Есть торговый объект? есть торговый сбор

Торговый сбор появился в Налоговом кодексе еще в 2015 году. Это платеж для предпринимателей и организаций, которые занимаются розничной, оптовой и мелкооптовой торговлей. В Москве он действует с 1 июля 2015 года.

Другие города федерального значения (Севастополь и Санкт-Петербург) принимают решение о вводе торгового сбора самостоятельно — своим правом они пока не воспользовались.

В других городах России торговый сбор может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона, которого нет и по сей день.

Расскажем, в чем суть торгового сбора и что нужно сделать, если его ведут в вашем городе.

Изменения по торговому сбору в 2020 году

Изменения по торговому сбору в 2020 году по сравнению с 2019 годом небольшие:

  1. В Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор в 2020 году еще не введен.
  2. Повышен коэффициент дефлятор с 1,317 до 1,379 для деятельности по организации розничных рынков.
  3. Изменились ставки торгового сбора в 2020 году. Теперь они устанавливаются:
    • для торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 м2 — в расчете на 1 м2 площади торгового зала;
    • для торговли со склада — в расчете на 1 м2 площади склада;
  4. Изменено порядок отсчета срока направления в налоговую свидетельства о постановке на учет плательщика торгового сбора — 5 дней с момента направления уведомления (раньше с момента постановки на учет).
  5. Установлен срок подачи уведомления о прекращении деятельности, за которую начисляется торговый сбор, — 5 дней с даты фактического прекращения (раньше такой обязанности не было вообще).

Кто платит торговый сбор?

Торговый сбор регулирует глава 33 Налогового кодекса и нормативные акты органов местного самоуправления и законов городов федерального значения. Для Москвы это Закон № 62 «О торговом сборе» от 17 декабря 2014 г. В других субъектах РФ торговый сбор в 2020 году не введен.

Объект, через который ведется торговля, — это здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщик осуществляет деятельность, в отношении которой установлен сбор (п. 4 ст. 413 НК РФ).

Торговый сбор платят компании и ИП, которые торгуют на территории Москвы:

  • через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправочных станций).
  • через объекты нестационарной торговой сети,
  • через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами,
  • через отпуск товаров со склада.

Торговой сетью признается совокупность двух и более объектов, но для обложения торговым сбором не имеет значения количество точек. Сбор надо платить даже с одного магазина или киоска.

Есть торговый объект? Есть торговый сборКто не должен платить торговый сбор?

Региональные законы могут сузить список объектов, с которых нужно платить сбор. Так, в Москве продажи со складов не попадают под торговый сбор, потому что они не перечислены в законе города. Также столичные власти предусмотрели ряд налоговых льгот, освободив от торгового сбора следующие виды деятельности:

  • торговля через торговые автоматы,
  • торговля на ярмарках выходного дня, специализированных и региональных ярмарках;
  • торговля через объекты, расположенные на розничных рынках (сбор платит владелец рынка, а не предприниматель, арендующий торговую точку);
  • разносная розничная торговля в автономных, бюджетных и казенных учреждениях;
  • торговля на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
  • торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, цирках и планетариях (если доля доходов от продажи билетов составила не менее 50 %);
  • торговля через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».

Льготники сбор не платят, но на учет встают.

Также от уплаты сбора освобождены автономные, бюджетные и казенные учреждения, отделения «Почты России», религиозные организации, торговцы книгами и периодическими изданиями, организации и ИП, для которых торговля является сопутствующим, а не основным видом деятельности.

Статья 411 Налогового кодекса освобождает от уплаты торгового сбора ИП на патентной системе налогообложения и налогоплательщиков на ЕСХН.

Что нужно сделать, если ввели торговый сбор?

Если к моменту ввода торгового сбора в вашем городе вы уже ведете деятельность, которая им облагается, вам нужно встать на учет в ИФНС и получить свидетельство. 

В уведомлении укажите информацию об объекте обложения сбором:

  • вид деятельности,
  • объект торговли: стационарная сеть, развозная или разносная торговля,
  • характеристики: количество объектов торговли и (или) площадь помещений.

Также инспекцию нужно уведомлять каждый раз, когда у вас меняются условия деятельности, влияющие на размер торгового сбора. Сроки те же — 5 рабочих дней с даты изменений.

Компаниям, которые начнут торговую деятельность после вступления в силу закона «О торговом сборе», нужно подать уведомление по форме №ТС-1 в течение 5 рабочих дней с даты возникновения объекта обложения сбором

Если не подать уведомление вовремя, грозит штраф в сумме 10% от полученных доходов, но не меньше 40 000 рублей. Так как ведение деятельности в этом случае приравнивается к работе без постановки на учет в налоговом органе.

Куда подать уведомление?

  • Владельцы стационарных магазинов с торговыми залами и без них и владельцы розничных рынков подают уведомление в ИФНС по месту нахождения магазина.
  • Владельцы передвижных магазинов, палаток и других движимых торговых точек информируют ИФНС по месту регистрации фирмы или ИП. 
  • Если точек продаж несколько, направьте уведомление о постановке на учет по адресу объекта, который идет первым в списке торговых точек.

Если организация или ИП зарегистрированы в другом регионе, но торгуют в Москве, они должны тоже встать на учет как плательщики торгового сбора.

При этом уведомление подается и ИФНС Москвы по месту нахождения магазина, а при торговле через движимое имущество — в ИФНС региона, в котором зарегистрирован предприниматель или организация.

В течение 5 дней после подачи уведомления налоговики поставят компанию на учет и отправят свидетельство.

Сколько и когда платить?

Ставки торгового сбора содержатся в тексте муниципального закона. Для стационарной и нестационарной торговли они разные. Ставки для стационарной торговли зависят от вида деятельности, площади торгового зала и его местоположения. Их можно найти в ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

Торговый сбор нужно считать и платить по каждому объекту, который организация или предприниматель используют в торговой деятельности.

Торговый сбор = Ставке торгового сбора — для следующих категорий:

  • торговля через объект стационарной торговли без торгового зала,
  • нестационарный торговый объект;
  •  стационарный торговый объект с залом площадью до 50 м2;
  • развозная розничная торговля.

Торговый сбор = Ставка торгового сбора на 1 м2 площади × площадь — для следующих категорий:

  • торговля через объекты стационарной торговой сети с площадь. зала более 50 м2;
  • организация торговли через розничные рынки.

Специалисты Минфина предлагают определять торговую площадь, руководствуясь главой Налогового кодекса о патентной системе налогообложения (п. 5 ст. 415 НК РФ).

Платить торговый сбор нужно ежеквартально не позже 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. Отчитываться по торговому сбору не нужно. В 2020 году из-за коронавируса срок уплаты торгового сбора за первый квартал — 31 декабря 2020 года (п. 2, 8–9 постановления Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП).

Как уменьшить налоги на торговый сбор?

Налогоплательщики на ОСНО уменьшают на сумму торгового сбора налог на прибыль в региональной части. Но Сбор не включается в расходы, как другие налоги, а уменьшает сам налог на прибыль или авансовый платеж по нему.

Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно заплатить сбор до срока уплаты налога (авансового платежа), установленного законом.

Например, если вы уплатили сбор за 4 квартал 2020 года в январе 2021 года, то на сумму сбора можно уменьшить налог за 2020 год или авансовый платеж за 1 квартал 2021 года.

Если сумма сбора оказалась больше налога на прибыль, то учесть сбор можно только в пределах суммы налога. В таком случае налог платить не придется, а неучтенную сумму сбора можно перенести на будущие отчетные периоды, а также уменьшить налог за год. Перенести сбор на следующий год нельзя (ст. 286 НК РФ).

Упрщенцы на «Доходах» вычитают торговый сбор из суммы единого налога, если торговый сбор и налог платятся в одном регионе. Сбор включается в налоговый вычет вместе со страховыми взносами, больничными и пр.

Учесть сбор можно только в пределах суммы налога (аванса) по торговой деятельности, которая уже уменьшена на страховые взносы и другие вычеты. Получить компенсацию из бюджета, если сбор превысит сумму налога после вычетов, нельзя. Также разницу нельзя вычесть из налога по другим видам деятельности.

При этом ограничение 50% для организаций и ИП с сотрудниками не действует.

Для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» перечень расходов включает «сборы, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах».

Торговый сбор удовлетворяет этому условию, поэтому его можно включать в расходы при расчете единого налога. На сумму торгового сбора уменьшится не единый налог, а расходы при его расчете.

Учитывайте его тогда, когда фактически уплатили сбор.

ИП уменьшает на сумму торгового сбора НДФЛ, если торговая деятельность осуществлялась в том регионе, где он зарегистрирован как ИП.

При расчете НДФЛ по итогам года с доходов, облагаемых по ставке 13%, можно уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора. Учитывайте, что уменьшать нужно всю сумму НДФЛ без вычета авансовых платежей.

Их нужно вычитать из суммы налога, оставшейся уже после уменьшения на сумму сбора. Если сбор превысил НДФЛ, остаток не возвращается и не переносится на будущие налоговые периоды.

Если компания платила 100 000 рублей налога на прибыль, а теперь должна платить 10 000 рублей торгового сбора, то она заплатит 90 000 рублей в счет налога на прибыль и 10 000 рублей торгового сбора. В этом случае налоговая нагрузка добросовестного налогоплательщика не изменится.

Как перестать платить торговый сбор?

Даже если вы использовали торговый объект всего один раз, торговый сбор придется заплатить за весь квартал. Поэтому если вы прекращаете торговую деятельность совсем или не планируете что-то продавать в ближайшем будущем, стоит сняться с учета.

Для этого подайте уведомление по форме ТС-2 в инспекцию, в которой вы числитесь как плательщик торгового сбора. Это нужно сделать в течение 5 рабочих дней с даты её фактического прекращения. Если вы подадите уведомление позже, вас снимут с учета только на дату уведомления — получится переплата по сбору.

Порядок направления уведомлений такой же, как при постановке на учет. Подавать его нужно в ту же инспекцию, в которой вы стоите на учете как плательщик торгового сбора.

Если вы закрываете только часть торговых объектов, подайте уведомление по форме ТС-1, а в первом поле бланка укажите признак 3 «прекращение объекта обложения сбором».

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия следит за всеми изменениями по торговому сбору. Ведите учет в нашем сервисе, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность и будьте в курсе всех нововведений. Мы подскажем, что делать. Первый месяц работы в сервисе бесплатен для всех новых пользователей.

Есть ли торговый сбор при торговле со склада в Москве? | «Правовест Аудит»

На территории г. Москвы с 01.07.2015 действует торговый сбор (гл. 33 НК РФ и Закон г. Москвы от 17.12.2014 N 62 «О торговом сборе»).

Торговый сбор должны платить организации и ИП, которые ведут торговую деятельность в г. Москве через объект торговли. В настоящее время сбор введен только в г. Москве на территории всех муниципальных округов (п. 1 ст. 411, п. 1 ст. 413 НК РФ, ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62).

Сбор нужно платить при организации розничных рынков, а также при розничной, мелкооптовой и оптовой купле-продаже товаров через объекты (ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62):

  1. стационарной торговой сети без торговых залов (исключение — автозаправочные станции);

  2. стационарной торговой сети с торговыми залами;

  3. нестационарной торговой сети (в том числе развозная и разносная розница).

Ставка торгового сбора в отношении отпуска товаров со склада не установлена (Закон г. Москвы от 17.12.2014 N 62 «О торговом сборе», Письмо Департамента финансов г. Москвы от 10.07.

2015 N 90-01-01-07-123/15 «О торговом сборе»), следовательно, организации, осуществляющие торговую деятельность путем отпуска товаров со склада, не являются плательщиками торгового сбора.

Обратите внимание, что использование помещения для осуществления торговли со склада не подлежит обложению торговым сбором только в случае отсутствия у этого помещения признаков торгового объекта (оснащение оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживание покупателей и проведение денежных расчетов с покупателями при продаже товаров).

Несколько фактов, когда склады были признаны торговыми объектами:

  • Организация, осуществляющая торговлю по образцам, является плательщиком торгового сбора (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 21.11.2017 N Ф05-16940/2017 по делу N А40-42938/2017). Указанный объект оснащен оборудованием, предназначенным и используемым для демонстрации товаров, обслуживания покупателей. Ценники на товаре не содержат указания на то, что товар не предназначен для продажи.
  • Размещение налогоплательщиком в арендуемых помещениях выкладки товара, наличие уголка потребителя и вывесок и иные, совершаемые им действия, расценены как публичная оферта, в связи с чем деятельность налогоплательщика обоснованно квалифицирована как торговая, осуществляемая на территории города Москвы и подлежащая обложению торговым сбором (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.01.2019 N Ф05-22929/2018 по делу N А40-46971/18). Довод налогоплательщика об отсутствии у него зарегистрированной в установленном порядке контрольно-кассовой техники не опровергает выявленный контролерами факт осуществления торговли на объекте.
Читайте также:  Продажа дебиторской задолженности - проводки

Для того чтобы признать склад объектом стационарной торговой сети (торговым объектом), его площадь должна включать в себя помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей (Закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ).

Если склад не соответствует указанным требованиям, он не может быть признан объектом стационарной торговой сети в целях главы 33 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 15.07.2015 N 03-11-10/40730).

Торговый сбор 2015 | Век вендинга

На прошлой неделе президент России Владимир Путин подписал Указ о введении торгового сбора на территории страны. Был принят соответствующий законопроект № 527250-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В городах федерального значения, в Москве, Санкт-Петербурге и в Севастополе, Торговый Сбор вводится с 1 июля 2015 года. Региональный торговый сбор, то есть на территориях муниципальных образований, не относящихся к городам федерального значения, может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона.

Освобождаются от уплаты торгового сбора: ИП на патентной системе и налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог (п. 2 ст. 411 НК РФ). А ЕНВД нельзя будет применять по той деятельности, в отношении которой установлена уплата торгового сбора.

Срок уплаты торгового сбора – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налог торговый сбор

Постараемся объяснить, что будет из себя представлять «Торговый сбор».

Кому платить торговый сбор? Торговый сбор вводится для торговли и является обязательным платежом, который нужно ежеквартально перечислять за право ведения торговой деятельности на объектах осуществления торговли. То есть Торговый Сбор вводится для отдельных видов предпринимательской деятельности.

Введение Торгового Сбора как налога коснется всю торговлю – и мелкую розницу, и интернет-магазины, и торговлю со складов, и сетевую торговлю. Коснется ИП, ООО, ОАО – то есть всех, вне зависимости от формы организации.

Торговля — это вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (подп.2 п.4 ст. 413 НК РФ).

В законе не уточняется, направление торговли, которое будет облагаться торговым сбором, а это значит, что под сбор попадает любая торговля.

В частности;

  • торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  • торговля через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
  • На тех территориях, где торговый сбор будет введен, его уплата станет для торговли обязательной. Не платить налог будут только организации и ИП, работающие на патенте или применяющие ЕСХН.

    Те предприниматели, которые ранее выплачивали ЕНВД, больше платить его не смогут (если в отношении их предпринимательской деятельность установлен ТС). Предприниматели, применяющие УСН, помимо УСН будут платить и ТС (торговый сбор).

    На сумму уплаченного сбора можно будет уменьшить такие налоги, как:

  • НДФЛ;
  • налог на прибыль;
  • налог, взимаемый в связи с применением УСН.
  • Цена торгового сбора

    • Торговый сбор устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
    • Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения.
    • Плательщиками торгового сбора являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования.

    Освобождаются от уплаты торгового сбора: ИП на патентной системе и налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог (п. 2 ст. 411 НК РФ).

    Те категории предпринимателей, в отношении которых установлен торговый сбор, не смогут больше применять ЕНВД или УСН. То есть если вы ранее применяли ЕНВД торговый сбор его заменит. От выплаты торгового сбора освобождает только применение ПНС (патент).

    Объектом обложения торговым сбором признается использование движимого или недвижимого имущества (квадратный метр, торговый объект и пр.).

    В НК РФ используются следующие понятия:

    1. дата возникновения объекта обложения сбором – дата начала использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор;

    2. дата прекращения объекта обложения сбором – дата прекращения использования объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор.

    Торговый сбор устанавливается правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами городов федерального значения в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

    Плательщиками торгового сбора становятся те предприниматели, которые хотя бы один раз в квартал использовали объект осуществления торговли (п. 1 ст. 412 НК РФ).

    Значение имеет именно факт торговли через торговый объект, хотя бы раз в квартал, пусть даже на один день. Сумма торгового сбора при этом от количества дней, которые вы по факту проработали, меняться не будет.

    Сумма торгового сбора

    Какова цена (сумма) торгового сбора для предпринимателей?

    Периодом обложения сбором признается квартал. Предприниматели должны будут рассчитывать торговый сбор самостоятельно по каждому объекту торговли.

    1. Формула расчета торгового сбора:
    2. Торговый сбор = ставка сбора х фактическое значение физической характеристики объекта торговли.
    3. Фактическое значение характеристики объекта — это площадь объекта торговли или, например, сам объект (торговый автомат, машина, лоток).

    Ставка торгового сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

    То есть в каждом городе федерального значения или в муниципальном образовании цена торгового сбора будет своя.

    Но при этом ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на 3 месяца.

    В целях определения предельных ставок сбора не учитываются ограничения для применения патентной системы налогообложения по деятельности в виде розничной торговли, установленные подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ.

    Сумма торгового сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала и не может превышать расчетную сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПНС по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, выданного на 3 месяца, деленную на 50.

    Максимальная цена торгового сбора, установленного по деятельности по организации розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка.

    Но при этом указанная ставка подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

    Кроме этого нормативными правовыми актами муниципальных образований, могут быть установлены дифференцированные ставки сбора в зависимости от территории осуществления конкретного вида торговой деятельности, категории плательщика сбора, особенностей осуществления отдельных видов торговли, а также особенностей объектов осуществления торговли. Также ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля.

    Площадь торгового зала определяется в соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ.

    • Итак, цена торгового сбора зависит от:
    • — стоимости патента для розничной торговли (ставка сбора не может превышать расчетной стоимости патента, выданного на три месяца);
    • — от вида торговли (ставка сбора по деятельности по организации розничных рынков не может превышать 550 рублей на 1 кв. площади розничного рынка);

    — от площади торгового объекта (ставка сбора для стационарного магазина с площадью зала более 50 кв. м должна устанавливаться на 1 кв. м и не может превышать расчетную сумму налога ПНС для розничной торговли, выданного на три месяца и деленную на 50).

    Величина торгового сбора связана с размером стоимости патента. А этот размер власти городов федерального значения, вправе увеличивать, а значит может увеличиваться и максимальный размер торгового сбора.

    Постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора будет осуществляется на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган по месту регистрации, или на основании информации, представленной уполномоченным органом в налоговый орган.

    В уведомлении указывается объект обложения сбором, то есть вид предпринимательской деятельности и объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется предпринимательская деятельность. И характеристики (количество и (или) площадь) объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора.

    Плательщик торгового сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

    Осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, без направления указанного уведомления приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет в налоговом органе.

    Предприниматель обязан уведомить налоговую о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы торгового сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения.

    Постановка на учет производится на основании уведомления, в течение пяти дней после получения налоговым органом уведомления. В течение 5 дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство.

    Если предприниматель прекращает свою деятельность с использованием объекта осуществления торговли, то он представляет соответствующее уведомление в налоговый орган.

    Датой снятия с учета является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении.

    Формы уведомлений, а также порядок и состав сведений, указываемых в уведомлениях, определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов

    В случае, если несколько объектов торговли, в отношении которых установлен сбор, находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет плательщика сбора осуществляется налоговым органом по месту нахождения указанного объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора, впервые

    Читайте также:  Основной вид деятельности - как определить для ФСС

    УСН Торговый сбор

    Согласно пункту 8 статьи 346.21 НК РФ (установлен с 2015 года Законом о торговых сборах), «упрощенец» вправе уменьшить авансы по УСН и налог по УСН на сумму Торгового сбора.

    С введением Торгового сбора вырастет нагрузка на предпринимателей, применяющих УСН. В Предприниматели, применяющие ЕНВД, просто переходят с него на торговый сбор.

    А вот с «упрощенцами» сложнее, они будут платить два налога. Но сумму налогов можно уменьшать на сумму торгового сбора. Если налог окажется меньше суммы сбора, то налоговая нагрузка увеличится.

    Если больше, то предприниматель ничего не потеряет.

    Торговый сбор Москва

    Торговый сбор Петербург

    Предприниматели, доход которых в год составляет менее 2 миллионов рублей и для которых увеличение налогового бремени станет непосильным, будут вынуждены либо закрывать свой бизнес, либо уходить в тень. Одним из вариантов для таких предпринимателей будет также увеличение цены реализуемого товара. В этом случае, в проигрыше останется конечный покупатель.

    Также скорее всего потребуется оформление дополнительной документации, исчисления сбора, оплаты.

    Предприниматели и организации, применяющие УСН и попавшие под торговый сбор, в дополнение к суммам, на которые сейчас можно уменьшать единый налог, вправе будут уменьшать налог на сумму торгового сбора, который уплачен в течение налогового (отчетного) периода. Но только при условии, что единый налог зачислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

    Если индивидуальный предприниматель осуществляет торговлю по месту своего учета и платит по ней торговый сбор, то НДФЛ по итогам налогового периода можно будет уменьшать на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде (п. 5 ст. 225 НК РФ).

    Если предприниматель состоит на учете по месту прописки, а торговлю и уплату сбора осуществляет в другом городе, то уменьшить НДФЛ на сумму торгового сбора будет нельзя.

    Кому не платить торговый сбор

    Торговый сбор в Москве, не коснется вендинга, ярмарок выходного дня, региональных ярмарок, отделений почтовой связи, торговых объектов в помещениях государственных учреждений (при условии, что помещения не сданы в аренду), торговых складов, предприятий, оказывающих бытовые услуги и продающих сопутствующие товары — химчисток, парикмахерских, ателье.

    Неуплата торгового сбора в Москве: штраф для ИП и организаций в 2021 году

    Отечественные предприниматели, работающие в торговле, обязаны ежеквартально выплачивать фиксированную сумму, так называемый «торговый сбор». В НЗ нашего государства отведена этому вопросу глава 33, включающая в себя 9 статей с разъяснениями http://ipipip.ru/nk/gl33/.

    Он работает с начала июля 2015 года в больших городах федерального значения, а именно: Москва, Санкт-Петербург, Севастополь. Сейчас этот закон принят в разработку только Москвой, и за один рабочий квартал в бюджет столицы уже поступило около 2 миллиардов рублей от плательщиков.

    Кто же попадает под категорию плательщиков ТС в нашей стране? Это и ИП (физические лица), и организации (юридические лица), которые получают прибыль от торговли:

    • в розницу (магазины, павильоны, киоски, палатки, ларьки, независимо от наличия торгового зала);
    • посредством нестационарной торговой сети (развозная и разносная торговля с автофургонов, автолавок, мобильных прилавков, тележек и т. д.);
    • на розничных рынках.

    При этом торговцы платят не за само действие продажи какого-либо товара, а за объект торговли, с помощью которого эта продажа осуществляется (помещение магазина, ларек, киоск и т. д.). Но оплачивать все же придется каждому торговцу (если он не попадает под льготы), иначе грозит наказание от государства – штраф.

    Сумма такой выплаты абсолютно не зависит от того, что продается (это могут быть и продукты питания, и непродовольственные товары). Он выплачивается даже в том случае, если потенциальный плательщик совершил единоразовое действие продажи какого-либо товара, то есть значимым является сам факт торговли.

    Размер штрафа за ложный вызов спеццслужб

    Сроки уплаты установлены соответствующими статьями НК РФ: период обложения – 1 квартал, не позже 25 числа (например, если вы сделали соответствующие выплаты до 25 октября, то следующие производятся до 25 января и т. д).

    Льготы

    Ряд торгующих бизнесменов могут воспользоваться льготами и не платить ТС, что предусмотрено соответствующим законом. Для этого необходимо, чтобы:

    1. Площадь объекта нестационарной или стационарной торговли (как с торговым залом или без) была меньше ста квадратных метров.
    2. Площадь, занятая оборудованием для торговли и демонстрации товаров, меньше десяти процентов от общей торговой площади.

    В льготную категорию входят торгующие готовой продукцией парикмахерские салоны, химчистки, ателье по пошиву одежды и обуви, ювелирные мастерские и т. д.

    Кроме этого, ТС не предусмотрен для ряда объектов (но с условием, что будет подано уведомление в налоговую инспекцию, иначе придется оплатить штраф):

    • государственных бюджетных учреждений;
    • почтовых отделений и киосков печати;
    • объектов для продажи сопутствующих товаров в местах культурного времяпровождения (музеях, театрах, кинотеатрах) с выручкой больше 50%;
    • объектов бытовых услуг, где также разрешена торговля;
    • владельцев торговых автоматов и палаток на рынках;
    • плательщиков ЕСХН;
    • автозаправочных станций;
    • ИП, работающих с патентной системой налогообложения (для них уведомление не требуется).

    То есть автономные, бюджетные и казенные учреждения освобождены от выплаты такого сбора.

    Оплата торгового сбора

    Чтобы получить возможность оплатить ТС бизнесмену (или организации), занимающемуся продажей товаров, необходимо стать на учет в местной налоговой инспекции (именно там, где был зарегистрирован объект, с которого ведется торговля, или где зарегистрирован ИП). Даже если торговля ведется за пределами города Москвы, а объект был зарегистрирован именно в этом городе, то учет совершается по месту регистрации (в Москве), а не по месту совершения действия продажи.

    Итак:

    1. В налоговую инспекцию подается специальное уведомление (формы таких документов предоставлены на сайте ФНС РФ https://www.nalog.ru/rn77/taxation/shopcoll/), в нем указывается:
      • вид торговой деятельности предпринимателя;
      • тип объекта торговли (ларек, киоск, магазин и т. д.);
      • характеристики объекта (количество самих объектов, их площадь).
    2. Если показатели или их характеристики объекта изменились, следует обязательно уведомить налоговиков об этом в течение пяти дней.
    3. Через пять дней после принятия уведомления налоговой службой сам торговец-бизнесмен (или представитель торгующей организации) получит на руки свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора.
    4. Согласно полученному свидетельству, производится ежеквартальная уплата ТС (до 25 числа) в том же отделении налоговой, где предприниматель становился на учет.

    Эксперты напоминают: за неоформленное вовремя уведомление положен штраф. Учтите, что такое уведомление можно подать в налоговую службу в электронном варианте.

    Для этого можно воспользоваться программой «Налогоплательщик ЮЛ» https://www.nalog.ru/rn77/program/all/nal_ul/, которая разработана специально для организаций и ИП, занимающихся продажами. Особенностью этой программы является проверка на наличие ошибок и их исправление.

    Сроки для оплаты штрафа в 30 тысяч рублей за езду в нетрезвом виде

    Расчет ТС: самостоятельно и онлайн

    Специалисты напоминают, что сумму ТС нужно предварительно правильно рассчитать. Это несложно сделать самостоятельно, а можно воспользоваться онлайн-калькулятором для подобных расчетов на сайте «Консультант Пульс» http://consultantpuls.ru/calctorg/. При этом необходимо указать вид торговой деятельности и количество объектов.

    Для самостоятельных расчетов из регистрационных документов необходимо взять информацию о характеристиках объекта обложения, например, площадь, которая умножается на ставку сбора. На такой критерий исчислений, как ставка торгового сбора, закон предусматривает максимальные ограничения:

    • для патентной розничной торговли не больше стоимости самого патента;
    • для розничных рынков не более 550 рублей за 1 квадратный метр площади;
    • для объектов с торговыми залами, площадь которых превышает 50 квадратных метров, не более чем для патентной торговли, но деленная на 50.

    Таким образом, его размер зависит от стоимости патента.

    Штраф как наказание за неуплату торгового сбора

    Такая мера наказания, как денежный штраф, применяется не только для зарегистрированных неплательщиков ТС, но и для тех предпринимателей, которые несвоевременно встали на учет или вообще проигнорировали исполнение этого закона. Штраф, предусмотрен законодательством Российской Федерации по торговому сбору:

    1. За несвоевременную подачу уведомления об учете в налоговой инспекции – 10 тысяч рублей.
    2. За неуведомление об учете в налоговой комиссии – 10% от прибыли (за просроченное время) не меньше 40 тысяч рублей, руководитель платит отдельно от 2 тысяч рублей до 3 тысяч рублей.
    3. За неуведомление о снятии с учета – 200 рублей за любой не представленный документ.
    4. При полной или частичной неуплате торгового сбора, независимо от причины (например, неправильный расчет суммы), – 20 % от неуплаченного размера сбора.
    5. При умышленной невыплате торгового сбора – 40% от неоплаченного сбора.

    Чтобы оплатить какой-либо штраф, необходимо воспользоваться КБК (кодом бюджетной классификации). Не следует забывать об уплате пени за просроченный штраф.

    Будущее торгового сбора

    Специалисты надеются, что введение нового платежа не слишком отразится на нагрузке честных налогоплательщиков, поэтому запланировано, что ежегодно в местный бюджет будет поступать около 20 миллиардов рублей.

    По результатам работы этого законопроекта в Москве, ожидается его внедрение и в других городах федерального значения – Санкт-Петербурге и Севастополе.

    Ввести этот закон в действие сразу во всех городах не удалось из-за недовольных предпринимателей.

    Так, в Санкт-Петербурге такой сбор введен в 2016 году не будет, потому что ИП при таких выплатах могут понести убытки в размере 17 миллиардов рублей.

    На нашем сайте вы за считанные минуты можете получить бесплатную консультацию нашего корпоративного юриста!

    Ответы на вопросы по торговому сбору

    Торговый сбор был введен на территории Москвы с 1 июля 2015 года. Предлагаем вашему вниманию вторую часть ответов специалистов Департамента экономической политики и развития города Москвы (www.depr.mos.ru) на частые вопросы организаций и предпринимателей об исчислении и уплате торгового сбора.

    Содержание

    О плательщиках торгового сбора

    Наша организация осуществляет оптовую торговлю металлопроката со склада (арендованная огороженная площадка), расположенного в ЮЗАО Москвы. Офис зарегистрирован в центральном административном округе (ЦАО). Являемся ли мы плательщиками торгового сбора?

    Нет, не являетесь. Торговый сбор в отношении такого вида деятельности, как «Торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада» в Москве, не установлен.

    При этом складом являются здания (строения, сооружения) или их части, предназначенные для хранения товара, не предусматривающие к нему доступ покупателей и не имеющие оборудования для выкладки и демонстрации товара, а также для проведения денежных расчетов с покупателями.

    Облагается ли торговым сбором деятельность общественной организации, которая издает журнал и реализует его, торгуя со склада или отправляя покупателю почтой? Похожая ситуация: та же организация издала книги, торгует ими со склада, или высылает покупателю экспресс-почтой. Подпадает ли организация в этом случае под торговый сбор?

    Читайте также:  Интернет-торговлю обязали применять онлайн-кассы

    Нет, в данном случае торговый сбор платить не нужно.

    Как уже отмечалось, ставка торгового сбора в отношении торговли со склада Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» не установлена.

    Следовательно, при осуществлении указанного вида деятельности организация не является плательщиком торгового сбора.

    Напомним, что у склада не должно быть специального оборудования, предназначенного и используемого для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.

    Доставка товаров покупателю почтой является услугой, а не торговой деятельностью, поэтому также не облагается торговым сбором.

    При этом не имеет значения, торгует организация товарами собственного производства или продукцией других компаний.

    Организация, имеющая свой транспорт, заключила договоры купли-продажи строительного песка. Мы покупаем и продаем песок машинами. Является ли это развозной торговлей? Нужно ли нам платить торговый сбор в Москве, если организация зарегистрирована в городе, а купля-продажа осуществляется в Московской и других областях?

    В данном случае торговый сбор платить не нужно. Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут предпринимательскую деятельность, подразумевающую уплату торгового сбора, на территории Москвы, используя здесь же объекты движимого и (или) недвижимого имущества.

    Использование движимого имущества в Московской области не облагается торговым сбором.

    Является ли плательщиком торгового сбора кафе, зарегистрированное в Москве, по месту нахождения? В данном кафе есть витрина с реализуемыми блюдами, т. е. присутствует демонстрация товара. ОКВЭД у данной организации 55.30 — деятельность ресторанов и кафе.

    Нет, не является. Услуги общественного питания не признаются торговой деятельностью, в отношении них не применяется глава 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса РФ, соответственно, торговым сбором они не облагаются.

    Однако важно отметить, что если реализация продукции (в т. ч. собственного производства), осуществляется вне оказания услуг общественного питания, и при этом используется объект движимого или недвижимого имущества, имеющий признаки торгового объекта, то она подлежит обложению торговым сбором.

    Наше ООО находится на Общей системе налогообложения. Основной вид деятельности – оптовая торговля светильниками, мебелью, дополнительный – розничная торговля светильниками, красками, мебелью, розничная торговля через Интернет (есть интернет-магазин).

    Работаем, в основном, с юридическими лицами. Кассового аппарата нет. Имеем ли мы право принимать оплату за товар на расчетный счет от физических лиц (продажа через интернет-магазин), не уплачивая при этом торговый сбор? Собственного склада у нас нет.

    Заявление на постановку на учет по торговому сбору мы не подавали.

    Напомним, плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Москвы виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества (объекта осуществления торговли) на территории Москвы и при установлении ставки в отношении указанного вида деятельности.

    Если организация занимается торговлей на территории Москвы (в том числе используя такие инструменты, как прием заказов по телефону, по электронной почте или через интернет-магазин, оказывая услуги доставки курьером, почтой, транспортом) и при этом не использует объекты для ведения торговли, то торговый сбор она не уплачивает. Платеж не взимается и в том случае, когда у организации есть склад, который закрыт для покупателей и не оснащен оборудованием для демонстрации товара и денежных расчетов с клиентами.

    При этом необходимо отметить, что форма осуществления расчетов (наличный или безналичный расчет) не имеет определяющего значения в рамках обложения торговым сбором.

    Организация на общей системе налогообложения открыла обособленное подразделение в Москве и производит отгрузку товаров с холодного склада оптом и в розницу.

    На территории склада находится будка для персонала размером 5 кв. м, оборудованная контрольно-кассовой техникой, где производятся наличные и безналичные расчеты с покупателями.

    Нужно ли организации уплачивать торговый сбор?

    Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» ставка торгового сбора для торговли, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, не установлена.

    Таким образом, такой вид деятельности, как торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада, в Москве торговым сбором не облагается.

    Важное условие: у склада не должно быть признаков торгового объекта, в частности, оснащенности оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров).

    При этом необходимо отметить, что форма осуществления расчетов (наличный или безналичный расчет) не имеет определяющего значения в рамках обложения торговым сбором.

    Об исчислении и уплате торгового сбора

    Планирую арендовать помещение под розничную торговлю в торговом центре, который находится в центральном административном округе Москвы.

    Часть помещения используется для хранения товаров, где не происходят консультации и оформление договоров купли-продажи.

    В каких документах это должно быть отражено, чтобы данные площади не учитывались в составе торгового зала, и не было претензий со стороны налоговой службы при проверке?

    Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

    Это могут быть любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы с информацией о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений, в том числе договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы, подтверждающие право пользования объектом.

    Таким образом, если площадь помещения, фактически не являющаяся торговым залом, не выделена в инвентаризационных и правоустанавливающих документах в отдельное помещение, то она включается в общую площадь торгового зала.

    Компания занимается оптово-розничной торговлей со склада в Москве, склад и офис арендованные. Должны ли мы платить торговый сбор? Как его рассчитать?

    • Организации, ведущие торговлю на территории Москвы, являются плательщиками торгового сбора только в случае использования объектов движимого или недвижимого имущества, находящегося на территории города Москвы.
    • Далее важно определить несколько критериев.
    • Если организация ведет торговую деятельность с использованием офиса, в том числе арендованного, который оснащен оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов при продаже товаров, то данная организация является плательщиком торгового сбора.

    Торговый сбор в Москве не установлен в отношении торговли со склада. При этом под складом подразумеваются здания (строения, сооружения) или их части, предназначенные для хранения товара, не предусматривающие доступ к нему покупателей.

    В них не должно быть оборудования, предназначенного для выкладки, демонстрации товара и проведения денежных расчетов с покупателями.

    Соответственно, индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие такой вид торговли, не являются плательщиками торгового сбора и не должны подавать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

    Ставки торгового сбора в Москве установлены статьей «О торговом сборе» в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь – в зависимости от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, и местонахождения объекта.

    Общество с ограниченной ответственностью (ООО) занимается розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами. ООО применяет УСН, собирается наряду с этой системой налогообложения применять ЕНВД в отношении розничной разъездной торговли, осуществляемой путем отпуска товаров со склада. Оба вида торговли осуществляются в одном помещении.

    Организация является плательщиком торгового сбора. Как в данной ситуации начисляется торговый сбор — на помещение или на каждый вид деятельности? Например, у нас помещение общей площадью 50 кв. м., находящееся в ЦАО, торговый сбор составляет 60 тысяч рублей.

    При применении в одной организации ЕНВД наравне с УСН мы должны также начислить 60 тысяч или торговый сбор составит уже 120 тысяч рублей?

    Налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Москвы не применяется.

    Облагается ли торговым сбором организация (ОКЭВД 18.2), производящая швейные изделия? Готовые изделия поступают на склад, куда оптовые покупатели не имеют доступа. Есть шоурум, в котором покупатели выбирают модели и заказывают их по скайпу или лично. Склад и шоурум арендуем. Оплата производится только по банковским картам.

    Производство швейных изделий не является торговой деятельностью и торговым сбором не облагается.

    В том случае, если организация осуществляет торговлю товарами собственного производства, покупными и другими товарами через объекты осуществления торговли (будь то его филиалы или обособленные подразделения), то она уплачивает торговый сбор.

    Как уже отмечалось выше, ставка торгового сбора в отношении торговли путем отпуска товаров со склада Законом города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» не установлена, следовательно, при осуществлении указанного вида деятельности организация не является плательщиком торгового сбора.

    Доставка товаров покупателю почтой – это услуга, а не торговая деятельность, следовательно, она не облагается торговым сбором.

    Обращаем внимание, что использование помещения (шоурума) или склада подлежит обложению торговым сбором только в случае, если они оснащены оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.

    Список неплательщиков торгового сбора

    На сайте Департамента экономической политики и развития Москвы (www.depr.mos.ru) опубликован список неплательщиков торгового сбора. Как часто он обновляется? Что делать, если мой магазин включен в список, а я не согласна с этим?

    Список обновляется регулярно. Если Ваш объект включен в список, значит, по данным Департамента экономической политики и развития Москвы, Вы не представили в налоговые органы уведомление по торговому сбору или подали уведомление с ошибками.

    Если Вы не согласны с включением объекта в список, Вы вправе в течение 20 календарных дней с даты его публикации направить обращение с просьбой исключить объект из списка в Департамент экономической политики и развития Москвы.

    Если обращение не подано в течение 20 календарных дней с даты публикации, Департаментом в течение пяти дней с момента истечения срока на обжалование составляется Акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором или Акт о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения торговым сбором.

    Акты направляются в налоговые органы и лицу, использующему объект для торговли. На основании предоставленной информации налоговыми органами осуществляется постановка на учет плательщика торгового сбора и выпускается требование об уплате торгового сбора, пени и штрафа.

    Источник: buh.ru

    Оставьте комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *