Взносы в ФСС – 2017: какая отчетность уйдет, а какая останется? … и другие интересные новости за неделю (01.10.2016 – 07.10.2016)

Взносы в ФСС – 2017: какая отчетность уйдет, а какая останется? … и другие интересные новости за неделю (01.10.2016 – 07.10.2016)

Максакова Е. Н.,практикующий бухгалтер

Отчетность в ФСС – дело непростое, поэтому готовиться к сдаче отчетности в ФСС лучше заранее. Рассмотрим основные изменения и порядок заполнения форм отчетности в Фонд социального страхования.

Все средства, которые накапливаются на счетах ФСС, являются собственностью РФ и распределяются между гражданами согласно законам и нормативным актам.

Методика расчета размера социальных пособий учитывает официальный уровень МРОТ, который определяет минимальную сумму выплаты.

В следующем году власти планируют продолжить увеличение данного показателя, что стало возможным после восстановления положительной экономической динамики. В 2018 году правительство планирует увеличить МРОТ на 21,9% – до 9489 руб.

В скором будущем величина данного показателя будет полностью соответствовать уровню прожиточного минимума. В результате будет увеличен размер среднего заработка, который участвует в расчете социальных пособий.

В 2017 году администрирование страховых взносов перешло в ФНС. Данная мера положительно отразится на собираемости взносов, поскольку представители налоговой имеют более широкий арсенал инструментов для работы с проблемной задолженностью.

Исключение составляют отчеты по форме 4-ФСС (взносы за травматизм), которые в 2018 году необходимо сдавать в ФСС. Отчет подается на ежеквартальной основе всеми компаниями и предпринимателями, у которых есть наемные сотрудники.

Новая форма отчета 4-ФСС отображает информацию о начисленных и уплаченных взносах, что останется актуальным в 2018 году.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Компании и ИП смогут воспользоваться несколькими вариантами заполнения отчета в следующем году: на бумажном носителе или в электронном виде. При этом будут отличаться предельные сроки подачи отчета.

Бумажный отчет необходимо сдать до 20 числа месяца, наступившего после отчетного квартала. Если отчет подается в электронном виде, то предельный срок увеличивается на 5 дней.

Несвоевременная подача отчета 4-ФСС приведет к штрафным санкциям.

Власти продолжают обсуждать, какие изменения по отчетности и тарифам ФСС вступят в действие в 2018 году. Нововведения будут положительно сказываться как для компаний, так и для граждан.

4-ФСС за 2017 год

  • Взносы в ФСС – 2017: какая отчетность уйдет, а какая останется? … и другие интересные новости за неделю (01.10.2016 – 07.10.2016)
  • В таблицу 2 добавлены две строки: «Задолженность за реорганизованным страхователем и(или) снятым с учета обособленным подразделением юридического лица» и «Задолженность за территориальным органом Фонда страхователю и(или) снятому с учета обособленному подразделению юридического лица».
  • Взносы в ФСС – 2017: какая отчетность уйдет, а какая останется? … и другие интересные новости за неделю (01.10.2016 – 07.10.2016)

В расчете необходимо заполнять титульный лист, таблицы 1, 2 и 5. Остальные – дополнительные. Их заполняют только если есть данные, которые необходимо отразить.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Новый бланк для заполнения в формате Excel размещен на сайте в разделе «Информация для страхователей» «4-ФСС». 

Что необходимо учесть «упрощенцу» при формировании расчета?

Формируя отчет, «упрощенцу» необходимо учесть следующее:

1. С объектом «доходы минус расходы» отражают в графе 5 КУДиР и включают в расходы на дату перечисления в ФСС.

2. С объектом «доходы» отражают в разделе IV КУДиР и уменьшают на них исчисленный за отчетный период авансовый платеж или налог за год.

А вот если выплачивать работникам различные соцстраховские пособия, тогда возникают вопросы: на какую дату и в какой сумме нужно включать в расходы страховые взносы или уменьшать на них налог при УСН?

Ведь в ФСС в этом случае нужно перечислять не всю сумму начисленных взносов, а за минусом выплаченных работникам пособий.

А если сумма пособий за месяц окажется больше начисленных взносов, то в ФСС вообще перечислять нечего (ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Чтобы в этом разобраться, надо сначала понять, какие суммы соцстраховских пособий можно учесть при УСН.

ВАЖНО В РАБОТЕ

При УСН учитываются только больничные.

Работодатели должны выплачивать работникам следующие пособия (ст.ст. 1.4, 5, ч. 1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ, ст. 3 Закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ):

  • по временной нетрудоспособности (болезнь, травма самого работника, уход за больным ребенком или другим больным членом семьи и др.);
  • по беременности и родам;
  • женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности (единовременно);
  • при рождении ребенка (единовременно);
  • по уходу за ребенком (ежемесячно, в общем случае до достижения ребенком полутора лет).

Эти пособия изначально необходимо рассчитать и полностью выплатить работникам, а потом засчитать в счет уплаты страховых взносов в ФСС. Но не все выплаченные суммы пособий можно учесть при УСН.

Пособие по временной нетрудоспособности, причиной которой является болезнь или травма работника, выплачивается из двух источников (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ):

  • из средств работодателя – за первые 3 дня болезни;
  • из средств ФСС – начиная с 4-го дня и до окончания болезни.

А источником всех остальных пособий являются только средства ФСС.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

При УСН можно учесть только пособие по болезни и только за первые три дня.

То есть именно то, на что необходимо потратить свои деньги.

Выплаченные пособия с 4-го дня болезни и другие пособия, источником выплаты которых являются средства ФСС (по беременности и родам, по уходу за ребенком и др.), в КУДиР не показываются. Все они отражаются в расчете по форме-4 ФСС.

Особенности, влияющие на заполнение расчета за 2017 год

Обратите внимание: начиная с 01 января 2017 года в расчете 4-ФСС необходимо отражать только сведения по травматизму и профзаболеваниям (связано это с передачей страховых взносов под контроль ФНС и введением новой отчетности).

На что следует обратить внимание при заполнении отчета?

1. Правильность заполнения ИНН организации.

При заполнении организацией ИНН, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенных для записи показателя ИНН, в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

2. Правильность заполнения ОГРН.

При заполнении ОГРН юридического лица, который состоит из тринадцати знаков, в зоне из пятнадцати ячеек, отведенных для записи показателя ОГРН, в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

3. Правильность внесения номера телефона.

В поле «Номер контактного телефона» указывается городской или мобильный номер телефона страхователя/правопреемника или представителя страхователя с кодом города или оператора сотовой связи соответственно. Цифры заполняются в каждой ячейке без применения знаков «тире» и «скобка». Посмотрите, как это сделано на рисунке:

Взносы в ФСС – 2017: какая отчетность уйдет, а какая останется? … и другие интересные новости за неделю (01.10.2016 – 07.10.2016)

Пример 1.

В первом полугодии у организации не было доходов от деятельности, в отношении которой применяются льготные тарифы страховых взносов. В III квартале у организации появился доход от деятельности, дающей право на применение льготных тарифов по страховым взносам.

ООО «Торговая фирма «Гермес» занимается строительством и применяет «упрощенку» с объектом «доходы». В 2017 году у «Гермеса» не было доходов от основного вида экономической деятельности, поэтому «Гермес» платил взносы по общему тарифу 2,9%.

В таблице 1 расчета 2017 года бухгалтер отразил следующие показатели:

  • в строке 2 – 21 750 руб.;

за последние три месяца отчетного периода:

  • 1-й месяц – 3625 руб.;
  • 2-й месяц – 3625 руб.;
  • 3-й месяц – 3625 руб.;
  • в строке 8 – 21 750 руб.;
  • в строке 9 – 0 руб.;
  • в строке 16 – 21 750 руб.;

за последние три месяца отчетного периода:

  • 1-й месяц – 3625 руб.;
  • 2-й месяц – 3625 руб.;
  • 3-й месяц – 3625 руб.;
  • в строке 18 – 21 750 руб.;
  • в строке 19 – 0 руб.

Таблицу 4.3 по итогам полугодия бухгалтер не заполнял.

В III квартале «Гермес» получил доход от строительства в размере 10 000 000 руб. Общий объем выплат сотрудникам за 2017 год составил 1 125 000 руб. Бухгалтер рассчитал сумму взносов за 2017 год по льготному тарифу 0 процентов.

В таблице 1 расчета по итогам 2017 года бухгалтер отразил следующие показатели:

за последние три месяца отчетного периода:

  • 1-й месяц – 0 руб.;
  • 2-й месяц – 0 руб.;
  • 3-й месяц – 0 руб.;
  • в строке 8 – 0 руб.;
  • в строке 9 – 21 750 руб.;
  • в строке 11 – 21 750 руб.;
  • в строке 16 – 21 750 руб.;

за последние три месяца отчетного периода:

  • 1-й месяц – 0 руб.;
  • 2-й месяц – 0 руб.;
  • 3-й месяц – 0 руб.;
  • в строке 18 – 21 750 руб.;
  • в строке 19 – 0 руб.

По итогам 2017 года у «Гермеса» образовалась переплата по страховым взносам, которую бухгалтер отразил в строках 9 и 11 расчета.

В таблице 4.3 расчета по итогам 2017 года бухгалтер отразил следующие показатели:

  • в строке 1 – 10 000 000 руб.;
  • в строке 2 – 10 000 000 руб.;
  • в строке 3 – 100%.
Читайте также:  Если доля в квартире продается как самостоятельный объект, вычет можно получить полностью

Пример 2.

ООО «Звезда» в 2017 году планирует провести специальную оценку условий труда. Допустим, что в двух предшествующих годах, 2015-м и 2016-м, ООО «Звезда» не осуществляло финансовое обеспечение предупредительных мер, штат сотрудников составляет 30 человек. Это означает, что рассчитывать сумму возмещения можно не по общему правилу, а по частному правилу для малых предприятий.

Давайте определим, на какую сумму возмещения из ФСС может рассчитывать организация:

1. Сумма исчисленных и уплаченных взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за 2014, 2015, 2016 годы составила 45 000 руб.

В 2015 году было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве в размере 25 000 руб., других расходов по данному виду страхования не было.

Таким образом, сумма возмещения, исчисленная исходя из трех предшествующих лет, составит: (45 000 – 25 000) х 0,2 = 5000 руб.

2. Сумма страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, подлежащих перечислению в 2017 году, составляет 14 000 (на основе данных за первый квартал 2014 года: 3500 х 4 = 14 000). Сумма возмещения, рассчитанная по данным текущего года, будет равна 14 000 х 0,2 = 2800 руб.

Так как сумма возмещения должна быть не более величины, рассчитанной на основании данных за три предшествующих года, и величины, рассчитанной за текущий год, получается, что ООО «Звезда» сможет возместить из ФСС часть расходов на проведение специальной оценки условий труда, равную 2800 руб.

Пример 3.

Начисление и выплата пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет осуществлялись по пилотному проекту ФСС. Работница была уволена, и предприятие вовремя не сообщило ФСС об этом.

В результате образовалась переплата по данному пособию, которую предприятие согласно письму ФСС возместило Фонду социального страхования.

Как отразить в бухучете операцию по возмещению расходов Фонду социального страхования?

Если выплата пособия по уходу за ребенком производилась в рамках пилотного проекта, то страхователь обязан был в трехдневный срок сообщить в подразделение ФСС России о том, что сотрудница уволилась.

Из-за того, что организация этого не сделала, фонд продолжал выплачивать пособие. А это неправомерно. Ведь, уволившись, сотрудник потерял право получать пособие из ФСС России.

Следовательно, фонд понес излишние расходы на выплату пособия по вине страхователя. Поэтому придется возместить фонду такие расходы.

В бухгалтерском учете необходимо отразить данную операцию как возмещение причиненных ФСС России убытков (ущерба) проводками:

ДебетКредитОперация
91-2 76 субсчет «Расчеты с ФСС России» Отражены затраты на возмещение фонду переплаты по социальным пособиям
76 субсчет «Расчеты с ФСС России» 51 Возмещена фонду переплата по социальным пособиям

В заключение необходимо отметить, что, несмотря на упрощение отчетности в ФСС, в целом отчетность только усложнилась с учетом появления новых форм, новых отчетов. Это может вызвать ошибки и недочеты.

Страховые взносы — 2017: что нового?

Федеральный закон от 03.07.

2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вступает в силу с 1 января 2017 года и дополняет НК РФ новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации». Федеральный закон № 212-ФЗ с этой даты утрачивает силу.

Таким образом, контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов будет осуществляться в соответствии с порядком, установленным НК РФ.

Теперь администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование переходит в ведение ФНС. В то же время ряд функций останется за Пенсионным фондом и ФСС. Давайте подробнее рассмотрим их.

Отчетность

  • ФНС: начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года, ведомство будет принимать единый расчет по страховым взносам;
  • ПФР: ведомство продолжает принимать расчеты, в том числе уточненные, по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Таким образом, РСВ-1 за 2016 год подается в ПФР в срок до 15 февраля 2017 года в бумажном виде и до 20 февраля 2017 года в электронном виде. Помимо этого Пенсионный фонд продолжит прием: сведений индивидуального персонифицированного учета по форме СЗВ-М и сведений о стаже застрахованных лиц;
  • ФСС: форму 4-ФСС за 2016 год принимает от плательщиков взносов соцстрах. Тоже самое касается уточненок за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017. Прием проводится в порядке, действовавшем до 2017 года. Кроме того, ФСС останется администратором взносов на травматизм. Это значит, что новую 4-ФСС нужно будет по-прежнему сдавать в фонд.

Проверки    

  • ФНС: камеральные проверки отчетности по страховым взносам будут проводиться инспекторами согласно нормам НК РФ. Выездные проверки плательщиков взносов по правоотношениям, возникшим с 01.01.2017;
  • ПФР: чиновники из фонда будут проводить камеральные и выездные проверки, в том числе повторные, за периоды, истекшие до 1 января 2017, а также выносить  решения о привлечении или отказе в привлечении по их результатам;
  • ФСС: «камералить» расчеты за периоды до 2017 года  будет фонд. Выездные проверки ФСС будет проводить за периоды до 2016 года. Кроме того, налоговики будут проводить выездные проверки плательщиков взносов по правоотношениям, возникшим с 01.01.2017, совместно с ФСС РФ. Ведомство также продолжит проверять расходы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Взыскание недоимки

  • ФНС: налоговики будут взыскивать недоимку по страховым взносам и задолженность по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года. Также ведомство будет проводить зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов и  предоставлять  отсрочку (рассрочку) по данному платежу;
  • ПФР и ФСС: ведомства будут принимать решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2010 — 2016 гг..

Обратите внимание: вопросы, связанные с расчетом и уплатой страховых взносов будет разъяснять с 2017 года Минфин РФ. При этом прежние письма Минтруда, ФСС и ПФР можно по-прежнему использовать в работе. Финансовое ведомство с ними согласно (письмо Минфина РФ  от 16.11.2016 № 03-04-12/67082).

Расчет страховых взносов

Хорошая новость: порядок расчета страховых взносов, база и тарифы в этом году не меняются. На самом деле, когда задумывалась только передача администрирования взносов в налоговые органы, то были планы внести в порядок расчета данных платежей серьезные коррективы. Однако пока все осталось по-прежнему.

Кроме того, сохранены также размеры льготных и дополнительных тарифов. Не изменился и перечень необлагаемых взносами выплат. Напомним, что основная масса компаний платит взносы в размере 30%.

Причем 22% из них идет на пенсионные взносы (10% — сверх предельной базы), на обязательное социальное страхование на ВНиМ платится 2,9%, на ОМС — 5,1%.

Отметим, что действующие тарифы на ОПС для большинства плательщиков будут сохранены до 2019 включительно (Федеральный закон от 19.12.2016 № 456-ФЗ)

На ближайшие три года будут действовать страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (Федеральный закон от 19.12.2016 № 419-ФЗ). На 2017-2019 годы сохранятся: действующий ранее порядок уплаты и тарифы взносов на травматизм от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.

Однако с 2017 года компании станут все же больше взносов платить в бюджет. И связано это с увеличением предельной величины базы для начисления страховых взносов (напомним, что ежегодно Правительством РФ устанавливается предельная база отдельно для взносов на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование).

Согласно Постановлению Правительства РФ от  29.11.2016 № 1255  указанные лимиты в 2017 году будут ощутимо выше:

  • лимит для пенсионных взносов составляет 876 тыс. рублей (в 2016 году он был равен 796 тыс. руб.),
  • лимит для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством  — 755 тыс. рублей (ранее — 718 тыс. руб.).

Напомним, что социальные взносы с выплат, рассчитанных нарастающим итогом с начала года, превышающих лимит, не взимаются. В свою очередь пенсионные взносы исчисляются с сверхлимитных сумм, но по меньшему тарифу.

Взносы на медицинское страхование в 2017 году будут начисляться так же, как и сейчас — без лимита, то есть, со всей базы.

Кроме того, следует обратить внимание еще на одно новшество: сверхлимитные суточные нужно облагать  страховыми взносами.

Если до 2017 года при оплате расходов на командировки работников суточные не облагались взносами независимо от размера выплат, то после нового года размер суточных, освобождаемых от взносов, установлен по аналогии с льготой по НДФЛ, это 700 рублей, если командировка по РФ, и 2500 рублей — по загранкомандировке. Все, что выше этих сумм, придется облагать взносами. Соответствующие поправки внесены в статью 422 НК РФ.

Порядок уплаты страховых взносов

Взносы по-прежнему нужно перечислять ежемесячно. Дата платежа в бюджет не изменилась — это 15 число следующего месяца. Следовательно, за январь — уплата должна быть не позднее 15 февраля 2017 г., за февраль — 15 марта 2017 г. и т.д.

В связи с тем, что контролировать их уплату будут налоговики, платежку нужно заполнять иначе. Другими будут и КБК. Итак, во избежание ошибок при заполнении платежных поручений и роста невыясненных поступлений, ФНС разъяснила каким образом нужно заполнять платежки в 2017 году:

  • в полях «ИНН» и «КПП» получателя средств нужно указать соответствующие значения  ИФНС.
  • в поле «Получатель» — сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное наименование своей инспекции.

Важно обратить внимание на новые КБК по уплате страховых взносов. Перечень КБК на 2017 год утвержден Приказом Минфина РФ от 17 декабря 2016 года № 230н.

Читайте также:  Коды ОКВЭД — аренда нежилого помещения в 2019 году

Так, если компания платит взносы за декабрь 2016 в январе 2017, то сделать это нужно будет на следующие КБК:

  • пенсионные взносы — 182 1 02 02010 06 1000 160;
  • медицинские взносы — 182 1 02 02101 08 1011 160;
  • взносы на случай нетрудоспособности и материнства — 182 1 02 02090 07 1000 160.

Обратите внимание: в феврале в платежке нужно опять поменять КБК:

  • пенсионные взносы — 182 1 02 02010 06 1010 160;
  • медицинские взносы — 182 1 02 02101 08 1013 160;
  • взносы на случай нетрудоспособности и материнства — 182 1 02 02090 07 1010 160.

Взносы на травматизм за декабрь 2016 и далее нужно платить на один КБК — 393 1 02 02050 07 1000 160.

Важная информация для московских компаний: 

С 6 февраля в связи с предстоящим в 2017 году переводом банковских счетов в Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу г. Москвы изменяются  реквизиты  банковского счета для учета доходов, распределяемых органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ на территории г. Москвы:

  • БИК банка получателя — 044525000;
  • Банк получателя — Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу г. Москва, сокращенное наименование (ГУ Банка России по ЦФО);
  • Номер счета получателя: 40101810045250010041 — счет для учета доходов, распределяемых органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на территории г. Москвы.

Отчетность

Сдавайте отчетность по страховым взносам правильно

На вебинаре разберемся с тем, куда сдавать отчетность и как заполнять формы в различных спорных ситуациях.

Смотреть

Несмотря на кажущуюся оптимизацию страховых взносов, работы у бухгалтера не убавится, а, скорее, ее станет больше. Дело в том, что кроме единого расчета по взносам, который нужно будет сдавать в налоговую, есть еще ряд форм, которые придется отправлять в фонды.

Единый расчет по взносам

С 1 января 2017 года отчетность по страховым взносам нужно сдавать в налоговые органы. Отчетность будет предоставляться ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Форму нужно направить в ИФНС по месту учета компании.

Если фирма имеет обособленные подразделения,  которые начисляют вознаграждения в пользу физлиц, то форму придется представить также и по месту нахождения подразделений.

Форма единого расчета по взносам, а также порядок ее заполнения и электронный формат утверждены Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Новый бланк объединяет в себя формы отчетности (РСВ-1, РВ-3, РСВ-2 и 4-ФСС), в котором оптимизирован и значительно сокращен состав показателей. По крайней мере так считает Минфин (Письмо от 17.11.2016 N 03-04-05/68069).

Впервые отчитаться по страховым взносам перед налоговиками нужно будет в рамках отчетной кампании за I квартал 2017 года, срок с учетом праздников — не позднее 2 мая 2017 года.

Расчет включает в себя:

  • титульный лист;
  • лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»;
  • раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». К разделу 1 предусмотрены 10 приложений;
  • раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств». К данному разделу есть одно приложение;
  • раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Титульный лист расчета заполняют все плательщики.

Плательщики взносов, которые выплачивают вознаграждения физлицам, должны заполнить раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1, приложение № 2 к разделу 1, раздел 3.

Раздел 2 и приложение № 1 к разделу 2 сдают в инспекцию главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1, приложения № 5 — 10 к разделу 1 включаются в состав расчета при применении плательщиками соответствующих тарифов страховых взносов.

Приложения № 3 и № 4 к разделу 1 сдаются в инспекцию при выплате работникам соцпособий.

В новой форме бухгалтер не найдет сведений о травматических взносах. Это и понятно, данный вид взносов будет по-прежнему курировать соцстрах. По этим обязательным платежам компании будут сдавать отдельную отчетность в фонд.

Форма 4-ФСС

Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 утвержден новый расчет по форме 4-ФСС. Данную форму нужно будет сдавать ежеквартально в фонд, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года. Бланк представляет собой раздел 2 старой формы 4-ФСС, в котором приводится расчет страховых взносов по травматизму.

Сроки сдачи формы остались прежними. Напомним, что срок зависит от способа подачи отчетности. 20-го числа  месяца, следующего за отчетным кварталом сдают те, кто отчитывается «старинке» на бумаге, а через 5 дней (25-числа) 4-ФСС направляют в электронном виде в фонд.

Персотчетность

Ежемесячную СЗВ-М нужно по-прежнему сдавать в Пенсионный фонд. Форму не поменяли. Однако следует обратить внимание, что Постановлением Правления ПФР от 07.12.2016 № 1077п утвержден новый ее электронный формат. К тому же не совсем понятно с отчетности за какой месяц нужно его применять.

В документе об этом ничего не сказано. Поэтому лучше обратиться в свое отделение фонда за ми. Правда время еще есть. Напомним, что с 2017 года продлевается срок представления данной ежемесячной формы.

Так, если ранее  компании должны были сдать ее в фонд не позднее 10 числа следующего месяца, то с 2017 года у бухгалтера есть еще 5 дней на заполнение формы. Срок сдачи теперь — 15 число следующего месяца. Причем данная поправка распространяется и на декабрьскую СЗВ-М.

Таким образом, с учетом выходных последний день представления СЗВ-М за декабрь 2016 — 16 января 2017 года. 

Кроме того, в ПФР нужно будет представлять сведения индивидуального (персонифицированного) учета о страховом стаже сотрудников. Правда данная отчетность будет ежегодной, срок ее сдачи — не позднее 1 марта следующего года (первый раз — в 2018 году). На данный момент форма еще не утверждена, но уже есть проект (СЗВ-СТАЖ).

Напомним, что ранее данные сведения были включены в форму РСВ-1 ПФР и предоставлялись в фонд ежеквартально.

Ответственность

Теперь, если компания нарушит способ сдачи отчетности в Пенсионный фонд, то ее будет ждать штраф. Ранее такой ответственности в законодательстве не было. Поправки внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ.

Так, если компания сдаст, например, СЗВ-М на бумаге вместо электронной формы, с нее взыщут 1000 рублей.

Сумма с одной стороны не велика, однако данная форма сдается ежемесячно и если компания целый год будет игнорировать требования закона, то штраф заметно увеличится.

Кроме того, наконец-то определен срок давности привлечения к ответственности в сфере персучета. Отметим, что ранее такого срока в законе не было. Теперь же сотрудники Пенсионного фонда вправе привлечь к ответственности только если с даты, когда о данном нарушении стало известно, прошло меньше трех лет.

Систематизируйте знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Проверьте свое соответствие профстандарту «Бухгалтер» и получите подтверждающий сертификат. 

С 2017 года страховые взносы переходят под контроль налоговиков: какие изменения ожидают страхователей

Бесплатно сдать электронную отчетность во все контролирующие органы

Вводная часть

Комментируемые изменения внесены двумя документами. Первый — Федеральный закон от 03.07.16 № 243-ФЗ. Он предусматривает следующее:

  • в январе 2017 года Налоговый кодекс пополнится главой 34, которая называется «Страховые взносы». В нее входят статьи с 419 по 432, где изложены правила начисления и уплаты взносов;
  • изменена первая часть НК РФ. Суть поправок сводится к следующему: все основные принципы, которые действуют в отношении налогов, с 2017 года распространятся и на страховые взносы.

Второй документ — Федеральный закон от 03.07.16 № 250-ФЗ. Он вводит ряд поправок, отражающих переход контроля над взносами от фондов к налоговикам. Этими поправками в числе прочего предусмотрено следующее:

  • 1 января 2017 года утратит силу Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ о страховых взносах;
  • 1 января 2017 года начнет действовать новая редакция Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон о персонифицированном учете);
  • 1 января 2017 года начнет действовать новая редакция Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
  • 1 января 2017 года начнет действовать новая редакция Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве).

Облагаемый объект, облагаемая база и сумма взносов

Правила, по которым нужно рассчитывать сумму пенсионных, медицинских взносов, а также взносов в ФСС (кроме взносов «на травматизм») практически не изменятся. Так, облагаемым объектом по-прежнему будут выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров.

Облагаемая база, как и сейчас, будет определяться отдельно по каждому физлицу нарастающим итогом с начала года. Сохранится и предельная величина базы для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (размер предельной величины ежегодно индексируется).

Для пенсионных взносов сохранится пониженная ставка в отношении выплат, начисленных сверх лимита, Останутся прежними все тарифы и льготы.

Единственное новшество предусмотрено для суточных. Сейчас от указанных взносов освобождается вся величина суточных, зафиксированная в коллективном договоре или в локальном нормативном акте. С января 2017 года ситуация изменится.

Не платить взносы можно будет только с суммы не более 700 рублей для внутрироссийских командировок, и с суммы не более 2 500 рублей для загранкомандировок. Это закреплено в пункте 2 статьи 422 НК РФ (см.

« «Сверхнормативные» суточные будут облагаться страховыми взносами»).

Плюс к этому появится уточнение, как определять облагаемую базу для доходов в натуральной форме. По действующим правилам в базу включается стоимость товаров, работ или услуг, указанная в договоре. Со следующего года цену станем определять по правилам статьи 105.3 НК РФ, то есть исходя из рыночных цен. Отдельно оговорено, что НДС из облагаемой базы не исключается (п. 7 ст. 421 НК РФ).

В отношении взносов «на травматизм» все останется по-прежнему. Суточные будут освобождены в полном объеме, а доходы в натуральной форме будут учитываться в базе по договорным ценам.

Уплата взносов

Срок перечисления страховых взносов не поменяется. Как и теперь, последней датой уплаты будет 15-е число месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 431 НК РФ). Вести учет взносов и переводить их в бюджет по-прежнему нужно в рублях и копейках.

Читайте также:  Приказ № 624 и другие регулирующие акты по больничным листам

Заполняйте платежки в веб‑сервисе для ИП бесплатно

По взносам «на травматизм» срок уплаты также останется прежним, а именно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который эти взносы начислены.

Какую отчетность сдавать в ИФНС

Начиная с 2017 года, плательщики взносов станут отчитываться не только перед фондами, но и перед налоговиками. С этой целью вводится единый ежеквартальный расчет, который заменит сразу несколько действующих форм: РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС (см.

«ФНС: отчетность по страховым взносам будет объединена в единый расчет», на момент размещения настоящей статьи форма еще не была утверждена). Сдавать единый расчет в ИФНС страхователи будут не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Компании и ИП со среднесписочной численностью более 25 человек обязаны представлять расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Все прочие плательщики взносов смогут отчитаться на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через интернет

Важно, чтобы общая величина пенсионных взносов в расчете совпала с суммой взносов по каждому застрахованному лицу. В противном случае такой расчет признают несданным.

Обратите внимание, что за 2016 год и более ранние периоды отчитываться по взносам перед налоговыми органами не нужно.

Какую отчетность сдавать в фонды

Отчетность перед фондами сохранится, но станет несколько иной. Помимо упразднения форм РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС, о котором говорилось выше, появятся и другие новшества.

Во-первых, изменится срок сдачи ежемесячной формы СЗВ-М. Сейчас ее полагается представить в ПФР не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. В 2017 году и далее представлять эту форму необходимо не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (новая редакция п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном учете).

Бесплатно заполнить, проверить и сдать СЗВ-М через интернет

Во-вторых, в будущем году появится новый ежегодный отчет, в котором нужно указывать сведения о стаже (на текущий момент форма не утверждена). Срок представления — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (новая редакция п.

 2 статьи 11 Закона о персонифицированном учете). Сведения на 25 человек и более представляются в Пенсионный фонд в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Сведения на меньшее количество застрахованных лиц можно сдать на бумаге.

В-третьих, со следующего года отчитываться перед ФСС придется только по взносам «на травматизм».

Сроки сдачи будут такими же, как и для 4-ФСС: в случае электронной отчетности — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а в случае «бумажной» отчетности — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Как и теперь, страхователи со среднесписочной численностью более 25 человек будут в обязательном порядке отчитываться в электронном виде по интернету, все остальные смогут сдавать отчеты на бумаге (новая редакция п. 1 ст. 24 Закона об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве).

Отметим, что перечисленные нововведения не относятся к отчетности за 2016 год и более ранним периодам. Первичные и уточненные расчеты за эти периоды следует сдавать в фонды, используя «прежние» формы и форматы.

Возмещение расходов на социальное страхование

В 2017 году у работодателей останется право возместить суммы пособий (кроме первых трех дней по «недекретному» бюллетеню) из средств Фонда соцстрахования.

Страхователь сможет перечислять взносы за минусом пособий.

Если же величина взносов окажется меньше, чем сумма пособий, то разницу разрешено зачесть в счет уплаты взносов в следующих периодах, либо запросить у ФСС недостающие средства.

Проверка расходов будет происходить следующим образом. Налоговики, получив от страхователя единый ежеквартальный расчет, передадут сведения территориальному органу ФСС. Инспекторы из соцстраха проверят правильность заявленных расходов путем проведения камеральной или выездной проверки.

О результатах они сообщат налоговикам. Если результат окажется отрицательным, ИФНС направит страхователю требование об уплате недостающих взносов. При положительном результате проверки расходы будут приняты, и налоговая при необходимости зачтет либо вернет разницу между взносами и расходами.

Добавим, что приведенный выше алгоритм будет применяться по 31 декабря 2018 года включительно. И не везде, а только в регионах, которые еще не присоединились к пилотному проекту по выплате пособий напрямую из ФСС.

Начиная с января 2019 года, процедура возмещения уйдет в прошлое, поскольку все без исключения регионы станут получать пособия напрямую из соцстраха.

Проверки по взносам

С января 2017 года проводить камеральные и выездные ревизии по взносам (кроме взносов «на травматизм») будут налоговики.

Причем, проверять правильность начисления и уплаты взносов сотрудники ИФНС станут по тем же правилам, по которым они сейчас проверяют начисление и уплаты налогов.

Проверку расходов на обязательное соцстрахование, как и прежде, будет проводить ФСС (об этом мы говорили выше). Таким образом, один и тот же период может быть проверен дважды: первый раз налоговой инспекцией, второй раз соцстрахом.

Пенсионный фонд станет контролировать только персонифицированную отчетность, а именно — форму СЗВ-М и новые ежегодные сведения о стаже. Правила переходного периода выглядят следующим образом.

Проверки по взносам (кроме взносов «на травматизм»), назначенные в 2017 году и далее, но относящиеся к 2016 году и более ранним периодам, проведут фонды.

Обнаружив нарушения и недоимки, сотрудники фонда сообщат о них налоговикам, и те примут соответствующие меры.

Контроль взносов «на травматизм» за все без исключения периоды останется за Фондом соцстрахования.

Штрафы

Начиная с 2017 года за нарушения, связанные со взносами (кроме взносов «на травматизм»), наказывать станут налоговики.

При этом все санкции, предусмотренные для налоговых нарушений, будут применяться и в отношении взносов.

В частности, за непредставление расчета по взносам страхователя оштрафуют на основании статьи 119 НК РФ, за грубое нарушение правил учета базы по взносам — на основании статьи 120 НК РФ и т.д.

За нарушения, связанные со взносами «на травматизм», наказывать по-прежнему будут сотрудники ФСС. Виды санкций перечислены в новой редакции Закона об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве. К примеру, за отказ предоставить документы для проверки страхователя оштрафуют на 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 26.31 указанного Закона).

Пенсионный фонд сможет применить санкции двух видов: за непредставление ежегодных сведений о стаже (500 руб. в отношении каждого застрахованного лица), и за нарушение порядка сдачи отчетности в форме электронных документов (1 000 руб.). Это прописано в новой редакции статьи 17 Закона о персонифицированном учете.

Возврат излишне уплаченных страховых взносов

В январе следующего года у страхователей сохранится право на возврат переплаты по взносам, но возвращать станут не фонды, а налоговики. Процедура возврата будет такой же, как и для налогов, но появится новое условие.

Если излишне уплаченные пенсионные взносы отражены в персонифицированной отчетности, и ПФР разнес их по лицевым счетам, налоговики переплату не вернут. Такое правило закреплено во вновь созданном пункте 6.

1 статьи 78 Налогового кодекса.

Излишне уплаченные взносы «на травматизм» будет возвращать ФСС. В новой редакции Закона об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве появится статья 26.12, где приведен алгоритм зачета и возврата переплаты. Данный алгоритм аналогичен тому, что применяется в отношении других взносов.

Блокировка счетов

Не совсем понятно, смогут ли сотрудники ИФНС заблокировать расчетный счет страхователя, если тот не сдаст расчет по взносам. Из новой редакции пункта 11 статьи 76 НК РФ следует, что правила блокировки распространяются на плательщиков взносов. Однако в пункте 3 статьи 76 НК РФ, где перечислены все допустимые основания для блокировки, несданный вовремя расчет по взносам не числится.

Не исключено, что законодатели в скором времени ликвидируют данное противоречие. Если же этого не произойдет, то между налоговиками и страхователями скорее всего возникнут споры, которые будут разрешаться в суде.

Что изменится для обособленных подразделений

Существенные новшества предусмотрены для организаций и ИП, открывших обособленные подразделения. Напомним, что сейчас платить взносы и представлять отчетность по месту нахождения подразделения нужно только в случае, если у него есть свой расчетный счет и отдельный баланс.

Со следующего года условие о наличии счета и баланса будет упразднено. Это значит, что в 2017 году и далее обособленные подразделения, расположенные в России и начисляющие вознаграждение и иные выплаты в пользу физических лиц, станут перечислять взносы (кроме взносов «на травматизм») и сдавать расчеты по месту своего учета. Об этом говорится в пункте 11 статьи 431 НК РФ.

Также с 2017 года у страхователей появится новая обязанность — сообщать в ИФНС по местонахождению головной организации о том, что российское подразделение наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физлицам.

Сделать это необходимо в течение одного месяца с момента наделения полномочиями (вновь созданный подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Правда, новая обязанность распространяется только на подразделения, которые начали делать выплаты физлицам в 2017 году и позднее.

Если же вознаграждение начислялось и прежде, никаких сообщений делать не нужно.

Подать через интернет сообщение о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат физлицам Подать бесплатно

По взносам «на травматизм» никаких изменений нет. Проще говоря, обособленные подразделения в 2017 году и далее будут платить эти взносы и отчитываться по ним только при наличии счета и баланса.

Что изменилось для ИП и прочих «индивидуалов»

Граждане, которые работают «на себя», будут по-прежнему платить фиксированные платежи на медицинское страхование. Взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством останутся для них добровольными.

Взносы «на травматизм», как и теперь, они платить не будут. В отношении пенсионных взносов предусмотрено одно изменение. Оно касается «индивидуалов», которые получили доходы свыше 300 000 руб.

Как и сейчас, к фиксированной величине взносов они будут прибавлять 1 % от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. Как и сейчас, сведения о доходах будут поступать к инспекторам из налоговых деклараций.

Но отменят правило, согласно которому в случае непредставления декларации ревизоры начисляют взносы в максимальном размере. Другими словами, со следующего года несданная декларация не обернется для ИП увеличением взносов «за себя».

Что касается отчетности, то здесь изменений не много. Предприниматели и прочие «индивидуалы» по-прежнему не будут сдавать расчеты по фиксированным взносам. А вот для глав крестьянских (фермерских) хозяйств предусмотрены новые сроки. Сдавать расчеты они будут не позднее 30 января года, следующего за расчетным периодом (сейчас крайний срок сдачи — это последний день февраля).

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *