ИП «слетел» с патента: что с НДС?

Если вы читаете эту часть темы о патентной системе налогообложения, видимо вам не удалось восстановить право на утраченный патент.

Тогда не остается другого выхода, как принять все возможные законные меры к тому, чтобы принудительный переход на общий режим был для вас как можно мягче.

Глава Налогового кодекса РФ о ПСН была принята в «сыром», не проработанном виде, что и явилось причиной столь массовой утраты ИП права использовать этот режим.

С другой стороны, несовершенство налогового законодательства, а равно и других нормативных правовых актов, регулирующих предпринимательскую деятельность, в данном случае только на пользу коммерсанту. Об этом говорит и сам налоговый закон. Для тех, кто не очень любит читать сухие тексты правовых документов, напомним только одну норму, п. 7 ст. 3 НК РФ:

«7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)».

НК РФ ст. 3 п.7

С таким-то аргументом в запасе, да не найти подходящего решения данной проблемы? Это не про нас. И не про вас, тоже. Однако вначале нужно разобраться, на какой налоговый режим попадает предприниматель, какие налоги и за какой период нужно уплачивать, и можно ли воспользоваться льготой. Приступим.

Слетел с патента – общий режим налогообложения или УСН?

Кстати, для упрощенной системы также установлены ограничения и условия, при которых налогоплательщики теряют право на её применение.

Но в отличие от ПСН, упрощенцы переходят на общий режим налогообложения всего лишь с начала того квартала, в котором произошло превышение ограничений или нарушение условий применения упрощенного режима.

Хотя налоговым периодом для упрощенки, как и для ПСН, является календарный год. Совсем другая картина для предпринимателей на патенте.

Налоговый период для патентной системы совпадает со сроком, на который выдан патент. А этот период, насколько вам известно, должен укладываться в один календарный год, то есть с января по декабрь, и не может переходить на следующий год. Однако законом установлен и минимальный срок, на который может выдаваться патент, – это месяц, но вовсе не календарный.

Начало действия патента может быть указано любым числом, а не обязательно только первым числом месяца. Соответственно, и заканчиваться период его применения будет тоже не последним числом в месяце. Это подвох, о котором мы предупреждали предпринимателей в разделе о патентной системе налогообложения. Но речь не об этом. То есть об этом, но с другой точки зрения.

Чем больше срок, на который выдан патент, тем больше проблем ожидает предпринимателя, если он слетел с него.

Постольку, поскольку налоговый период для патента не делится на кварталы, при утрате права на него, индивидуальный предприниматель вынужден перейти на другой режим налогообложения со дня, который обозначен датой начала действия патента. Вопрос только в том, а какой это должен быть режим? Давайте разбираться в этом вопросе вместе.

Переходим на общий налоговый режим

Всё чаще стал встречаться в Сети вопрос: «Если ИП слетел с патента, то под какой вид налогообложения он попадает?». При буквальном прочтении нормы ст. 346.45 закона, мы увидим ничто иное, как:

«6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае: 1) …, 2) …, 3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

7.

Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения».

НК РФ ст. 346.45

Для ИП, которые начали применять ПСН сразу после регистрации в статусе индивидуального предпринимателя, и для использовавших ранее для этого же вида деятельности специальный налоговый режим в виде ЕНВД, ситуация очевидна: они переходят на ОСН без вариантов. Конечно, при условии, что одновременно не использовалась упрощенная система (об этом варианте чуть позже).

Таким предпринимателям придётся рассчитать и уплатить НДС и НДФЛ, и, возможно, некоторые другие налоги с начала налогового периода на патенте.

Если потеря права применения ПСН произошла не в декабре, а раньше, то нужно подумать не только о прошлом периоде, но также и об остатке этого года.

Вы можете сразу же подать заявление о переходе на использование единого налога на вмененный доход по тому виду экономической деятельности, для которого вы оформляли патент. Для тех ИП, которые ранее применяли этот режим, такая процедура будет означать вернуться на ЕНВД.

Но это возможно лишь с даты, следующей за днем, когда произошла утрата права на применение ПСН. На подачу заявления отводится всего 5 дней. Поэтому решение нужно принимать быстро. Иначе налоги по ОСН нужно будет рассчитывать до даты, указанной в заявлении о переходе на вменёнку.

Дальше рассмотрим другой вариант действий, предотвращающий принудительное возвращение на ОСНО. А поможет нам в этом, в том числе, цитата из Налогового кодекса РФ, приведенная выше.

Возможно ли остаться или перейти на УСН

Заголовок этой части статьи содержит в себе два разных по смыслу вопроса. Мы в таком же порядке и рассмотрим их. Следует сразу сказать, что арбитражная практика по вопросам применения патентной системы налогообложения ещё не сложилась. Поэтому все варианты решения данной проблемы, которые будут предложены ниже, являются спорными.

Мы построили их на несовершенстве отдельных положений НК РФ, и воспользовались отсутствием в нём некоторых норм, чтобы применить право по аналогии (юристы знают, что это обычная практика). Если вы решите воспользоваться одним из примеров, то должны быть готовы к тому, что свою точку зрения придется отстаивать в суде.

Однако ваши шансы выйти победителем из такого спора достаточно высоки, хотя бы по причинам, указанным выше. Если не было ещё судебных прецедентов, то вы можете их создать. Дерзайте, если чувствуете достаточное количество сил, и физических и моральных.

А они вам пригодятся, уж будьте уверены! Мы не думаем, что для данного спора вам понадобятся услуги профессионального адвоката или юриста.

Перейти на УСН после утраты права на патент

Возможно ли вообще такое, когда ИП, потерявший право на патент, продолжит дальше работать по виду деятельности, на котором использовалась ПСН, но уже с применением УСН? Можно с достаточной степенью уверенности ответить на этот вопрос положительно. На чём основан такой вывод?

Во-первых, положения Главы 26.

5 НК РФ (ПСН) не устанавливают никаких правил в отношении порядка дальнейшего налогообложения индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение ПСН, за исключением прямого запрета использовать этот налоговый режим до конца года по этому же виду предпринимательской деятельности.

Во-вторых, в Главе 26.2 Кодекса (УСН) отсутствует норма, определяющая запрет начала применения этого налогового режима после утраты права на использование ПСН. Зато есть конкретное разрешение начать применять УСН, при прекращении деятельности на ЕНВД. Цитируем:

«Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход».

НК РФ ст. 346.13 п.2

Ну чем не тот случай, когда очень уместно применить право по аналогии. Смело можете отправлять в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения со дня, следующего за днём утраты права на патент. Кстати, и Минфин РФ даже не против такого решения. Вот как звучит цитата из его письма:

«Индивидуальный предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 Кодекса, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.2 Кодекса».

"слетел" с ПСН применить УСН при наличии

  • Опубликовано25 октября 2018 в 14:12
  • Здравствуйте.
  • В данном случае вы автоматически переходите на ОСНО и не вправе применять УСН.
  • Статья из журнала «Главкнига»:
  • Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения
  • НК преду­смат­ри­ва­ет несколь­ко слу­ча­ев, когда пред­при­ни­ма­тель утра­чи­ва­ет право на при­ме­не­ние па­тент­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния (ПСН):
  • до­хо­ды от ре­а­ли­за­ции, по­лу­чен­ные в рам­ках всех видов де­я­тель­но­сти, по ко­то­рым при­ме­ня­ет­ся ПСН (а при сов­ме­ще­нии с УСНО также учи­ты­ва­ют­ся и «упро­щен­ные» до­хо­ды), с на­ча­ла года пре­вы­си­ли 60 млн руб.;
  • сред­няя чис­лен­ность ра­бот­ни­ков ИП (в том числе тех, с кем за­клю­че­ны граж­дан­ско-пра­во­вые до­го­во­ры) пре­вы­си­ла 15 че­ло­век;
  • пред­при­ни­ма­тель не упла­тил в срок еди­ный налог при ПСН.
Читайте также:  Прежде чем платить папе детские, уточните, что делает мама

Пред­по­ло­жим, что-то из пе­ре­чис­лен­но­го про­изо­шло. Что в такой си­ту­а­ции нужно де­лать?

Снимаемся с учета в качестве плательщика ПСН

По­ря­док сня­тия с учета будет за­ви­сеть от того, по какой при­чине вы сле­те­ли с ПСН.

ПРИ­ЧИ­НА 1. Пре­вы­шен лимит до­хо­дов или сред­ней чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков.

Лимит до­хо­дов может быть пре­вы­шен в любой мо­мент, если ИП за­ра­бо­та­ет с на­ча­ла года на­рас­та­ю­щим ито­гом более 60 млн руб. А вот сде­лать вывод о пре­вы­ше­нии уста­нов­лен­но­го пре­де­ла чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков пред­при­ни­ма­тель смо­жет толь­ко по ито­гам на­ло­го­во­го пе­ри­о­да.

  1. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
  2. КОСОЛАПОВ Александр Ильич
  3. КО­СО­ЛА­ПОВ Алек­сандр Ильич
  4. На­чаль­ник от­де­ла спе­ци­аль­ных на­ло­го­вых ре­жи­мов Де­пар­та­мен­та на­ло­го­вой и та­мо­жен­но-та­риф­ной по­ли­ти­ки Мин­фи­на Рос­сии

“Для при­ме­не­ния па­тент­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния сред­няя чис­лен­ность ра­бот­ни­ков у ИП не долж­на пре­вы­шать 15 че­ло­век за на­ло­го­вый пе­ри­од, то есть за пе­ри­од дей­ствия па­тента.

Со­от­вет­ствен­но, утра­тить право на при­ме­не­ние па­тент­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния по дан­но­му ос­но­ва­нию пред­при­ни­ма­тель может толь­ко по окон­ча­нии пе­ри­о­да дей­ствия па­тен­та, когда будет до­сто­вер­но опре­де­ле­на сред­няя чис­лен­ность ра­бот­ни­ков”.

При рас­че­те сред­ней чис­лен­но­сти не учи­ты­ва­ют­ся ра­бот­ни­ки, на­хо­дя­щи­е­ся в от­пус­ках по уходу за ре­бен­ком, в от­пус­ках по бе­ре­мен­но­сти и родам.

При несо­от­вет­ствии суммы до­хо­дов или сред­ней чис­лен­но­сти ра­бот­ни­ков при­ве­ден­ным выше пре­де­лам пер­вое, что нужно сде­лать, — это со­об­щить на­ло­го­ви­кам об утра­те права на ПСН.

Для этого в те­че­ние 10 ка­лен­дар­ных дней со дня, когда было на­ру­ше­но усло­вие при­ме­не­ния ПСН, вы долж­ны по­дать в свою ИФНС за­яв­ле­ние по утвер­жден­ной форме.

При­чем если вы вели несколь­ко па­тент­ных видов де­я­тель­но­сти, то ли­ша­е­тесь права на ПСН по всем этим видам.

ВНИМАНИЕ

За непред­став­ле­ние в ин­спек­цию за­яв­ле­ния о «слете» с ПСН с вас могут взыс­кать сим­во­ли­че­ский штраф в раз­ме­ре 200 руб.

Вме­сте с тем в за­яв­ле­нии нужно ука­зать рек­ви­зи­ты всех па­тен­тов, дей­ству­ю­щих на мо­мент «слета». Норма об этом всту­пи­ла в силу 2 ян­ва­ря 2014 г., од­на­ко в форму за­яв­ле­ния об утра­те права на ПСН из­ме­не­ния еще не вне­сены.

В ней нет граф для ука­за­ния рек­ви­зи­тов па­тен­тов. Прав­да, про­ект новый формы, учи­ты­ва­ю­щей по­прав­ки, уже под­го­тов­лен ФНС.

Пока же пред­при­ни­ма­те­лю ни­че­го не оста­ет­ся, как пе­ре­чис­лить рек­ви­зи­ты па­тен­тов в при­ло­же­нии, со­став­лен­ном в про­из­воль­ной форме.

ПРИ­ЧИ­НА 2. Неупла­та части на­ло­га в срок.

  • Как вы пом­ни­те, налог нужно упла­тить:
  • па­тент выдан на срок до 6 ме­ся­цев, то в пол­ной сумме в те­че­ние 25 ка­лен­дар­ных дней после на­ча­ла дей­ствия па­тен­та;
  • па­тент выдан на пе­ри­од свыше 6 ме­ся­цев и до года, то в раз­ме­ре 1/3 суммы в те­че­ние 25 ка­лен­дар­ных дней после на­ча­ла дей­ствия па­тен­та, а осталь­ную часть на­ло­га — не позд­нее 30 ка­лен­дар­ных дней до окон­ча­ния срока дей­ствия па­тен­та или 31 де­каб­ря, если па­тент был выдан на год.

При «слете» с ПСН из-за неупла­ты на­ло­га в срок за­яв­ле­ние об утра­те права и пе­ре­хо­де на ОСНО по­дать можно, но это необя­за­тель­но. ИФНС в те­че­ние 5 ра­бо­чих дней со дня ис­те­че­ния срока, от­ве­ден­но­го для упла­ты на­ло­га, долж­на будет сама снять вас с учета в ка­че­стве при­ме­ня­ю­ще­го ПСН и без за­яв­ле­ния.

Если вы ве­де­те несколь­ко па­тент­ных видов де­я­тель­но­сти и не за­пла­ти­ли налог по од­но­му из них, то по­те­ря­е­те право при­ме­нять ПСН имен­но в от­но­ше­нии этого вида де­я­тель­ности. По осталь­ным же можно будет и даль­ше ис­поль­зо­вать ПСН.

Смена налогового режима и уплата «непатентных» налогов

При «слете» с ПСН вы счи­та­е­тесь пе­ре­шед­шим на общий режим на­ло­го­об­ло­же­ния с на­ча­ла того пе­ри­о­да, на ко­то­рый вам был выдан патент.

Если у вас было несколь­ко па­тен­тов, вы­дан­ных в раз­ное время, то при пре­вы­ше­нии ли­ми­тов вы те­ря­е­те право на при­ме­не­ние ПСН с на­ча­ла срока дей­ствия па­тен­та, вы­дан­но­го рань­ше дру­гих.

Раз­бе­рем­ся, какие на­ло­ги в связи с этим нужно упла­тить.

НДФЛ. На­чис­лять и пла­тить «об­ще­ре­жим­ные» на­ло­ги вы долж­ны бу­де­те как вновь за­ре­ги­стри­ро­ван­ный пред­при­ни­ма­тель.

По­это­му если с мо­мен­та по­лу­че­ния вами пер­во­го до­хо­да на ПСН про­шло более ме­ся­ца, то в те­че­ние 5 ра­бо­чих дней после «слета» нужно будет пред­ста­вить в свою ИФНС де­кла­ра­цию по форме 4-НД­ФЛ с ука­за­ни­ем в ней суммы пред­по­ла­га­е­мо­го го­до­во­го до­хо­да, умень­шен­но­го на пред­по­ла­га­е­мые рас­хо­ды (в стро­ке 010). Кста­ти, вме­сте с де­кла­ра­ци­ей на­ло­го­ви­кам можно сразу на­пра­вить и за­яв­ле­ние об утра­те права на ПСН.

Сумму до­хо­дов вы смо­же­те рас­счи­тать, ведь книгу учета до­хо­дов ИП на ПСН вести обя­заны. А вот опре­де­лить сумму рас­хо­дов будет слож­нее. Но для за­пол­не­ния формы по­дой­дет и при­бли­зи­тель­ный под­счет.

  1. Нечаянно «спрыгнули» с патентной системы? Чтобы к ней вернуться, вам придется ждать до следующего года
  2. Неча­ян­но «спрыг­ну­ли» с па­тент­ной си­сте­мы? Чтобы к ней вер­нуть­ся, вам при­дет­ся ждать до сле­ду­ю­ще­го года
  3. На­ло­го­ви­ки на ос­но­ва­нии вашей де­кла­ра­ции 4-НД­ФЛ долж­ны будут рас­счи­тать суммы аван­со­вых пла­те­жей и при­слать вам уве­дом­ле­ние по форме с этими сум­ма­ми не позд­нее чем за 30 дней до на­ступ­ле­ния срока упла­ты пер­во­го пла­тежа.
  4. Аван­со­вые пла­те­жи пред­при­ни­ма­тель дол­жен вно­сить в те­че­ние года сле­ду­ю­щим об­ра­зом:
  5. за ян­варь — июнь — не позд­нее 15 июля в раз­ме­ре 1/2 го­до­во­го пла­те­жа;
  6. за июль — сен­тябрь — не позд­нее 15 ок­тяб­ря в раз­ме­ре 1/4 го­до­во­го пла­те­жа;
  7. за ок­тябрь — де­кабрь — не позд­нее 15 ян­ва­ря сле­ду­ю­ще­го года в раз­ме­ре 1/4 го­до­во­го пла­те­жа.

По­нят­но, что, если вы утра­ти­те право на ПСН после 15 июля, упла­тить в срок как ми­ни­мум один аван­со­вый пла­теж не успе­е­те. Од­на­ко пени из-за этого пла­тить не при­дется.

По окон­ча­нии года вам нужно будет опре­де­лить сумму НДФЛ ис­хо­дя из ваших фак­ти­че­ских до­хо­дов и рас­хо­дов, под­твер­жден­ных до­ку­мен­та­ми.

Если же, бу­дучи на ПСН, учет рас­хо­дов вы во­об­ще не вели, то до­хо­ды можно будет умень­шить толь­ко на про­фес­си­о­наль­ный вычет, рав­ный 20% от суммы до­хо­дов.

Сам НДФЛ нужно будет упла­тить не позд­нее 15 июля года, сле­ду­ю­ще­го за годом утра­ты права на ПСН.

После «слета» с ПСН оста­ток неупла­чен­но­го «па­тент­но­го» на­ло­га по­га­шать уже не надо. А на ранее упла­чен­ные суммы «па­тент­но­го» на­ло­га можно будет умень­шить НДФЛ, ис­чис­лен­ный по ито­гам года, подав за­яв­ле­ние о зачете.

По­дроб­но об осво­бож­де­нии от НДС зад­ним чис­лом при «слете» со спец­ре­жи­ма мы пи­са­ли:

2014, № 4, с. 72

НДС. По об­ще­му пра­ви­лу НДС упла­чи­ва­ет­ся по ито­гам каж­до­го квар­тала. По­это­му если в связи с утра­той права на па­тент­ную си­сте­му НДС вы во­вре­мя за­пла­тить не успе­е­те, то с вас могут по­тре­бо­вать еще и пени.

В то же время если вы утра­ти­ли право на ПСН не из-за пре­вы­ше­ния ли­ми­та до­хо­дов (а на­при­мер, из-за того что за­бы­ли во­вре­мя опла­тить па­тент) и обо­ро­ты у вас неболь­шие, то после «слета» с па­тент­ной си­сте­мы вы мо­же­те на­пра­вить в свою ИФНС уве­дом­ле­ние об ис­поль­зо­ва­нии права на осво­бож­де­ние от НДС с на­ча­ла пе­ри­о­да при­ме­не­ния ПСН. Этим пра­вом могут вос­поль­зо­вать­ся те, у кого объем вы­руч­ки за 3 пред­ше­ству­ю­щих по­сле­до­ва­тель­ных ка­лен­дар­ных ме­ся­ца со­ста­вил не более 2 млн руб. Несмот­ря на то что за­яв­ле­ние долж­но быть по­да­но не позд­нее 20-го числа ме­ся­ца, с ко­то­ро­го ИП хотел бы поль­зо­вать­ся осво­бож­де­ни­ем, по мне­нию ВАС, при утра­те права на спец­ре­жим такое за­яв­ле­ние ИП впра­ве пред­ста­вить и в от­но­ше­нии уже про­шед­ших пе­ри­о­дов. Так что от НДС у вас будет шанс из­ба­вить­ся.

При­ве­ден­ные в ста­тье Пись­ма Мин­фи­на и ФНС можно найти:

раз­дел «Фи­нан­со­вые и кад­ро­вые кон­суль­та­ции» си­сте­мы Кон­суль­тант­Плюс

Налог на иму­ще­ство физ­лиц, ис­поль­зу­е­мое в пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти. Этот налог дол­жен быть упла­чен не позд­нее 1 но­яб­ря года, сле­ду­ю­ще­го за годом утра­ты права на ПСН. Кви­тан­цию с сум­мой на­ло­га к упла­те при­шлет ИФНС. А от­чет­ность по нему пред­став­лять не надо.

Сов­ме­ще­ние ПСН и упро­щен­ки. В такой си­ту­а­ции при утра­те права на ПСН за про­шед­ший пе­ри­од по быв­ше­му па­тент­но­му виду де­я­тель­но­сти вы все равно долж­ны бу­де­те за­пла­тить «об­ще­ре­жим­ные» налоги.

А вот после сня­тия вас с учета как па­тент­ни­ка (то есть спу­стя 5 дней после по­да­чи за­яв­ле­ния об утра­те права на ПСН или окон­ча­ния срока на упла­ту «па­тент­но­го» на­ло­га, ко­то­рый вы не пе­ре­чис­лили) вы смо­же­те по этому виду де­я­тель­но­сти при­ме­нять УСНО.

Также после «слета» ИП может пе­рей­ти на упла­ту ЕНВД, ко­неч­но, если недав­ний па­тент­ный вид де­я­тель­но­сти под­па­да­ет под вме­нен­ку. Для этого нужно будет по­дать в свою ИФНС за­яв­ле­ние по утвер­жден­ной форме в те­че­ние 5 ра­бо­чих дней со дня на­ча­ла ве­де­ния «вме­нен­ной» де­я­тель­но­сти, то есть со дня утра­ты права на ПСН.

Изменения, касающиеся расчета страховых взносов

Взно­сы ИП за себя. Как вы зна­е­те, все ИП обя­за­ны пла­тить такие взносы. Сумма взно­сов в ПФР будет за­ви­сеть от раз­ме­ров ва­ше­го до­хо­да. Если до­хо­ды за год у вас не пре­вы­сят 300 тыс. руб., то надо будет за­пла­тить 17 328,48 руб.

А если пре­вы­сят, то к ука­зан­ной сумме нужно будет до­пла­тить еще 1% от раз­ни­цы между сум­мой го­до­во­го до­хо­да и 300 тыс. руб. При­чем 1% будет счи­тать­ся уже не от суммы воз­мож­но­го к по­лу­че­нию до­хо­да на ПСН, умень­шен­но­го на 300 тыс. руб.

В связи с утра­той права на па­тент доход, по­лу­чен­ный за год, будет фор­ми­ро­вать­ся так:

за пе­ри­од с на­ча­ла при­ме­не­ния па­тент­ной си­сте­мы до утра­ты права на нее — из до­хо­дов, учи­ты­ва­е­мых при ис­чис­ле­нии НДФЛ;

за пе­ри­од после утра­ты права на ПСН и до конца года — из до­хо­дов, учи­ты­ва­е­мых в рам­ках дру­го­го ре­жи­ма (об­ще­го, УСНО, ЕНВД).

Читайте также:  Решение по проверке вынесли после 01.10.2017 — пени будут в повышенном размере?

Иными сло­ва­ми, из­ме­нит­ся по­ря­док рас­че­та со­во­куп­ных до­хо­дов за год. О том, что вы сме­ни­ли на­ло­го­вый режим, пред­ста­ви­те­ли фон­дов, ко­неч­но, узна­ют. Ин­фор­ма­цию им пе­ре­да­дут на­ло­го­ви­ки. Впер­вые в фонды све­де­ния о до­хо­дах по­сту­пят как раз за 2014 г.

Нема­ло­важ­ное зна­че­ние при при­ме­не­нии спец­ре­жи­мов имеет и мо­мент упла­ты взно­сов. Те взно­сы, ко­то­рые вы упла­ти­ли в пе­ри­од при­ме­не­ния ПСН, вы смо­же­те учесть при рас­че­те НДФЛ. А учет взно­сов, упла­чен­ных после утра­ты права на ПСН, будет за­ви­сеть от ре­жи­ма на­ло­го­об­ло­же­ния, ко­то­рый вы бу­де­те при­ме­нять:

при «до­ход­но-рас­ход­ной» УСНО или при упла­те НДФЛ взно­сы можно будет учесть в рас­хо­дах;

при «до­ход­ной» УСНО или ЕНВД можно умень­шить на них сумму ис­чис­лен­но­го на­ло­га.

Взно­сы ИП с вы­плат ра­бот­ни­ков. Пред­при­ни­ма­те­ли, у ко­то­рых есть ра­бот­ни­ки, пла­тят стра­хо­вые взно­сы и с их выплат.

Если вы сда­ва­ли внаем нежи­лые по­ме­ще­ния, за­ни­ма­лись роз­нич­ной тор­гов­лей или ока­зы­ва­ли услу­ги об­ще­ствен­но­го пи­та­ния, то для вас ни­че­го не из­ме­нит­ся.

Ведь вы пла­ти­ли взно­сы, рас­счи­тан­ные ис­хо­дя из обыч­ных та­ри­фов, и после при­ну­ди­тель­но­го пе­ре­хо­да на общий режим в плане на­чис­ле­ния взно­сов у вас все оста­нет­ся по-преж­не­му.

Осталь­ные ИП на ПСН впра­ве при­ме­нять льгот­ные та­ри­фы взно­сов в раз­ме­ре 20% в ПФР. При «слете» со спец­ре­жи­ма и пе­ре­хо­де на ОСНО право на льго­ту ИП те­ря­ет и дол­жен будет при­ме­нять общие та­ри­фы.

Од­на­ко Закон № 212-ФЗ не со­дер­жит ни­ка­ких уточ­не­ний о том, обя­зан ли пред­при­ни­ма­тель в такой си­ту­а­ции пе­ре­счи­ты­вать ранее на­чис­лен­ные взно­сы (за пе­ри­од при­ме­не­ния ПСН) и, как след­ствие, дол­жен ли он пред­став­лять уточ­нен­ную от­чет­ность.

С этим во­про­сом мы об­ра­ти­лись в Мин­тр­уд.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Де­пар­та­мент раз­ви­тия со­ци­аль­но­го стра­хо­ва­ния Мин­тр­у­да Рос­сии

“В дан­ном слу­чае по ана­ло­гии с НК РФ в части утра­ты права на при­ме­не­ние па­тент­ной си­сте­мы на­ло­го­об­ло­же­ния пе­ре­счет стра­хо­вых взно­сов дол­жен быть сде­лан с на­ча­ла того пе­ри­о­да, на ко­то­рый был выдан па­тент.

В связи с этим если ИП при­ме­нял по­ни­жен­ные та­ри­фы стра­хо­вых взно­сов в пе­ри­од при­ме­не­ния ПСН, то он дол­жен будет до­на­чис­лить и упла­тить взно­сы, рас­счи­тан­ные по ос­нов­ным та­ри­фам, а также пред­ста­вить кор­рек­ти­ру­ю­щую от­чет­ность за от­чет­ные пе­ри­о­ды при­ме­не­ния ПСН.

При этом обя­за­тель­ства за­пла­тить штра­фы или пени у пред­при­ни­ма­те­ля не воз­ни­кает”.

Таким об­ра­зом, после утра­ты права на ПСН у вас может из­ме­нить­ся тариф для рас­че­та взно­сов.

Но если после «слета» вы бу­де­те при­ме­нять, на­при­мер, УСНО в от­но­ше­нии своей недав­ней «па­тент­ной» де­я­тель­но­сти, то мо­же­те снова ока­зать­ся в числе при­ме­ня­ю­щих 20%-й тариф взно­сов.

Ведь «упро­щен­ных» видов де­я­тель­но­сти, для ко­то­рых преду­смот­ре­ны по­ни­жен­ные та­ри­фы, немало.

***

После утра­ты права на па­тент­ную си­сте­му вы смо­же­те опять на­чать ее при­ме­нять уже со сле­ду­ю­ще­го ка­лен­дар­но­го года.

Но если вам очень по­на­до­бит­ся ПСН в этом году, то мо­же­те снять­ся с учета в на­ло­го­вых ор­га­нах как ИП, за­ре­ги­стри­ро­вать­ся за­но­во и еще раз по­дать за­яв­ле­ние на по­лу­че­ние па­тен­та. И у на­ло­го­ви­ков не будет ос­но­ва­ний вам от­ка­зать.

Ип, слетевший с патента, может сразу освободиться от ндс

Ип “слетел” с патента, какие отчеты сдавать (3-ндфл), как считать ндс

Автор статьиВиктория Ананьина 5 минут на чтение43 просмотровСодержание Патентную систему налогообложения (ПСН) имеют право применять только ИП. Срок приобретения патента составляет от 1 до 12 месяцев.

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2019 году?

> > > Налог-налог 15 июля 2019 Освобождение от уплаты НДС — это общее понятие, за которым скрываются 2 совершенно разных основания не платить «добавленный» налог: освобождение от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ и предусмотренное ст.

149 НК РФ освобождение от НДС отдельных операций.

Далее в статье мы расскажем, в чем разница между этими видами освобождений. Начнем с того, что освобождение от НДС, получаемое в порядке ст.

145 НК РФ, применяется в отношении всей деятельности налогоплательщика, а не в отношении отдельных видов бизнеса или операций.

В то же время оно не освобождает от уплаты ввозного и агентского НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ). Получить освобождение от НДС могут как организации, так и индивидуальные предприниматели. Главное, чтобы выполнялось следующее условие: сумма выручки от реализации ТРУ (без НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн руб.

Порядок освобождения от уплаты НДС в 2019 годах

Освобождение от НДС Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: > > Освобождение от НДС могут получить предприятия и ИП, если размер их выручки не превышает законодательно установленные нормы. О том, когда можно воспользоваться правом освобождения от НДС и что для этого нужно сделать, вы сможете узнать .

Предприниматель, утративший право на ПСН, не сможет сразу же получить освобождение от уплаты НДС

5 июня 2014 5 июня 2014 Минфин России в письме рассмотрел некоторые вопросы уплаты теми предпринимателями, которые утратили право на применение .

Слетел с патента, что делать?

Содержание Согласно положениям пункта 6 статьи 346.45 НК РФ предприниматель утрачивает право применять патент и переходит на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в любом из двух случаев При этом инспекция направит предпринимателю — сообщение о несоответствии требованиям применения ПСН (п.

6 ст. 346.45 НК). 1. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн.

рублей. Примечание: Для этого и ведется КУД на патенте, что определить доход Для расчета берут только доходы от реализации (ст.

249 НК). Поэтому, сколько у бизнесмена патентов, и на какой срок инспекция их выдала, значения не имеет. Если предприниматель одновременно применяет ПСН и УСН, то доходы от спецрежимов суммируют и уже затем сравнивают с лимитом – 60 млн руб.

Слетел с патента что делать

Содержание Главная — Статьи Введенная в действие в 2013 году патентная система налогообложения пока мало знакома предпринимателям, и, возможно, поэтому многие не торопятся покупать патент.

Согласно статистике, приведенной на сайте ФНС России, по состоянию на 1 июля 2013 года было выдано всего 75 624 патента.

При этом общее число зарегистрированных в России индивидуальных предпринимателей на ту же дату составляет 3 645 068.

Патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. И если региональные власти какого-либо субъекта решат, что данный спецрежим не принесет больших налоговых поступлений в бюджет, то ИП не смогут приобрести патент в этом субъекте РФ. В настоящее время законы о введении патентной системы приняты во всех субъектах РФ.

Ип утратил право на патент: можно ли не платить ндс?

3 апреля 2017 3 апреля 2017 Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения в отношении определенного вида деятельности, не признаются плательщиками НДС по соответствующей деятельности.

Причем, в большинстве случаев — за свой счет. Ведь не многие контрагенты согласятся внести недостающую сумму.

Обычно на этом этапе предприниматели и вспоминают про возможность освобождения от уплаты НДС, предусмотренную ст. НК РФ.

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения в отношении определенного вида деятельности, не признаются плательщиками НДС по соответствующей деятельности. Однако само право на применение ПСН не является безусловным: в законодательстве установлены критерии, которым ИП должен соответствовать.

ИП, который перестал соответствовать критериям, должен перейти на общую систему налогообложения. Сделать это надо «задним числом» — с первого дня того квартала, в котором допущено несоответствие.

То есть ИП должен пересчитать налоги по всем совершенным сделкам. Среди прочего придется доплатить НДС. Причем, в большинстве случаев — за свой счет.

Обратите внимание Ведь не многие контрагенты согласятся внести недостающую сумму.

Обычно на этом этапе предприниматели и вспоминают про возможность освобождения от уплаты НДС, предусмотренную ст. 145 НК РФ. Можно ли ей воспользоваться при утрате права на ПСН?

Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 апреля 2014 г.Н.Г. Бугаева, экономист

Тему статьи предложила Татьяна Котова, г. Березники, Пермский край. НК предусматривает несколько случаев, когда предприниматель утрачивает право на применение патентной системы налогообложения (ПСН):

  1. доходы от реализации, полученные в рамках всех видов деятельности, по которым применяется ПСН (а при совмещении с УСНО также учитываются и «упрощенные» доходы), с начала года превысили 60 млн руб.;
  2. средняя численность работников ИП (в том числе тех, с кем заключены гражданско-правовые договоры) превысила 15 человек;
  3. предприниматель не уплатил в срок единый налог при ПСН.

Предположим, что-то из перечисленного произошло.

Что в такой ситуации нужно делать? Порядок снятия с учета будет зависеть от того, по какой причине вы слетели с ПСН.

Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 июля 2016 г.А.Ю.

Никитин, аттестованный налоговый консультант

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти: Как вы помните, слететь с патента можно по трем причинам: доходы, полученные в рамках всех патентных видов деятельности, превысили 60 млн руб. При совмещении ПСН и УСН учитываются и доходы по упрощенке, а предельная величина доходов умножается на коэффициент-дефлятор.

Читайте также:  Платить ли допвзносы на ОПС, если спецоценка рабочих мест не проводилась?

Читать еще:  Каким ип «простят» долги

То есть в 2016 г. доходы от бизнеса на УСН и на патенте не должны превысить 79,74 млн руб. (60 млн руб. х 1,329); средняя численность работников (в том числе привлеченных по ГПД) за «патентный» период превысила 15 человек; предприниматель пропустил срок оплаты патента.

Как ни странно, но это наиболее частая причина «слета». Заметим, что, если ИП получил

Переходим на общий режим если слетели с патента

Последнее редактирование 23 декабря 2015 Если вы читаете эту часть темы о патентной системе налогообложения, видимо вам не удалось восстановить право на утраченный патент.

Тогда не остается другого выхода, как принять все возможные законные меры к тому, чтобы принудительный переход на общий режим был для вас как можно мягче.

Глава Налогового кодекса РФ о ПСН была принята в «сыром», не проработанном виде, что и явилось причиной столь массовой утраты ИП права использовать этот режим.

С другой стороны, несовершенство налогового законодательства, а равно и других нормативных правовых актов, регулирующих предпринимательскую деятельность, в данном случае только на пользу коммерсанту.

Об этом говорит и сам налоговый закон.

Для тех, кто не очень любит читать сухие тексты правовых документов, напомним только одну норму, п. 7 ст. 3 НК РФ: «7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности

Ип, слетевший с патента, может сразу освободиться от ндс — все о налогах

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения в отношении определенного вида деятельности, не признаются плательщиками НДС по соответствующей деятельности. Однако само право на применение ПСН не является безусловным: в законодательстве установлены критерии, которым ИП должен соответствовать.

ИП, который перестал соответствовать критериям, должен перейти на общую систему налогообложения.

Сделать это надо «задним числом» — с первого дня того квартала, в котором допущено несоответствие. То есть ИП должен пересчитать налоги по всем совершенным сделкам. Среди прочего придется доплатить НДС.

Причем, в большинстве случаев — за свой счет. Ведь не многие контрагенты согласятся внести недостающую сумму.

Обычно на этом этапе предприниматели и вспоминают про возможность освобождения от уплаты НДС, предусмотренную ст.

ИП, утративший право на ПСН, не сможет сразу же получить освобождение от уплаты НДС

Как платить налоги, если ИП «слетел» с патента?

Патентная система налогообложения становится все более популярной среди индивидуальных предпринимателей ввиду отсутствия необходимости сдавать отчетность. Все что требуется – это вести книгу доходов и представлять ее в налоговый орган только по требованию инспектора. 

Патентная система налогообложения для ИП

Опираясь на нашу многолетнюю практику, можем сказать, что основной ошибкой среди ИП была несвоевременная оплата второй части (2/3) патента (оплачивается не позднее срока окончания патента).

Многие просто забывали это сделать, и как следствие, лишались права на применение патентной системы налогообложения.

Если по этой или какой-либо другой причине ИП лишился данного права, возникает вопрос: как тогда оплачивать налоги за целый год? Это зависит от того, применяет ли ИП еще какие-то системы налогообложения.

Рассмотрим 2 варианта дальнейшего развития событий:

Вариант 1. Если была только одна система налогообложения – патентная

В данном случае, при утрате права на применение патента ИП признается плательщиком НДФЛ, то есть автоматически оказывается на общей системе налогообложения. Таким образом, ему придется исчислить налог за весь период действия утраченного патента по данной системе.

ВАЖНО. Сумму патента, которая была уплачена индивидуальным предпринимателем для получения права на его использование, может быть учтена в расходах в декларации 3-НДФЛ при утрате данного права.

Вариант 2. Если применялось несколько систем одновременно: ПСН и УСН (упрощенная система налогообложения)

В случае, когда предпринимателем применяется одновременно ПСН и УСН, при утере права на применение патента, он может пересчитать свои доходы по ставке упрощенной системы налогообложения и включить в декларацию по УСН. НДФЛ оплачивать в данном случае не нужно.

  • Во-первых, законом предусмотрена возможность одновременно применять эти системы налогообложения (статья 346.13 Налогового Кодекса РФ).
  • Во-вторых, среди оснований утраты применения упрощенки утрата права на патент не обозначена.

Таки образом, при одновременном применения ИП упрощенки и патента и утрате права на применение ПСН (пункт 6 статьи 346.45 Налогового Кодекса РФ), он обязан пересчитать и уплатить налог по УСН, включив в общую сумму доход от вида деятельности, по которому он получал патент, а также включить его в декларацию по УСН.

Для оформления заявлений о переходе на данные системы налогообложения, или формирования отчетности, вы можете обратиться к нашим специалистам. Также вы можете заключить с нами договор на бухгалтерское обслуживание.

Ип слетел с патента как считать ндс

Если можете, помогите мне решить проблему, потому, что в нашей ИФНС ответить не могут.

Проблема состоит в том, что ИП слетел с патента из-за неуплаты 2/3 суммы. Т.е. с 01.01.2013г. деятельность ИП подпадает под ОСНО, значит нужно исчислить НДС за все 4 квартала 2013г., и сдать декларации по НДС и 3-НДФЛ. Я нигде не могу найти как нужно рассчитать налогооблагаемую базу: извлечь НДС из реализации или накрутить сверху.

ИП занимался оказанием транспортных услуг, все платежи на расчетный счет приходили без НДС, акты выписывали без НДС, договора заключали без НДС.

Если я накручу НДС сверху на реализацию и заплачу из своих средств, значит нужно выписать контрагентам счета-фактуры, чтобы сформировать книгу продаж, а, следовательно акты выполненных работ и счета-фактуры не будут сходиться по сумме отгрузки (в счет-фактуре будет больше на сумму НДС).

При этом, при составлении Книги учета доходов и расходов, доходы и расходы формируются по оплате, а так как операции в данном случае получаются как облагаемые НДС, то при формировании КУДиР из доходной базы НДС извлекается и налогооблагаемая база уменьшается на сумму НДС, значит в декларациях по НДС нужно тоже НДС извлекать из оборота а не накручивать сверху? Или в случае, когда ИП слетает с патента, декларации по НДС и книга продаж; декларация 3-НДФЛ и КУДиР не должны сходиться в части налогооблагаемой базы? Какими нормативными документами нужно руководствоваться в данном случае? Почему – то нигде нет никакой информации и никаких пояснений. Помогите, пожалуйста, мне с решением этого вопроса, если у Вас есть такая возможность. Заранее Вам очень благодарна.

Ответы юристов ( 1 )

Добрый день, Татьяна.По Вашей ситуации нашла письмо Минфина РФ от 3 февраля 2014 г. N 03-11-12/4031 : «Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.В соответствии с п. 2 ст. 346.

51 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальный предприниматель, получивший патент на календарный год, производит уплату налога в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.Согласно пп. 3 п. 6 ст. 346.45 Кодекса в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в вышеуказанные сроки, налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Применение упрощенной системы налогообложения в данном случае Кодексом не предусмотрено.Кодексом также не предоставлено право налоговым и финансовым органам производить налогоплательщику перенос сроков уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения.Исходя из этого индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения, должен за данный налоговый период уплатить налог на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась патентная система налогообложения) и налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась патентная система налогообложения).Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.» Если обратили внимание, то в тексте письма не указан НДС, говорится о том, что надо заплатить НДФЛ и налог на имущество.

Вот еще одно письмо Минфина РФ от 31 января 2014 г. N 03-11-11/3954 : «В соответствии с п. 2 ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном гл. 26.

5 Кодекса. Согласно п. 7 ст. 346.

45 Кодекса суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанный индивидуальный предприниматель не уплачивает пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патен

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *