Какая дата учета дохода у принципала на УСН?

Налоги 15 Сентября 2020 fek.ru Время чтения: 8 мин.

УСН является специальным упрощенным режимом и предусматривает облегченный порядок налоговых отчислений Агентский договор регламентирует и оптимизирует отношения агентов со своими принципалами. Агентское вознаграждение при УСН «Доходы минус Расходы», сумма, порядок выплат, перечень прав, полномочий и обязанностей, равно как и периодичность предоставления отчетов закрепляются в договоре.

Объект агентского договора – выполнение определенного комплекса операций за денежный гонорар. Агент реализовывает действия по заданию упрощенца. Он может работать и от собственного имени, но всегда в интересах второй стороны и за ее счет.

Когда он работает от своего имени, то контракт составляется по модели контракта комиссии. Агенту даются полномочия вести переговоры и заключать соглашения с контрагентами, и действует как посредник.

Все финансовые транзакции (закупка или сбыт) выполняются через агентский расчетный счет, а за каждую денежную операцию вычитается агентское вознаграждение при УСН «Доходы минус Расходы».

Если был согласован иной порядок уплаты услуг, то применяется оговоренная сторонами схема расчета.

Если исполнитель действует от имени своего принципала, то соглашение составления по типу договора поручения. В рамках агентского договора при УСН деньги зачисляются на расчетный счет поручителя, а посреднику перечисляется соответствующая денежная плата за работу. Если во время выполнения своих обязательств были дополнительные расходы, то они компенсируются согласно условиям соглашения.

Какой тип агентского договора УСН выбирать, стороны решают исходя из фактической ситуации. Но существует некоторые ограничения, которые специфичны для некоторых сфер деятельности. К таковым относят, к примеру, прием товаров на продажу (то есть без перехода прав собственности) в коммерческих организациях, так как могут быть нарушены интересы поставщиков или производителей.

Привлечение посредников в ведении бизнеса позволяет оптимизировать налоговые выплаты. Базовым условием контракта является выполнение фактических или юридических действий, которые и составляют предмет соглашения.

  • Фактические действия – комплекс предусмотренных операций выполняемых агентом по заданию принципала, которые не приводят к правовым последствиям и связаны напрямую с юридическими, определяя надлежащее их выполнение;
  • Юридические действия – факты и обстоятельства, возникающие вследствие деяний агента, и приводят к правовым последствиям.

Агентский договор при УСН может не детализировать полномочия агента, и могут быть обобщенными (заключение сделок, выполнение расчетов и прочее). Но, чтобы минимизировать риски принципала, рекомендуется конкретизировать рамки полномочий, а именно:

  • Нахождение покупателей на конкретный вид продукции, товара или услуги;
  • Поиск активов, которые необходимы для производственного процесса или капитализации предприятия;
  • Набор исполнителей на реализацию конкретного объема работ или услуг;
  • Заключение контрактов с подрядчиками, продавцами, покупателями;
  • Выполнение других оговоренных в агентском соглашении действий.

В процессе выполнения действий, исполнители должны предоставлять доверителям отчеты. Периодичность устанавливается в соглашении и может быть после завершения каждой операции, ежемесячно, ежеквартально, по завершению всех предусмотренных в соглашения действий.

Если были дополнительные траты, к отчету прилагаются их доказательства. Если принципал находит их необоснованными, он сообщает в течение 30 дней.

После истечения этого времени отчет будет считаться принятым и выдвинуть возражения будет невозможно, но в контракте можно согласовать и другой срок.

Принципал может сотрудничать и с другими посредническими субъектами, равно как и агент работать в интересах других клиентов. Такие отношения называются не монопольными и возможны, когда интересы сторон не пересекаются и не входят в конфликт. Монопольными отношения бывают, когда агент работает только с одним принципалом и не имеет право оказывать услуги другим.

Все действия, на которые был уполномочен соглашением, агент выполняет лично. Чтобы передать часть своих обязанностей субагенту, в контракте предусматривается и четко прописывается соответствующая возможность и на каких условиях она реализовывается. В этих обстоятельствах, объем оплаты субагента оговариваются, и указывается в договоре между этими двумя субъектами.

Предприятия, работающие в режиме УСН, не относятся к плательщикам НДС. Исполнитель выполняет все свои действия в интересах упрощенца, поэтому все денежные средства необходимые для их реализации запланированного комплекса задач или другие приобретенные активы не составляют его доход. Они не подлежат налогообложению.

Налоговые выплаты рассчитываться только из агентского вознаграждения при УСН. Во время выполнения своих обязанностей исполнитель, работающий в упрощенном режиме, может вступать в отношения с предприятиями, работающие в общем режиме НДС.

Посредник фиксирует в специальном журнале все данные из счетов-фактур, дает им уникальный идентификационный номер с соблюдением хронологии внутреннего документооборота.

Все счет-фактуры, выписываемые сторонами, посылаются принципалу в оговоренный срок.

Агенты УСН ведут строгий учет принятых от покупателей и выписанных контрагентам счет фактур и записывают их в Журнал учета. Ежеквартально он сдается в электронном варианте в ИФНС. Если был начислен НДС с вознаграждения по агентскому договору при УСН, посредник предоставляет декларацию НДС и уплачивает налоговые отчисления.

НДС начисляется и уплачиваются посредникам, даже если их действия связаны с продажей активов освобожденных от налогообложения. Исключением являются следующие обстоятельства:

  • Сдача в аренду жилых, производственных, коммерческих, офисных и прочих помещений иностранным предприятиям или физическим лицам;
  • Реализация продукции медицинского или ритуального назначения;
  • Продажа не подакцизной продукции народного промысла или имеющие художественную ценность (требует наличия соответствующей регистрации).

Сложности появляются, если агент работает на общем режиме ОСНО, а принципал на упрощенке, так как первый, будучи плательщиком НДС, выписывает счет-фактуру на сумму причитающегося вознаграждения. Налог на агентский договор при УСН «Доходы минус Расходы» составляет 20%, кроме выплат по импорту, товарищества, концессии или доверительного управления.

Все фактуры за закупку товаров, реализованные от собственного имени посредником ОСНО, перенаправляются принципалу-покупателю, не записываются в книге продаж. На эти операции не нужно начислять НДС. По этому, же принципу работает и схема покупок от имени поручителя.

Агентские договора при УСН «Доходы минус Расходы» позволяет рентабельно снять с себя задачи по купле и/или продаже всевозможных товаров, делегируя их экспертам. Соглашения имеют некоторые специфические нюансы, которые нужно учесть на этапе переговоров, чтобы в будущем не возникало сложностей.

Существует два типа организационно-ученых условий:

  • Касающиеся оформления самого контракта.
  • Касающиеся способу принятия расходов и доходов в процессе реализации контракта.

При составлении и согласовании пунктов агентского договора, проводков у агента на УСН нужно обратить внимание на объект соглашения, его стоимости и сроков осуществления. Также конкретизируется величина и условия образования вознаграждения за оказанные услуги в качестве посредника в сделках.

Нужно четко разграничить и конкретизировать полномочия посредника, и от чьего имени он совершает сделки. Специалисты рекомендуют обозначить и ограничения, если в таковых есть необходимость. К примеру, можно выдвинуть условие что, агент будет вести дела лично без привлечения сторонних лиц.

В контракте необходимо прописать:

  • Обязанности и точные полномочия агента.
  • Сроки реализации соглашения (может оформляться на конкретный период или быть бессрочным).
  • От чьего имени работает посредник. Если от своего, то юридическая ответственность по сделкам ложится на его плечи, если от принципала, то нужно оформить доверенность и правовые аспекты сделок будут нестись поручитель.
  • Последовательность и сроки предоставления отчетов о выполненной работе.
  • Особенности формирования вознаграждения и порядок ее выплаты.
  • Порядок компенсации доп.расходов в процессе выполнения своих обязанностей и оформления отчетов по ним.
  • Ответственность сторон при невыполнении или несоответствующего выполнения своих обязанностей, равно как и обстоятельства и схему расторжения соглашения.

Агентский договор УСН доходы минус расходы должен включать стандартные или детализированные требования к содержимому отчета. Контракт должен разъяснять и устанавливать сроки рассмотрения предоставленной отчетной документации и выдвижения возражений по ним.

Если расчеты с контрагентами проходят через исполнителя, то важно обозначить точные сроки извещения о поступивших деньгах, так как это определяет своевременность внесения выручки.

Если в соглашении не прописаны сроки, то отчеты выдвигаются по мере реализации обязательств или после их полного окончания.

Агент ищет покупателей на конкретный вид и объем товаров. Документы для покупателей заполняются фактическим продавцом. У него же образуются все доходы и расходы по выполненной сделке.

Если же исполнитель выступает от собственного имени, весь документооборот и расчеты реализуются через него. Но товар, который продается, остается в собственности поручителя, равно как и вырученные за него деньги.

На агентское вознаграждение при УСН из дохода удерживается причитающаяся сумма из уплаченных покупателем денежных средств.

Закупка имущества связаны с покупными, налоговыми и посредническими тратами. Они способствуют снижению доходности принципала, вносятся в налоговую базу упрощенца и считаются после их покрытия.

Агентское вознаграждение при УСН «Доходы минус Расходы» зависит от типа покупаемого актива. Если приобретается МПЗ, то стоимость услуг включается в их изначальную стоимость товаров. По такому же принципу размер выплат зачисляется в случаях приобретении ОС и НМА. Если покупаются различные товары, предназначенные для дальнейшей перепродажи, заработок проводится как отдельная статья расходов

Дополнительная выгода возникает, когда сделка была заключена в более выгодных обстоятельствах: закупка по меньшей стоимости, нежели обозначено договором или продажа по более высокой цене.

Добавочная выгода распределяется согласно условиям агентского договора при УСН доходы/расходы. Для этого прописывается четкий алгоритм расчет доли сторон.

Если в контракте не прописан этот пункт, деньги просто делятся пополам.

Когда дополнительная выгода включается в собственность принципала, он увеличивает свой доход. Чтобы не возникало сложностей с налоговыми органами по поводу затрат на выплату агенту суммы зарегистрированной дополнительной выгоды, рекомендуется обозначить в контракте, что таковая является непостоянной долей оплаты услуг исполнителя.

Предприятия упрощенцы должны вести бухгалтерский учет. Они выбирают вариант УСН 6 или 15%.

Те из них, которые не причисляются к малым предприятиям, равно как и те которые лежат на грани перехода на ОСНО, выполняют бухучет в полном объеме, но с некоторыми упрощениями.

Читайте также:  Основные проводки в бухучете по госпошлине

Обязательным условием является ведение «КУДиР». Доходы записываются в день зачисления денежных средств на р/с или внесения их в кассу.

Расходы берутся в расчет только теми предприятиями, которые выбрали УСН с предметом налогообложения «доходы минус расходы», а размер налога составляет 15% от чистой прибыли. Те, которые выбрали налог в 6%, свои затраты не учитывают.

По статьям «доходы минус расходы» компании имеют возможность снизить объем облагаемой базы на общую величину зарегистрированных расходов. Согласно законодательству упрощенцам позволяется признать часть расходов затратами, и снизить таким образом налоговую базу.

Реализация агентского договора налогообложения УСН с примерами:

  • Материальные расходы – закупка сырья, материалов, инструментов, комплектующих, топлива.
  • Оплата труда – заработная плата сотрудникам, премии, надбавки, доплаты и прочее.

Закон ведения бухучета позволяет при заключении агентских договоров при УСН доходы снижать за счет вычета той суммы, которая начисляется агентам в качестве вознаграждения.

Агентский договор УСН отличается от других видом соглашений, так как исполнитель имеет более широкие полномочия и большой круг действий. Его заключение целесообразно, когда нужно не столько выполнить действия, имеющие юридическую важность, сколько фактическую.

Как платить НДС – принципал на УСН, агент на ОСНО и наоборот

В сделках посреднического характера есть две стороны: агент (посредник), который выполняет действия в интересах принципала (заказчика), и принципал (распорядитель), который поручает агенту выполнить определенные действия. Режимы налогообложения у сторон могут быть разными. Из статьи вы узнаете, на какие моменты следует обратить внимание, если принципал на ОСНО, а агент на УСН, и наоборот.

Агентский договор – это документ для оформления отношений между агентом (посредником) и принципалом (заказчиком), в рамках которого первый обязан совершить определенные действия по поручению второго за вознаграждение.

При этом посредник действует от своего имени или от имени заказчика, но всегда за счет последнего. Разница в способах представления интересов сказывается на обязанностях по договору.

Если агент действует от своего имени с упоминанием принципала – обязанности по договору ложатся на агента, если же агент участвует от имени заказчика, то обязанности возникают у последнего.

Размер агентского вознаграждения и способ выплаты стороны закрепляют в договоре. Как правило, это определенная сумма или проценты от совершенной сделки.

В установленные договором сроки посредник предоставляет принципалу отчет о выполнении поручения и прикладывает к нему подтверждающие документы по расходам в отношении принципала.

Организации привлекают агентов в своей деятельности по разным направлениям. Это могут быть поручения по реализации покупателям товаров принципала, приобретение имущества для заказчика, вопросы юридического характера.

Возникли трудности с оформлением агентского договора?

Воспользуйтесь сервисом «Моё дело» и оформляйте любые договоры в 3 клика

Попробовать бесплатно

Предпринимательская деятельность без привлечения агента, когда покупатель на ОСНО и продавец на том же режиме налогообложения, не вызывает вопросов по начислению НДС. Такая же ситуация с налогом в агентском договоре. Сложности учета возникают, если одна сторона применяет ОСНО, а другая УСН. Посмотрим, как учесть НДС в зависимости от того, кто платит НДС.

Агент на УСН не платит НДС, поэтому не выставляет принципалу на ОСНО счет-фактуру на свои услуги и не выделяет сумму налога из вознаграждения.

Если агент на УСН ведет деятельность от имени принципала-покупателя, счета-фактуры, полученные от продавца, оформляют на принципала. Задача посредника только передать эти документы принципалу в срок, прописанный в агентском договоре.

Если посреднику поручают продать товары (работы, услуги) от имени принципала сторонним лицам, он передает покупателю счет-фактуру принципала, выписанный на имя этого покупателя.

Если агент на упрощенке действует от своего имени, он выставляет для принципала-покупателя на ОСНО счет-фактуру от имени продавца. Посредник переносит данные из полученного от продавца счета-фактуры и самостоятельно присваивает документу номер с учетом хронологии своего документооборота, но с датой, указанной продавцом.

При реализации товаров принципала на ОСНО от имени агента на УСН посредник оформляет счет-фактуру на имя стороннего покупателя и сообщает принципалу показатели документа для его перевыставления от имени принципала. Затем принципал выписывает счет-фактуру для покупателя от своего имени.

Посредник заполняет раздел журнала «Сведения о посреднической деятельности». Журнал нужно сдавать в ИФНС ежеквартально в электронном виде по формату, утвержденному Приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Агентский договор при УСН: выручка принципала

Агентский договор — это консенсуальный, взаимный и возмездный акт, согласно которому агент обязуется производить действия в пользу принципала, а принципал – оплачивать эти действия.

Налоговый учет таких договоров имеет свои отличительные свойства. Для начисления налогов неважно, действует агент от имени принципала или от своего.

По условиям договора принципал обязуется компенсировать агенту все расходы. Они выплачиваются отдельно от агентского вознаграждения и к нему отношения не имеют (ст. 1001 ГК).

Стороной агентского договора может выступать как физическое, так и юридическое лицо.

Спросить быстрее, чем читать! Задайте вопрос через форму (внизу), и в течение часа профильный специалист перезвонит вам, чтобы оказать бесплатную консультацию.

Что такое агентский договор

Агентский договор – это соглашение между агентом и принципалом, при котором агент обязуется по поручению принципала совершать определенные действия за вознаграждение. Агент может выступать как от своего имени, так и от имени принципала, но действует всегда за счет последнего (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Например, в рамках агентского договора принципал поручает агенту за вознаграждение приобрести определенное принципалом оборудование и доставить на склад.

Поскольку агент всегда действует за счет принципала и в его интересах, в установленные договором сроки он обязан представлять принципалу отчет о выполнении договора и прикладывать документы, подтверждающие произведенные агентом расходы в интересах принципала.

Общие моменты

Агентское соглашение влечет за собой необходимость в познании множества нюансов, которые дают возможность составить его без каких-либо особых сложностей.

Дополнительно рекомендуется ознакомиться с российским законодательством.

Основные понятия

Согласно российскому законодательству, под агентским соглашением Понимается документ, согласно которому агент за оплаты исполняет по полученному поручению иной стороны (именуется как принципал) действия юридического либо же иного характера
Агенты Осуществляют деятельность от себя, причем за средства принципалов либо же от их имени

Такой документ принято считать посредническим соглашением, правила и порядок составления которого описаны ст. 52 ГК РФ.

По причине того, что агентами осуществляется деятельность юридической направленности, а также совершаются иные различные операции, то следует разобраться с терминологией “иные”.

В частности под ними принято считать:

  • осуществление различных типов проверок принятого товара;
  • контроль за отправкой какого-либо груза;
  • операции фактического либо же предметного плана и так далее.

В процессе составления рассматриваемого документа возникают отношения:

  • непосредственно между принципалами и агентами;
  • между самими агентами и иными третьими лицами;
  • между принципалами и непосредственно третьими лицами.

О данном нюансе необходимо помнить для минимизации рисков возникновения различного недопонимания.

Оформление сделки

В процессе формирования рассматриваемого документа необходимо ссылаться на общепринятый порядок относительно формы соглашения и самой сделки, поскольку в российском законодательстве не отображаются особые требования.

Обязанности агентов на предоставление различных юридических услуг от имени потенциальных принципалов, в отличии от прав доверенных лиц могут фиксироваться исключительно в соглашениях, которые подписаны в письменном виде.

В таком случае нет необходимости в оформлении нотариальной доверенности. В случае устной договоренности, доверенность является обязательной.

Операции юридической направленности несут под собой юридические последствия:

  • формирование;
  • поправки;
  • аннулирование каких-либо гражданских полномочий.

Действия по факту не несут каких-либо последствий. Исходя из этого, агенты могут заниматься вопросами:

  • поисков потенциальных партнеров;
  • собирать собрания;
  • давать анализ рынку с целью обнаружения выгодных условий сделки.

Агентский договор при УСН доходы у принципала могут давать ему полномочия уже после заключения сделки.

Однако это возможно при условии, что услуги будут предоставлены непосредственно от его имени. Соглашения такого рода не могут сводиться к стандартным соглашениям поручений и различных комиссий.

В период составления агентского соглашения может дополнительно подписываться субагентный договор. В таком случае все без исключения обстоятельства могут быть возложены на третьи лиц.

https://www.youtube.com/watch?v=lHTM3SlGtIc

Одновременно с этим субагент не обладает правом организовать подобные сделки от имени непосредственного принципала, за исключением ситуаций, которые оговорены ст. 178 ГК РФ.

  Расторжение договора оферты в одностороннем порядке

Правовые аспекты

Особенности формирования агентского соглашения регулируются главой 52 Гражданского Кодекса России. О терминологии подробно указано в ст. 1005 ГК РФ.

Необходимо отметить, что на права и обязанности оказывает воздействие то, как именно сформировано соглашение.

Во время заключения сделки с третьими лицами от своего имени за счет денег принципалов, всеми правами и обязанностями наделены агенты.

В такой ситуации необходимо ссылаться на главу 51 ГК РФ – по вопросу соглашения комиссии.

Если же сделка заключается агентами с третьими лицами за счет финансовых средств принципалов, то все без исключения права принадлежат последнему – согласно гл. 49 ГК РФ относительно договора поручения.

Дополнительно рекомендуется ознакомиться с нормами главы 10 ГК РФ. В частности в нем указано, что агентское соглашение обладает элементом договора поручения и комиссии.

Агентское вознаграждение при УСН доходы устанавливаются соответствующим соглашением – на основании ст. 1006 ГК РФ.

Агент на УСН: доходы и расходы

Средства, полученные агентом для исполнения договора, его доходом не признаются (п. 1.1 ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). В доходах упрощенца будет учтено только его вознаграждение. Момент признания этого вознаграждения будет зависеть от условий агентского договора.

Если вознаграждение перечисляется агенту в составе сумм для исполнения договора, то агент самостоятельно должен выделить сумму своего вознаграждения и отразить этот доход в КУДиР.

Читайте также:  Будьте внимательнее, оформляя заявление на возврат

Если вознаграждение уплачивается принципалом отдельно, то и в доходах агент-упрощенец отразит его на момент получения вознаграждения, а не суммы, перечисленной ему для исполнения договора.

Особенности обложения налогами и сборами в 2019

У агента

По соглашению агент должен предоставлять принципалу подробный отчет. Если условиями договора не уточняется порядок предоставления отчетности, то агент делает это по мере выполнения пунктов договора или после его полной реализации.

При исчислении налога на прибыль обязательно наличие документов о расходах. Они прилагаются к отчету. Эти расходы, возмещаемые принципалом, имеют важное значение при его налогообложении.

Не начисляется налог на прибыль на следующие поступления агенту (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ):

  • Товары, поступившие от принципала для дальнейшей их продажи.
  • Возмещенные принципалом затраты агента.
  • Денежные поступления за поставленные товары и услуги. Они принадлежат принципалу, их владельцу.

Товар отгружается агенту исключительно для дальнейшей передачи их третьим лицам. По агентскому договору агент предоставляет только посреднические услуги, никаких других доходов, кроме собственного вознаграждения, он не имеет. Поэтому налогами облагается только его вознаграждение.

Вознаграждение может быть перечислено на счета агента принципалом, либо агент вправе самостоятельно удержать его из выручки, поступившей после реализации товара, прежде чем передать эти средства принципалу. То есть вырученные от продажи деньги поступают на счета принципала за вычетом агентского вознаграждения.

Для агента, использующего метод начисления, важную роль для налогообложения прибыли играет момент признания дохода. День реализации товара или услуги, вне зависимости от того, когда именно деньги за них поступают агенту, становится датой получения дохода (п. 3 ст.271 НК).

Иногда датой признания дохода считается день подачи отчета, но это не всегда корректно. Хотя агент может предоставить услугу в течение одного налогового периода, а отчет по нему — в последующем.

  НДС: отмена уплаты налога по оплате и другие важные вещи

Агентские договора заключаются на продолжительные сроки, часто они распространяются на несколько отчетных периодов. Вознаграждение агенту может также быть выплачено несколько раз. Поэтому агент обязан сам определить, к какому налоговому периоду отнести начисленное ему вознаграждение (п. 2 ст.»271).

У принципала

Все действия агента по агентскому договору, вызывают налоговые последствия для принципала, так как агент занимается реализацией товаров и услуг принципала. Все доходы от реализации принадлежат их владельцу, то есть принципалу.

  • Когда агентом приобретается что-нибудь для принципала, расходы на покупку производит принципал.
  • По ст. 316 НК агент после завершения отчетного периода, в котором были совершены сделки и операции, не позднее 3 дней, обязан оповестить принципала об этом с точным указанием даты реализации.
  • Если принципалом применяется метод начисления, то именно по этому отчету он определяет доход на дату реализации.

Агентом также предоставляются все документы по расходам, так как они должны быть обоснованными. Обычно к расходам принципала относят:

  • Сумму вознаграждения, выплачиваемого агенту.
  • Расходы, сделанные агентом вместо принципала и компенсируемые принципалом.

Обоснование расходов важно для принципала для законного понижения размера прибыли для обложения налогом на сумму этих затрат. Все расходы агента по факту становятся расходами принципала, он обладает правом производить их учет в таком порядке, как будто бы производил их самостоятельно, без посредника.

Самостоятельные расходы, производимые агентом, имеют значение при методе начисления. Доходы должны быть признаны в том периоде, к которому они относятся, при этом дата оплаты не имеет значения.

Единственным источником информации по расходам агента для принципала становится отчет.

С физическим лицом

При заключении агентских договоров с физическими лицами принципал обязан осуществлять за него отчисления по налогам и сборам, потому что принципал относится к налоговым агентам по НДФЛ. Вознаграждение вносится как расходы на оплату труда. Срок перечисления зависит от того, каким образом производится расчет с физлицом.

  • Если физическое лицо является налоговым резидентом, ставка налогообложения составляет 13%. Налог исчисляется и выплачивается с вознаграждения на следующий день после выплаты вознаграждения. Это регламентировано ст. 226 НК РФ. После завершения отчетного периода предоставляется справка 2-НДФЛ.
  • С суммы агентского вознаграждения также вычитываются страховые взносы в ПФР и на ОМС. Взносы по нетрудоспособности и материнству не выплачиваются.
  • По п.1 ст.156 НК налоговой базой становится полный размер вознаграждения агента за оказанные услуги по агентскому соглашению. Включаются любые другие доходы, поступившие при осуществлении операций по агентскому соглашению.
  • Конкретных указаний на перечень налогооблагаемых доходов в НК не имеется, но суммы, полученные агентом за оказанные посреднические услуги по реализации товара или услуги по цене выше оговоренной в договоре, относятся к доходу.
  • Компенсация расходов агента при расчете НДС не учитывается.
  • Агентское вознаграждение, удержанное агентом от средств, зачисленных на его счет покупателями, считается предоплатой, поэтому это считается моментом определения налоговой базы по НДС.

С нерезидентом

Все обязанности по налогообложению должна взять на себя компания-юридическое лицо, если, например, компания заключает сделку с физическим лицом. Работодатель становится налоговым агентом по НДФЛ, удерживает с наемного работника подоходный налог с дальнейшим перечислением его в казну.

Согласно НК РФ по агентскому договору с физлицом, которое не является резидентом, ставка НДФЛ составляет 30% от всех видов поступлений на счет иностранца. Максимальная сумма не может превышать 50% выплат. Деньги перечисляются в бюджет в день выплаты.

Если местом реализации услуг нерезидента является Россия, работодатель обязан исчислять и выплатить НДС. И в этом случае плательщиком налога является нерезидент, но определить налоговую базу, исчислить, удержать и перевести в бюджет обязан отечественный заказчик.

НДС удерживается из следующих услуг: маркетинг, информационные услуги, консультации, если заказчик этих услуг находится на территории РФ. Контроль над выплатой НДС лежит на том банке, который обслуживает данный договор, поэтому на его адрес необходимо переслать платежное поручение.

Если услуги предоставляются вне пределов РФ, то резидент не обязан перечислять НДС, но должен отправить специальное письмо в валютный отдел банка.

Особые случаи

Оказание медицинских услуг через посредника возможно только по договорам комиссии или агентирования по комиссионному соглашению. Посредник всегда выступает от своего имени, но за счет комитента (принципала). Все документы также выписываются от имени принципала.

Если принципал является плательщиком НДС, то посредник обязан выставить ему счет-фактуру для расчета НДС с предъявлением к оплате суммы налога. Если принципал не является плательщиком НДС, при наличии соответствующего соглашения, можно обойтись без выставления счета-фактуры.

При применении общей системы налогообложения прибылью считаются комиссионные вознаграждения, уплачиваемые комиссионерам за оказанные услуги. Они относятся к прочим расходам, связанным с производственной деятельностью (п. 1 ст.264 НК).

Налоги при заключении агентских договоров с такси зависят от статуса таксиста. При составлении договора с таксистом-физическим лицом нужно указать вознаграждение таксистов или % от суммы поступления, который будет передаваться таксисту. Требуется составить декларацию УСНО в отношение дохода агента на сумму его вознаграждения.

В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте. Напишите свой вопрос через форму (внизу), и наши специалисты оперативно подготовят оптимальные варианты решения вашей проблемы и перезвонят вам в день подачи заявки. Это бесплатно!

Ндс и агентский договор

Поскольку плательщики на УСН освобождены от обязанности уплаты НДС (кроме отдельных случаев) (п. 2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ), агент-упрощенец не выделяет НДС в сумме своего вознаграждения. Счета-фактуры от своего имени принципалы и агенты, переведенные на УСН, также не составляют

Однако поскольку агент может оказывать услуги принципалу, вступая в отношения с общережимниками, он сталкивается с НДС и счетами-фактурами, выставляемыми в его адрес или напрямую в адрес принципала.

Если агент действует от имени принципала, то и счета-фактуры, полученные от продавцов, уже адресованы принципалу. Потому агент просто передает эти документы принципалу в сроки, предусмотренные договором.

Ндс у агента на усн при продаже товаров, работ, услуг по агентскому договору

Как посреднику на УСН учитывать доходы и расходы по посредническим операциям — НалогОбзор.Инфо

  • 1. Учет доходов и расходов
  • Доходы и расходы
  • При выполнении поручения заказчика (комитента, принципала, доверителя) посредник (комиссионер, агент, поверенный):
  • получает доходы – выручку от оказания посреднической услуги (вознаграждение) (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ);
  • несет расходы (включая входной НДС), связанные с исполнением посреднического договора, которые по условию договора ему не возмещаются (письмо Минфина России от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/463).

В состав доходов, учитываемых при расчете единого налога, не включайте средства, поступившие посреднику:

  • от покупателя в пользу заказчика (при продаже товаров);
  • от заказчика в пользу поставщика (при покупке товаров);
  • от заказчика в счет возмещения затрат посредника по условиям посреднического договора.

Это следует из подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15 и подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Учет доходов и расходов

Если организация платит единый налог с доходов, в налоговую базу включите только сумму посреднического вознаграждения (дополнительной выгоды) (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Однако такой порядок применяется лишь в тех случаях, когда средства, связанные с исполнением сделки, поступают посреднику после заключения посреднического договора.

Если посредник получил эти средства до подписания договора, он должен включить их в состав доходов, облагаемых единым налогом. Об этом сказано в письме ФНС России от 19 августа 2011 г. № АС-4-3/13628.

Расходы для целей налогообложения не принимайте (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Скидки, предоставленные покупателям (заказчикам) за счет посреднического вознаграждения, его сумму не уменьшают (письмо Минфина России от 25 мая 2010 г. № 03-11-06/2/80).

Если организация платит единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами, ведите учет и доходов, и расходов (п. 2 ст. 346.18, ст. 346.24 НК РФ).

Читайте также:  Есть ли у ИП ОКПО и как его узнать

Расходы, связанные с исполнением посреднического договора, которые по условиям договора не компенсируются заказчиком, уменьшают налоговую базу. В зависимости от вида расходов учтите их по соответствующей статье затрат, предусмотренной для упрощенки.

Например, затраты на оплату услуг субкомиссии можно отнести к материальным расходам (письмо УМНС России по г. Москве от 29 июня 2004 г. № 21-09/42913).

В состав расходов, учитываемых при расчете единого налога при упрощенке, не включайте:

  • стоимость имущества (включая деньги), переданного посредником заказчику в связи с исполнением обязательств по договору;
  • затраты, которые заказчик должен возместить посреднику по условиям договора.

Это предусмотрено пунктом 2 статьи 346.16, пунктом 1 статьи 252 и пунктом 9 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Доходы от реализации посреднических услуг признайте только после оплаты (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То есть в день поступления денег от заказчика на банковский счет или в кассу посредника (если посредник не участвует в расчетах).

Включите в состав доходов также полученные авансы за исполнение обязанностей по договору (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Подробнее об этом см. С каких доходов платить единый налог при УСН.

Пример отражения доходов посредника в книге учета доходов и расходов. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов

ООО «Альфа» применяет упрощенку. Единый налог платит с доходов.

В январе «Альфа» в качестве комиссионера заключила договор комиссии на реализацию партии товаров. «Альфа» не участвует в расчетах (покупатель перечисляет деньги непосредственно продавцу). Цена товаров по договору – 590 000 руб. (включая НДС – 90 000 руб.). Сумма комиссионного вознаграждения – 10 процентов стоимости реализованных товаров, что составляет 59 000 руб.

В январе комитент передал продукцию «Альфе». В феврале «Альфа» отгрузила продукцию в адрес покупателя, покупатель перечислил оплату на счет заказчика. Вознаграждение от заказчика «Альфа» получила 3 марта.

Датой признания дохода является день поступления оплаты за оказанные услуги. В марте доход в сумме 59 000 руб. бухгалтер «Альфы» отразил в книге учета доходов и расходов.

Расходы признайте в том отчетном периоде, в котором они понесены и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Поэтому затраты, которые не компенсирует заказчик, в случае их экономической обоснованности учтите при расчете единого налога упрощенке по мере оплаты.

Входной НДС по этим расходам признайте в налоговой базе, после принятия на учет самих расходов и перечисления налога (подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ситуация: нужно ли посреднику на упрощенке учесть дополнительные доходы, полученные при выполнении поручения заказчика на более выгодных условиях, чем предусмотрено в договоре?

Да, нужно.

Выполняя поручение по договору, посредник, помимо вознаграждения, может получить дополнительный доход (выгоду). Исполнив поручение на более выгодных условиях, чем предусмотрено в договоре, посредник имеет право на половину от такого дохода, если другой порядок не согласован (ст. 992 и 1011 ГК РФ).

При упрощенке доходы формируются в том же порядке, что и при налогообложении прибыли (кассовый метод).

При этом отнести дополнительную выгоду, причитающуюся посреднику, к доходам, не учитываемым для целей налогообложения, нельзя.

Учитывать подобные доходы необходимо как вознаграждение по договору – такие поступления связаны с реализацией услуг посредника и, значит, формируют его выручку (доход) для целей налогообложения.

Это следует из положений пункта 2 статьи 249, подпункта 9 пункта 1 статьи 251, пункта 1 статьи 346.15 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России в письме от 1 ноября 2013 г. № 03-11-06/2/46735.

Ситуация: когда посреднику на упрощенке признать в доходах посредническое вознаграждение? Посредник участвует в расчетах и удерживает вознаграждение из поступившей в пользу заказчика выручки.

Доход признавайте в момент поступления денежных средств от покупателя.

Посредник и принципал могут договориться о различных вариантах выплаты посреднического вознаграждения. При этом по умолчанию комиссионер или агент, действующий от своего имени, могут удерживать суммы своего вознаграждения из любых средств, поступивших к ним в пользу комитента (принципала) (ст. 997, 1011 ГК РФ).

Как другой вариант расчета, посредник может удерживать свое вознаграждение в момент перечисления денег (выручки) заказчику (ст. 407 ГК РФ). В любом случае такая операция представляет собой односторонний зачет взаимных требований.

Чтобы произвести его, посредник должен составить и передать заказчику документ, содержащий уведомление о зачете (ст. 410 ГК РФ).

Несмотря на возможность согласования разных условий расчетов с заказчиком, для посредника, применяющего упрощенку, дата признания дохода не зависит ни от момента подписания отчета об оказании посреднических услуг, ни от совершения иных согласованных сторонами действий по исполнению обязательств.

Посредник, применяющий упрощенку, должен признавать доходы кассовым методом, то есть на дату фактического поступления денежных средств от покупателя, если в состав этих средств включено его вознаграждение (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21 ноября 2012 г.

№ 03-11-06/2/140.

Ситуация: нужно ли организации включить в доходы при расчете единого налога при упрощенке агентское и субагентское вознаграждения? Организация выступает в роли субагента (субкомиссионера).

Да, нужно, но только субагентское вознаграждение.

Организация, применяющая упрощенку, не учитывает доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

А в подпункте 9 пункта 1 данной статьи сказано, что в составе доходов агента (комиссионера) не учитываются денежные средства, поступившие ему в связи с исполнением обязательств по агентскому договору. Исключение составляет только агентское вознаграждение.

Денежные средства, которые агент по договору передает принципалу, являются доходом принципала. Эта норма распространяется и на стороны субагентского договора. Для субагента агент является принципалом.

И агентское вознаграждение, которое необходимо передать агенту на основании договора, считается его доходом. Аналогичное разъяснение дано в письме Минфина России от 22 мая 2007 г. № 03-11-04/2/130.

Ситуация: как посреднику на упрощенке учесть вознаграждение, размер которого заранее неизвестен? Вознаграждение включено в аванс, выдаваемый посреднику для исполнения договора.

Включите в состав доходов всю сумму средств, полученных от заказчика.

Доходом (выручкой) посредника от оказания посреднической услуги является его вознаграждение (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ).

Доходы при упрощенке признаются кассовым методом, то есть в момент получения оплаты от заказчика (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Поэтому авансы, полученные в счет предстоящего оказания посреднической услуги, также включаются в состав выручки (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, письма Минфина России от 21 июля 2008 г.

№ 03-11-04/2/108, от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15, решение ВАС РФ от 20 января 2006 г. № 4294/05).

В рассматриваемой ситуации сумму посреднического вознаграждения на дату получения оплаты от заказчика определить невозможно. Поэтому всю поступившую сумму посредник должен включить в состав налогооблагаемых доходов. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 марта 2011 г. № 03-11-06/2/41.

После того как посреднические услуги будут оказаны (например, на дату утверждения отчета посредника), налоговую базу по единому налогу можно скорректировать. Такой вывод следует из положений пункта 1.1 статьи 346.

15 и подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Согласно этим нормам в состав доходов, учитываемых при расчете единого налога при упрощенке, у посредника не включаются средства, поступившие от заказчика в счет возмещения затрат, связанных с исполнением договора.

В момент исполнения договора сумма ранее полученного аванса (включавшая в себя посредническое вознаграждение) перестает быть доходом посредника в полном объеме. Ведь часть поступивших средств была израсходована им для выполнения обязательств по договору.

Например, перечислена поставщику товаров, которые посредник приобретает для заказчика. Этот факт позволяет уменьшить доход, ранее отраженный в книге учета доходов и расходов, на сумму документально подтвержденных затрат, которые должны оплачиваться за счет средств заказчика.

После корректировки в составе доходов останется только сумма посреднического вознаграждения.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/40279.

Пример отражения в книге учета доходов и расходов корректировки налоговой базы при исполнении посреднического договора

ООО «Альфа» (агент) заключило посреднический договор с ООО «Торговая фирма «Гермес»» (принципал). По условиям договора «Альфа» должна приобрести для «Гермеса» складское оборудование и обеспечить его доставку на территорию принципала.

Общая стоимость договора (с учетом посреднического вознаграждения «Альфы») согласована в размере 800 000 руб.

При этом размер агентского вознаграждения определен как разница между согласованной стоимостью договора и фактическими расходами «Альфы» на приобретение и доставку оборудования. Срок исполнения договора – два месяца.

Всю сумму, предусмотренную договором, «Гермес» перечислил «Альфе» 1 марта. Договор был исполнен 25 апреля. Сумма документально подтвержденных расходов, связанных с исполнением договора и отраженных в отчете «Альфы», равна 731 600 руб. Таким образом, сумма агентского вознаграждения составила 68 400 руб.

  1. При расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал «Альфа» включила в состав доходов всю сумму средств, поступивших от «Гермеса», – 800 000 руб.
  2. При расчете авансового платежа по единому налогу за I полугодие «Альфа» уменьшила налоговую базу с учетом фактически понесенных расходов, связанных с исполнением посреднического договора.
  3. Поступление аванса и последующую корректировку налоговой базы бухгалтер «Альфы» отразил в книге учета доходов и расходов.

Ситуация: нужно ли посреднику (комиссионеру, агенту, поверенному) при расчете единого налога при упрощенке включить в доходы аванс, полученный от покупателя в пользу заказчика (комитента, принципала, доверителя)? Посредник участвует в расчетах.

Да, нужно.

Организации, применяющие упрощенку, признают доходы кассовым методом, то есть на дату фактического получения денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это правило распространяется и на полученные суммы аванса (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Поэтому, если посредник, применяющий упрощенку, участвует в расчетах, часть суммы вознаграждения, полученного от покупателя авансом, он должен включить в состав налогооблагаемых доходов. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 ноября 2012 г.

№ 03-11-06/2/140 и от 28 марта 2011 г. № 03-11-06/2/39.

Определить сумму вознаграждения можно расчетным путем. Например, если посреднику полагается 10 процентов от выручки по договору, а в качестве аванса получено 20 процентов выручки, вознаграждение, которое включается в налоговую базу посредника, составит 2 процента поступивших средств.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *