Проводки Дт 02 и Кт 02, 01 (нюансы)

  • 6. Суммы недостач материалов по вине поставщика, в том случае, если ему выставлена претензия, отражаются проводкой
  • Дт 374 Кт 63
  • Бухгалтерский учет расходования производственных запасов

Первичные документы по движению материалов поступают в бухгалтерию со склада и из цехов. Здесь они группируются по складам, по синтетическим счетам, субсчетам и шифрам затрат.

Итоги группировки первичных документов по приходу отражаются в ведомости прихода материалов. Аналогично, по расходным документам составляется ведомость расхода.

Итоги этих ведомостей являются основанием для обобщения данных о движении материалов в сводной оборотной ведомости № 10 «Движение материальных ценностей в денежном выражении».

Ведомость состоит из трех разделов. В ней формируются показатели о движении материалов в стоимостном выражении в разрезе отдельных групп, субсчетов и счетов, в учетных ценах и по фактической себестоимости, т.е. с учетом ТЗР.

  1. Распределение стоимости израсходованных материалов по учетным ценам по синтетическим счетам и субсчетам производится в разработочной таблице № 1. Здесь же показывается распределение суммы ТЗР,
  2. Показатели разработочной таблицы № 1 являются основанием для составления проводок по списанию материалов и ТЗР.
  3. Эти проводки при журнально-ордерной форме учета отражаются в журналах-ордерах № 5 и 5-а (ранее – 10 и 10/1).

Все операции по расходованию производственных запасов и их списанию в связи с реализацией, безвозмездной передачей и утерей отражаются на крупных предприятиях на счетах класса 9. Расход материалов на технологические цели основного и вспомогательного производства отражается по счетам 23, «Производство», 24 «Брак в производстве». Отпуск отражается по учетным ценам:

  • 1. Отпущены материалы (сырье, топливо) на технологические цели основного и вспомогательного производства
  • Дт 23 Кт 20
  • 2. Отпущены материалы на исправление забракованной продукции
  • Дт 24 Кт 20
  • 3. Отпущены вспомогательные материалы (топливо, запчасти) на общецеховые нужды
  • Дт 91 Кт 20
  • 4. Отпущены материальные ценности для нужд общезаводских подразделений
  • Дт 92 Кт 20
  • 5. Отпущены тара и тарные материалы для упаковки готовой продукции на складе
  • Дт 93 Кт 20
  • 6. Отпущены материалы на социальные нужды предприятия
  • Дт 94 Кт 20

Стандартные модули комплекса > «Налоговый учет» > Общие принципы организиции НУ в ФАБИУС > Как настроить налоговые проводки? Когда и по какому алгоритму создаются налоговые проводки?

Есть 3 типа источников налоговых проводок:

1-й источник.        Некоторые документы бухучёта отражают одновременно и операции по БУ, и операции по НУ. И проводки в них формируются одновременно и бухгалтерские, и налоговые. Это, к примеру, документы по учёту ОС и НМА. Например, документ ежемесячного начисления амортизации:

Рис.1

Последняя проводка – на разницу (вычитаемую временную). Об учёте разниц поговорим ниже.

  1. Другой пример документа бухучёта – источника налоговых проводок — Накладная реализации ОС:
  2. Рис.2
  3. Одновременно со стандартными проводками по учёту реализованного ОС мы видим проводки:

а)        по списанию ранее начисленной налоговой амортизации Дт !02 Кт !01

б)        по возникновению РБП от реализации ОС с убытком (Дт оборот !97) . Начиная со следующего месяца это сальдо будет списываться — см. рис. 4. А в Декларации оно будет отражено в составе строки 060 прил.3 к л. 02:

Рис.3

г)        по остаточной стоимости реализованных ОС (Дт оборот !90-2-2-22) – в составе стр.040 на рис.3

Есть ещё 2 проводки по разницам — о них речь ниже.

Итак, первый источник налоговых проводок – некоторые документы бухучёта, одновременно отражающие и бухгалтерские, и налоговые операции.

2-й источник.        Есть специальные документы налогового учёта, которые отражают только операции налогового учёта и формируют только налоговые проводки. Например, регистр-расчёт РБП:

Рис.4а

Вернитесь к рис. 2 с накладной реализации с убытком Сузуки Гранд Витара. Там в декабре возник РБП (6-я по счёту проводка) на счёте !97-2-4-2, который подлежит списанию со следующего месяца — января:

Рис.4б

3-й источник налоговых проводок — документ Доходы/расходы для налога на прибыль, который формирует налоговые проводки на базе проводок бухучёта. (См. ниже рис. 7.)

Для каждого налогового счёта в Плане счетов налогового учёта прописывается соответствие: «Сумма такого-то налогового счёта равна таким-то проводкам бухучета». Например, как уже упоминалось, строка 011 прил. 1 к листу 02 в Декларации – это Кт оборот счёта !90-1-1-1, а вот формироваться этот оборот должен как Кт оборот 90-1 за вычетом Дт оборота 90-3:

  • Рис.5
  • Рис.6
  • Следующий пример: прямые расходы по ЕСН нужно описать как оборот Дт 20 Кт 69 за вычетом страхования от несчастных случаев (69-1-1) и страховой/накопительной частей (69-2-2/69-2-3):        
  • Рис.7
  • Вот если согласно учётной политике вы расширили список прямых расходов, включив в него все затраты с Кт 69-го, то счёт !90-2-1-3-9 можно описать просто как Дт 20 Кт 69:
  • Рис.8
  • Косвенные расходы описываются так, чтобы итог по ним равнялся
  • —        либо Дт обороту 90-2 (по видам деятельности, которые облагаются налогом на прибыль) минус «грязные» прямые,
  • —        либо Дт обороту счетов 23,25,26,44 (кроме взаимных корреспонденций).

Здесь отображаются главные производственные издержки, обеспечивающие: 

  1. Транспортное обеспечение;
  2. Обеспечение производства мощностями (электроэнергией, водоснабжением и т.д.);
  3. Изготовление запасных частей оборудования, дополнительных деталей;
  4. Проведение ремонтных работ основных средств;
  5. Подготовка сельскохозяйственной продукции к продаже.

Счет 23 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображаются затраченные денежные средства как непосредственно на обеспечение процесса подсобной деятельности (например, стоимость закупленных ТМЦ), так и на косвенные нужды (например, зарплата административного отдела), по кредиту – фактическая себестоимость произведенных работ.

Внимание! Конечное сальдо по сч. 23 «Вспомогательные производства» в конце месяца отображает стоимость незавершенного производственного процесса

Издержки, связанные с вспомогательным производством напрямую отображаются в дебете сч. 23 в суммах соответствующих показателей, используемых на предприятии для отображения амортизационных начислений, материалов, заработной платы сотрудников и т.д.

Понесенные косвенные затраты отображаются в дебете сч. 23 в рассчитанных долях, приходящихся на вспомогательный производственный процесс, с кредита сч.

25 и 26, на которых аккумулированы все производственные и хозяйственные расходы в целом по организации.

Аналитический анализ подсобного производства осуществляется по следующим основным категориям:

  1. Виды производственной деятельности, обеспечение которых производится (субконто «Подразделения»);
  2. Типы выполняемых работ, услуг, изготавливаемой продукции («Номенклатурные группы»);
  3. Типы издержек (субконто «Статьи затрат»).

Для организации четкой системы мониторинга деятельности вспомогательных производств необходимо своевременное получение сведений о себестоимости продукции, выполняемых работ и услуг. Нарушение организации процесса аналитического мониторинга может привести к недостоверности информации в бухгалтерской отчетности, предоставляемой в контролирующие органы.

Внимание! Для небольшого объема работ подсобного производства допустимо отнесение издержек напрямую на обеспечение основной деятельности организации и управлению

Формат ОСВ по счету 02 в 1С

Отличие автоматизированного от ручного способа учета в его системности и стабильности. Исключается вероятность ошибки, при наличии настроек в программе. Операции регистрируются своевременно. При автоматизации используются коды:

  • аналитических и синтетических счетов;
  • групп ОС;
  • норм амортизации.

Следует помнить, что 02 счет не самостоятельный. Он и его субсчета формируются при оприходовании в учете объектов в части амортизируемых средств. Есть возможность хранить значительные объемы информации.

Сама ведомость формируется в 1С в виде таблицы. ОС можно сгруппировать при необходимости:

  • по местам хранения;
  • видам собственности;
  • по группам износа.

Проводки Дт 02 и Кт 02, 01 (нюансы)

Рисунок 1: обороты по группам счета 02

Чтобы понимать, как это работает, можно скачать образец оборотно-сальдовой ведомости по счету 02. Это позволит видеть принцип формирования и группировки данных по амортизации.

Подробнее о методике учета ОС и амортизации говорится здесь:

Счет 002 в бухгалтерском учете: проводки и примеры

В сегодняшней теме будет рассмотрено предназначение счета 002. Помимо того, мы поговорим о том, какие категории товаров должны быть отражены по данному балансовому счету, какие бухгалтерские записи при этом вносятся, а также рассмотрим практические примеры учета подобных операций у продавцов и покупателей.

Значение внебалансового счета

Ведение учета товарно-материальных ценностей, которые были приняты на хранение, до того момента, как они станут собственностью предприятия, должно осуществляться по внебалансовой позиции 002.

Если рассматривать внебалансовые счета в общем и целом, то суть их предназначения заключается в отражении категории товаров, по которым у организации нет права владения, т.е. они получены в пользование на какой-то период времени.

  1. В данном случае речь может идти не только об обозначенной продукции, но и условных правах и обязательствах.
  2. Балансовая позиция 002 является активной, в связи с чем при поступлении продукции их сумма отражается по дебетовой части, а перебазирование либо выбытие в кредитовой части.
  3. При этом стоимость поступающих оборотных средств следует отражать в соответствии с документами, прилагаемыми в момент поставки.
  4. Если она не указана, то оценка должна быть условной либо отражаться в количественном выражении.
Читайте также:  Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности - образец

Виды оборотных активов, учитываемые по внебалансу

В данном случае предприятия и организации отражают те товары, которые по каким-либо причинам оказываются не в состоянии отразить на соответствующих балансовых счетах:

  • это может быть ситуация, когда поступивший продукт оказался бракованным, испорчен либо не отвечает оговоренным параметрам, которые указаны в условиях договора, в связи с чем подлежит возврату продавцу;
  • если право собственности на приобретаемую продукцию переходит после того, как будет оплачена стоимость покупки, а не в момент поставки;
  • если указанные ценности учитываются по соглашению о залоге;
  • если указанная категория товаров уже оплачена предприятием, но поставщик по некоторым причинам не успел транспортировать заказ со склада;
  • когда ТМЦ поступают по соглашению обмена, по ошибке.

Типовые записи по 002 позиции баланса

Что касается типовых бухгалтерских записей по движению ТМЦ, то тут можно выделить:

  • Дт 002 и Кт соответствующей позиции – поступление ценностей на хранение;
  • Дт … и Кт 002 – списание ТМЦ по причине их возврата поставщику;
  • Дт 002 и Кт… — продукция, поступившая с особыми условиями по переходу права владения;
  • Дт … и Кт 002 — списание ценностей, которые были приняты на особых условиях;
  • Дт 002 и Кт … — принятые ТМЦ по причине неисполнения обязательств по соглашению о залоге;
  • Дт… и Кт 002 – реализация ценностей, принятых по договору залога.

Отражение операций по внебалансу у поставщика

Учет обозначенной категории товаров по 002 позиции в случае с поставщиком осуществляется в ситуации, когда право собственности на них уже перешло к покупателю.

Таким образом, продавец отражает эти ценности, переданные на хранение по  41 счету. После того, как они будут возвращены на склад и останутся в собственности поставщика. При этом для бухгалтерских записей 002 счет задействован не будет.

  • Так, поступление товаров на хранение, а также их возврат отражается следующими проводками:
  • Дт 002
  • Кт 002

Учет операций по внебалансу у покупателя (проводки, примеры)

На практике бывают случаи, когда покупатель оказывается не вправе оприходовать обозначенные категории товаров в рамках ведения бухгалтерских записей. Такое может случиться, когда поставленная продукция оказывается некачественной, бракованной либо в недостаточном количестве.

Заключение

Таким образом, оприходование этих ценностей будет отложено до тех пор, пока, например, не перечислят средства на реквизиты поставщика в счет их оплаты. В данной ситуации разрешить проблему помогает 002 позиция в балансе.

  1. При этом движение этих товаров в бухгалтерском учете покупателя отражается следующими записями:
  2. Дт 002
  3. Кт 002
  4. Списание ценностей с внебалансового счета будет выглядеть следующим образом:
  5. Дт 10
  6. Кт 60

Таким образом, в процессе деятельности огромного числа предприятий происходит так, что продукция обозначенной категории поступает на склад. И тут огромную роль играет правильное отражение движений ТМЦ в бухгалтерских проводках.

Счет 02 бухгалтерского учета — это счет "Амортизация основных средств" — Контур.Бухгалтерия

Основные средства (ОС) — это активы, которые компания использует для производства продукции или оказания услуг больше года.

На ОС регулярно начисляют амортизацию — их стоимость по мере износа частями переносят на стоимость товаров, работ, услуг.

Большинство объектов ОС очень дорогие, поэтому единовременное списание стоимости на затраты приведет к тому, что себестоимость продукции будет сильно завышена.

Счет 02 по плану счетов называется «Амортизация основных средств». На нем бухгалтеры ведут учет начисленной амортизации, ее увеличение и уменьшение, списание, через него же оформляют выбытие ОС.

Нельзя путать амортизацию и износ. Учет износа ведут на забалансовом счете 010, а начисляют его в конце года по объектам жилфонда, ЖКХ или основных средств некоммерческих организаций. 

Пояснения по счету 02 даны в плане счетов, утвержденном приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.

Как работает амортизация

Начать начисление амортизации нужно уже с первого числа месяца, следующего за тем, когда основное средство приняли к учету. Приняли ОС в августе — начисляем амортизацию с сентября.

Пока не закончится срок полезного использования, останавливать начисления нельзя. Приостановка работы или прекращение использования оборудования — не повод останавливать начисление. Приостановка разрешается только при консервации на срок более 3 месяцев или на период восстановления сроком свыше 12 месяцев. 

Прекратить начисление нужно с первого числа месяца, следующего за тем, в котором объект списали с учета или полностью погасили его стоимость. То есть амортизацию не нужно начислять на любые полностью самортизированные ОС с нулевой остаточной стоимостью, даже если ваша компания продолжает их использовать.

Амортизацию для отражения в учете, считают ежемесячно в соответствии со способом, который утвержден в учетной политике по отдельным группам или объектам ОС:

  • линейный;
  • уменьшаемый остаток;
  • по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • пропорционально объему производства.

Для любого способа важен срок полезного использования — это период, в течение которого амортизируемый объект приносит доходы. Организация определяет срок, когда принимает ОС к учету. При ремонте или улучшении оборудования срок полезного использования увеличивают.

Счет 02 — активный или пассивный

Счет 02 относится к пассивным. Это значит, что начисление и накопление амортизации отражают по кредиту. Уменьшение или списание начисленных сумм проводится по дебету счета 02. Закрытие счета оформляется проводкой Дебет 02 — Кредит 01.

Хоть счет и пассивный, в разделах III-V бухбаланса он не отражается, но участвует в формировании актива — строки основных средств. Напомним, что ОС в балансе отражаются по остаточной стоимости, то есть уменьшаются на кредитовое сальдо счета 02.

Субсчета к счету 02

Чтобы детализировать учет по 02 счету и не запутаться, бухгалтеры открывают к нему субсчета и прописывают их в рабочем плане счетов. Так как амортизация начисляется именно на ОС, субсчета соответствуют их видам:

  • собственные;
  • полученные по договору аренды или лизинга;
  • подлежащие обложению налогом на имущество;
  • необлагаемые налогом на имущество;
  • облагаемые налогом на имущество по кадастровой стоимости.

Аналитический учет по счету 02

Амортизация плотно привязана к объектам ОС, поэтому вся аналитика по 02 счету строится вокруг отдельных инвентарных объектов ОС. Они включают в себя как сам актив, так и все необходимые приспособления и принадлежности для его функционирования.

Ведут аналитический учет в одном из трех типовых документов, которые используются и для аналитики по ОС:

  • инвентарная карточка объекта ОС;
  • инвентарная карточка группового учета объектов ОС;
  • инвентарная книга учета объектов ОС.

В них отражают сведения о поступлении, перемещении, выбытии, доработках, улучшениях основных средств, а также вносят записи о начисленной с начала эксплуатации амортизации.

Корреспонденция счета 02 с другими бухгалтерскими счетами

Счет 02 по дебету Счет 02 по кредиту
01 Основные средства 02 Амортизация 03 Доходные вложения в материальные ценности 79 Внутрихозяйственные расчеты83 Добавочный капитал 02 Амортизация 08 Вложения во внеоборотные активы  20 Основное производство  23 Вспомогательные производства  25 Общепроизводственные расходы  26 Общехозяйственные расходы  29 Обслуживающие производства и хозяйства  44 Расходы на продажу  79 Внутрихозяйственные расчеты  83 Добавочный капитал  91 Прочие доходы и расходы 97 Расходы будущих периодов

Стандартные операции по счету 02

У любой компании есть основные средства — свои или арендованные. Поэтому 02 счетом пользуются практически все. Можно выделить типовые бухгалтерские проводки, которые встречаются чаще всего.

Проводка Суть операции
Дт 02-1 Кт  02-2 Отражены суммы амортизации арендованных ОС, которые перешли в собственность
Дт 02 Кт 01 Начисленная за время использования амортизация списана
Дт 02 Кт 83 Уменьшена амортизация в результате уценки
Дт 02 Кт 79 Уменьшена амортизация по ОС переданным ОП на отдельном балансе
Дт 20 (25, 23, 26, 44, 91) Кт 02 Начислена амортизация по ОС
Дт 79 Кт 02 Начислена амортизация по ОС обособленного подразделения
Дт 83 Кт 02 Увеличена амортизация в результате дооценки ОС
Дт 91 Кт 02 Начислена амортизация организацией-арендодателем по арендованным ОС

Воспользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия, чтобы автоматизировать расчет и начисление амортизации. Ведите учет, сдавайте отчетность, начисляйте зарплату и считайте больничные — 14 дней в подарок для всех новых пользователей.

Работа компании постоянно связана с расчетами: получили сырье, ГСМ, выставили аренду, коммунальные и юридические услуги и так далее. Руководителю важно понимать, кому, за что и сколько должна компания в текущий момент времени. Для контроля расчетов бухгалтерия использует счет 60.

, Михаил Кобрин

Сотрудники часто получают подотчетные деньги для решения поставленных задач. Кто-то едет в командировку, кто-то организует переговоры, а кто-то покупает материалы и запчасти. Для учета этих средств бухгалтерия использует 71 счет.

Читайте также:  Инспекция вправе зачесть налоговую переплату в счет «старых» пеней?

, Михаил Кобрин

Для работы компании нужны ресурсы, и речь не только о деньгах. Производственники требуют сырье, транспортные фирмы — ГСМ, сфера оказания услуг — инвентарь и так далее. Для учета сырья и материалов разработан 10 счет.

, Михаил Кобрин

Внутрихозяйственные расходы. Учет, проводки

Внутрихозяйственные расходы предполагают расчеты между объектами в рамках одного юридического образования. К примеру, это могут быть расчеты между филиалами или подразделениями. Регулируются они Приказом Минфина №94н «Об утверждении плана счетов бухучета» от 31 октября 2000 года в редакции от 8 ноября 2010 года.

Основные особенности

Внутрихозяйственные расходы обобщаются на счете 79. К нему могут открываться следующие субсчета:

  • 1 – выделенное имущество. Этот субсчет позволяет учесть состояние расчетов с филиалами/подразделениями, для которых создан отдельный баланс. На нем отражаются переданные обособленному субъекту внеоборотные и оборотные активы. Имущество будет списываться со счета 01 в ДТ79.
  • 2 – текущие операции. Здесь прописывается состояние всех расчетов с обособленными субъектами, которые выделены на отдельных балансах.
  • 3 – расчеты по соглашению о доверительном управлении объектами. Здесь фиксируется состояние расчетов, возникших по соглашениям о доверительном управлении. Нужен субсчет для фиксации операций учредителя, доверительного управляющего. Актив, который находится в доверительном управлении, списывается со счетов 01, 04, 58 в ДТ79.

ВНИМАНИЕ! Аналитический учет по счету 79 выполняется по каждому обособленному субъекту. Если выполняются операции по соглашениям о доверительном управлении, учет производится по каждому договору.

Используемые проводки

Использование проводок зависит от того, какая именно операция выполняется.

Расчеты с обособленными филиалами/подразделениями

При расчетах с подразделениями фигурируют эти проводки:

  • ДТ79/1 КТ01. Подразделению были переданы основные средства по начальной стоимости. Первичные документы: карточка учета ОС-6.
  • ДТ02 КТ79/1. Амортизация по ОС. Первичка: карта учета ОС-6.
  • ДТ79/1 КТ10, 41, 43. Переданы товарно-материальные ценности. Первичка: накладная.
  • ДТ79/1 КТ50, 51. Переданы деньги. Первичка: РКО и выписка из банковского учреждения.
  • ДТ01 КТ79/1. Приняты на учет ОС по своей начальной стоимости. Документы: акт и карточка учета ОС-6.
  • ДТ79/1 КТ02. Принята на учет амортизация ОС. Первичка: карточка учета ОС-6.
  • ДТ10, 41, 43 КТ79/1. Приняты товарно-материальные ценности. Первичка: накладная и учетные карточки.
  • ДТ50, 51 КТ79/1. Приняты к учету деньги. Первичка: ПКО и выписка из банковского учреждения.
  • ДТ79/2 КТ60, 62, 76. Отражение долга за филиалом.
  • ДТ60, 62, 76 КТ79/2. Долг перед главным офисом.

Две последние проводки выполняются на основании актов по задолженностям.

Расчеты по соглашению доверительного управления

Учредитель управления выполняет эти записи:

  • ДТ79/3 КТ01, 04, 58. Отражение стоимости активов при их передаче в доверительное управление. Документы: акт и карта учета ОС-6.
  • ДТ02, 05 КТ79/3. Амортизация при передаче имущества.
  • ДТ79/3 КТ50, 51. Перечисление денег доверительному управляющему. Последний на полученные средства совершает долгосрочные вклады. Первичка: РКО и выписка из банка.
  • ДТ50-51 КТ79/3. Получение денег в счет прибыли. Документы: ПКО и выписка.
  • ДТ76 КТ91/1. Отражение суммы возмещения убытка. Первичка: акт и расчет.
  • ДТ50-51 КТ76. Получение денег по упущенной выгоде.
  • ДТ01, 04, 58 КТ79/3. Отражение стоимости активов при их возврате.
  • ДТ79/3 КТ02, 05. Амортизация при возврате активов.

В качестве первички также будет использоваться карта учета ОС-6.

Учет у доверительного управляющего

Записи у лица, осуществляющего доверительное управление, будут следующими:

  • ДТ20, 26 КТ10, 60, 76. Траты, сопутствующие управлению активами. Первичка: акт, счет и накладные.
  • ДТ76 КТ90/1. Начисление сумм по вознаграждению и возмещению трат.
  • ДТ50, 51 КТ76. Получение вознаграждения или возмещения.
  • ДТ90/2 КТ76. Начисление компенсации по убыткам и упущенной выгоде. Основание: соглашение и баланс.
  • ДТ76 КТ50, 51. Перечисление компенсации. Основание: РКО и выписка из банковского учреждения.

По каждой записи отражается сумма операции.

Учет у доверительного управленца на обособленном балансе

Записи на отдельном балансе будут следующими:

  • ДТ01, 04, 58 КТ79/3. Отражение стоимости активов при их получении. Основание: соглашение и акт.
  • ДТ79/3 КТ02, 05. Амортизация при получении имущества.
  • ДТ50, 51 КТ79/3. Получение средств для долгосрочных вкладов.
  • ДТ26 КТ76. Отражение сумм возмещения трат управляющего и фиксация его вознаграждения.
  • ДТ76 КТ60, 51. Перечисление сумм возмещения.
  • ДТ79/3 КТ50, 51. Перечисление средств в счет положенной прибыли.
  • ДТ79/3 КТ01, 04, 58. Стоимость активов, возвращенных учредителю.
  • ДТ02, 05 КТ79/3. Амортизация активов, которые были возвращены.
  • ДТ79/3 КТ50, 51. Возврат остатков из касс и счетов в банке.

Среди первичных документов фигурируют акты, карты учета, выписки из банка, РКО.

Налогообложение внутрихозяйственных расходов

Рассматриваемые расчеты предполагают налоговый учет.

НДС

НДС при ВР определяется на основании статей 166 и 174 НК РФ. Журналы учета счет-фактур, книг приобретений и продаж должны вестись структурными филиалами. Они представляют собой единые журналы.

Рекомендуется этот порядок отношений между обособленным и центральным субъектом:

  • На протяжении периода каждый филиал производит начисление НДС. Субъекты могут использовать вычеты на основании расчетов, зафиксированных на автономном балансе.
  • По завершении периода совокупные обороты по НДС и вычетам направляются на баланс центрального офиса. Туда же передаются актуальные разделы книг покупок и продаж. Альтернативный вариант – формирование совокупного сальдо по уплате налогов.
  • Центральный офис занимается формированием совокупности сведений, а также создает и направляет в налоговую декларацию по НДС.
  • Центральный офис также перечисляет налог в бюджет.
  • Главный офис может выполнять расчеты с обособленными субъектами по части сумм налогов по операциям, фигурирующим в учете.

Реализация последнего варианта возможна только в том случае, если соответствующий порядок закреплен в локальных актах.

Налог на прибыль

Налог на прибыль определяется и выплачивается по адресу фирмы на основании пункта 1 статьи 288 НК РФ. Если подразделение фирмы находится в другом регионе, ему нужно самостоятельно уплачивать налог в бюджет субъекта страны.

В рамках этой операции сумма налога определяется в особом порядке. В частности, размер налога не будет устанавливаться путем подсчета сумм всех операций, проведенных подразделением.

При расчетах нужно руководствоваться долей ОС и количеством сотрудников, поделенных на траты на оплату труда.

Если фирма отражает стабильные/отложенные активы и обязательства на балансах обособленных субъектов, рекомендуется направлять в центральный офис совокупные суммы оборотов по счету 68.

Определение текущего налога выполняется центральным офисом при любой форме взаимодействий. Если чистая прибыль формируется обособленными субъектами, находящимися на отдельном балансе, выполняется корректировка налога. Исполняется она на основании показателей, полученных центральным офисом.

ВНИМАНИЕ! Стабильные/временные разницы и сопутствующие обязательства устанавливаются каждым обособленным субъектом.

ВАЖНО! Центральный офис занимается разделением налоговых сумм между обособленными филиалами.

Скопировать урл

Распечатать

Счет 02 Амортизация основных средств: типовые проводки

Амортизация — это постепенный перенос стоимости основных средств на готовую продукцию, работы, услуги по мере физического износа. Пассивный счет 02 Амортизация основных средств применяется организациями, если у них есть объекты основных средств, подлежащие амортизации.

В балансе основные средства учитываются по остаточной стоимости — стоимости приобретения за вычетом начисленной амортизации. Земельные участки и объекты природопользования не подлежат амортизации, так как их потребительские свойства со временем не изменяются. В балансе такие основные средства отражаются по первоначальной стоимости.

Счет 02 Амортизация основных средств

Амортизацию ОС можно начислить следующими способами:

  • линейным способом;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Выбранный способ закрепляется в учетной политике. Можно
использовать разные способы амортизации к различным группам однородных основных
средств.

  • Амортизация начисляется ежемесячно начиная с месяца,
    следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве
    основного средства.
  • Суммы начисленной амортизации списываются на расходы по
    обычным видам деятельности, это:
  • Дебет 20,23,25,26,29 — Кредит 02.
  • Либо включаются в состав прочих расходов (если объект
    непроизводственного характера или предназначен для сдачи в аренду, если аренда
    не является обычным видом деятельности):
  • Дебет 91-2 — Кредит 02.
  • Если основное средство используется, для создания,
    модернизации или реконструкции другого внеоборотного актива, то:
  • Дебет 08 — Кредит 02.

Инструкция 02 счет

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Читайте также:  Бланк унифицированной формы № кс-3

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует прочие доходы).

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.

) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»).

Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

Типовые проводки по 02 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции Дебет  Кредит
 Списание амортизации по ОС, выбывшему в результате продажи, ликвидации, безвозмездной передачи на уменьшение первоначальной стоимости  02  01 «Выбытие ОС»
Амортизация по объекту основных средств, включенному в состав имущества, предназначенного для сдачи в аренду, перенесена на отдельный субсчет 02 02
Амортизация по имуществу, ранее предназначенному для сдачи в аренду и переведенному в состав основных средств, перенесена на отдельный субсчет 02 02
Амортизация по выбывшим ОС, предназначенным для сдачи в аренду, списана на уменьшение его первоначальной стоимости   02  03
Списана на уменьшение первоначальной стоимости амортизация поисковых активов, переведенных в состав основных средств или нематериальных активов 02 08
 Списана амортизация по ОС, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)   02  79-1
 Списана амортизация по ОС, переданному головному отделению (проводка в учете филиала)   02  79-1
 Списана амортизация по ОС, переданому в доверительное управление (в учете учредителя управления)   02  79-3
 Списана амортизация по ОС, ранее полученному в доверительное управление и возвращенное учредителю управления  (на отдельном балансе ДУ)   02  79-3
Сумма амортизации уменьшена при снижении стоимости ОС в результате переоценки   02  83

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
 Начислена амортизация по ОС, используемым при реконструкции или модернизации других ОС  08 02
Начислена амортизация по ОС, используемым при создании НМА 08 02
 Начислена амортизация по ОС, используемым при строительстве объекта для собственных нужд организации  08-3 02
 Начислена амортизация по ОС, используемым в основном производстве  20 02
Начислена амортизация по ОС, используемым во вспомогательном производстве  23 02
Начислена амортизация по ОС общепроизводственного назначения  25 02
Начислена амортизация по ОС общехозяйственного назначения  26 02
Начислена амортизация по ОС, используемым в обслуживающем производстве  29 02
Начислена амортизация по ОС, предназначенным для обеспечения процесса продаж  44 02
Начислена амортизация по ОС торговой организации  44 02
Учтена амортизация по ОС, полученному от головного отделения организации, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете филиала) 79-1 02
Учтена амортизация по ОС, полученному от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) 79-1 02
Доначислена амортизация по ОС, стоимость которого увеличилась в результате переоценки 83 02
Начислена амортизация по ОС, переданным в аренду (аренда не является предметом деятельности организации) 91-2 02
Начислена амортизация по ОС, используемым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов 97 02

Дт 02 Кт 02

Дебет 02 — Кредит 02 отражают размер износа (амортизации) основных средств. Начисление сумм накопленного износа и их списание при выбытии имущества происходят при участии Дебета 02 — Кредита 02.

  • Амортизация имущества
  • Что отражают проводки по Дт 02 и Кт 02
  • Итоги

Амортизация имущества

Расчет амортизации позволяет постепенно переносить стоимость дорогостоящего имущества на производственные расходы и затраты на продажу. Правила формирования износа отражены в положениях ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Амортизационные начисления совершаются не только компаниями, использующими собственное имущество в производственных процессах, но и иными организациями – арендодателями и лизингодателями, а также получателями этого имущества (если это предусмотрено законом или условиями договора).

При наличии договора лизинга износ начисляет организация, на балансе которой числится имущество. При этом, если объект ОС при передаче в лизинг уже использовался ранее, при расчете амортизации за основу берутся его остаточная стоимость и установленные лизингодателем сроки полезного использования объекта.

Более подробную информацию об определении остаточной стоимости имущества можно узнать из материала «Как определить остаточную стоимость основных средств».

Если заключен договор аренды, имущество продолжает учитываться на балансе арендодателя, и именно последний начисляет износ. Однако в случае осуществления арендатором капвложений, приводящих к неотделимым улучшениям арендуемого имущества, возможны ситуации, когда износ будет начислять арендатор (ст. 258 НК РФ).

Выбор способа амортизации в бухучете и налоговом учете должен быть закреплен в соответствующих разделах учетной политики. При этом предоставляемое в аренду имущество и начисленную по нему амортизацию учитывают обособленно от прочих объектов ОС, которые используются в других видах хоздеятельности компании.

Об одном из способов расчета износа узнайте в материале «Линейный метод начисления амортизации основных средств (пример, формула)».

Что отражают проводки по Дт 02 и Кт 02

Стоимостное выражение объектов ОС, числящихся на балансе фирмы, фиксируется на счете 01 «Основные средства». Для учета размера произведенного износа (амортизации) обращаются к счету 02 «Амортизация основных средств».

Рассмотрим, как используются проводки по Дт 02 Кт 02. В Кт 02 фиксируется размер накопленного износа по объектам ОС. Возможны следующие корреспонденции со счетами учета затрат и расходов на продажу:

  • Дт 20 (23, 25, 26) Кт 02 – начисленный износ в составе расходов на производство;
  • Дт 44 Кт 02 – сумма износа учтена в расходах на продажу.

Если износ начисляется на сданное в аренду имущество (и при этом аренда не относится к основной деятельности фирмы), появляется проводка:

  • Дт 91 Кт 02 – амортизация по переданным в аренду ОС.

Организация также может прекратить дальнейшее эксплуатационное использование дорогостоящего имущества. Одна из основных причин этого – его продажа.

Тогда при списании имущества по Дт 02 отражают сумму накопленной амортизации по нему. Появляется следующая запись:

  • Дт 02 Кт 01 – списание накопленной амортизации.

Та же проводка используется при наличии ситуаций:

  • выбытие ОС, полученного безвозмездно;
  • передача имущества в пользу сторонних организаций в качестве вклада в УК;
  • списание ОС при обнаружении его недостачи или порчи.

О прочих нюансах при продаже имущества организации см. в материале «Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств».

Итоги

Проанализировав состояние счета 02 по Дебету 02 — Кредиту 02, можно судить о сумме начисленного износа при использовании и выбытии основных средств предприятия.

Проводки по Кт 02 начисляют износ по объекту ОС.

С помощью корреспонденций с Дт 02 определяется размер остаточной стоимости имущества – как используемого в дальнейшем в производственном процессе, так и выбывающего по разным причинам.

Лизинговые платежи в бухгалтерском и налоговом учете

  • 15:22 В Петербурге введен запрет выхода на лед
  • 15:09 «Буквально скоро». Метеорологи прогнозируют раннее наступление весны в европейской части РФ
  • 14:56 Студентку из Китая, госпитализированную в Тюмени с коронавирусом, выписали из больницы
  • 14:44 Сечин: реализация проекта «Восток ойл» позволит увеличить ВВП России на 2% в год
  • 14:20 Коронавирусом могут заразиться 60% населения планеты, заявил эпидемиолог
  • 14:10 В Минтрансе РФ оценили убытки российских авиакомпаний из-за коронавируса
  • 13:40 В Роструде напомнили о коротких рабочих неделях в феврале и марте
  • 13:40 Козак на новом посту займется «украинскими делами», заявили в Кремле
  • 13:19 Зеленский уволил главу офиса президента Украины
  • 13:19 Дорожные службы Ленобласти перевели в режим повышенной готовности
  • 13:03 В двух районах Петербурга ограничат движение транспорта
  • 12:59 Роскомнадзор подтвердил информацию о разблокировке 2 млн IP-адресов
  • 12:47 Коронавирус дошел до Африки
  • 12:41 Замглавы Минфина заявил о предкризисной ситуации в мировой экономике

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *