Расширен перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Согласно российскому законодательству, на сегодняшний день в сфере реализации товаров и услуг применяются три процентные ставки НДС – 0%, 10% и 18%, для каждой из которой существуют свои регламентированные критерии распространения действия.

Ставка в 10% является наиболее удобной при проведении операций с продажей товаров на внутреннем рынке. По этому поводу Налоговый кодекс РФ дает четкие пояснения: какие товары входят в группу распространения ставки НДС в 10%, как подтверждается право использования данной ставки, какие документы при этом следует подготовить.

Перечень товаров, для которых действует ставка НДС в 10%

Расширен перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Сюда входят:

  • Продовольственные товары: продукты животного происхождения (кроме мясных деликатесов), яйца, молоко и молочные продукты, рыба и морепродукты (кроме элитных сортов), овощи, хлеб и макаронные изделия, диетическое и детское питание.
  • Детские товары: одежда и обувь (кроме спортивной обуви), подгузники, детская мебель и комплектующие, школьные товары.
  • Товары медицинского назначения: все лекарственные препараты и их элементы, которые используются для лабораторных исследований.
  • Печатная продукция: книги, журналы, периодика, которая принадлежит к сфере науки, образования и культуры.
  • Племенной скот, включая рогатых и других животных племенной категории, в т. ч. свиней, лошадей. Также данная категория распространяется и на биологические элементы животных, связанные с размножением пород.

Процедура подтверждения НДС в 10%

Чтобы подтвердить право использования ставки НДС в 10%, компания, реализующая товар, должна пройти процедуру сверки присвоенного данной группе товаров кода – в Общероссийском классификаторе и утвержденном Правительстве Перечне кодов продукции, подлежащей налогообложению в данном размере.

Проходить верификацию кодов – крайне важно.

Несвоевременное подтверждение права использования ставки НДС в 10%, часто оборачивается тем, что компания платит НДС по ставке 18%.

Такие случаи возможны, если в документации на товар фигурируют иные коды, чем те, которые входят в список 10%, или же если они отсутствуют вовсе.

Где найти код для российских и импортных товаров?

  • Расширен перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности – главный источник кодовых сведений всех групп товаров российского производства, которые подлежат налогообложению по всем ставкам.
  • ОКП содержит цифровые значения, которые присваиваются товарам всех категорий, и именно на основе этих данных и принимаются решения об отнесении продукции к той или иной ставке налогообложения.
  • Данный код должен содержаться в Сертификате на продукцию, национального или отраслевого стандарта либо технического условия, которое выдается в Комитете по стандартизации, сертификации и метрологии.

До начала 2017 г. в России действовал Общероссийский классификатор продукции (ОК 034-2014), по которому происходила верификация всех товаров российского происхождения.

С 1 января 2017 года Правительство РФ отменило его действие использованием новой редакции Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), актуального на данный момент.

В соответствии с обновленным ОКПД2 в конце 2016 года был реализован и новый Перечень кодов видов товаров, подлежащих налогообложению по ставке 10% (Постановление Правительства № 1377 от 17 декабря 2016).

Что касается реализации товаров импортного происхождения, здесь принимается во внимание значение кода ТН ВЭД – если данные цифры имеются и в новом Перечне категорий, данный товар может облагаться налогом с 10%-ной ставкой.

Примечательно, что подтверждение права использования ставки НДС в 10% происходит по единому регламенту для всех групп товаров, то есть схема верификации товаров детского питания и образовательных зданий не будет отличаться. Исключение составляет группа медицинских товаров.

Расширен перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Для медицинских товаров

Что касается пониженной ставки налогообложения для товаров медицинского назначения, здесь важно акцентировать на наличии специальной документации.

Регистрационное удостоверение на лекарственные средства и товары медицинского назначения отечественного или зарубежного происхождения – главное основание для использования ставки НДС в 10%. Для аптечных товаров потребуется регистрационное удостоверение, выданное на конкретные позиции препаратов.

Специальное разрешение на применение лекарственных средств, будет необходимо, чтобы подтвердить пониженную ставку медицинских товаров, используемых в клинических исследованиях.

Документы всех указанных выше типов должны содержать максимально развернутые сведения о препаратах, а также полные данные об организациях, которым выдаются свидетельства и удостоверения.

Проводит и контролирует госрегистрацию лекарственных препаратов и прочих медицинских товаров федеральная служба по надзору в сфере охраны здоровья.

Необходимые документы для подтверждения и их заполнение

Суть процесса исчисления НДС – подтверждение соответствия реализуемой продукции требованиям, которые предъявляет Налоговый кодекс, в данном случае – доказательства, что товар подходит под ставку НДС в 10%.

Примечательно, что Статья 164 Налогового кодекса не дает четкого предписания и инструкций подачи документов для подтверждения права пониженной ставки.

На сегодняшний день фискальные службы проводят данную процедуру на основании предоставленных Сертификатов продукции и заполненной Декларации о соответствии товара, ссылаясь на закон «О техническом регулировании» (ФЗ №184-ФЗ от 27 декабря 2002 года).

В Декларацию о соответствии, которую компания-налогоплательщик предоставляет в налоговые службы в указанные сроки, следует внести всю информацию о товаре, отметив также и присвоенный ему код ОКП. Развернутая информация о реализуемой продукции в декларации налогоплательщика – главное доказательство права применения ставки НДС в 10%.

Таким образом, для использования сниженной процентной ставки НДС в 10%, налогоплательщик должен иметь документально зафиксированное подтверждение соответствия кода реализуемой или импортируемой продовольственной продукции данным, определенным законодательством в Общероссийском классификаторе продукции (для отечественных товаров), и Товарной номенклатуре ВЭД (для импортных товаров).

Данное подтверждение должно содержаться в сертификатах, регистрационных свидетельствах, национальных или отраслевых стандартах и прочей технической документации.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Ставка НДС для продуктов питания в 2019 году

Расширен перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Астрал

Расширен перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% Налоги

Со ставкой 10% 

Основная часть продовольственных товаров имеет статус социально значимых. К таким товарам относятся продукты широкого потребления. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, такие продукты входит в перечень товаров, которые облагаются по льготной ставке.

В этот перечень входят следующие товары:

  • мясо и изделия из него; 
  • молоко, изделия на его основе и прочая молочная продукция (кефир, мороженое); 
  • яйца;
  • крупы, зерна, кормовые смеси; 
  • растительное масло, маргарин, пищевые жиры, используемые при производстве продуктов питания (кроме пальмового масла с 01.10.2019 года); 
  • сахар, сахар-сырец; 
  • соль; 
  • мука, мучная продукция (включая макароны и хлебобулочные изделия), кроме некоторых видов кондитерских изделий; 
  • живая рыба, за исключением рыбы ценных пород (осетровые, форель, лососевые);
  • морепродукты, консервы, рыба замороженная и охлажденная, кроме ценных промысловых пород, изделий из икры, крабов, лангустов и других деликатесов; 
  • детские продукты питания; 
  • товары диабетического характера; 
  • овощи
  • с 01.10.2019 года – фрукты и ягоды.

Многие товары, которые являются деликатесными, не признаются социально значимой продукцией. Чтобы классифицировать продукты питания и верно определить нужную ставку НДС, следует обращаться к перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908.

  • Со ставкой 20% 
  • Прочие продовольственные товары, не входящие в спецперечень, облагаются НДС по стандартной ставке 20%.
  • В число такой продукции входят дорогостоящие продукты питания, а также деликатесные изделия. 
  • Например, среди колбас и колбасных изделий такими продуктами являются сырокопченые изделия и некоторые виды сыровяленой продукции.
  • К молочным продуктам, которые облагаются НДС по стандартной ставке, относятся мороженое на фруктовой основе и сливочное масло.
  • Торты, пирожные и другие кондитерские изделия также не входят в спецперечень, поэтому налоговая ставка для них – стандартная.

Из рыбы по стандартной ставке облагаются ценные промысловые породы, а также изделия из такой рыбы. К морепродуктам, не входящим в специальный перечень, относится лососевая и белужья икра, мясо крабов и лангусты.

Освобождение от налогообложения 

Бывает также, что реализация продовольственных товаров освобождена от налога на добавленную стоимость.

Продажа продовольственной продукции и товаров питания не облагается НДС, если:

  • продавец – общественная организация общепита, учреждение образовательного и медицинского назначений;
  • по итогам предыдущей деятельности организация имела небольшую выручку;
  • организация использует льготный режим налогообложения (ЕНВД, УСН, ПСН).

Вышеперечисленные условия касаются производства и дальнейшей реализации товара, включая перепродажу.

Говоря о производстве продуктов питания, необходимо также упомянуть о том, что племенные сельскохозяйственные животные и инкубационные яйца от племенной птицы включены в перечень продукции, освобожденной от обложения НДС (пп. 35 п. 3 ст. 149 и пп. 19 ст. 150 НК РФ).

При этом скот и птица в живом весе, в том числе крупный рогатый скот, овцы, козы, свиньи, сельскохозяйственная птица (кроме племенного) включены в перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. Расширен перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Астрал

Подборки из журналов бухгалтеру

Расширен перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% 

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 26 февраля 2013

НДС по ставке 10 процентов применяется при реализации основных видов продовольственных товаров, за исключением деликатесов, некоторых товаров для детей, периодических печатных изданий (за исключением изданий рекламного или эротического характера) и некоторых медицинских товаров. Эти товары перечислены в статье 164 Налогового кодекса РФ. Кроме того, постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 утвержден более подробный Перечень видов этих товаров.

С 1 января 2013 года льготный список товаров, облагаемых при реализации по льготной ставке налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, пополнился жирами специального назначения, в том числе жирами кулинарными, кондитерскими, хлебопекарными, заменителями молочного жира, эквивалентами, улучшителями и заменителями масла какао, спредами, смесями топлеными. Эти поправки внесены в подпункт 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 29 ноября 2012 г. № 206-ФЗ.

Читайте также:  Ваш рекламщик – иностранец? Вы - налоговый агент

В примечании к Перечню продовольственных товаров разъяснено, что принадлежность отечественных продовольственных товаров к облагаемым по ставке 10 процентов подтверждается соответствием их кодов.

При этом сравниваются коды, указанные в сертификате соответствия, присвоенные в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. № 301, и коды, указанные в Перечне продовольственных товаров, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908.

Если коды совпадают, то значит, сертифицированный товар соответствует товару, указанному в Перечне продовольственных товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, и соответственно подлежит обложению по этой ставке. При отсутствии сертификатов на товар периодически возникают налоговые споры по результатам налоговых проверок.

В частности, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 1 февраля 2012 г. № А56-29589/2011 указал, что если нет сертификата, то применять льготную ставку нельзя (у организации не было сертификата соответствия на мясо и мясопродукты). Это судебное решение интересно тем, что его поддержал ВАС РФ. Своим определением от 24 мая 2012 г.

№ ВАС-5969/12 он отказал в передаче данного дела для рассмотрения в Президиум ВАС РФ. Судьи подчеркнули, что мясо и мясопродукты – это продовольственные товары, подлежащие обязательной сертификации и обязательному декларированию соответствия.

Поскольку налоговое законодательство не устанавливает, какие именно товары относятся к мясу и мясопродуктам для применения пониженной ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, необходимо представить документы, подтверждающие такое соответствие. Аналогичное решение было принято в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 27 июля 2009 г. № А56-31402/2008. Оно также было поддержано ВАС РФ. Своим определением от 4 декабря 2009 г. № ВАС-12983/09 он также отказал в передаче дела в Президиум ВАС РФ.

Согласна с таким подходом и ФНС России (письмо от 1 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/1420@).

Получается, чтобы исключить споры, торговой фирме следует запастись сертификатами соответствия, особенно если речь идет о реализации товаров, которые подлежат обязательной сертификации. Перечень таких товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. № 982.

Иначе дело обстоит, если на территории России реализуются импортные товары, облагаемые по ставке налога на добавленную стоимость 10 процентов.

Эти товары при ввозе на территорию Таможенного союза систематизируются в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС). При этом им присваиваются коды.

Эти коды утверждены в приложении к решению Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. № 54.

Так вот определять соответствие этих кодов кодам, утвержденным Общероссийским классификатором продукции ОК 005‑93, не нужно. Для целей настоящего приложения следует руководствоваться как кодом ТН ВЭД ТС, так и наименованием товара. На это ФНС России указала в своем письме от 1 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/1420@ .

Не всегда первичная документация позволяет отличить продукт, облагаемый по ставке 10 процентов, от продукта, облагаемого по ставке в размере 18 процентов. Например, пиццу налоговики предпочитают относить к товарам, облагаемым по ставке 18 процентов (письмо Минфина России от 10 сентября 2010 г.

№ 03-07-14/63). Они объясняют свою позицию следую­щим образом. В отношении реализации продовольственных товаров, в том числе хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия), применяется ставка НДС 10 процентов.

Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых по льготной ставке, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908.

Так, при реализации продовольственных товаров, входящих в группу «Пироги, пирожки и пончики» (коды по ОКП 91 1960–91 1985), применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов. А вот пицца в данной группе не поименована.

На самом деле пицца – это вид итальянского быстровыпекаемого открытого пирога. Открытый пирог – один из видов пирогов со сладкой (из фруктов и ягод) или соленой (из овощей, мяса или рыбы) начинкой. Он при этом остается открытым, то есть не накрывается слоем теста.

В этом вопросе на стороне налогоплательщиков судьи. Они указали, что пицца облагается по ставке 10 процентов (постановления ФАС Северо-Западного округа от 1 сентября 2008 г. № А05-12939/2007 и ФАС Московского округа от 11 августа 2008 г. № КА-А40/4972-08).

Комплекты товаров чаще всего встречаются в торговле непродовольственными товарами. Но иногда попадаются и в торговле продовольственными. Например, раздельно уложенные творог и джем в единой упаковке, шоколадка «Киндер сюрприз». Если в этот набор попадут продукты, облагаемые по разным налоговым ставкам, то у предприятия возникает вопрос о том, по какой ставке облагать такой товар.

Возможность продажи покупателю комплекта товаров прямо предусмотрена в Гражданском кодексе РФ. Этому вопросу отведена статья 479. В ней указано: если в договоре купли-продажи предусмотрено, что продавец должен передать покупателю определенный набор товаров в комплекте, то обязательство считается исполненным с момента передачи всех товаров, включенных в этот комплект.

При этом, если никаких особенностей не установлено в самом договоре, продавец обязан передать покупателю все товары, входящие в комплект, одновременно.

Перечень товаров для ставки НДС 10 процентов в 2020 году

НДС — один из самых значимых налогов в Российской Федерации. Он пополняет федеральный бюджет страны. НДС считается косвенным налогом. Он ложится на плечи конечных покупателей. Т.е.

чем больше посредников (точнее, посредническая цена) будет между производителем и потребителем, тем выше доход государства. Никто не задумывался, может, именно поэтому государство так активно устраняет «перекупов»? Но это совсем другая тема.

Мы подробнее поговорим про НДС 10 процентов (перечень товаров, облагаемых по этой ставки). Но сначала о том, как появился налог.

История появления налога в России

В нашей стране НДС действует с 1992 года. До этого действовал налог с продаж.

https://www.youtube.com/watch?v=jGK5ONxnkh8\u0026t=12s

Но подобная мера законно освобождала многих субъектов от уплаты. Тогда правительство Егора Гайдара ввело НДС.

Регулировался он тогда отдельным Федеральным Законом, который так и назывался: «О налоге на добавленную стоимость».

В 2000 году закон «влился» в Налоговый кодекс. Основу сбора взяли из США. Но на данный момент почти все страны применяют схожий принцип его начисления. Отличаются только ставки.

Хорошо ли было раньше?

Любителям покритиковать современные «непосильные поборы», а также «сентименталистам», утверждающим «как было раньше замечательно», скажем, что с 1992 по 1993 год налог равнялся 28 % (ставка НДС 10 процентов выглядит фантастикой на этом фоне). С 1994 по 2004 год ставку снизили до 20 %.

Конечно, можно возразить, что «других налогов не было». Но в это время снизили также НДФЛ до 13 %. В то время «все выходили из тени». Государство снижало ставки, т. к. большинство предпочитало ничего не платить.

Бессилие правоохранительных и налоговых служб в совокупности с высокими ставками объясняло причину такого поведения. Может, об этом вспоминали «воздыхатели по прошлым временам», не платя абсолютно никаких взносов.

Перечень товаров облагаемых НДС по ставке 10 процентов

В основном НДС 10% распространяется на пищевые товары входящие в потребительскую корзину. Рассмотрим подробней, на какие товары НДС 10 процентов распространяется в соответствии с налоговым законодательством:

  • Скот и птица поставляемые живьем для продажи с последующим забоем и переработкой или для иных нужд;
  • Мясные продукты и мясо за исключением деликатесной продукции, включая различные копчености, телятину, варианты вырезки, консервацию деликатесного типа;
  • Молочные продукты и пастеризованное, стерилизованное молоко – к этой категории относятся йогурты, мороженное, фруктовый лед и т.д.;
  • Яйца и изделия на их основе;
  • Растительное масло подсолнечное и прочих видов;
  • Маргарин пищевые и продуктовые жиры для использования в кондитерском производстве, жиры для производства шоколада, топленых смесей;
  • Соль и сахар;
  • Зерновые культуры в очищенном или переработанном виде, отходы зерновых;
  • Комбикорма на основе зерновые, смеси для корма животных;
  • Мука, крупы;
  • Макаронные изделия;
  • Рыба живая кроме редких и относящихся к деликатесным типам. Среди них осетровые, дальневосточный и балтийский лосось, и ряд других рыб;
  • Морепродукты, сельдь, охлажденная и замороженная рыба, кроме редких видов и икорной продукции, крабов и ряда других деликатесных морепродуктов;
  • Все виды овощей;
  • Фрукты местного производства.

Обратите внимание, что если компания производитель работает на экспорт, с конечным пунктом поставки за пределами РФ, то к ней применяется нулевая ставка, так как НДС является внутренним налогом. Однако, экспортер все равно должен предоставлять нулевую отчетность, а также необходимые разрешения от таможенной службы и прочих органов в налоговую по адресу регистрации компании.

Еще одной товарной группой попадающей под десятипроцентную ставку, является продукция разработанная для детей. В частности, в нее входят:

  • Кроватки детские из дерева и продуктов деревообработки;
  • Трикотажные изделия, одежда, изделия из овчины, кроличьего меха, нижнее белье;
  • Обувь летняя, зимняя, специальная;
  • Постельные принадлежности;
  • Памперсы и ряд гигиенических средств;
  • Швейные изделия;
  • Школьные принадлежности – тетради, ручки, карандаши, краски, пеналы, счеты, линейки и т.д..
Читайте также:  Заявление на получение налогового уведомления: бланк снова обновили

Сниженная ставка необходима, чтобы обеспечить, свободный с финансовой точки зрения доступ к товарам являющимся социально значимыми. В случае с детскими принадлежностями, данное правило нацелено на создание более выгодных условий покупки для родителей и специальных учреждений по уходу за детьми.

В каких еще случаях НДС 10 процентов?

Есть дополнительная товарная группа, на которую распространяется действие сниженной налоговой ставки. В частности, к ней относятся медицинские товары и принадлежности, расходные материалы, мебель и прочая продукция медицинского назначения, для эксплуатации в специализированных медучреждениях или же для лечения на дому.

https://www.youtube.com/watch?v=xZQIyf3r4vg

Также данное правило распространяется и в отношении печатных изделий. Периодических изданий, книг, журналов и т.д. Исключения составляют книги, журналы, газеты содержащие информацию рекламного или эротического характера.

Десятипроцентный налог применяется в отношении услуг авиаперевозок внутри страны. При предоставлении медицинских и ряда других платных услуг имеющих высокую социальную значимость. Полный перечень продукции и услуг, можно уточнить, обратившись в отделение ФНС или на их сайте в электронном формате.

Калькулятор

  • + Начислить — Выделить
  • 0 ₽
  • 0 ₽
  • 0 ₽
  • Сумма НДС прописью:
  • Аналогичный калькулятор НДС 20 процентов на нашем сайте.

  Когда на работу на больничном при сменном графике

Подтверждение права на ставку 10%

Для того, чтобы получить право работать по минимальному проценту начисления добавленной стоимости, потребуется предоставить в ФНС соответствующую документацию, подтверждающую деятельность компании в выбранной сфере и содержащую информацию о предоставляемых услугах или реализуемых товарных группах. Для этого, необходимо уточнить коды классификации из единого реестра экономической деятельности соответствующие реализуемой компанией продукции.

Далее данные коды вносятся в документы передаваемые в налоговую, в случае, если они попадают под правило минимального уровня налогообложения, производитель или продавец получают соответствующее разрешение и в дальнейшем расчеты производятся с начислением 10% НДС.

Если же документы предоставлены после реализации, то расчет будет производиться исходя из максимального объема начислений – 20%, так как отсутствует возможность проверки реализованной партии продукции.

Будьте внимательны при подготовке документов, желательно перепроверить данные и вписанные коды.

Предоставлять отчетность необходимо строго перед началом коммерческой деятельности. Это позволит избежать существенных непредвиденных расходов. Рекомендуем обратиться в отделение ФНС для получения дополнительной консультации у профильных специалистов.

Сумма без НДС: НДС 10%: Сумма с НДС:

Что такое НДС

НДС – это вид косвенного налога на товары или услуги в момент реализации. Он облагается на всех стадиях производства и ложится в конечном счете на потребителя.

Т. е. чем выше «аппетиты» у производителей, тем выгоднее государству. Пример, вам продали курицу в магазине. Ее себестоимость составила 50 рублей. А покупатель заплатил за нее 200 рублей.

Процент от 150 рублей (200-50) придется заплатить в виде налога на добавленную стоимость. Если бы продавец «расщедрился» и товар «за что взял, за то и отдал», т. е.

не прибавил к первоначальной цене ничего, то государство не получило бы ни копейки от такой сделки.

Неважно, имеет ли прибыль предприятие или работает в убыток. НДС при этом не отменяется. Отсюда вывод: чем больше накрутят, тем лучше федеральному бюджету.

Подумаем, так ли нужно государству ограничить произвол посредников. При такой системе, наоборот, их рост только выгоден бюджету.

Теперь перейдем непосредственно к ставкам налога, который устанавливает измененный Налоговый кодекс (2015 года редакции).

Сколько мы платим государству?

Как определить, сколько государство заберет с увеличения цены? Налоговый кодекс 2020 года предусматривает три ставки: 18 % (стандартная), 10 % (льготная) и 0 % («таможенная»). Ставки НДС 10 и 18 % — «внутренние».

Они применяются к товарам и услугам только внутри страны. Если их вывозят за пределы, то налог не начисляется. В случае уплаты НДС при покупке товара и перепродажи его же за границу, заплаченный налог подлежит возврату.

Ндс на продукты питания со ставкой 10%

Многие продовольственные товары рассматриваются как социально значимые. С точки зрения законодательства под эти критерии попадает большинство наиболее популярных и употребляемых продуктов. Согласно НК РФ, такая продукция облагается по льготной ставке 10%. Список довольно обширен и состоит из следующих компонентов:

  • мясные продукты, изделия из него;
  • молоко и молочные изделия, продукция, изготовленная на основе молока (кефир, мороженое);
  • яйца и яичные товары;
  • разнообразные крупы, прочие зерна, кормовые смеси;
  • масло растительное, маргарин, пищевые жиры, используемые при производстве продуктов питания;
  • сахар, сахар-сырец;
  • соль;
  • мука и мучные изделия, включающие в себя макароны, хлебобулочную продукцию, за исключением некоторых видов кондитерских изделий;
  • живая рыба, без учета рыбы ценных пород (осетровые, форель, лососевые);
  • морепродукты, консервы, пресервы, сельдь, рыба замороженная и охлажденная, не считая ценных промысловых пород, а также изделий их икры, крабов, лангустов и прочих деликатесов);
  • детские продукты питания;
  • товары диабетического характера;
  • овощи, в том числе картофель.

Список льготных продуктов питания, которые облагаются по ставке НДС 10%, обширен и разнообразен. Но большинство товаров, признанных деликатесными, продукцией социально значимой не признаются.

Для более точного определения и классификации продуктов питания в целях определения нужной ставки налога стоит обратиться не только к положениям НК РФ. Подробный список представлен и в утвержденном Правительством РФ перечне товаров продовольствия, налогообложение которых следует осуществлять по льготной ставке 10%.

Воспользовавшись информацией из этого списка можно более подробно ознакомиться с продуктами питания, по которым возможно льготное налогообложение. Так, не все сыровяленые колбасы считаются деликатесными, лишь те, которые относятся к высшему сорту.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Ставка НДС 10 процентов: перечень товаров и услуг

18 процентов составляет обычная ставка НДС. Однако существует перечень товаров, который уменьшает его до 10. Многие предприниматели задают вопрос: «НДС 10 % в каких случаях применяется?». Постараемся на него ответить.

  Тарификация работников бюджетной сферы с 2020 года

Ставка НДС 10 процентов перечень товаров и услуг предполагает следующий:

  • Продовольственные товары.
  • Внутренние авиаперевозки.
  • Детские товары.
  • Некоторые медицинские препараты.
  • Периодическая печатная продукция.

Перечень всех товаров утвержден постановлением Правительства № 908 от 31 декабря 2004 года. Именно в этом документе указан весь список, который попадает под НДС 10 процентов. Перечень (краткий) приведем ниже:

  • Молоко и молочные продукты.
  • Мясо в живом весе.
  • Яйца.
  • Кулинарные жиры, растительное масло.
  • Соль.
  • Мука и макаронные продукты.
  • Овощи.
  • Детское и диабетическое питание и др.

Ставка НДС при реэкспорте товаров

Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, расширен

12.02.2013журнал «Учет в торговле»

Анищенко А. В., аудитор

Льготный список пополнен

НДС по ставке 10 процентов применяется при реализации основных видов продовольственных товаров, за исключением деликатесов, некоторых товаров для детей, периодических печатных изданий (за исключением изданий рекламного или эротического характера) и некоторых медицинских товаров. Эти товары перечислены в статье 164 Налогового кодекса РФ. Кроме того, постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 утвержден более подробный Перечень видов этих товаров.

С 1 января 2013 года льготный список товаров, облагаемых при реализации по льготной ставке налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, пополнился жирами специального назначения, в том числе жирами кулинарными, кондитерскими, хлебопекарными, заменителями молочного жира, эквивалентами, улучшителями и заменителями масла какао, спредами, смесями топлеными. Эти поправки внесены в подпункт 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 29 ноября 2012 г. № 206-ФЗ.

Нужны ли сертификатыВ примечании к Перечню продовольственных товаров разъяснено, что принадлежность отечественных продовольственных товаров к облагаемым по ставке 10 процентов подтверждается соответствием их кодов.

При этом сравниваются коды, указанные в сертификате соответствия, присвоенные в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г.

№ 301, и коды, указанные в Перечне продовольственных товаров, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. 

Если коды совпадают, то значит, сертифицированный товар соответствует товару, указанному в Перечне продовольственных товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, и соответственно подлежит обложению по этой ставке.

При отсутствии сертификатов на товар периодически возникают налоговые споры по результатам налоговых проверок. В частности, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 1 февраля 2012 г.

№ А56-29589/2011 указал, что если нет сертификата, то применять льготную ставку нельзя (у организации не было сертификата соответствия на мясо и мясопродукты). Это судебное решение интересно тем, что его поддержал ВАС РФ. Своим определением от 24 мая 2012 г.

№ ВАС-5969/12 он отказал в передаче данного дела для рассмотрения в Президиум ВАС РФ. 

Судьи подчеркнули, что мясо и мясопродукты – это продовольственные товары, подлежащие обязательной сертификации и обязательному декларированию соответствия.

Поскольку налоговое законодательство не устанавливает, какие именно товары относятся к мясу и мясопродуктам для применения пониженной ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов, необходимо представить документы, подтверждающие такое соответствие.

Аналогичное решение было принято в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 27 июля 2009 г. № А56-31402/2008. Оно также было поддержано ВАС РФ. Своим определением от 4 декабря 2009 г. № ВАС-12983/09 он также отказал в передаче дела в Президиум ВАС РФ.

Читайте также:  В столице отменили налог на движимость

Согласна с таким подходом и ФНС России (письмо от 1 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/1420@).

Получается, чтобы исключить споры, торговой фирме следует запастись сертификатами соответствия, особенно если речь идет о реализации товаров, которые подлежат обязательной сертификации. Перечень таких товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. № 982.

Импортные товары

Иначе дело обстоит, если на территории России реализуются импортные товары, облагаемые по ставке налога на добавленную стоимость 10 процентов.

Эти товары при ввозе на территорию Таможенного союза систематизируются в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС). При этом им присваиваются коды.

Эти коды утверждены в приложении к решению Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. № 54. 

Так вот определять соответствие этих кодов кодам, утвержденным Общероссийским классификатором продукции ОК 005‑93, не нужно. Для целей настоящего приложения следует руководствоваться как кодом ТН ВЭД ТС, так и наименованием товара. На это ФНС России указала в своем письме от 1 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/1420@ .

Необходимо указывать правильное название

Не всегда первичная документация позволяет отличить продукт, облагаемый по ставке 10 процентов, от продукта, облагаемого по ставке в размере 18 процентов. Например, пиццу налоговики предпочитают относить к товарам, облагаемым по ставке 18 процентов (письмо Минфина России от 10 сентября 2010 г. № 03-07-14/63).

Они объясняют свою позицию следую­щим образом. В отношении реализации продовольственных товаров, в том числе хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия), применяется ставка НДС 10 процентов.

Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых по льготной ставке, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908.

Так, при реализации продовольственных товаров, входящих в группу «Пироги, пирожки и пончики» (коды по ОКП 91 1960–91 1985), применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов. А вот пицца в данной группе не поименована.

На самом деле пицца – это вид итальянского быстровыпекаемого открытого пирога.

Открытый пирог – один из видов пирогов со сладкой (из фруктов и ягод) или соленой (из овощей, мяса или рыбы) начинкой. Он при этом остается открытым, то есть не накрывается слоем теста.

В этом вопросе на стороне налогоплательщиков судьи. Они указали, что пицца облагается по ставке 10 процентов (постановления ФАС Северо-Западного округа от 1 сентября 2008 г. № А05-12939/2007 и ФАС Московского округа от 11 августа 2008 г. № КА-А40/4972-08).

Комплект товаровКомплекты товаров чаще всего встречаются в торговле непродовольственными товарами. Но иногда попадаются и в торговле продовольственными. Например, раздельно уложенные творог и джем в единой упаковке, шоколадка «Киндер сюрприз». 

Если в этот набор попадут продукты, облагаемые по разным налоговым ставкам, то у предприятия возникает вопрос о том, по какой ставке облагать такой товар.

Возможность продажи покупателю комплекта товаров прямо предусмотрена в Гражданском кодексе РФ. Этому вопросу отведена статья 479. В ней указано: если в договоре купли-продажи предусмотрено, что продавец должен передать покупателю определенный набор товаров в комплекте, то обязательство считается исполненным с момента передачи всех товаров, включенных в этот комплект.

При этом, если никаких особенностей не установлено в самом договоре, продавец обязан передать покупателю все товары, входящие в комплект, одновременно.

Подтверждение 10% НДС

В НК РФ предусмотрено три значения ставки НДС, которые обязаны применять отечественные организации и ИП – 0%, 10% и 20%. Ассортимент товарных групп, для которых применяется льгота 10%, утвержден Постановлением № 908.

Чтобы воспользоваться льготой, нужно доказать, что ваши изделия имеют код по ОКП2, подпадающий под указанный перечень.

Кому нужно подтверждение НДС по ставке 10%

НДС обязаны уплачивать российские компании и ИП, которые занимаются ввозом, поставками и реализацией изделий. Налог на добавленную стоимость применяется при использовании общей схемы налогообложения. Если на ваши товары применяется общая ставка НДС (с января 2019 года она выросла до 20%), вам также придется заполнять расчеты и декларации, отчитываться перед ИФНС, платить налог.

Возможность использовать разные размеры налога на добавленную стоимость предусмотрена статьей 164 НК РФ. Снижение допускается в отношении списка товаров, имеющих социально-экономическое значение для граждан. При этом Правительство РФ получило полномочия по утверждению списка продукции, на которую будет действовать льготная ставка налогообложения 10%.

Еще в конце 2004 года Правительство РФ приняло Постановление № 908, которым распространило пониженную ставку НДС для отдельных категорий продукции.

В этот список входят только продовольственные товары и детская продукция, т.е. ассортимент, имеющий особую важность для рядовых граждан.

Чтобы получить право отчитываться и платить налог по 10%, предприятиям и ИП нужно подтвердить, что их ассортимент входит в указанный перечень.

Подтверждение ставки 10% по НДС на продовольственные товары происходит путем указания в налоговых декларациях кода ОКП2. Этот показатель определяется по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности. Применение классификатора для подтверждения льготного налогообложения необходимо на территории РФ.

Также в Постановлении № 908 приведен перечень товарных групп в соответствии с ТН ВЭД. Коды по этому классификатору применяются для применения ставки 10% при ввозе изделий на территорию Евразийского союза. Аналогичным образом для каждой товарной группы детской продукции указаны значения ОКП2 и ТН ВЭД.

Перечень товаров по ставке 10% НДС

С момента принятия Постановления Правительства РФ № 908 перечень товаров с НДС 10 процентов неоднократно менялся и расширялся. Последние изменения, действующие в настоящий момент, вступили в силу с 1 апреля 2019 года. Все продуктовые товары и изделия детского ассортимента в перечне сгруппированы в соответствии со значениями ОКП2, что упрощает поиск и выбор нужных позиций.

По каждой позиции представлено сразу несколько товарных групп, позволяющих точно идентифицировать продукт. Например, по разделу «Сахар» указано сразу 7 позиций этого продукта питания (сахар-сырец свекловичный или тростниковый, сахар белый свекловичный и т.д.).

В приведенном выше примере каждая из 7 позиций имеет свой идентификатор ОКП2. Например, сахар-сырец свекловичный или тростниковый идентифицируется по показателю ОКП 10.81.11, который и нужно указывать в налоговых декларациях.

Аналогичные идентификаторы можно выбрать и по ТН ВЭД, если вы занимаетесь ввозом сахара на территорию ЕАЭС.

В состав продуктов, облагаемых по льготному режиму, входят также мясо, молочная продукция, овощи, морепродукты, крупы, иные продовольственные товары. В перечень изделий для детей входит трикотаж, матрасы, кровати, канцелярские принадлежности, коляски, иные товарные группы.

Если поставляемый товар имеет четко определенные свойства и может быть однозначно соотнесен с конкретной позицией в классификаторе ОКП, проблем с выбором кодов и указанием их в декларации не возникнет.

Однако для многих товарных групп это сложно сделать самостоятельно, так как внешние признаки могут совпадать для смежных позиций ОКП.

В этом случае вы можете обратиться к нашим специалистам для подтверждения НДС 10%.

Порядок подтверждения кодов для льготной налоговой ставки

Предприниматель обязан сам заполнять и предоставлять в инспекцию ФНС ежеквартальные расчеты и годовую декларацию по налогу на добавленную стоимость. При заполнении указанной отчетности организации и ИП сами ведут расчет НДС, т.е. должны правильно определить и указать ставку, по которой их товары будут облагать налогом.

От точного выбора и подтверждения кодов по классификаторам ОКП и ТН ВЭД зависит правомерность снижения показателей налога. Неправильно заполнив декларацию, вам грозит крупный штраф по НК РФ, дополнительные финансовые расходы, необходимость обращаться в ИФНС с корректирующими формами, подавать жалобы в суд.

Выбрать коды по ОКП2 и ТН ВЭД нужно на основании идентификационных признаков изделий или продуктов, его описания, целевого назначения, состава материалов, степени обработки или готовности, иных показателей. Чтобы избежать ошибок, обращайтесь для правильного определения кодов ОКП2 и применения ставки НДС 10 процентов к нашим специалистам. Мы поможем подтвердить право на льготную ставку следующими способами:

  • оказав помощь в разработке и регистрации техусловий на продукт или детское изделие (в документе будут содержаться все признаки, позволяющие соотнести товар с показателями ОКПД2);
  • выдав добровольный сертификат соответствия в системе ГОСТ Р;
  • получив официальное заключение Торгово-промышленной палаты (ТПП), в котором будет официально подтвержден код на вашу продукцию;
  • оказав помощь в заполнении декларации с применением льготных ставок.

Как правило, для подтверждения кода ОКПД2 или ТН ВЭД достаточно документации. Однако в наиболее сложных ситуациях может потребоваться экспертиза, фактическое изучение свойств и характеристик промтоваров или продуктов питания в лаборатории. Также вы можете получить консультационную поддержку опытных специалистов по любым вопросам, связанным с идентификацией продукции.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *