Как заполняется строка 080 раздела 2 декларации по НДС

Заполнение декларации по налогу на добавленную стоимость – обязанность бухгалтерских отделов. Именно их специалисты несут ответственность за указанные в бумагах данные. Одна неверная цифра — и отделение Федеральной налоговой службы откажется принимать документ.

Придется не только переоформлять декларацию заново, но также платить солидный штраф в размере от 500 до 1 000 рублей за одну ошибку, признанную в качестве неверно предоставленных сведений.

Чтобы не совершить ошибок, вам может пригодиться инструкция по заполнению декларации НДС.

Как заполняется строка 080 раздела 2 декларации по НДС

Декларация по НДС: инструкция по заполнению

Процесс передачи отчетных документов на рассмотрение

Согласно актуальному на сегодняшний день законодательству, регулирующему правоотношения, вся декларационная документация передается на рассмотрение по телекоммуникационным каналам связи, то есть посредством компьютера и сети интернет. Во время формирования папки бумаг и оформления отчетности, в обязательном порядке необходимо отслеживать актуальные изменения, касающиеся формата предоставления сведений.

Чтобы составить отчет налогоплательщик, отдающий отчисления, имеет по 25 суток с момента прохождения каждого трехмесячного периода, являющегося отчетным.

Обратите внимание! В бумажном виде предоставлять декларационный бланк на добавленную стоимость могут лишь те субъекты деятельности хозяйственного характера, которые имеют официальное освобождение от выплат на основании легальном, или же они плательщиками не признаны.

Составные части декларации по НДС

Декларация на добавленную стоимость за трехмесячный период представлена множеством разделов и отделений, два из которых заполняются в обязательном порядке:

  • заглавная страница;
  • величина отчисления, подлежащего к передаче в бюджет государства или к возврату из него.

Бумага, оформленная упрощенно, то есть с заполненной заглавной страницей и первым разделом, с прочерками в строках, сдается в инспекцию когда:

  • в актуальном периоде производились операции хозяйственного назначения, которые не подлежат обложению этой разновидностью отчисления;
  • когда деятельность ведется вне территориальных границ Российской Федерации;
  • проводились операции по производству или продаже товаров, имеющие затяжной срок осуществления, то есть до окончательного прекращения сопутствующих работ пройдет не менее шести месяцев;
  • фирма, ведущая деятельность коммерческого характера, выбрала способом отчисления один из специализированных режимов обложения (единый сельскохозяйственный налог, на вмененный доход, патентную систему обложения, упрощенную систему обложения);
  • если счет-фактура был выставлен субъектом правоотношений, от выплаты этой разновидности отчислений освобожденным.
  • Если имело место быть наличие одной из указанных в перечне ситуаций, стоимость реализации по направлениям работы, подлежащим льготам, выставляется в сегменте бланка номер 7.
  • Для тех налогоплательщиков, которые ведут деятельность и применяют НДС, обязательным является наполнение всех следующих разделов документа, которые мы сейчас рассмотрим.
  • Таблица 1. Заполнение документа по разделам
РазделЧто вписывать?
Второй Суммы, исчисленные для юридического лица или индивидуального предпринимателя, которые являются агентами налоговыми.
Третий Величина денежной суммы, которая является налоговой базой в конкретном случае.
С четвертого по шестой Заполняются, если некоторые из проведенных операций хозяйственного характера производятся по ставке, равной нулю.
Седьмой Сюда вписывают проведенные операции, которые освобождаются от выплаты по этой разновидности отчислений.
С восьмого по двенадцатый Указанные в книге о совершенных покупках сведения, кроме того, информация из книги продаж, свода счетов-фактур. Заполнение производится всеми субъектами, претендующими на применения государственных компенсаций затрат.

Порядок заполнения декларации по НДС

Переходим к наполнению сведениями каждого раздела бланка по налогу на добавленную стоимость. Его оформление производится согласно списку требований, предъявленных правительственными структурами.

Скачать бланк декларации по НДС

Шаг №1 – заполняем заглавную страницу

Правила внесения сведений в заглавную страницу ничем не отличаются от стандартных, применяемых к остальным формам подобного характера.

Как заполняется строка 080 раздела 2 декларации по НДС

Титульный лист

  1. Прежде всего, вверху страницы вносится информация в виде индивидуального номера налогоплательщика, кодового обозначения причины постановки на учет.
  2. Далее вносится обозначение в виде кода периода налогообложения. Найти представленное сочетание цифр можно в приложении к официальной Инструкции по заполнению документа.
  3. Кодовое обозначение о конкретном отделении инспекции, куда будет производиться предоставление отчетного документа. Узнать его можно на:
    1. официальном ресурсе службы;
    2. по горячей линии службы;
    3. из ИНН;
    4. лично зайдя в отделение и спросив у консультанта.
  4. Затем на заглавном листе вписывают наименование предпринимателя, повторяющее данные, указанные в учредительной документации.
  5. Коды из общероссийского классификатора видов внешнеэкономической деятельности, подходящие по направлению работы предпринимателя, списываются в бланк следующим этапом. Если вы не знаете, где их найти, найдите письмо от Росстата или обратитесь к выписке из Единого государственного реестра юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.
  6. Телефон, по которому можно связаться с официальным представителем организации, а также количество отдаваемых на проверку страниц, вписываются в самом конце.
  7. В завершении заглавного листа представитель фирмы вписывает подпись и дату, когда документ был сформирован.

Шаг №2 – переходим к первому разделу

Первый раздел заполняется итоговыми данными о:

  • денежных суммах, которые должны быть отчислены бюджет страны;
  • подлежащих возвращению в бюджет фирмы средств ввиду их переплаты на конец периода.

Как заполняется строка 080 раздела 2 декларации по НДС

Первый раздел

Внутри сегмента в обязательном порядке вписывают кодовую комбинацию цифр из классификатора образований муниципального характера, относящуюся к субъекту РФ, где налогоплательщик ведет рабочую деятельность.

Переходим к строке под номером 020. Она также заполняется кодом на этот раз классификации бюджетной, относящимся к НДС. Уточнить код, актуальный именно для вашей организации, можно в приказе № 65 Министерства финансов.

Обратите внимание! Если эти данные будут указаны неверно, то выплата не поступит на счет бюджета страны и отправится прямиком на хранение в казначейство, до выяснения ее принадлежности. Тем не менее, несмотря на совершение выплаты, поскольку факт начисления не установлен, за просрочку плательщик получит солидную пеню.

В графе 030 информация проставляется лишь, когда счет-фактура был выставлен от лица льготного плательщика налогов, ранее освобожденного от уплаты НДС.

Графы 040 и 050 содержат суммы, которые были получены в результате исчислений. Когда в результате получилась положительная величина, ее вписывают в графу 040, отрицательную указывают в строке 050 и по ней оказывают возмещение излишне выплаченных денег.

Шаг №3 – проставляем данные во втором разделе

Эту часть заполняют налоговые агенты, при том для каждой фирмы, для которой они таковыми являются. Варианты могут быть следующие:

  • иностранные бизнес-партнеры, не обязанные платить;
  • продающие имущество муниципальной принадлежности субъекты;
  • сдающие имущество муниципальное в аренду субъекты.

Вписывание граф с 080 по 100 в разделе осуществляется для тех, кто перепродает конфискат или торгует вместе с партнерами из-за рубежа. В них указывается величина произведенной отгрузки товаров и деньги, переданные в роли предварительной оплаты.

Читайте также:  Начисление процентов по договору займа - проводки

В строке 060 демонстрируют итоговую величину, принадлежащую бюджету страны. Она рассчитывается на основе строк 080 и 090. Из графы 100 берется величина, на которую конечная выплата уменьшается.

Шаг №4 – заполняем третий раздел

Этот раздел считается основным, в нем плательщики рассчитывают сумму к уплате по НДС или наоборот, возврату в организацию согласно установленным правительством ставкам. Рассмотрим, в какой последовательности следует производить заполнение.

Как заполняется строка 080 раздела 2 декларации по НДС

Раздел № 3

Идущие строки с 010 по 040 содержат размеры выручки, а также ставки. Если показатели будут расходиться с расчетом налога на прибыль, инспекция потребует разъяснений. Так что лучше позаботьтесь о правильности расчетов.

Строчка 050 будет заполняться при продаже организации в виде комплекса имеющихся у нее активов. В качестве финансовой базы для расчета в этой ситуации выступит балансовая цена находящегося во владении имущества, которая умножается на значение поправки.

Ячейка 060 содержит информацию по фирмам, занимающимся строительством и различным производством, которые осуществляют ведение строительно-монтажных работ для личных потребностей. В 060 вписывается цена и реальные затраты на произведенные действия.

Ячейка 070 содержит общую сумму поступающих на счет средств, заплаченных перед осуществлением поставок. Размер налога учитывается по разным ставкам, которые зависят от направления производимых услуг, продуктов или работ.

В третьем разделе нужно указать величину налога, которую нужно восстановить на учет. Это делается в ячейках с 080 по 100. Это относится к величинам, которые ранее были задекларированы в роли компенсаций по льготам.

Графы со 105 по 109 заполняются по скорректированным размерам налога, учитывая указываемый в отчетности период.

Суммарное значение начислений показывают в ячейке 110. Со 120 по 190 графы вписываются компенсационные льготы, понижающие полагающуюся уплату.

Ячейка 130 наполняется аналогично 070, однако содержит предварительно оплаченную поставку. 140 повторяет по принципу вписывания 060 и демонстрирует отчисление по фактическим расходам на проведение строительно-монтажных работ.

Со 150 графы по 160 информация вписывается внешнеторговая, касающаяся налогов, выплаченных на таможне. 170 строка демонстрирует начисленный за авансы НДС, при условии, что продажа или исполнение работ производились в квартале подотчетном. 180 ячейка содержит размер налога по строке 060 из раздела второго.

В результате соединения полученных вычетов получается сумма, которая вписывается в ячейку 190. Графа 200 заполняется в том случае, если из полагающегося государству налога вычтут всевозможные вычеты и результат останется положительным, 210 – если отрицательным.

Шаг №5 – заполняем разделы с четвертого по шестой

Заполнять данные составляющие отчетного бланка должны лишь те компании, которые для осуществления работы пользуются возможностью обнуления ставок.

В четвертый раздел информацию вписывает компания, имеющая документальные подтверждения легального обнуления. В такой ситуации ячейки заполняются кодировками проведенных работ хозяйственного направления, размеров приобретенной выручки и вычетов, указываемых в документе.

Пятый сегмент заполняют компании, ранее заявлявшие желание получить компенсацию, однако получили ее лишь на актуальный отчетный срок.

Шестой раздел наполняется данными, когда в день передачи на проверку отчетной документации компания не смогла предоставить все необходимые официальные бумаги, чтобы льготу подтвердить. Следовательно, операции не обоснованы и вписываются в этот раздел, однако позже принимаются к возмещению и перемещаются в четвертый раздел.

Шаг №6 – заполняем седьмой раздел

Данная часть бланка наполняется сведениями о произведенных в подотчетный трехмесячный период операциях, которые были освобождены от выплаты по данному направлению.

К данным операциям относятся также деньги, которые попали на банковский счет компании в качестве оплаты только планирующихся доставок продукции или работ, производимых впоследствии не мене 6 месяцев.

Шаг №7 – наполняем информацией разделы 8-9

Тут указываются сведения из книги, содержащей информацию по произведенным продажам и закупкам на период отчета перед инспекцией. Чтобы стала доступна возможность автоматического осуществления проверки камерального характера, необходимо заполнить графы контрагентами из регистров по интересующему нас налоговому отчислению.

Как заполняется строка 080 раздела 2 декларации по НДС

Заполнение отделений 8-9

Согласно установленному регламенту в этих сегментах бланка нужно указать данные поставщиков и покупателей, а именно их идентификационные налоговые номера и коды постановки на учет, также реквизиты, стоимость оказанных услуг или проданных товаров, сумму полученных денег и налога по выручке.

Шаг №8 – переходим к разделам 10-11

Данные секции имеют характер специфический и подлежат заполнению лишь компаниям, которые соответствуют одному из представленных в следующем перечне требованиям:

  • являются агентами или комиссионерами, ведущими деятельность на пользу сторонних лиц;
  • предоставляющие услуги экспедиторские компании;
  • компании, являющиеся застройщиками.

Тут необходимо указать сведения из имеющихся у фирмы сводов полученных и отданных счетов-фактур, а также величин налога и оборота, который им облагается.

Шаг №9 – вносим данные в раздел 12

Эта часть предназначается для включения информации от налогоплательщиков, от данной разновидности отчислений освобожденных. Подтверждением тому должны стать представленные контрагентом счета-фактуры.

Видео — Заполнение декларации по НДС

Подведем итоги

Как видите, разобраться в заполнении декларации может каждый обыватель, не имеющий специализированного образования. Тем не менее, лучше не рисковать и доверить заполнение граф опытному бухгалтеру, работнику вашей компании.

Важно убедиться, что он знает, как производить процедуру по наполнению сведениями бланка отчетности. Помните, за каждую ошибку налоговая служба штрафует компании на небольшие, но неприятные суммы.

Мы желаем вам удачи в ведении бизнеса и успехов в заполнении налоговых отчетных документов!

Расшифровка строк декларации по НДС

]]>Как заполняется строка 080 раздела 2 декларации по НДС]]>

Декларировать данные по операциям с НДС, проведенным в отчетном квартале, необходимо не только плательщикам этого налога, но и предприятиям или бизнесменам, обычно работающим без НДС, но приобретшим в соответствии с законом статус налогового агента или выставившим партнеру счет-фактуру с рассчитанной суммой налога. Формируют декларацию по общепринятым правилам, указывая в определенные строках необходимую информацию и представляя ее исключительно в электронном формате. Бумажную версию декларации вправе подавать лишь налоговые агенты, не уплачивающие собственный НДС (не являющиеся налогоплательщиками, или освобожденные от таких обязанностей – п. 5 ст. 174 НК РФ).

Форма документа и особенности заполнения

Актуальная форма декларации утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/558 с изменениями, внесенными приказом № СА-7-3/853 от 28.12.2018. Бланк состоит из титула и 12-ти разделов с приложениями.

Разделы 4-6 заполняют налогоплательщики, имеющие право на осуществление операций с применением нулевой ставки НДС, разделы 8 и 9 раскрывают информацию о поставщиках и покупателях компании, разделы 10 и 11 формируют посредники, а 12-й раздел предназначен для заполнения фирмами, не работающими с налогом, но выставившими СФ с НДС.

Читайте также:  Уплата НДС за 2 квартал 2021 года

Декларанту, заполняющему отчет, необходимо не только тщательно выверять указываемые в ней суммы, но и правильно разместить их по строкам документа. Напомним расшифровку строк декларации по НДС и особенности наиболее часто заполняемых строк по разным ее разделам.

Строка 010 декларации по НДС: расшифровка

Эта строка не однажды встречается в отчете и в разных разделах содержит разную информацию. Так:

  • в 1-м разделе (Р1) декларации в ней фиксируют код ОКТМО местности, где располагается предприятие декларанта;
  • Раздел 2 (Р2) заполняют налоговые агенты, формируя на каждого контрагента отдельный лист, и проставляя в строке 010 КПП филиала зарубежной компании, стоящего на учете в ИФНС РФ. При отсутствии подобных подразделений проставляют прочерки;
  • в Разделе 3 (Расчет налога) строка 010 разбита на графы – в третьей графе отражают размер налоговый базы, в пятой – величину налога, рассчитанную по ставке 20%. Например, при базе налога за квартал 2000000 руб. (гр. 3 стр. 010), его сумма составит 400000 руб. (гр. 5 стр. 010);
  • в приложении 1 к разделу 3 в строке 010 указывают наименование приобретенного объекта ОС;
  • в разделах 4 и 6 в стр. 010 – код операции, по которой применяется нулевая ставка налога;
  • в Разделе 5 (Р5) по строке 010 указывают отчетный год;
  • в Разделе 8 (Р8) строка 010 служит для фиксации вида кода операций, по которым рассчитывался НДС по приобретенным активам. Перечень кодов представлен в приложении к приказу ФНС № ММВ-7-3/136 от 14.03.2016. К примеру, операции по приобретению товаров шифруют кодом «01», который и указывают в декларации. По каждому виду осуществленных операций, составляют отдельный лист 8-го раздела, а все они должны соответствовать данным книги покупок;
  • Раздел 9 (Р9) содержит строку 010, которая заполняется по аналогии с оформлением 8-го раздела, но в ней указывают код операций по реализации товаров или услуг, определяющих налоговую базу. Объединенные данные Р9 должны быть идентичны информации из книги продаж.

Коды операций по НДС

Декларация по НДС строка 030: расшифровка

Если компания, не являясь плательщиком НДС, выставила покупателю счет-фактуру (СФ) с выделенной суммой налога, то ее следует внести в строку 030 Раздела 1, как подлежащую уплате.

Поскольку строка 030 встречается и в других листах формы, перечислим их:

  • в Р2 в ней указывают ИНН продавца;
  • в Р3 в строке 030 в третьей графе указывают размер базы налога, рассчитанного по ставке 20/120 (если в компании проводились операции, при которых использовали расчетную ставку налога), его размер отражают в пятой графе строки. Например, при базе, равной 1000000 руб. НДС составит 166667 руб. (1000000 х 20 / 120);
  • в приложении 1 к Р3 в строке 030 отражают дату ввода в эксплуатацию ОС;
  • если компания проводит операции, ставка налога по которым 0% (экспортные, международные и т.п.), то в строке 030 отражают:
  • в Р4 – суммы вычетов по обоснованным операциям со ставкой НДС 0%;
  • в Р5 – код операции с применением ставки НДС 0%;
  • в Р6 – сумму исчисленного налога по ставкам 10 и 20%;
  • в Р8 и Р9 – даты СФ продавца по каждому коду видов операций;
  • предприятия-посредники заполняют разделы 10 и 11, где в строке 030 (Р10) указывают номера выставленных в интересах других лиц СФ по операциям (на основании данных журнала учета выставленных СФ), а в Р11 – номера полученных СФ;
  • неплательщики НДС оформляют Раздел 12, если проводили в учете СФ с выделенной суммой налога. В строке 030 отражают номер этого СФ.

 Изменения по НДС в 2020 году

Строка 040 декларации по НДС

В Разделе 1 по строке 040 указывают сумму налога к уплате рассчитанную на основе данных по строкам декларации и увязанных с учетной информацией.

Данные в Р1 заносятся из раздела расчета налога (Р3) с учетом других задекларированных операций (Разделы 4-7), поэтому сумма строки 040 является итогом разности величины НДС с учетом восстановленных сумм (стр. 118 Р3) и суммой вычетов (стр. 190 Р3).

Например, в Р3 суммы НДС по строкам:

  • 118 – 600000 руб.
  • 190 – 230000 руб.

Сумма НДС к уплате (стр. 200 Р3) = 600000 – 230000 = 370000 руб.

При отсутствии операций по разделам 4,5,6 эта величина переносится в строку 040 Раздела 1.

Кроме того, строку 040 заполняют:

  • в Р2 – это КБК для перечисления налога;
  • в приложении 1 к Р3, фиксируя дату начала начисления амортизации, если приобретали ОС;
  • при проведении операций с использованием расчетной ставки 10/110 в Р3 в третьей графе строки 040 указывают базу налога, в пятой – его размер. Например, при базе 500000 руб. (гр.3 стр. 040) НДС составит 45455 руб. (гр. 5 стр. 040);
  • при осуществлении фирмой операций с применением нулевой ставки налога, заполняют разделы 4-6, где в строке 040 отражают сумму начисленного ранее, но не подтвержденного НДС (Р4), налоговую базу по операциям с нулевой ставкой, обоснованность которой подтверждена в прошлых периодах (Р5), величину вычетов по операциям с НДС 0%, обоснованность которых еще не подтверждена;
  • В Р8 и Р9 – номер исправления СФ продавца в соответствии с данными книг покупок и продаж;
  • В Р10 и Р11 – дата выставленных или полученных СФ посредником;
  • В Р12 – ИНН/КПП покупателя из СФ, выставленного неплательщиком НДС.

Строка 080 декларации по НДС: расшифровка

Строка 080 задействована в Разделе 2, заполняемом налоговым агентом — в ней фиксируют сумму налога, исчисленную при отгрузке. Также в строке 080 указывают:

  • в Р3 — общую сумму НДС к восстановлению;
  • в Р4 – сумму НДС, принятую ранее к вычету, и подлежащую восстановлению;
  • в Р5 – сумма налога к возмещению по документально подтвержденным операциям с применением нулевой ставки;
  • в Р6 – размер базы по неподтвержденным пока операциям с нулевой ставкой НДС;
  • в Р8 и Р9 – номер исправления корректировочного счета продавца.
  • в Р10 и Р11 – даты выставленных и полученных посредником корректировочных СФ;
  • в Р12 в строке 080 отражают общую стоимость работ/товаров, подлежащих налогообложению.

 Коды ошибок в декларации по НДС

Строка 090 декларации по НДС: расшифровка

В Разделе 2 по строке 090 отражают величину НДС, рассчитанную налоговым агентом при получении оплаты, аванса. В других разделах декларации в строке 090:

  • В Р3 – детализируют сумму НДС к восстановлению в строке 080 – указывают суммы возвратов НДС с полученных авансов;
  • В Р5 – указывают НДС к вычету по подтвержденным документами операциям с применением НДС;
  • В Р6 – отражают суммы корректировок налога по операциям, по которым предусмотрена ставка 0%. Исправления сумм НДС возможно при поступлении оправдательных документов;
  • В Р8 и Р9 – дата исправления корректировочного счета продавца;
  • В Р10 и Р11 – номер исправления корректировочного СФ.
Читайте также:  Обособленное подразделение — когда ставить на учет, а когда нет?

Расшифровка строки 120 декларации по НДС

В Разделе 3 по строке 120 отражают сумму входного НДС, уплаченного при приобретении активов, указанную в СФ, а также подлежащую вычету по авансовым СФ, отказам и т.д. кроме того, в строке 120 отражают:

  • В Р4 – итоговую сумму налога к возмещению по операциям с применением нулевой ставки;
  • В Р6 – сумму корректировки налоговой базы, если увеличивается стоимость товаров;
  • В Р8 – дата приема приобретенных товаров к учету;
  • В Р9 – номер подтверждающего оплату товара документа, в приложении 1 к Р9 – номер исправления СФ продавца;
  • В Р10 – ИНН/КПП продавца;
  • В Р11 – ИНН/КПП субагента.

Строка 150 декларации по НДС

В Разделе 3 в блоке налоговых вычетов в строке 150 отражают величину налога, уплаченного на таможне при ввозе товаров в РФ.

По строке 150 указывают также:

  • В Р6 – суммы корректировок НДС, рассчитанного по ставкам 10 и 20%, по операциям с применением нулевой ставки (при получении подтверждений);
  • При проведении импортно/экспортных операций в Р8 – регистрационные номера таможенной декларации, в Р9 – стоимость продаж в валюте СФ;
  • В Р10 – код валюты при посреднической сделке;
  •  в Р11 – стоимость активов по СФ, выставленному агентом.

Строка 170 декларации по НДС: расшифровка

В Разделе 3 по строке 170 указывают суммы авансов по СФ, выставленных ранее, но зачтенных в отчетном квартале.

В строке 170 других разделов отражают:

  • В Р6 — итоговую сумму налога к возмещению;
  • В Р8 – стоимость покупок в валюте СФ;
  • В Р9 – стоимость продаж с применением ставки НДС 20%, а в приложении 1 к Р9 – дату исправления корректировочного СФ продавца;
  • В Р10 – НДС по СФ при посреднической операции;
  • В Р11 – уменьшение стоимости с учетом НДС по скорректированному СФ при посреднической сделке.

 Как проверить декларацию по НДС

Подборки из журналов бухгалтеру

Этот раздел заполняют налоговые агенты по НДС. Ими признаются компании, которые (ст. 161 НК РФ):

  • приобретают товары (работы, услуги) у иностранной компании, которая не состоит на учете в налоговых органах РФ (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Местом реализации должна быть территория РФ;
  • арендуют, покупают (получают) федеральное имущество, имущество субъектов РФ или муниципальное имущество у органов госвласти и управления. Или органов местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • продают конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству. Исключение — продажа имущества банкрота (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  • в качестве посредника с участием в расчетах реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);
  • являются собственником судна на 46-й календарный день после перехода к ним права собственности (как к заказчику строительства судна), если до этой даты они не зарегистрировали судно в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ).

Кстати

Наличие договора на аренду государственного или муниципального имущества еще не означает, что арендатор стал налоговым агентом и должен перечислить НДС. Многое зависит от условий договора. Чтобы разобраться во всех нюансах, прочитайте статью «В каких случаях у арендатора госимущества не возникает обязанностей налогового агента по НДС».

Форма декларации по НДС

Форма декларации по НДС на 2015 год, порядок ее заполнения и форматы представления утверждены приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Для наглядного примера мы подготовили:

  • Пример заполнения декларации по НДС (для плательщиков)
  • Пример заполнения декларации по НДС (для неплательщиков)
  • Бланк декларации.
  • Внимание!

Налоговый агент обязан представить декларацию независимо от того, является он плательщиком НДС или нет. Иными словами, компании на спецрежимах в виде УСН, ЕНВД ЕСХН или освобожденные от уплаты НДС тоже признаются налоговыми агентами и сдают декларацию по НДС (п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Инструкция по заполнению раздела 2 декларации по НДС

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому продавцу и арендодателю. В верхней части раздела 2 указывается ИНН, КПП и порядковый номер страницы. По строкам декларации по НДС отражаются следующие показатели:

Строка 010 — КПП подразделения иностранного предприятии, за которое отчитывается отделение иностранной компании (п. 7 ст. 174 НК РФ);

Строка 020 — наименование контрагента, по взаимоотношениям с которым возникла обязанность налогового агента исчислить НДС. В случаях, предусмотренных п. 4 и 6 ст. 161 НК РФ, в этой строке ставится прочерк.

  1. Строка 030 —ИНН лица, указанного по строке 020 (при его наличии), если нет — ставится прочерк;
  2. Строка 040 — КБК 182 1 03 01000 01 1000 110;
  3. Строка 050 — код ОКТМО того образования, на территории которого налоговый агент уплачивает налог
  4. Строка 060 — налог к уплате.

Строка 070 —код операции из приложения №1 к Порядку. Заполняют компании, указанные в ст. 161 НК РФ.

Компании, реализующие конфискат и посредники, участвующие в расчетах с иностранцем, (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) заполняют следующие строки. Эти показатели учитываются в строке 060 (стр. 060 = стр. 080 + стр. 090 – стр. 100):

  • Строка 080 — сумма налога по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам);
  • Строка 090 — сумма налога с оплаты, частичной оплаты, полученной в указанном налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
  • При отсутствии суммы налога по строке 080 сумма налога, сумма из строки 090 переносится в строку 060.
  • При отсутствии суммы налога по строке 090 сумма налога, сумма из строки 080 переносится в строку 060.
  • Строка 100 — сумма налога, исчисленная с авансов при реализации в счет этой оплаты.
  • Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *