Возврат товара поставщику в 2021 году: НДС

Главная

› ПОТРЕБИТЕЛИ

20.09.2019 ???? 6 319

Возврат товара поставщику в 2021 году: НДС

Отношения между покупателем и продавцом регулируются ГК РФ. Процедура возврата товара сопровождается оформлением специальных финансовых документов и актов на предприятиях. После внесения последних изменений в законодательные акты были введены новые правила возврата товара поставщику. Узнаем, как оформляется взаимодействие между контрагентами в данном случае.

Оформляем возврат товара надлежащего качества

Возврат товара поставщику в 2021 году: НДС

В некоторых случаях допускается вернуть товар надлежащего качества, соответствующий заявленным показателям качества. В договоре на поставку должны быть прописаны возможные варианты возврата качественного товара. Например, если продукцию не успели реализовать за определенный период.

Что делать, если такой пункт отсутствует в контракте? В этом случае, если продавец дорожит своей репутацией, то он может пойти навстречу покупателю и заключить дополнительное соглашение. После этого качественная продукция передается продавцу в установленном порядке.

Покупатель оформляет возвратную накладную с указанием суммы НДС, которая была указа в первичных документах. Это нужно сделать, даже если покупатель работает без НДС, т.е. освобожден от уплаты налога в соответствии со ст. 145 и ст. 145.1 НК РФ.

Корректировочный счет-фактуру должен составить продавец товара, и направить его покупателю. Если по каким-то причинам поставщик продукции не направит корректировочный бланк, то он не может учитывать НДС в стоимость возвращенной продукции.

Как вернуть товар ненадлежащего качества?

Возврат товара поставщику в 2021 году: НДС

Покупатель имеет право вернуть некачественную продукцию. Это нужно сделать как можно быстрее после получения товара. Поэтому, как только будут обнаружены какие-либо недостатки или недокомплект продукции, то следует сразу же уведомить об этом продавца. Об этом правиле говорится в п. 1 ст. 483 ГК РФ.

Справка! Если покупатель не уведомит продавца о выявленных погрешностях, то последний имеет полное право отказать в поставке некачественной продукции (п.2 ст. 483 ГК РФ). При этом как показывает судебная практика, суд оказывается на стороне продавца.

Существуют определенные правила оформления возврата:

  • покупателем составляется акт о выявленных недостатках товара, по форме, прописанной в договоре на поставку. Если в контракте отсутствует данный пункт, то документ заполняется по бланку, утвержденному учетной политикой предприятия (обычно это форма №ТОРГ-2 или М-7);
  • продавцу направляется письменная претензия.

Фактически при возврате товара покупатель составит накладную, в которой делается отметка «возврат». В документе указывается стоимость товара, указанная в бланках, в свое время поступивших от продавца, в том числе НДС.

Что делать, если товар качественный, но он не соответствует условиям договора поставки? В этом случае также оформляется возврат покупки как некачественной продукции.

Это связано с тем, что продавец не исполнил должным образом взятые на себя договорные обязательства.

Например, в соответствии с контрактом он должен был поставить мебель по ГОСТ, а вместо этого передал товар и документы, подтверждающие соответствие ТУ.

Расскажем, как плательщикам НДС оформить возврат. Каждой стороной сделки заполняются соответствующие документы:

Продавец Он обязан выставить счет-фактуру с откорректированными данными. При этом будет неважно:· успел покупатель принять товар к учету или нет;· какой вид налогообложения используется покупателем (общая система или спецрежим);· какая дата отгрузки товара (до 01.01.2019 года или после этого времени);

  • · возвращена продукция в полном объеме или частично;
  • · имеются ли претензии к качеству или его ассортименту.
  • В корректировочном счете-фактуре следует отразить ставку НДС, по тарифу, указанному при отгрузке продукции.
Покупатель В тех случаях, когда предприниматель успел принять товар и поставить его на учет в декларации по НДС придется внести сведения о восстановлении произведенного вычета по НДС. Она указывается по данным, которые были в исходных документах. Естественно, эта запись делается только при возврате товара, ранее принятого на учет с НДС.Не нужно ждать поступления корректировочного счета-фактуры от продавца. Важно восстановить сумму именно в том квартале, когда возвращается товар и была устная договоренность с поставщиком.

Корректировочный счет-фактуру нужно предоставить в течение 5 дней, если покупатель успел оприходовать поступивший товар, но решил его вернуть, так как обнаружил брак.

Порядок возврата товара в аптеке при УСН

Возврат товара поставщику в 2021 году: НДС

Если предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, то оно не является плательщиком НДС. Но в главе 21 НК РФ для предприятий, применяющих спецрежим, не предусмотрено особого порядка исчисления вычетов. Для таких компаний есть два варианта действий:

Товар возвращен полностью Корректировочный счет-фактуру нужно зарегистрировать после возникновения права на налоговый вычет.
Продукция возвращена частично В этом случае уменьшается количество продукции, соответственно и их стоимость. Поэтому корректировочный документ оформляется только после возврата товара от организации, применяющего УСН.

Продавец получает право на соответствующий вычет на основании п. 5 ст. 171 НК РФ.

Изменения с 1 апреля 2019

Существенных изменений в составлении и оформлении бумаг не произошло.

Контрагентам для урегулирования спорного вопроса потребуется:

  • договор на поставку товара;
  • счет-фактура;
  • товарная накладная (ТОРГ-12);
  • акт (в случаях, когда возвращается некачественный товар);
  • форма ТОРГ-12 (потребуется при оформлении претензии).

Допускается замена товарной накладной и акта бракованной продукции на единую унифицированную форму (УПД), если бланк утвержден учетной политикой организации.

Контрагенты должны заверить акт возврата некачественной продукции личными подписями с обеих сторон. При этом если подпись ставит представитель, то он должен иметь соответствующую доверенность на подобные действия.

Кроме того, при оформлении каждого случая возврата нужно составлять претензию. В документе указываются причины, послужившие поводом для отправки товара продавцу.

Образец письма на возврат

Возврат товара поставщику в 2021 году: НДС

Специально утвержденного бланка не существует, поэтому документ составляется в произвольном виде. Приветствуется, если документ будет заполнен на фирменном бланке организации. Если он отсутствует, то потребуется специально внести опознавательные реквизиты предприятия, заполнившего претензию.

Расскажем, какие основные пункты нужно указать в документе:

  • сведения о заявителе, в частности, это наименование организации, ИНН, КПП, адрес фирмы, контактный телефон и эл.почту (кроме того, нужно указать контакты работника, с которым можно связаться для решения спорного вопроса);
  • информацию об организации, поставившей товар (написать должность и ФИО руководителя фирмы, также ее наименование, ИНН, КПП, адрес);
  • название составленного документа;
  • описание сути претензионных требований: дата и номер договора, условия которого были нарушены (выявленные факты нарушений, например, поставлен некачественный товар, обнаружен брак или продукция не соответствует заявленному ассортименту);
  • перечисленные подтверждающие документы, приложенные к письму;
  • дата заполнения, с подписью руководителя предприятия.

Также можно установить конкретный срок для устранения недочетов.

Любые спорные ситуации можно решить, если действовать в соответствии с действующим законом. В течение трех лет налоговые органы могут проверить налогоплательщиков, правильно ли они оформляют возврат товара по новым правилам. Поэтому все документы учета нужно хранить надлежащим образом.

Возврат товара от покупателя в 2021 году: документальное офомрление

В этом году ФНС приняла решение упростить порядок того, каким образом может быть возвращен товар. Ознакомиться с новыми правилами вы можете прочитав данную статью.

Оформление

Возврат товара поставщику в 2021 году: НДСФНС подробно разъясняет гражданам Российской Федерации то, каким образом товар может быть возвращен в согласии с новыми правилами и какие особенности этой процедуры существуют в текущем году.

Во-первых, важно учесть тот факт, что именно поставщик, а не покупатель, обязан оформить возврат товара. В соответствующем документе поставщик обязан указать артикул продукта, который подлежит возврату.

Данное правило применяется в случае, когда предмет возврата был приобретен в предыдущем 2018 году. Ставка НДС в этом варианте будет указываться 18%. Именно этот показатель применялся до наступления 2021 года.

Определенная организация — плательщик НДС. 118 000 руб. — на эту сумму был отгружен в декабре 2018 года товар покупателю. 18 000 руб. — это НДС. Однако с наступлением января 2021 года, покупатель принимает решение вернуть приобретенные артикулы частично продавцу. Их сумма равняется 59 000 руб.

Ставка НДС в таком случае будет составлять 18%. Пусть процедура возврата товара проводится в 2021 году, однако год его приобретения — 2018.

Оформление документа до внесения изменений

До нынешнего года именно покупатель был обязан составить документ для возврата товара. Продавец был вынужден принять обратно товар согласно документам, что были составлены покупателем.

Возникала невыгодная поставщику ситуация, ведь продавец терял 2%. Выходило так, что отгружая товары со ставкой НДС 18%, обратно приобретал он их уже с отметкой в 20%.

Ведь начиная с 2021 года товар облагается НДС в размере 20%.

Каким образом в 2021 году возврат товара учитывает поставщик

НДС. Сперва необходимо оформить соответствующий документ. Не забываем указывать точную дату. Именно этот документ дает право на запись в книге покупок, а также именно согласно этому документу НДС принимается к вычету (п. 5 ст. 171 НК). Для того, что бы разобраться с правильным заполнением каждой графы этой книги, необходимо прочесть «Порядок заполнения книги покупок».

Запись вносится в период приема товара от покупателя. Коррекцию и уточнения по НДС прошлый периодов не представляется необходимым.

Для того, что бы правильно налог на прибыль был оформлен корректно, необходимо учесть многие факторы. Во-первых, это внереализационные расходы на дату возврата денег покупателю (подп. 1 п. 2 ст.

265 НК) в том случае, если в 2021 году покупатель возвращает товары, что были отгружены поставщиком в 2018 году. Также укажите ранее списанные расходы на данные артикулы во внереализационных расходах.

Эти рекомендации дает министерство финансов.

Бухучет. Бухгалтер должен отобразить в документе сторнированную выручку на стоимость возвращенных товаров, сторнированную списанную себестоимость этих товаров, а затем принять к вычету НДС с их стоимости.

Каким образом в 2021 году должен учитывать возврат приобретенного ранее товара покупатель

  1. НДС. Продавец обязуется вручить соответствующий документ покупателю. В случае, если НДС было принято покупателем ранее к вычету, то покупатель, воспользовавшись специальной книгой (книга продаж), делает определенную запись, с помощью которой сможет восстановить НДС зачтенный ранее.

    Если же НДС к вычету не принимали, то и правок не потребуется.

  2. Налог на прибыль. В случае возврата товара, его стоимость не включается в расходы покупателя. По этой причине корректировка по вопросам налога на прибыль не нужна.
  3. Бухучет.

    Здесь стоит вопрос о том, принимал ли на учет товар, что вернул после, или же нет. В случае, если товар не принимался на учет, то проводки будут отсутствовать. Если же товар принимался на учет, то необходимо сторнировать зачтенный НДС и товар принятый ранее.

Бухгалтер должен сторнировать стоимость продукта, что был возвращен, а также НДС входной. В итоге восстанавливается НДС зачтенный ранее.

Как именно оформляется накладная

В случае, если покупателем был обнаружен брак товара, именно он должен составить некий акт. Примером может быть товарная накладная (форма No ТОРГ-2). Этот акт составляется исключительно в случае, если присутствует кто-либо, представляющий сторону поставщика. Именно он должен поставить подпись на документе.

Возврат товара поставщику в 2021 году: НДС

Лишь после того, как были поставлены подписи, покупатель имеет право направить претензию поставщику и потребовать осуществить прием товаров. Обязательно прилагать акт. Также необходимо оформить накладную возвратную. После приёма товаров, поставщик обязуется сделать соответствующую пометку в накладной.

Процедура обратной реализации

Есть определенное условие, которое предусматривает договор купли-продажи. Если покупатель не продал товар, он имеет полное право возвратить продукт поставщику. Продажей обратной оформляется данная операция.

Для ее осуществления необходимо согласие двух сторон. Поставщику возвращается право быть собственником товара.

Тот же, кто возвращает товар, обязан выставить счет, а также регистрировать его в специальном журнале, называемом книгой реализации.

Возврат товара поставщику в 2021 году: НДС

Предположим, что выручка от реализации товара являет собой сумму, равную 11,8 тысячи рублей. Был начислен НДС в размере 1,8 тысячи рублей. Списанная себестоимость составила 8 тысяч рублей.

Возврат товара — это 10 тысяч рублей. Выделен НДС в размере 1,8 тысячи рублей. Также направлен налог к вычету, который составляет собой 1,8 тысячи рублей.

В итоге получается взаимозачет в размере 10 тысяч рублей.

Поставщику не может быть выгодной эта схема. Стоимость, по которой происходит выбывание партии товара, меньше. Возврат происходит по большей. Мы помним, что ранее было указано, что 10 тысяч рублей оприходовано, а 8 тысяч рублей себестоимость.

Ситуация иная также возможна. Допускается то, что будет другой пункт также предусмотрен в договоре.

Например, товар вернуть вправе покупатель по истечению срока в один месяц, в случае, если товар не был покупателем продан. Снова таки оформляется возврат путем обратной продажи.

В данном случае покупатель становится продавцом. Поставщик же покупает у бывшего покупателя товар по той стоимости, по которой сам ему продавал этот товар ранее.

В этом случае бухгалтер укажет, что выручка от продажи составляет 11 800 рублей. НДС, который был начислен с продажи, составляет 1 800 рублей. Списанная себестоимость товара равняется сумме 8 000 рублей.

Сумма товара, возвращенного на склад, приравнивается к 10 000 рублям. НДС, что выделен по данному товару, будет равен 1 800 рублям. НДС, что будет направлен к вычету, составляет 1 800 рублей.

Общий взаимозачет, что происходит в финансовых отношениях покупателя и поставщика, равен 10 000 рублей.

Поставщику вновь таки не выгодна эта схема. Цена по которой выбывает товар ниже, а цена возврата товара — дороже. Так в примере, что был приведен выше, это отчетливо видно. 8 000 рублей — вот такая себестоимость указана в нашем примере. 10 000 рублей — по этой стоимости поступает товар на склад обратно. В итоге мы имеем 2 000 рублей в убытке.

Это важно знать:  Перечисление алиментов на счет ребенка: как открыть счет

Итак, мы рассмотрели многие особенности и ответили на различные вопросы, касающиеся взаимоотношений со складом. Теперь же нам необходимо рассмотреть как это все правильно оформить при расчетах с подрядчиками и поставщиками.

Возврат товара поставщику в 2021 году: НДС

Рассмотрим следующие примеры

Предположим, что сумма, на которую были отгружены ценности поставщиком, составляет 11,8 тысячи рублей. НДС в этом случае составляет 1 800 рублей.

Себестоимость товара в нашем случае, предположим, 8 тысяч рублей. Покупателем была оплачена полная стоимость поставляемого продукта. Позже клиент принял решение о возврате товара, так как им был обнаружен брак.

В этом случае бухгалтером будет произведена следующая запись.

Списанная себестоимость составляет 8 тысяч рублей. Выручка равняется сумме 11,8 тысячи рублей. НДС, что был начислен, составляет 1,8 тысячи рублей. Также необходимо учесть оплату в размере 11,8 тысячи рублей. Претензия выставлена на сумму 11,8 тысячи рублей. Далее происходит сторнирование операции возврата. Итог: возврат денег на сумму 11,8 тысячи рублей.

Предположим, что была произведена оплата, а лишь после товар был возвращен поставщику. По этой причине вводится счет 76 «Расчеты с дебиторами, кредиторами».

Таким образом задолженность возникает у покупателя. Обнуляется сальдо конечное лишь после того, как средства были полностью возвращены. И для кредиторов, и для дебиторов используется одинаковый счет.

Бухгалтер оформит его следующим образом.

Был оприходован товар на сумму 10 тысяч рублей. НДС составило 1,8 тысячи рублей. К вычету направлен налог в размере 1,8 тысячи рублей. Товар оплачен на сумму 11,8 тысячи рублей.

Поставщиком была принята претензия, сумма которой составила 11,8 тысячи рублей. После проведения сторнирования операции также указывается следующая информация. НДС восстановлен: -1,8 тысяч рублей.

Возвращены деньги: 11,8 тысячи рублей.

Эти проводки могут быть сформированы лишь при определенных условиях. Главным образом при обнаружении бракованного товара, не правильного ассортимента или с безграмотными документами.

Это важно знать:  Попрошайничество: статья КоАП РФ

Отличия

Предлагаем еще раз рассмотреть различия между двумя операциями возврата товара. Допустим, поставщиком был отгружен товар. Спустя некоторое время клиент вернул партию товара полностью или частично. Причиной были названы брак или несоответствие раннее условленным параметрам. В этом случае операцию можно назвать возвратом.

Этот вариант рассматривается как тот, когда поставщик не выполняет свои обязательства. Если же причиной возврата товара стало то, что клиент не нашел возможности его перепродать, то мы имеем здесь дело с обратной реализацией.

Обе стороны должны рассматривать сделку как куплю-продажу. Все документы должны быть составлены соответствующим образом.

Предлагаем подвести итоги. Начиная с 2021 года оформление возврата приобретенных материальных ценностей будет происходить по новым правилам. Теперь документ о возврате товара составляет не покупатель, а поставщик. Это правило введено для того, что бы сократить ущерб от данной ситуации. Если товар был приобретен в 2018 году, а возвращен в 2021, учитывается НДС 2018 года.

Существует два различных варианта по возврату товара. Если товар был возвращен по причине обнаружение брака, то это просто возврат товара и он оформляется одним способом.

В ином случае возврат товара называется двойной реализацией и требует иной формы оформления документации. К сожалению, возврат товара является невыгодным именно для поставщика и приводит к убыткам.

По этой причине следует стараться не допускать в своей практике подобных ситуаций.

Следующая

Возврат товара поставщику на УСН от покупателя на ОСНО и наоборот в 2021 году

Бывают ситуации, когда компании или предпринимателю нужно вернуть поставщику товар или принять возврат от покупателя. Трудности могут возникнуть, если у сторон разные системы налогообложения. Рассмотрим, как вернуть товар поставщику на УСН, если покупатель на ОСНО, и наоборот, а также какими документами и как оформляется возврат товара, купленного в 2021 г.

Автоматизируйте товарный учёт в 2 клика!

Просто загрузите товары и остатки в сервис

Попробовать бесплатно

В Гражданском кодексе РФ приведен перечень случаев, когда покупатель вправе вернуть продавцу товар и потребовать возврата уплаченной за него суммы.

В частности, такое право появляется, если продукция оказалась:

  • не того ассортимента (ст. 468);
  • некачественной или бракованной (ст. 475);
  • в меньшем количестве (ст. 466);
  • не той комплектности (ст. 480);
  • без надлежащей упаковки (ст. 482);
  • без сопроводительных документов, и покупатель не предоставил их по требованию в разумный срок (ст. 464).

Оснований для отказа от поставки не будет, если все условия договора выполнены, а покупатель просто «передумал». Также нельзя отказаться от покупки, если поставщик оперативно устранит обнаруженные недостатки и несоответствия.

Однако в договор купли-продажи можно включить и другие условия, по которым покупатель сможет сделать возврат. Например, добавить пункт о возможности вернуть продукцию надлежащего качества, приобретенную для перепродажи, если ее не удастся реализовать в определенные сроки.

Автоматизировать товарный и налоговый учет

С 2019 года оформление возвратов изменилось. Правила едины для всех налогоплательщиков, при этом неважно:

  • отразил ли покупатель у себя в учете возвращаемый товар;
  • как его вернули: целиком или только частично;
  • качественный товар или бракованный.

Система налогообложения покупателя тоже не играет роли. Во всех случаях поставщику на ОСНО нужно оформить корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенного товара.

Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в п. 1.4 письма № СД-4-3/20667 от 23 октября 2018 г. Правительство РФ своим Постановлением от 19 января 2019 № 15 внесло изменения в порядок ведения книги продаж, тем самым закрепив рекомендации ФНС.

Когда покупатель, работающий на УСН, решает вернуть товар поставщику на ОСНО, то последний вправе заявить к вычету НДС, который он уплатил в бюджет при реализации. Об этом сказано в п. 5 ст. 171 НК РФ.

Но есть условие: такой вычет возможен, если с момента возврата еще не прошло одного года (п. 4 ст. 172 НК РФ).

При этом вносить исправления в прошлые периоды и сдавать уточненную декларацию по НДС ему не придется.

Продавец выпишет корректировочный счет-фактуру и зарегистрирует его в книге покупок. Это будет основанием для вычета входного НДС.

В бухгалтерском учете поставщик, применяющий ОСНО, сделает сторнировочные (уменьшающие сумму) проводки на полную или частичную стоимость товаров.

Проводка
Проводка
Содержание хозяйственной операции
Дебет Кредит
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90.1 «Выручка» Сторно выручки по отгруженным ранее товарам
90.3 «НДС, начисленный с продажи» 68.2 «Учет расчетов с бюджетом по НДС» Сторно налога на добавленную стоимость, начисленного при поставке
90.2 «Себестоимость» 41 «Товары» Сторно списанной себестоимости возвращенного товара.
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 51 «Расчетный счет» или 50 «Касса» Возврат денежных средств покупателю
  • Проводки на стоимость товаров
  • Покупатель на УСН, если принял приобретенное к учету, исправит записи, сделанные при поступлении:
  • (Дт 41 Кт 60) – сторно суммы оприходованного товара
  • (Дт 19 Кт 60) – сторно НДС, отнесенного на расходы при УСН.

Не знаете с чего начать автоматизацию товарного и налогового учёта?

Проконсультируйтесь с экспертами

Узнать подробнее

С 2019 года покупатель-плательщик НДС больше не обязан выставлять счета-фактуры по возвращаемым товарам, принятым им на учет. Вместо этого поставщик оформляет корректировочные счета-фактуры. Но, только при условии, что применяет общий режим налогообложения.

А что делать, если поставщик работает на «упрощенке» и не выписывает документы с НДС? Минфин в письме № 03-07-09/52435 от 16 июля 2019 г. подтвердил, что организации и предприниматели, применяющие УСН, при возврате товара покупателем на ОСН, корректировочные счета-фактуры не составляют.

Соответственно, покупатель оформляет только возвратную накладную и другие сопроводительные документы, не выделяя в них НДС. Поставщик на УСН просто принимает товары и расписывается в получении.

  1. В бухгалтерском учете у покупателей на ОСНО проводки будут зависеть от того, успели ли они оприходовать товар, прежде чем вернуть. Если он был учтен, нужно сделать корректировку:
  2. (Дт 41 Кт 60) – уменьшена стоимость принятых к учету товаров (сторно).
  3. На возврат не принятого на учет товара записи делать не потребуется, так как исправлять нечего.
  4. А вот если покупатель еще на этапе приемки обнаружил бракованный товар, то может не приходовать его на баланс, а отнести на дебет забалансового счета 002 – «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».
  5. Тогда при возврате он сделает запись на эту сумму по кредиту 002.
  6. Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес
  7. При любой системе налогообложения сопроводительные документы на возврат товара оформляются одинаково.
  8. Возврат бракованного товара, а также несоответствие количеству, ассортименту или другим условиям, указанным в договоре, покупатель оформляет актом о расхождениях. Обязательной формы этого документа не предусмотрено, поэтому есть такие варианты:
  • воспользоваться унифицированной формой № ТОРГ-2 – акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей;
  • разработать свой документ со всеми обязательными реквизитами, перечисленными в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Скачать бланк формы ТОРГ-2

Выбранный вариант нужно закрепить в Учетной политике. Для удобства можно взять за основу бланк ТОРГ-2 и изменить его, оставив необходимые реквизиты.

На основании этого документа нужно оформить обычную накладную по форме ТОРГ-12 (на ней делают пометку «Возврат товаров») либо акт возврата поставщику (произвольной формы со всеми реквизитами).

Скачать бланк товарной накладной (ТОРГ-12)

Кроме ТОРГ-12, нужно составить письмо-претензию с требованием принять товары и вернуть оплату. В нем указывают причину для возврата.

Если по условиям договора покупатель возвращает качественные товары, от него нужна только возвратная накладная.

Стороны также могут договориться о том, чтобы такая операция прошла как реализация. Это бывает, когда товары покупали для дальнейшей перепродажи и не все они были проданы в оговоренный срок. Тогда покупатель может стать продавцом и продать поставщику то, что не удалось реализовать.

В этом случае оформляют новый договор купли-продажи или поставки, а плательщики НДС выставляют обычные счета-фактуры в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ (Письмо Минфина № 03-07-09/52435 от 16 июля 2019 г.). При этом каких-либо упоминаний о возврате быть не должно.

В базе бланков сервиса «Мое дело» вы найдете все актуальные формы документов для скачивания или заполнения online Бесплатный доступ

После подписания обеими сторонами комплекта документов, обосновывающих отказ от поставки, продавец, применяющий общий режим налогообложения, обязан выставить корректировочный счет-фактуру. В нем отражают стоимость отгрузки к уменьшению.

Этот документ необходим, чтобы скорректировать обязательства по НДС. Его дата должна соответствовать фактической передаче возвращаемых товаров.

Возврат товара поставщику в 2021 году: НДС
Образец заполнения корректировочного счета-фактуры

Поставщик-плательщик НДС при поставке вместо счета-фактуры мог выставить универсальный передаточный документ (УПД) со статусом 1.

Тогда при приеме возврата ему нужно оформить универсальный корректировочный документ (УКД).

Форму этого документа разработала ФНС и рекомендована ее в письме № ММВ-20-15/86@ от 17 октября 2014 г. Используя УКД со статусом 1, продавец на ОСНО тоже вправе заявить НДС к вычету.

Правильно оформленный возврат от покупателя на УСН продавцу на ОСНО, независимо от причины, дает последнему право на вычет НДС. С 2019 года продавец для этого должен выставить корректировочный счет-фактуру. При этом неважно, вернули ли ему всю партию поставки или только ее часть, был ли товар надлежащего качества или оказался бракованным.

Для обоснования возврата у продавца на руках должен быть полный комплект сопроводительных документов (накладная, акты и пр.), выписанных покупателем.

Сомневаетесь в правильности оформления возврата при УСН и ОСНО?

закажите бесплатную консультацию по товарному учёту от экспертов сервиса «Моё дело»

Ндс в 2021 году при возврате товара поставщику

Возврат товара в 2019 году подразумевает новые условия взаимоотношений между продавцом и покупателем, прежде всего, в части оформления первичных документов.

От того, насколько каждый из обоих участников сделки выполнит все требования налогового законодательства, будет зависеть не только степень исполнения договора, но и возможность в дальнейшем заявить к вычету НДС. Подробнее читайте в публикации.

Как облагается НДС возврат товара поставщику

Новые правила возврата товаров в 2019 году избавили покупателя от необходимости начислять НДС при возврате принятых на учет товаров, если они возвращаются в рамках первоначальной сделки. Теперь корректировочный счет-фактура на возвращенные товары, оформленные поставщиком, является залогом правомерности данного факта хозяйственной жизни двух организаций.

Этот же первичный документ понадобится продавцу для вычета НДС, а покупателю – для его восстановления в случае, когда тот уже заявил налог к вычету (п. 3 ст. 170 НК). Если покупатель сдает продукцию по тому же договору, который заключался при покупке, – то в этом случае возврат товара не является объектом налогообложения (п. 1 ст. 146 НК РФ). Например:

  • покупатель вернул бракованный товар (согласно п. 2 ст. 475 ГК РФ покупатель сам решает, что выбрать – возврат денежных средств, замену бракованных изделий или безвозмездное устранение дефектов);
  • покупатель сдает непроданный товар, и это условие есть в договоре (п. 4 ст. 421 ГК РФ);
  • товар возвращается по соглашению сторон (частичное или полное расторжение договора, предусмотренные п. 1 ст. 450 ГК РФ).

Но когда, например, уже после поставки в рамках первоначальной сделки у покупателя отпала потребность в приобретенной продукции, и он предложил купить ее бывшему поставщику, такой возврат облагается НДС, так как является обычной реализацией (п. 1 ст. 39, п 1. ст. 146 НК РФ). Продажа в этом случае оформляется отдельным договором, накладной и счетом-фактурой без каких-либо упоминаний о возврате.

Компании, которые воспользуются услугами по обеспечению бухгалтерского обслуживания, могут быть уверены в том, что даже в случае возврата товара у них не будет проблем с применением вычетов по НДС.

Риск-ориентированный метод работы, на основе которого обслуживаются клиенты в 1C-WiseAdvice, позволяет избежать доначислений, штрафов и пеней по итогам камеральных проверок по НДС.

Подготовленная нами «первичка» и отчетность готовы пройти проверку на прочность любыми не самыми приятными обстоятельствами сделки.

Какими документами оформить возврат товара поставщику

Покупатель со своей стороны должен подготовить документы, подтверждающие обоснованность возврата товара продавцу в рамках того же договора, по которому была осуществлена поставка.

Причины, по которым товар снова оказался у производителя, и конкретные пункты договора, применимые к сложившимся обстоятельствам, указываются в соглашении о расторжении договора или в уведомлении о расторжении договора в одностороннем порядке.

Если каждая поставка продукции согласуется отдельным приложением к договору, вместо документа о прекращении договора контрагенты указывают новые обстоятельства сделки в дополнительном соглашении об изменении договора.

Накладную потребитель составляет, когда уже принял продукцию. Если вдруг решил отказаться от товара прямо в процессе его приемки, отдельный документ на возврат оформлять не нужно – данные об уменьшении стоимости фиксируются в накладной поставщика. Накладную можно использовать по форме ТОРГ-12, либо разработать самостоятельно с учетом требований законодательства.

Если обнаружился бракованный товар, покупателю придется направить контрагенту документ о несоответствии товара завяленному по качеству. Его образец может быть закреплен договором, учетной политикой компании или можно воспользоваться актами по формам ТОРГ-2, М-7.

Как продавцу выставить корректировочный счет-фактуру

В случае возврата товара в рамках первоначального договора продавец составляет корректировочный счет-фактуру независимо от того:

  • полностью или частично сдал покупатель продукцию;
  • принял ли покупатель к учету данный товар или нет;

Возврат Товара От Упрощенца Плательщику Ндс В 2021 Году

Если условиям договора товар не соответствует или оказался некачественным, то покупатель вправе вернуть его поставщику. Оформление возврата от покупателя в 1С 8.3 имеет ряд особенностей, которые мы рассмотрим в данной публикации. Вы узнаете, как провести в программе и отразить в проводках возврат товара, какими документами необходимо воспользоваться.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Ндс при возврате товара от покупателя

Если же товар был отпущен без предоставления счета-фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно реквизиты РКО.

Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара. Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в книге учета покупок путем регистрации выписанного им ранее счета-фактуры.

Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара.

Учет налога продавцом при возврате от плательщика НДС

Реализуя товар, сумму налога поставщик отражает книге продаж и уплачивает НДС. При процедуре возврата ему необходимо на основе нового документа принять налог к вычету, зарегистрировав изменения в книге покупок.

Необходимо помнить, что налог, уплаченный при отгрузке, принимают к вычету только после проведения операции по возврату товара, т. е.

при получении оформленного покупателем счета-фактуры, если тот возвращает оприходованный товар.

Если товар не оприходован, то продавец сам выставляет корректировочный счет-фактуру на сумму возвращенного товара, а затем на его основании делает исправления в учете.

Возможность принять к вычету НДС предоставляется продавцу на протяжении года с момента проведения операции по возврату. Корректировочный счет составляется на основе претензии и акта, выступающими в качестве первичных документов.

Подобная ситуация предполагает такой порядок учета налога для предприятий-налогоплательщиков НДС, выступающих с обеих сторон договора.

Теперь рассмотрим ситуацию, если необходимо осуществить возврат товара от покупателя — неплательщика НДС.

От неплательщика НДС

При возникновении мотивированного отказа от поставки товара покупателем, не работающим с НДС, договор и сделка по нему также считаются недействительной. Поскольку покупатель не является плательщиком НДС, то возвращая товар, не оформляет счет, так как ему придется уплатить налог, показанный в нем, а продавец-плательщик НДС по этому документу не вправе оформить вычет.

К тому же законом установлен запрет на возможность принятия налога к вычету по счету, предъявленному предприятием, работающим без НДС.

Продавец выставляет счет-корректировку, руководствуясь законодательными актами, регистрирует операцию в книге покупок и делает исправления в учетных документах. Счет выписывается в пятидневный срок с момента оформления возврата.

Смотрите видео о корректировках

От организаций на УСН

В своем большинстве работают без НДС в силу специфики применяемых налоговых спецрежимов. Поэтому алгоритм проведения процедуры возврата у них такой же, как и с неплательщиками налога.

При отказе от оприходования товара, либо возврате уже принятого в состав активов, составляется претензия, а нарушения поставки фиксируются в акте выявленных недостатков.

На основе этих документов поставщиком выставляется счет-корректировка, заверяется покупателем и обосновывает регистрацию счета в книге покупки для последующего восстановления НДС.

Юридическое лицо или ИП: особенности возврата

Статус предприятия не столь важен. Имеет значение только правильное оформление операции возврата и следование четкому алгоритму. Последовательное оформление документов поможет избежать проблем в учете НДС.

Необходимо помнить, что без счета-фактуры продавцу невозможно сделать исправления в книге покупок, а его неправильное оформление сведет на нет все усилия по принятию налога к вычету.

Наиболее уязвимой стороной является продавец, поэтому ему необходимо серьезно контролировать процесс возврата товара.

Плохое качество покупки — повод её вернуть. Читайте, как вернуть бракованный товар в магазин. Открыть фотостудию с нуля не сложно. Смотрите примерную инструкцию.

Как посчитать подоходный налог с зарплаты? Расскажет эта статья.

Физлицо

Возврат купленного товара физлицом – нередкая операция в предприятиях торговли. Основанием для ее осуществления так же, как и при расчетах между предприятиями, служит составленная покупателем претензия, обоснованная и мотивированная.

Торговая организация оформляет прием некачественного товара 2-мя экземплярами накладной, один прилагается к товарному отчету, а второй передается покупателю.

На выплату денег за возвращенный покупателю товар, оформляется расходный кассовый ордер. Суммы, выплаченные по РКО покупателям, отмечаются в графе № 16 книги кассира-операциониста, уменьшая показатели выручки за день.

Возврат товара физлицом обязательно фиксируется в книге покупок торговой компании. Продавец заносит реквизиты и дату РКО, подписанного покупателем и подтверждающим выдачу денег за возвращенный товар. На основе этих записей в декларацию по НДС впоследствии заносятся все изменения.

Ндс при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей

Ввоз продукции или получение услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС в обязательном порядке. статус российского налогоплательщика при этом неважен – это и юридические лица, работающие по ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и предприятия-«упрощенцы», применяющие специальные налоговые режимы.

Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС. Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.

Возврат товара от покупателя и НДС

Налоговый кодекс (ст.146) признает реализацию на возмездной основе, в некоторых случаях — на безвозмездной основе. На товар, который облагается налогом, продавец оплачивает НДС в бюджет.

При возвращении товара плательщики НДС обязаны составить акт возврата, выписать счёт-фактуру.

Всё это осуществляется на основании договора между контрагентами, в котором пунктом прописывается, что поставщик обязуется забрать товар ненадлежащего качества.

Также может произойти и обратная ситуация. Поставщик, работая на упрощенке, не является плательщиком НДС. Клиент, оформляя своему поставщику бумаги по факту возвращения товара, может упустить налог. При покупке этого товара НДС в бюджет не был уплачен, а покупатель при возврате продукта всё равно платит косвенный налог.

Возврат товара упрощенцем ндс

Но можно ли оптовику в этой ситуации принять НДС к вычету, что для этого надо сделать и как это отразить в бухгалтерском учете? Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Елена Мельникова и Михаил Аксенов.

Журнал «РНК» № 8, Апрель 2021 Учет возврата товара для целей НДС и налога на прибыль основан на совершенно разных критериях. Для НДС важен статус покупателя и тот факт, принял ли он товар на учет. Для налога на прибыль имеет значение, когда происходит возврат и какой товар возвращается: качественный или бракованный. Удобные схемы помогут вам не запутаться, когда как действовать.

Возврат товара поставщику неплательщику НДС

В связи с этим Госучреждением (Заказчиком) было предложено заключить договор, в котором будет учитываться сумма НДС (условно 100 рублей). Таким образом мы заключаем договор с НДС, а НДС, который поступит на наш счет мы оплатим в виде налога. А в конце года предъявим к возврату в налоговую инспекцию сумму НДС (т. е. условно 100 рублей).

Вопрос: Имеем ли мы (Исполнитель) право такой договор заключать? Сможем ли мы рассчитывать на возврат НДС через налоговую инспекцию и что для этого нужно? Или, может, есть какой-то другой вариант заключения такого рода договоров, чтобы не платить НДС ни Заказчику (нашему клиенту), ни Исполнителю (нам).

  Размер районного коэффициента и как его рассчитать

Возврат товара от покупателя неплательщика ндс в 2021 году

Зря эти «упрощенцы» боятся. Ведь все, что было написано в моей статье про счет-фактуру, касалось исключительно покупателей-плательщиков НДС. Если же товары возвращает покупатель-«упрощенец», то он никакой счет-фактуру поставщику выписывать не должен, ведь он — «упрощенец».

Рекомендуем прочесть: Являются Ли Дороги Землями Общего Пользованияснт Импульс Орловская Область Налог На Земли Общего Пользования

У покупателя же НДС так и останется в книге продаж, даже в случае выявления дефектов в счетах-фактурах. Начнем с возврата некачественного товара.

В таблице 1 (приведена ниже) отражены все основные случаи возврата некачественного товара: Таблица 1.

Возврат некачественного товара (готовой продукции) Кто возвращает товар и при каких условиях Основание для вычета НДС Бухгалтерские записи 2 юрлицо-плательщик НДС, если товары были приняты к учету (была проводка Д41К60)

Как оформить обратную реализацию

Направленная приобретателем счет-фактура продавцу должна быть зарегистрирована в книге продаж. Продажа оформляется контрагентом по стандартной схеме. А поставщик проводит по дебету/кредиту следующее:

Возврат нереализованного полностью товара или продукции

Это типичная ситуация и чаще всего она имеет место при продаже хлебобулочных изделий, молочных продуктов, свежего или охлажденного мяса и т.п..

В этом случае непроданная продукция возвращается поставщику для дальнейшей переработки или утилизации просроченных пищевых продуктов.

В документальном отношении оформляется этот процесс в виде заполнения соответствующей товарной накладной формата ТОРГ-12.

Бланк товарной накладной по форме ТОРГ-12

Образец заполнения счета-фактуры по форме ТОРГ-12

Для этого предприниматель — продавец оформляет счет-фактуру по форме ТОРГ-12 и заполняет в графе «Продавец» название своей компании или ИП.

При этом оформление акта по форме ТОРГ-2 не нужно производить, так как предприниматель возвращает товар, к качеству которого у него нет претензий.

Лучше всего, чтобы условия таких возвратов были уже заранее оговорены или детально прописаны в общем коммерческом договоре между контрагентами.

Обратная реализация товара в случае, если он принят с браком

Это тоже довольно часто встречающаяся в торговом бизнесе ситуация, когда предприниматель вынужден принимать бракованный товар к реализации, оставляя на потом оформление возврата бракованной продукции поставщику.

При этом, при приеме такого товара следует предварительно оформить акт несоответствия. Это все выполняется на бланке документа формы ТОРГ-2.

Оформление этого документа очень важно, так как на нем потом будет базироваться весь процесс возврата бракованного товара поставщику.

Далее предпринимателю — продавцу или приемщику необходимо оформить основную накладную формы ТОРГ-12 и в графе «основание» прописать или пропечатать фразу типа — «некачественный товар», «товар, не соответствующий стандарту качества». Кроме этого, в этой форме заполняются все реквизиты сделки, которые указаны в основном договоре коммерческой поставки.

Оформление обратной поставки на основании его несоответствия качеству

Ситуация, часто имеющая место при коммерческих поставках и во многом аналогична той, что была описана в предыдущем разделе. Однако тут тоже имеются свои нюансы и можно поступить двумя вариантами.

Первый вариант выглядит так, что предприниматель не принимает некачественный товар и в качестве документального оформления этого факта он может просто вычеркнуть нужные товарные позиции в соответствующей накладной формы ТОРГ-12.

Все эти вычеркивания должны обязательно быть заверены печатью предприятия и поставлена дата, подпись, ФИО того, кто непосредственно осуществлял приемку. Этого будет достаточно для документального подтверждения возврата.

Второй вариант связан с тем, что некачественный товар принимается в полном объеме поставленной партии, но при этом никаких отметок в накладной ТОРГ-12 не производится. Поставщик недостающую партию уже качественного товара поставляет позже . Естественно, что такой вариант может быть реализован только в том случае, если между контрагентами установлены прочные доверительные деловые отношения.

Возврат товара от покупателя неплательщика ндс в 2021- 2021 году

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *