Обобщение данных текущего бухгалтерского учета (нюансы)

Текущий учет хозяйственных операций ведется с использованием множества первичных документов на счетах синтетического и аналитического учета.

Данные отдельного синтетического счета и открываемых к нему аналитических счетов не характеризуют финансово-хозяйственную деятельность организации, а также ее имущественное состояние за конкретный отчетный период. В то же время бухгалтерские записи в разрезе каждого счета не могут быть проверены без увязки с записями других счетов.

Кроме того, по данным счетов без предварительного их обобщения составить баланс и бухгалтерскую отчетность сложно. Требуется также, до составления баланса и отчетности, выявить и исправить допущенные ошибки в записях по счетам бухгалтерского учета.

Таким образом, без предварительного обобщения и проверки данных счетов бухгалтерского учета не следует составлять бухгалтерский баланс и отчетность.

Обобщение данных, кроме того, является основной процедурой наиболее прогрессивных форм бухгалтерского учета (журнально-ордерной, автоматизированной).

Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью организации, проверки правильности записей хозяйственных операций по счетам и обобщения информации этих записей составляются оборотные ведомости.

Оборотные ведомости представляют собой способ сводного обобщения записей, оборотов и остатков по аналитическим и синтетическим счетам за отчетный период (месяц) с целью проверки соответствия данных аналитического и синтетического учета, правильности корреспонденции счетов, составления баланса и отчетности. Оборотные ведомости бывают простые и шахматные и составляются по счетам синтетического и аналитического учета.

Оборотная ведомость в простой форме по синтетическим счетам представляет собой итоги оборотов и остатков (сальдо) по всем синтетическим счетам.

Составляется оборотная ведомость на основании данных баланса и остатки по счетам на начало отчетного периода и оборотов по всем синтетическим счетам за отчетный период.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид (табл. 5.5).

Обобщение данных текущего бухгалтерского учета (нюансы)

Из таблицы 5.5 видно, что в первой паре суммовых колонок
«Начальный остаток» приведены остатки на активных счетах (графа 2) и остатки на пассивных счетах (графа 3).

Содержание указанных граф точно соответствует содержанию актива (графа 2) и пассива (графа 3) баланса, так как эти графы составлены по данным баланса на начало месяца. Вторая пара граф (графы 4 и 5) «Оборот за месяц» содержит группировку по счетам всех операций, которые были совершены за отчетный период.

Итоги этих граф также равны между собой, так как все счета в результате хозяйственных операций корреспондировались по дебету и кредиту на одну и ту же сумму.

В третьей паре граф (колонок) приведены конечные остатки по счетам, которые определены на основании начальных остатков и оборотов за отчетный период.

По активным счетам конечный остаток определяется путем прибавления к начальному остатку дебетового оборота и вычитания из общей суммы оборота по кредиту(6 = 2 + 4 – 5).

По пассивным счетам конечный остаток определяется путем прибавления к начальному остатку кредитового оборота и вычитания из общей суммы оборота по дебету (7 = 3 + 5 – 4).

В оборотной ведомости, составленной правильно по записям на счетах бухгалтерского учета, должно соблюдаться равенство трех пар итогов: ? начальных остатков по дебету и кредиту (?С нд=?Снк). Их равенство вытекает из равенства итогов актива и пассива начального баланса;
? оборотов по дебету и кредиту (?О д=?Ок).

Равенство здесь обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция заносится в одинаковой сумме с дебета и кредита счетов; ? конечных дебетовых и кредитовых остатков (?С кд=?Скк).

Равенство этих конечных остатков предопределяется равенством итогов актива и пассива конечного баланса, выводимого на счетах методом двойной записи.

С помощью оборотной ведомости можно установить допускаемые ошибки в записях на счетах. Однако это сделать удается не всегда.

Например, запись по счетам сделана не в той сумме, которая указана в документе, операция отражена по счетам с нарушением корреспонденции счетов.

Такие ошибки выявляются путем использования такого приема документальной проверки, как сверка данных документов и записей на счетах. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем аналитическим счетам.

Они предназначены для получения информации о состоянии и движении имущества организации, а также для проверки правильности учетных данных в бухгалтерском учете. Оборотные ведомости по аналитическим счетам бывают различной формы. Это зависит от того, в каких единицах измерения ведется учет по аналитическим счетам:в денежном и натуральном или только в денежном выражении.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, открываемым к синтетическим счетам по учету расчетных операций (расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами, кредиторами и т.д.

), резервов и кредитов, имеет форму, приведенной выше оборотной ведомости по синтетическим счетам.

В ней, как и в оборотной ведомости по синтетическим счетам, приводятся показатели аналитических счетов в денежном выражении (табл. 5.6).

Не нашли что искали?

Преподаватели спешат на помощь

Обобщение данных текущего бухгалтерского учета (нюансы)

Оборотные ведомости, в которых приведены показатели аналитических счетов в денежном и натуральном выражении, составляются по счетам аналитического учета основных средств, материалов, готовой продукции, товаров, животных на выращивании и откорме и др. (табл. 5.7). В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают.

Обобщение данных текущего бухгалтерского учета (нюансы)

По такой оборотной ведомости (табл. 5.7) денежные показатели сверяются по итогам с данными синтетического счета.

Что же касается натуральных показателей, то правильность их устанавливается путем оценки, т.е. умножения цены на указанное по каждой строке количество.

Обычно прибегают к проверке только конечного остатка, так как правильность его свидетельствует о правильности оборотов и начального остатка.

При проверке в оборотных ведомостях натуральных показателей могут быть выявлены ошибки не только в записях по счетам, но и в бухгалтерских проводках, а также в самих документах, послуживших основанием для проверки арифметических ошибок, описки и т.п.

Нередко для сверки данных аналитического учета с синтетическим вместо оборотных ведомостей составляют сальдовые ведомости. В этих ведомостях отсутствуют показатели оборотов, что упрощает их составление. Сальдовая ведомость имеет следующий вид (табл.5.8).

Обобщение данных текущего бухгалтерского учета (нюансы)

Оборотные и сальдовые ведомости при компьютеризации бухгалтерского учета составляются автоматизированным путем, что значительно сокращает время на их составление и проверку.

Составление их целесообразно при большом числе аналитических счетов.

В остальных случаях показатели аналитического учета могут обобщаться для сличения их с соответствующим синтетическим счетом путем непосредственного суммирования оборотов и остатков.

При отдельных формах учета (например, при журнально-ордерной форме), когда аналитический и синтетический учет ведутся по многим счетам совместно в одной системе записей, данные аналитического и синтетического учета сверяются непосредственно при подсчете оборотов по синтетическому счету. В этом плане большой практический интерес представляют шахматные оборотные ведомости. Они составляются на основе данных регистрационного журнала, где заранее установлена корреспонденция счетов по всем хозяйственным операциям.

Шахматная оборотная ведомость имеет следующий вид (табл. 5.9).
Из таблицы5.

9видно,что применение шахматной ведомости позволяет сократить количество записей, поскольку каждая операция в одной строке отражается по кредиту одного счета и дебету другого счета.

С помощью шахматных оборотных ведомостей можно оперативно установить: наглядность и правильность корреспонденции счетов; все изменения, происшедшие в состоянии средств и источников их образования.

Обобщение данных текущего бухгалтерского учета (нюансы)

Таким образом, с помощью оборотных ведомостей устанавливается правильность отражения хозяйственных операций на счетах способом двойной записи. Данные оборотных ведомостей являются источником для составления бухгалтерского баланса.

Обобщение информации в бухгалтерском учете

Определение 1

Информация в системе бухгалтерского учета — источник данных о деятельности предприятия в целом, она характеризует его текущее финансовое положение и перспективы развития.

Чтобы принимать управленческие решения, руководителям нужны цифры, а сотрудники эти цифры могут предоставить в виде финансовых отчетов.

Информация, проходящая через отдел бухгалтерского учета обладает слишком большими объемами для ее детальной обработки, поэтому имеет место быть обобщение информации в учете.

Одним из способов обобщения информации в бухгалтерском учете является ведение и заполнение таких документов, как бухгалтерские ведомости.

В них данные с аналитических и синтетических счетов обобщаются в конце отчетного периода, чтобы иметь возможность анализировать сводную информацию, как об отдельных объектах бухгалтерского учета, так и всей их совокупности.

Бухгалтера в своей работе ежедневно используют две основные ведомости: шахматную и оборотную. Скорее, бухгалтера пользуются данными отчетами для анализа и сверки операций, а «составляют» такие ведомости в наши дни автоматизированные бухгалтерские программы.

Шахматная ведомость

Шахматная ведомость, форма N В-9, являясь элементом синтетического учета, предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной выверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета.

В ней записываются данные по дебету и кредиту каждого счета, и она открывается на каждый месяц календарного года. В шахматную ведомость попадают операции по кредиту синтетического счета в корреспонденции с дебетом всех проичх счетов и подсчитывают обороты по дебету счетов.

Совпадение дебетовых и кредитовых оборотов говорит о корректности отражения операций в ведомостях бухгалтерского учета.

https://www.youtube.com/watch?v=Tzfwfb7D1Wk\u0026list=PLl-XAzvRajSzKwxMJAJlxaQZA4Uc-3OEy

Образец данной ведомости представлен на рисунке.

Обобщение данных текущего бухгалтерского учета (нюансы)

Оборотная ведомость

Следующий документ обобщения информации в бухгалтерском учете – оборотная ведомость, которая строится на основании разобранной ранее шахматной ведомости. Оборотная ведомость обобщает данные учета, иными словами, включает комплекс оборотов, сальдо на начало и конец периода. Она может составляться и для аналитических и для синтетических счетов. Образец представлен внизу.

Обобщение данных текущего бухгалтерского учета (нюансы)

НА практике часто используется такое понятие, как оборотный баланс, которым называют сальдовую оборотную ведомость по синтетическим счетам. Так как она содержит почти все показатели баланса, отражая остатки и обороты по счетам, а также показывает состояние и изменение в составе и величине активов и источников их образования.

Читайте также:  Минфин разъяснил, как платить ЕНВД при переезде магазина в новое место

Бухгалтерский баланс

Пожалуй, самым главным обобщением информации в бухгалтерском учете проявляется в составлении формы № 1 бухгалтерской отчетности – бухгалтерском балансе.

В бухгалтерском учете и финансово-хозяйственном анализе деятельности предприятия для обоснования и принятия целесообразных управленческих решений, применяется балансовое обобщение информации.

Данное обобщение отличается двойственным характером отражения в бухгалтерском учете любого факта хозяйственной деятельности, он же принцип двойной записи – основополагающий в бухгалтерском учете.

Замечание 1

Двойственный характер объясняется тем, что объекты отражаются в балансе дважды, подразумевая наличие операции в активе и пассиве. Балансовое обобщение подтверждается равенством друг другу двух отделов бухгалтерского баланса актива и пассива.

Ну, и, конечно, нельзя не отметить автоматизированные системы бухгалтерского учета, которыми бухгалтера в массе свой пользуются последние 20-30 лет. Совмещая аналитический и синтетической учет, программы предоставляют своевременные корректные обобщенные данные обо всех фактах хозяйственной деятельность предприятия.

Обобщение данных текущего бухгалтерского учета

  • Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации является составление оборотной ведомости.
  • Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета.
  • Оборотная ведомость позволяет обобщить учетную информацию, отражаемую на счетах бухгалтерского учета.

Оборотные ведомости имеют большое оперативно-хозяйственное значение.

Сводя обороты счетов за отчетный период и их остатки на начало, и конец этого периода, оборотные ведомости дают в наглядной и доступной форме важнейшие сведения о состоянии, движении и изменениях хозяйственных средств и их источников.

При этом по аналитическим счетам они показывают такие сведения в детальной, а по синтетическим счетам – в укрупненной группировке.

Оборотные ведомости являются важнейшими внутрихозяйственными оперативно-отчетными документами, имеющими значение не только для бухгалтерии. Они могут также быть использованы для контроля и руководства любым структурным подразделением организации.

Оборотная ведомость составляется в конце месяца и представляет собой свод оборотов и сальдо по всем работающим счетам.

  1. Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального (дебетового или кредитового) сальдо по каждому счету, суммы оборотов по дебету и кредиту и выводится конечное сальдо (дебетовое или кредитовое).
  2. Оборотные ведомости бывают двух видов:
  3. 1) по счетам синтетического учета;
  4. 2) по счетам аналитического учета.
  5. При составлении оборотных ведомостей необходимо выполнение следующих действий:
  6. а) в бланк оборотной ведомости следует перенести наименование каждого счета, сальдо начальное (дебетовое или кредитовое), дебетовые и кредитовые обороты и сальдо конечное (дебетовое или кредитовое) по каждому работающему счету;
  7. б) подсчитать итоги по всем колонкам заполненной оборотной ведомости;
  8. в) обеспечить сверку полученных итогов с учетом того, что:
  9. — в оборотной ведомости по счетам синтетического учета должны получиться три пары равных итогов, из которых итоги начальных остатков (сальдо начальных) должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов – итогу по журналу хозяйственных операций;
  10. — в оборотной ведомости по счетам аналитического учета итоги начальных остатков (сальдо начальных), оборотов и конечных остатков (сальдо конечных) должны быть равны начальному остатку (сальдо начальному), оборотам и конечному остатку (сальдо конечному) соответствующего синтетического счета.
  11. В оборотную ведомость по счетам синтетического учета записываются все используемые в организации синтетические счета, при этом на каждый счет отводится одна строка.
  • В оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеются три пары колонок, в которых по каждому синтетическому счету показываются начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту счета и конечное сальдо.
  • Оборотная ведомость по счетам синтетического
  • учета за __________ месяц 20_ _ года
№ счета Наименование синтетических счетов Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца
Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т
Основные средства   20 000   —   50 000   30 000   40 000   —
Материалы 1 500 2 500 2 000 2 000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками     —     11 000     50 000     70 000     —     31 000
и т.д.
Итого

При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть достигнуто попарное равенство итогов в колонках оборотной ведомости по счетам синтетического учета, а именно:

— итог дебетовых сальдо на начало месяца должен быть равен итогу кредитовых сальдо на начало месяца (гр. 3 = гр. 4), что обусловлено строением бухгалтерского баланса (равенством его актива и пассива на начало месяца). Итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества организации, а итог кредитовых сальдо – сумму источников образования этого имущества и обязательств организации;

— итог дебетовых оборотов по счету за месяц должен быть равен итогу кредитовых оборотов (гр. 5 = гр. 6) по всем синтетическим счетам, что следует из сущности метода двойной записи, согласно которой каждая хозяйственная операция записывается дважды по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах;

— равные между собой итоги дебетовых и кредитовых оборотов по синтетическим счетам в оборотной ведомости должны быть также равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций. Это равенство объясняется тем, что сумма каждой хозяйственной операции находит отражение как в журнале регистрации хозяйственных операций, так и на счетах бухгалтерского учета по дебету и кредиту;

— итог дебетовых конечных сальдо должен быть равен итогу кредитовых конечных сальдо (гр. 7 = гр. 8), так как это уже новый бухгалтерский баланс.

  1. Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеет большое контрольное значение, так как отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и устранить.
  2. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет существенное значение и для оценки общего состояния имущества и источников его образования, а также обязательств организации за отчетный месяц.
  3. Информация оборотной ведомости по счетам синтетического учета об остатках используется при составлении бухгалтерского баланса организации.

Кроме того, известна еще и так называемая шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета, которая составляется по шахматной форме.

В отличие от рассмотренной выше оборотной ведомости шахматная оборотная ведомость включает корреспонденцию счетов и является более сложной и громоздкой по строению.

Шахматная оборотная ведомость применяется на практике, как правило, при ручной обработке учетных данных и составлении бухгалтерского баланса вручную.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета существенно отличаются от оборотных ведомостей по счетам синтетического учета.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются раздельно к каждому синтетическому счету, по которому ведется аналитический учет. Они составляются по каждой группе аналитических счетов, объединяемых конкретным синтетическим счетом.

  • Они имеют различную форму в зависимости от особенностей объектов аналитического учета. Традиционно оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют две формы графления:
  • 1) если объект учета отражается на аналитических счетах только в стоимостном выражении, то оборотные ведомости по этим счетам составляются по такой же форме (суммовая форма), что и оборотные ведомости по счетам синтетического учета, например по счетам учета расчетов;
  • 2) если объект учета отражается на аналитических счетах не только в стоимостном выражении, но и в натуральном или трудовом измерителе, то показатели оборотных ведомостей по таким счетам приводятся также в денежном, натуральном или трудовом измерителе (количественно-суммовая форма или товарно-материальная форма), например по счетам учета товарно-материальных ценностей.
  • Оборотные ведомости по счетам аналитического учета – это свод оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, открытым к данному синтетическому счету.
  • Примером первой формы графления может служить оборотная ведомость по счетам аналитического учета, например, к счету 10 «Материалы».
  • Оборотная ведомость по счетам аналитического учета
  • к счету 10 «Материалы»
№ п/п Наименование материалов Ед. изм. Цена, руб. Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
Дебет Кредит
количество сумма, руб. количество сумма, руб. количество сумма, руб. количество сумма, руб.
Пуговица 15 мм   Шт.
Пуговица 21 мм   Шт.
Корсаж М
Подплечики   Пар.
Нитки Шт.
И т.д.
Итого
  1. Примером второй формы графления может служить оборотная ведомость по счетам аналитического учета, например к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
  2. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к
  3. счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ п/п Наименование поставщиков Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т
Фирма «Спектр»
ООО «Сириус»
ООО «Евродент»
и т.д.
Итого
  • Итоги оборотных ведомостей по счетам аналитического учета сверяются с данными соответствующего синтетического счета в оборотных ведомостях по счетам синтетического учета.
  • Основная особенность оборотных ведомостей по счетам аналитического учета состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотной ведомости по счетам синтетического учета.
  • Данное равенство следует из взаимосвязи между аналитическими и синтетическими счетами и объясняется параллельностью записей на них.
  • Если итоговые данные за месяц можно получить прямо из документов (подсчетом), аналитический учет может вестись непосредственно в оборотных ведомостях (без записей в таблицах аналитических счетов).
  • Оборотные ведомости имеют важное контрольное значение, являясь средством проверки записей по счетам и сверки данных аналитического и синтетического учета.
Читайте также:  Утверждены новые кбк по ндфл на 2021 год

4 Обобщение данных текущего бухгалтерского учёта

Данные каждого
отдельного бухгалтерского счёта не
характеризуют финансово-хозяйственную
деятельность организации в целом за
определённый период.

Кроме того,
бухгалтерские записи каждого счёта не
могут быть проверены без увязки с
записями по другим счетам.

Для оперативного
руководства текущей деятельностью
организации необходимо производить
обобщение данных текущего бухгалтерского
учёта.

На практике
хозяйственные операции после их
документации, расценки и контировки
записываются на синтетические и
аналитические счета. В конце каждого
месяца записи по счетам суммируются для того, чтобы получить обобщённые
показатели в виде оборотов за месяц и
сальдо (остатков).

  • Для обобщения и
    сверки данных синтетического и
    аналитического учёта за определённый
    период составляются оборотные, сальдовые
    и шахматные ведомости, которые представляют
    собой сводку оборотов и остатков счетов
    за определённый период.
  • Оборотные ведомости
    бывают двух видов:
  • 1) оборотная
    ведомость по синтетическим счетам;
  • 2) оборотная
    ведомость по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость
впервые была применена в новоитальянской
форме счетоводства (Ф. Гаратти, 1688
г.).

Оборотные и
шахматные ведомости являются разновидностью
динамических балансов, поскольку
отражают данные об имуществе экономического
субъекта и источниках его образования
не только по моментальным показателям,
но и в движении − в виде интервальных
показателей (оборотов за отчётной
период)

4.1 Оборотные ведомости по синтетическим счетам

Оборотная ведомость
по счетам синтетического учёта
представляет собой итоги оборотов по
всем синтетическим счетам. Она
предназначена для проверки правильности
учётных записей, общего ознакомления
с состоянием финансово-хозяйственной
деятельности организации и составления
нового баланса.

Оборотная ведомость
по синтетическим счетам составляется
по следующей форме (таблица 5):

Таблица 5 – Оборотная
ведомость по синтетическим счетам

№ п/п Шифр и наименование счёта Остаток на начало периода Обороты за период Остаток на конец периода
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
1 2 3 4 5 6 7 8
Итого

Оборотные ведомости
заполняются непосредственно на основании
данных синтетических счетов. Для этого
в счетах подытоживаются обороты и
выводятся остатки.

Затем, просматривая
все счета по порядку, один за другим,
вписывают в оборотную ведомость шифры
и наименования счетов (графа 2), по которым
имеются остатки: вначале – активные, а
затем – пассивные.

Далее, в соответствующие
графы вносят начальный остаток – по
дебету (графа 3) или кредиту (графа 4),
обороты по дебету (графа 5) и по кредиту
(графа 6) и выводят конечный остаток –
дебетовый (графа 6) или кредитовый (графа
7).

После записи всех
счетов проверяют правильность выведения
конечных остатков. Для этого в активных
счетах согласно правилу выведения
остатков к начальному дебетовому остатку
прибавляют обороты дебета и от полученной
суммы отнимают оборот кредита. А в
пассивных счетах к начальному кредитовому
остатку прибавляют оборот кредита и от
полученной суммы отнимают оборот дебета.

  1. В активных счетах
    конечный остаток выводится по следующей
    формуле:
  2. Ск (А) = Сн (А) + Одт
    – О кт . (1)
  3. В пассивных счетах
    конечный остаток выводится по следующей
    формуле:
  4. Ск (П) = Сн (П) + О кт
    – Одт , (2)
  5. где Сн (А) – сальдо
    (остаток) на начало периода по активному
    счёту;
  6. Ск (А) – сальдо
    (остаток) на конец периода по активному
    счёту;
  7. Сн (П) – сальдо
    (остаток) на начало периода по пассивному
    счёту;
  8. Ск (П) – сальдо
    (остаток) на конец периода по пассивному
    счёту;
  9. Одт – оборот
    по дебету счёта;
  10. О кт – оборот
    по кредиту счёта.
  11. В нашем примере
    оборотная ведомость по синтетическим
    счетам будет иметь следующий вид (таблица
    6):
  12. Таблица 6 – Оборотная
    ведомость по синтетическим счетам за
    январь 20__ г. (в рублях)
№п/п Шифр и наименованиесчетов Остатокна 1 января Оборотыза январь Остатокна 1 февраля
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
1. 01 Основные средства 700 000 700 000
2. 10 Материалы 230 000 1 525 000 1 210 000 545 000
3. 20 Основное производство 1 210 000 1 210 000
4. 51 Расчётный счёт 1 570 000 1 550 000 20 000
5. 80 Уставный капитал 885 000 885 000
6. 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 115 000 1 550 000 1 525 000 90 000
7. 67 Расчёты по долгосрочным кредитам и займам 1 500 000 1 500 000
Итого 2 500 000 2 500 000 4 285 000 4 285 000 2 475 000 2 475 000

Затем по всем
колонкам оборотной ведомости производят
подсчёт общих итогов – начальных
остатков, оборотов и конечных остатков.
Полученные остатки записываются внизу
под чертой.

  • При правильности
    записей в оборотной ведомости по
    синтетическим счетам мы должны получить три пары равных итогов.
  • Первая пара
    равных итогов: общий итог начальных
    остатков дебета всех счетов должен быть
    равен общему итогу начальных остатков
    кредита всех счетов (сумма начального
    баланса):
  • Σ Сн дт = Σ Сн кт . (3)
  • Вторая пара
    равных итогов: общий итог оборотов
    всех счетов за истекший период по дебету
    должен быть равен общему итогу оборотов
    всех счетов по кредиту (общий итог
    журнала операций):
  • Σ Одт = Σ Окт . (4)
  • Третья пара
    равных итогов: общий итог конечных
    остатков дебета всех счетов равен общему
    итогу конечных остатков кредита всех
    счетов (сумма конечного баланса):
  • Σ Ск дт = Σ Ск кт . (5)
  • На основании этих
    данных составляется новый баланс на
    конец отчётного периода.

С помощью оборотной
ведомости по синтетическим счетам не
всегда можно выявить ошибки в
корреспонденции счетов даже при
соблюдении трёх равенств итогов. Кроме
оборотной ведомости по синтетическим
счетам используют оборотные ведомости
по счетам аналитического учёта,
открываемым к каждому синтетическому
счёту.

Обобщение данных текущего учета

Для управления хозяйственной деятельностью и проверки правильности ведения учета необходимы обобщенные данные. По отдельным видам средств, их источникам и процессам такие данные получаются в конце каждого месяца на счетах.

Однако на каждом счете содержаться показатели по одному объекту учета.

Сведения, характеризующие все средства или их отдельные группы, собранные вмести, сосредотачиваются в оборотных ведомостях, где показываются остатки и итоги оборотов за месяц.

Таким образом, оборотные ведомости служат для обобщения данных текущего учета. Они представляют собой таблицы, составляемые по данным синтетического, а также аналитического учета. Выделяют следующие оборотные ведомости:

  • Оборотная ведомость по синтетическим счетам; Шахматная оборотная ведомость; Оборотная ведомость по аналитическим счетам к определенному синтетическому счету в натуральном и денежном выражении; Оборотная ведомость по аналитическим счетам к определенному синтетическому счету в денежном выражении.
  • Оборотная ведомость — это способ обобщения учетной информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета.
  • Оборотная ведомость составляется в конце отчетного периода (месяца) на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту счетов за месяц.

В оборотную ведомость записываются все используемые в организации счета, при этом на каждый счет отводится одна строка. В этой ведомости имеются три пары колонок, в которых по каждому счету показываются начальные сальдо, обороты по дебету и кредиту счета и конечное сальдо.

При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть попарное равенство итогов в колонках, т.е.

итог дебетовых начальных сальдо должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо; итог дебетовых оборотов по счету — итогу кредитовых оборотов; итог дебетовых конечных сальдо — итогу кредитовых конечных сальдо.

Такое равенство имеет следующее обоснование: равенство итогов сальдо по дебету и кредиту счетов на начало и конец месяца подтверждается строением бухгалтерского баланса, так как итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества организации, а итог кредитовых сальдо — сумму источников образования этого имущества.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за __________ 20 _ г., млн. р.

Наименование счетов Остаток на начало месяца Оборот за месяц Остаток на конец месяца
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
Основные средства
Расчетный счет
Материалы
Уставный капитал
Краткосрочные кредиты банков
Расчеты с бюджетом
Прибыли и убытки
Итого

Равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам вытекает из сущности метода двойной записи, при которой каждая хозяйственная операция отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого в одинаковых суммах.

Кроме того, равные между собой итоги дебетовых и кредитовых оборотов по счетам в оборотной ведомости должны быть также равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций. Это равенство объясняется тем, что сумма каждой хозяйственной операции находит отражение, как в журнале регистрации хозяйственных операций, так и в счетах бухгалтерского учета по дебету и кредиту.

  1. Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам имеет большое контрольное значение, ибо отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и исправить.
  2. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет существенное значение и для оценки общего состояния имущества и источников его образования за отчетный месяц.
  3. Информация оборотной ведомости по счетам синтетического учета об остатках используется при составлении бухгалтерского баланса организации.
Читайте также:  Ндс 10% установлен для новых товаров

Известна также так называемая шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета, которая составляется по шахматной форме. В отличие от приведенной выше оборотной ведомости она включает корреспонденцию счетов и является более сложной и громоздкой по строению.

Обобщение данных текущего бухгалтерского учета

Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода. Это необходимо для составления отчетности, контроля и анализа хозяйственной деятельности, поэтому полученная на счетах информация должна быть правильной и достоверной.

В течение месяца в учетных записях могли быть допущены ошибки. Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета и получения достоверной информации необходимо ее обобщение.

Такое обобщение проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей синтетического и аналитического учетов.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета – это свод оборотов и остатков по этим счетам. Она составляется по данным синтетических счетов.

Особенности оборотных ведомостей по счетам синтетического учета:

наличие трех пар равных итогов, т.е. сальдо на начало месяца по дебету и кредиту, дебетовые и кредитовые обороты и остатки на конец месяца. Первая и третья пара итогов объясняется характеристикой имущества организации (по использованию и размещения и по источникам их образования и назначению); вторая пара обусловлена двойной записью хозяйственных операций на счетах;

ü использование только денежных измерителей;

ü первая пара итогов представляет собой входящую информацию, т.е. данные начального баланса;

  • ü третья пара итогов – основа составления сальдового баланса.
  • Соответствие данных синтетического и аналитического учетов достигается сравнением итогов оборотной ведомости аналитического учета с оборотами и остатками соответствующего счетом оборотного баланса (оборотной ведомости по счетам синтетического учета).
  • Следовательно, оборотные ведомости по счетам аналитического учета:
  • ü имеют большое информационное и контрольное значение;
  • ü позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов имущества, прав и источников их образования;
  • ü способствуют сохранности имущества и прав;
  • ü служат основой для проверки записей по синтетическим счетам.
  • Классификация счетов по назначению и структуре.
  • Классификация счетов по назначению и структуре необходима для:
  • ü получения информации о наличии тех или иных видов средств или источников их образования;
  • ü определения обеспеченности организации ресурсами;

ü получения данных о себестоимости единицы продукции и т.д.

  1. Все счета в зависимости от назначения и структуры делятся на:
  2. ü Основные
  3. ü Регулирующие
  • ü Операционные
  • ü Финансово-результативные.
  • I. Основные счета

Основные счета предназначены для учета и контроля за наличием и движением средств и их источников, т.е. основы хозяйственной деятельности предприятия, а также состояние расчетов с дебиторами и кредиторами. Основные счета могут быть активными, пассивными и активно-пассивными.

Основные активные счета принято называть инвентарными (материальные счета), т.к. они предназначены для учета средств труда, предметов труда, денежных ресурсов и т.п.

По дебету инвентарных счетов отражается поступление (приход) объектов учета, а по кредиту — их отпуск (расход).

Все инвентарные счета связаны с балансом и могут иметь только дебетовое сальдо, которое отражается в активе баланса и подтверждается в результате проведения инвентаризации (отсюда название — инвентарные).

К инвентарным счетам относятся: 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса» и пр.

Основные пассивные счета принято называть фондовыми счетами. Они используются для наблюдения и контроля за состоянием и изменением источников формирования собственных средств предприятия.

По кредиту фондовых счетов отражается формирование (увеличение) капитала за счет соответствующих источников, а по дебету — использование (уменьшение) капитала на установленные законодательством РФ цели.

Вся группа пассивных счетов имеет кредитовое сальдо.

К фондовым счетам относятся: 80 «Уставной капитал», 82 «Резервный капитал» и др.

Группа основных активно-пассивных счетов используется только при расчетах, характер которых меняется.

Счета расчетов имеют структуру активных, пассивных и активно-пассивных счетов. Счета расчетов предназначены для обобщения информации о состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия. Для правильного отражения в отчетности финансового состояния предприятия не допускается зачет между статьями его активов и пассивов.

Счета для отражения расчетов с дебиторами по своему строению противоположны счетам, на которых учитываются расчеты с кредиторами.

Погашение или зачет (уменьшение) дебиторской задолженности отражается по кредиту счетов расчетов с дебиторами, а кредиторской задолженности — по дебету счетов расчетов с кредиторами.

Поэтому счета расчетов с дебиторами являются активными, а с кредиторами — пассивными.

Так, для учета расчетов с некоторыми дебиторами и кредиторами используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Характер возникающих расчетов может меняться, то есть организация может выступать и как кредитор и как дебитор.

В таких случаях структура этого счета, применяемого в течение отчетного периода, будет меняться, т.е. он счет из активного может перейти в пассивный и наоборот.

Следовательно, по дебету такого счета одновременно отражаются операции по увеличение дебиторской и уменьшению кредиторской задолженности, а по кредиту уменьшение дебиторской и увеличение кредиторской задолженности.

Сальдо в активно-пассивном счете показывается, развернуто — по дебету и кредиту одновременно. В балансе сальдо по этому счету записывается раздельно по соответствующим статьям: дебетовое в активе, кредитовое в пассиве.

  1. К активным счетам расчетов относятся — 19 «Налог на добавленную стоимость», 45 «Товары отгруженные» и др;
  2. К пассивным счетам расчетов относятся — 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  3. К активно-пассивным счетам расчетов относят — 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 75 «Расчеты с учредителями» и др.
  4. II. Регулирующие счета

Регулирующие счета применяют для характеристики объектов учета, корректирования (уточнения) оценки средств, показанных на основных счетах. Регулирующие счета могут иметь структуру как активных, так и пассивных счетов, в зависимости от регулируемого объекта. Регулирующий счет может либо увеличивать оценку средств, указанную на регулируемом счете либо уменьшать ее.

  • Регулирующие счета подразделяются на:
  • ü дополнительные;
  • ü контрарно-дополнительные.
  • Дополнительными называются счета увеличивающие оценку средств, указанную на регулируемом счете.
  • Контрарными называются счета уменьшающие оценку средств, указанную на регулируемом счете.
  • Контрарные счета используются для регулирования как активных, так и пассивных счетов и в соответствии с этим они могут быть контрактивными и контрпассивными.

Например. Счет 02 «Амортизация основных средств» — пассивный. Он является контрактивным по отношению к счету 01 «Основные средства».

Сальдо счета 02 показывает сумму износа на конкретный момент, которая сопоставляется с сальдо по счету 01, отражаемым всегда по первоначальной (восстановительной) стоимости.

Разница этим сумм покажет остаточную стоимость основных средств, т.е. фактическую оценку состояния основных фондов организации на данный момент.

Наличие регулирующих счетов создает условия для сопоставимости данных учета и определения действительной величины учитываемого объекта. С помощью регулирующих счетов текущая учетная оценка активов, отражаемых на основных счетах, регулируется до суммы их балансовой стоимости (оценки).

  1. К регулирующим счетам относятся: 02 «Амортизация основных средств», 16 «Отклонение от стоимости материальных ценностей» и др.
  2. III. Операционные счета
  3. Операционные счета — группа счетов бухгалтерского учета, объединяющая следующие виды счетов:
  4. ü распределительные;
  5. ü калькуляционные;
  6. ü сопоставляющие счета.

Распределительные счета предназначены для отражения хозяйственных процессов путем предварительного учета затрат и контроля за их распределением между объектами калькуляции или отчетными периодами, с целью правильного определения себестоимости работ. На распределительных счетах обычно учитываются косвенные расходы, связанные, с производством или реализацией продукции, а также расходы будущих периодов.

Распределительные счета бывают двух видов — собирательно-распределительные и бюджетно-распределительные.

Собирательно-распределительные счета используются в учете для отражения затрат в отчетном периоде по определенному хозяйственному процессу, которые нельзя отнести на конкретный объект, а подлежат распределению между отдельными объектами учета. Эти счета имеют структуру активного счета.

По дебету собирательно-распределительного счета записывают в денежной оценке используемые средства (расходы), подлежащие распределению между несколькими объектами учета для включения их в себестоимость выполненных работ или оказанных услуг.

По кредиту собирательно-распределительного счета отражается списание фактических затрат на соответствующие объекты.

Распределение (списание) расходов по конкретным объектам производится ежемесячно в порядке установленном инструкцией. К таким счетам относятся: 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Бюджетно-распределительные счета используются для учета доходов и расходов, которые сделаны за счет будущих отчетных периодов с целью их распределения между бюджетами соответствующих периодов и включения их в показатели хозяйственной деятельности того периода, к которому они относятся (независимо от времени возникновения). В эту группу входят такие счета как: 96 «Резервы предстоящих расходов», 97 «Расходы будущих периодов», 98 «Доходы будущих периодов».

Калькуляционные счета предназначены для учета фактических затрат и определения фактической себестоимости произведенной продукции и выполненных работ.

Калькуляционные счета по своей структуре относятся к активным счетам, по дебету — собираются все затраты, из которых складывается себестоимость полученной продукции, а по кредиту — списание фактической себестоимости работ.

Сальдо в этих счетах могут быть только дебетовое, означающее незавершенное производство.

К этим счетам относятся: 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу» и т.д.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *