Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов?

1. Компания предоставляет сотруднику социальный вычет
2. Сотрудник в середине года написал заявление на детский выче
3. Компания предоставила работнику имущественный вычет с начала года
4. Вычеты превысили зарплату

Сотрудник получил в инспекции уведомление на социальный вычет. Заявление на вычет и уведомление работник принес в компанию во втором квартале.

С 2016 года сотрудники вправе получить вычет на лечение у работодателя. Для этого «физик» обращается в инспекцию с заявлением по форме из письма ФНС России от 07.12.15 № ЗН-4-11/21381@. К нему работник прикладывает договор на лечение, квитанции и другие документы, подтверждающие расходы.

Инспекция выдает уведомление в течение 30 календарных дней с момента, когда «физик» подал заявление (утв. приказом ФНС России от 27.10.15 № ММВ-7/11/473@). Уведомление работник приносит в компанию и прикладывает к заявлению в свободной форме. Работодатель предоставляет вычет с месяца, в котором сотрудник принес эти документы (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Компания учитывает вычеты при расчете налоговой базы. В строке 030 расчета 6-НДФЛ отражайте только те вычеты, которые уже предоставили работнику в течение отчетного периода. В строке 130 отразите доход без учета вычетов. А в строках 070 и 140 компания отразит фактически удержанный НДФЛ, то есть рассчитанный с дохода за минусом вычета.

На примере

4 мая сотрудник принес уведомление о праве на социальный вычет и написал заявление. Вычет — 46 700 руб. Компания начала предоставлять вычет с мая. Зарплата работника за май — 50 000 руб., сотрудник полностью использовал вычет во втором квартале. НДФЛ с майской зарплаты — 429 руб. ((50 000 руб. — 46 700 руб.) × 13%).

Всего за полугодие компания начислила доходы 15 сотрудникам (включая работника, которому предоставила вычет) — 2 398 000 руб. Доходы показала в строке 020.

Исчисленный и удержанный НДФЛ в строках 040 и 070 равен 305 669 руб. ((2 398 000 руб. — 46 700 руб.) × 13%).

Вычет компания записала в строке 030 — 46 700 руб.

Раздел 1 расчета за полугодие она заполнила, как в образце 68.

Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов?

Наверх

2. Сотрудник в середине года написал заявление на детский выче

Сотрудник принёс заявление на детский вычет во втором квартале. Но право на вычет у него было еще с начала года. Компания предоставила вычеты за предыдущие месяцы в текущем.

Работник, у которого есть дети, вправе получить стандартный вычет. Для этого «физик» пишет заявление и представляет свидетельство о рождении ребенка, копию паспорта и другие документы, подтверждающие право на вычет (ст. 218 НК РФ). Вычет положен работнику с месяца рождения ребенка.

Предоставить вычеты нужно с начала года, если сотрудник весь год мог получать вычет, но принес заявление только во втором квартале. Вычеты компания предоставляет до месяца, в котором доходы работника превысили 350 тыс. рублей.

Компания считает НДФЛ нарастающим итогом. Поэтому вычеты за все предыдущие месяцы можно применить при расчете налоговой базы за текущий период. В строке 030 расчета 6-НДФЛ отразите вычеты, которые предоставили в течение отчетного периода. В строке 040 — исчисленный налог, а в строке 070 — фактически удержанный. В строке 130 раздела 2 заполняйте начисленные доходы, а не за минусом вычетов.

На примере

В компании работает один директор. У него один ребенок семи лет. 11 мая работник написал заявление на детский вычет. Доходы с января по апрель включительно — 160 000 руб.

Зарплата за май — 90 000 руб. Компания при расчете НДФЛ с зарплаты за май применила вычеты за предыдущие месяцы — с января по май (5 мес.). Вычет за эти месяцы — 7000 руб. (1400 руб. × 5 мес.). С майской зарплаты компания удержала НДФЛ 10 790 руб. ((90 000 руб. — 7000 руб.) × 13%).

Зарплата за июнь — 90 000 руб. НДФЛ — 11 518 руб. ((90 000 руб. — 1400 руб.) × 13%).

Раздел 1 Зарплату за июнь компания выдала только в июле. Поэтому НДФЛ с июньской зарплаты не отражала в строке 070. Доходы за полугодие в строке 020 — 340 000 руб. (160 000 + 90 000 + 90 000).

Вычеты в строке 030 равны 8400 руб. (1400 руб. × 6 мес.). Исчисленный НДФЛ в строке 040 — 43 108 руб. ((340 000 руб. — 8400 руб.) × 13%). Удержанный налог в строке 070 — 31 590 руб. ((160 000 руб. + 90 000 руб.

— 7000 руб.) × 13%).

Раздел 2. Зарплату за апрель — 90 000 руб. — компания выдала 5 мая. В этот же день исчислила и удержала НДФЛ без учета вычетов — 11 700 руб. (90 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 30 апреля.

Зарплату за май компания выдала 6 июня. Дата получения дохода — 31 мая. Зарплату за июнь компания выдала в июле, поэтому не отражала выплату в разделе 2 расчета за полугодие.

Расчет компания заполнила, как в образце 69.

Образец 69. Как заполнить в расчете детские вычеты

Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов?

Наверх

3. Компания предоставила работнику имущественный вычет с начала года

Сотрудник во втором квартале принёс уведомление о подтверждении права на имущественный вычет в 2016 году. Компания пересчитала доходы с начала года и вернула работнику излишне удержанный НДФЛ.

Сотрудник вправе получать имущественный вычет у работодателя. Для этого он получает в ИФНС уведомление (утв. приказом ФНС России от 14.01.15 № ММВ-7-11/3@). Этот документ вместе с заявлением в свободной форме сотрудник представляет работодателю (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Уведомление подтверждает право на вычет в течение всего налогового периода — года. В ФНС считали, что предоставить вычет можно только с месяца, в котором работник принес документы (письмо от 11.07.13 № ЕД-4-3/12491@). Из кодекса это не следует. Поэтому ВС РФ разъяснил в обзоре от 21.10.

15, что вычет можно предоставлять с 1 января независимо от того, когда сотрудник подал заявление. ФНС с этим согласилась и отменила свои прежние разъяснения письмом от 25.12.15 № БС-4-11/22869@. В Минфине в 2015 году также согласились, что вычет можно предоставить с начала года (письмо от 25.09.

15 № 03-04-05/55051).

Излишне удержанный НДФЛ верните работнику по заявлению на его счет (ст. 230 НК РФ). Если доход за год окажется меньше вычетов, сотрудник вправе заявить остаток в следующих периодах.

В расчете 6-НДФЛ отражайте вычет в том размере, который успели предоставить в течение отчетного периода. Запишите его в строке 030. В строке 070 запишите фактически удержанный налог.

А сумму, которую вернули работнику — в строке 090.

На примере

4 апреля сотрудник принес уведомление о праве на имущественный вычет в размере 1 400 000 руб. Компания пересчитала исчисленный налог с доходов (зарплаты) за январь — март. Доходы за этот период — 180 000 руб., исчисленный и удержанный НДФЛ — 23 400 руб. (180 000 руб. × 13%). Доходы меньше вычета, поэтому весь удержанный НДФЛ — 23 400 руб. компания в апреле вернула работнику на счет в банке.

За второй квартал доходы работника — 190 000 руб. Всю сумму компания уменьшила на вычет, поэтому не исчисляла и не удерживала НДФЛ. За полугодие компания предоставила вычет — 370 000 руб. (180 000 + 190 000). Эту сумму компания отразила в строке 030. Компания в течение полугодия удержала 23 400 руб. и вернула сотруднику, поэтому отразила эту сумму в строке 090.

Компания в течение полугодия начислила доходы еще трем сотрудникам — 800 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 104 000 руб. (800 000 руб. × 13%). Этот налог компания записала в строке 040. В строке 070 она отразила 127 400 руб. (104 000 + 23 400). В строке 020 — 1 170 000 руб. (800 000 + 180 000 + 190 000). Раздел 1 компания заполнила, как в образце 70.

Образец 70. Как отразить имущественный вычет в разделе 1:

Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов?

Наверх

4. Вычеты превысили зарплату

Сотрудница работает на 0,5 ставки. У нее трое несовершеннолетних детей. Вычеты превышают зарплату за месяц, поэтому компания не удерживает НДФЛ.

Вычеты превышают доходы, поэтому компания не удерживает НДФЛ. Но при этом все равно является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Поэтому зарплату надо включить в расчет 6-НДФЛ.

В строке 020 раздела 1 запишите начисленную зарплату. Такую же сумму отразите в строке 030. Ведь предоставленные вычеты не могут превышать полученный доход. Начисленный и удержанный налог будет равен нулю.
В разделе 2 расчета компания может заполнить только строки 100 и 130.

Если сотрудница получает зарплату вместе с другими работниками, компания запишет в строке 110 дату, когда удержала налог у остальных работников. Но если в блок попадают только выплаты по этой сотруднице, можно вообще не заполнять раздел 2, либо заполните даты так. В строке 100 запишите последний день месяца, а в строках 100 и 110 поставьте нулевые даты — 00.00.0000.

В строке 130 — сумму дохода, а в строке 140 — ноль (письмо ФНС России от 05.08.16 № БС-4-11/14373).

На примере

В компании работает одна сотрудница на 0,5 ставки. Зарплата — 5000 руб. в месяц. У сотрудницы трое детей, каждый месяц ей положены вычеты — 5800 руб. (1400 руб. × 2 3000 руб.). Это больше зарплаты (5800 > 5000), поэтому НДФЛ компания не удерживает.

Читайте также:  Порядок перечисления зарплаты на банковскую карту

Раздел 1. Доходы за январь — июнь — 30 000 руб. (5000 руб. × 6 мес.). Эту сумму компания записала в строке 020. Вычеты за этот период — 34 800 руб. (5800 руб. × 6 мес.). Вычеты не могут превышать зарплату, поэтому компания в строке 030 записала 30 000 руб.

Раздел 2. Во втором квартале компания выдала зарплату за март — 4 апреля, за апрель — 4 мая, за май — 3 июня. В этот день компания не удерживала НДФЛ, поскольку вычеты превысили доходы. В строке 100 она поставила дату получения дохода — последний день месяца, а в строках 110 и 120 — нулевые даты. Расчет компания заполнила как в образце 71.

Образец 71. Как заполнить расчет, если вычеты превышают зарплату:

Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов?

Наверх

Как заполнить 6 НДФЛ, если вычеты работника больше его дохода

С 2016 года работодателям добавился еще один вид отчетности – 6 НДФЛ. По нему контролирующие органы могут видеть общую сумму полученных доходов работниками и определить правильность удержания и уплаты с них налогов. Поскольку отчет появился недавно, при его заполнении возникает множество вопросов. Один из них – как правильно отразить в 6 НДФЛ налоговые вычеты больше дохода работника?

Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов?

Порядок заполнения формы

В отчете вознаграждения показываются общей суммой по всем работникам. Форма сдается каждый квартал, но период налоговой отчетности – год. Состоит из двух листов. На первом заполняется информация о налогоплательщике, на втором – расчет. Расчет включает в себя два раздела:

  1. Первый раздел заполняется по каждой ставке налога нарастающим итогом и показывает все доходы (стр. 020), которые получили физ. лица с начала года. Все вычеты, имеющиеся у сотрудников, показываются по строке 030. Исчисленный налог отражается в поле 040 и вычисляется по формуле: (020 – 030) умноженную ставку налога;
  2. Второй раздел заполняется только за текущие три месяца. Построчно показываются все выплаченные вознаграждения и удержанные с них сборы (поля 130 и 140). В графах 100-120 указываются даты получения дохода, удержания налога и уплаты его в бюджет.

Налоговые льготы

На законодательном уровне предусмотрены налоговые льготы – суммы, с которых не исчисляется НДФЛ. Они помогают снизить налоговое бремя работника. Всего есть 5 видов вычетов. Однако бухгалтера на практике наиболее часто используют имущественные вычеты и льготы на детей.

Рассмотрим, при каких ситуациях вычет может превышать сумму зарплаты:

  • Свиридова Р.О. имеет троих детей. Официально является их единственным родителем. Ее ежемесячная зарплата составляет 9 000 рублей. За первого и второго ребенка установлены вычеты в размере 1400 рублей, а за третьего и последующих – 3000 рублей.

Важно! Данными льготами могут воспользоваться и мама, и отец ребенка. Если родитель только один – установленные суммы удваиваются.

Итого получаем – (1400 + 1400 + 3000) * 2 = 11 600. Поскольку получившаяся сумма вычетов больше полученного налогоплательщиком дохода, налоговая база будет нулевой и НДФЛ с этого работника удерживаться не будет.

  • Кабанов О.П. купил квартиру, он может воспользоваться налоговым вычетом до 2 млн. рублей двумя способами: вернуть ранее уплаченный налог или освободиться от удержания сборов с зарплаты.

Справка! Если человек решает воспользоваться своим правом на льготу по второму сценарию, он должен ежегодно обращаться в налоговую инспекцию за уведомлением, на основании которого бухгалтерия удерживать налог не будет.

Зарплата работника составляет 26 500 рублей, за год 318 000 (26 500 * 12). Сотрудник будет освобожден от налогообложения на протяжении всего года. В дальнейшем он также может воспользоваться своим правом, пока сумма необлагаемого дохода не достигнет 2 млн. рублей.

Как отразить вычеты в отчете

Необлагаемые суммы указываются в графе 030 расчета. При превышении размера зарплаты – делать удержание НДФЛ не нужно.

Если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты, то в 6 НДФЛ он указывается в размере, не превышающей доход.

По 6 НДФЛ установлены контрольные соотношения, на которые обращает внимание инспекция при проверке отчетности. При неправильном заполнении может быть нарушено два условия:

  1. Показатели по строке 020 могут быть такими же или больше строки 030. В противном случае речь идет о завышении необлагаемых сумм и соответственно занижении налоговой базы по другим физ. лицам (если работников несколько);
  2. Исчисленный НДФЛ (040) должен совпадать с суммой, которую можно рассчитать по формуле: (020-030) * на налоговую ставку.

Вернемся к первому примеру: сотрудница получает зарплату – 9000 рублей и имеет льготы на детей на сумму – 11 600. В 6 НДФЛ по строке 030 нужно будет показать только 9000.

Предположим, что женщина является единственным работником в организации. Ее зарплата налогом не облагается, значит в полях 040, 070 и 140 – ставим 0. Нулями также заполняются даты удержания и перечисления НДФЛ.

Заполненный отчет за 1 квартал будет выглядеть следующим образом:

Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов?

Если доход перекрывает налоговые льготы, на которые имеют право сотрудники, НДФЛ будет удерживаться только с остатка дохода, превышающего вычеты. Предположим, что у сотрудницы из примера выше есть муж, соответственно вычеты на детей не удваиваются и составят 5800 рублей. Тогда отчет за первые три месяца будет выглядеть так:

Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов?

Заключение

Ситуация, когда сумма вычетов превышает зарплату работника, не является каким-то уникальным случаем и может встречаться довольно часто.

Бухгалтеру важно правильно отразить их размер в отчете, чтобы он не превышал полученный сотрудником доход. Особенно актуально это для компаний с большим штатом работников.

Излишние суммы вычетов могут “затеряться” в общих показателях, что приведет к некорректной уплате налога.

6-ндфл инструкция по заполнению — 13 ситуаций

Все работодатели не зависимо от формы собственности – ООО или ИП должны ежеквартально предоставлять в ИФНС отчетность за своих работников – форму 6 НДФЛ. В качестве инструкции по заполнению рассмотрим 13 самых распространенных и важных ситуаций, по которым чаще всего возникают вопросы.

6-НДФЛ инструкция по заполнению – топ 13 вопросов и ответов

Вопрос №1. Нужно ли сдавать нулевую 6-ндфл?

Прежде чем рассматривать сложные вопросы, начнем с самого простого, но также весьма распространенного – если у вас форма 6-ндфл нулевая, нужно ли сдавать отчетность в этом случае? Такая ситуация может возникнуть в случае, если работники в компании отсутствуют и за отчетный период не осуществлялись облагаемые НДФЛ выплаты (зарплата, компенсации и прочее).

Ответ. В соответствии с НК РФ, если индивидуальный предприниматель или организация не имеет работников или же за отчетный период сотрудники не получали доходов, также не производились выплаты по договорам гражданско-правового характера, то у ИП или ООО не возникает обязанность налогового агента. В связи с этим форма 6-НДФЛ за этот отчетный период не предоставляется в налоговую инспекцию

Внимание! Образец заполнения формы 6-НДФЛ можно посмотреть здесь.

Форма 6-НДФЛ содержит сведения о тех доходах, которые облагаются подоходным налогом, при этом в ней не отражаются доходы, которые перечислены в НК РФ в ст. 217.

Следовательно, строка 020 должна содержать помимо отпускных, заработной платы, других аналогичных доходов, также и доходы, которые частично облагаются НДФЛ, поименованные в НК РФ ст. 217. К ним относятся, например, выходные пособия сумма которых превышает три средних заработка, подарки, стоимость которых превышает 4000 рублей.

Читайте также:  Порядок и образец заполнения формы № ПМ-1 автогруз

Вопрос №3. Как правильно заполнить строку 030?

Данная строка должна заполняться в соответствии со значениями кодов вычетов, которые были утверждены по приказу ФНС России под номером ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015.

Таким образом, в ней необходимо показывать имущественные социальные, детские и стандартные вычеты. Помимо этого в строке указываются не облагаемые части таких доходов сотрудника, как материальная помощь, подарки и т.д.

Вопрос №4. Какие суммы вписываются в строке 080

Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов? В строке 080 необходимо указывать не удержанную на отчетную дату общую сумму налога, рассчитываемую нарастающим итогом с начала года, с учетом положений пункта 14 ст. 226.1 НК РФ, а также ст. 226 п.5 НК РФ.

Соответственно по данной строке необходимо отразить общую сумму налога, которая не была удержана налоговым агентом (организацией или ИП с работниками) с полученных физическими лицами доходов в виде материальной выгоды , а также в натуральной форме, если не производились иные выплаты доходов выраженных в денежной форме.

Торговый сбор с 2015 года кто будет платить?

Вопрос №5. Как отразить доход в натуральной форме в 6-НДФЛ, с которого не производилось удержание НДФЛ

Вопрос. Бывший сотрудник компании получил доход в натуральной форме 1 сентября 2016 года. В пользу данного работника больше никаких начислений не производилось. Как правильно заполнить отчетность?

Ответ. При выплате такого дохода в натуральной форме его отражают в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев в разделе №1 в строках 020, 040, 080, а в разделе №2 – строках 100-140.

Раздел №2 следует заполнять следующим образом:

Номер строки Как заполнить
100 Ставится дата получения дохода – 01.09.2016
110, 120 Вносится дата в следующем виде: 00.00.0000
130 Указывается соответствующая сумма дохода
140 Проставляется 0

Налоговые вычеты в 6-НДФЛ: отражаем суммы

Подавать отчетность в налоговую инспекцию обязаны юридические лица и предприниматели. Но только правильное заполнение гарантирует отсутствие вопросов со стороны инспекторов. Поэтому нужно быть внимательным при заполнении всех строк. Тема нашего обзора посвящена вопросу: как отражать налоговые вычеты в 6-НДФЛ.

Что и как отражать в расчете

Налоговый вычет – это сумма, снижающая базу обложения подоходным налогом, на основании которой производят его расчет для внесения в бюджет. Иными словами, он способен снизить налоговое бремя плательщика.

Налоговый кодекс предусматривает разные вычеты для плательщиков:

  • социальный;
  • стандартный;
  • имущественный;
  • профессиональный;
  • инвестиционный.

Их отражают и в 6-НДФЛ: сумму налоговых вычетов физических лиц фиксируют в строке 030 с нарастающим итогом. При этом нужно следовать правилам заполнения расчетной части, установленным приказом налоговой службы № MMB-7-11/450.

А Приложением № 2 к приказу налоговой службы № ММВ-7-11/387 утверждены коды, информирующие о конкретном виде налогового вычета. Рассмотрим их более подробно.

Когда работник сотрудничает с несколькими компаниями, оформить вычет он имеет право от одной из них (по выбору).

Как отразить налоговые вычеты в 6-НДФЛ

Расскажем о наиболее распространенных вычетах, которые фигурируют в расчете.

Социальные вычеты

Это изъятия из налоговой базы, предусмотренные ст. 219 НК РФ. Они положены за расходы на обучение и определенные виды лечения. Подробная информация об отметках в 6-НДФЛ и их значении показана в таблице.

Код Значение
320 Денежные средства, выплаченные за прохождение обучения (собственное или близких родственников) в учебном заведении на дневной форме. Условие – возраст до 24 лет.
321 Оплата обучения детей (до 24 лет) или подопечных (до 18 лет). Условие – дневная форма образования.
326 Затраты на дорогостоящее лечение в медицинских учреждениях или частных организациях

Также см. «Социальные вычеты по НДФЛ в 2016 году: на что можно рассчитывать».

Стандартные налоговые вычеты в 6-НДФЛ

Они регламентированы ст. 218 НК РФ. Обозначают так:

Код Значение
104 Вычет, предоставляемый участникам ВОВ, инвалидам, младшему медицинскому персоналу др. Полный список представлен в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
105 Льгота для военнослужащих, лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и получивших серьезную травму. Подробнее см. в подп.1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
114 Сотрудник имеет ребенка, не достигшего совершеннолетия, или учащегося на дневной форме (до 24 лет)
115 Льгота, которую дают при рождении второго ребенка, а также на учащегося на дневной форме (до 24 лет)

Когда супруги помимо общего ребенка имеют детей от разных браков, этот общий – является третьим на законных основаниях. За него положен стандартный налоговый вычет.

Также см. «Какие вычеты налогов производят на ребенка».

Имущественный налоговый вычет 6-НДФЛ

Его отмечают такими цифрами (ст.

220 НК РФ):

Код Значение
311 Денежные средства, израсходованные на строительство или покупку недвижимости
312 Расходы на погашение кредитов, целевых займов и других средств, направленных на возведение строительных объектов

Такой вычет положен и налогоплательщику, у которого власти выкупили недвижимость для государственных нужд. Для получения вычета понадобится подготовить документ о подтверждении соответствующего права.

Также см. «Подоходный налог при продаже автомобиля».

Другие суммы вне налога

Они оговорены в ст. 217 Налогового кодекса.

Некоторые из них – в таблице:

Код Значение
501 Вычет за счет подарков, сделанных фирмой или бизнесменом
503 Подразумевает денежную компенсацию сотрудникам предприятия в качестве материальной помощи
508 Ставят при выплате подчиненному разовой материальной помощи по причине рождения детей

Также в строке 030 может быть отражен профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ). Он положен бизнесменам. В любом случае, можно рассчитывать на 20% от своего дохода.

ПРИМЕР
Фирма «Глобус» составляет отчетность в налоговую инспекцию. Сумма вычетов, уменьшающих налоговую базу, при расчете налога для 15 сотрудников, составляет 110 000 руб. Ее нужно указать в первом разделе отчета 6-НДФЛ так, как показано на рисунке:

Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов?

Также см. «Заполняем Раздел 1 в 6-НДФЛ».

Материальная помощь в 6-НДФЛ: что не отражают

В расчетной части 6-НДФЛ некоторые виды выплат не показывают. К ним относятся денежные выплаты, выданные по следующим причинам:

  • оказание помощи членам семьи вышедшего на пенсию или умершего служащего;
  • потеря сотрудником близкого человека или родственника;
  • стихийное бедствие или форс-мажор, в том числе при наличии серьезно пострадавших лиц;
  • террористические события, в результате которых пострадал служащий или члены его семьи.

Также см. «НДФЛ с материальной помощи».

Размер налоговых вычетов

Каждый из видов вычетов имеет ограниченную величину, превышать которую недопустимо. Несмотря на то, что по строке 030 отражают итоговую сумму по всем физлицам, выявить ошибочное введение данных (в т. ч., завышенную сумму вычетов) достаточно просто.

Читайте также:  Каковы сроки ликвидации ООО в добровольном порядке?

Существует контрольное соотношение, несоблюдение которого свидетельствует о завышенной сумме вычетов: строка 020 не должна быть меньше 030. Выявить недостоверность введенных сведений также можно по итогам года при сдаче справки 2-НДФЛ.

ПРИМЕР
Королев получил от фирмы ООО «Александрит» подарок стоимостью 12 000 руб. Согласно ст. 217 НК РФ, от налогообложения освобождена только часть – 4000 руб. Какие нужно сделать отметки в расчетной части 6-НДФЛ?

Решение
По строке 020 – указывают сумму 12 000 руб., а по строке 030 – ставят 4000 руб.

ООО «Александрит» обязано удержать с Королева подоходный налог от суммы в 8000 руб., который будет равен 1040 руб. Эту величину включают в строку 040 рассматриваемого документа.

Также см. «Вычисляем подоходный налог».

Налоговые вычеты в форме 6-НДФЛ, которых нет в приказе ФНС

Некоторые суммы, уменьшающие налоговую базу, не упомянуты в Приложении № 2 к приказу налоговой службы № ММВ-7-11/387. Например, пособие по беременности и родам, компенсация при увольнении сотрудников и другие. Так вот: подобные сведения в строку 030 не вносят.

Какие особенности учитывать

Налоговая декларация составляется на основании сведений из регистра налогового учета, который должен быть у каждой организации. Такие требования устанавливает ст. 230 Налогового кодекса.

Также см. «Налоговый регистр для 6-НДФЛ».

Заполнять строки, в том числе сумму налоговых вычетов в 6-НДФЛ (030), можно двумя способами (см. таблицу).

Способ Пояснение
При помощи специальных компьютерных программ В них все сведения вносят быстро и просто, а многие расчеты происходят автоматически. Документ можно направлять в ИФНС по телекоммуникационным сетям (потребуется наличие ЭП).
Вручную Документы оформляют аккуратно печатными буквами с учетом следующих нюансов:
• отсутствие опечаток, ошибок;
• разборчивый почерк;
• наличие пробелов между словами;
• при переносе слов прочерк не ставят.

При заполнении строки 030 вносят соответствующие цифры: указывают и рубли, и копейки. Остальные ячейки желательно оставлять пустыми. Готовый расчет можно принести в налоговую инспекцию лично или отправить по почте заказным письмом.

Также см. «Рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ».

Как заполнять 6-НДФЛ при пересчете стандартных вычетов

6-НДФЛ при пересчете стандартных вычетов должна учитывать произошедшие изменения в сумме льгот. Предпосылками к корректировкам служат предусмотренные законодательством обстоятельства, а правила их отражения в форме можно почерпнуть в соответствующих правовых актах.

  • Характеристика стандартных вычетов и условия, вызывающие необходимость их корректировки
  • Задержка работника с обращением за вычетом: заполнение формы 6-НДФЛ
  • Пример перерасчета вычетов 6-НДФЛ

Характеристика стандартных вычетов и условия, вызывающие необходимость их корректировки

Стандартные вычеты — это суммы, которые снижают объем базы для начисления НДФЛ на основании ст. 218 НК РФ и наряду с имущественными и социальными вычетами применяются при исчислении подоходного налога.

Для использования стандартных вычетов работник должен иметь:

  • Доходы, подпадающие под обложение 13%-й ставкой НДФЛ. При этом доход, облагаемый по другой ставке, не может быть уменьшен на величину стандартных вычетов в целях исчисления налога.
  • Статус резидента.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Предоставление вычета возможно только на основе письменного волеизъявления физлица с приложением подтверждающих документов.

Все льготы, которые установлены в ст. 218 НК РФ, выражены в строго определенной сумме и не подвержены колебаниям в зависимости от какого-либо параметра:

  • 3 000 руб. — для ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС, ветеранов ВОВ и др.;
  • 500 руб. — для имеющих награду Героя РФ, бывших узников концлагерей и т. д.;
  • 1 400, 3 000, 6 000, 12 000 руб. — для родителей, опекунов, попечителей, приемных родителей.

Использование льгот — это право, а не обязанность: физлицо может решить не пользоваться ими или воспользоваться с опозданием, но в пределах разрешенного для этого периода.

Подобные обстоятельства могут повлиять на необходимость пересчета сумм вычета. Кроме того, работник может стать резидентом в течение налогового периода или в первоначальных вычислениях выявятся неточности. Все это приведет к необходимости перерасчета вычетов 6-НДФЛ.

Задержка работника с обращением за вычетом: заполнение формы 6-НДФЛ

Если сотруднику положены льготы, но он не обратился за ними сам путем подачи заявления и подтверждающих бумаг, организация не может предоставить их по собственной инициативе.

Как следствие, такой работник будет нести больше расходов по уплате НДФЛ в бюджет. Выходом из подобной ситуации для него станет предъявление необходимого для вычета пакета документов.

После этого организация-наниматель должна будет:

  • начать применять льготу с месяца, в котором было передано письменное обращение с соответствующими приложениями;
  • определить сумму вычетов, исчисленную с момента возникновения права на вычет (например, с начала года или с момента рождения ребенка).

При этом в части вычета на детей установлено ограничение: максимальный размер дохода, с которого может быть предоставлен вычет, составляет на текущий момент 350 000 руб.

В случае большего дохода права на льготу нет, однако возможную сумму излишне удержанного НДФЛ можно вернуть, обратившись к налоговикам по окончании налогового периода.

В форме 6-НДФЛ будут указаны фактически исчисленный доход и удержанный налог без учета вычетов.

Если верхняя граница для получения льготы не превышена на момент обращения сотрудника, то последовательность заполнения 6-НДФЛ следующая:

  • сумму полагающегося вычета вписывают в поле 030;
  • сумму налога рассчитывают по формуле: (доход в поле 020 — вычет в поле 030) / 100% × значение в поле 010.

Пример перерасчета вычетов 6-НДФЛ

Ворошилина П. И. с января 2017 года работает по 3 часа в день уборщицей в ООО «Снежок» и получает ежемесячно по 5 000 руб. В марте 2017 года она решила написать заявление на вычет. Поскольку она одна растит сына, вычет ей положен в сумме 2 800 руб. На предприятии произвели перерасчет с января 2017 года.

Отразим в 6-НДФЛ вычеты за 1-й квартал 2017 года:

  1. В стр. 030 фигурирует полагающаяся с января по март сумма «детского» вычета: 8 400 руб. (2 800 руб. ×3 мес.).
  2. Сумму налога исчисленного вписывают в поле 040, она составит: (5000 × 3 мес. – 8 400) × 13% / 100% = 858 руб.
  3. Объем удержанного налога при этом не уменьшается (за январь и февраль уже заплатили в бюджет 1300 руб. = 5 000 × 2 × 13% / 100%, а удержанный за март налог будет показан только в отчете за полугодие) и отражается в поле 070: 1 300 руб.

Излишне перечисленный НДФЛ работник сможет получить, предоставив соответствующее заявление, при этом указанная сумма должна снизить итоговый объем перечислений всех работников по налогу. Сумма возврата указывается в поле 090 формы.

***

Все стандартные вычеты предоставляются по основаниям, изложенным в ст. 218 НК РФ. Пересчет вычетов в 6-НДФЛ может производиться в связи с запоздалым сроком обращения за ними, приобретением работником статуса резидента или при выявлении ошибки в вычислениях.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *