Вступил в силу новый порядок определения налогового периода для вновь созданных и закрывающихся фирм

Согласно действующим законам РФ, некоторые начинающие бизнесмены, работающие по «упрощенке» или на патенте, имеют право не платить основной налог на старте своей карьеры. В нашем обзоре мы подробно рассмотрим, что это такое — налоговые каникулы для новых ИП на УСН и ПСН, кому они положены и на какие виды деятельности распространяются, а также подробно разберем, как их получить.

Вступил в силу новый порядок определения налогового периода для вновь созданных и закрывающихся фирм

В чём заключаются льготы и где они действуют

Отпуск от налогообложения для предпринимателей – это один из видов государственной поддержки. На первых этапах ведения собственного малого бизнеса, когда еще не совсем понятно, пойдет ли все по плану и станет ли дело приносить прибыль, обязанность делать отчисления в госбюджет может оказаться губительной.

Чтобы помочь новоявленным бизнесменам, правительство разработало ряд законодательных актов, которые освобождают их от уплаты налогов на определенный промежуток времени.

Однако, чтобы попасть под действие закона необходимо соблюсти ряд обязательных требований.

Далее мы рассмотрим кому предоставляются налоговые каникулы, какие условия и льготный период налогообложения для вновь открывшихся ИП существует.

Отпуск перед ФНС – это не абсолютная отсрочка от всех платежных обязательств. Оплачивать не надо будет только основной налог по патенту или УСН. Другие расчеты предприниматель должен делать в штатном режиме. Сюда относят страховые взносы с заработной платы, НДФЛ, транспортную пошлину, сбор на имущество, согласно его кадастровой оценке и пр.

Подробный свод правил, относительно применения снижения финансовой нагрузки, расписан в соответствующих законодательных актах для «упрощенцев» — это 346.20 статья НК РФ, для ПНС – 346.50. Обратите внимание, чтобы бизнесмен мог воспользоваться положенными льготами, последние должны утвердиться еще и на региональном уровне.

Начинающий предприниматель имеет гарантированное право пользоваться 0 ставкой только в ограниченные сроки – два налоговых периода со дня оформления. Продолжительность последних зависит от того, какую систему налогообложения он выбрал. Для упрощенной – это один год, для патентной – от 1 месяца до года.

Чтобы максимально освободиться от обязательных выплат в казну, необходимо оформлять ИП в первые недели января. Обратите внимание, что согласно недавним поправкам в НК РФ, отпуск будет действовать до конца 2023 г. Следовательно, чтобы получить наибольшую для себя выгоду, бизнесмен должен зарегистрировать свой бизнес не позже начала 2021 г.

Вступил в силу новый порядок определения налогового периода для вновь созданных и закрывающихся фирм

Кто и при каких условиях может «уйти» на налоговые каникулы

Сама государственная программа была разработана с целью стимулировать предпринимательскую деятельность в России. Рассчитана она на период с 2015 по 2023 год, однако конкретный субъект имеет право работать с нулевой ставкой не более 2-х лет. Чтобы основной закон вступил в силу, каждый регион обязан установить льготы своим местным нормативно-правовом актом.

Чтобы получить отпуск от налогообложения, предприниматель должен выполнить следующие требования:

  • Быть впервые оформленным ИП. Инспекторы ФНС легко вычисляют тех, кто уже занимался индивидуальным бизнесом (так как присвоенный физлицу ИНН не меняется на протяжении жизни), поэтому вариант сняться с учета, а затем перерегистрироваться здесь не пройдет.
  • Освобождение распространяется на 2 налоговых периода, но это не означает, что оно действует два полных года.
  • Оформить предпринимательскую деятельность нужно только после вступления в силу постановления местного госоргана. На сегодняшний день практически во всех регионах такие документы уже приняты. Если в Вашем субъекте РФ таких решений не принималось, это автоматически означает, что область не хочет воспользоваться правом снижения финансовой нагрузки для своих жителей.
  • Отпуск действует исключительно в двух системах – упрощенной и патентной. Поэтому на финальных этапах регистрации, бизнесмен обязан подать прошение в ФНС о переходе на один из этих режимов. В противном случае он будет работать на основном налогообложении и платить взносы на общих условиях.
  • Право на отмену платежей имею только физические лица работа которых связана с научной сферой, производством, предоставлением бытовых услуг, социальными программами или гостиничным бизнесом. Для торговли льготы не предусмотрены.
  • Часть выручки по данным видам деятельности обязана быть более 2/3 от совокупных доходов.
  • Решением региональных властей могут регламентироваться дополнительные поправки к основному закону. Например, местное руководство имеет право снизить годовой лимит доходов по упрощенной системе в десять и более раз (со 150 млн руб. до 15) и ограничить количество наемных работников.
  • Независимо от наличия освобождения, физлицо в полном объеме обязано перечислять страховые взносы.

Уточнить информацию о региональных нормативно-правовых актах можно на официальном сайте ФНС, в местном отделении инспекции или городской администрации.

Вступил в силу новый порядок определения налогового периода для вновь созданных и закрывающихся фирм

Чтобы стартап стал успешным и в будущем приносил желаемую прибыль, мы рекомендуем все бизнес-процессы максимально автоматизировать.

Компания «Клеверенс» — один из ведущих разработчиков программного обеспечения для решения различных задач в сфере торговли, на производственных предприятиях, а также в госучреждениях.

У нас вы найдете простые, функциональные и надежные мобильные системы, которые позволяют намного эффективнее выполнять работу.

Человек оформился второй раз, может ли он рассчитывать на льготы

Иногда встречаются ситуации, когда бизнесмен прекратил работу и официально снялся с учета, а потом вновь зарегистрировался, но уже после того, как вступило в силу постановление региональной власти о введении снижения финансовой нагрузки. Действуют ли налоговые каникулы (освобождение от налогов) для предпринимателей (ИП) на патенте и УСН в таком случае?

В юридической сфере до недавнего времени по этому поводу велись активные споры. Так Министерство Финансов четко дало понять, что льготы полагаются исключительно тем гражданам, которые впервые в жизни решили зарегистрировать предпринимательскую деятельность. Это автоматически «отсеивало» снявшихся с учета и повторно оформившихся налогоплательщиков (после принятия закона о 0-й ставке).

Однако часть бизнесменов при помощи судебных инстанций попытались обыграть позицию Минфина. Финальную точку в разногласиях поставил Верховный Суд РФ.

Суть закона о налоговых каникулах для ИП заключается в том, что все физлица, которые раньше находились в данном статусе и завершившие свой бизнес, а затем вновь возобновившие его, но уже после вступления в силу поправок в законодательную базу, устанавливающих отпуск от налогообложения, имеют право на беспроцентную ставку.

Спасибо!
Спасибо, ваша заявка принята.

Как правильно воспользоваться

На регистрационном этапе, в течение месяца после взятия на учет, человек должен подать в ФНС заявление о желании работать по упрощенной системе.

А уже при сдаче декларации за год, ему необходимо будет в ней указать налоговую пошлину в размере 0%. Если на протяжении этого периода сдавалась отчетность по стандартной процедуре, вернуть платежи Вам уже не удастся.

Аналогично подается заявка и при оформлении ИП на патент.

Вступил в силу новый порядок определения налогового периода для вновь созданных и закрывающихся фирм

Подробный перечень субъектов РФ

Решение о возможности предоставлении преференций и условия на которых их можно оформить, определяют местные власти. Ситуация в разных точках страны отличается. Где-то можно получить целых три полных отпускных срока, в других местах – только один.

Есть ограничения на использование нулевой ставки, в виде количества задействованных сотрудников предприятия, размера годовых доходов, во время действия каникул.

Пока срок возможности получить льготы распространен до начала 2021 года, официально лишь несколько областей продлили конечный период до 2023.

Субъект РФ

Дата, с которой в субъекте РФ установлены налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей, применяющих

УСН, ПСН

Адыгея

продлены до 31 декабря 2023 года

Алтай

до 31 декабря 2023 года

Башкортостан

продлены до 1 января 2024 года

Бурятия

Как с 19 августа надо определять налоговые периоды. Важные изменения для организаций и ИП

Вступил в силу новый порядок определения налогового периода для вновь созданных и закрывающихся фирм

19 августа 2017 года вступили в силу очередные поправки в часть первую Налогового кодекса. На этот раз изменились правила определения налоговых периодов.

Законодатель почти полностью переписал статью 55 Налогового кодекса. Поправки касаются тех, кто только зарегистрировался (или реорганизовал организацию).

Что такое налоговый период

Налоговый период по умолчанию равен календарному году, т.е. длится с 1 января по 31 декабря. Но по отдельным налогам налоговый период может быть меньше – квартал или даже месяц.  Однако не всегда организация существует весь этот период, и вот тут вступают в силу специальные правила.

Читайте также:  Аванс новому сотруднику в первый месяц работы

Как было раньше

Налоговым периодом для организаций, созданных после 1 января, являлся период с даты регистрации по 31 декабря. Если организация была создана в декабре, то налоговый период начинался с даты регистрации и заканчивался 31 декабря следующего года.

При этом, такие правила не распространялись на индивидуальных предпринимателей и не касались налогов с налоговым периодом равным кварталу или месяцу. Изменять налоговый период у квартальных или месячных налогов возможно было только по согласованию с ИФНС.

А ИП вообще согласовывать было нечего, ведь «укороченные» периоды их не касались.

Что стало после 19 августа

Прежде всего, правила, установленные для организаций, распространили и на индивидуальных предпринимателей. Теперь, если ИП зарегистрирован в декабре, налоговый период у него будет длиться с даты регистрации по 31 декабря следующего года.

Значительные изменения касаются квартальных налогов. По ним тоже появился «удлиненный» период.

Так, если налогоплательщик будет зарегистрирован менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для него будет является период времени со дня создания фирмы (регистрации ИП) до конца следующего квартала. 

Однако сделана оговорка — патентной системы налогообложения и ЕНВД эти положения не касаются.

  • Не касаются «удлиненные» налоговые периоды и налоговых агентов по НДФЛ.
  • Кроме того, из статьи 55 исключена норма о том, что её положения касаются страховых взносов.

Пример определения налоговых периодов

Организация зарегистрировалась 22 декабря 2017 года и начала деятельность, облагаемую по обычной системе налогообложения и ЕНВД.

Налоговыми (расчетными) периодами у неё будут:

  • по налогу на прибыль период с 22 декабря 2017 г. по 31 декабря 2018 г.;
  • по НДС с 22 декабря 2017 г. по 31 марта 2018 г.;
  • по ЕНВД с 22 декабря 2017 г. по 31 декабря 2017 г.;
  • по НДФЛ с 22 декабря 2017 г. по 31 декабря 2017 г.;
  • по страховым взносам с 22 декабря 2017 г. по 31 декабря 2017 г.

 

В нк рф появилось точное определение налогового периода для ип, налоговых агентов, ликвидированных и реорганизованных компаний

Самыми значимыми, на наш взгляд, являются поправки, посвященные налоговым агентам по НДФЛ.

В прежней редакции Кодекса не говорилось, какой отрезок времени является налоговым периодом для налоговых агентов по налогу на доходы физлиц.

Было лишь определено, что налоговый период по этому налогу в общем случае равен календарному году. Однако данное определение применялось к налогоплательщикам, но не к налоговым агентам.

Такое положение дел порождало путаницу для компаний, которые в середине года подвергались реорганизации. Не было ответа на вопрос, надо ли сдавать промежуточную справку по форме 2-НДФЛ за период с начала года до даты реорганизации.

Многие специалисты полагали, что этого делать не нужно, поскольку налоговый период по НДФЛ для налогоплательщика в момент реорганизации не прерывается. Правда, ФНС России традиционно заявляла, что промежуточная справка необходима (см., например, письмо от 27.11.

15 № БС-4-11/20731@; «ФНС сообщила, за какой период представляются справки 2-НДФЛ при реорганизации или ликвидации»).

Теперь все сомнения остались в прошлом. В статье 55 НК РФ появился пункт 3.5, согласно которому налоговым периодом для налоговых агентов по НДФЛ является отрезок времени с 1 января до момента реорганизации. Это означает, что налоговый агент обязан подготовить справку 2-НДФЛ за указанный период и представить ее в инспекцию.

Бесплатно заполнить и сдать через интернет 2‑НДФЛ с новыми кодами

Но даже после выхода комментируемых поправок остается не проясненным один важный вопрос: кто должен сдавать промежуточную справку о доходах — реорганизуемая компания или ее правопреемник? В упомянутом выше письме ФНС России от 27.11.

15 № БС-4-11/20731@ говорится, что такая обязанность возложена на реорганизуемую компанию. Однако из пункта 1 статьи 230 НК РФ можно сделать другой вывод. Там сказано, что форма 2-НДФЛ сдается не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Причем, отдельная дата для реорганизованных компаний не установлена. Таким образом, они должны придерживаться общего правила, то есть представлять справку не позднее 1 апреля следующего года.

И поскольку на эту дату реорганизованная компания уже не существует, обязанность переходит к правопреемнику. Остается надеяться, что в скором времени законодатели более четко пропишут и этот момент.

Добавим, что в новом пункте 3.5 статьи 55 НК РФ дано определение налогового периода для ситуаций, когда компания создана в середине года, и когда она создана и ликвидирована в рамках одного и того же года.

Все новшества, введенные этим пунктом, распространяются не только на налоговых агентов по НДФЛ, но и на плательщиков страховых взносов.

Применять новые правила должны как организации, так и предприниматели и прочие «частники» (см. табл. 1).

Таблица 1

Определение налогового периода для налоговых агентов по НДФЛ и расчетного периода для плательщиков взносов

Начало периода Окончание периода
Компания создана в середине года Дата создания (получения статуса ИП) 31 декабря года, в котором создана компания (получен статус ИП)
Физлицо получило статус ИП в середине года
Адвокат, нотариус или другой «частник» встал на налоговый учет в середине года Дата постановки на налоговый учет 31 декабря года, в котором «частник» поставлен на налоговый учет
Компания ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине года 1 января года, в котором ликвидирована или реорганизована компания (утрачен статус ИП) Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)
Физлицо утратило статус ИП в середине года
Адвокат, нотариус или другой «частник» снят с налогового учета в середине года 1 января года, в котором «частник» снят с налогового учета Дата снятия с налогового учета
Компания создана и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в рамках одного календарного года Дата создания (получения статуса ИП) Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)
Физлицо получило и утратило статус ИП в рамках одного календарного года
Адвокат, нотариус или другой «частник» поставлен и снят с налогового учета в рамках одного календарного года Дата постановки на налоговый учет Дата снятия с налогового учета

Новшества по налогам, для которых налоговый период равен кварталу или месяцу (кроме ЕНВД и ПСН)

Прежде в пункте 4 статьи 55 НК РФ говорилось, что по налогам, для которых налоговый период равен кварталу или календарному месяцу, общие правила не установлены. В случае, если компания была создана, ликвидирована или реорганизована в середине квартала или месяца, границы налогового периода налогоплательщикам приходилось уточнять у своего инспектора.

Отныне даты начала и окончания налогового периода для созданных, ликвидированных и реорганизованных компаний четко определены в новых пунктах 3.1 — 3.4 статьи 55 Налогового кодекса. Действие новых положений распространяется не только на компании, но и на индивидуальных предпринимателей (см. табл. 2 и табл. 3).

Обратите внимание: комментируемые поправки не относятся ко «вмененке» и патентной системе налогообложения (новая редакция пункта 4 статьи 55 НК РФ). Для данных режимов все остается по-прежнему. В частности, налоговый период при ПСН равен одному календарному году, либо сроку, на который выдан патент.

Если же предприниматель утратил статус ИП до истечения срока действия патента, то налоговый период равен отрезку времени от начала действия патента до утраты статуса ИП (ст. 346.49 НК РФ).

Что касается «вмененщиков», зарегистрированных или снятых с учета в середине квартала, то они рассчитывают единый налог исходя из фактического количества отработанных дней (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Ведите учет, готовьте и сдавайте отчетность по ЕНВД

Таблица 2

Новые правила для налогов, по которым налоговый период равен кварталу (кроме ЕНВД и ПСН)

Начало периода Окончание периода
Компания создана не менее чем за 10 дней до конца квартала Дата создания (получения статуса ИП) Последний день квартала, в котором создана компания (получен статус ИП)
Физлицо получило статус ИП не менее чем за 10 дней до конца квартала
Компания создана менее чем за 10 дней до конца квартала Дата создания (получения статуса ИП) Последний день квартала, следующего за кварталом, в котором создана компания (получен статус ИП)
Физлицо получило статус ИП менее чем за 10 дней до конца квартала
Компания ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине квартала Первый день квартала, в котором ликвидирована или реорганизована компания (утрачен статус ИП) Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)
Физлицо утратило статус ИП в середине квартала
Компания создана менее чем за 10 дней до конца квартала и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине следующего квартала Дата создания (получения статуса ИП) Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)
Физлицо получило статус ИП менее чем за 10 дней до конца квартала и утратило статус ИП в середине следующего квартала
Компания создана и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в рамках одного квартала Дата создания (получения статуса ИП) Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)
Физлицо получило и утратило статус ИП в рамках одного квартала
Читайте также:  Правила округления НДФЛ налоговым агентом

Таблица 3

Новые правила для налогов, по которым налоговый период равен календарному месяцу (кроме ПСН)

Начало периода Окончание периода
Компания создана в середине месяца Дата создания (получения статуса ИП) Последний день месяца, в котором создана компания (получен статус ИП)
Физлицо получило статус ИП в середине месяца
Компания ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине месяца Первый день месяца, в котором ликвидирована или реорганизована компания (утрачен статус ИП) Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)
Физлицо утратило статус ИП в середине месяца
Компания создана и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в рамках одного календарного месяца Дата создания (получения статуса ИП) Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)
Физлицо получило и утратило статус ИП в рамках одного календарного месяца

Новшества по налогам, для которых налоговый период равен календарному году (кроме ПСН)

Для налога на прибыль, единого налога по УСН и других налогов, по которым налоговый период равен календарному году, существенных изменений не предусмотрено.

Как и раньше, для российских организаций, созданных в декабре, первым налоговым периодом признается отрезок времени с даты создания до конца следующего года.

Для российских организаций, созданных до декабря, первым налоговым периодом признается отрезок времени от даты создания до конца текущего года.

Бесплатно сдать всю отчетность за вновь созданную или реорганизованную компанию через интернет

Неизменными остались и правила определения налогового периода в случае, когда компания ликвидирована в середине календарного года. Единственное нововведение заключается в том, что согласно новой редакции положения пунктов 2 и 3 статьи 55 НК РФ распространяются не только на компании, но и на предпринимателей (см. табл.4).

Обратите внимание: комментируемые поправки не относятся к и патентной системе налогообложения (новая редакция пункта 4 статьи 55 НК РФ). Для данного режима все остается по-прежнему.

В частности, налоговый период при ПСН равен одному календарному году, либо сроку, на который выдан патент.

Если же предприниматель утратил статус ИП до истечения срока действия патента, то налоговый период равен отрезку времени от начала действия патента до утраты статуса ИП (ст. 346.49 НК РФ).

Таблица 4

Новые правила для налогов, по которым налоговый период равен календарному году (кроме ПСН)

Начало периода Окончание периода
Компания создана в период с 1 января по 30 ноября Дата создания (получения статуса ИП) 31 декабря года, в котором создана компания (получен статус ИП)
Физлицо получило статус ИП в период с 1 января по 30 ноября
Компания создана в период с 1 декабря по 31 декабря Дата создания (получения статуса ИП) 31 декабря года, следующего за годом, в котором создана компания (получен статус ИП)
Физлицо получило статус ИП в период с 1 декабря по 31 декабря
Компания ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине года 1 января года, в котором ликвидирована или реорганизована компания (утрачен статус ИП) Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)
Физлицо утратило статус ИП в середине года
Компания создана в период с 1 декабря по 31 декабря и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине следующего года Дата создания (получения статуса ИП) Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)
Физлицо получило статус ИП в период с 1 декабря по 31 декабря и утратило статус ИП в середине следующего года
Компания создана и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в рамках одного календарного года Дата создания (получения статуса ИП) Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)
Физлицо получило и утратило статус ИП в рамках одного календарного года

Правила начала и окончания налогового периода для ИП и организаций теперь одинаковы

Статья 55 Налогового кодекса РФ определяет правила в отношении налогового периода. В частности, его начала и окончания. Федеральный закон от 18 июля 2017 года № 173-ФЗ закрыл существенную брешь в налоговом законодательстве: положения данной статьи с 19 августа 2017 года распространяются не только на юридические лица, но и частных предпринимателей.

Несовершенство закона

Депутаты Госдумы решили улучшить положение налогоплательщиков – коммерсантов, и создать для них равные условия с юридическими лицами. А загвоздка была в статье 55 НК РФ.

Она определяла правила начала и завершения течения налогового периода, необходимого для расчёта и перечисления всей суммы налогов в бюджет, но только в отношении юридических лиц.

Само собой, это ставило налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей в неравное положение с ними.

ПРИМЕР

Компания учреждена в период с 01 декабря по 31 декабря. То есть первый налоговый период для нее – со дня создания до конца календарного года, который идёт за годом создания.

В то же время на ИП, которые прошли госрегистрацию в период с 01 декабря по 31 декабря, такие правила не действуют. А это вызывает для них необходимость сдавать отчетность за такой налоговый период.

Законодатели не стали изобретать велосипед, а просто распространили положения, установленные статьей 55 НК РФ, на предпринимателей. Сразу скажем, что есть оговорки насчёт:

  • ИП на патенте: пункты 2 – 3.4 ст. 55 НК РФ не действуют;
  • ИП на ЕНВД: пункты 3.1 и 3.2 не действуют.

Также см. «Новые правила налогового учёта расходов на НИОКР».

Общие правила

Итак, речь идёт о налогах, по которым налоговый период – это календарный год.

Первый налоговый период
Ситуация Решение
1 Юрлицо создано/ физлицом пройдена госрегистрация в качестве ИП в период с 01 января по 30 ноября одного календарного года Первый налоговый период – это период со дня создания/госрегистрации ИП по 31 декабря этого календарного года
2 Юрлицо создано/ физлицом пройдена госрегистрация в качестве ИП в период с 01 декабря по 31 декабря одного календарного года Первый налоговый период – со дня создания/госрегистрации ИП по 31 декабря календарного года, который идёт за годом создания/госрегистрации

Обозначенные в таблице правила не действуют при определении 1-го налогового периода по налогу на прибыль для инофирм, которые самостоятельно признали себя налоговыми резидентами РФ, деятельность которых на дату такого признания не приводила к возникновению в России постпредства

.

Аналогичный подход действует при определении завершающего налогового периода. На практике возможны 3 ситуации:

Последний налоговый период
Ситуация Решение
1 Ликвидация, прекращение путем реорганизации/прекращение деятельности ИП Последний налоговый период – с 01 января календарного года, в котором прекращена организация/утратила силу госрегистрация ИП, до дня госрегистрации такого факта
2 Юрлицо создано и прекращено путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП произошла и утратила силу в течение календарного года Налоговый период – со дня создания/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения юрлица в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП
3 Фирма создана/госрегистрация ИП случилась с 01 декабря по 31 декабря одного календарного года и прекращена путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП утратила силу до конца календарного года, следующего за годом создания/госрегистрации ИП Налоговый период – со дня создания до дня госрегистрации прекращения юрлица в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП

Также см. «С 01.10.2017 станет больше услуг, которые не облагаются НДС».

Налоговый период — по новым правилам

19 августа вступит в силу Федеральный закон от 18.07.17 № 173-ФЗ, который внес изменения в статью 55 Налогового кодекса РФ. Поправки закрепляют  правила определения налогового периода для налоговых агентов по НДФЛ и порядок определения расчетного периода по страховым взносам.

Также добавилось точное определение первого и последнего налогового периода для налогов, по которым налоговый период равен кварталу (НДС) и календарному месяцу (акцизы, НДПИ и проч.).

Кроме того, уточняется, как определять налоговый период индивидуальным предпринимателям в случаях регистрации или прекращения деятельности в течение года.

Обратите внимание: прежние и новые правила определения налогового периода для налогоплательщиков с 19.08.2017 не касаются расчетного периода по страховым взносам – утратил силу пункт 7 статьи 55 Налогового кодекса РФ. Теперь расчетный период по страховым взносам определяется по новым правилам, установленным для налоговых агентов по НДФЛ.

Таблица. Новый порядок определения налогового периода для организаций

Суть изменений Стало Было
Норма НК РФ Содержание нормы Норма НК РФ Содержание нормы
Прописано, как при создании юридического лица определить начало и окончание налогового периода, установленного как квартал * Пункт 3.1 статьи 55 Если организация создана не менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для нее является период со дня создания до конца квартала, в котором она создана. Если организация создана менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для нее является период со дня создания до конца квартала, следующего за кварталом, в котором она создана Пункт 4 статьи 55 … в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал … при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика
Прописано, как при создании юридического лица определить начало и окончание налогового периода, установленного как месяц Пункт 3.3 статьи 55 … первым налоговым периодом является период времени со дня создания организации до конца календарного месяца, в котором она создана
Прописано, как при ликвидации или реорганизации юридического лица определить начало и окончание налогового периода, установленного как квартал * Пункт 3.2 статьи 55
  • … последним налоговым периодом является период времени с начала квартала, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации ликвидации или реорганизации.
  • Если организация создана и ликвидирована,  реорганизована в одном квартале, налоговым периодом для нее является период со дня создания до дня государственной регистрации ликвидации или реорганизации.
  • Если организация создана менее чем за 10 дней до конца квартала и ликвидирована, реорганизована до конца квартала, следующего за кварталом, в котором она создана, то налоговым периодом для нее является период со дня создания до дня государственной регистрации ликвидации или реорганизации
Прописано, как при ликвидации или реорганизации юридического лица определить начало и окончание налогового периода, установленного как месяц Пункт 3.4 статьи 55 … последним налоговым периодом является период с начала календарного месяца, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации ликвидации или реорганизации. Если организация создана и ликвидирована или реорганизована в одном календарном месяце, налоговым периодом для нее является период со дня создания до дня государственной регистрации ликвидации или реорганизации
Читайте также:  Минфин запретил вычет НДС по допуслугам, выделенным в ж/д билете в командировку

* Это правило не применяется в отношении налогового периода по ЕНВД (п. 4 ст. 55 НК РФ).

Налоговый период для предпринимателя

Правила по налоговому периоду для индивидуальных предпринимателей аналогичны правилам, установленным для организаций. С одной оговоркой – они не действуют при определении налогового периода по ПСН (п. 4 ст. 55 НК РФ).

Регистрация предпринимателя

1. Налоговый период – квартал.

Если предприниматель зарегистрирован в этом качестве не менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для него является период со дня регистрации в качестве предпринимателя до конца этого квартала. В противном случае первым налоговым периодом считается период со дня регистрации предпринимателя до конца квартала, следующего за кварталом регистрации (п. 3.1 ст. 55 НК РФ).

2. Налоговый период – месяц.

Первым налоговым периодом для предпринимателя будет период времени со дня его регистрации в качестве предпринимателя до конца календарного месяца регистрации (п. 3.3 ст. 55 НК РФ).

3. Налоговый период — год.

Если предприниматель зарегистрирован в период с 1 января по 30 ноября, то первым налоговым периодом для него является период со дня регистрации до 31 декабря этого календарного года.

Если же предприниматель зарегистрирован в период времени с 1 декабря по 31 декабря, то первым налоговым периодом для него будет период со дня регистрации в качестве предпринимателя по 31 декабря календарного года, следующего за годом регистрации (п. 2 ст. 55 НК РФ).

Прекращение деятельности предпринимателя

1. Налоговый период – квартал.

Последним налоговым периодом для предпринимателя считается период с начала квартала до дня утраты силы его регистрации в качестве предпринимателя — в том же месяце.

Если предприниматель зарегистрирован и снят с регистрации в одном квартале, то налоговым периодом для него является период со дня регистрации в качестве предпринимателя до дня утраты силы этой регистрации.

Если же предприниматель зарегистрирован менее чем за 10 дней до конца квартала и снят с регистрации до конца квартала, следующего за кварталом регистрации, то налоговым периодом будет период со дня регистрации в качестве предпринимателя до дня утраты силы этой регистрации (п. п. 3.1, 3.2 ст. 55 НК РФ).

2. Налоговый период – месяц.

Последним налоговым периодом для предпринимателя является период с начала календарного месяца до дня утраты силы его регистрации в качестве предпринимателя — в том же месяце.

Если предприниматель зарегистрирован и снят с регистрации в одном месяце, то налоговый период считается со дня его регистрации в качестве предпринимателя до дня утраты силы его регистрации в этом качестве (п. п. 3.3, 3.4 ст. 55 НК РФ).

3. Налоговый период — год.

Последним налоговым периодом является период с 1 января календарного года до дня утраты силы регистрации предпринимателя – в том же году.

Если предприниматель зарегистрирован и снят с регистрации в том же календарном году, то  налоговым периодом будет период со дня его регистрации в качестве предпринимателя до дня утраты силы этой регистрации.

Если же предприниматель зарегистрирован в период с 1 декабря по 31 декабря, а снят с регистрации до конца следующего календарного года, то налоговым периодом считается период со дня его регистрации в качестве предпринимателя до дня утраты силы его регистрации (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Налоговый период для налогового агента

Налоговые агенты по НДФЛ — это организации и предприниматели, названные в статьях 226 и пункта 2 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ, то есть выплачивающие физическим лицам вознаграждения, облагаемые НДФЛ. Правила определения налогового периода для налоговых агентов установлены в новом пункте 3.5 статьи 55 Налогового кодекса РФ.

По этим же правилам следует определять даты начала и окончания расчетного периода плательщикам страховых взносов.

Для организаций и предпринимателей

Налоговый период по НДФЛ и расчетный период по страховым взносам установлены как календарный год (ст. 216, п. 1 ст. 423 НК РФ).

  1. Поэтому при создании (регистрации) организации или предпринимателя – налогового агента первым налоговым периодом по НДФЛ (расчетным периодом по страховым взносам) считается период со дня создания (регистрации) до конца того же календарного года.
  2. При ликвидации, реорганизации (прекращении деятельности предпринимателем) последним налоговым (расчетным) периодом будет период с начала календарного года до дня ликвидации, реорганизации (утраты силы регистрации в качестве предпринимателя).
  3. Если:
  • организация создана и ликвидирована, реорганизована в том же календарном году;
  • предприниматель зарегистрирован и снят с регистрации в том же календарном году,

то налоговым (расчетным) периодом считается период со дня создания организации (регистрации предпринимателя) до дня ликвидации, реорганизации (утраты силы регистрации предпринимателя).

Для «самозанятых» лиц

«Самозанятые» лица – это лица, не выплачивающие вознаграждений иным физическим лицам: адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ). Для них комментируемым документом установлен порядок определения расчетного периода — для целей уплаты страховых взносов «за себя».

  • При постановке «самозанятого» лица на учет в налоговой инспекции первым расчетным периодом считается период со дня постановки на учет до конца того же календарного года.
  • При снятии «самозанятого» лица с учета в налоговой инспекции последним расчетным периодом является период с начала календарного года до дня снятия его с учета в инспекции.
  • Если «самозанятое» лицо зарегистрировано и снято с регистрации в том же календарном году, то расчетным периодом будет период со дня постановки на учет инспекции до дня снятия с учета. 
  • Анастасия Дегтяренко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *