Две однодневных командировки в один день: облагать ли взносами суточные?

Действующие правила налогообложения предусматривают различный порядок начисления налогов и сборов на разные виды начислений. В предлагаемом материале рассматриваются условия, при которых суточные облагаются страховыми взносами и НДФЛ, с учетом положений действующего законодательства.

Предусмотрено ли обложение выплат по командировкам НДФЛ и платежами по социальным страховкам

Две однодневных командировки в один день: облагать ли взносами суточные?

Суточными называют возмещение, выплачиваемое сотруднику в качестве компенсации расходов, понесенных в официальной командировке по служебной необходимости, для оплаты питания, проживания и других статей затрат при нахождении в другом городе по служебной необходимости.

Порядок обложения суточных налога по доходам и платежами по социальным страховкам

Две однодневных командировки в один день: облагать ли взносами суточные?

Командировочные расходы облагаются НДФЛ только при условии, что сумма указанных средств выходит за пределы установленного налоговым законодательством лимита. Если это ограничение превышено, выплаты облагаются указанным сбором.

Аналогичная ситуация установлена в отношении страховых взносов, с учетом суточных именно сверх нормы, установленной законодательным ограничением. На суточные обложение не предусмотрено, если их размер превосходит установленные законом ограничения.

Важно учесть, что если продолжительность командировки не превышает один день, учитывают полную сумму расходов по поездке, с удержанием, вне зависимости от размера выплат.

Это объясняется тем, что платежи по однодневным командировкам не относятся по условиям законодательства к суточным.

Поэтому установленное ограничение, сверх которого предусмотрено удержание как для многодневных служебных поездок, к ним неприменимо.

От несчастных случаев

Сказанное выше относительно начисления по социальным страховкам распространяется в отношении перечислений по пенсионному, медицинскому страхованию, ВНиМ. Теперь о том, облагаются ли суточные отчисления страховыми взносами на травматизм.

Статья по теме:  Страховые взносы для ИП на доходы свыше 300 000 рублей

Здесь при расчете облагаемых отчислений ситуация несколько иная. Из них не удерживаются эти налоговые выплаты, вне зависимости от превышения сверх установленного ограничения.

Какие суточные нормы в 2020-2021 году

Две однодневных командировки в один день: облагать ли взносами суточные?

Именно превышение перечисленных сумм облагается страховыми сборами (за исключением травматизма от несчастных случаев) и налогом НДФЛ, начисляются данные сборы. Страховые взносы с суточных сверх лимита уплачивают по ставке, действующей в обычных ситуациях.

Также порядок обложения указанными отчислениями должен быть детально расписан во внутренних нормативных актах, принятых в организации, с порядком назначения суточных, удержания страховых платежей и налогов сверх лимита.

Налоговые органы не вправе назначать штрафы за нарушения с отражением данных позиций в отчетной документации, ведь общая база показана правильно. Штрафные санкции также исключены, если предприятие вовремя не сдало уточненку.

Вопрос о том, облагаются ли командировочные расходы НДФЛ и взносами в страховые фонды, далеко не так однозначен, как может показаться на первый взгляд. При этом важно учитывать размер сумм и позицию, поскольку суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами (кроме отчислений по травматизму).

Статья по теме:  Ответственность и штрафы за несвоевременную сдачу расчета

Две командировки в один день — суточные, как оформить

Две однодневных командировки в один день: облагать ли взносами суточные?

На время служебной командировки наниматель обязан оплачивать определенные виды расходов сотрудника. О том, как правильно произвести оплату, читайте в специальном материале «Как рассчитать командировочные: онлайн-калькулятор». Но не все поездки сотрудников можно отнести к служебным. От их вида зависит и порядок оплаты. Разобраться в ситуации поможет статья «Какие поездки считаются командировкой».

Ключевые особенности оплаты командировочных расходов для организаций бюджетной сферы закреплены в Постановлении Правительства РФ № 749 от 13.10.2008. Данный НПА содержит не только основные определения, но и предельные лимиты на оплату затрат в служебных разъездах.

Определимся с понятием

Однодневная командировка — это направление специалиста компании для выполнения служебного задания в местность, откуда этот работник может возвращаться к месту жительства ежедневно (ст. 166 ТК РФ).

Следовательно, к таким разъездам относят не только командировки, которые длятся всего один день, например, для сдачи отчетности в головное учреждение. Но и длительные поездки в места, которые находятся в доступной близости.

Например, работнику выгоднее купить обратный билет до места жительства, чем арендовать гостиничный номер.

Отметим, что каких-либо ограничений на расстояния для признания поездок однодневными не установлено. Такое решение принимает руководитель, исходя из экономической целесообразности.

Как оформить

Командировка на 1 день (оформление) ничем не отличается от длительной поездки. То есть кадровый работник должен подготовить:

Командировка на один день: как оплачивается

Независимо от продолжительности служебной поездки за работником сохраняется его рабочее место и должность. Также наниматель должен выплатить ему его среднюю заработную плату. Следовательно, при однодневной оплатите:

  1. Один среднедневной заработок, если СК выпадает на рабочий день.
  2. Если СК приходится на праздник или выходной день, то оплату производите в соответствии с действующим трудовым законодательством, то есть среднедневной заработок в повышенном размере. Подробнее читайте в материале «Как правильно оплатить командировочные в выходной день».

Ограничения для оплаты командировочных расходов учреждение устанавливает самостоятельно. Причем такие показатели должны быть закреплены в отдельном локальном распоряжении руководства организации.

Как оплачивать суточные

Суточные при однодневных командировках в 2019 году оплачиваются в особом порядке. Недопустимо производить оплату в соответствии с порядком, который действует для длительных СК.

Так, чиновники установили, что размер выплат напрямую зависит от страны:

  1. Зарубежная командировка 1 день: суточные 50 %. То есть если работник направлен за рубеж на один день, то ему оплатят 50 % от действующей нормы оплаты суточных в день.
  2. Российская командировка одним днем: суточные не оплачивают! При однодневной СК по России работодатель не обязан оплачивать суточные.

Чтобы не ошибиться, используйте памятку, как облагаются НДФЛ и страховыми взносами суточные при СК на один день:

Сумма, превышающая 700 рублей, подлежит налогообложению в полном объеме.

Две командировки в один день, без возвращения: как оплатить суточные

Служебные поездки являются важной частью работы многих предприятий. Их оформление и порядок выплат четко регламентированы законом, мы тоже посвятили этой теме ряд статей.

Но бывают нюансы, которые создают трудности для работодателя и его бухгалтерии. Например, две командировки совпали в один день. И что делать? Поговорим об этой теме подробно.

Как оформить две командировки в один день

Трудовой кодекс РФ и постановление Кабмина №749 четко регламентируют весь процесс отправки сотрудника в командировку.

Здесь все достаточно просто: нужен приказ о командировке, которому мы посвятили отдельную статью, а также авансовый отчет, который подает сотрудник, вернувшийся из деловой поездки.

Остальные документы, в том числе командировочное удостоверение и служебная записка сегодня в ряде случае необязательны, согласно упрощенным нормам закона.

Однако есть следующий вариант развития ситуации:

  • Сотрудник только приехал из предыдущей командировки и уже отправляется в следующую. В тот же день.
  • Командировка планировалась заранее, но была перенесена по датам из-за личной ситуации или болезни сотрудника. И снова возникла накладка — две командировки в один день.
  • Сотрудник трудится по совместительству. И две его командировки на разных местах работы совпали.

Выходы из такой ситуации бывают, но их немного:

  • В случае работы по совместительству сотрудник должен отказаться от командировки по дополнительному месту работы.
  • Работодатель может отправить в командировку другого сотрудника.

Почему бывают такие совпадения по датам командировок? Потому что есть установленный регламент.

Важно

Датой окончания командировки считается день, когда сотрудник прибыл в населенный пункт, где находится офис работодателя. А датой начала — его отбытие из этого населенного пункта. И обе эти даты могут совпасть, даже если командировки изначально планировались на разные дни. А поезд, например, пришел в 00:05.

Законодательство не ограничивает количество командировок в один день. Но для работодателя и его бухгалтеров, повторимся, такое совпадение несет дополнительные трудности.

Суточные и отчет по расходам

Две однодневных командировки в один день: облагать ли взносами суточные?Как вы помните из наших предыдущих статей, посвященных командировкам, авансовый отчет о расходах в ходе деловой поездки нужно предоставить как можно раньше — в течение трех суток после возращения. А если в этот же день предстоит новая поездка?

Конечно, наниматель может попросить сотрудника быстро отчитаться в этот же день.

Для бухгалтерии это оптимальный вариант, да и для работника выгодно, чтобы расходы на командировку были компенсированы в минимальные сроки.

Если вторая командировка краткосрочная, всего на один-два дня, то сроки отчетности тоже будут соблюдены — сотрудник отчитается сразу по возвращении из второй поездки, успевая вложиться в трехдневный срок.

Читайте также:  Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Важно

Еще более сложный вопрос, связанный с двумя командировками в один день — суточные. Только работодатель может решить — выплачивать ли суточные один раз или дважды. Точно придется доплачивать, если одна совпавшая командировка запланирована по стране, а вторая — за границу. Или просто выплатить суточные именно для загранкомандировки — они изначально существенно выше.

Платить ли суточные в двойном размере

В случае, если работодатель решит выплатить командировочные в двойном размере, у него могут возникнуть проблемы с налоговыми инспекторами. Они могут посчитать, что включение двойных суточных в расходы предприятия, которые вычитаются из базы расчета на прибыль, неправомерно. Контролирующие органы также могут потребовать начислить страховые взносы на вторую сумму суточных.

Важно

Согласно постановлению ВС России №310-КГ17-10343 от 2017 года, у нанимателя есть право устанавливать другие выплаты в виде компенсации командированному в случае совпадению двух деловых поездок. Поэтому страховые взносы выплачивать не нужно. Это аргумент для споров с налоговыми инспекторами.

Кроме того, урегулировать данный момент может наличие двух приказов на командировку. Если же работодатель решил, что одних суточных достаточно, то это должна быть большая сумма. Например, суточные как для загранкомандировки или многодневной поездки, хотя вторая командировка может быть местной и всего на один день.

Важно

Есть достаточно простой выход из сложной ситуации с двумя командировками в один день — оформить обе деловые поездки как одну.

Согласно законодательству, именно наниматель определяет продолжительность деловых поездок, устанавливает маршруты, составляет служебное задание для командированного. Таким образом, если сотруднику нужно съездить в разные города, работодатель может сразу в приказе на командировку указать все места, которые нужно посетить, а также расписать задачи, стоящие перед командированным.

Например, текст приказа на командировку может выглядеть так:

Направить инженера Вассермана В.В. в командировку в города Краснодар и Сочи с 12 октября 2019 года по 22 октября 2019 года.

Регламент на выполнение заданий руководства в каждом городе:

  • 12 октября 2019 года, согласно проездным документам, отбытие.
  • С 13 октября по 16 октября 2019 года — выполнение заданий в Краснодаре.
  • 17 октября 2019 года — выезд из Краснодара и прибытие в Сочи, согласно проездным документам.
  • С 17 по 21 октября 2019 года — выполнение служебного задания в Сочи.
  • 21 октября — отбытие из Сочи, 22 октября 2019 года — прибытие на постоянное место работы.  

Точно также можно расписать регламент продолжительной деловой поездки не просто в разные города, но и в разные страны. Главное — придерживаться графика, ориентируясь на время, которое командированный проведет именно в дороге и за выполнением заданий руководства. В конкретном населенном пункте.

Продление сроков командировки сотрудника

Еще один распространенный вариант выхода из ситуации с двумя командировками в один день — продлить сроки первой из деловых поездок. Руководитель дает подчиненному дополнительное задание, например, заехать еще в один филиал в другом городе. При этом возникает необходимость продлить сроки поездки.

Первое, что нужно сделать непосредственному руководителю сотрудника — составить служебную записку, в которое следует указать все дополнительные задания командированному и обосновать необходимость продления сроков поездки. Директор предприятия также может издать приказ о продлении сроков командировки.

Пример текста служебной записки на продление сроков командировки сотрудника:

Прошу продлить срок командировки менеджера Иванова А.В. на три рабочих дня в связи с дополнительным служебным заданием. Причиной такого решения стал уход на больничный менеджера Петрова К.С.

, который должен был отправиться в командировку с 14 октября по 15 октября в город Междуреченск с целью подписания договора с поставщиками сырья. Данный город располагается недалеко от Новороссийска, где сейчас с заданием руководства находится менеджер Иванов А.В.

Ему будут направлены все нужные материалы для подписания договора с поставщиками, расходы на дополнительные дни командировки и проезд будут компенсированы.

Важно

В таком случае администрации предприятия нужно оформить не новый приказ на командировку, а распоряжение на продление действующей деловой поездки. Основанием станет именно служебная записка руководства.

Следует также распорядиться компенсировать сотруднику затраты на замену проездных документов, например, на поезд или самолет, если такая необходимость возникла в связи с продлением срока командировки. Соответствующие распоряжения получают кадровая служба предприятия и бухгалтерия, вносятся изменения в табель учета рабочего времени.

Отчитывается о выполнении служебного задания и расходах на поездку сотрудник тоже после возвращения из продленной командировки. Сроки подачи авансового отчета в этом случае не нарушаются.

Заключение

Закон позволяет отправлять сотрудников в две командировки в один день. Сам работодатель будет решать, каким образом выплачиваются суточные. Важно внести такие моменты в положение о командировках, которое регламентирует этот процесс внутри предприятия.

Мы уже писали, как именно составляется положение о командировках. Кроме того, логичным и простым выходом из ситуации будут оформление одной командировки вместо двух в разные города, а также продление сроков первой деловой поездки с оформлением дополнительного служебного задания и соответствующего приказа руководства.

Суточные в командировке 2020: нормы, размер по России и за границу

За дни нахождения в командировке работнику положены средний заработок и суточные за каждый календарный день поездки. Разберем, как правильно оплачивать командировки по России и за границу.

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства.

Работодатель обязан возмещать работникам суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

  • за каждый день, пока он находится в командировке;
  • за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются. 

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Пример расчета суточных работнику

Условие. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

  • за 9 дней — 40 евро за каждый день;
  • за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс в размере 360 евро и 700 руб.

Курс (условно) евро:

  • на дату выдачи аванса (30 мая) — 70 руб. за 1 евро;
  • на дату утверждения авансового отчета (14 июня) — 68 руб. за 1 евро.

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

  • 40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.
  • Суточные по России = 700 руб.
  • Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб.

Размер суточных при командировках по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ).

Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2 500 руб. — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят эти размеры суточных. Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2 500 руб. и ни рублем больше или меньше.

Можно, например, закрепить суточные 4 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 3 300 руб. придется удержать НДФЛ (4 000 руб. – 700 руб. = 3 300 руб.).

По общему правилу суточные, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

  • 700 руб. — за каждый день командировки на территории России;
  • 2 500 руб. — за каждый день при поездках за границу.

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2 500 руб.). Так сколько платить суточных? Решайте самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах организации).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Если работник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке.

Ее работник должен предоставить по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист, например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования).

В иных случаях количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется по проездным документам.

Суточные в иностранной валюте

Суточные при командировках за пределы РФ платите в том размере, который установлен во внутренних документах компании.

Суточные при однодневной командировке

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Читайте также:  Когда опять поднимут МРОТ?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Суточные по однодневным командировкам:

  • за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах компании; 
  • по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Ситуация стабилизировалась, и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

  1. Мнение Минфина РФ: документально подтвержденные расходы, связанные с однодневной командировкой (например, расходы на питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2 500 руб. при однодневной командировке за границу (Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
  2. Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Беларусь и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Подробно о том, как выплачивать суточные при командировках в страны СНГ, читайте в статье Контур.Школы «Два сложных вопроса при оформлении командировки: расчет среднего заработка, суточные при командировке в страны СНГ».

Отчет по суточным в командировке

Повышение квалификации

ОСНО. УСН. Кадры. Зарплата. Обучение в Контур.Школе

Онлайн-курсы

Работник по возвращении из командировки обязан предоставить работодателю в течение трех рабочих дней:

  • авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
  • окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749). 

В составе авансового документа сотрудник не обязан отчитываться ни по суточным при командировках по России, ни по суточным при командировках за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающих документов по суточным не существует. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию. 

Как оформить две командировки в один день

Командировки сотрудников являются неотъемлемой частью работы любой компании. Правила направления в служебную поездку и ее оплаты урегулированы законодательством. Однако одним из спорных моментов остается необходимость командировать сотрудника в несколько мест в один день. Оформление двух командировок в один день порождает множество вопросов, начиная от отчета за предыдущую командировку и кончая выплатой суточных.

Две командировки в один день — как оформить

Оформление командировки регулируется трудовым законодательством (ТК РФ, Постановление Правительства РФ № 749). Для того чтобы отправить сотрудника в служебную поездку необходимо:

  • издать приказ о командировке;
  • оформить командировочное удостоверение;
  • выплатить аванс на расходы.

По окончании служебной командировки сотрудник должен отчитаться о ее результатах и понесенных расходах не позднее трех рабочих дней. После получения отчета сотруднику возмещают расходы сверх выданного аванса или он возвращает не потраченные деньги.

  • В сумму аванса включают и суточные, размер которых установлен законодательством и зависит от длительности поездки, а также пункта ее назначения.
  • В случае, когда возникает необходимость отправить работника в другую служебную поездку в день его возвращения из предыдущей, процедура оформления командировки аналогична первоначальной.
  • Совпадение даты начала и окончания двух служебных поездок может получиться из-за возникновения различных форс-мажорных обстоятельств.

Например, ранее планировалась командировка другого сотрудника, однако он не смог поехать из-за болезни. При работе по совместительству могут совпасть дни планируемых командировок на основной и дополнительной работе. В таком случае необходимо отменить деловую поездку, по месту дополнительной занятости работника.

Выходом из такой ситуации становится направление в поездку другого работника, у которого может в тот же день закончится предыдущая служебная поездка.

Совпадение времени начала деловой поездки с датой окончания предыдущей из-за установленного регламента отсчета дней командировки.

Конечной датой командировки считается прибытие сотрудника в населенный пункт, где находится его работодатель, а началом поездки — время отбытия из этого населенного пункта транспортного средства (поезд, автобус, самолет и т. д.), которым работник планирует добираться до места командировки.

Поэтому даже при планируемых ранее командировках в разные дни, может возникнуть ситуация, когда добраться до места временного исполнения своих служебных обязанностей работник может только накануне запланированного времени командировки.

Законодательство регламентирует только процедуру оформления командировки, их количество в один день не ограничено.

То есть две командировки в один день возможны. Вместе с тем, при направлении одного работника в несколько поездок одновременно, возникают две проблемы.

Отчет по расходам и выплата суточных

Во-первых, работник должен предоставить нанимателю отчет о прохождении предыдущей командировки в течение трех рабочих дней. При совпадении в один день возвращения из предыдущей поездки и отправки в новую, можно попросить работника отчитаться сразу же после возвращения из первой командировки.

Также не составит труда соблюсти сроки отчета при длительности второй поездки в один или два дня. В таком случае работник может предоставить отчет о расходах за первую командировку по возвращении из второй служебной поездки.

Во-вторых, из-за совпадения дня окончаний одной поездки и начала другой возникает вопрос об оплате суточных. Фактически работник находится в командировке один день, однако, поездок две. Кроме того, первоначальная служебная поездка могла проходить по территории России, а вторая — с выездом в другие страны.

Наниматель самостоятельно решает оплачивать одни сутки в двух поездках дважды или один раз.

Платить суточные в двойном или однократном размере

Двойная оплата может повлечь за собой дополнительные вопросы о включении этих денег при расчете базы по налогу на прибыль, а соответственно, проблематичность доказывания их необходимости в ходе проверок налоговыми инспекторами.

Кроме того, двойной размер суточных может привести к тому, что ведомства, контролирующие начисление страховых взносов, считают, это превышением установленного законодательством размера возмещения расходов на командировку и требуют уплаты страховых платежей с суммы, оплаченной за вторую поездку.

При рассмотрении одного из споров между контролирующими органами и субъектом хозяйствования, начислявшим суточные в двукратном размере, ВС РФ вынес постановление о том, что при совпадении двух командировок в один день, наниматель вправе устанавливать иные выплаты, компенсирующие работнику затраты на поездку исходя из порядка, установленного внутри предприятия, а соответственно, страховые взносы уплачивать не нужно (№ 310-КГ17-10343, от 11.08.2017).

Кроме того, основанием для оплаты суточных расходов служит приказ о направлении в командировку и командировочное удостоверение. Иных документов, подтверждающих расходы именно этих средств предоставлять нет необходимости. Поэтому наличие двух приказов и удостоверений может стать аргументом при разрешении разногласий с контролерами.

Если принято решение о выдаче суточных в однократном размере, то их сумма должна быть рассчитана из наибольшей величины, установленной законодательством.

Например, первая командировка длилась несколько дней, а вторая была однодневной. В таком случае, расходы работника оплачиваются исходя из размера суточных при многодневной деловой поездке.

Аналогичным образом поступают и в случае, когда одна из служебных поездок запланирована на территории страны, а вторая — с выездом за границу. Совпадающие для двух командировок сутки оплачивают по установленному для командировок в другие страны, размеру суточных.

Работодатель регламентировать оплату суточных в двойном или одинарном размере во внутренних нормативных документах предприятия, регулирующих оформление деловых поездок и их оплату.

Выход из ситуации при оформлении двух командировок

Для того чтобы избежать проблем с выплатой суточных и соблюдением временного регламента при предоставлении отчета о расходах, можно оформить обе поездки одной командировкой.

Законодательство оставляет на усмотрение нанимателя вопросы длительности командировок, количество решаемых в них вопросов, а также маршруты, которым перемещается находящийся в поездке сотрудник.

В ситуации, когда сотрудника необходимо направить в несколько поездок, следующих одна за другой, наниматель может в первоначальном приказе на командирование и задании оговорить все места командировок, а также время, которое сотрудник должен затратить на решение служебных вопросов в каждом из них.

Например, текст приказа может выглядеть следующим образом:

Верховный суд разъяснил, надо ли начислять взносы на «суточные», выплаченные за две командировки, состоявшиеся в течение одного дня

Верховный суд разъяснил, надо ли начислять взносы на «суточные», выплаченные за две командировки, состоявшиеся в течение одного дня

Читайте также:  Оплата проезда к месту учебы: НДС

4 сентября 2017 Марина Басович Налоговый журналист, опыт работы более 10 лет

Работник, вернувшийся из однодневной командировки, в этот же день снова направлен в командировку. В связи с этим «суточные» за этот день ему были выплачены дважды. Нужно ли на такую выплату начислять страховые взносы? Нет, не нужно. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 11.08.17 № 310-КГ17-10343.

Работодатель направлял сотрудников с разъездным характером работ в командировки сроком на один день, из которых они имели возможность каждый день возвращаться домой. Приказом по организации было предусмотрено, что работнику, направленному в однодневную командировку, выплачиваются суточные в размере 500 руб. в день.

В отдельных случаях работников, вернувшихся из однодневной командировки (водителей), работодатель вновь направлял в командировку в этот же день. В связи с этим данные сотрудники получали «суточные» за однодневную командировку дважды (то есть не 500, а 1000 рублей).  

Проверяющие заявили, что суточные при однодневных командировках законодательством не предусмотрены. Следовательно, на данные выплаты нужно было начислить страховые взносы.

Решение суда

Суды всех инстанций, включая Верховный суд, приняли решение в пользу организации, указав на следующее. Спорные выплаты не являются суточными в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве.

Но, исходя из направленности и экономического содержания этих выплат, они могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, которые произведены с ведома или разрешения работодателя.

 А такие выплаты страховыми взносами не облагаются.

Также суд пояснил, что экономическая выгода у работника может возникнуть только тогда, когда в качестве исключения из установленных правил ему выплачивается сумма в большем размере, чем это предусмотрено в коллективном договоре или локальном нормативном акте. В данном случае сотрудники получали «суточные» в размере, установленном приказом по организации.

Следовательно, денежные средства (названные суточными), выплаченные работникам при направлении их в служебные командировки сроком на один день, а также выплаты сотрудникам, вернувшимся из командировки и вновь направленным в командировку (дважды оплаченные суточные) представляют собой возмещение в установленном размере расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы.  

Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через интернет

Командировка на один день: оформление, положены ли суточные в 2021 году по ТК РФ

Командировка на один день предполагает, что работник может в день служебной поездки вернуться к себе домой. В соответствии с этим отличают и компенсации, положенные работникам при однодневной командировке. В статье рассмотрим положены ли работнику суточные при однодневной командировке, а также порядок оформления служебной поездки на один день.

Является ли однодневная поездка командировкой

Служебная командировка представляет собой поездку сотрудника в соответствии с распоряжением работодателя на какой либо срок с целью выполнения служебного задания вне постоянного места работы (166 ТК РФ).

Служебные поездки работников также регламентируются Положением о командировках №749, далее – Положение. Как Трудовой кодекс, так и Положение не содержит минимального срока, на который работодатель должен направить работника в служебную поездку.

Из этого можно сделать вывод, что если работник направляется в поездку в соответствии с распоряжением руководителя, в поездке выполняет его поручение, а происходит это вне места работы, то поездку такую можно считать командировкой.

При этом не имеет значение сколько дней она длится, один или несколько ( статью ⇒ Командировка при испытательном сроке).

Важно! Срок поездки определяет работодатель, исходя из объема служебного поручения, его сложности и иных особенностей.

Суточные при командировке на один день

Когда в командировку работника отправляют на два дня или более длительный срок, ему необходимо оплатить не только дорогу к месту назначения и обратно, но и проживание.

Помимо этого работнику выплачиваются суточные, в зависимости от количества дней поездки (168 ТК РФ). Что касается суточных при однодневных командировках, то зависеть все будет от того, куда именно направил работодатель работника.

Различают служебные поездки по России и за границу.

Если в служебную поездку на один день работника направляют по России, то выплата суточных не предусматривается (Положение). Компания при этом сама вправе решить выплатить ли работнику компенсацию, вместо суточных или нет (168 ТК РФ).

В этом случае работодателю следует предусмотреть такую компенсацию в локальном документе организации. В качестве такого документа может выступать трудовой или коллективный договор. Оформить можно и иным способом. Например, издать приказ о выплате работнику компенсации командировочных расходов вместо суточных.

Как в приказе, так и в трудовом или коллективном договоре работодателю необходимо прописать размер таких выплат.

Суточные при однодневной загранкомандировке

В случае направления работника в загранкомандировку на один день, суточные ему положены. Однако размер их будет отличаться от размера суточных, выплачиваемых в загранкомандировках на несколько дней. Работнику выплачивают только 50% от этой суммы (Положение о командировках) ( статью ⇒ Командировка за счет принимающей стороны).

Порядок оплаты командировки на один день

При командировке на один день работнику положены те же виды оплаты, что и при многодневных поездках. За исключением суточных, как мы уже рассмотрели выше, положены они только при однодневных поездках за границу. При поездке на один день по России суточные не выплачиваются.

При однодневных командировках работнику возмещаются следующие расходы:

  • За проезд;
  • Иные расходы, которые работником были произведены с разрешения работодателя.

Такие выплаты, а также их размер и порядок возмещения определяются в коллективном договоре или локальным нормативном акте компании. Причем размер выплат может быть дифференцированным в зависимости от того, какую должность занимает работник. Другими словами работнику с вышестоящей должностью однодневная поездка может оплачиваться выше, чем такая же поездка рядового сотрудника.

Важно! Помимо этих выплат, работнику за этот день поездки начисляется средняя заработная плата (167 ТК РФ).

Нужно ли работнику ежедневно возвращаться из командировки домой

Возвращаться или нет ежедневно из командировки домой, даже если есть такая возможность, решает руководитель. Каждый конкретный случай рассматривается отдельно, при этом учитываются:

  • Дальность поездки;
  • Каковы условия по транспортному сообщению;
  • Характер служебного задания;
  • Нужен ли работнику отдых.

В том случае, если работник после завершения трудового дня в поездке решит остаться в месте командировки, то ему это необходимо согласовать с работодателем. Если руководитель согласен, то работнику нужно будет возместить расходы по найму жилья в пределах сумм, определенных коллективным договором. Однако, такая командировка уже не будет считаться однодневной.

Оформление командировки на один день

Порядок оформления однодневной такой же, что и для многодневных. До отъезда сотрудника ему необходимо оформить служебное задание. После этого издается приказ. В том случае, если во внутренних документах компании предусмотрена выдача командировочного удостоверения, работнику необходимо его выписать.

Важно! При однодневных служебных поездках не требуется оформление командировочного удостоверения.

В табеле учета рабочего времени работодатель фиксирует факт поездки работника. По возвращении работник предоставить отчет о проделанной им работе в служебном задании, а также заполнить авансовый отчет. К авансовому отчету прикладываются подтверждающие расходы документы. Это могут быть чеки, квитанции, договора, транспортные документы и т.д.

Ндфл и страховые взносы с суточных

Если работник, направленный в однодневную командировку подтвердить все свои расходы, то с тех денежных средств, которые были ему выплачены не нужно удерживать НДФЛ.

Если подтвердить свои расходы работник не сможет, то от налогообложения выплата освобождается только в пределах 700 рублей для командировок по России и 2500 рублей – для загранкомандировок (Письмо Минфин России №03-04-07/6189 от 26.03.2013).

Как объясняет Минфин, те средства, которые выплачиваются при однодневной командировке суточными не являются. Они представляют собой иные расходы, связанные со служебной поездкой. Также они включаются в состав расходов, подлежащих освобождению от обложения НДФЛ, в связи с тем, что выплаты эти напрямую связаны с выполнением работником своих служебных обязанностей.

Однако, если документальное подтверждение затрат по таким выплатам работник предоставить не может, то они признаются доходом.

При этом НДФЛ облагается только та сумма, которая выплачена сверх 700 рублей при поездке по РФ и сверх 2500 рублей при загранпоездке. Что касается страховых взносов, то логика здесь та же.

Те выплаты, которые работник сможет подтвердить не облагаются взносами, так как представляют собой компенсацию за понесенные работником расходы.

Статья 166 ТК РФ «Понятие служебной командировки»
Положение о командировках №749 от 13.10.2008 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *