Товар в обмен на сертификат — платить ли НДС?

НДС (налог на добавленную стоимость) занимает важное место среди налогов, взимаемых в России. Он входит в стоимость товара и оплачивается, начиная со стадии производства и заканчивая продажей конечному потребителю. Суть данного налога состоит в том, что к изначальной цене товара или услуги продавец добавляет свою стоимость, на которую и начисляется НДС.

Содержание статьи:

  • 1. Общая информация по возврату НДС
  • 2. 10 шагов для возмещения НДС при импорте
  • 3. При каких условиях возможен возврат НДС?
  • 4. В каких случаях ндс не возмещается?
  • 5. Какие документы нужны для возврата?
  • 6. В каких случаях ндс при импорте не оплачивается?
  • 7. Сколько ждать возврата?
  • 8. Порядок возмещения НДС
  • 9. Что делать, если в возврате НДС отказывают?

Общая информация по возврату НДС

Существует несколько причин для начисления НДС:

  • за счет данного налога идет постоянное пополнение бюджета РФ;
  • он позволяет избежать многократного налогообложения в процессе производства и последующей продажи товаров;
  • дает возможность пополнить казну даже в том случае, если в цепочке перепродажи товаров кто-то из участников процесса не уплатил налог.

Товар в обмен на сертификат — платить ли НДС?

Организации могут рассчитывать на возмещение данного налога из бюджета, но только при соблюдении ряда условий:

  • фирма на постоянной основе оплачивает НДС;
  • приобретенные товары или услуги не используются на нужды организации, а предназначены исключительно для получения прибыли;
  • сделка отражена в бухгалтерских документах (обязательно наличие правильно оформленных, подписанных счетов-фактур);
  • товар или услуга приняты к учету организацией, операции отражены в книге покупок;
  • участники сделки реально существуют.

Любая организация, планирующая осуществление торговли с зарубежными компаниями, должна знать, какую налоговую нагрузку ей придется нести.

Согласно установленным правилам, обязанность по уплате налога возлагается на юридическое лицо независимо от применяемой им системы налогообложения (будь то ЕНВД или УСН, например). Про оплату НДС при УСН читайте в этой статье.

Товар в обмен на сертификат — платить ли НДС?

Величина налога зависит от вида импортной продукции и может составить от 10 до 18 процентов (по нулевой ставке облагаются операции экспорта).

Особые правила оплаты налога и сдачи необходимой отчетности устанавливаются для ввоза товаров из стран Таможенного союза (ЕАЭС).

10 шагов для возмещения НДС при импорте

Для того чтобы получить вычет, необходимо совершить несколько последовательных действий, краткое описание которых приводится ниже.

Шаг 1. Заполнение и подача таможенной декларации

На данном этапе важно внимательно отнестись к заполнению всех необходимых граф в документе, а также соблюсти сроки его передачи на таможню.

Шаг 2. Проверка товара, работы или услуги на отнесение к налогооблагаемым позициям

Большинство ввозимых объектов облагаются НДС, но также существуют позиции, облагаемые пониженной ставкой либо вовсе освобожденные от налога.

Шаг 3. Определение размера налога, подлежащего оплате

Налоговая база по «импортному» НДС формируется как сложение нескольких показателей: таможенная стоимость зарубежных товаров, размер акцизов (если необходима их оплата) и таможенная пошлина (п.1 ст. 160 НК РФ). Полученную сумму умножают на применяемую ставку НДС (10% или 18%).

Товар в обмен на сертификат — платить ли НДС?

Шаг 4. Оплата НДС на таможне

НДС, оплачиваемый в результате совершения внешнеторговых сделок, отличается от внутрироссийского НДС тем, что он выполняет одновременно две функции: является налогом и таможенным платежом. Без его оплаты товар не будет выпущен в обращение на территорию страны.

Шаг 5. Подготовка и подача налоговой декларации с необходимыми приложениями

К сбору подтверждающих материалов необходимо подходить очень тщательно, так как от них будет зависеть итог следующего шага.

Шаг 6. Прохождение камеральной проверки

Общий срок процедуры составляет 3 месяца, но в некоторых случаях при наличии соответствующего заявления можно ускорить операцию.

Шаг 7. Принятие решения по результатам проверки или оформление акта

На принятое решение влияют выявленные ошибки, неточности в оформлении или некомплектность прилагаемых к декларации документов. По итогам проверки будет принято либо решение о применении вычета, либо составляется акт о наличии в документе ошибок.

Товар в обмен на сертификат — платить ли НДС?

Шаг 8. Получение уведомления об итогах проверки

Налоговые органы направляют извещение налогоплательщику о результатах рассмотрения его заявления.

Шаг 9. Возмещение НДС

Происходит двумя способами:

  • в денежной форме на банковский счет, указанный в заявлении;
  • в форме зачета ранее не уплаченных налогов или будущих платежей.

Шаг 10. Обжалование отказа в предоставлении вычета

Можно обратиться к вышестоящему должностному лицу налоговой или в суд – по месту регистрации ответчика.

При каких условиях возможен возврат НДС?

Согласно ст. 172 НК РФ, организации, уплатившие «ввозной» НДС, могут получить вычет в целях уменьшения налогового бремени.

Товар в обмен на сертификат — платить ли НДС?

Для возмещения таможенного НДС при импорте потребуется выполнить обязательные условия:

  • товар необходимо приобретать только в целях его дальнейшей продажи на внутреннем рынке по сделкам, облагаемым НДС (например, если покупка совершается для нужд компании, то возврат не производится);
  • товар, работа или услуга в обязательном порядке ставятся на учет у импортера (особых требований закон к данному условию не содержит, но его выполнение легко проверяется);
  • у компании имеются на руках документы, подтверждающие оплату налога при таможенном оформлении (это могут быть внешнеторговый договор, таможенная декларация, счета-фактуры и т.п.);
  • размер уплаченного НДС отражен в декларации за тот налоговый период, в котором образовалось право на возврат.

В каких случаях ндс не возмещается?

Осуществить возврат НДС при импорте могут только организации и ИП, которые «сидят» на общей системе налогообложения.

Предприниматели, использующие «упрощенку» или «вмененку», также обязаны оплатить НДС, несмотря на то, что не имеют возможности оформить налоговый вычет. Понесенные ими затраты включаются в цену реализуемой продукции или услуг.

Товар в обмен на сертификат — платить ли НДС?

Какие документы нужны для возврата?

Подать заявление на возврат НДС можно после того, как сформирован комплект документов:

  • контракт с иностранным контрагентом, в котором прописаны все существенные условия сделки;
  • таможенная декларация, на которой должны присутствовать отметки и печать таможни;
  • первичные учетные документы, такие как счет-фактура, товарно-транспортная накладная и т.п.;
  • документы, подтверждающие оплату налога (платежки или расходно-кассовые ордера и другие).

В каких случаях ндс при импорте не оплачивается?

Случаи освобождения от уплаты НДС перечислены в ст. 150 НК РФ и охватывают 15 позиций различных товаров, материалов, оборудования и прочих объектов.

Для того чтобы освободить компанию от уплаты налога, недостаточно импортировать некоторые товары по указанному в кодексе перечню.

Таможня в обязательном порядке потребует разрешительную документацию, выданную различными государственными структурами.

Товар в обмен на сертификат — платить ли НДС?

Под обложение НДС не попадает довольно широкий перечень объектов. Назовем лишь некоторые из них (полный перечень указан в ст. 150 НК РФ, ознакомиться с ним можно на официальном сайте ФНС):

  1. товары, передаваемые РФ в качестве безвозмездной помощи (на подакцизные товары данное исключение не распространяется);
  2. товары, не подлежащие обложению налогами на российской территории, а также комплектующие для их производства (например, изделия для реабилитации инвалидов, протезно-ортопедические товары и т.д.). Полный список содержится в подп. 1 п.2 ст. 149 НК РФ, а более детальные перечни определяются правовыми актами Правительства РФ;
  3. сырье для получения иммунных препаратов, перечень которых устанавливается Правительством РФ;
  4. приобретенные (полученные в дар) государственными учреждениями экспонаты, представляющие особую культурную ценность;
  5. произведения кинематографии и печатная продукция, если они ввозятся в рамках безвозмездного международного обмена.

Согласно нормам ст. 151 НК РФ, НДС не взимается в следующих случаях:

  • если продукция подлежит помещению под такие таможенные процедуры, как транзит или реэкспорт, размещение на таможенном или свободном складах, беспошлинная торговля, необходимость уничтожения или отказа в пользу государства, прохождение специальных таможенных процедур, а также в случае подачи декларации на припасы;
  • при нахождении товаров на территории таможни или вне данной территории в целях переработки;
  • если продукция находится под процедурой ограниченного по времени вывоза.

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

Сколько ждать возврата?

Скорость возврата налогового вычета зависит от места подачи заявления:

  • таможня (проверка займет месяц со дня подачи полного комплекта документов);
  • налоговая (проверка продлится три месяца со дня обращения).

Компания сможет получить возврат НДС через налоговую только после проверки документов сотрудниками камеральных отделов налоговых органов. Как только завершается надзорное мероприятие, выносится решение о возможности возмещения налога.

Товар в обмен на сертификат — платить ли НДС?

После принятия решения осуществляются следующие действия:

  • в 10-дневный срок сведения о результатах проверки передаются заявителю;
  • в 12-дневный срок осуществляется перечисление средств на счета компании.

Таким образом, только по истечении более 100 дней при положительных результатах проверки фирма сможет получить свой вычет.

Но для некоторых юридических лиц проверка может завершиться быстрее. С июня 2016 года налоговиками запущена в работу Система управления рисками АСК «НДС».

Данная программа автоматически распределяет все компании по трем уровня риска: низкий, средний и высокий. Те, кто вошел в группу с низким или средним риском, вправе рассчитывать на ускорение проверочных мероприятий.

Однако такие компании дополнительно должны соответствовать еще нескольким условиям:

  • заявленная к возмещению сумма должна быть равна или меньше, чем размер уплаченных за три последних года налогов;
  • почти во всех сделках (90%) должны участвовать контрагенты с низким уровнем риска.

С 2017 года в данный перечень попали организации, готовые предоставить банковскую гарантию в размере возмещаемой суммы, а также предоставившие поручительство, обеспечивающее возврат неправомерно полученных денежных средств.

Товар в обмен на сертификат — платить ли НДС?

Для ускоренного возврата уплаченного налога потребуется подать соответствующее заявление в течение 5 дней с даты подачи налоговой декларации. В тексте заявления должно найти отражение обязательство заявителя вернуть возмещенный налог, если по результатам проверки будет отказано в его возмещении.

Порядок возмещения НДС

Подать документы на возмещение импортного НДС можно в течение трех лет со дня принятия к учету импорта (ст. 172 НК РФ).

С момента сдачи отчетности налоговая начинает камеральную проверку, срок которой составляет три месяца. В процессе осуществления проверочных мероприятий исследуются документы, представленные в обоснование заявленного вычета. Налоговая может провести встречную проверку и запросить информацию по сделке у иностранного контрагента.

Если все документы составлены верно, по итогам проверки выносится решение о возврате НДС (в полном объеме или частично). При наличии оснований для отказа — решение о запрете вычета.

Читайте также:  Перенесет ли ФСС срок подтверждения основного вида деятельности в 2018 году?

Возмещение НДС возможно несколькими способами:

  • перечислением денежных средств на банковский счет компании;
  • вычет идет в зачет будущих платежей или в погашение существующей задолженности по налогу.

Что делать, если в возврате НДС отказывают?

В период проверочных мероприятий могут обнаружиться ошибки, и в возмещении НДС будет отказано. Если организация считает, что инспектор сделал неверный вывод, она может подать возражение на акт вышестоящему должностному лицу, а затем и обжаловать его в судебном порядке.

Подать жалобу в налоговую можно в течение трех месяцев с даты получения отказного решения, а в судебную инстанцию — в течение трех лет.

Товар в обмен на сертификат — платить ли НДС?

Наиболее часто встречающиеся спорные ситуации касаются следующих случаев:

  1. товар ввозится через посредника или брокера, который оплачивает ввозной НДС. В такой ситуации отсутствуют документы, подтверждающие оплату налога непосредственно организацией. Ссылаясь на это, в вычете отказывают. Но судебные органы встают на сторону плательщиков НДС, указывая на возможность подтверждения права на вычет такими документами, как акты сверки с таможней, а также между организацией и агентом, платежные документы о затратах на уплату таможенных пошлин;
  2. в ходе проверки налоговой декларации организована встречная проверка контрагента, но он не вышел на связь, что послужило основанием для отказа. Официальной позиции пока по данному вопросу нет, но суды, как правило, занимают сторону налогоплательщика;
  3. многочисленная судебная практика касается случаев допущения ошибок в оформлении первичных документов (счетов-фактур, например). Отказ следует в тех случаях, когда документ подписало не уполномоченное лицо, в документе указан не юридический, а фактический адрес юрлица, неверно указано количество товара, единицы измерения и т.п. Судебная практика складывается по-разному, все зависит от конкретных обстоятельств отдельного дела;
  4. организация оказывается в ситуации, когда на таможне уплачен завышенный НДС, с которого заявляется в последующем завышенный вычет. В указанной ситуации отказ связан с необоснованностью заявленного возмещения. Решением проблемы станет корректировка налоговой декларации и возврат излишне уплаченного налога перед подачей заявления на вычет.

Спорных ситуаций, связанных с «ввозным» НДС, довольно много. Поэтому в случае необоснованного отказа необходимо отстаивать свою позицию до конца.

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

#ФОРМА#Занимаетесь импортом? Поможем с оформлением и доставкой!#

 

Ндс — для чайников. что это такое простыми словами

НДС — три буквы, которые определённо слышал каждый из нас. Даже если вы никак не связаны с бизнесом. Аббревиатуру можно встретить в любом чеке при походе в магазин. Но что это такое, и почему оно есть везде, куда не посмотри, знают далеко не все.

И даже если задаться таким вопросом, то простая расшифровка сокращения — «налог на добавленную стоимость» вообще может ни о чём не сказать, кроме разве того, что это опять какой-то налог. А меж тем, знать это нужно.

Ведь касается НДС абсолютно каждого, даже если вы простой менеджер по продажам или труженик предприятия.

Самое простое, что нужно знать изначально — налог этот накладывается на любой товар и на любую услугу, которая продаётся фирмой по цене хоть чуть-чуть выше её себестоимости. В таком варианте, НДС будет вычисляться исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже.

Откуда взялся НДС

Целых сто лет назад (двадцатые годы двадцатого века) налог на добавленную стоимость пришёл на смену бытующему тогда налогу с продаж. До этого налог брался со всей выручки.

И предпринимателям было сложно, ведь приходилось совершать постоянные одинаковые платежи, которые совсем не учитывали возможный доход. Они базировались только на голой выручке, а не прибыли.

Но на территории Российской Федерации НДС был введён только лишь в 1992 году.

До недавнего времени ставка НДС была равна 18%. К этой цифре многие успели привыкнуть. Так что, когда стало известно, что НДС планируют повышать, общественность начала сильно возмущаться. Многие политологи и экономисты выступали с критикой новых законов. Ведь повышение на 2%, которое могло показаться некритичным, на самом деле привело бы к повышению цен абсолютно на всё.

Тем не менее, с 1 января 2019 года, НДС в России стал официально равняться 20%.

Такая ставка распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, детские товары и некоторые продукты сферы питания. А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается. Там ставка НДС равна нулю.

Регламентирует ставки статья 164 НК РФ.

Кто платит НДС

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение.

Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель.

Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

  • Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
  • Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
  • Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
  • Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.

Вот такая простая схема, которая показывает, что цена товара в магазине уже включает в себя налог на добавленную стоимость. И если бы его не учитывалось, товар бы стоил меньше.

Расчёт НДС

Для понимания всего процесса, снова обратимся к примеру.

Открыли мы точку, где будут продаваться джинсы. Чтобы что-то продать, нужно сначала это произвести или купить. В нашем случае, мы находим фирму, которая продаёт джинсы оптом. И тратим 100 тысяч рублей на покупку партии товара, где одна пара джинсов обходится в 10 тысяч рублей (дорогие джинсы получаются, но для примера сойдёт). То есть мы приобрели 10 единиц товара.

В эти 100 тысяч рублей, которые были потрачены на товар, уже вошёл НДС 20 процентов. Так как джинсы нам продал их поставщик, который уже включил в стоимость этот налог, ведь он его должен будет оплатить государству за то, что продаёт товар выше себестоимости. То есть именно мы оплатили 20 процентов налога. Если бы его не было, партия стоила бы не 100 тысяч рублей, а 80 тысяч рублей.

Эту сумму мы рассчитываем как входящий взнос или вычет. И нам нужно будет иметь доказательства, что оплачивали мы джинсы с уже включённым НДС. Поэтому важно иметь один из подтверждающих документов — это либо счёт-фактура, либо чек, либо накладная, где отдельно сумма налога указывается. Вот почему на всех подобных документах мы можем встретить строчку с НДС.

Далее, когда мы сами формируем цену, по которой будем сбывать в розницу уже наши джинсы, эту сумму НДС мы убираем из цены за товар.

И следующий НДС, которым будет облагаться уже наша продажа, будет рассчитываться из полученной суммы.

То есть мы складываем наши затраты на товар (туда будет входить не только себестоимость, но и другие наши расходы, которые мы несём во время организации продажи) без НДС и уже к этой сумме прибавляем 20 процентов.

Формулы расчёта НДС

Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС.

Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и всё.

Для тех же, кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.

Формула расчёта НДС

Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:

НДС=Х*20/100

То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё станет равен, исходя из формулы, 20 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.

Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 120 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара.

Потому что на самом деле цена будет составлять 83  333 руб. 33 коп., а ещё 16 666 руб. 67 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 120 тысяч.

Формула расчёта суммы с НДС

Сумма — Х. Сумма с налогом — Хн.

  • Хн = Х+Х*20/100
  • Хн=Х*(1+20/100)=Х*1,20

Либо

То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 120 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 120 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.

Формула расчёта суммы без НДС

Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы будут выглядеть так:

  1. Хн = Х+Y*Х Либо
  2. Хн = Х*(1+Y)

Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,20) = Хн / 1,20

Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом:

Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,20 = 83 333 рублей с копейками.

То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется).

Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учтён в этой сумме, то значит, пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС.

И мы его всё равно заплатили за поставщика (который в свою очередь также платил НДС за поставщика материалов, из которых эти джинсы сделаны).

Читайте также:  Когда больничный не продлевает отпуск

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.

Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.

Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.

Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.

Смотрим дальше на джинсы.

В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.

Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.

От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство.

Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных.

Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.

Виды НДС

  • 0%
  • 10%
  • 20% (пришла на замену ставке в 18%)

Как уже было сказано выше, существует ряд товаров и услуг, на которые не накладывается данный налог.

Поэтому можно говорить о существовании нулевой ставки. Это экспорт товара, продукты космической ниши, ниши перевозки газа и нефти и некоторые другие виды товаров.

Регулирует список таких позиций 164-ая статья налогового кодекса РФ.

Также существует список товарных наименований, которые подлежат обложению налогом в десять процентов. Это в основном продукты сферы питания — мясо, овощи, молочные продукты. Также туда относят детскую одежду, детскую мебель и другое. Опять же, список немаленький, лучше с ним ознакомиться лично в налоговом кодексе, если этот вопрос вас заинтересовал.

Ну и ставка 20 процентов — самая популярная. Её вы можете повстречать почти везде.

Примечание: так как изменения в законодательстве произошли сравнительно недавно (01.01.2019), в интернете ещё можно встретить устаревшие данные, где описана ставка в 18%.

Операции подлежащие обложению НДС

  • Импорт любого товара
  • Любые работы по строительству зданий без заключения договора подряда
  • Передача услуг и товаров для личного применения, затраты на что не учитываются при расчёте налога.

С каких процессов не взимается НДС

  • Работа органов госвласти, которая относится к прямым её обязанностям.
  • Процесс покупки и приватизации муниципальных и госпредприятий.
  • Инвестирование.
  • Реализация земельных участков.
  • Передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.

Способы начисления НДС

  1. Вычитание. В этом варианте налог накладывается на полную сумму выручки, а уже из этой суммы высчитывается НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для товара или услуги.
  2. Сложение. В этом случае НДС накладывается по фиксированной ставке по базе налогообложения. Её складывают из добавленной стоимости каждого вида продаваемого товара.

Так, как второй вариант сложен для реализации, потому что зачастую таких отдельных наименований чрезвычайно много, первый вариант применяется гораздо чаще.

Отчётность по НДС

Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.

Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.

Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.

Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.

Налоговые вычеты

В случае налога на добавленную стоимость, вычетами считается та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.

Но есть свои нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой этих вычетов. Нужно, чтобы было соблюдено три правила:

  1. Сам товар, который был вами приобретен с целью последующей продажи, облагается НДС.
  2. У фирмы имеются все подтверждающие документы, в том числе и правильно оформленная счёт-фактура.
  3. Товар, который был приобретён, прошёл через процедуру бухучёта.

И только после выполнения этих условий, фирма сможет в конце налогового периода принять в качестве вычета целиком сумму платежей. Естественно, если все процедуры были налогооблагаемыми.

Счёт-фактура

В этом документе будет отражены несколько сумм. Во-первых, — стоимость товара без НДС. Во-вторых, конечная сумма с учётом НДС.

Счёт-фактура предоставляется на проданный товар клиенту. Сделать это нужно в течение 5 дней. Вся документация подшивается и отмечается в книге продаж.

Бывает так, что проверка выносит решение, вычеркнуть все высчитанные вычеты и начислить неуплаченный НДС. Такое может произойти, если в счёт-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так и сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик.

Товар в обмен на сертификат — платить ли НДС?

Итог

Знать, что такое НДС — важно для любого. Уметь его рассчитывать — важно для тех, кто непосредственно занимается заполнением документов и сдачей отчётности в налоговое ведомство. С непривычки делать это по формулам сложно и муторно.

Поэтому для проверки себя и своих контрагентов существует множество электронных ресурсов, где можно найти калькулятор НДС, который вычислит вам его за два клика.

Главное, помните, что внимательность — важная составляющая в деле об НДС, а опаздывать со сдачей отчётности в налоговую никак нельзя.

Когда продавец должен начислить и уплатить НДС без получения возмещения от покупателя? | IT-компания Простые решения

Несмотря на то, что правила начисления НДС прописаны в Налоговом кодексе довольно четко, бухгалтеры нередко сомневаются, нужно или нет платить налог в той или иной ситуации. Разъяснения по спорным вопросам дает Минфин России.

Зачастую эти разъяснения носят негативный для налогоплательщиков характер. В частности, чиновники настаивают, что НДС нужно начислить при раздаче бесплатного питания и парковочных мест сотрудникам, при розыгрыше подарочных сертификатов и в ряде других случаев.

1. НДС на товар по подарочным сертификатам

Сегодня многие розничные торговцы проводят рекламные акции, в рамках которых разыгрывают подарочные сертификаты на продукцию своих магазинов. Как правило, такой сертификат представляет собой пластиковую карту определенного номинала, например, 5 000 руб. Покупатель, победивший в розыгрыше, получает карту и обменивает ее на любой товар стоимостью в пределах номинала.

Должен ли продавец начислить НДС на стоимость товара, переданного по подарочному сертификату? Среди бухгалтеров существует мнение, что не должен. Сторонники данного подхода утверждают: передачу продукции в рекламных целях нельзя расценивать, как реализацию.

Ведь приобретая товар для бесплатной «рекламной» передачи клиенту, продавец, по сути, покупает его для собственных нужд, как если бы он купил, к примеру, офисную мебель. При этом закупочная стоимость такого товара относится к расходам на рекламу.

Следовательно, объект налогообложения НДС здесь не возникает.

Однако в Минфине считают иначе. Авторы письма от 10.03.17 № 03-07-11/13704 подчеркивают, что вручение товара по подарочному сертификату влечет за собой переход права собственности от поставщика к покупателю. А, согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ, переход права собственности приравнивается к реализации.

В свою очередь реализация, в том числе на безвозмездной основе, является объектом налогообложения НДС (п.1 ст. 146 НК РФ). Значит, передавая продукцию по подарочной карте, продавец обязан начислить налог на добавленную стоимость (см.

«Передача товаров по подарочным сертификатам, выигранным в ходе рекламной акции, облагается НДС»).

Мнение чиновников подкрепляется арбитражной практикой. Президиум ВАС РФ озвучил свою точку зрения, согласно которой налогообложение НДС не возникает, только если имущество, передаваемое в ходе рекламной акции, не предназначено для реализации в собственном качестве.

Такое имущество не отвечает признакам товара, и НДС с него платить не нужно (п. 12 постановления Президиума ВАС РФ от 30.05.14 № 33). Если же продукция наделена собственными потребительскими качествами, то она является товаром, и ее безвозмездная передача в рекламных целях подпадает под НДС. К таким выводам приходят судьи (см.

, например, постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.09.17 № А46-838/2017).

Что касается изделий, врученных по подарочным сертификатам, то они в полной мере подходят под определение товара. По этой причине продавцам, совершающим подобные операции, безопаснее заплатить налог.

2. НДС при списании просроченного товара

По закону розничные торговцы обязаны изъять из оборота и уничтожить некоторые виды товаров с истекшим сроком годности (парфюмерно-косметическую продукцию, лекарства и проч.). Зачастую стоимость утилизации компенсируют оптовые поставщики. До сих пор нет четкого ответа на вопрос, должен ли торговец при проведении утилизации начислить НДС.

В пункте 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33 сказано, что выбытие имущества по причинам, не зависящим от воли налогоплательщика, не является реализацией и не облагается НДС. Среди таких причин названа порча, бой, хищение, стихийные бедствия и тому подобные события. Логично предположить, что данные выводы распространяются и на утилизацию просроченных товаров.

Однако специалисты финансового ведомства придерживаются противоположной точки зрения. В письме от 31.07.17 № 03-07-11/48494 они разъяснили: уничтожение продукции по истечении срока ее годности — это операция по выполнению работ. Такие операции облагаются НДС в силу пункта 1 статьи 146 НК РФ.

По этой причине розничный торговец обязан начислить налог (см. «Операции по уничтожению продукции с истекшим сроком годности, которые оплатил поставщик, облагаются НДС»).

Соответственно, налогоплательщикам, которые не готовы отстаивать свою позицию в суде, лучше прислушаться к рекомендациям Минфина.

3. НДС на бесплатное питание сотрудникам

Трудовой кодекс предписывает выдавать бесплатное питание только тем сотрудникам, кто занят на работах с особо вредными условиями. Но на практике работодатели нередко снабжают обедами и другим категориям работников. Условие о выдаче бесплатного питания обычно прописывают в коллективных договорах.

Минфин традиционно настаивает, что выдача продуктов питания, предусмотренная коллективным договором (но не Трудовым кодексом), является реализацией и подпадает под НДС. Такого рода комментарии приведены в письме от 16.10.14 № 03-07-15/52270 (см. «Стоимость бесплатного питания, переданного сотрудникам в соответствии с коллективным договором, облагается НДС»).

Правда, судьи чиновников не поддерживают. Так, Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа признал, что работодатель вправе не платить НДС не только со стоимости продуктов, но даже со стоимости сигарет, выданных работникам (постановление от 02.02.16 № А19-921/2015).

4. Предоставление работникам парковочных мест

Еще одна неоднозначная ситуация, в которой оказываются налогоплательщики, связана с парковочными местами. Обязана ли компания, обеспечивающая своих сотрудником машиноместами вблизи офиса, начислить НДС?

На этот вопрос специалисты из Минфина России ответили положительно. Они считают, что предоставление работникам бесплатной парковки — это не что иное, как безвозмездное оказание услуг.

Соответственно, работодатель, выделяющий бесплатные парковочные места для персонала, должен заплатить налог на добавленную стоимость (письмо от 29.06.16 № 03-07-11/37772; «Минфин: предоставление работникам парковочных мест облагается НДС»).

Очевидно, что инспекторы при проверке займут такую же позицию, и налогоплательщику, не начислившему НДС, насчитают пени и штраф.

Читайте также:  Услуги для принципала - иностранца облагаются НДС

5. Продажа недостроенного жилого дома

Реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них освобождается от налогообложения НДС. Об этом говорится в подпункте 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Можно ли применить данную норму в ситуации, когда компания или предприниматель продает недостроенный жилой дом?

Специалисты Минфина России считают, что нельзя, так как недостроенное здание не является жилым домом (письмо от 02.11.

17 № 03-07-11/72106; «При реализации недостроенного жилого дома нужно заплатить НДС»). Скорее всего, данными разъяснениями руководствуются и сотрудники инспекций «на местах».

Поэтому налогоплательщикам, как нам кажется, стоит отказаться от риска и своевременно начислить налог.

Подарочные сертификаты могут стать способом ухода от НДС

На этот раз на праздник 8 Марта многие женщины стали обладателями подарочных сертификатов. Сертификаты отоварены, дамы получили удовольствие, магазин — прибыль, а бухгалтер — проблему: ведь далеко не все ясно в налогообложении НДС операций, связанных с оборотом данных сертификатов.

В последние годы с целью привлечения покупателей и увеличения товарооборота среди маркетинговых инструментов появились подарочные сертификаты, дающие право их предъявителю на приобретение товаров (работ, услуг) на сумму, обозначенную на данных сертификатах.

Рассмотрим три самые распространенные ситуации.

Свой сертификат

Предложение подарочных сертификатов организацией розничной торговли является публичной офертой (п. 2 ст. 437 ГК РФ). Приобретение сертификата означает принятие оферты (акцепт), то есть принятие приобретателем сертификата всех указанных в нем условий (п. 1 ст. 438 ГК РФ).

Далеко не все ясно в налогообложении НДС операций, связанных с оборотом подарочных сертификатов

При «продаже» торговой организацией сертификата не происходит реализации товара (работы, услуги), поскольку сертификат является лишь документом, подтверждающим право предъявителя сертификата при приобретении определенных товаров, работ, услуг (далее — просто товаров) за вычетом номинала сертификата.

Таким образом, денежные средства, полученные за сертификаты, являются предварительной платой за товары, которая включается в налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Обмен подарочного сертификата на товары — это реализация товара.

После реализации товаров в пределах номинала сертификата исчисляется НДС (абз. 6 п. 1 ст. 154, п. 14 ст. 167 НК РФ), а сумма НДС с предоплаты принимается к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Если номинал подарочного сертификата меньше продажной цены товара или равен ей, то выручкой от реализации является номинал сертификата, а также доплата, внесенная покупателем в кассу.

Если цена товара меньше, чем номинал сертификата, то выручка равна продажной цене товара, при этом разница между номиналом сертификата и ценой товара является доходом продавца и включается для целей налогообложения прибыли во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Однако при этом налоговая база по НДС по авансу, полученному ранее за подарочный сертификат, в меньшую сторону не корректируется, поскольку такой порядок не предусмотрен в главе 21 НК РФ (см., в частности, постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 ноября 2002 г.

по делу N А54-13871/02).

В письме УФНС по г. Москве от 17 сентября 2010 г. N 17-15-098018 разъяснено, что в данном случае необходимо применять контрольно-кассовую технику и пробивать кассовый чек:

  • — в день продажи подарочных сертификатов;
  • — в момент оплаты товаров посредством подарочных сертификатов (чек пробивается по отдельной секции ККТ с целью материального учета товаров и защиты прав потребителей).
  • Чужой сертификат
  • Если организация участвует в обороте чужих подарочных сертификатов, то налоговые последствия по НДС зависят от гражданско-правовых отношений между сторонами.

Самой распространенной формой является заключение посреднического договора (агентского или комиссии), согласно которому посредник реализует потребителям подарочные сертификаты (одного или нескольких эмитентов) и за вычетом своего посреднического вознаграждения (которое формирует у посредника налоговую базу согласно ст.

156 НК РФ) перечисляет комитенту (принципалу). При этом вся сумма, полученная посредником за подарочный сертификат, должна формировать налоговую базу комитента (принципала) — в письме ФНС от 28 февраля 2006 г.

N ММ-6-03/202 обращено внимание на то обстоятельство, что авансы, полученные посредником (комиссионером и агентом), должны формировать налоговую базу по НДС у комитента (принципала)).

Значительно реже, но все-таки существует также схема выкупа подарочных сертификатов с целью их последующего распространения, однако поскольку сертификаты не являются товарами, то эти операции оформляются:

— либо приобретением имущественных прав (п. 4 ст. 454 ГК РФ);

— либо уступкой требования по сделке (п. 1 ст. 382 ГК РФ).

В любом случае подарочный сертификат удостоверяет лишь имущественные права его владельца к организации, выпустившей этот документ, поэтому НДС при дальнейшей передаче подарочного сертификата должен определяться согласно п. 2 ст. 155 НК РФ.

  1. «Коробка» сертификатов
  2. Вместе с тем маркетологи не останавливаются на достигнутом, и в последнее время появился новый инструмент — «коробка» сертификатов, смысл которой сводится к следующему:
  3. — потребитель приобретает за 1000 рублей не один подарочный сертификат, дающий право на приобретение определенного товара на сумму сертификата, а 5 сертификатов (в одной коробке), каждый из которых имеет номинал в 1000 рублей;
  4. — однако это не означает, что потребитель получает 4 сертификата безвозмездно, просто за 1000 рублей он получает право выбора из 5 сертификатов лишь одного — для получения товара на сумму 1000 рублей — по самостоятельному выбору.
  5. С одной стороны, это — классический случай передачи чужих сертификатов, однако в одной коробке находятся подарочные сертификаты разных продавцов (исполнителей):
  6. — зорбинг на двоих;
  7. — игра в сквош на двоих;
  8. — гонки на багги на двоих;
  9. — тайский массаж на двоих;
  10. — экскурсия в музей на двоих.
  11. При применении в данном случае посреднической схемы агент (комиссионер), получивший 1000 рублей, не может сообщить ни одному из своих принципалов (комитентов) о причитающейся ему сумме, поскольку только после того, как потребитель предъявит подарочный сертификат соответствующему продавцу (исполнителю) и у него состоится реализация, посредник перечислит причитающуюся ему сумму.
  12. Получается, что посредник, аккумулирующий на своих счетах денежные суммы, если и платит НДС, то только со своего посреднического вознаграждения (ст. 156 НК РФ), при этом ни один из принципалов (комитентов) не должен платить НДС, поскольку:
  13. — у них нет реализации;
  14. — у них нет и авансов, поскольку авансы, полученные посредником, еще не персонифицированы применительно к конкретному продавцу (исполнителю).
  15. Поскольку «привязка» полученного посредником аванса к конкретному продавцу (исполнителю) будет произведена только после отгрузки товаров, то в период времени от получения аванса до отгрузки ни у кого не возникает обязанности по уплате НДС:
  16. — ни у посредника, поскольку полученные денежные средства являются чужими авансами;
  17. — ни у продавцов (исполнителей), поскольку полученные посредником денежные средства еще не являются авансами продавцов (исполнителей).

Пока арбитражной практики по данной схеме обнаружить не удалось, однако слишком уж она похожа на «серую» схему ухода от НДС, имеющую даже признаки мошенничества (ст. 159 УК РФ), поскольку потребитель за свои реальные деньги получает «кота в мешке»!

Возврат НДС за покупки: когда действительно можно получить денежную компенсацию, а когда это обман

Каждый раз, когда мы получаем кассовый чек, видим, что оплатили не только сам товар или услугу, но и некий НДС. А в большинстве случаев он составляет немало: напомню, что с 2019 года ставка налога на добавленную стоимость была увеличена с 18% до 20%, т. е. 1/5 от стоимости своих покупок мы платим государству.

При этом для НДС, как и для других налогов, закон предусматривает систему вычетов — а значит, дает возможность получить возврат налога из бюджета. Но, разумеется, при соблюдении ряда условий, которые закреплены в Налоговом кодексе РФ.

В последнее время на тему возврата НДС в интернет-пространстве появилось немало публикаций и видеороликов, где повествуется о том, как можно вернуть НДС за ранее совершенные покупки.

Однако в действительности все выглядит далеко не так радужно, как уверяют авторы подобных материалов, и вместо обещанных выплат люди и вовсе рискуют отдать свои деньги мошенникам.

Но разберем все по порядку. Итак, можно ли вообще получить возврат НДС по закону и кто имеет на это право?

Во-первых, статья 143 Налогового кодекса РФ гласит, что плательщиками НДС являются организации, предприниматели и те, кто перевозят товары через границу Таможенного союза.

Как видно, мы, граждане, не указаны в числе плательщиков налога на добавленную стоимость, хотя и практически ежедневно оплачиваем его, совершая покупки.

Дело в том, что именно на указанных в статье 143 плательщиков официально возложена обязанность отчитываться о начислении НДС перед налоговой службой и уплачивать его в бюджет.

Соответственно, для все тех же официальных плательщиков НДС Налоговый кодекс и предусматривает ряд оснований для возмещения этого налога (ст. 176 — 177 НК РФ).

Во-вторых, все же следует признать, что граждане (физические лица) тоже имеют возможность вернуть себе уплаченный НДС. Это предусмотрено статьей 169.1 Налогового кодекса РФ.

  • Однако то, что в ней сказано, кардинально расходится с информацией, которая преподносится мошенниками. Итак, по закону компенсация НДС полагается:
  • а) гражданам иностранных государств,
  • б) которые на территории РФ приобрели в течение одного календарного дня товары на общую сумму не менее 10 тысяч рублей (причем в тех торговых точках, которые включены в систему «tax free»),
  • в) вывозят эти товары за пределы территории РФ в течение 3-х месяцев со дня покупки.
  • Предъявив при пересечении границы паспорт и специальный чек на «tax free», они получают возмещение НДС из бюджета РФ.
  • Наши граждане, россияне, тоже могут воспользоваться этой системой и вернуть часть своих расходов на приобретение товаров в виде компенсации НДС, но только в следующих случаях:
  • а) они приобрели товары на территории другого государства, в котором действует система «tax free» (на данный момент это большая часть европейских стран),
  • б) стоимость приобретенных товаров достигает минимума, установленного для возврата налога в этом государстве,
  • в) гражданин России обратился за возвратом НДС на таможне, при пересечении границы, предъявив необходимые документы (паспорт, чек на «tax free»), а иногда и сами товары, которые он приобрел.
  • Между тем, мошенники утверждают, что любой россиянин может вернуть НДС за все покупки, сделанные им за последние годы в отечественных магазинах, подав заявку через рекламируемый ими сайт, что абсолютно не соответствует действующему законодательству.
  • И те, кто поверили этим обещаниям и направили заявку, уже убедились в том, что это мошенничество.

За оформление заявки там требуется внести предоплату (суммы варьируются, от 500 рублей и до нескольких тысяч). Разумеется, как только деньги поступают на счет мошенников, процедура оформления огромной компенсации (в несколько сотен тысяч рублей) тут же прекращается.

В некоторых случаях граждан просят указать реквизиты своей банковской карты, якобы для перевода средств, что грозит еще большими потерями.

Генпрокуратура уже вынесла представление Роскомнадзору об ограничении доступа к таким материалам, однако они продолжают появляться в интернете вновь и вновь, как грибы после дождя.

Поэтому самой надежной защитой остается лишь полное игнорирование подобных предложений, как бы заманчиво они не выглядели.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *