Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью

Уделим внимание одному из видов периодических проверок состояния организации.

Сегодня инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится, по сути, в обязательном порядке, и ниже мы рассмотрим, почему так происходит, для чего, что это дает.

Отдельно коснемся задач и сроков и пройдем по всем ее этапам. Столько информации – чтобы вы понимали, как действовать, а также осознавали всю важность и актуальность принимаемых мер.

Сразу же отметим, что буквально все нюансы этой комплексной процедуры регламентированы различными документами. И это даже удобно на практике, так как защищает от повторных ошибок: исправив всех промахи, во второй раз вы уже их не допустите. Мы же ниже постараемся осветить все нюансы и подводные камни максимально подробно, чтобы «набитых шишек» было изначально меньше.

Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью

Обоснование обязательности годовой инвентаризации

Да, проверка осуществляется не по желанию – ее должны проводить юридические лица любой ОПФ (организационно-правовой формы), какой бы налоговый режим они ни применяли. Об этом говорят сразу 2 документа:

  • ФЗ № 402 от 06 декабря 2011, а именно пункт третий статьи 11;
  • утвержденное Минфином РФ ПБУ (положения бухучета) № 34н от 29 июля 1998 — п. 27.

Согласно им, процедура необходима, чтобы обеспечить актуальные данные для учета. С другой стороны, статья 14 все того же ФЗ № 402 говорит, что в состав отчетности результаты проверки не входят.

Значит, в стандартном случае налоговая не будет смотреть, выполняли ли вы инвентаризацию вообще.

Но если они что-то заподозрят и нагрянут с инспекцией, окажется, что вы поступили незаконно, а это уже повлечет за собой санкции.

Впрочем, дело не только в соблюдении норм и легальном ведении бизнеса, а еще и в практической пользе.

Эта процедура позволит оценить реальное положение дел: непосредственно убедиться в наличии/отсутствии МПЗ (материально-производственных запасов) и долгов, обнаружить хищения и недоимки, неучтенные доходы и расходы, нарушения со стороны сотрудников и тому подобное. Так что предлагаем мыслить позитивно и воспринимать ее как возможность для анализа состояния компании, а не как неуместную необходимость.

Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью

Что дает годовая инвентаризация: причины проведения

Она полезна тем, что:

  • помогает выявить фактические активы (их объем и количество), а также установить уровень будущих расходов и степень исполнения взятых обязательств;
  • дает возможность заметить недостачу, излишек, пересортицу по итогам сопоставления ведомостей о реальном наличии с данными последнего проведенного учета;
  • позволяет установить несоответствия утвержденным и используемым критериям признания;
  • обнаруживает имущество, частично утратившее потребительские свойства и начальные качества, физически и морально устаревшее, неиспользуемое (касается как материальных предметов, так и нет).

Согласитесь, каждый из перечисленных факторов – уже весомый повод для проверки, причем приносящий руководителю практическую пользу.

Что подлежит инвентаризации перед годовой отчетностью

Согласно первому пункту 11 статьи все того же ФЗ № 402, это объекты четырех категорий. Каждую из них рассмотрим прямо сейчас.

Материальные активы

Обширная группа, в которую входят:

  • офисные и промышленные здания, подсобные помещения, земельные участки и остальная недвижимость;
  • производственное оборудование, используемая спецтехника, автомобильные и иные транспортные средства;
  • уже выпущенная продукция и сырье для ее производства, а также имеющиеся в наличии товары под реализацию;
  • любые другие запасы, не подпадающие ни под один случай из вышеперечисленных.

Внимание, учету подлежит как собственное имущество, так находящееся на ответственном хранении или взятое во временное пользование, то есть те же арендованные фирмой легковые машины также входят в данную подкатегорию.

Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью

Финансы компании

Годовая инвентаризация – это обязательная проверка денег, причем как наличных в кассе, так и средств, лежащих на счетах организации. И не только их, а вообще всех активов схожей природы: акций, инвестиций, депозитов.

Отдельного внимания заслуживают дебиторские задолженности. Необходимо удостовериться, что они подтверждены соответствующими деловыми бумагами, например, заключенными и действующими контрактами или составленными по всем правилам расписками.

Собственные долги фирмы

С особенной тщательностью нужно взглянуть на свои текущие кредиторские обязательства: на займы, финансовые средства в резерве, еще не произведенные выплаты контрагентам, партнерам, поставщикам. Также следует сверить последние банковские платежи, чтобы убедиться в объеме остатка и актуальности начисляемых процентов.

Нематериальные активы

Действительно, грамотная ежегодная инвентаризация имущества должна учитывать все то, на что компания тратила деньги (и продолжает владеть этим на текущий момент). В том числе и:

  • зарегистрированные товарные знаки, бренды, фирменные названия;
  • лицензионные копии программных продуктов, допустим, все установленные версии «1С: Бухгалтерия».

Обратите внимание, имущество и обязательства всех четырех из вышеописанных групп подлежат проверке вне зависимости от фактического места их нахождения. Даже если какие-то объекты (допустим, транспортные средства или промышленные станки) будут перевезены в филиал, расположенный в другом городе, их все равно потребуется отразить в результатах, так как они состоят на балансе организации.

Задачи и цели проведения годовой инвентаризации имущества

Суть процедуры – в актуализации данных, представляемых в отчетности за текущий период. Она выявляет все изменения, которые могли произойти за 12 месяцев.

Обеспечение всех мер по проведению ложится на плечи либо собственника компании, либо уполномоченного им должностного лица – руководителя (согласно учредительным документам).

Ему также необходимо создать и поддерживать все условия для выполнения проверки, очертить ее объемы и продолжительность (хотя в обязательных случаях последняя заранее известна, равно как периодичность).

Ему же следует проконтролировать, чтобы у тех, кто осуществляет инспекцию, оставался беспрепятственный доступ к активам и архивам.

Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью

В какие сроки проводится годовая инвентаризация на предприятии

Строго до даты баланса и в соответствии с пунктом 4 ПБУ 1/2008, согласно Приказу Минфина РФ № 106н от 06 октября 2008 года.

Начало работ зависит от вида имущества:

1. Если это доходы, расходы, задолженности, обязательства (не считая нереализованных обеспечений, обязательных страховых отчислений, бюджетных расчетов), текущие биологические объекты, запасы, необоротные средства (в последних двух случаях исключение составляют предметы, временно находящиеся за пределами владения компании) – стартовать нужно за 3 месяца до дня подведения итогов.

2. Если это деньги, отчисления под целевое финансирование, инвестиции, незавершенные капитальные вложения, полуфабрикаты или неоконченная продукция – то за 60 календарных суток до подбития баланса.

3. Если это активы, отправляемые куда-либо на длительные сроки (допустим, уходящие в рейсы корабли и автомобили) или материальные ценности, которые совершенно точно будут за пределами фирмы – то вплоть до временного выбытия.

Да, причина инвентаризации – годовая отчетность, но все-таки есть три исключения:

  • допустимо не подвергать осмотру то имущество, которое уже было проверено в период с октября по декабрь еще не истекшего года;
  • периодичность выполнения всех работ актуализации имеющихся данных составляет 1 раз в 36 месяцев для основных средств и 1 раз в 5 лет – для библиотечных фондов;
  • те компании и организации, которые ведут свою деятельность на Крайнем Севере, вправе осуществлять инспекцию хранящихся на балансе материалов, товаров и сырья в те периоды, когда их наличие подходит к концу (при наименьшем остатке).

Обратите внимание, по желанию собственника можно заниматься этим вопросом чаще, но никак не реже положенных норм.

Этапы проведения ежегодной инвентаризации

Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью

В общем случае процедуру можно разделить на 4 шага – они просты, логичны и понятны, поэтому рассмотрим их вкратце.

Подготовительный

На этой стадии назначают членов комиссии, которые принимают предварительные меры – пломбируют складские помещения и так далее. Более полный список действий мы представим отдельно, ниже.

Проверочный

Здесь происходят непосредственные работы: подсчет количества запасов, установление состояния активов, измерение габаритов товаров или оборудования (если это необходимо) и составление ведомостей. Последние особенно важны, заполняются они раздельно и в двух экземплярах – уполномоченным ревизором и материально ответственным лицом.

Читайте также:  [НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО]: Облагать ли арендованные ОС?

Сравнительно-аналитический

На этой стадии составленные ранее описи сличаются, между собой и/или с уже имеющимися документами. Это делается для выявления несоответствий, ошибок или даже случаев обмана. То, чем именно вызвано несовпадение данных, как раз и выясняется в ходе рассмотрения каждого проблемного случая.

Заключительный

Заполняется протокол, в котором указываются все спорные моменты и меры по их урегулированию – необходимость в проведении повторной проверки, показания материально ответственных лиц, заявления в правоохранительные органы по факту кражи или хищения.

Если никаких сложностей нет, данный документ тоже подготавливается. И в обоих случаях он идет на рассмотрение руководителю предприятия.

Как только глава компании поставит свою подпись, деловая бумага приобретает распорядительную силу, и статистическая информация из нее переносится в финансовую отчетность.

Подготовительные мероприятия

Прежде чем проводить непосредственно инвентаризацию по итогам года, нужно:

  • издать приказ о проверке – это делает начальник фирмы;
  • установить сроки выполнения всех работ в зависимости от объемов и видов осматриваемого имущества;
  • сформировать комиссию, распределив роли и обязанности между ее членами, проинструктировать их;
  • запастись бланками для заполнения описей и протоколов;
  • вывести остатки активов за предыдущий отчетный период.

Кое-что нужно сделать и самим ревизорам, например, ограничить общий доступ к хранилищам – опломбировать их – и собрать расписки с ответственных лиц. Такая подготовка займет буквально пару дней (а при грамотном планировании даже меньше), зато существенно упростит дальнейшие этапы процедуры.

Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью

Порядок проведения годовой инвентаризации

В общем случае она выполняется всего в 5 шагов. Каждый из них по отдельности не представляет собой чего-то сложного и будет рассмотрен нами ниже.

Создать комиссию

Она формируется из представителей разных отделов компании: входить в нее должны член администрации, бухгалтер, ведущие специалисты (главный экономист, инженер, техник и так далее). Также возможно привлечение независимых экспертов и аутсорсеров – для получения объективного мнения со стороны. Ее утверждает руководитель.

Если ревизии осуществляются регулярно, ее состав и характер деятельности может быть постоянным. Если предполагается значительный объем работ и необходимость выполнения операций на разных складских помещениях, можно подключить к решению вопроса сразу несколько групп, которых будут инспектировать активы параллельно.

Издать приказ о проведении инвентаризации перед годовой отчетностью на предприятии

Этот документ должен содержать:

  • четко указанную продолжительность мероприятий;
  • причину проверки;
  • состав комиссии.

Эту деловую бумагу также следует зарегистрировать в книге контроля, согласно пункту 2.3 МУ.

Определить остатки активов к моменту начала ревизии

Инспекторам нужно получить сведения о приходе/расходе, отчеты о движении денег, ТМЦ (товарно-материальных ценностей) и МПЗ. Все это должен завизировать председатель, обязательно проставив дату.

Кроме того, материально ответственные лица обязаны подать расписки, в которых они подтверждают, что предоставили всю нужную документацию и оприходовали ценности или подотчетные суммы/доверенности, а все выбывшие активы списали.

Непосредственно инвентаризация для годовой отчетности

На этом этапе выясняется фактическое наличие объектов и реальность взятых обязательств. Все сведения, измерения и выявленные несоответствия заносятся в соответствующие описи и акты, каждый из которых необходимо сделать в двух (хотя бы) экземплярах – для последующего сличения.

Проверку нужно проводить в присутствии лица, несущего материальную ответственность (согласно пункту 2.8 МУ).

Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью

Оформление результатов

Все полученные данные заносятся в ведомости, которые затем соотносятся с бухгалтерской отчетностью. Если в процессе ревизии выявлены излишки, они заносятся в статью общих доходов, тогда как недостачи списываются в отдельном порядке (с рассмотрением того, почему они произошли).

Правила заполнения инвентаризационных документов

  • Все эти материалы составляются в количестве от 2 экземпляров; вписывать в них значения можно как от руки, так и электронным способом.
  • Объекты в описях должны быть четко представлены – с разделением по названию (артикулу), единицам измерения, субсчетам, местоположению хранения, ответственному лицу.
  • Порядковый номер и общее натуральное количество активов обязаны быть словами прописаны на каждой странице.
  • Обязательно, чтобы объект проверки был идентифицирован и сопоставим с бухгалтерской отчетностью.
  • Следует заполнять все строки на каждом листе за исключением последнего, на котором свободное место должно быть перечеркнуто.
  • Под документом нужна подпись каждого члена комиссии и всех материально ответственных лиц.
  • Подчистки и помарки строго запрещены – если допущена ошибка, ее необходимо перечеркнуть, написав сверху правильный вариант (и так важно поступить со всеми экземплярами).

Сверяем результаты с учетными данными

Все завизированные материалы направляются в бухгалтерию, сотрудники которой проводят сличение и заполняют ведомости для ОС и НМА в общем порядке или в отдельном – по отношению к активам, находящимся во временном владении компании.

Причины расхождений выясняются и фиксируются специальных протоколах. Данные документы подаются руководителю организации, который и утверждает их в течение 5 рабочих дней, вместе с решениями и рекомендациями экспертов. Таким образом, деловые бумаги приобретают распорядительную силу и становятся первичными. Именно на их основании обновляются записи в бухучете.

Что будет, если инвентаризацию перед годовым отчетом не проводить

Каких-либо отдельных наказаний за это не предусмотрено, но выполненная проверка поможет показать, что на предприятии все в порядке, если налоговая вдруг обнаружит что-то подозрительное и нагрянет с инспекцией.

Если убедительных свидетельств прозрачности ведения дел у вас не окажется, получите штраф до 20 тысяч рублей, хотя главная неприятность – это возможная блокировка деятельности компании на срок от 1 до 3 лет.

Плюс, если нарушение посчитают грубым, с точки зрения налогообложения, с вас дополнительно стянут еще от 10 до 40 тысяч рублей.

Кроме того, ревизию лучше регулярно осуществлять для оптимизации своей работы. Потому что она даст представление о реальном состоянии активов, о количестве хранящейся продукции и сырья, о моральном устаревании оборудования и многих других важных вещах.

Итоги

Как видите, инвентаризацию обязательно проводить для годовой бухгалтерской отчетности, и как вы уже наверняка поняли, это довольно комплексная процедура.

Поэтому ее нужно по возможности упрощать и защищать от ошибок, с чем успешно справляется специальное программное обеспечение.

И мы в «Клеверенс» готовы предложить вам максимально удобные в пользовании продукты, помогающие выполнять эффективные проверки, обращайтесь.

Количество показов: 1730

Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в обязательном порядке проводится инвентаризация. Что именно, в какие сроки и как проверяют, вы узнаете далее в статье. А также увидите пошаговую инструкцию по проведению годовой инвентаризации: от начала и до оформления результатов.

Указание на обязательность проведения инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности содержат два основных нормативных для бухучета документа:

  • закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (п. 3 ст. 11);
  • ПБУ по бухучету и бухотчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (п. 27).

Проведение инвентаризации обязательно для всех организаций независимо от их организационно-правовой формы и применяемого налогового режима.

Цель этого мероприятия — обеспечить достоверность данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (п. 26 ПБУ по бухучету и бухотчетности). Порядок ее проведения определен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49).

Что инвентаризировать

Инвентаризации подлежат (п. 1 ст. 11 закона № 402-ФЗ, пп. 1.2, 1.3 Методических указаний):

  • Все имущество (активы) организации независимо от места его нахождения. Это ОС, НМА, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, в том числе дебиторская задолженность. Инвентаризируют также имущество, не принадлежащее организации, но находящееся у нее (на ответственном хранении, в аренде, в переработке), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.
  • Все финансовые обязательства (кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы).
Читайте также:  Возмещение коммуналки — доход арендодателя для УСН

Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью

О необходимости проведения имущества, учитываемого за балансом, читайте в материале «Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации».

РАЗЪЯСНЕНИЯ от «КонсультантПлюс»: В ходе инвентаризации основных средств нужно проверить не только наличие самих объектов, но и их технические и (или) эксплуатационные характеристики, а также выявить неиспользуемые объекты и причины, по которым они не эксплуатируются.

Инвентаризация основных средств имеет и другие особенности. Они связаны с периодичностью ее проведения перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Подробнее о нюансах проведения инвентаризации узнайте в справочно-правовой системе К+, получив пробный демодоступ. Это бесплатно.

Срок проведения инвентаризации

Провести инвентаризацию следует до составления годовой отчетности. Конкретные сроки ее проведения могут быть закреплены в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

При этом возможно:

  • не инвентаризировать имущество, по которому инвентаризация проводилась в октябре — декабре отчетного года;
  • инвентаризировать основные средства один раз в 3 года, а библиотечные фонды — один раз в 5 лет;
  • организациям Крайнего Севера — проводить инвентаризацию товаров, сырья и материалов в период их наименьших остатков.

Такие правила установлены п. 1.5 Методических указаний.

Порядок проведения инвентаризации

Процедура инвентаризации требует соблюдения определенной последовательности действий.

Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью

Шаг 1. Создать инвентаризационную комиссию

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, а при большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств — рабочие инвентаризационные комиссии (п. 2.2 Методических указаний).

В комиссию должны входить представители администрации, работники бухгалтерии, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники), а также могут включаться представители службы внутреннего аудита или независимых аудиторских организаций.

Ее персональный состав утверждает руководитель организации (п. 2.3 Методических указаний).

Шаг 2. Издать приказ о проведении инвентаризации

В приказе о проведении инвентаризации указываются:

  • конкретные сроки проведения инвентаризации;
  • причина проведения (в данном случае составление годовой бухгалтерской отчетности);
  • состав инвентаризационной комиссии.

Данный приказ регистрируется в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (п. 2.3 Методических указаний).

Пример приказа об инвентаризации, посвященного отдельной составляющей инвентаризируемых объектов, смотрите в статье «Приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности – образец».

Шаг 3. Определить остатки имущества к началу инвентаризации по учетным данным

До начала проверки инвентаризационная комиссия должна получить последние к моменту инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств (п. 2.

4 Методических указаний). Их визирует председатель комиссии с указанием: «До инвентаризации на «__________» (дата)».

На основании этих документов бухгалтерия определяет остатки имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

С материально ответственных лиц берутся расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество они сдали в бухгалтерию или передали комиссии, все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки нужно взять с лиц, имеющих подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

Шаг 4. Собственно инвентаризация

В ходе инвентаризации комиссия выявляет фактическое наличие имущества, а также реальность учтенных финансовых обязательств, сведения о которых записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации, составляемые не менее чем в двух экземплярах (пп. 2.5–2.7 Методических указаний).

Проверка проводится обязательно в присутствии материально ответственного лица. Такое требование предусмотрено п. 2.8 Методических указаний.

Подробнее о процедурах инвентаризации читайте в материалах:

Шаг 5. Оформление результатов инвентаризации

Результаты проведенной инвентаризации обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией (п. 5.6 Методических указаний). Их необходимо учесть в годовой бухгалтерской отчетности (п. 5.5 Методических указаний).

При этом выявленные излишки имущества принимаются к бухгалтерскому учету с признанием прочего дохода, а недостающее имущество списывается, как недостача.

О формируемых корректирующих проводках читайте в статье «Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете».

Итоги

Инвентаризация имущества и обязательств перед составлением годовой отчетности –процедура обязательная, поскольку позволяет проверить правильность учетных данных и внести необходимые коррективы в учет при выявлении несоответствий. Проводится она в определенные сроки и с соблюдением определенных правил, в т. ч. с учетом особенностей, присущих процессам инвентаризации каждой из составных частей инвентаризируемой массы.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Инвентаризация 2021 перед составлением годовой отчетности 2020, сроки проведения, порядок, этапы | «Правовест Аудит»

Четвертый квартал — время проведения обязательной годовой инвентаризации. Мы расскажем об особенностях инвентаризации разных видов имущества, обязательств и требований, а также об оформлении ее результатов.

Инвентаризация объектов (ТМЦ, расчетов, денежных средств, основных средств и пр.) проводится с целью выявления расхождений между их фактическим наличием и данными регистров бухгалтерского учета (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете)).

Организация самостоятельно определяет сроки проведения инвентаризации перед составлением годовой отчетности.

Организация самостоятельно определяет случаи, сроки, порядок проведения инвентаризации и объекты, подлежащие инвентаризации за исключением обязательного проведения инвентаризации (п. 3 ст. 11 Закона о бухучете).

Проведение инвентаризации обязательно, в частности, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась начиная с 1 октября отчетного года (п. 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

Годовая инвентаризация активов проводится в IV квартале текущего года — с 1 октября по 31 декабря, обязательств организации — по состоянию на 31 декабря года, за который готовится отчетность (письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01.

Сроки для инвентаризации активов компании-банкрота конкурсным управляющим определены в три месяца с даты введения конкурсного производства, но судом этот срок может быть увеличен в рамках дела о банкротстве (ст. 129 Закона от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)».

Порядок и этапы проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов подробно описаны в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (далее — Методические указания № 49).

Как правило, в состав комиссии включаются представители администрации, работники бухгалтерии, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т. д.), кроме материально ответственных лиц. Также можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

При проведении инвентаризации должны присутствовать все члены инвентаризационной комиссии, иначе ее результаты могут быть оспорены. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

Все показатели заносятся в соответствующие инвентаризационные описи (акты) не менее чем в двух экземплярах (п. п. 2.4, 2.5, 2.9 — 2.11 Методических указаний № 49).

С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению.

Наталья СапкоАудитор-методолог, Аттестованный аудитор, Аттестованный профбухгалтер

Первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта, при этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью 2 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ.

Обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы).

Первичные документы по отражению результатов инвентаризации организация вправе разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике (п. 4 ст. 9 Закона о бухучете № 402-ФЗ). Но могут использоваться разработанные и утвержденные Госкомстатом РФ унифицированные формы (постановления Госкомстата России от 18.08.1998 № 88, от 27.03.2000 № 26).

Формы документов для оформления проведения и результатов инвентаризации:

В соответствии с п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

Одновременно в доходах учитывается сумма ущерба, признанная виновным или присужденная судом (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Если недостача не взыскивается с виновного работника по решению организации, то она и не уменьшает налоговую базу (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, п. 16 ст. 270 НК РФ).

Необходимо учитывать позицию Пленума ВАС РФ, изложенную в Постановлении от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС».

Наталья СапкоАудитор-методолог, Аттестованный аудитор, Аттестованный профбухгалтер

В п.

10 данного Постановления Пленум ВАС РФ указал, что выбытие (списание) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, хищения и тому подобных событий), только тогда не будет иметь налоговых последствий по НДС, когда налогоплательщиком будет подтвержден факт выбытия имущества в результате наступления событий, не зависящих от его воли и выбытие имущества соответствует обычному уровню выбытия для данного вида деятельности.

По мнению Пленума ВАС РФ, налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и обстоятельство, по которому имущество выбыло. В противном случае выбытие будет квалифицировано как безвозмездная передача имущества, а такая операция является объектом обложения НДС.

Убытки от хищений, виновники которых не установлены, признаются во внереализационных расходах согласно пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ. Но факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Читайте также:  Теперь доверенности контрагента можно проверить в интернете

Действующие нормы НК РФ не содержат упоминания о документах, которыми можно подтвердить указанные убытки. По мнению Конституционного Суда РФ, пп. 5 п. 2 ст.

265 НК РФ не содержит указания на то, какие именно документы подтверждают отсутствие виновных лиц при недостаче материальных ценностей.

Правила проведения инвентаризации перед составлением годовой отчетности

Инвентаризация — это бухгалтерская процедура, которая заключается в сверке данных бухучета и фактического наличия активов и имущества компании. Разберемся, как правильно провести годовую проверку перед подготовкой финансовой отчетности.

Контроль над сохранностью собственных активов — прямая задача каждого экономического субъекта. Для этого руководство компании обязано организовать ведение достоверного бухгалтерского учета, обеспечить своевременное отражение операций.

Но одного бухучета недостаточно. Требуется постоянный контроль соответствия учетных показателей и фактического наличия. Именно эту задачу решает проведение систематических инвентаризаций.

Проведение инвентаризации перед составлением годовой отчетности — обязательная процедура для всех компаний, независимо от форм собственности, организационно-правовых форм, типа и вида учреждения. Требование закреплено на законодательном уровне:

Цель контрольных мероприятий — обеспечить достоверность учета и подтвердить данные бухгалтерской отчетности. Помимо этого систематические проверки позволяют обеспечить сохранность активов, уменьшить число хищений. Контроль выявит неиспользованные ресурсы, а также позволит избежать неэффективных трат.

Состав инвентаризируемого имущества

Ключевые принципы и порядок проведения инвентаризаций закреплен приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49. Так, обязательному контролю перед подготовкой финансовой отчетности подлежит все имущество и обязательства компании.

Перечень подлежащего инвентаризации:

1. Имущество — это все категории активов компании, которые находятся в собственности:

  • основные средства;
  • материалы и сырье;
  • готовая продукция;
  • деньги и денежные эквиваленты;
  • финансовые вложения;
  • дебиторка;
  • нематериальные активы, используемые в деятельности.

Помимо собственности, необходимо проконтролировать фактическое наличие активов, не принадлежащих субъекту. Например, переданное на ответственное хранение или арендованное имущество. Эти активы числятся на забалансовых счетах.

Отдельное внимание уделите объектам, неучтенным по каким-либо причинам.

2. Обязательства: включает в себя отдельные категории источников формирования имущества. Конкретно речь идет о кредиторской задолженности, а также о суммах заемных капиталов и кредитов, полученных для ведения деятельности.

Когда проводить инвентаризацию?

Конкретные сроки проведения инвентаризации перед составлением годовой отчетности зависят от категории подконтрольного объекта. Но в целом следует соблюдать единые рекомендации, то есть завершить проверочные мероприятия до того, как начнется формирование отчетности по итогам года.

Учтите особые рекомендации при проведении инвентаризации.

  1. Основные средства следует инвентаризировать не реже, чем раз в три календарных года. В отношении библиотечного фонда установлен более длительный срок — не реже одного раза в пять лет.
  2. Остальное имущество, денежные активы и обязательства следует инвентаризировать не реже одного раза в год.
  3. Для объектов, в отношении которых инвентаризация проводилась в период с октября по декабрь отчетного года, процедуру допускается не проводить.
  4. Для компаний, расположенных в районах крайнего Севера, допускается проведение контрольных мероприятий в период наименьшего остатка.

Допускается предусмотреть дополнительные исключения и правила проведения контрольных мероприятий. Главное, чтобы исключительные правила не противоречили действующему законодательству и были закреплены документально. Например, отражены в учетной политике компании.

Этапы проведения мероприятия

Для обеспечения качественного и всестороннего контроля над обязательствами и активами требуется выполнить ряд определенных действий. Обозначим порядок проведения инвентаризации в поэтапной инструкции.

Шаг № 1. Издаем приказ о проведении инвентаризации

Провести инвентаризацию допускается только по соответствующему распоряжению руководства. Причем дирекция фирмы обязана закрепить в приказе следующую информацию:

  1. Состав инвентаризационной комиссии.
  2. Наименование активов, имущества и обязательств, подлежащих контролю.
  3. Конкретная дата проведения инвентаризации перед составлением годовой отчетности. В приказе закрепите начало и конец проведения контрольных мероприятий.
  4. Обозначьте причину проведения контрольных мер. Обратите внимание, что сверка должна проводиться не только перед подготовкой бухгалтерского баланса. Также провести контроль требуется и при смене материально ответственного лица, при ликвидации субъекта, при выявлении ущерба, при ЧС и иных случаях, закрепленных в п. 1.5 Приказа №49н.

Руководители бизнеса часто игнорируют годовую инвентаризацию и считают ее пережи..

Приказ Минфина предписывает проводить инвентаризацию перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально ответственных лиц, при реорганизации или ликвидации организации и в ряде других случаев. Если налоговая проверка найдет расхождения между фактическим наличием активов и суммами в отчетности, предприятию могут выписать штраф.

В статье мы расскажем, как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью, каков порядок ее проведения и чем грозит игнорирование требований закона.

Зачем проводить инвентаризацию

Если задать этот вопрос бухгалтеру, он ответит: «Так положено». И будет прав. Закон обязывает всех юридических лиц проводить инвентаризацию перед составлением годового отчета. Основная цель — подтвердить подлинность сведений, отраженных в балансе. Если налоговая обнаружит, что цифры в отчетности не соответствуют действительности, то компанию и руководителя ждут штрафы.

  1. За грубое нарушение правил учета доходов и расходов по ст. 120 НК РФ — штраф для организации 10 тысяч рублей и более
  2. По ст. 15.11 КоАП РФ — штраф от 5 до 10 тысяч рублей для должностного лица.

На микропредприятиях с небольшими оборотами и отсутствием имущества инвентаризация по большому счету носит документальный характер. Однако даже микробизнесу нужно ежегодно проводить сверку взаиморасчетов с контрагентами и бюджетом.

Надо ли проводить инвентаризацию ИП

В отличие от юридических лиц, ИП пересчитывать имущество не обязан — закон этого не требует. Но никто не мешает предпринимателю провести инвентаризацию по личной инициативе. Нужно ли это делать? Если у бизнесмена много активов, и он работает не один, ответ — да.

Во-первых, проверка покажет, что с имуществом: находится ли оно в целости и сохранности.

Во-вторых, во время проверки могут выплыть ошибки налогового учета. Например, выяснится, что какой-то товар был случайно списан на расходы по УСН (ОСНО) дважды. Или наоборот: покупку имущества не зафиксировали, а в результате переплатили налог.

Поскольку для ИП нет отдельного порядка проведения инвентаризации, предприниматели могут пользоваться Методическими рекомендациями, установленными Минфином для организаций.

Что нужно инвентаризировать

Под проверку попадают все активы:

  • здания, оборудование, транспорт и прочие основные средства. Как свои, так и арендованные или принятые на ответственное хранение;
  • товары и готовая продукция;. деньги на счетах и в кассе;
  • фирменные названия, товарные знаки, программы, базы данных и прочие нематериальные активы;
  • запасы;
  • сырье и материалы;
  • долги дебиторов: ценные бумаги, депозиты и прочие финансовые вложения.

Также под проверку попадают все обязательства:

  • кредиторская задолженность;
  • займы и кредиты;
  • резервы.

Например, если предприятие пользуется арендованными автомобилями, то проверяется их фактическое наличие и техническое состояние.

Если фирма является участником другой организации, то проверяется документация, подтверждающие внесение вклада в уставный капитал.

Если компания взяла кредит в банке, проверяется наличие договора и платежных документов, проводится сверка расчетов с кредитным учреждением.

Когда проводить инвентаризацию

Проверка проводится до составления баланса. Согласно приказу Минфина, годовую отчетность нужно сформировать и сдать в ФНС в течение 90 дней по окончании года. Организация сама устанавливает даты и фиксирует их в приказе по учетной политике.

Обычно инвентаризацию проводят в конце года, а результаты оформляют уже в новом году. Если в четвертом квартале часть имущества уже проверяли, то пересчитывать его заново не нужно. Например, компания провела внеплановую инвентаризацию товаров на складе в середине октября, поскольку меняла кладовщика. Нет необходимости снова перепроверять этот участок в декабре.

Некоторые виды имущества разрешается инвентаризировать реже. К примеру, основные средства проверяют раз в 3 года, а библиотечный фонд — раз в 5 лет.

Как провести мероприятие: пошаговая инструкция

Шаг 1. Формируем инвентаризационную комиссию

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *