Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Уже скоро должна быть сдана в налоговую инспекцию декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев (3 квартал) 2020 года. Есть ли какие-нибудь изменения срока сдачи этой декларации, в т. ч.

в связи с коронавирусом? Нужен ли новый бланк, чтобы отчитаться по прибыли? Какие новшества вступили в силу в 3 квартале 2020 года в части прибыльной отчетности? Все эти вопросы и инструкция по сдаче декларации по прибыли – в нашей консультации.

Декларацию по налогу на прибыль организаций за 3 квартал 2020 года ждут в налоговом органе в привычные сроки. Никакие переносы сроков из-за коронавируса в этом отчетном периоде больше не действуют.

Таким образом, в зависимости от порядка расчета налога на прибыль, подготовить декларацию и отправить ее в ИФНС надлежит:

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Важно

Срок сдачи отчетности по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года (или за период январь-сентябрь 2020) – 28 октября 2020 года.

Бланк декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года

Смена бланка произойдет в 2021 году. То есть, бухгалтеру надо готовиться к обновлению этой формы отчетности при заполнении и сдаче за весь 2020 год. Пока же – за 9 месяцев 2020 года – декларацию по прибыли сдаем на текущем актуальном бланке. То есть на том, который используем весь 2020 год.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2020 год с учётом всех последних изменений в бланке и порядке его заполниния, смотрите в Готовом решении в КонсультантПлюс:

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Перечень разделов декларации по прибыли

Декларация по прибыли – очень объемный отчет. Однако не все листы подлежат заполнению. Есть специфические разделы, которые заполняют только те, кто совершал указанные там операции.

Вынесем в таблицу полный перечень листов, разделов и приложений декларации по налогу на прибыль:

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Плательщики налога на прибыль сдают декларацию в любом случае. Даже если:

  • не ведут деятельность;
  • налог к уплате равен 0.

Вот самый минимальный состав декларации по налогу на прибыль:

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Это актуально для нулевых деклараций и тех организаций, у которых нет обособок и специфических операций, отражаемых в отдельных разделах декларации.

Как выглядит заполненный бланк декларации

Рассмотрим и приведём образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 3 квартал (9 месяцев) 2020 года для разных ситуаций уплаты авансов.

Если авансы платим каждый квартал

Каждый квартал уплачивать авансы могут организации на ОСНО, у которых за 4 предыдущих квартала доходы от реализации не превысили 15 млн рублей. Для нынешнего 2020 года введен особый лимит – 25 млн рублей. Также такой способ расчета авансов применяют:

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года смотрите здесь:

Отметим важность заполнения строк 210 – 230 Листа 02: там отражают авансовые платежи, начисленные за полугодие 2020 года (стр. 180 – 200 Листа 02 декларации за полугодие). Если их не указать, то налог к уплате будет указан в декларации в размере всех 9 месяцев.

Если авансы платим каждый месяц и доплачиваем по итогам квартала

Каждый месяц уплачивать авансы по прибыли должны те, кто не попадает в перечень плательщиков поквартально.

Как выглядит заполненная декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года при таком порядке уплаты прибыльных авансов, ознакомьтесь по ссылке:

При заполнении декларации обратите внимание на следующие нюансы:

Если авансы платим каждый месяц, опираясь на фактическую прибыль

На этот способ уплаты можно перейти по собственному желанию.

Есть особенности заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 при уплате авансов исходя из фактической прибыли.

Так, декларация за период, который не является окончанием квартала (январь, январь-февраль, январь-апрель, январь-май и т. д.) состоит из титульника, подраздела 1.1 и Листа 2.

В квартальных декларациях (январь-март, январь-июль, январь-сентябрь) добавляют приложения 1 и 2 к Листу 2.

Таким образом, декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года при расчете авансов исходя из фактической прибыли аналогична декларации по налогу на прибыль при ежеквартальном расчете авансов.

Если у организации есть особенности при расчете налога на прибыль, которые отражают в иных листах и разделах, то их тоже следует заполнить.

Подводим итоги

Сроки сдачи «прибыльной» отчетности за 9 месяцев 2020 года – 28 октября 2020 года.

Состав декларации по налогу на прибыль зависит от того, каким образом организация рассчитывается с бюджетом по авансам по этому налогу. На порядок заполнения разделов также влияет способ исчисления авансов.

Декларацию по прибыли следует сдавать в любом случае, даже если не было деятельности или если налог к уплате равен 0.

Как заполнить строку 290 декларации по налогу на прибыль организации в 2019 — 2020 гг

Кто платит авансы по прибыли и заполняет стр. 290?

Порядок уплаты обязательных платежей с расчетным периодом, превышающим месяц, как правило, включает в себя необходимость перечислять авансы. Это вполне логично: если бы средства поступали в бюджет раз в год или в квартал, то финансирование текущих расходов было бы затруднительно.

По налогу на прибыль предусмотрены авансы, уплата которых регламентирована п. 2 ст. 286 НК РФ.

В общем случае все налогоплательщики исчисляют по нему ежемесячные авансовые платежи на основании данных за предыдущие периоды и фиксируют их в стр. 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль.

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

  1. Организаций, которые имеют право платить раз в квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). К ним относятся:
  • компании со среднеквартальной выручкой за последний год менее 15 млн руб.;
  • бюджетные учреждения и автономные организации (не включая бюджетные учреждения культуры, которые в принципе освобождены от авансов по прибыли по ст. 286 НК РФ);
  • иностранные организации, действующие через постоянные представительства в РФ;
  • НКО, не реализующие товары, работы услуги;
  • участники товариществ, соглашений о разделе продукции и договоров доверительного управления.

2. Компаний, которые добровольно в уведомительном порядке перешли на расчеты с бюджетом исходя из фактической прибыли.

Две указанные выше категории плательщиков имеют право не заполнять стр. 290 декларации по налогу на прибыль.

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Расчет авансов для стр. 290

Расчет строки 290 налога на прибыль подробно рассмотрен в п. 2 ст. 286 НК РФ. Порядок определения суммы зависит от того, о каком отчетном периоде идет речь:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

  1. В 1-м кв. сумма приравнивается к авансам за 4-й кв. предыдущего года.
  2. Платежи на 2-й кв. определяются исходя из фактической суммы за 1-й кв. Они отражаются в стр. 290 за 1-й кв. и должны равняться показателю стр. 180 за этот же период.
  3. На 3-й кв. авансы определяются как разница между показателями за 6 и 3 месяца. Такой порядок расчета связан с тем, что данные определяются нарастающим итогом с начала года. Но, по сути, речь идет о том, что на 3-й кв. «переносятся» фактические выплаты за 2-й кв. Эта сумма указывается в стр. 290 за 2-й кв. и равняется разнице между показателями стр. 180 за 2-й и 1-й кв.
  4. Аналогично на 4-й кв. сумма рассчитывается из факта за 3-й кв., т. е. как разница между стр. 180 за 9 и 6 месяцев. Эта же сумма переносится и на 1-й кв. следующего года. Поэтому в годовой декларации по налогу на прибыль строку 290 заполнять не нужно. Это установлено п. 5.11 Положения, утвержденного приказом ФНС РФ 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (далее по тексту — Положение).

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?Пример

Авансовые платежи ООО «Альфа», исчисленные по итогам 6 месяцев 2019 года, составили 400 тыс. руб., а по итогам 9 месяцев — 550 тыс. руб.

Таким образом, сумма авансовых платежей на 4-й кв. 2019 года и 1-й кв. 2020 года составит:

АВ = 550 000 – 400 000 = 150 000 руб.

Может ли стр. 290 содержать значение с минусом?

В рассмотренном примере приводилась стандартная ситуация, когда компания каждый квартал получает прибыль. А если, например, в 3-м квартале получен значительный убыток и расчетная сумма к уплате за 9 месяцев получилась меньше, чем за 6 месяцев? Может ли содержать декларация по налогу на прибыль строку 290 с минусом?

Ответ на этот вопрос также содержится в п. 2 ст. 286 НК РФ. В Кодексе указано, что при получении отрицательного или нулевого расчетного значения авансовые платежи осуществлять не нужно. Следовательно, отрицательный показатель в стр. 290 содержаться не может. В подобной ситуации в данном поле ставится прочерк.

Читайте также:  Арест кредитного счета - что делать, как снять

То есть графа, по сути, остается незаполненной.

Когда еще отдельные категории налогоплательщиков могут не заполнять стр. 290? В частности, это может быть связано с небольшим объемом выручки. Если же средняя выручка за предыдущие четыре квартала превысила установленный лимит (15 млн руб. за квартал), то компания обязана перейти на ежемесячную уплату. Рассмотрим, как следует отражать налог на прибыль в стр. 290 в этом случае.

Особенности для переходных периодов

Предположим, что предприятие получило выручку, приведшую к превышению лимита в 3-м квартале 2019 года. Следовательно, оно должно начать ежемесячные платежи со следующего, т. е. 4-го квартала.

Поэтому уже при заполнении декларации за 9 месяцев 2019 года предприятие должно внести данные в стр. 290. Сумма определяется на общих основаниях, то есть как разница между стр. 180 за 9 и 6 месяцев.

Эти данные у предприятия есть, так как квартальные выплаты оно обязано исчислять в любом случае.

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Может возникнуть и обратная ситуация — когда выручка упала и у компании больше нет обязанности платить каждый месяц. В этом случае достаточно не заполнять стр. 290 в отчетном периоде, предшествующем дате перехода. Специально уведомлять налоговиков о смене режима уплаты не нужно (письмо ФНС РФ от 14.04.2011 № КЕ-4-3/5985).

Строка 290 декларации по налогу на прибыль: заполнение

Российские и иностранные фирмы, ведущие деятельность на территории РФ обязаны отчислять в пользу государства прибыльный сбор. Этот тип налога является основным источником, пополняющим государственную казну. Налог на прибыль – ключевой и самый масштабный в системе российских сборов, поэтому за его уплатой контролирующие органы следят бдительно.

Чтобы отчитаться перед инспекцией за полученную прибыль, бухгалтерский отдел компании осуществляет заполнение и передачу декларации, фиксируя в ней эффективность трудовой деятельности, выраженную в денежном эквиваленте. Нередкой загвоздкой является строка 290 декларации по налогу на прибыль.

Ниже мы расскажем, кто и в каких ситуациях плательщик должен заполнять эту строку и как сделать это правильно.

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Строка 290 декларации по налогу на прибыль

Прибыльный сбор: важная информация

Прибыль фирмы, что понятно из названия сбора, является объектом налогообложения данного платежа.

Прибыльная пошлина является прямой, то есть сумма отчислений связывается неразрывно с денежным результатом, принесённым в ходе работы компании.

Прибылью считается разница между деньгами, полученными фирмой и деньгами, потраченными на осуществление деятельности. Именно эта разница, а не все деньги в целом облагаются пошлиной.

Выше мы упоминали, что плательщиками сбора являются организации, но только те, что работают на традиционном режиме налогообложения – OCHO. В первую очередь это ЗАО, ОАО и ООО, неважно, российские или фирмы-иностранцы. Что касается последних, то обязанность уплачивать прибыльный сбор возложена на:

  1. Фирмы, функционирующие на территории РФ.
  2. Компании, которые управляются из России.
  3. Организации, имеющие в нашей стране официальные представительства для партнёров и клиентов.
  4. Фирмы, подписавшие международный договор о налогообложении и имеющие статус налоговых резидентов.

Кто является налоговым резидентом Российской Федерации? В этом поможет разобраться наша статья. В ней рассмотрим, от чего зависит налоговый статус, документы для подтверждения, а также нормативную базу для резидентов и нерезидентов.

Организации могут самостоятельно выбрать временные промежутки, в которые исчисляется цифра прибыльного сбора к выплате. Вариантов отчётных сроков может быть два:

  • ежемесячно при кассовом типе расчётов (месяц, два месяца, три и далее до завершения года);
  • три месяца, полугодие и девять месяцев.

Либо до 28 марта года, идущего за завершившимся налоговым сроком, либо через двадцать восемь дней после истекания отчётного периода бухгалтерия обязана отчитаться перед инспекцией и подать соответствующую декларацию.

Документ имеет форму, утверждённую приказом Правительства от 19 октября 2016 года. Именно в декларации и содержится та самая 290-ая строка, о которой мы поговорим.

Ниже мы приведём образец корректного заполнения, а также расскажем о строках 300 и 301 — информация в них зависит от предыдущей 290-ой строки.

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Декларацию на доходы недостаточно просто сдать, важно заполнить её корректно!

В какой ситуации 290-ая строка заполняется?

Рассмотрим, что же писать в искомой строке на примере ООО «Кабриолет». В ситуации, когда фирма ежемесячно в течение квартала и ежеквартально в течение года уплачивает в казну предварительные платежи (авансы), то строка необходима к заполнению. В других ситуациях ней будет поставлен пробел. Итак, прочерк ставится, если ООО «Кабриолет»:

  1. Перечисляет предварительные платежи согласно прибыли, полученной по факту (кассовый метод) (согласно п.2 в главе №286 НК России).
  2. Подаёт декларацию в инспекцию единовременно за весь налоговый срок.
  3. Платит только предварительные платежи ежеквартально (об этом сказано в п.3 главы №286 НК России).

Начинаем заполнение

Согласно правительственному распоряжению от 19 октября 2016 года, в 290-ой строчке фиксируется цифра предварительного платежа, уплачивающегося в квартале, идущем за отчётным временным сроком.

Если говорить о заполнении 290-ой строки на примере третьего квартала 2010-го года, в ней нужно отразить разницу между:

  • текущим исчисленным налоговым сбором, указанным в 180-ой строке той же декларации;
  • налоговым исчисленным и выплаченным сбором, отражённым в прошлой декларации (за прошедший период). Это значение также прописывается в строчке под номером 180.

Особый момент! Когда разница между двумя суммами исчисленного налога равняется нулю или имеет отрицательное значение, то вносить предварительный платёж не нужно.

Какие значения ставим? Заполняя декларацию и 290-ую строку, в частности, за третий квартал, в ней нужно указать разницу между значениями из 180-й строки текущей декларации и 180-ой строки из декларации за второй квартал, то есть предыдущего налогового документа. Получается, что заполнение очень быстрое и простое, нужно лишь понимать два шага:

  1. Убедиться, что в вашем случае вам необходимо заполнять 290-ую строку. Если нет, то в строке ставится прочерк. Если да, то переходим к следующему пункту.
  2. Посмотреть данные из прошлой декларации (бухгалтерский отдел бережно хранит все документы, в особенности налоговые, и сложности это не составит) и внести их.

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Заполнение 290-ой строки не составит труда, если понимать, какие показатели вписывать

Заполняем строки, следующие ниже

Заполнение 290-ой строки в отчётном документе о прибыльном сборе является определяющим для двух следующих, под номерами 300 и 301. В них отражены предварительные платежи, рассчитанные для уплаты в федеральный и местный бюджеты.

Расчеты проводятся по тому же принципу: данные также берутся из строк 180 в двух декларациях. Цифра платежа за месяц обуславливается равными долями, их размер составляет одну треть суммы платежа ежеквартального.

Когда сумму выплат за квартал нельзя поделить на три ровно, без остатков, то эти остатки приплюсовываются к третьему месяцу, являющемуся последним сроком уплаты.

Если 290-ую, и соответственно, две последующие строки заполняются фирмами, имеющими обособленные подразделения, важно правильно указать данные в строке под номером 310. суммы авансовых ежемесячных платежей, указанных здесь, должны равняться сумме 120-ой и 121-ой строк, находящихся в пятом приложении ко второму Листу.

Видео — Заполнение и проверка декларации по налогу на прибыль

Делаем выводы

Все фирмы, получающие денежную прибыль на территории России в результате трудовой деятельности и находящиеся на режиме OCHO, должны уплачивать прибыльный сбор. Процесс уплаты включает в себя заполнение и подачу декларации.

Важно заполнить этот документ аккуратно и безошибочно, чтобы не возникло проблем с налоговой инспекцией.

Бумага, информация в которой не соответствует действительности или указана не в том поле или строке, может повлечь за собой штрафные санкции, так же, как и несвоевременная её подача. Будьте внимательны! Удачи.

Заполнение строки 290 декларации по налогу на прибыль

По строке 290 декларации по налогу на прибыль указывается величина авансов за месяц, которые подлежат уплате в следующем периоде. Эту графу обязаны заполнять не все налогоплательщики, а только некоторые. Кто именно должен рассчитывать показатель и в каком порядке – подробнее далее.

Читайте: Как рассчитать авансы по налогу на прибыль

Как рассчитать строку 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Особенности уплаты авансов по прибыли

Налоговое законодательство, а именно, стат. 286 НК, предусматривает начисление и оплату налогоплательщиками авансовых платежей по прибыли. Точные сроки и правила для перечисления таких обязательств регулируются в стат. 287 НК.

Читайте также:  Документальное оформление перелета командированного работника

Итоговая величина налога начисляется по результатам года (календарного). А за каждый промежуточный период (1 квартал, полугодие и 9 мес.) вычисляется сумма авансов на следующий квартал. Расчеты ведутся последовательно в течение года. Окончательная величина налога к уплате компанией в бюджет или к уменьшению высчитывается по завершении года с учетом уже перечисленных авансов.

Как правило, все юрлица начисляют авансовые суммы каждый месяц. При этом такие расчеты ведутся согласно предыдущей декларации. Результаты отражаются по стр. 290 за текущий период и показывают, сколько авансов компания ежемесячно должна платить в следующем квартале.

Строку 290 обязаны заполнять только те налогоплательщики, которые платят авансы каждый месяц с последующей доплатой средств по итогам соответствующего квартала. Не требуется формировать данную строчку:

  • Организациям, перечисляющим в бюджет авансы ежеквартально – согласно п. 3 стат. 286 НК к таким субъектам относятся:
    • Предприятия, чей показатель ежеквартальной выручки не превышает 15000000 руб. При этом учитываются только 4 последних квартала.
    • Автономные учреждения, а также бюджетные, кроме организаций культурной сферы (библиотеки, музеи, театры, концертные учреждения).
  • Ведущие хоздеятельность в РФ через постпредство зарубежные компании.
  • НКО, у которых отсутствуют реализационные доходы.
  • Участники товариществ (инвестиционных и простых), договоров ДУ (доверительное управление) и соглашений о разделе продукции.
  • Перешедшие в добровольно-заявительном порядке на ежемесячную уплату авансов из реальной прибыли юрлица.

Если ваша компания не относится к перечню субъектов по списку выше, заполнять стр. 290 придется. О том, как правильно это сделать – рассказано далее.

Читайте: Как заполняется строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2018 году

Порядок заполнения в декларации по налогу на прибыль строки 290

Действующий в 2019 году бланк декларации утвержден в Приказе ФНС № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г. Здесь же содержится подробный порядок внесения информации в документ, включая строки 210-290 налога на прибыль. Дополнительно правила расчета показателя по строчке 290 регламентируется в п. 2 стат. 286 НК. Алгоритм приведен для каждого из промежуточных периодов:

  • Для 1 кв. – показатель считается равным значению авансов, которые были определены налогоплательщиком для 4 кв. прошлого года.
  • Для 1 полуг. (2 кв.) – показатель определяется как начисленный аванс для 1 кв. текущего года.
  • Для 9 мес. (3 кв.) – показатель определяется как разница между суммами авансов за 1 полугодие и 1 кв. текущего года.
  • Для года (4 кв.) – показатель определяется как разница между суммами авансов за 9 мес. и 1 полугодие текущего года.

При расчете значения для строки 290 нужно учитывать данные, указанные в строчках 180 деклараций за текущий период и прошлый. Существуют специальные формулы, которые помогают вычислить нужное значение быстро и без ошибок. Мы приводим их ниже.

Читайте: Что такое внереализационные доходы и расходы

Как сделать расчет строки 290 налога на прибыль – формулы

Алгоритм вычисления авансов различается в зависимости от периода их уплаты. Приводим формулы, которые пригодятся при заполнении декларации за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год:

  • Гр. 290 отчетности за 1 кв. = гр. 180 декларации за 1 кв.
  • Гр. 290 отчетности за 1 полуг. = гр. 180 за 1 полуг. – гр. 180 за 1 кв.
  • Гр. 290 отчетности за 9 мес. = гр. 180 за 9 мес. – гр. 180 за 1 полуг.

При формировании декларации за год (календарный) в строчке 290 вносится прочерк. В 1 кв. текущего года авансы платятся также как в 4 кв. года прошлого. Аналогичным образом определяются показатели для граф 300 и 310. В них делается разбивка по уровням бюджета – федеральный (по ставке в 3 %) и региональный (по ставке в 17 %). Формулы следующие:

  • Гр. 300 = гр. 190 за текущий период – гр. 190 за прошлый период.
  • Гр. 310 = гр. 200 за текущий период – гр. 200 за прошлый период.

Не требуется указывать суммы авансов, если в результате вычислений у налогоплательщика получилось отрицательное значение или «0». Далее при фактическом перечислении авансовых обязательств общая величина делится на 3, чтобы распределить платежи равными долями по месяцам. Когда равнозначно разделить число не получается, остаток суммируется с платежом последнего месяца.

Помните, что уплачивать авансы и итоговую сумму обязательств по прибыли компании должны в те же сроки, что установлены НК РФ для подачи отчетности.

Так, по итогам 2019 года декларацию нужно успеть предоставить до 28-го марта 2020 г. За промежуточные периоды отчет сдается до 28-го числа следующего месяца.

Документ нужно отправить в ИФНС по адресу нахождения юрлица и каждого из его обособленных подразделений при их наличии.

Заполняем строку 290 декларации по налогу на прибыль

Строка 290 декларации по налогу на прибыль нередко вызывает у специалистов затруднения при заполнении. Для упрощения процедуры составления налоговой отчетности необходимо предварительно изучить нормативные материалы, регламентирующие порядок расчета аванса.

  • Какими статьями регламентируется расчет строки 290
  • Периодичность и форма представления декларации
  • Когда заполняется строка 290 и кто обязан это делать
  • Общий алгоритм расчета авансовых платежей

Какими статьями регламентируется расчет строки 290

В НК РФ порядок определения показателя для строки 290 декларации по налогу на прибыль разъясняется в п. 2 ст. 286. Полученная в результате применения правил, изложенных в кодексе, сумма авансового платежа перечисляется ежемесячно, не позднее 28-го числа. Перевод средств в бюджет производится начиная с месяца, следующего за периодом сдачи последней отчетности по налогу на прибыль.

Периодичность и форма представления декларации

При определении сроков представления декларации следует руководствоваться ст. 246 НК РФ.

Бланк декларации утвержден приказом ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Он в обязательном порядке должен включать лист 01 (подраздел 1.1 раздела 1) и лист 02 (приложения 1 и 2).

Кроме того, существуют дополнительные приложения к листам декларации, однако они применяются только в том случае, если компания получает доходы от некоторых специфических видов деятельности. То есть если имеются показатели, которые отражаются в приложениях, они заполняются, если нет, значит, не заполняются.

Организации, выступающие в качестве крупнейших налогоплательщиков, обязаны представлять налоговую отчетность исключительно в электронном формате. Остальным предприятиям п. 1.4 порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом № ММВ-7-3/600@, дано право использовать бумажные бланки.

Налогоплательщики, у которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев, подают декларации по их итогам до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовая декларация сдается до 28 марта следующего года.

Если налогоплательщики приняли решение об исчислении и уплате авансов ежемесячно по фактической прибыли (и заявили о таком решении в инспекцию), срок сдачи налоговой отчетности наступает каждый месяц до 28 числа. Отчитаться при этом нужно за предыдущий, уже истекший месяц. Итоговую декларацию они должны сдать до 28 января следующего года.

Исчисление авансовых платежей производится последовательно с начала года по нарастанию. При расчете сумм текущего периода учитываются суммы, начисленные и уплаченные в предыдущие периоды. Суммы, полученные подобным методом в каждом месяце и переведенные в бюджет, засчитываются в счет оплаты налога на прибыль будущих периодов до конца отчетного года.

Когда заполняется строка 290 и кто обязан это делать

На листе 02 собираются итоговые данные, необходимые для исчисления налога, из других разделов. Здесь же заполняется строка 290 декларации по налогу на прибыль, обязательная для всех налогоплательщиков, за исключением отдельных категорий.

К освобожденным от обязанности заполнять строку 290 относятся:

  1. Предприятия, применяющие ежеквартальный метод исчисления и уплаты аванса по налогу на прибыль, без разбивки по месяцам. Для перехода на подобный режим должно соблюдаться 1 из следующих условий:

        • среднеквартальная выручка за 4 предшествующих квартала не превысила 15 млн руб. (с января 2016 года);
        • организация относится к некоммерческим, бюджетным, зарубежным, работающим через филиалы в России или иным категориям налогоплательщиков, предусмотренным п. 3 ст. 286 НК РФ, которой закреплено их право использовать поквартальный метод исчисления и уплаты аванса по налогу на прибыль.
  2. Фирмы, выбравшие методику расчета аванса исходя из фактической прибыли, полученной за предыдущие периоды, и применяющие ее с начала отчетного периода. Если компания выбрала подобный метод, она не вправе изменить его в течение налогового периода.

Читайте также:  Что такое эффективная ставка налога на прибыль и как ее рассчитать?

Общий алгоритм расчета аванса

Опираясь на положения п. 2 ст.

286 НК РФ, организации необходимо каждый месяц по итогам отчетного периода осуществлять начисление аванса, используя в качестве базы для расчета налоговую ставку и суммы прибыли, учитываемой при уплате налога на прибыль.

Учет доходов и авансовых платежей происходит нарастающим итогом за весь отчетный период с начала года. Размер ежемесячных перечислений определяется налогоплательщиком в течение всего налогового периода.

Методика расчета авансовой выплаты по налогу на прибыль различается в зависимости от квартала, в котором она начисляется и переводится с расчетного счета предприятия в соответствующие бюджеты:

  1. Ежемесячное перечисление за первый квартал равно аналогичному показателю за 4-й квартал предыдущего года:

  1. Ав1 = Ав4пг,
  2. где: Ав1 — аванс за месяц 1-го квартала;
  3. Ав4пг — месячный аванс в 4-м квартале предыдущего года.

Для проверки правильности его применения сумма по строке 180 сравнивается со строкой 290. При правильно произведенном расчете данные в них должны совпадать.

  1. В течение 2-го квартала размер выплаты в месяц будет равен значению в строке 180, содержащей итоговую сумму авансовых выплат за предыдущие 3 месяца, разделенному на 3:

  • Ав2 = ИД1 / 3,
  • где: Ав2 — размер месячной авансовой выплаты в 2-м квартале;
  • ИД — итог по строке 180 декларации за 1-й квартал.

Для проверки используется следующее условие: Ав2 > 0. В этом случае корректность расчета подтверждается соотношением: строка 180 в текущем периоде – строка 180 в предыдущем квартале = строка 290. При получении соотношения Ав2 ≤ 0 в строку 290 заносится 0.

  1. Для 3-го квартала в качестве суммы месячного платежа принимается разница между авансом, оплаченным за полугодие и 1-й квартал текущего года (данные из строки 180 декларации за соответствующие периоды), разделенная на 3:

  1. Ав3 = (Ап – Ав1) / 3,
  2. где: Ав3 — месячный авансовый платеж в 3-м квартале;
  3. Ап — сумма аванса за полугодие (Ав1 + Ав2);
  4. Ав1 — сумма аванса за 1-й квартал.

Для проверки строки 290 ее сравнивают со строкой 320 декларации. Если сумма внесена корректно, они должны быть равны.

  1. В 4-м квартале сумма месячного платежа определяется как разность суммы аванса за 9 месяцев и полугодие, разделенная на 3:

  • Ав4 = (А9мес – Ап) / 3,
  • где: Ав4 — сумма месячного авансового платежа в 4-м квартале;
  • А9мес — итог начисленной к уплате суммы налога за 9 месяцев;
  • Ап — итог начисленного к уплате налога за полугодие.

Контрольное соотношение по методу расчета идентично с применяемым для 2-го квартала. Если Ав4 > 0, тогда: строка 180 в отчетном периоде – строка 180 в предыдущем периоде = строка 290. В случае если Ав4 ≤ 0, в строке 290 ставится 0.

Перечисление аванса не производится, если полученная в результате описанных методов расчета сумма будет меньше или равна 0.

Порядок исчисления суммы месячных авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от того, за какой период они рассчитываются: квартал, полугодие, 9 месяцев или год. Для значительной части расчетов в обязательном порядке используются данные, отраженные в декларации за предыдущие периоды (кварталы).

При этом в декларации за год строка 290 не заполняется.

Чтобы рассчитать суммы авансовых платежей в 1-м квартале, используется информация по строке 290 декларации, сданной в налоговую инспекцию за 9 месяцев прошлого года.

Следующие 3 месяца основой для начисления служит 1/3 от итоговой суммы аванса за предыдущий отчетный период.

В последующих кварталах методика повторяется, в качестве базы применяются суммы из налоговой отчетности за предшествующие кварталы, разделенные на 3. Подобное единообразие в значительной степени упрощает заполнение строки 290.

Заполняем строку 290 декларации по налогу на прибыль

По строкам 010–050 укажите доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток. Здесь не отражайте целевые поступления и другие необлагаемые доходы, а также связанные с этими доходами расходы.

По строке 010 укажите доходы от реализации. Эту сумму перенесите из строки 040 приложения 1 к листу 02. Не включайте в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

В строку 030 перенесите сумму расходов, связанных с производством и реализацией, из строки 130 приложения 2 к листу 02. В эту сумму не включайте расходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 040 перенесите сумму внереализационных расходов и убытков:

  • из строки 200 приложения 2 к листу 02;
  • из строки 300 приложения 2 к листу 02.

В строку 050 перенесите сумму убытков из строки 360 приложения 3 к листу 02. В эту сумму не включайте убытки, отраженные в листах 05 и 06.

Рассчитайте итоговую прибыль (убыток) для строки 060:

стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 стр. 030 стр. 040 + стр. 050

Если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 поставьте сумму с минусом.

Как сделать расчет строки 290 налога на прибыль – формулы

В строке 210 листа 02 зафиксируйте общую сумму всех начисленных авансовых платежей, которую уже надо было уплатить с начала года. Это и ежемесячные авансы, и доплаты/уменьшения за предыдущие кварталы. Уплатили ли вы их в бюджет или нет, значения не имеет.

Стр. 210 листа 02 = стр. 180 листа 02 за 1 квартал стр. 290 листа 02 за 1 квартал 2020 года.

Более подробно об особенностях заполнения данной строки мы рассказывали в материале «Как заполнить строку 210 в дкларации по налогу на прибыль».

Строка 220 листа 02 отображает сумму авансов, которую нужно перечислить только в федеральный бюджет.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансы с доплатой за квартал, то зафиксируйте здесь сумму исчисленного налога и авансов за 1 квартал 2019 года.

Стр. 220 листа 02 за полугодие = стр. 190 листа 02 за 1 кв.2019 стр. 300 листа 02 за 1 кв. 2019

О нюансах заполнения строки 220 листа 02 за полугодие читайте здесь.

В строке 290 листа 02 покажите общую сумму трех авансовых платежей на следующий квартал.

Стр. 290 листа 02 = стр.180 листа 02 за 2 кв. — стр. 180 листа 02 за 1 кв.

Если результат вычислений равен нулю или отрицательный, то в ячейках стр. 290 поставьте прочерки.

В стр. 300 и 310 листа 02 покажите разбивку авансов для уплаты в федеральный и региональный бюджеты.

  Услуги какой счет бухгалтерского учета

Подробнее о правилах расчета показателя читайте здесь.

Также много вопросов вызывает алгоритм заполнения строки 300 приложения № 2 к листу 02. Здесь отображается величина убытков, приравниваемых к внереализационным затратам.

Отдельно зафиксируйте:

  • в стр. 301 — убытки прошлых лет, которые были выявлены в текущем отчетном периоде;
  • в стр. 302 — безнадежные долги (а если создаете резерв по сомнительным долгам — сумму безнадежного долга, которую не покрыл резерв).

При расчете стр. 200 приложения № 2 листа 02 исключите суммы, которые отобразили в стр. 300 (п. 7.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Общую сумму значений стр. 200 и 300 приложения № 2 к листу 02 зафиксируйте в стр. 040 листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Законодатели регулярно корректируют налоговое законодательство. Не стал исключением и текущий период.

На какие изменения в законодательстве нужно обратить особое внимание:

  1. Проверьте путевые листы при списании ГСМ. Документы нужно оформлять с учетом последних разъяснений Минтранса. Подробнее здесь.
  2. Проверьте все ли расходы на авиаперелеты подтверждены посадочным талоном. Электронные бланки учитывать в затратах рискованно. О нюансах читайте здесь.
  3. Расходы на рекламу в интеренете можете учесть в полном объеме. Они не лимитированы.
  4. Проверьте первичку по затратам, т.к. только кассовый чек расходы не подтверждает.
  5. Проверьте КБК. Они изменились с 14 апреля 2020 года.
  6. Зафиксируйте в декларации инвестиционный вычет согласно разъяснениям налоговиков.

Рассмотрим вопрос об инвестиционном вычете более детально.

С 2020 года появилась возможность уменьшать налог на прибыль за счет инвестиционного вычета (ст. 286.1 НК РФ). Данное нововведение, если все условия применения вычета выполнены, позволит вам сэкономить на налоге на прибыль.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *