января 2018 года и после.

Льгота по движимому имуществу: до и после 2018 года

В 2017 году С 1 января 2018 года
У всех организаций есть льгота по движимым основным средствам 3 — 10 амортизационных групп, принятым на учет после 1 января 2013 года. Они облагались налогом, только если получены в результате реорганизации или ликвидации организаций, а также от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ). По общим правилам, облагаются все движимые ОС, которые относятся к 3 — 10 амортизационным группам. Это, например, автомобили, мебель медицинская, парикмахерские кресла. Не облагаются движимые ОС только, если в субъекте РФ принят закон, устанавливающий соответствующую льготу. Регионы, которые решили не продлевать освобождение от обложения налогом на имущество движимых ОС, вправе установить ставку налога, не превышающую этот максимум.
Читайте также:  Расчет количества дней отпуска в 2021 -2021 годах - пример

Что относить к движимому имуществу? – ФНС России рекомендует руководствоваться письмом Минпромторга России от 23.03.2018 № ОВ-17590/12

С 2018 года регионы действуют по одному из следующих вариантов (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ):

  • освобождают от налога на имущество движимое имущество (при наличии определенных условий);
  • для всего движимого имущества вводят льготную ставку (максимум — 1,1%);
  • вводят сочетание этих двух правил (как в примере, приведенном далее в статье).

Регионы могут оказаться в числе «молчунов» — тогда для компании действует общий порядок: движимые ОС входящие в 3 — 10 амортизационные группы, принятые на учет после 1 января 2013 года, облагают по ставке 1,1%. Исключение одно — для Крыма и Севастополя действует ставка 1%.

Что делать, если регион неожиданно ввел льготу по движимому имуществу с 2018 года

Сдавайте налоговую отчетность правильно

Будьте в курсе изменений и актуальных вопросов учета по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, страховым взносам

Экспресс-курс

Если ваш регион принял льготу по движимому имуществу в течение 2018 года, то, по сути, она принята «задним числом». Если вы узнали об этом в середине года, то не надо переделывать расчет авансового платежа по налогу на имущество за предыдущие отчетные периоды. Можно будет учесть льготу за налоговый период при сдаче декларации.

Если решите не переделывать расчеты с учетом льготы, то при проверках это ничем не грозит. Переплата по авансовому платежу примется в зачет по итогам за налоговый период.

Пример, как правильно считать авансовый платеж при льготе и ставке 1,1%

Условие: средняя стоимость ОС 3 -10 амортизационных групп за полугодие — 50 000 000 руб., в т.ч. движимого имущества, принятого к учету после 1 января 2013, — 10 000 000 руб.

По региональному закону льготируется имущество с даты выпуска которого прошло не больше 3 лет. Средняя стоимость такого имущества — 2 000 000 руб. Остальное движимое имущество облагается по ставке 1,1%.

Общая ставка налога — 2,2%.

Решение: 

  • средняя стоимость имущества, облагаемого по ставке 1,1% — 8 000 000 руб. (10 000 000 руб. – 2 000 000 руб.);
  • авансовый платеж по ставке 1,1% — 22 000 руб. (8 000 000 руб. x 1,1% / 4);
  • средняя стоимость имущества, облагаемого по ставке 2,2%, — 40 000 000 руб. (50 000 000 руб. – 2 000 000 руб. – 8 000 000 руб.);
  • авансовый платеж по ставке 2,2% — 220 000 руб. (40 000 000 руб. x 2,2% /4);
  • общая сумма платежа за полугодие — 242 000 руб. (220 000 руб. + 22 000 руб.). 

Коды льгот по налогу на имущество: порядок отражения в Расчете и декларации

Код льготы в Расчете Код льготы в декларации Комментарий эксперта
Строка 130 «Код налоговой льготы» Строка 160 «Код налоговой льготы» В первой части укажите код льготы в соответствии с Приложением № 6 к Порядку заполнения расчета. Например:

  • код льготы 2014000 указывают, если применяют льготу на основании международного договора;
  • 2012000, если льгота установлена на региональном уровне, за исключением льгот в виде понижения ставки налога (код льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога (код льготы 2012500).

Только при указании льготы 2012000 заполняйте вторую часть строки 130 (160) — номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которыми установлена льгота. По льготам с кодами 2012400 и 2012500 строку 130 (160) не заполняйте.

Строка 160 «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) Строка 200 «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) Заполняйте по региональному законодательству.

  • в первой части — код налоговой льготы 2012400;
  • во второй части — статья, пункт и подпункт в законе субъекта РФ, в соответствии с которым предоставлена льгота.

Если ваша организация не относится к налогоплательщикам, для которых установлена льгота в виде понижения ставки, в этой строке ставьте прочерк.

Строка 190 «Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет)» Строка 240 «Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет)» Заполняйте только, если закон субъекта РФ установил для отдельной категории налогоплательщиков налоговую льготу в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет:

  • в первой части показателя укажите код налоговой льготы 2012500;
  • во второй части — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется льгота.

Куда делся код льготы 2010257 с 2018 года?

Обращаем внимание, что код льготы 2010257 применялся для федеральной льготы согласно п. 25 ст. 381 НК РФ. Федеральная льгота действовала до 1 января 2018 года.

С 2018 года движимое имущество, указанное в п. 25 ст. 381 НК РФ, освобождено от налога на имущество только в том случае, если региональное законодательство предусматривает эту льготу.

Таким образом, код льготы 2010257 больше не используется (письмо ФНС России от 14.03.2018 № БС-4-21/4786@).

Вместо этого для льготы по движимому имуществу, принятому к учету после 1 января 2013 года, используется код 2012000.

Также в связи с передачей из федеральной в регионы льгот и по п. 21 ст. 381 НК РФ нельзя в 2018 году применять коды:

  • 2010337 — в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с Перечнем из Приложения к Постановлению Правительства РФ от 17.06.2015 № 600;
  • 2010338 — в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, в соответствии с Перечнем из Приложения к Постановлению Правительства РФ от 31.12.2009 № 1222.

Рекомендации бухгалтерам по сдаче отчетности по налогу на имущество

Минфин о льготе по движимому имуществу в 2018 году

Помним, что в ряде регионов льгота по движимому имуществу имеет ограниченный срок действия. Пока законодатели обсуждают отменить или нет взимание налога на имущество с движимого имущества, бухгалтеру надо хорошо ориентироваться в действующем законодательстве. А в условиях быстро меняющегося механизма налогообложения имущества, надо также знать законодательство за прошлые годы, дабы дать грамотное пояснение своих действий налоговикам при налоговой проверке.

Дополнительно по теме: письмо ФНС России от 14.03.2018 № БС-4-21/4786 «О рекомендациях по отдельным вопросам заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций»

Повышение квалификации и профпереподготовка для бухгалтеров и кадровых специалистов в Контур.Школе. Обновите знания и получите документ об обучении.

Налог на имущество 2018 в г. Москва. Льгота сохранена!!! В 2018 году не облагается налогом на имущество движимое имущество приобретенное после 1 января 2013 года

Код налоговой льготы в Москве в 2018 году по налогу на имущество: 2012000/000400010031

Минфин о льготе по движимому имуществу в 2018 году   Ставка налога на имущество с объектов недвижимости с кадастровой стоимости объекта в г. Москва с 1 января 2018 года — 1,5 %.

   С 1 января 2018 года решение об освобождении от уплаты налога на движимое имущество организаций принимают не федеральные, а региональные органы власти. Опубликован Федеральный закон от 27.11.

2017 № 335-ФЗ о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Субъект РФ может издать соответствующий закон – и на его территории будет применяться федеральная льгота.

Если регионального закона нет — налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 %.

  Изменения порядка налогообложения коснутся только движимого имущества организаций, учитываемого на балансе с 1 января 2013 года как объект основного средства.

   В Московской области в 2018-2020 годах установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. В законе перечислены исключения: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами, т.д.

  В Еврейской автономной области в отношении движимого имущества организаций, указанного в п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка установлена на 2018 год в размере 0,5 процента. Более низкие ставки предусмотрены для организаций здравоохранения и резидентов ТОР.

  Астраханская область установила на 2018 год ставку 0,5% для компаний в сфере добычи нефти и газа на месторождениях в российской части дна Каспийского моря. Ставки для остальных компаний регион не определил, а значит, налог считается по ставке 1,1%.

   Владимирская, Ивановская, Липецкая области полностью сохранили льготу на 2018 год.

   В Волгоградской, Смоленской областях, Республике Татарстан ставка для всех компаний на 2018 год — 1,1%.

   Вологодская область решила, что налог не должны платить организации, которые инвестируют в объекты основных средств, при соблюдении требований областного закона о налоге на имущество. Для остальных ставка на 2018 год — 1,1%.

  В Калининградской области налог за 2018 год не должны платить компании, которые получают более 70% выручки от определенных видов деятельности (например, от строительства, оптовой и розничной торговли, гостиничного бизнеса). Остальные уплатят налог за 2018 год по ставке 1,1%.

   Камчатский край установил ставку для всех компаний на 2018 год 0,6%, на 2019 год — 1,1%, на 2020 год – 1,7%.

  В  Курской области ставка для всех компаний – 1,1%.

   Ленинградская область сохранила льготу на 2018 год для объектов, с даты выпуска которых прошло не больше трех лет. С остального движимого имущества надо платить налог. Регион еще не установил свою ставку, так что действует 1,1%.

   В Московской области организации не будут платить налог (ставка 0%) за 2018 – 2020 годы.

   Нижегородская область оставила льготы на 2018 – 2020 годы для компаний, ведущих деятельность, указанную в разделе C и в классе 72 ОКВЭД 2, либо занимающихся перевозкой льготников, учащихся и студентов по регулярным маршрутам на территории области. При этом имущество должно быть принято на учет не раньше 2016 года. Ставки для остальной «движки» не установлены – действует 1,1%.

   В Пензенской области установили пониженную ставку 0,55%.

   Республика Бурятия оставила льготу для железнодорожного подвижного состава и контейнеров, принятых на учет не ранее 2013 года. Для остального движимого имущества действует федеральная ставка 1,1%.

   В Рязанской области налог не должны платить фирмы, получающие не менее 70% доходов от деятельности в области научных исследований и разработок, здравоохранения и социальных услуг; а также компании — получатели господдержки в отношении движимого имущества, которое определено в инвестиционном соглашении. Ставка для остальных на 2018 год – 0,6%, на 2019 год – 1,1%, на 2020 год – 1,7%.

   Санкт-Петербург сохранил льготу для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет. С остального имущества нужно заплатить налог по федеральной ставке 1,1%.

   В Саратовской области налог за 2018 — 2020 годы не нужно платить (ставка 0%) только в отношении инновационного высокоэффективного оборудования, указанного в областном законе. Для другого движимого имущества ставка на 2018 год составляет 1,1%.

  В Свердловской области льгота в 2018 году положена некоторым компаниям, перечисленным в областном законе. Остальные организации за 2018 год обязаны платить налог по ставке 1,1%.

  •    Тульская область установила на 2018 год пониженную ставку 0,55%.
  •    Тюменская область поступила так же в отношении текущего года, и добавила к этому ставки на 2019 год – 1,1%, на 2020 год – 1,65%.
  •    Ханты-Мансийский автономный округ – Югра установил ставку на 2018 – 2020 годы в размере 1,1%.

   В Челябинской области льгота при соблюдении ряда условий сохраняется для субъектов малого и среднего предпринимательства и лизинговых компаний.

Уменьшить сумму налога с бывшего «льготного» имущества могут в определенных случаях компании, которые провели мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду.

Кроме того, пониженная ставка предусмотрена для организаций, которые заняты в сфере междугородних и международных железнодорожных перевозок. Ставка для остальных компаний на 2018 год – 1,1%.

   Чеченская Республика полностью сохранила льготу.

   В Чукотском автономном округе налог не должны платить (ставка 0%) только органы местного самоуправления и ряд организаций госсектора. Для остальных пока действует общая ставка 1,1%.

   В Ярославской области льготу сохранили в отношении имущества, которое компании приняли на учет позже 2015 года. Налог не платится в течение четырех лет начиная с года постановки имущества на учет. С бывшего «льготного» имущества, принятого на учет в 2013 – 2015 годах, налог платится по ставке 1,1%.

Субъект РФ Налогоплательщики льготники Льготы и ее размер Нормативный акт
Астраханская область Организации, которые работают в сфере добычи нефти и газа на местонахождениях в российской части дна Каспийского моря Налоговая ставка — 0,5 процента Закон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ
Владимирская область Все организации Полное освобождение от налога Закон Владимирской области от 27.12.2017 № 135-ОЗ
Волгоградская область Все организации Налоговая ставка — 1,1 процента Закон Волгоградской области от 29.11.2017 № 116-ОД
Вологодская область Организации, которые зарегистрированы на территории Вологодской области и инвестируют в объекты основных средств более 100 млн. руб. Полное освобождение от налога Закон Вологодской области от 28.12.2017 № 4269-ОЗ
Все остальные компании Вологодской области Налоговая ставка — 1,1 процента
Еврейская автономная область Организации здравоохранения, в отношении вновь введенных в эксплуатацию основных средств Налоговая ставка – 0,1 процента. Применять такую ставку можно в течение пяти лет с момента ввода объекта в эксплуатацию Закон Еврейской автономной области от 20.12.2017 № 196-ОЗ
Все остальные организации Налоговая ставка — 0,5 процента Закон Еврейской автономной области от 30.11.2017 № 194-ОЗ
Ивановская область Все организации Налоговая ставка — 1,1 процента Закон Ивановской области от 11.12.2017 № 94-ОЗ
Калининградская область Все организации, кроме тех, которые перечислены в п.10 ст. 4 Закона Калининградской области от 27.11.2003 № 336 Налоговая ставка — 1,1 процента Закон Калининградской области от 28.11.2017 № 118
Организации, перечисленные в п.10 ст. 4 Закона Калининградской области от 27.11.2003 № 336 Полное освобождение от налога
Камчатский край Все организации Налоговая ставка — 0,6 процента Закон Камчатского края от 02.10.2017 № 147
Курская область Все организации Налоговая ставка — 1,1 процента Закон Курской области от 24.11.2017 № 78-ЗКО
Ленинградская область Организации, которые владеют объектами, с даты выпуска которых прошло не больше трех лет Полное освобождение от налога Закон Ленинградской области от 29.12.2017 № 92-ОЗ
Все остальные компании Налоговая ставка — 1,1 процента
Липецкая область Все организации Полное освобождение от налога Закон Липецкой области от 14.09.2017 № 106-ОЗ
г. Москва Все организации Полное освобождение от налога

Нюансы применения налоговой льготы по движимому имуществу

Ларцева Л. , редактор журнала

Минфин о льготе по движимому имуществу в 2018 году

С 1 января 2018 года отменена федеральная льгота по налогу на имущество в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2013 года в качестве основного средства. Теперь такую льготу будут устанавливать регионы. Об особенностях применения указанной льготы расскажем в статье.

Нормы НК РФ

Пунктом 25 ст. 381 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения налогом на имущество движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основного средства, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Согласно п. 1 ст. 381.1 НК РФ с 1 января 2018 года данная налоговая льгота применяется на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.

Стоит отметить, что регионы вправе освободить от налого­обложения перечисленное имущество полностью либо установить в отношении него пониженную налоговую ставку. Причем такая ставка в 2018 году не должна превышать 1,1 % (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

Кроме того, законом субъекта РФ в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения этого имущества от налогообложения (п. 2 ст. 381.1 НК РФ).

Региональное законодательство

Поскольку полномочия по установлению налоговой льготы или пониженных налоговых ставок в отношении движимого имущества переданы на региональный уровень, приведем обзор законов субъектов РФ, из которых выясним, какие налоговые ставки по указанному имуществу определены в регионах на 2018 год.

№ п/п Субъект РФ Нормативный акт субъекта РФ Ставка налога на 2018 год (в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2013 года) Примечание
1 Владимирская область Закон от 27.12.2017 № 135‑ОЗ 0 % Льгота распространяется на все организации
2 Волгоградская область Закон от 29.11.2017 № 116‑ОД 1,1 % Пониженная ставка распространяется на все организации
3 Вологодская область Закон от 28.12.2017 № 4269‑ОЗ 1,1 % Освобождаются от уплаты налога организации, осуществляющие инвестиции в объекты основных средств в объеме не менее 100 млн руб. в год
4 Еврейская автономная область Законы от 30.11.2017 № 194‑ОЗ, от 20.12.2017 № 196‑ОЗ 0,5 % Более низкие ставки установлены для организаций здравоохранения области и организаций, получивших статус резидентов территории опережающего развития
5 Ивановская область Закон от 11.12.2017 № 94‑ОЗ 0 % Льгота распространяется на все организации
6 Калининградская область Закон от 28.11.2017 № 118 1,1 % От уплаты налога освобождаются организации, осуществляющие деятельность в области образования, культуры, спорта, строительства и прочих областях, перечисленных в региональном законе, при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет более 70 % в общем объеме выручки
7 Камчатский край Закон от 02.10.2017 № 147 0,6 % Пониженная ставка распространяется на все организации
8 Курская область Закон от 24.11.2017 № 78‑ЗКО 1,1 % Пониженная ставка распространяется на все организации
9 Ленинградская область Закон от 29.12.2017 № 92‑ОЗ Не установлена При этом освобождены от уплаты налога организации в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет
10 Город Санкт-Петербург Закон от 29.11.2017 № 785‑129 Не установлена
11 Липецкая область Закон от 14.09.2017 № 106‑ОЗ 0 % Льгота распространяется на все организации
12 Московская область Закон от 03.10.2017 № 159/2017‑ОЗ 0 % Льгота распространяется на все организации
13 Нижегородская область Закон от 08.11.2017 № 152‑З Не установлена При этом в данном регионе установлена льгота в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2016 года, за исключением объектов, переданных в аренду. Однако такая льгота действует только для определенных организаций, например для учреждений, финансируемых из областного или местных бюджетов
14 Пензенская область Закон от 20.12.2017 № 3127‑ЗПО 0,55 % Пониженная ставка распространяется на все организации
15 Республика Татарстан Закон от 22.12.2017 № 97‑ЗРТ 1,1 %
16 Смоленская область Закон от 15.11.2017 № 144‑З 1,1 %
17 Тульская область Закон от 30.11.2017 № 82‑ЗТО 0,55 %
18 Тюменская область Закон от 24.10.2017 № 74 0,55 %
19 Ханты-Мансийский автономный округ – Югра Закон от 20.12.2017 № 92‑оз 1,1 %
20 Чеченская Республика Закон от 27.11.2017 № 45‑РЗ 0 % Льгота распространяется на все организации
21 Чукотский автономный округ Закон от 19.12.2017 № 103‑ОЗ 0 % Данная налоговая льгота действует в отношении государственных органов (органов местного самоуправления), а также казенных, бюджетных и автономных учреждений, финансируемых за счет средств консолидированного бюджета Чукотского автономного округа
22 Ярославская область Закон от 31.10.2017 № 44‑З 1,1 % При этом освобождены от уплаты налога организации в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2016 года. Таким образом, ставка 1,1 % применяется в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2013 года по 2015 год

Анализируя таблицу, можно отметить, что из 22 субъектов РФ решение о сохранении льготы на 2018 год приняли лишь шесть регионов (Владимирская, Ивановская, Липецкая, Московская области, Чеченская Республика, Чукотский автономный округ). Причем в Чукотском автономном округе данная льгота установлена только в отношении государственных органов и учреждений госсектора.

Другие регионы предпочли определить в отношении движимого имущества пониженную ставку от 0,5 до 1,1 %.

В отдельных субъектах по движимому имуществу, принятому на учет с 2013 года, налоговая ставка не установлена, при этом введено освобождение от налогообложения в отношении движимого имущества, принятого на учет в более поздние сроки, например:

  • в Ленинградской области и г. Санкт-Петербурге освобождается от уплаты налога движимое имущество учреждения, с даты выпуска которого прошло не более трех лет;
  • в Нижегородской области – движимое имущество учреждения, принятое на учет с 1 января 2016 года, за исключением объектов, переданных в аренду (для отдельных организаций).

Если льгота не продлена, пониженная ставка не установлена…

На сегодняшний день не по всем регионам изданы нормативные акты, регулирующие порядок взыскания налога на имущество в отношении движимого имущества.

И даже в тех законах, которые уже приняты, зачастую приводятся ставки не по всему движимому имуществу, принятому на учет в 2013 – 2018 годах. Например, установлена ставка 0 % в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2016 года, а по имуществу, учтенному с 2013 года по 2015 год, ставка налога не определена.

Что делать в этих случаях, какую налоговую ставку применять?

Согласно официальным разъяснениям, если в субъекте РФ в 2018 году не будет законодательно предусмотрено продление действия льготы по движимому имуществу, принятому на учет с 2013 года, и не будут установлены иные дополнительные налоговые льготы в отношении движимого имущества, то в отношении указанного имущества налог и авансовые платежи по нему за налоговый период (отчетные периоды) 2018 года будут исчисляться по ставке, установленной региональным законодательством в пределах 1,1 %, или по ставке 1,1 % (если законодательством субъекта РФ не будет определена ставка по п. 3.3 ст. 380 НК РФ) (письма ФНС РФ от 20.12.2017 № БС-19-21/327, Минфина РФ от 19.12.2017 № 03‑05‑05‑01/84676, от 22.12.2017 № 03‑05‑04‑01/85757).

О применении льготы по имуществу, 

с даты выпуска которого прошло не более трех лет

Как упоминалось выше, согласно п. 2 ст. 381.1 НК РФ регионы могут вводить дополнительные налоговые льготы, в частности в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет.

К примеру, такая льгота в виде полного освобождения от налогообложения введена в Ленинградской области и г. Санкт-Петербурге (см. п. 9, 10 таблицы).

При применении данной льготы возникает вопрос: что признается датой выпуска имущества? Ответ на него содержится в Письме Минфина РФ от 23.01.2018 № 03‑05‑04‑01/3204. В нем разъясняется, что под термином «выпуск промышленной продукции» в нормативных правовых актах РФ понимается «изготовление продукции».

Так, Приказом ВНИИстандарта от 09.07.1993 № 18 утверждены Рекомендации. Система разработки и постановки продукции на производство. Термины и определения.

Р 50‑605‑80‑93 (далее – Рекомендации), которые содержат термины и определения основных понятий, применяемых в системе разработки и постановки продукции на производство при создании, производстве и эксплуатации или потреблении продукции. Согласно п. 1.5.

6 Рекомендаций предприятие (организация, объединение), осуществляющее выпуск продукции, рассматривается как изготовитель (продукции). При этом под объемом выпуска (продукции) (п. 1.1.

14 Рекомендаций) понимается количество изделий определенных наименований, типоразмеров и исполнений, изготовляемых или ремонтируемых предприятием или его подразделением в течение планируемого периода времени (ГОСТ 14.004‑83).

Кроме того, п.

19 Порядка заполнения расчета таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и внесения в такой расчет изменений (дополнений), утвержденного Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 07.11.2017 № 137, установлено, что в целях классификации товара и (или) исчисления таможенных и иных платежей под датой выпуска товара понимается дата изготовления товара.

В судебной практике момент выпуска товара в обращение обусловлен по времени датой изготовления товара (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.03.2017 № 09АП-7491/2017‑ГК, от 16.08.2017 № 09АП-32129/2017).

Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.

2012 № 54 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза» дата изготовления отдельных видов техники определяется на основании технической документации изготовителя техники (технический паспорт, инструкция по эксплуатации) и таблички изготовителя, которая закрепляется на заметном, легкодоступном месте техники и не подлежит замене в процессе эксплуатации. Указано, что если в технической документации и табличке изготовителя содержится противоречивая информация о дате изготовления либо отсутствует информация изготовителя техники о дате изготовления, то считать эту технику техникой, с момента выпуска которой прошло более трех лет.

На основании вышеизложенного Минфин сообщает, что дата выпуска (изготовления) продукции (товара) производителями выпускаемой продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.

Кроме того, специалисты финансового ведомства в письме дают пояснения по установлению даты выпуска в отношении объектов движимого имущества, изготовленных собственными силами. Сообщается, что дата выпуска такого имущества определяется датой постановки на бухгалтерский учет объекта движимого имущества в качестве основного средства.

* * *

Льгота по налогу на имущество учреждения в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2013 года в качестве основного средства, с 1 января 2018 года устанавливается законами субъектов РФ. Исходя из уже принятых региональных законов, не все субъекты сохраняют льготу.

Скорей всего, это связано с тем, что не каждый регион может себе позволить отказаться от дополнительных поступлений в бюджет, ведь налог на имущество учреждения является региональным налогом, следовательно, собранная сумма налога увеличивает доход соответствующего бюджета субъекта РФ.

В случае неосвобождения указанного имущества от налогообложения субъект РФ определяет по нему пониженную налоговую ставку, которая не должна превышать 1,1 %.

Если решение об установлении налоговой льготы по налогу на имущество в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2013 года, не принято в субъекте РФ, в 2018 году по данному имуществу применяется предельная налоговая ставка в размере 1,1 %.

Помимо названной льготы, регионы могут вводить дополнительные льготы, например, в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет.

В случае применения такой дополнительной льготы стоит отметить, что дата выпуска (изготовления) продукции (товара) производителями выпускаемой продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.

Если же движимое имущество учреждения изготовлено собственными силами, то его датой выпуска признается дата постановки объекта на бухгалтерский учет в качестве основного средства. 

Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение, №3, 2018 год

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *