Расчет по налогу на имущество за 3-й квартал 2019 года

Начиная с 2020 года налогоплательщики больше не должны представлять в ФНС ежеквартальную отчётность по налогу на имущество, а также уплачивать авансовые платежи (закон от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ). Юридические лица теперь должны представлять одну декларацию по итогам года. Особенности заполнения с примерами разберём в статье.

Бланк декларации, порядок и срок представления

Налоговую декларацию по налогу на имущество по итогам 2020 года необходимо представлять на бланке, утверждённом приказом ФНС от 14 августа 2019 года № СА-7-21/405. При этом если декларация будет представлена после 15 марта, то необходимо использовать бланк в редакции согласно приказу ФНС от 28 июля 2020 года № ЕД-7-21/475.

  • Отчитывать должны только юридические лица, ИП от данной обязанности освобождены.
  • Срок представления декларации установлен не позднее 31 марта 2021 года.
  • Заполнять декларацию необходимо в следующей последовательности:
  1. Титульный лист.
  2. Раздел 2.
  3. Раздел 2.1.
  4. Раздел 3.

Титульный лист

  1. Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.
  2. ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.

  3. КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.

Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.

  • Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».
  • Отчётный год – 2020.
  • Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»
  • По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.
  • Налогоплательщик – полное наименование компании.

Расчет по налогу на имущество за 3-й квартал 2019 годаТитульный лист (часть 1)

  1. Далее следует блок, который заполняется в случае реорганизации (ликвидации) компании.
  2. Форма ликвидации (код) – указывается код, из Приложения 2 к Порядку заполнения.
  3. ИНН/КПП реорганизованной организации.

Расчет по налогу на имущество за 3-й квартал 2019 годаТитульный лист (часть 2)

  • Номер контактного телефона – рекомендовано к заполнению, поскольку у инспектора могут возникнуть вопросы по заполнению.
  • Далее отражается общее количество страниц декларации с указанием количества приложений.

Расчет по налогу на имущество за 3-й квартал 2019 годаТитульный лист (часть 3)

Заполнение титульного листа завершается блоком с информацией о лице, подтверждающем достоверность и полноту представленных сведений. Правая сторона заполняется налоговым инспектором.

Расчет по налогу на имущество за 3-й квартал 2019 годаТитульный лист (часть 4)

Раздел 2

Раздел предназначен для расчёта налоговой базы и исчисления суммы налога.

По строке 001 отражает код вида имущества (Приложение № 5 к Порядку заполнения). Самым распространённым является код «03», остальные коды являются узконаправленными.

Для строки 002 предусмотрено два кода:

  • «1» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, связанного с исполнением СЗПК
  • «2» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, не связанного с исполнением СЗПК

Строка 010 предназначена для кода ОКТМО.

Расчет по налогу на имущество за 3-й квартал 2019 годаРаздел 2 (часть 1)

В строки 020-140 необходимо помесячно нести информацию о среднегодовой стоимости имущества. Графа 3 заполняется при наличии льготируемого имущества.

Раздел 2 (часть 2)

  1. В строке 150 приводится среднеарифметическое значение строк 020-140.
  2. Строка 160 предназначена для кода льготы, который состоит из двух частей:
  1. Код из Приложения № 6 к Порядку заполнения.
  2. Заполняется при условии, что в первой части указан код «2012000». В этом случае во второй части указывается закон субъекта РФ, устанавливающий льготу.

Новая декларация по имущественному налогу

  • Если у компании имеется льготируемое имущество, то по нему также необходимо указать среднегодовую стоимость по строке 170, которая рассчитывается как среднеарифметическое значение.
  • Строка 180 отображает долю балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (если недвижимость расположена на территории нескольких субъектов).
  • По строке 190 отражается величина налоговой базы, которая рассчитывается как разница строк 150 и 170, умноженная на строку 180, при этом должно выполняться следующее неравенство строка 180 > 0.

Строка 200 предназначена для сведений о наличии пониженной налоговой ставке. В первой части указывается код «2012400», а во второй закон субъекта РФ.

В строке 210 отражается величина применяемой налоговой ставки.

Строка 215 заполняется в отношении железнодорожных путей в соответствии с п.2 ст.385.3 НК РФ.

Строка 220 содержит сумму налога, исчисленную за отчётный период. Рассчитывается как произведение строк 190 и 210.

  1. Строки 230 и 240 заполняются в случае наличия права на применение льготы.
  2. Строка 250 заполняется только иностранными налогоплательщиками.
  3. Итоговая сумма налога рассчитывается как разница между строками 220 и 240 и отражается по строке 260.

Раздел 2 (часть 3)

Раздел 2.1

Данный раздел предназначен для отражения информации об объекте недвижимого имущества.

В соответствии с Разделом IV Порядка заполнения если в строке 020 указан кадастровый номер объекта, остальные строки раздела 2.1 можно не заполнять. В противном случае необходимо будет внести подробную информацию о месте нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.

В завершении Раздела 2.1 по строке 040 указывается код ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) и по строке 050 остаточная стоимость на 31 декабря отчётного периода.

Раздел 2.1

Раздел 3

  • Раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с его кадастровой стоимостью.
  • Строка 001 заполняется в соответствии с Приложением № 5 Порядка заполнения. В нашем случае код «11», которому соответствуют объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость
  • Строка 002 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.
  • В строке 014 необходимо указать признак объекта недвижимости:
  • «1» для имущества, кроме помещений
  • «2» для помещений (например, гараж)

Строка 015 предназначена для кадастрового номера объекта.

Раздел 3 (часть 1)

  1. По строке 020 указывается кадастровая стоимость имущества по состоянию на 1 января отчётного периода, в том числе необлагаемая стоимость по строке 025.
  2. Строка 030 заполняется при наличии долевого участия.

Строка 035 заполняется если в отношении объекта налогообложения не установлена кадастровая стоимость, однако она имеется у здания, в котором расположен объект. В этом случае определяется доля стоимости.

Строка 040 заполняется на основании кодов из Приложения № 6 к Порядку заполнения.

По строке 050 отображается доля стоимости объекта, в случае если он расположен на территории нескольких субъектов РФ.

В строку 060 вносится величина налоговой базы, которая определяется как разница между строками 020 и 025. Если имеются значения отличные от нуля по строкам 030 и 050, то полученную разницу необходимо умножить на эти значения.

  • Если имеются основания для применения пониженной налоговой ставки, то соответствующую информацию необходимо отразить по строке 070.
  • По строке 080 указывается конечная величина налоговой ставки с учётом имеющихся льгот.
  • Строке 090 соответствует коэффициент, который рассчитывается при условии, что имущество находится в собственности менее года (отношение количества полных месяцев владения к числу месяцев в налоговом периоде).
  • Коэффициент по строке 095 указывается в случае изменения кадастровой стоимости в связи с изменением качественных или количественных характеристик и рассчитывается как отношение количества полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых действовала указанная в строке 020 кадастровая стоимость к числу месяцев в налоговом периоде.
  • По строке 100 указывается сумма налога, при расчёте которой нужно учитывать ненулевые значения строк 090 и 095.
  • В строку 130 вносится конечная величина исчисленного налога с учётом налоговых льгот, отражённых в строке 120.

Раздел 3 (часть 2)

Раздел 1

Раздел 1 является итоговым и отображает величину налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.

Стоит отметить, что данных разделов внутри одной декларации может быть несколько. Количество разделов соответствует количеству кодов ОКТМО.

По строке 005 указывается признак налогоплательщика:

  • «1» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты Правительства РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
  • «2» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты высших исполнительных органов власти субъектов РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
  • «3» если акты из «2» и «3» пункта не применялись в течение отчётного периода
  1. Строка 007 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.
  2. В строку 021 вносится исчисленная сумма налога за отчётный период, которая определяется как сумма строк 260 Раздела 2 и 130 Раздела 3.
  3. Строки 023-027 предназначены для авансовых платежей, который были совершены налогоплательщиком в течение отчётного периода.
  4. В строке 030 отражается сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитывается как разница между исчисленным налогом (строка 021) и величиной произведённых ранее платежей (строки 023-027).

Раздел 1

Образец заполнения декларации по налогу на имущество

Скачать образец заполнения декларации по налогу на имущество в формате .xls (151 КБ)

Нормативная база

Приказ ФНС РФ от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения»

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 3 квартал 2019 – срок сдачи, новый бланк, пример

Внимание! Новая форма отчетности по налогу на имущество юрлиц.

Внимание! Движимые объекты исключены из облагаемых с 1 января 2019 года.

В связи с важными изменениями законодательства в части налога на имущество юрлиц чиновники откорректировали отчетные формы.

Начиная с 1 квартала, применяется новый бланк авансового расчета по налогу на имущество и декларации. Бесплатно скачать бланк и образец можно в нашей статье.

Далее мы расскажем, как заполнять расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года – сроки сдачи, пример, инструкция ниже.

Читайте: Годовая декларация по налогу на имущество

Читайте также:  4-ФСС на бумажном носителе: кто и куда сдает

Расчет по налогу на имущество за 3-й квартал 2019 года

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Расчет авансов по имуществу – кто сдает

Отчетность (расчет и декларацию) по налогу на имущество предоставлять в налоговую инспекцию должны все плательщики этого платежа. В основном, это требование касается лиц на общем режиме. В некоторых случаях и спецрежимники должны подавать формы в ИФНС.

Начиная с 2019 года, изменился механизм уплаты налога. Более не нужно делать начисления с движимых объектов. К облагаемому относится только недвижимое имущество. Данная позиция официально закреплена в НК (п. 1 стат. 374). Следовательно, если компания владеет недвижимостью, нужно сдавать авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года.

Не признаются облагаемыми объектами (п. 4 стат. 374 НК):

  • Участки земли и природные ресурсы (водные и др.).
  • Исторические и культурные памятники.
  • Используемые в целях науки ядерные установки.
  • Зарегистрированные в международном реестре суда.
  • Прочие по перечню.

Читайте: Отмена налога на имущество

Авансовый расчет по налогу на имущество – срок сдачи

Форма по имуществу подается по итогам кварталов. То есть, за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев организации сдают авансовые расчеты; а за год – декларации. Сроки установлены в стат. 386 НК:

  • Не позднее 30-го марта – для отправки годовых деклараций.
  • Не позднее 30-го числа за отчетным кварталом – для авансовых расчетов.

Точная дата определяется налогоплательщиком с учетом нерабочих дней. Если крайний срок совпадает с нерабочим, можно отчитаться в ближайший рабочий день. Срок сдачи авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года – 30-ое октября. Переносов нет.

Обратите внимание! Если по решению властей в регионе нет отчетных периодов по имуществу, предоставлять в ИФНС авансовые расчеты не требуется. В этом случае компания сдает только годовую декларацию.

Расчет авансов по налогу на имущество – бланк

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2019 – 2020 года

Расчет по налогу на имущество за 3-й квартал 2019 года

Сегодня рассмотрим тему: «расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2019 — 2020 года» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в х к статье.

Основные принципы исчисления и уплаты налога на имущество приведены в Налоговом кодексе — в главах 30 и 32.

Согласно им самостоятельно рассчитать налог на имущество за 3 квартал и перечислить его в бюджет должны только юридические лица.

Физлицам нужно заплатить налог на основании получаемых от налоговиков уведомлений, при этом оплата производится по итогам года, ведь в уведомлении указывается сразу годовая сумма.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

О том, что изменилось за последние годы в порядке расчета и уплаты оговариваемого налога, читайте в этом материале.

Организации должны рассчитывать налог и уплачивать его, а также представлять декларации либо расчеты по авансовым платежам в том случае, если у них имеются в собственности основные средства, к которым относится движимое и недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Обязанность по ежеквартальной сдаче налоговой отчетности и уплате авансовых платежей устанавливается законами субъектов Российской Федерации.

Расчет по авансовым платежам за 3 квартал 2018 года должен быть передан в налоговую инспекцию не позднее 30 октября текущего года. Эта дата утверждена Налоговым кодексом. В то же время НК РФ не определяет сроки уплаты аванса. Данный момент устанавливается региональными нормативами.

Расчет налога для разных видов имущества может различаться. Всё зависит от того, как оно оценивается:

В первом случае подсчитать аванс за 3 квартал можно по формуле:

Ост.ст. — остаточная стоимость имущества организации на соответствующую дату;

Ставка — ставка налога, утвержденная властями региона (не может превышать значение 2,2%).

Во втором случае для расчета налога на имущество за квартал применяется формула:

Ав. 3 кв. 2018 (кад. ст.) = Нал. база × ¼ × Ставка,

Нал. база — кадастровая стоимость объекта на 01.01.2018 согласно данным Росреестра;

Ставка — установленная регионами ставка для расчета налога на имущество, оцененное по кадастру. Данное значение не может быть больше 2%.

Во второй формуле аванс может быть скорректирован на коэффициент владения имуществом, определяемый как частное от деления количества полных месяцев нахождения имущества в собственности к полному количеству месяцев в отчетном периоде, т. е. к трем.

При вычислениях любым из вышеприведенных способов можно воспользоваться льготами, позволяющими уменьшить сумму налога к уплате либо сводящими его к нулю. Для этого нужно подробно изучать региональные нормативные акты — именно в них прописывается возможность применения льгот.

Считают налог на имущество за 3 квартал и перечисляют его в бюджет только юридические лица в тех регионах, где установлена авансовая система уплаты налога в бюджет. Физические лица уплачивают налог по итогам года на основании расчетов налоговых органов.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

Формула, используемая организациями для вычисления, будет зависеть от того, как оценивается имущество — по среднегодовой или по кадастровой стоимости. Но и в том, и в другом случае возможно применение льгот, утверждаемых властями субъектов РФ. Уплата аванса за 3 квартал также производится в сроки, установленные региональными властями.

Как заполнить налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года

Отечественные организации и предприятия обязаны осуществлять так называемый авансовый платеж по налогу на собственность предприятий.

Поскольку данный сбор не является общероссийским (то есть федеральным), налоговая ставка зависит от места, где была зарегистрирована фирма.

Это довольно кропотливая процедура с множеством тонкостей, которые нельзя упустить из внимания при обсчете и оплате.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество: что нужно знать в 2019 году

Указанный перерасчет выполняет большинство российских фирм, которые имеют основные средства. Это может быть стоимость кадастровая или балансовая, при этом сумма авансового платежа по налогу на имущество сдается по единой форме в одинаковый для всех временной период.

Для более ясного понимания процедуры возьмем третий квартал 2019 года. Временной период уплаты сборов для третьего квартала составляет девять месяцев, а конечная дата – конец десятого месяца года. При этом схема перерасчет и само заполнение в нынешнем году претерпело ряд изменений.

Кроме того, по другому принципу теперь работают с льготами, используется другой бланк отчетности.

Какие изменения коснулись авансовых платежей: как правильно рассчитать

Основное изменение состоит в том, что льготы по движимому имуществу государство ликвидировало. С первого числа января региональные чиновники самостоятельно принимают решения, как организациям осуществлять налоговый платеж за движимые активы.

Кроме того, они вообще могут убрать данный налог. В Налоговом кодексе РФ указана лишь максимально возможная ставка на движимые активы компании.

С этого момента собственники активов высчитывают налог, беря во внимание максимально возможный процент для отчислений (1,1%).

Управленцы субъектов федерации теперь обладают разрешением уменьшать ставку либо же вообще освобождать от налоговых сборов на движимую собственность. Регионам остается лишь закрепить нюансы нововведений в локальных правилах.

В Сети в свободном доступе можно найти большое количество полезных статей и материалов, которые поспособствуют оперативно рассчитать налоговую ставку для всех видов активов, в том числе и авансовые платежи по налогу имущество юридических лиц.

Существуют российские регионы, где не были зафиксированы льготы и уменьшенные ставки для движимой собственности. Некоторые субъекты внесли в законодательство позицию, что налог должен считаться по ставке НК. Другими словами, при обсчете нужно брать 1,1 процента.

Какие еще изменения состоялись в 2019 году: пересчитываем авансовые платежи

Иная существенная редакция закона в нынешнем году состоит в том, что теперь предприятия вынуждены заполнять измененные декларации по налогу на имущество, в том числе и годовой отчет. Бланки можно извлечь из федерального постановления налоговиков, датируемого мартом прошлого года. Естественно, в обновленных требованиях нужно разобраться.

Ныне расчет состоит из трех подразделов (плюс один главный лист). Так называемая титулка обязательна для заполнения для всех. Главное, что нужно сделать – это проверить код периода на главной странице. Так, для девяти месяцев третьего квартала 2019 года должен быть указан код 18 (восемнадцать).

В первом разделе приводятся общие сведения об авансе, который нужно уплатить организациям. В блоках страницы строки 010-030 приводят ОКТМО, саму сумму и КБК.

Третий раздел предназначен только тем компаниям, которые считают налог по кадастровой стоимости. Разделы 2 и 2.1 наиболее используемые. Те компании, которые считают налоги по среднегодовой стоимости, обязаны их заполнить.

При этом данные вносят как отечественные фирмы, так и зарубежные (через свои официальные российские представительства).

Что касается строки 210 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, в ней указывается остаточная цена всех основных средств, без учета имущества, которое не облагается.

Предусмотрены следующие типы налогов на имущество компаний в 2019 году:

  • льготы федеральные;
  • льготы региональные.

Федеральные зафиксированы в Налоговом кодексе страны, региональные – исключительно в отдельно взятых субъектах России. Более подробно о способах экономии на уплате налогов – в нашем материале.

Федеральные льготы регулирует статья Налогового кодекса номер 381. При этом они будут функционировать и на региональном уровне, даже если они не указаны в местном законодательстве. Обратите внимание, что общенациональные налоговые льготы обычно разделяют на два типа:

  • те, которые полностью лишают организацию надобности уплачивать сбор на имущество;
  • те, что разрешают не уплачивать по некоторым основным средствам.
Читайте также:  Как заполняется декларация по УСН «доходы минус расходы»?

К примеру, первый тип льгот касается узкоспециализированных предприятий, юридических компаний, а также адвокатских консультаций и научно-исследовательских центров. Второй вид льгот относится к некоторым типам имущества уголовно-исполнительной власти и духовных учреждений (церкви, секты и так далее).

С нынешнего года зафиксировано три вида всероссийских льгот. Они практикуются в случае, если налоговые послабления включены в законодательство региональных субъектов. Они применяются:

  • к собственности, определенной на учет после 2013 года;
  • к объектам высокой энергоэффективности;
  • к государственному имуществу, находящемуся на дне Каспийского моря.

При этом льготы на недвижимость по расчету авансового платежа трактуются по-разному. Если в законодательстве региональных единиц они не указаны, то воспользоваться ими не получится.

Кроме того, в регионах есть возможность установить дополнительные льготы, а также обозначить их способы использования.

Что интересно, на местах могут сделать налоговые льготы такого же формата, как и федеральные, однако без установления временных ограничений по ним. Об этом прямым текстом говорится в 372-й статье НК.

При этом действуют такие льготы исключительно в границах того или иного субъекта федерации.

Каждому слою льготников устанавливаются особые условия, которые необходимо выполнить, чтобы не уплачивать налоговую ставку на имущество. Для примера возьмем Москву и Московскую область. Там использование льгот зависит от того, направила ли компания сэкономленные деньги на определенные нужды или нет.

С первого числа 2019 года определять, освобождать ли организации от налогообложения на собственность, имеют право не общенациональные, а провинциальные власти. Данный законопроект запустили в силу в ноябре 2017 года.

Власти региона получили возможность издавать самостоятельно законы на своей территории, без диктовки с «центра». Если же местного постановления долго нет, сборы на движимую собственность не могут быть выше чем 1,1 процента.

Обратите внимание, что новая редакция налоговой регуляции повлияла в основном на движимую собственность предприятий. Для примера возьмем столичную область, где в течение двух лет с 2019 года чиновники зафиксировали нулевую ставку по отношению к движимой собственности.

При этом в законе указаны исключения. К ним относятся объекты, которые поставили на учет после процедуры реорганизации юрлиц, а также при передаче собственности между взаимозависимыми юрлицами.

А вот, к примеру, в Еврейской АО по отношению к движимой собственности предприятий принята 0,5-процентная пошлина.

Первого числа нынешнего года организации оплачивают налоговую ставку в размере 1,1 процента. При этом право лишить налогообложения ту или иную фирму будут принимать только местные представители субъектов федерации.

Другими словами, каждый регион будет диктовать свои условия, а также подстраиваться под географические и экономические реальности административной единицы.

Если же провинциальные властвующие не примут закон о предоставлении льгот, то с 1 числа января 2019 года фирмы будут обязаны платить пошлину на движимую собственность вне зависимости времени постановки на учет. Имеется в виду период до 2013 года либо после.

Читайте так же:  Порядок формирования уин для платежных поручений

Максимальный размер сборов, которые устанавливали регионы, составляет 1,1 процента. С 2019 года ставка увеличится до 2,2 процента.

Что собой представляет термин «движимая собственность», расписано в статье Гражданского кодекса РФ. В частности, там говорится об имуществе, не подходящим под классификацию «недвижимости»:

  • машины, мототехника и иная техника, кроме той, которые не может двигаться;
  • рубли, иностранная валюта;
  • части капитала фирмы, акции компаний;
  • музейные экспонаты;
  • другое.

Уплачивать налоги за движимую собственность предприятий должны лишь те фирмы, которые действуют по общему режиму налогово обложения.

А вот фирмы, «посаженные» на УСН либо ЕНВД, имеют право не платить налог на собственность, поскольку облагаются налогом на недвижимость, которая используется в бизнес-деятельности. Более точно указанный тип собственности описан в налоговом законодательстве. Для примера можно взять офисные здания, торгово-развлекательные постройки и комнаты внутри них.

Период налогового сбора на движимую собственность отныне назначают местные законодательные органы, а не общероссийские. Именно поэтому, четкого общероссийского требования к срокам нет.

Срок сдачи авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года: как не опоздать

Каждый уважающий себя бухгалтер должен знать срок сдачи авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года. Наша консультация поможет в этом разобраться.

По налогу на имущество юридических лиц помимо основной декларации компании обязаны сдавать еще и специальный расчет авансовых платежей по налогу на имущество. Срок сдачи у него отличается от главного отчета.

  • Официальная инструкция по заполнению данного расчета на нашем сайте здесь.
  • Бланки обоих упомянутых документов приняты приказом налоговой службы России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7-11/895.
  • Актуальный бланк данного расчета на нашем сайте можно скачать здесь.
  • А бланк декларации – тут.

В пункте 2 статьи 386 НК РФ прописан срок сдачи авансовых платежей по налогу на имущество. Данная норма кардинальных изменений не претерпевала: нужно успеть отправить расчеты за 30 дней (календарных) после завершения отчетного периода.

Теперь разберемся c отчетными периодами. Для налога на имущество это:

Правда из этого правила есть исключение для компаний, которые считают налог по данным кадастра. Для них отчетный период несколько иной: каждый первый, второй и третий кварталы.

Поскольку всё большее число организаций переходит на уплату налога по кадастровой оценке, более актуальным становится срок сдачи авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал, а не 9 месяцев.

Власти региона могут не устанавливать отчетные периоды.

Так, за первый квартал 2016 года авансовый расчет нужно было подавать не позже 4 мая, а за полугодие (2-й квартал) – до 1 августа. Таким образом, срок сдачи авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал (9 месяцев) 2016 года приходится на 31 октября 2016 года. Это понедельник, поэтому правило о переносе срока не действует.

Имейте в виду: если срок сдачи авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года вашей придется на дату после 31 октября, ИФНС составит акт о признаках налогового правонарушения по п. 1 ст. 126 НК РФ. Штраф на сегодня – 200 рублей за каждый расчет. Кроме того, от 300 до 500 рублей придется выложить в порядке административного производства (ст. 15.6 КоАП РФ).

Дружелюбный, простой и функциональный онлайн-сервис для малого предприятия. Понятно директору, удобно бухгалтеру!

В 2019 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. Скорректируется порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появятся новые основания, по которым её можно изменить.

Сумма налога по кадастровой стоимости теперь ежегодно будет увеличиваться не больше чем на 10%. Также с начала 2019 года будет отменен налог на движимое имущество.

Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2019 году.

С 1 января 2019 года начнут действовать изменения порядка налогообложения имущественным налогом. Изменения введены Федеральным законом от 03.08.2018 №302-ФЗ:

  • движимое имущество больше не облагается налогом;

Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года

Рассмотрим правила и порядок заполнения документа. А в нижней части страницы читатель может скачать бланк Расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года.

Форма авансового отчета по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2019 года

В 2019 году действует новая форма расчета по авансу по налогу на имущество организаций. Впервые организации сдавали ее за 1 квартал 2019 года. Форма утверждена приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/271.

Срок сдачи авансового расчета налога на имущества за 3 квартал 2019 года

Рассматриваемая отчетность является ежеквартальной и должна сдаваться в ИФНС не позднее тридцати дней с момента завершения отчетного квартала. В рассматриваемом случае крайний срок сдачи — 30 октября 2019 года. Расчет сдается в ИФНС. При этом крайний срок уплаты налога на имущество, согласно ст. 383 НК РФ устанавливается местными органами законодательной власти.

Согласно ст. 126 НК РФ и ст. 15.6 КоАП РФ, за нарушение срока сдачи авансового расчета по налогу на имущество предусмотрена административная ответственность в виде штрафа для главного бухгалтера и директора в размере 300-500 рублей и юридического лице в размере 200 рублей.

Юридические особенности расчета налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций рассчитывается и уплачивается на основании правовых норм, содержащихся в Главе 30 НК РФ. Так, юридические лица обязаны рассчитывать и выплачивать данный налог за годовой период. Кроме того, они обязаны ежегодно сдавать декларацию по налогу на имущество организаций, форма которой отличается от квартальной отчетности.

Кроме того, местные органы власти могут устанавливать такие отчетные периоды, как первый квартал, полугодие и девять месяцев.

В пределах, указанных в Главе 30 НК РФ, местные власти устанавливают ставки налога на имущество, определяют алгоритм начисления налога и сроки его уплаты.

Также местные органы власти вправе отменять налог на имущество для определенных категорий юридических лиц или вводить льготные ставки налогообложения.

Существует два способа расчета налога: на основании кадастровой и на основании остаточной стоимости недвижимого имущества. Виды недвижимости, в отношении которых налог рассчитывается на основании кадастровой стоимости, перечислены в ст. 378.2 НК РФ.

Обратите внимание, что юридические лица, применяющие ЕНВД или УСН, обязаны платить налог на имущество и сдавать соответствующую отчетность только в том случае, если принадлежащая им недвижимость облагается налогом по кадастровой стоимости.

Читайте также:  НДС при импорте из Белоруссии в Россию: нюансы 2021

Авансовый расчет по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2019 года должны сдавать исключительно те юридические лица, которые владеют имуществом и платят соответствующий налог.

Обратите внимание, что начиная с 2019 года, движимое имущество юридических лиц не облагается рассматриваемым налогом. Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, налогом на имущество облагается исключительно недвижимость.

Таким образом, ваша организация является плательщиком налога на имущество и обязана сдать соответствующий отчет за 3 квартал 2019 года, если у нее на балансе есть объекты недвижимости. Однако из этого правила есть исключения. Согласно п.4 ст. 374 НК налогом на имущество не облагаются следующие виды недвижимости:

  • объекты культурного наследия;
  • ядерные установки и космические объекты;
  • земельные участки и объекты природопользования;
  • ледоколы и суда, зарегистрированные в Российском реестре судов.

Куда сдавать авансовый расчет по налогу на имущество?

Данная отчетность сдается в ИФНС по месту нахождения имущества, принадлежащего организации.

Если юридическое лицо владеет несколькими объектами недвижимости, которые находятся в разных муниципальных образованиях, необходимо отчитаться об уплате налога по каждому объекту в ИФНС соответствующих муниципальных образований.

Заполнение авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2019

В состав документа входит титульный лист и четыре раздела (1, 2, 2.1, 3). После титульного листа необходимо заполнять разделы в следующем порядке: 3, 2, 2.1, 1. Рассмотрим специфику заполнения каждой части отчетности:

  • На титульном листе традиционно указываются название и регистрационные данные юридического лица. В поле «код отчетного периода» в случае с отчетом за 3 квартал 2019 года необходимо внести цифру 18, а в поле «отчетный год» – 2019. Также необходимо указать код налогового органа, в который сдается отчетность.
  • В отношении каждого объекта недвижимости, облагаемого налогом по кадастровой стоимости, заполняется свой бланк Раздела 3. В поле «код вида имущества» поставьте цифру 13 для жилого здания; цифру 11 для торгового или административного объекта недвижимости.
  • Раздел 2 предназначен для расчета налога на недвижимость по объектам, которые облагаются по среднегодовой стоимости. Если в отношении вас действует сразу несколько льгот по налогу на имущество, к разным вашим объектам недвижимости применяются различные ставки налога или в отчете отражаются платежи с разными кодами ОКТМО, необходимо заполнить несколько листов раздела 2.
  • Раздел 2.1 предназначен для внесения данных по каждому объекту недвижимости, облагаемому налогом по среднегодовой стоимости.
  • Раздел 1 необходим для отражения общей суммы авансовых платежей за отчетный период.

Скачать авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года

По кнопке ниже можно скачать бланк авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года:

Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2020 года

Отчитываться в части «промежуточных» платежей компании обязаны 3 раза в год — за 3, 6 и 9 месяцев. Срок сдачи формы — 30 число месяца, следующего за отчетным периодом.

Перед тем, как заполнять расчет, следует выяснить ряд важных нюансов:

  • необходимость его сдачи в принципе, т. к. региональные власти имеют право отменять авансы по налогу на имущество на своей территории;
  • ставку в вашем регионе, которую устанавливают власти субъекта;
  • наличие налоговых льгот, что позволяет снизить сумму налога;
  • категорию имущества: от этого зависит способ расчета налога — по остаточной или кадастровой стоимости;
  • кадастровые номера объектов налогообложения — по их первым цифрам можно понять, в какую инспекцию территориально следует направить форму.

Итоги

Ответ на вопрос о том, будут ли в регионе платиться авансы по налогу на имущество, зависит от решения, принятого этим регионом.

Несмотря на существование общих правил расчета налоговой базы, конечный результат этого процесса может существенно различаться из-за введения регионами своих льгот, дифференцирования ставок и нюансов определения базы от кадастровой оценки.

Разными будут и сроки уплаты налога, притом что конечные даты для подачи отчетности (как промежуточной, так и итоговой годовой) установлены едиными.

Источники: Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Определение налоговой базы

Расчет налога ведут по остаточной стоимости (Разд. 2 формы) либо по кадастровой стоимости (Разд. 3). От чего это зависит — мы рассмотрим далее.

Принцип и в том, и в другом случае одинаковый: стоимость имущества умножают на налоговую ставку и делят на 4 (по количеству кварталов). Однако налоговые базы исчисляются по-разному.

В Разд. 2 за 3 квартал 2020 года укажите остаточную стоимость объектов на первое число каждого месяца, включая и 1 октября. Далее сосчитайте среднюю стоимость имущества за 10 месяцев. Эта сумма и будет являться налоговой базой для расчета авансов.

Причем ее можно уменьшить, если у компании есть льготируемое имущество, которое налогом не облагается. Для этого нужно высчитать его среднюю стоимость за 10 месяцев и вычесть из средней стоимости всего имущества.

При втором варианте расчета налога — по кадастровой стоимости — следует уточнить перечень «кадастровых» объектов, утвержденный в регионе. Если имущество (а это, в основном, офисные и торговые здания) есть в региональном списке, значит, просто поставьте в Разд. 3 кадастровую стоимость на начало года, которая и будет налоговой базой.

Пример

ООО «Радиус», работающее в Великом Новгороде, владеет офисным зданием, кадастровая стоимость (КС) которого составляет 14 851 тыс. руб. на начало 2020 года. Это и будет налоговой базой для Разд. 3.

Остаточная стоимость других объектов ООО «Радиус», которые облагаются налогом на имущество, и стоимость льготируемых объектов приведены в таблице:

Дата Остаточная стоимость Стоимость льготируемого имущества
01.01.18 78 900 10 250

Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года

Декларация по налогу на имущество — это обязательная форма отчетности для налогоплательщиков — юридических лиц. В статье расскажем, как правильно заполнить строки отчета, чтобы избежать штрафов от ФНС.

  • КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
  • Получить доступ
  • Общие правила и рекомендации по заполнению данной формы фискальной отчетности мы подробно раскрыли в статьях «Декларация по налогу на имущество за 2019 год: сроки сдачи и правила заполнения» и «Новая форма по КНД 1152028: заполняем авансовый расчет по имущественному сбору».

Правовые аспекты и особенности расчета

Критериям исчисления и уплаты имущественного налога организаций посвящена 30-я глава НК РФ. Предприятия обязаны рассчитывать, перечислять налог и декларировать его величину в целом за год.

Также могут устанавливаться отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев или 1-3 кварталы при расчете по кадастровой стоимости), по итогам которых в ИФНС уплачиваются авансы и сдается Расчет налогового авансового платежа.

Установление правил расчета и перечисления налога находится в компетенции властей субъектов РФ. Местной властью определяются ставки налога (в пределах, оговоренных в НК РФ), алгоритм начисления и сроки оплаты, а также обязанность поквартальной сдачи декларации и перечисления авансовых платежей, либо их отмене для некоторых групп плательщиков.

Если властью региона принято решение не устанавливать отчетные периоды, то оплатить налог и отчитаться можно по завершении года. Если местными нормативами упразднение отчетных периодов не оговорено, то предприятию необходимо ежеквартально отчитываться, сдавая авансовый расчет по налогу имущество, и уплачивать авансы.

Заметим, что с начала 2019 года движимое имущество предприятий налогом не облагается, т.е. плательщиками остаются компании-владельцы недвижимости.

Начисление налога зависит от способа оценки активов. Различают два метода расчета – с учетом среднегодовой и с учетом кадастровой стоимости.

В первом варианте подсчет аванса за 3 квартал (точнее, за 9 месяцев) осуществляют по формуле:

АВ = ((ОСт01.01. + ОСт01.02. + ОСт01.03. + ОСт01.04. + ОСт01.05. + ОСт01.06. + ОСт01.07. + ОСт01.08. + ОСт01.09. + ОСт01.10.) / 10) × СНИ, где

  1. ОСт — остаточная стоимость объектов недвижимости на начало месяца;
  2. 10 — число месяцев (9 + 1). Количество месяцев больше, чем в отчетном периоде, так как в формуле участвует 10 значений стоимости имущества;
  3. СНИ — ставка налога на имущество, утвержденная законами регионов (не выше 2,2%).

Налог, исчисляемый по кадастровой стоимости, применяют по объектам ОС, означенным в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Список таких активов публикуется в регионах по факту проведения кадастровой оценки и утверждения соответствующего закона. Формула расчета аванса налога на имущество за 9 месяцев 2019 г. по кадастровой стоимости будет такой:

АВ = КС × ¼ × СНИ, где

КС — кадастровая стоимость объекта на 01.01.2019;

СНИ — ставка налога, установленная местным законодательством (не более 2%).

Данная формула предполагает возможность корректировки стоимости посредством коэффициента владения. Он определяется делением числа полных месяцев, на протяжении которых компания владеет активом, на количество полных месяцев в отчетном квартале. Полным считают месяц, если право владения им возникло до 15 числа, либо утратилось после 15 числа.

Если предприятие располагает имуществом, стоимость которого учитывается и по среднегодовым значениям, и по кадастру, то рассчитывать налог придется по каждой категории в отдельности.

Кто заполняет

Заполненная или нулевая декларация по налогу на имущество предоставляется в ИФНС теми налогоплательщиками, которые имеют в своем владении или распоряжении имущество и ведут его налоговый учет, то есть производят начисления и выплаты в бюджет налога на имущество (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Учреждения, которые находятся на льготных налоговых режимах и имеют недвижимое имущество, оцененное по кадастровой стоимости, должны отчитываться в ИФНС по общеустановленным правилам.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *