«Шведский стол» спасет от НДС, но лишит вычета

Некоторые российские работодатели предусматривают возможность выплаты компенсации за питание для своих сотрудников. Данный момент регламентирован правовыми актами, поэтому производить компенсирование стоимости питания нужно в строгом соответствии с требованиями законодательства.

Работодатель должен знать, как именно выплачиваются денежные средства, и облагается ли такая выплата налогами и взносами в фонды.

Общая характеристика

Компенсация — это возмещение от работодателя расходов, понесенных на обеспечение покупки продуктов питания для своих сотрудников. По большей части обязанность по предоставлению работникам питания возлагается на организацию правовыми актами, но иногда руководство фирмы принимает такое решение и самостоятельно.

Вопросы предоставления компенсации на предприятии оговариваются в нескольких правовых актах:

  1. Коллективный договор.
  2. Трудовой договор.«Шведский стол» спасет от НДС, но лишит вычетаПример оговоренной компенсации стоимости питания в трудовом договоре
  3. Прочие локальные акты.

Порядок учета понесенных расходов может существенно отличаться, учитывая причину, по которой работнику выплачивается компенсация. Поэтому в обязанность работодателя входит заранее определиться с тем, когда выплата компенсации является для него обязанностью, а когда правом.

Предоставление компенсации за питание или самого питания обязательно в следующих случаях:

  1. Сотрудник занят на работах с вредными условиями труда. По закону такой работник должен получать молоко или равноценные продукты. Если сотрудник написал заявление, то вместо молока ему выплачивается денежная компенсация.«Шведский стол» спасет от НДС, но лишит вычета
  2. Работа во вредных условиях. Закон не предусматривает возможность получения компенсации, в обязанность работодателя входит обеспечение сотрудников питанием.
  3. Направление работника в командировку. Работодатель должен предоставить сотруднику компенсацию в виде суточных, но при этом отдельной выплаты на питание не предусматривается.

Статья 164 Трудового кодекса РФ «Понятие гарантий и компенсаций»

Статья 165 Трудового кодекса РФ «Случаи предоставления гарантий и компенсаций»

Трактовка законодательства

«Шведский стол» спасет от НДС, но лишит вычета

  1. Если такие выплаты не обусловлены условиями труда.
  2. Если выплаты носят стимулирующий характер.
  3. Если выплаты не являются вознаграждением за работу сотрудника.

Однако контролирующие органы с вышеуказанной трактовкой не согласны, что отражено в Письме Минтруда. В этом акте содержится указание, что льготные условия по налогообложению не распространяются на компенсационные выплаты за питание работников.

Налогообложение компенсации

«Шведский стол» спасет от НДС, но лишит вычета

  1. Если такая обязанность возникла у работника из-за того, что сотрудник трудится на работе с вредными условиями труда. В такой ситуации понесенные затраты не относятся к заработной плате, поэтому бухгалтерия организации имеет право включить данные расходы в обеспечение сотрудников, что позволит снизить ставку по налогам на получаемую организацией прибыль.
  2. При выдаче компенсации в качестве суточных. В законодательстве оговариваются максимальные суммы выплат, которые не облагаются налогами, при превышении суммы — остаток облагается и НДФЛ, и взносами.

Статья 210 Налогового кодекса РФ «Налоговая база»

Читать так же:  Амортизационная премия в 2021 году

Статья 217 Налогового кодекса РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)»

Варианты выплаты компенсации

Рассмотрим более подробно.

Шведский стол

«Шведский стол» спасет от НДС, но лишит вычета

Соответственно, при такой организации питания, организация не может выступать налоговым агентом, а значит, не должна исчислять НДФЛ.

Аналогичное правило действует и при начислении страховых взносов, так как работодатели, которые не могут персонифицировать учет для социального страхования, не могут начислить и взносы на каждого своего работника.

Персонификация расходов

«Шведский стол» спасет от НДС, но лишит вычетаЕсли питание работников в организации проводится в строгом соответствии с требованиями статьи 255 Налогового кодекса, то работодатель вправе списывать понесенные расходы.

Выплаты на каждого работника должны быть персонифицированы, то есть должно быть документальное подтверждение понесенных расходов на питание каждого сотрудника. Минтруда аргументирует данное требование тем, что предоставление компенсационной выплаты является своего рода заработной платой, что требует наличие документального подтверждения.

При предоставлении сотруднику компенсации у работодателя не должно возникать никаких проблем с персонификацией понесенных расходов, так как все выплаты учитываются в заработной плате.

Статья 255 Налогового кодекса РФ «Расходы на оплату труда»

Отказ от начисления НДС

По нормам законодательства, выплачиваемая работникам денежная компенсация за питание не облагается НДС, если на предприятии не организован шведский стол. Данный вариант может быть неудобен руководству организации, так как в этом случае они теряют прибыль на возможности вычета входного НДС.

«Шведский стол» спасет от НДС, но лишит вычета

Популярные ошибки

  1. Первая ошибка: работодатель кормит сотрудников по типу «шведский стол» и после этого перечисляет работникам компенсацию за питание.

    Если во время проверки у налоговой инспекции возникнут подозрения о том, что руководство компании просто реализует таким образом свою продукцию, то на компенсационные выплаты будет дополнительно начислен НДС.

  2. Вторая ошибка: работник требует от своего работодателя выплату надбавки к заработной плате в размере компенсации за свое питание. Если компенсационная выплата в организации предоставляется в виде надбавки к должностному окладу, то данные денежные средства рассматриваются как доход человека и облагаются налогами.

Заключение

«Шведский стол» спасет от НДС, но лишит вычетаЧитать так же:  Бухгалтерский учет расчетов с подрядчиками

Если выплата компенсации будет проводиться в соответствии с условиями, оговоренными в коллективном договоре, работодатель может столкнуться с еще большим количеством трудностей. В подобной ситуации ему не придется начислять страховые взносы, но у налоговой инспекции могут возникнуть вопросы относительно налогообложения.

Специалисты рекомендуют начислять на такие выплаты НДФЛ.

Если питание в компании организуется по системе шведского стола, то юридические лица не могут вести персонифицированный учет, а, следовательно, уменьшать свою налогооблагаемую прибыль. Но это единственный вариант, при котором работодатель может законно не начислять НДФЛ и страховые взносы, так как определить расходы на каждого работника при выборе такого варианта невозможно.

Питание работников за счёт работодателя. Учёт НДС | Контур.НДС+

«Шведский стол» спасет от НДС, но лишит вычета

Оплачивать питание своим работникам весьма благородно со стороны работодателя. При этом резонно возникает вопрос: как правильно учесть НДС в этом случае?

Организация вправе представить НДС к вычету, при условии, что, продавец выделил сумму налога в счёте-фактуре. Если же такого не произошло, то и уменьшать на эту сумму налог к уплате нельзя.

Способы оплаты

Предприятие может организовать питание для своих работников одним из следующих способов:

  • заключить договор со сторонней фирмой на поставку готовых обедов
  • организовать питание в столовой на предприятии
  • оплачивать питание сотрудников в близлежащем кафе
  • компенсировать работникам затраты эквивалентные стоимости обеда

У проверяющих органов могут возникнуть вопросы, если организация питания сотрудников закреплена только в трудовом договоре.

Питание работников за счёт предприятия предусмотрено Трудовым кодексом РФ, что позволяет учитывать сумму входящего НДС.

Чиновники также придерживаются мнения, что затраты, понесённые работодателем в процессе организации питания для своих сотрудников, могут быть включены в базу с целью определения суммы НДС, подлежащей уплаты в бюджет.

При этом отмечается, что недостаточно просто прописать подобное положение о питании в трудовом или коллективном договоре.

Расчёт стоимости обеда на одного работника

Надзорными органами разработана методика определения стоимости обеда в расчёте на одного работника.

При этом самый простой вариант, это когда работодатель заказывает всем одинаковый набор продуктов по одной установленной цене и именно на такую сумму работникам выдаются талоны на питание. Соответственно, легко определяются затраты организации и доход работника, это мнение закреплено в письме Министерства финансов РФ от 6 мая 2016 года № 03-04-05/26361.

Нужно ли платить налог на добавочную стоимость со шведского стола

Направление:Архив новостей

Но суд встал на сторону налогоплательщика и отменил решение инспекции (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17 июня 2013 г. № А03-7961/2012).

Суть спора

В коллективном договоре хозяйство взяло на себя обязанность обеспечивать своих работников во время посевной и уборочной компаний питанием в виде шведского стола. Эти затраты оно учитывало при расчете налога на прибыль и не облагало НДС. Кроме того, стоимость обедов не увеличивала и облагаемую базу при расчете НДФЛ и страховых платежей.

В Налоговом кодексе РФ предусмотрено освобождение от НДС общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы только в одном случае.

Если сельхозпредприятием для питания реализуется продукция собственного производства. А удельный вес от ее реализации в общей сумме его доходов составляет не менее 70 процентов (подп. 20 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

В других случаях вопрос, облагать или не облагать питание, остается спорным.

Сельхозпредприятие не подпадало под такую льготу, и по результатам выездной проверки налоговики приняли решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислили ему НДС со шведского стола и пени. Также предприятие было привлечено к ответственности за неуплату налога в виде штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Основанием для доначисления послужило то, что, по мнению налоговиков, эту операцию можно расценить как безвозмездную реализацию. Соответственно, стоимость питания должна включаться в облагаемую базу при расчете налога на добавленную стоимость.

Сельхозпредприятие не согласилось с решением налоговиков и обратилось в суд.

Решение суда

Суд отменил решение налоговой инспекции. В мотивировочной части он указал, что в коллективном договоре содержится обязательство предприятия во время посевной и уборочной кампании обеспечить работников горячим питанием.

Раз так, то отношения по предоставлению бесплатного питания работникам являются трудовыми, а не гражданско-правовыми и носят стимулирующий характер.

При этом реализации обедов не происходит и, соответственно, стоимость питания налогом на добавленную стоимость не облагается.

Кроме того, судьи указали, что предоставление бесплатного питания является формой оплаты труда в соответствии со статьей 131 Трудового кодекса РФ.

В отзыве на исковое заявление и в прениях во время заседания суда налоговики настаивали на том, что расходы на питание предприятием не принимались в качестве расходов на оплату труда, поскольку стоимость питания не облагалась НДФЛ и страховыми платежами. Но судьи не приняли их доводы, указав, что предметом судебного разбирательства является правомерность определения инспекцией налоговой базы по НДС, а не указанных налогов.

Итак, судьи посчитали, что расходы на питание в данном случае являются выплатами стимулирующего характера и относятся к расходам на оплату труда. Инспекция в решении по результатам налоговой проверки предоставление обедов, напротив, посчитала безвозмездной реализацией. Таким образом открытым остался вопрос, облагаются или нет эти суммы НДФЛ и страховыми взносами. Давайте его рассмотрим.

Компенсация расходов на питание сотрудникам

Многие компании предоставляют своим сотрудникам социальный пакет, в который входит оплата (или компенсация) расходов на питание.

Читайте также:  Курортный сбор: кому готовиться к уплате?

Однако следует учитывать, что у такого решения по повышению лояльности есть налоговые последствия как для организаций, так и для самих работников, потому что компенсация питания сотрудникам в некоторых случаях может вызвать недопонимание и даже конфликты с внебюджетными фондами и налоговыми органами.

Право нанимателя оплачивать или компенсировать расходы на питание своим работникам закреплено в ст. 164 и 165 ТК РФ. Но здесь имеется нюанс, связанный с тем, что как бы ни именовалась данная статья расходов, под общее определение компенсации она не подпадает. Ст.

222 ТК РФ таковой рассматривает только те, что предоставляются в связи с выполнением трудовых обязанностей в условиях вредных производств. Согласно данной статье, если нет возможности отнести расходы на питание к компенсациям, то естественным образом возникает ситуация, что данная выплата представляет собой дополнительный доход.

Как следствие, возникает вопрос о начислении на него страховых взносов и НДФЛ.

Компенсация расходов на питание работников может быть произведена путем начисления ничем не обусловленной прибавки к заработной плате. Но и в этом случае эта сумма будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами, так как компания выступает в качестве налогового агента (ст. 226 НК РФ).

Если питание оформляется как обычная прибавка к заработной плате, на нее начисляются НДФЛ и страховые взносы.

Существует еще один метод избежать начисления страховых взносов: наниматель в коллективном договоре особо оговаривает условие о привязке оплаты питания к реализуемой компанией социальной программе защиты сотрудников (ст. 40 ТК РФ).

Как компенсации трактует закон

По вопросу налогообложения разных форм компенсаций расходов на питание работников сложились противоречия в толковании норм права. Так, ВАС РФ в постановлениях № 10905/13 и № 17744/12 утверждает, что страховые взносы не начисляются на компенсационные выплаты в следующих случаях:

  • Когда выплаты не обусловлены условиями труда и квалификацией сотрудников.
  • Предусмотрены исключительно как стимулирующий фактор.
  • Не выступают вознаграждением за труд и не являются частью заработной платы.

С такой трактовкой не согласны контролирующие органы, о чем свидетельствует письмо Минтруда № 17–3/В-13. В этом письме налоговики склоняются к буквальному прочтению законодательства и ссылаются на ст.

9 № 212‐ФЗ, которая не распространяет льготные условия на налогообложение по компенсационным выплатам за питание. Впрочем, сегодня закон № 212 недействителен, как и основанные на нем решения.

Анализ судебной практики по данной проблематике показывает, что в большинстве случаев суды при вынесении решений принимают сторону нанимателей.

Варианты компенсации

Организуем шведский стол

Избежать персонификации дохода (под которым нормативные акты понимают личные компенсации за питание) можно путем организации питания по принципу шведского стола.

Такая позиция поддерживается Минтрудом и большинством судов, аргументирующих свою позицию тем, что при данной форме питания невозможно определить налоговую базу для каждого работника.

Следовательно, в таких случаях компании не являются налоговыми агентами и исчислять НДФЛ не обязаны.

Это правило применимо и к методике начисления страхвзносов, так как компании, не ведущие персонифицированного учета для соцстрахования, не имеют возможности определения базы для налогообложения по каждому сотруднику.

Персонифицируем расходы

Налоговый кодекс позволяет организациям и учреждениям списывать расходы на организацию питания сотрудников только при соблюдении условия, что оно организовано в соответствии со ст. 255 НК РФ. При этом особо оговаривается, что состав расходов имеет открытый характер и они должны быть прописаны в персональных трудовых или коллективных договорах (п. 25 той же статьи).

Облагается ли НДС компенсация работникам расходов на питание: пример

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на бесплатное питание сотрудников включаются в состав расходов на оплату труда. Но для этого должны быть выполнены два условия:

  • затраты на бесплатное питание сотрудников предусмотрены трудовыми (коллективным) договорами;
  • организация может определить сумму дохода (в виде бесплатного питания), полученного каждым сотрудником.

Если эти условия не выполняются, налоговую базу по единому налогу стоимость бесплатного питания не уменьшает.

Такой порядок следует из положений подпункта 6 пункта 1, пункта 2 статьи 346.16, пункта 25 статьи 255, пункта 25 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

НДС, предъявленный поставщиками готовых обедов, уменьшает налоговую базу в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Все расходы, связанные с предоставлением бесплатного питания, признаются только после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация платит единый налог с доходов, затраты на питание налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Ситуация: можно ли организации на упрощенке включить в расходы на оплату труда затраты на бесплатное питание сотрудников? Вести учет расходов по каждому сотруднику невозможно (например, питание предоставляется по принципу шведского стола).

Ответ: нет, нельзя.

Учесть расходы на бесплатное питание сотрудников можно при соблюдении двух условий:

  • бесплатное питание предусмотрено трудовыми (коллективным) договорами (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 25 ст. 255, п. 25 ст. 270 НК РФ);
  • есть возможность определить сумму дохода, полученную каждым сотрудником.

Наличие второго условия объясняется тем, что затраты на бесплатное питание учитываются в составе расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 25 ст. 255 НК РФ). То есть представляют собой часть оплаты труда, выданной в натуральной форме.

Сумма оплаты труда, которая начислена каждому сотруднику, должна быть документально подтверждена (п. 2 ст. 346.16, ст. 252 НК РФ). Для этого нужно вести учет затрат по каждому сотруднику.

Если при предоставлении бесплатного питания невозможно определить величину затрат по каждому сотруднику, такие расходы не учитываются при расчете единого налога. Подобный вывод был сделан в письме Минфина России от 4 марта 2008 г.

№ 03-03-06/1/133 в отношении расчета налога на прибыль. Тем не менее этим письмом могут руководствоваться и организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Совет: во избежание споров с налоговой инспекцией организация должна принять все возможные меры, чтобы организовать персонифицированный учет затрат на питание по каждому сотруднику.

В аналогичных ситуациях Минфин России порекомендовал вести учет расходов исходя из общей стоимости предоставленного питания и данных табеля учета рабочего времени (см.

, например, письмо Минфина России от 19 июня 2007 г. № 03-11-04/2/167).

ЕНВД

Единый налог рассчитывается исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому стоимость бесплатного питания сотрудников на расчет налога не влияет.

Организуем шведский стол

Избежать персонификации дохода (под которым нормативные акты понимают личные компенсации за питание) можно путем организации питания по принципу шведского стола.

Такая позиция поддерживается Минтрудом и большинством судов, аргументирующих свою позицию тем, что при данной форме питания невозможно определить налоговую базу для каждого работника.

Следовательно, в таких случаях компании не являются налоговыми агентами и исчислять НДФЛ не обязаны.

Это правило применимо и к методике начисления страхвзносов, так как компании, не ведущие персонифицированного учета для соцстрахования, не имеют возможности определения базы для налогообложения по каждому сотруднику.

Персонифицируем расходы

При компенсациях путем их выплаты в денежной форме или при включении суммы компенсации в состав зарплаты, никаких сложностей с персонификацией возникнуть не может, потому что они учитываются в затратах на оплату труда сотрудников.

Аналогичным образом осуществляется и учет при использовании метода организации питания «шведский стол».

Не начисляем НДС

Согласно действующему законодательству, денежная компенсация расходов на питание не облагается НДС (за исключением случаев, когда применяется «шведский стол»). Этот вывод вытекает из того, что питание может расцениваться налоговиками как реализация продукции. Но в таком случае наниматель теряет прибыль на том, что исчезает право на вычет входного НДС.

Кроме того, стоит учесть и такую ситуацию, когда будет доначислен НДС потому, что суммы стоимости питания не будут рассматриваться как расход.

Сопоставляя между собой описанные выше способы компенсации, можно констатировать, что каждый из них имеет свои преимущества и недостатки.

Повышение размера заработной платы на сумму стоимости питания дает возможность учитывать ее в интересах налогообложения по прибыли. Объект НДС при этом не образуется, но компания будет обязана начислять НДФЛ и страховые взносы.

Если осуществлять выплату компенсаций на условиях, прописанных в коллективных договорах, то это станет вариантом с большим количеством рисков.

Хотя в этих случаях отсутствует необходимость начислять страховые взносы, однако социальный характер компенсаций сам по себе противоречит идее взимания таких взносов.

Избежать споров с налоговиками можно будет только тогда, когда на выплаты будет начислен НДФЛ.

Если питание организовано по принципу «шведский стол», юрлица, не ведущие персонифицированного учета, не смогут уменьшить свою налогооблагаемую прибыль.

Однако этот способ даст им возможность не начислять НДФЛ и страховые взносы.

Помимо этого, если использовать способ, при котором разрешается не начислять НДС, то компании не получат права на вычет их налогооблагаемой базы (в сумме величины НДС).

Здесь надежной альтернативой может рассматриваться только повышение размера зарплаты на такую же сумму.

Многие компании предоставляют своим сотрудникам социальный пакет, в который входит оплата (или компенсация) расходов на питание.

Однако следует учитывать, что у такого решения по повышению лояльности есть налоговые последствия как для организаций, так и для самих работников, потому что компенсация питания сотрудникам в некоторых случаях может вызвать недопонимание и даже конфликты с внебюджетными фондами и налоговыми органами.

Читайте также:  Пособия по беременности и родам в 2021 2021 году: формула расчета, порядок и сроки выплаты

Право нанимателя оплачивать или компенсировать расходы на питание своим работникам закреплено в ст. 164 и 165 ТК РФ. Но здесь имеется нюанс, связанный с тем, что как бы ни именовалась данная статья расходов, под общее определение компенсации она не подпадает. Ст.

Как следствие, возникает вопрос о начислении на него страховых взносов и НДФЛ.

Компенсация расходов на питание работников может быть произведена путем начисления ничем не обусловленной прибавки к заработной плате. Но и в этом случае эта сумма будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами, так как компания выступает в качестве налогового агента (ст. 226 НК РФ).

Если питание оформляется как обычная прибавка к заработной плате, на нее начисляются НДФЛ и страховые взносы.

По вопросу налогообложения разных форм компенсаций расходов на питание работников сложились противоречия в толковании норм права. Так, ВАС РФ в постановлениях № 10905/13 и № 17744/12 утверждает, что страховые взносы не начисляются на компенсационные выплаты в следующих случаях:

  • Когда выплаты не обусловлены условиями труда и квалификацией сотрудников.
  • Предусмотрены исключительно как стимулирующий фактор.
  • Не выступают вознаграждением за труд и не являются частью заработной платы.

С такой трактовкой не согласны контролирующие органы, о чем свидетельствует письмо Минтруда № 17–3/В-13. В этом письме налоговики склоняются к буквальному прочтению законодательства и ссылаются на ст.

9 № 212‐ФЗ, которая не распространяет льготные условия на налогообложение по компенсационным выплатам за питание. Впрочем, сегодня закон № 212 недействителен, как и основанные на нем решения.

  • Анализ судебной практики по данной проблематике показывает, что в большинстве случаев суды при вынесении решений принимают сторону нанимателей.
  • Такая позиция поддерживается Минтрудом и большинством судов, аргументирующих свою позицию тем, что при данной форме питания невозможно определить налоговую базу для каждого работника.
  • Следовательно, в таких случаях компании не являются налоговыми агентами и исчислять НДФЛ не обязаны.
  • Это правило применимо и к методике начисления страхвзносов, так как компании, не ведущие персонифицированного учета для соцстрахования, не имеют возможности определения базы для налогообложения по каждому сотруднику.

Рассмотрим более подробно.

Шведский стол

Соответственно, при такой организации питания, организация не может выступать налоговым агентом, а значит, не должна исчислять НДФЛ.

Аналогичное правило действует и при начислении страховых взносов, так как работодатели, которые не могут персонифицировать учет для социального страхования, не могут начислить и взносы на каждого своего работника.

Персонификация расходов

Выплаты на каждого работника должны быть персонифицированы, то есть должно быть документальное подтверждение понесенных расходов на питание каждого сотрудника. Минтруда аргументирует данное требование тем, что предоставление компенсационной выплаты является своего рода заработной платой, что требует наличие документального подтверждения.

При предоставлении сотруднику компенсации у работодателя не должно возникать никаких проблем с персонификацией понесенных расходов, так как все выплаты учитываются в заработной плате.

Отказ от начисления НДС

По нормам законодательства, выплачиваемая работникам денежная компенсация за питание не облагается НДС, если на предприятии не организован шведский стол. Данный вариант может быть неудобен руководству организации, так как в этом случае они теряют прибыль на возможности вычета входного НДС.

Питание сотрудников: самый выгодный вариант

Не секрет, что сегодня важнейшим инструментом стимулирования сотрудников наравне с заработной платой является предоставление социального пакета, в том числе организация бесплатного питания на предприятии. Но какой вариант выбрать, чтобы и сотрудники были довольны, и предприятие понесло наименьшие затраты? Ответ – в статье.

Организовать бесплатное питание сотрудников можно самыми разнообразными способами: заказывать на стороне обед для каждого сотрудника, открыть собственную столовую или даже организовать «шведский стол». При этом, питание может предоставляться на основании приказа руководителя, или же соответствующий пункт можно включить в трудовой договор.

Рассмотрим на конкретных примерах зависимость величины налоговой нагрузки на предприятие при различных вариантах организации бесплатного питания сотрудников.Заказ на стороне Конечно, безусловным «плюсом» заказа обедов для сотрудников в сторонних организациях является удобство для самого предприятия.

Заключается договор, и обеды уже готовые привозятся в офис. Таким образом, предприятию необходимо только их оплатить и правильно исчислить все налоги. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Таким образом, стоимость бесплатного питания, предоставляемого работникам, подлежит обложению НДФЛ.

Пунктом 1 статьи 211 Налогового кодекса установлено, что для доходов, получаемых работниками в натуральной форме, налоговая база определяется как стоимость полученных товаров (работ, услуг, иного имущества), которая исчисляется исходя из рыночных цен, и включает в себя соответствующие суммы НДС.

Согласно пункту 25 статьи 270 Налогового кодекса, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде бесплатно предоставляемого питания (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами). Кроме того, с этих сумм также начисляется ЕСН. Согласно пункту 1 статьи 237 Налогового кодекса, при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Пример 1

Предприятие «Весна» заказывает обеды для сотрудников на стороне. Стоимость одного обеда составляет 118 рублей, включая НДС, количество сотрудников – 50 человек, обеды закупаются 20 дней в месяц. Пункт о предоставлении бесплатного питания сотрудникам включен в трудовые договоры.

Стоимость обедов составляет 118 000 руб. (50 чел. ) ) 118 руб. ) 20 дн.);

НДС к вычету – 18 000 руб. (118 000 руб. ) 18 : 118);

ЕСН – 30 680 руб. (118 000 руб. ) 26 %);

НДФЛ – 15 340 руб. (118 000 руб. ) 13 %).

Затраты на обеды (без НДС) в сумме с ЕСН уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в размере 130 680 руб. ((118 000 руб. – 18 000 руб.) + 30 680 руб.).

Экономия по налогу на прибыль составит 31 363 руб. (130 680 руб. ) 24 %).

Таким образом, совокупная налоговая нагрузка (экономия) составит –3343 руб. (–18 000 руб. + 30 680 руб. + + 15 340 руб. + (–31 363 руб.)). Но необходимо учитывать, что 15 340 руб. предприятие перечисляет в качестве налогового агента (НДФЛ). То есть собственная налоговая экономия составит -18 683 руб.

Основание – приказ Рассмотренная выше ситуация несколько изменится, если бесплатное питание предоставляется на основании приказа руководителя, а источником финансирования выступает чистая прибыль.

При этом, пункт о предоставлении бесплатного питания сотрудникам не включен в трудовые договоры. В этом случае, указанные выплаты не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль и не подлежат обложению ЕСН.

Кроме того, работодателям, решившим не вносить пункт о бесплатном питании в трудовой договор, следует учесть, что, по мнению налоговых органов, входной НДС принимать к вычету нельзя.

Арбитражная практика по данному вопросу достаточно противоречива (постановления ФАС Северо-Западного округа от 31 августа 2004 г. по делу № А56-50026/03, от 31 января 2006 г. по делу  № А56-11756/2005, постановлении ФАС Уральского округа от 18 августа 2004 г. по делу № Ф09-3352/04-АК).

Пример 2

Возьмем условия примера 1. Но пункт о предоставлении бесплатного питания сотрудникам не включен в трудовые договоры, бесплатное питание предоставляется на основе приказа руководителя, источник финансирования – чистая прибыль.

Стоимость обедов составляет 118 000 руб. (50 чел. ) ) 118 руб. ) 20 дн.);

НДС к вычету предприятие «Весна» зачесть не может. База по налогу на прибыль не уменьшается, ЕСН отсутствует.

Предприятие обязано лишь перечислить за сотрудников НДФЛ в размере 15 340 руб. (118 000 руб. ) ) 13 %).

Собственная столовая

Бухгалтерский учет бесплатного питания для сотрудников

Для того чтобы производительность труда была высокой, необходимо создать хорошие условия для сотрудников. Одной из их составляющих является возможность питания на работе. В некоторых случаях закон предусматривает обязанность работодателя обеспечить отдельные категории сотрудников питанием, в остальных случаях он это делает добровольно, по своей инициативе.

Организовать питание сотрудников возможно разными способами. Можно заказывать обеды у специальных организаций или обустроить свою столовую.

Независимо от того, каким способом это сделано, необходимо обеспечить грамотное отражение этих расходов на счетах бухгалтерского учета.

 В данной статье мы рассмотрим как организуется бесплатное питание для сотрудников, как осуществляется бухгалтерский учет (проводки) и налогообложение.

Обязательное бесплатное питание

Работодатель обязан предоставить бесплатное питание отдельным группам сотрудников (ст.222 ТК РФ). Это касается работников, занимающихся вредным трудом.

Им выдают молоко и другие продукты питания согласно нормам, установленным правительством РФ.

С согласия сотрудника, по его письменному заявлению, допускается замена продуктов в натуральном выражении денежным эквивалентом, если это отражено в трудовом или коллективном соглашении.

Выдача бесплатных продуктов в организации должна быть подтверждена документами. Единой формы для этого нет, в связи с чем рекомендуется предприятию разработать ее самостоятельно и отразить в учетной политике. Основное условие – в документе должны быть все необходимые реквизиты, указанные в Законе «О бухгалтерском учете».

[adinserter block=”1″]

Работодатель по собственной инициативе может предоставлять бесплатное питание сотрудникам. Закон предоставляет ему это право при условии правильного документального оформления, принятия к учету и налогообложения.

Читайте также:  Журнал учета счетов-фактур: кому он потребуется в 2017-2018 годах

Необходимые документы:

  • коллективное соглашение (договор). В нем следует четко прописать действие работодателя. Например, «работодатель обязуется предоставлять бесплатное питание»;
  • трудовое соглашение. В нем нужно указать ссылку на пункт коллективного договора, содержащего обязательство работодателя по организации бесплатных обедов;
  • приказ о предоставлении бесплатного питания сотрудникам;
  • табель учета рабочего времени, чтобы определить, сколько сотрудников в текущем месяце на предприятии реально отработали, а не находились в отпуске, в командировке, и получали бесплатное питание;
  • каждодневное меню, составленное по установленным требованиям.

Способы организации питания

Возможны следующие варианты организации бесплатного питания сотрудников:

  • предоставление питания специализированными сторонними организациями в офис;
  • обустройство кафе или столовой на территории работодателя;
  • питание сотрудников в столовой предприятия общепита;
  • шведский стол;
  • денежная компенсация.

Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по предоставлению бесплатного питания сотрудникам отличается и зависит от способа, каким оно организовано.

Учет обязательной выдачи молока и лечебно-профилактического питания

Закон обязует работодателя выдавать сотрудникам, выполняющим вредные работы, молоко или спецпитание.  При этом нужно обратить внимание на то, что по нормам будет предоставление чего-то одного – или молока или питания. И то и другое полагается только некоторым категориям, перечень которых определен нормативными актами Минздравсоцразвития.

Если молоко или питание выдано в пределах установленных норм, то на эту сумму не начисляется:

  • НДФЛ;
  • обязательные отчисления на пенсионное, медицинское страхование.

Вредность условий работы должна подтверждаться специальной аттестацией, которая проводится не реже 1 раза в 5 лет.

Например, если оценка рабочих мест проведена в январе 2011 г. и по результатам ее установлена вредность труда, то выдача молока, сотрудникам, занятым этой работой, до января 2016 г. не подлежит обложению НДФЛ. Также по суммам компенсаций не начисляется НДС.

Если в январе 2016 г. новая аттестация рабочих мест не подтвердила вредных условий, то с этого периода стоимость выданного молока подлежит налогообложению в общем порядке, поскольку такая инициатива работодателя не является обязательной по закону компенсацией.

Спецпитание и молоко учитываются в качестве материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы». Учет их осуществляется по фактической стоимости. При выдаче они подлежат списанию со счета 10 в дебет счета 20 «Основное производство».

[adinserter block=”13″]

Учет бесплатного питания для сотрудников по инициативе работодателя зависит от способа его организации.

Способ организации питания Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции
Дебет Кредит
Заказ питания у специализированных предприятий общепита 60 51 Перечислены денежные средства поставщику за обеды
70 60 Выданы обеды
20 70 Стоимость выданных обедов включена в расходы заработной плате
20 69 Начислены обязательные страховые взносы
70 68 Удержан НДФЛ из стоимости обедов
Питание в собственной столовой работодателя 29 02, 10, 60 Отражение расходов по приготовлению обедов
70 90 Учтены обеды в счет оплаты труда
90 68 НДС по стоимости обедов
90 29 Списание себестоимости обедов

Если питание организовано работодателем в собственной столовой, то все расходы, связанные с этим, предварительно собираются на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Порядок отражения операций, касающихся бесплатного питания, зависит от того, будет ли организация начислять НДС или нет.

Если принято решение об уплате НДС, то предоставление питания нужно отражать в бухгалтерском учете как реализацию. В противном случае можно сразу списать эти расходы на счет 70,без учета их на счетах 10 и 41. А если бесплатное питание не нашло отражения в трудовом или коллективном соглашениях, то такие расходы учитываются на счете 91.

Например, предприятие по условиям коллективного соглашения предоставляет работникам бесплатные обеды. Обеды будут поставляться организацией общественного питания. Один обед стоит 236 рублей, в том числе НДС 18% – 36 рублей.

Количество обедов каждый день определяется числом сотрудников, находящихся на рабочем месте. Всего в штате 10 человек, все они выразили желание на бесплатное питание. В отчетном месяце было предоставлено 200 обедов.

Предприятие будет отражать предоставление питание как реализацию.

В бухгалтерском учете эти расходы будут показаны так:

Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Сумма
Дебет Кредит
10 60 Стоимость обедов за месяц 40000
19 60 НДС по купленным обедам 7200
68 19 НДС к вычету 7200
70 90 Передача стоимости обедов в счет зарплаты 47200
90 10 Стоимость обедов включена в расходы 40000
90 68 НДС по реализованным обедам 7200
44 70 Стоимость обедов включена в ФОТ 47200
70 68 Удержан НДФЛ 13% 6136
44 69 ЕСН по соответствующей ставке, например 26% 12272

Налогообложение при бесплатном питании сотрудников

Бесплатное питание и уплата НДФЛ

Бесплатное питание, предоставленное в соответствии с трудовым соглашением по инициативе работодателя, является доходом сотрудника, неденежным выражением его зарплаты. Это такой же доход, как и аренда квартиры или выдача части продукции товаром.

Такую особенность необходимо учесть при определении суммы НДФЛ. Поскольку НДФЛ – индивидуальный налог, значит, у работодателя возникает обязанность индивидуального учета этого вида дохода по каждому работнику.

Все они должны подтверждаться документами (талоны на питание, ведомость учета обедов).

Бесплатное питание и уплата НДС

В отношении необходимости начисления НДС по сей день вопрос остается спорным. С одной стороны, налоговые службы настаивают на обязанности уплаты НДС по таким операциям и расценивают это как безвозмездную передачу ТМЦ.

Но экономические субъекты не согласны с этим и считают, что питание сотрудников организовано в соответствии с трудовым соглашением и является производственной деятельностью, поэтому НДС начислять не надо.

Следует учесть, что в этом случае предприятие не сможет зачесть входной НДС по купленным продуктам питания. Поэтому выгоднее и удобнее будет начислить НДС.

Бесплатное питание и уплата налога на прибыль

Если обеды предоставляются сотрудникам без оплаты, то работодатель не получает прибыль, поскольку нет никаких доходов. У него возникают лишь расходы. При подсчете налога на прибыль эти затраты разрешено учитывать только, когда:

  • бесплатное питание прописано в коллективном соглашении. При невыполнении этого условия даже наличие приказа руководителя предприятия о выделении его сотрудникам не может стать основанием для признания этих издержек расходами;
  • работодатель ведет персонифицированный учет этих издержек.

Бесплатное питание и уплата ЕСН

Расходы по бесплатным обедам уравниваются с издержками по зарплате в натуральном выражении и подлежат обложению ЕСН. По ним начисляются взносы в пенсионный фонд и прочие обязательные аналогичные отчисления.

Чтобы определить налоговую базу, к расходам на обеды следует добавить НДС. Но когда питание организовано как шведский стол, и персональный учет затрат не ведется работодателем, то они не включаются в ФОТ, и их не надо облагать налогом.

[adinserter block=”10″]

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Можно ли отнести к расходам по налогу на прибыль издержки по организации шведского стола для работников предприятия?

Ответ. Нет, эти издержки не признаются расходами, поскольку работодатель не сможет подтвердить документами, какой сотрудник сколько съел.

Но, если он ведет индивидуальный учет этих затрат, то их разрешено относить к расходам по налогу на прибыль. Министерством финансов РФ предложена методика их распределения в равных частях на каждого сотрудника.

Важно подтвердить документами факт его присутствия на рабочем месте.

Вопрос №2.  Бесплатные обеды работодателем предоставляется по приказу директора. В коллективном соглашении эта обязанность работодателя не отражена. Какие налоги должно необходимо начислить по этим операциям?

Ответ. Единственный платеж – НДФЛ. НДС не принимается к вычету, а расходы не меняют величину налога на прибыль.

Вопрос №3. Когда работодатель компенсирует обеды деньгами, что прописано в коллективном соглашении, то какие налоговые обязательства возникают у него?

Ответ. Не важно, предоставляются ли обеды или денежная компенсация, главное – отражено ли это в коллективном соглашении. Поскольку в нашем случае отражено, то денежная компенсация приравнивается к зарплате и включается в издержки. При этом не возникает обязательство по уплате НДС, но необходимо начислить НДФЛ и платежи во внебюджетные фонды.

Вопрос №4. Обязательства по каким налогам возникают у работодателя при компенсации деньгами обедов, когда единственный документ, регламентирующий это – приказ директора?

Ответ. В этой ситуации затраты на компенсацию обедов не уменьшат прибыль. Обязательно начисляется НДС, при этом работодатель имеет право зачесть входной налог. Если компенсация выдается сотруднику, то возникает необходимость расчета НДФЛ и страховых взносов.

Вопрос №5. Сотрудникам в офис покупаются вода, чай, кофе и сахар. Какие налоги необходимо учесть?

Ответ. Так как нельзя точно посчитать сколько чая и кофе выпьет конкретный работник, значит, эти расходы не возможно персонифицировать. Поэтому НДФЛ не начисляется. Но не стоит забывать об НДС, поскольку эта операция приравнивается к безвозмездной передаче товарно-материальных ценностей.

Вопрос №6. Ограничена ли законом стоимость обедов, полученных сотрудником за месяц?

Ответ. Да, стоимость всех выданных бесплатных обедов сотруднику не должна быть больше 20% от его зарплаты за месяц.

Вопрос №7. Возможно ли учесть при определении величины налога на прибыль расходы на питьевую воду в офисе?

Ответ. Да, их разрешено учитывать при определении налога на прибыль. То же самое касается  НДС. Питьевая вода – доход работающего в натуральном выражении, поэтому рекомендуется обеспечить возможность персонифицированного учета потребления (выдавать воду в маленьких бутылках) и начислить НДФЛ.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *