Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Перечень расходов при УСН – особенности снижения налоговых выплат
Даже УСН для ИП требует определенных знаний и умения правильно учитывать доходную и расходную части бюджета, а также рассчитывать сумму налоговых платежей. Поэтому, прежде чем приступить к сведению баланса, стоит более внимательно изучить перечень расходов при УСН.
В частности, необходимо разобраться с тем, какие виды расходов можно отнять при расчетах налога, а какие не подлежат вычитанию.
Также важно знать о том, как правильно подтвердить тот или иной расход, и что делать в ситуации, когда расходная часть превышает доходную составляющую.
Список расходов по УСН
Налоговым законодательством установлено, что предприниматели, работающие по УСН типа «доход-расход», оплачивают единый налог с суммы, образующейся после вычета расходов из того дохода, что получен за отчетный период.
При этом вычитать можно далеко не все расходы. Перечень разрешенных к вычету расходов строго ограничен и утвержден на законодательном уровне. Состоит это список из затрат:
На покупку, постройку, достройку, увеличение (расширение площадей) или изготовление основных средств. К последним относятся объекты, изначальная стоимость которых не менее 10 тыс. руб. Также в данный пункт разрешено включать финансовые средства, израсходованные на улучшение, техническое перевооружение или реконструкцию ОС.
- На закупку или создание нематериальных активов. К последним относятся научно-исследовательские разработки, патенты на новые приборы или методы работы, лицензии, дающие право на использование результатов интеллектуальной деятельности других людей или компаний и т.д.
- На восстановительные (ремонтные) работы собственных и арендованных ОС.
- На оплату за использование взятых в аренду средств и выплаты по лизинговым договорам.
- На закупку материалов и сырья и другие материальные расходы, востребованные при осуществлении предприятием своей основной деятельности.
- На зарплату и выплату различных пособий сотрудникам, оплачиваемых работодателем (за исключением дополнительных выплат поощрительного характера).
- На оформление договоров обязательного страхования.
- На НДС, который предприятие/организация оплачивало при приобретении работ и услуг других компаний.
- На проценты, начисленные и выплаченные банкам или другим финансово-кредитным организациям за использование займов.
- На оплату банковских комиссий, взимаемых банком при совершении валютных или других финансовых операций.
- На обеспечение сохранности имущества и противопожарной безопасности. Сюда могут входить как услуги охранных предприятий, так и приобретение необходимых приборов.
- На таможенные сборы за ввозимый товар, которые согласно действующим законам не подлежат возврату.
- На содержание служебных транспортных средств (согласно нормам, утвержденным законом) или на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях.
На командировочные выплаты, в которые входит оплата дороги до места командировки и обратно, оформление разрешительных документов, оплата жилья и питания (без учета дополнительных расходов, осуществляемых работником по собственной инициативе, например, посещения баров, ресторанов, спа-салонов и т.д.).
- На госпошлины и нотариальные сборы за оформление и заверение подлинности документов, необходимых для законной и полноценной работы ИП.
- На услуги бухгалтеров, аудиторов и юристов.
- На раскрытие итогов финансовой деятельности за отчетный период (публикацию основных пунктов баланса в СМИ), если это предусмотрено законодательством.
- На оплату услуг связи (телефон, почта, телеграф и т.д.) и закупку канцтоваров.
- На рекламу, а также покупку и обслуживание контрольно-кассовых аппаратов.
Также вычитать из доходной части можно налоговые платежи, произведенные согласно закону (кроме ЕН, который оплачивается по УСН и НДС, уплаченного в бюджет).
Нормативные акты
Основным документом, регулирующим порядок работы по «упрощенке» и регламентирующим список расходов, на сумму которых уменьшается налогооблагаемая база, является Налоговый кодекс РФ. В частности, его ст. 346.16.
- № 03-11-11
Покупка программного обеспечения при УСН Доходы — Расходы
Организация на УСН (Доходы расходы) приобрела программное обеспечение (ПО). Как отразить данную операцию в 1С? Можно ли при расчете налоговой базы при УСН списать затраты на приобретение ПО единовременно?
В бухгалтерском учете (БУ) неисключительное право использования программ для ЭВМ относится к расходам будущих периодов (п. 39 ПБУ 14/2007). Списание расходов будущих периодов (РБП) в расходы по обычным видам деятельности осуществляется равномерно в соответствии со сроком использования ПО, указанным в лицензионном договоре.
Если в договоре срок не указан, то можно установить его самостоятельно, закрепив порядок определения в Учетной политике (п. 7, 7.1 ПБУ 1/2008, п. 39 ПБУ 14/2007, Инструкция по применению Плана счетов утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).
При этом в БУ можно ориентироваться на следующие варианты установления срока полезного использования ПО (п. 4 ст. 1235 ГК РФ, 1238 ГК РФ, п. 18 ПБУ 10/99):
- 5 лет;
- срок, в течение которого ПО будет использоваться в деятельности;
- без установления срока списания (единовременное отнесение затрат на ПО в случае несущественности данной суммы).
Обратите внимание, что порядок признания расходов на приобретение неисключительного права использования программ для ЭВМ в БУ и в НУ упрощенца может не совпадать. И вот почему.
При расчете налоговой базы УСН в составе расходов учитываются расходы в виде разовых платежей, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), а также расходы на обновление программ (пп. 2, пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы включаются в КУДиР единовременно при условиях (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
- передачи права на использование программы;
- оплаты вознаграждения продавцу.
Таким образом, если в БУ будет использоваться способ списания затрат на ПО, отличный от единовременного, между НУ и БУ возникнут разницы.
Рассмотрим приобретение программы на примере в 1С.
Организация (Доходы – расходы, 15%) заключила договор с ООО «1С-Эврика» на покупку программы«1С:УПП 8» стоимостью 155 000 руб. (без НДС).
- Срок использования программного обеспечения по лицензионному договору — 5 лет.
- 30 января ПО получено от поставщика и принято к учету.
- 02 февраля перечислена оплата поставщику.
Шаг 1. Приобретение программы.
- Приобретение программы отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – кнопка Поступление.
- В графе Счета учета вводится аналитика по учету затрат:
- Счет затрат — счет расходов будущих периодов 97.21 «Прочие расходы будущих периодов»;
- Расходы будущих периодов — элемент справочника РБП, оформленный следующим образом:
- Вид для НУ — Прочие;
- Вид актива в балансе — Прочие оборотные активы;
- Сумма — указываем стоимость ПО;
- Признание расходов — По месяцам;
- Период списания с…по…— срок использования ПО, в нашем примере 5 лет с 31.01.2018
Как отражать организации на УСН затраты на неисключительные права — О налогах
Как списываются расходы на лицензии при УСН — данный вопрос мы детально рассмотрим в статье и постараемся разобрать основные спорные моменты.
Бухгалтерский учет расходов на лицензии при УСН
Достаточно часто в компании возникает ситуация, когда приобретается некое программное обеспечение или лицензия для компьютера. И тогда перед бухгалтером встает вопрос: как правильно учитывать эту лицензию, если компания находится на упрощенной системе налогообложения?
Чтобы правильно ответить на этот вопрос, надо понять, что именно вы приобрели — права на программное обеспечение или неисключительное право пользования?
- Если это исключительные права на использование лицензии, и у вас есть на руках соответствующий документ, то это будет нематериальный актив, и его учет должен будет вестись на основании ПБУ 14/2007. Обладатель подобных прав может использовать результат чьей-то умственной деятельности по своему усмотрению либо разрешить или запретить такое пользование другим лицам (ст. 1229 ГК РФ).
- А вот если у вас на руках акт на приобретение неисключительного права пользования некой программой, тогда это текущий расход.
Надо помнить, что для компаний, выбравших упрощенный режим налогообложения, финансовый учет облегчен, и они вправе не соблюдать многие требования, предъявляемые к компаниям на ОСНО. Но учет основных средств и НМА обязателен для всех компаний, независимо от видов уплачиваемых налогов.
Подробнее о ведении бухгалтерского учета при УСН можно прочитать в этой статье.
Соответственно, если вы приобретаете исключительное право, которое можно квалифицировать как НМА, то в соответствии с ПБУ 14/2007 вы должны поставить его на учет на счет 04 по фактической стоимости приобретения и погашать его стоимость путем амортизационных отчислений. Срок полезного использования (СПИ) НМА должен быть определен исходя из срока, в течение которого организация предполагает получать от него экономические выгоды. Установленные сроки рекомендуется ежегодно пересматривать и актуализировать при необходимости.
На нашем сайте вы можете подробнее прочитать о порядке присвоения СПИ для НМА: «Как определить срок полезного использования НМА».
Если вы приобрели право пользования НМА, то оплата по договору за такие права будет учитываться в отчетном периоде, а сама лицензия должна быть обязательно отражена на забалансовом счете у лицензиара (то есть компании, которая пользуется этой лицензией).
Если же ваша компания купила какой-либо программный продукт как неисключительное право, то надо помнить, что в соответствии с действующими положениями по БУ лицензии являются тем редким исключением, которое необходимо использовать как расходы будущих периодов (РБП). То есть в бухучете вашей компании должны быть такие проводки:
- Дт 97 Кт 60 — приобретена лицензия по договору на 12 мес. стоимостью 60 000 руб. без НДС;
- Д 25, 26, 44 Кт 97 — 5 000 руб. ежемесячно — списана на расходы лицензия как РБП.
Налоговый учет расходов на лицензии при УСН
Давайте сначала рассмотрим учет приобретения исключительных прав (то есть НМА).
При УСН в состав НМА (п. 4 ст. 346.16 НК РФ) можно включить амортизируемое имущество стоимостью более 40 000 руб., имеющее срок полезного использования более 12 мес., употребляемое налогоплательщиком для своих нужд. При этом если в договоре купли-продажи указаны периодические платежи в течение срока действия договора, то такие объекты нельзя отнести к НМА (подп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ).
Расходы на НМА, приобретенные или созданные в период применения УСН, списываются поквартально одинаковыми суммами до конца налогового периода, после оплаты и принятия объекта на бухгалтерский учет.
Если у нас есть акт на приобретение неисключительных прав, мы будем ориентироваться на подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в которой указаны расходы на покупку исключительных прав на изобретения, компьютерные программы, а также прав на использование перечисленных разработок согласно лицензионному договору.
Такие расходы можно принять к налоговому учету единовременно, сразу после оплаты контрагенту и принятия к учету неисключительных прав.
Пример отражения в КУДиР затрат на лицензии
ООО «Книга» в январе 2018 года приобрело для своих нужд право на компьютерную лицензию на основании договора и акта приема-передачи. Стоимость лицензии составила 100 000 руб. без НДС. Программа была оплачена в день приобретения, сразу была установлена на компьютерные рабочие места. Срок полезного использования НМА установлен на 3 года.
- Если мы говорим о том, что данная лицензия будет считаться НМА для компании (есть лицензионный договор, право — исключительное), то на основании ст. 346 НК РФ мы должны списать понесенные расходы равными суммами в продолжении одного налогового периода (100 000 руб. / 4 квартала = 25 000 руб. в квартал). То есть книга учета доходов и расходов за 1 квартал будет выглядеть следующим образом:
Источник: http://nanalog.ru/kak-pravilno-spisyvayutsya-rashody-na-litsenzii-pri-usn/
Учет программного обеспечения при УСН: проводки
В фирмах – «упрощенцах», учет программного обеспечения (УСН «Доходы минус расходы») имеет свои нюансы.
Налоговым законодательством предусмотрены и признаются затратами расходы на приобретение программных продуктов (исключительных прав на них), а также лицензий (неисключительных прав) на пользование ПО в производственной или управленческой деятельности фирмы (пп. 2.1 и 19 п. 1 ст. 346.16 НК). Разберемся в вопросах учета IT-продуктов при «упрощенке».
Бухгалтерский учет программного обеспечения при УСН: проводки
Учет ПО фирмы регулируется основными нормами ведения бухучета – законом «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и ПБУ 14/2007. При покупке исключительных прав на ПО фирма становится владельцем программы. Если ПО соответствует критериям нематериального актива, указанным в п.
3 ПБУ 14/2007 (объект отделяется от других ативов, используется в деятельности компании более года, способен приносить выгоды компании, его стоимость достоверно определяется, не предполагается его продажа в течение года), то его учитывают по фактической стоимости в составе НМА на счете 04. Понесенные затраты будут списываться ежемесячным начислением износа в периоде полезного использования, установленного компанией. Срок службы ПО определяется исходя из отрезка времени, когда эксплуатация актива наиболее выгодна фирме, и может ежегодно пересматриваться.
Первоначально затраты по приобретению ПО аккумулируются в бухучете на сч. 08 (Д/т 08 — К/т 60, 76), а при вводе в эксплуатацию переходят в дебет сч. 04 (Д/т 04 — К/т 08). Списание стоимости ПО фиксируется начислением амортизации каждый месяц в течение срока полезного использования – Д/т 20,26, 44 — К/т 05.
Если программа приобретена по простой (неисключительной) лицензии, это означает, что компания получила право пользоваться ПО определенное время, а право распоряжаться ею остается у разработчика. Поскольку программа не будет являться собственностью компании, то признать НМА ее нельзя. В таком случае расходы на ее покупку отражаются в составе:
- расходов будущих периодов (РБП) (Д/т 97 – К/т 60, 76) и равномерно списываются каждый месяц, если покупка оплачена разовым платежом (Д/т 20,26,44 – К/т 97);
- текущих расходов, если за пользование программой фирма перечисляет периодические платежи (Д/т 20,26,44 – К/т 60,76).
Оценочная стоимость приобретенной лицензии учитывается за балансом фирмы, например, по дебету счета 012.
Расходы на ПО списываются в порядке, предусмотренном компанией, после ввода в эксплуатацию и документального оформления установки программы.
Расходы по установке, настройке, сопровождению ПО признаются в бухучете текущими затратами и списываются в том отчетном периоде, когда были произведены (Д/т 20,26,44 – К/т 60,76).
Налоговый учет затрат на ПО при УСН
Чтобы признать нематериальным активом исключительные права на ПО в налоговом учете, необходимо соблюдение таких условий (п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ):
- стоимость их должна превышать 100000 руб.,
- срок полезного использования — больше 12 месяцев,
- имущество амортизируется и используется для собственных нужд.
Расходы на этот актив списываются поквартально равными суммами в течение налогового периода (года) после оплаты и принятия ПО к учету.
Актив, приобретенный с периодичным разграничением платежа в течение срока действия договора, не может быть отнесен к НМА (пп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ). Списание затрат на такое ПО производится по факту каждого очередного платежа.
https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc
Если приобретено неисключительное право пользования ПО, то в налоговом учете расходы списываются сразу после оплаты и принятия актива к учету в составе РБП.
Пример 1
Предприятие в апреле 2018 приобрело исключительное право на ПО стоимостью 150 000 руб., оплатив полностью и установив ПО в апреле. Актив признан в структуре НМА, установлен срок использования — 3 года (36 месяцев). В бухучете затраты на ПО будут списываться начислением амортизации в течение 3-х лет. Проводки:
Операции Д/т К/т Сумма Покупка ПО 08 60 150 000 Оплата 60 51 150 000 Ввод ПО в работу как НМА 04 08 150 000 С мая 2018 по апрель 2021 ежемесячно начисляется амортизация (150000/36) 20 05 4166,67 В налоговом учете бухгалтер спишет расходы по приобретению актива до конца налогового года, распределив затраты поквартально — во 2-м, 3-м и 4-м кварталах по 50000 руб. (150000/3), и отразив их в КУДиР.
Пример 2
Принимая предыдущие условия, допустим, что компания приобрела неисключительное право на пользование ПО. В бухучете затраты отразятся на РБП и будут списываться равными частями на протяжении трех лет. Проводки:
Операции Д/т К/т Сумма Оплата права 60 51 150 000 Стоимость лицензии учтена за балансом 012 150 000 Затраты перенесены на РБП 97 60 150 000 Ежемесячное списание части затрат с апреля 2018 по март 2021 (120000/36) 20 97 4166,67 Списание по окончании срока лицензии 012 150 000 - В налоговом учете подтвержденные расходы на приобретение права пользования ПО списываются на текущие затраты отчетного периода.
- Если же договором предусмотрена оплата прав периодическими платежами, то в налоговом и бухучете списываться на текущие расходы эти суммы будут по факту оплаты.
- Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-programmnogo-obespecheniya-pri-usn-provodki
Налоговый учет купленного лицензионного программного обеспечения на УСН — консультация онлайн
428 юристов сейчас на сайте
Мы — ваш онлайн-юрист
Объясним пошагово, что делать в вашей ситуации. Разработаем документы и ответим на любой вопрос, даже самый маленький. Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Проконсультироваться
- Добрый день!
- Имеется организация — ООО на УСН (доходы-расходы).
- Организация приобрела несколько программных продуктов:
- 1. Для сдачи отчетности через Интернет, в составе:
- 1.1) Лицензия на право использования СКЗИ «КриптоПро» — без НДС
- 1.2) Право использования программы для ЭВМ «Контур-Экстерн» — без НДС
1.3) Услуги абонентского обслуживания по тарифному плану «Оптимальный» для ЮЛ на спец. режимах — с НДС
Все сроком на 1 год. Имеется акт сдачи приемки и счет-фактура.
2. 1С: Зарплата и управление персоналом 8. Базовая — без НДС
Имеется только счет-заказ и товарная накладная. Срок использования в лицензионном договоре явно не обозначен, но 1С, если не ошибаюсь, говорят, что срок полезного использования их программ 2 года и соответствующее письмо есть у их франчайзи.
Подскажите, пожалуйста, правильно ли я понимаю, что в БУ мы должны учесть все эти НМА на забалансовом счете (в размере их первоначальной стоимости), а все суммы (включая НДС по п.1.3) — как расходы будущих периодов на счете 97 и списывать их в расходы (на счет 26) равномерно каждый месяц в течение срока действия лицензии (1 год для п.1 и 2 года для п.2)?
Аналогично мы должны поступить и с НУ: т.е. списывать равномерно по месяцам? Или же для УСН есть исключения и эти расходы в НУ можно списать быстрее (разово, поквартально в течение года или еще как)?
И как быть с 1С:ЗУП по истечении 2-х лет? Т.е. расходы на нее будут полностью списаны, но она будет и дальше использоваться и числиться на забалансовом счете? Это не будет нарушением?
Спасибо!
Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Задать вопрос
Ответы юристов (2)
Доброго дня, Антон.
Подскажите, пожалуйста, правильно ли я понимаю, что в БУ мы должны учесть все эти НМА на забалансовом счете (в размере их первоначальной стоимости), а все суммы (включая НДС по п.1.3) — как расходы будущих периодов на счете 97 и списывать их в расходы (на счет 26) равномерно каждый месяц в течение срока действия лицензии (1 год для п.1 и 2 года для п.2)?
Да, Вы всё верно понимаете, так как в с соответствии с
п. 39 ПБУ14/2007 утвержденного Приказом Минфина РФ от 27 декабря 2007 года № 153Н
Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.
При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода.
Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.
В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся
расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256настоящего Кодекса;
В соответствии со ст. 256 НК
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
Поскольку в лицензионном соглашении с правообладателем, установлен срок использования программного продукта, расходы на его приобретение признаются таковыми равномерно в течение срока, определенного лицензионным соглашением.
По этому, расходы будущих периодов с кредитового счета 97 можете списывать на дебетовый счет 26 равномерно каждый месяц в течение срока действия лицензии (1 год для п.1 и 2 года для п.2)
Аналогично мы должны поступить и с НУ: т.е.
списывать равномерно по месяцам? Или же для УСН есть исключения и эти расходы в НУ можно списать быстрее (разово, поквартально в течение года или еще как)?
Да, для целей налогового учёта эти расходы можно списать быстрее. Так, в соответствии со ст. 272 Налогового кодекса РФ
Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 — 320 настоящего Кодекса.
Для УСН отчетным периодом является квартал. Налоговым — год.
По этому, все расходы на приобретение лицензионных продуктов Вы можете отнести к тому отчётному периоду (кварталу) в который эти продукты были приобретены.
И как быть с 1С: ЗУП по истечении 2-х лет? Т.е.
расходы на нее будут полностью списаны, но она будет и дальше использоваться и числиться на забалансовом счете? Это не будет нарушением?
Стоимость нематериального актива должна быть списана полностью.Первоначально, стоимость нематериального актива будет отражена, например на забалансовом счете 012 Дебет 012— 7080 руб. (условно) — отражена стоимость нематериального актива 1С. Дебет 97 Кредит 60— 6000 руб.
(7080 — 1080) — отражен платеж за право пользования программой (без НДС);Дебет 19 Кредит 60— 1080 руб. — учтен НДС;Дебет 68 Кредит 19— 1080 руб. — принят к вычету НДС;Дебет 60 Кредит 51— 7080 руб. — перечислены деньги поставщику программы.Срок использования программы 2 года.Ежемесячно будут делаться следующие проводки:Дебет 26 Кредит 97— 250 руб. (6000 руб.
: 2 года: 12 мес.) — соответствующая часть расходов будущих периодов учтена в расходах отчетного периода.По окончании срока использования программы будет сделана проводка:Кредит 012— 7080 руб. — списана стоимость нематериального актива, полученного в пользование.Таким образом, нарушения не будет, если стоимость нематериального актива будет списана полностью.
С Уважением.
как расходы будущих периодов на счете 97 и списывать их в расходы (на счет 26) равномерно каждый месяц в течение срока действия лицензии (1 год для п.1 и 2 года для п.2)?
Налоговый учет
Перечень расходов по УСН на 2021 год
При применении системы налогообложения УСН-15% (Доходы — Расходы) необходимо помнить, что перечень расходов ограничен и строго прописан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, ко всему прочему расходы можно принять только после их оплаты! Если вы не нашли в списке тот расход, который вы искали, значит на него нельзя уменьшить ваш доход.
Согласно пункту 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН «доходы минус расходы»:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Следует помнить, что с 01 января 2016 года основным средством является объект с первоначальной стоимостью от 100 000 руб.;
- 2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
- 2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
- 2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
- 2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;
- 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
- 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
- 5) материальные расходы;
- 6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- 7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- 8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;
- 9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика;
- 10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
- 11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Напоминаем вам, что в месяц можно учесть не больше 1 200 рублей на один легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2 тысяч куб. см, не больше 1 500 рублей для авто с рабочим объемом свыше 2 тысяч куб. см.;
- 13) расходы на командировки, в частности на:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные или полевое довольствие;
- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, и сборы;
- 14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
- 15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
- 16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
- 17) расходы на канцелярские товары;
- 18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
- 19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
- 20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
- 21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
- 22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет;
- 23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
- 24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
- 25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
- 26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
- 27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
- 28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
- 29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
- 30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
- 31) судебные расходы и арбитражные сборы;
- 32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);
- 32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;
- 33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;
- 34) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
- 35) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.
- Также читайте на сайте:
- Ведение бухгалтерского учета
- Выбор системы налогообложения
- Порядок и сроки отчетности и уплаты налогов
Открытие расчетного счета
- Все услуги компании БУХпрофиНаши цены
Расходы, учитываемые при УСН «Доходы минус расходы»: что нельзя учесть в расходы, а что можно — Сбербанк
Для расчёта потребуются два показателя: доходы и расходы. Доходы — это поступления от предпринимательской деятельности.
Расходы должны соответствовать ряду условий, указанных в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.
Они должны быть экономически обоснованы, то есть направлены на получение дохода в рамках видов деятельности бизнеса. Расходами не будут считаться покупка шубы для руководителя или мягкой игрушки для ребёнка сотрудника
Нужны документы, подтверждающие расходы: кассовый чек, платёжное поручение, накладная, акт выполненных работ и так далее
Расходы должны быть закрытыми: оплачено то, что вы получили в полной мере, предоплата за услугу или продукт расходом не считается
Некоторые траты имеют спорный характер. К примеру, мобильный телефон мог быть куплен как для рабочих нужд, так и для личного пользования.
В этом случае бухгалтеры рекомендуют прикладывать к отчёту о расходах пояснительную записку с подробным описанием, для чего и кем используется этот телефон, а также копию технического паспорта, где указана область использования.
Не лишними будут выпущенный перед покупкой приказ (распоряжение) об использовании телефона и соглашение о передаче имущества сотруднику.
Не исключено, что налоговая служба не согласится с некоторыми расходами и пояснительные записки не смогут убедить сотрудников ФНС в правомерности трат. Сумма непризнанных расходов будет добавлена в налогооблагаемую базу, сумма доходов возрастёт, а значит, увеличится и сам налог.
Если налог не будет уплачен в нужное время, согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, придётся платить пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для ООО с 31 дня просрочки ставка увеличивается до 1/150. За неоплаченный итоговый налог предприятие получает штраф 20 % от суммы неуплаты (ст. 122 НК РФ). А если ФНС сочтёт, что просрочка была допущена умышленно, штраф вырастет до 40 %.
В случае неуплаты налоговая служба может выставить требование к счёту компании в банке либо взыскать задолженность через судебных приставов. Чтобы оспорить требования налоговой, нужно обратиться с иском в арбитражный суд.
ИП выплачивает фиксированные страховые взносы. На УСН «доходы минус расходы» они включаются в состав расходов и уменьшают налогооблагаемую базу.
Важно выплачивать взносы до 31 декабря, когда кончается налоговый период.
Если делать это ежеквартально, потом можно будет пересчитать годовой налог в сторону уменьшения и либо вернуть оставшиеся при перерасчёте деньги, либо оставить их в счёт дальнейших налоговых выплат.
Если ранее компания терпела убытки, то можно уменьшить налогооблагаемую базу на их сумму. Прошлый год был убыточным — в следующем году вычитайте убыток из доходов. Специально доказывать эту строчку «расходов» не придётся, она отражается в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) и в налоговой декларации. Но если текущий период снова прошёл без прибыли, учитывать прошлогодние убытки нельзя.
Личное имущество также может помочь в экономии на «упрощёнке».
В бухгалтерском учёте есть понятие «основные средства» — это материальные объекты стоимостью более 100 тысяч рублей с учётом издержек на приобретение, которые нужны компании для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд (п. 1 ст. 257 НК РФ). Если предприниматель использует такое имущество для своей работы, а не для последующей перепродажи, его можно учитывать в составе основных средств ИП.
К примеру, бизнесмен занимается интернет-торговлей. Компьютер нужен ему для предпринимательской деятельности, поэтому его учитывают в составе основных средств ИП. Игровая приставка, подключаемая к компьютеру, к таким средствам не относится.