Какие основные правила заполнения и ведения книги покупок в 2019-2021 годах?

Книга учета доходов и расходов — это особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН. Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346.24 НК РФ. Она есть и у организаций, и у предпринимателей.

Ошибки или отказ от ведения КУДиР, может привести к штрафам от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы — штраф в 20% суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 000 рублей. Это закреплено в статье 120 НК РФ.

При этом обязанности сдавать КУДиР в налоговую нет.

Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе выездной проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную (ст. 89, 93 НК РФ).

Также КУДиР может понадобиться, чтобы показать расходование средств целевого финансирования, или показать ПФР доходы для определения ставки страховых взносов ИП, или в банке для кредита.

В какой форме вести кудир и когда ее создать

Новую книгу нужно открывать на каждый налоговый период — календарный год. Если организация создана в течение года, книга открывается со дня создания и до конца года. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. От выбора формата зависит порядок оформления:

  • В бумажной книге до начала записей нужно заполнить титульный лист, сшить и пронумеровать страницы, указать количество страниц на последней странице, заверить КУДиР подписью и печатью (при наличии);
  • Электронную книгу в конце налогового периода нужно распечатать, сшить, пронумеровать страницы и указать их количество, заверить подписью и печатью (при наличии).

Выбранный способ ведения книги можно установить приказом руководителя или закрепить в учетной политике. Многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур.Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. В конце года или если налоговая потребует, можно распечатать.

КУДиР оформляется в одном экземпляре. При наличии обособленных подразделений, книгу формирует головной офис. Данные подразделений в ней отдельно выделять не нужно (ст. 346.24 НК РФ).

Как заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)

Какие основные правила заполнения и ведения книги покупок в 2019-2021 годах?Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135Н. КУДиР состоит из титульного листа и 5 разделов. Форма книги одинакова и для организаций, и для предпринимателей на УСН. От объекта налогообложения она тоже не зависит — меняется только порядок заполнения.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы» заполняют 1, 4 и 5 разделы. При этом в первом разделе надо заполнить только графу с доходами.

Налогоплательщики с объектом «доходы за вычетом расходов» заполняют 1 и 3 разделы. А если есть основные средства (ОС), то и 2 раздел Книги. Дополнительно понадобится справка к разделу 1.

Общие правила заполнения

Отражайте в книги хозоперации отчетных и налогового периодов. Все записи вносите в хронологическом порядке на основании первичных документов. Регистрируйте в ней документы о получении или перечислении оплаты, а также подтверждения расходов (платежные поручения, чеки, акты, накладные и пр.) Все показатели указывайте в рублях и копейках.

Раздел 1 «Доходы и расходы»

УСН 6% — в первый раздел нужно вносить только деньги, которые поступают на расчетный счет или в кассу организации. Тут же надо указать дату и номер первичного документа: платежного поручения, приходного кассового ордера или выписки кредитной организации. Блок «расходы» для упрощенцев с объектом «доходы» обычно не актуален. В него нужно заносить только:

  • расходы, осуществленные за счет субсидий;
  • расходы, предусмотренные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных и стимулирование создания безработными гражданами новых рабочих мест.

Это связано с тем, что полученное финансирование можно признать в доходах только по мере расходования. В остальных случаях заполнять графу 5 не обязательно, но и не запрещено. Некоторые доходники делают это, чтобы не терять контроль за расходами.

УСН 15% — первый раздел заполняйте полностью. Указывайте только те доходы и расходы, которые включаются в налоговую базу по налогу УСН. Прочие доходы и расходы указывать не нужно. Финансовые затраты, которые не связаны с получением прибыли, в Книгу не включайте.

Как правильно отражать доходы и расходы в разделе 1 подробно описано в статье 346.17 НК РФ. Там же прописан порядок признания доходов и расходов. Согласно нему и нужно заводить в Книгу доходы и расходы.

Также заполняется справка к разделу 1, где и производится расчет налога. Ее надо составить после подсчета итоговой суммы доходов и расходов, то есть по итогам года. 

Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов»

Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» заполняют второй раздел КУДиР, где отражается полная информация об основных средствах: дата приобретения, дата ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, остаточная стоимость и другие параметры для расчёта налоговой базы. Сюда можно внести только расходы, подтвержденные документами, которые направлены на покупку (создание) ОС и НМА или на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, перевооружение.

Почему так сложно? Стоимость основного средства списывается в расходы равными частями в течение года. Но должны быть выполнены условия, которые и описаны в разделе 2. Основное средство списывается в расходы на последнее число квартала.

Раздел 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу»

Этот раздел заполняют только организации и ИП на УСН 15% в том случае, когда в прошедших годах были убытки, которые можно перенести на следующие налоговые периоды в течение 10 лет.

Указываются суммы убытка за предыдущие годы, если есть. Потом эти данные включаются в справку к разделу 1. Если вы получили убыток в 2020 году, укажите его в Справке к Разделу 1. Третий раздел будет необходимо заполнить только в 2021 году. Если в прошлых периодах убытка не было, раздел можно не заполнять.

Раздел 4 «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога»

Этот раздел для упрощенцев на «доходах». В нем указывается информация о выплатах страховых взносов за работников и больничных пособий, на которые можно потенциально уменьшить налог УСН с объектом «доходы». ИП в этом разделе указывает и взносы, которые платит за себя.

Раздел 5 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»

Этот раздел для упрощенцев на «доходах». Его ввели с января 2018 года. Указывайте в нем суммы торгового сбора или его части, в день уплаты. Сумма сбора вносится на основании официального документа из налоговой, в котором указано, что предприниматель обязан его уплачивать.

Заполнять раздел надо всем, а не только плательщикам торгового сбора. Если в вашем регионе сбор не введен, укажите в пятом разделе отчетный год, а в показателях проставьте прочерки. Так вы защититесь от претензий инспекторов, ведь по сути без раздела 5 регистр будет не полным.

А теперь подробнее о практике ведения КУДиР.

Как отражать доходы в КУДиР

В общем правиле доходы отражаются кассовым методом: на дату поступления на расчетный счет, в кассу или иным способом.

Для денег все понятно: есть дата платежного поручения или приходного кассового ордера и сумма. Но если доход поступил в виде имущества: компьютера, например?

Как учесть натуральный доход в КУДиР

Натуральный доход в виде имущества, материалов и прочего учитывается по рыночной стоимости. Как ее определять, можно посмотреть в статье 40 НК РФ. Отражать поступление нужно в деньгах на дату передачи имущества. Подтверждающим документом станет накладная или акт на передачу.

Пример отражения натурального дохода в КУДиР:

Доходы и расходы

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
1 15.11.2020 Акт приема-передачи №5

Книга учета доходов и расходов для ИП и ООО в 2021 году

Каждый предприниматель должен вести учет всех своих финансовых операций.

Для этого предусмотрена утвержденная форма — книга учета доходов и расходов, основываясь на которой рассчитываются налоги за отчетный период.

Для разных систем налогообложения содержание Книги отличается, а также предусмотрены определенные правила ее заполнения. В этой статье рассмотрим, кто должен вести учет, и какие требования к нему выдвигаются.

Существуют такие варианты документа:

  • Для предпринимателей на ПСН. На «патенте» обязательно нужно вести данный реестр, но записывать в него следует только доходы. При применении ПСН фактический доход не влияет на размер налога, поэтому Книга потребуется только для того, чтобы контролировать лимиты — предприниматели на этой системе не должны получать более 60 миллионов рублей за год.
  • Для ИП и организаций на УСН. На ставке налога 6% нужно делать записи только в столбец доходов, а при применении УСН 15% заполнять доходы и расходы.
  • Для предпринимателей на ОСНО. Книгу нужно вести только ИП для исчисления НДФЛ.

Регистрировать КУДиР в ФСН не нужно (за исключением ИП на общей системе).

При любой налоговой проверке инспекторы, скорее всего, потребуют Книгу и ее нужно будет предоставить в десятидневный срок (пункт 3 статьи 93 НК).

Ведение учета: правила и ответственность

Какие основные правила заполнения и ведения книги покупок в 2019-2021 годах?

Внесение данных и ведение реестра должно отвечать таким правилам:

  • Сведения заносятся последовательно, в течение года, нарастающим итогом.
  • На каждый год потребуется заводить новый экземпляр Книги.
  • В документе отражаются только фактическое получение и расход денежных средств. Если, например, ИП отгрузил продукцию покупателю, но деньги на счет еще не поступили, то такая операция пока не вносится в реестр.
  • Нужно вносить суммы без округления — в рублях с копейками.
  • Если предприятие зарегистрировано, но временно не ведет деятельность, то Книгу все равно требуется завести и по окончании периода внести туда нулевой показатель.
  • Вести документ следует на русском языке. Если «первичка» составлена на иностранном языке, то ее понадобится перевести.
  • Если в КУДиР допущена ошибка, то исправлять ее следует так: зачеркнуть надпись, рядом написать правильную, поставить дату внесения исправления, подпись и указать фамилию того, кто исправил запись. Зарисовывать корректором любые данные запрещено.

При отсутствии Книги или выявлении существенных нарушений в ней, которые в дальнейшем привели к неправомерному снижению размера налогов, на нарушителя могут наложить штраф в размере от 40 тысяч рублей. Максимальное наказание — 20% от суммы недополученного налога.

Читайте также:  Новые правила по НДФЛ для компаний с обособками: важные нюансы от ФНС

Если выявленные нарушения не привели к снижению налогооблагаемой базы, то на предприятие накладывается штраф до 30 тысяч рублей. Если Книга не предоставлена проверяющему в положенный срок, то штраф составит 200 рублей, для ООО дополнительно накладывается штраф на руководителя — максимум 500 рублей.

Как вносить данные в книгу учета доходов и расходов

Рассмотрим правила заполнения документа для разных систем налогообложения.

Как заполнять КУДиР на УСН «Доходы»

Предприниматели и ООО на УСН 6% заполняют Книгу так:

  1. Первый лист, где в соответствующих полях указываются год, дата начала заполнения и реквизиты предпринимателя или ООО, система налогообложения, номер банковского счета.
  2. Раздел I заполняют, если были доходы за указанный период. В соответствующих ячейках указывают реквизиты первичного документа, сумму поступивших средств. Расходы в этой системе налогообложения не учитываются при исчислении взносов в бюджет, поэтому их тоже записывают в колонку «Доходы», но со знаком минус. Доходы, полученные за один день, можно объединить и указать как выручка из кассы.
  3. Разделы III и IV не заполняются.
  4. Разделы IV и V отражают взносы в ПФР. Они записываются только после перечисления средств в бюджет.
  5. Раздел V. Здесь указываются только те суммы, на которые по закону можно снизить налог при выбранной системе налогообложения.

Рассмотрим пример ведения Книги при УСН «Доходы»:

ИП Николаев С. В. применяет УСН со ставкой налогообложения 6%. Работает без наемных сотрудников с начала 2021 года. В январе 2021 года он заключил контракт на предоставление услуг другому предпринимателю. В результате на расчетный счет поступили средства:

  • 25 января 2021 года 30 000 рублей по платежному поручению № 2;
  • 6 июля 2021 года 25 000 рублей по платежному поручению № 6;
  • 10 октября 2021 года 35 000 рублей по платежному поручению № 1.

11 октября 2021 года часть денег (5 000 рублей) за некачественно выполненные услуги предпринимателю пришлось вернуть.

Необходимые материалы для своей работы ИП закупил на сумму 18 000 рублей (15 января 2021 года). Записи в Книге будут выглядеть так:

Рисунок 1.1

Рисунок 1.2

Как заполнить Книгу на УСН «Доходы минус расходы»

Вносить данные в КУДиР при применении УСН 15% нужно очень внимательно, особенно относительно расходов, поскольку они снижают налогооблагаемую базу. Также нужно хранить всю «первичку», относящуюся к расходам — при проверке ФНС обязательно запросит подтверждение указанных сведений.

Заполнять Книгу нужно так:

  1. Первый лист с указанием данных предприятия, даты начала ведения учета, СНО и года, за который ведется реестр операций.
  2. Раздел I. Доходы и расходы записывают в разных столбцах, каждую операцию отдельно (выручку из кассы за один день можно объединять). Обязательно указывать номера первичных документов и дату их составления.
  3. Раздел II. Заполняется, только если за год были расходы на покупку или создание основных средств.
  4. Раздел III. Заполняется, если за год были убытки, в соответствии с законом уменьшающие налогооблагаемую базу.
  5. Раздел IV и V не заполняются.

Рассмотрим пример ведения КУДиР при УСН «Доходы минус расходы»:

ИП Сергеев П. О. применяет «упрощенку» со ставкой налогообложения 15%. Работает без наемных сотрудников с начала 2021 года. В феврале 2021 года ИП заключил контракт на поставку своей продукции, на его расчетный счет покупатель будет перечислять ежеквартально 200 000 рублей.

  • Для изготовления своей продукции ИП Сергеев закупал сырье на сумму 35 000 рублей (20 января 2021 года) и 75 000 рублей (20 июля 2021 года).
  • В конце 2021 года ИП перечислил обязательные взносы в бюджет — 43 000 рублей в Пенсионный фонд и 9 000 рублей на обязательное медицинское страхование (29 декабря 2021 года и 30 декабря 2021 года соответственно).
  • Записи будут выглядеть так:

Рисунок 1.3

Рисунок 1.4

Как заполнить документ для ИП на ПСН

Предприниматели на патенте указывают только полученные доходы, чтобы отслеживать как соблюдается доходный лимит (до 60 миллионов рублей/год).

Заполняется КУДиР так:

  1. Титульный лист — основные сведения о предприятии, указание применяемой ПСН, дата начала реестра и год.
  2. Раздел I. Последовательно записываются доходы с обязательным указанием номера и даты составления соответствующего документа (чек, договор, другое)

В конце выручка суммируется и значение записывается в ячейку «Итого за год».

Как заполнить Книгу предпринимателю на ОСНО

Для ИП на общей системе данный документ и по форме, и по правилам ведения кардинально отличается от этого варианта для «упрощенцев».

Во-первых, обязательно понадобится зарегистрировать документ в налоговой инспекции перед началом ведения учета, если реестр ведется в бумажном варианте.

Во-вторых, здесь детально отражаются все финансовые операции, поскольку это напрямую влияет на размер взносов за прошедший период.

Чаще всего Книга на общей системе ведется в электронном варианте в одной из бухгалтерских программ, где некоторые позиции рассчитываются автоматически, исходя из первичных данных. КУДиР для ИП на ОСНО содержит 6 разделов. Сведения в ячейки заносятся в соответствии со спецификой работы предприятия.

Изменения в книге учета с 2021 года

Ведение учета с помощью КУДиР — устаревший и затратный по времени способ. Поэтому многие ИП ждали отмены этого требования еще в 2019 году, когда началось переведение «упрощенцев» на онлайн-кассы.

Несмотря на то, что в начале 2020 года начали рассмотрение законопроекта об автоматическом ведении отчетности и отмене Книги, в связи с пандемией итоговое решение по этому вопросу отложили. Поэтому в 2021 году требование ведения КУДиР остается в силе.

Заполнение книги покупок: образец, порядок, правила, пример, графы

Книга покупок служит регистром, в котором собирается информация о всех полученных счетах-фактурах от организаций, являющихся по отношению к компании продавцами. Каждая покупка организации должна сопровождаться созданием регистрационной записи по мере поступления.

Обязательность ведения книги покупок и продаж наступает с того момента, когда организация признается плательщиком налога на добавленную стоимость. Основным регламентирующим вопросы заполнения книги покупок документом является Постановление Правительства 1137.

Заполнение книги покупок в 2019

В настоящее время налоговой инспекцией осуществляется контроль хозяйственных операций, в которых участвуют хозяйствующие субъекты. Проверка налога на добавленную стоимость (НДС) является сплошной, — если один из контрагентов внес отгрузку в свою учетную систему, инспекция будет «искать».

Такую же встречную фактуру у оппонента проверяемой организации. Проверка деклараций предприятий происходит в автоматическом режиме специализированными сервисами государственного ведомства.

Если все операции имеют между собой согласование, то платежи и отгрузки между фирмами не попадут в разряд подозрительных.

Ввиду такого тотального контроля всем предприятиям, — плательщикам НДС, — надлежит строго следить за ведением отчетных форм.

Заполнение книги покупок — тема данного видеосюжета:

Правила и условия для формирования

В качестве правил, которые устанавливает законодатель, используются следующие нормы:

  • Книга покупок, как и любой другой регистр должен иметь нумерацию;
  • Как отчет, регистр должен быть скреплен (прошит нитками), в месте прохождения концов бечевки наклеивается заверительный лист. На штампе проставляются такие реквизиты, как печать организации, подпись руководителя и количество листов в деле;
  • При возникновении необходимости внесения изменений, правок в книгу покупок, создается дополнительный регистр – лист. Вложений может быть несколько, при этом не допускается нумеровать дополнения сквозным методом;
  • Для случаев, когда в организации ведется учет в электронном формате, по завершении налогового периода, книгу покупок надлежит распечатать и оформить в соответствии с правилами;
  • Для исключения ошибок в регистре, его надлежит сдавать на проверку ответственным должностным лицам (главному бухгалтеру, руководителю).

Графы

  1. Номер каждой операции, отраженной в книге (заносится в соответствии с кодом из Перечня).
  2. Собственно, коды. Если счет-фактура сводный, то коды проставляются через запятую.
  3. Реквизиты, позволяющие идентифицировать основание хозяйственной операции.

  4. Реквизиты для исправленных счетов.
  5. Реквизиты для корректировочных документов.
  6. Реквизиты для дополнительных документов.
  7. Данные платежного поручения (или иного документа), по которому совершена оплата покупки.
  8. Дата фактического оприходования закупки.

  9. Данные на продавца – контрагента предприятия.
  10. Сведения о посреднике.
  11. Реквизиты таможенной декларации.
  12. Графа для кода и вида валюты по международной сделке.
  13. Итог по стоимости счетов-фактур.

  14. Расчетная сумма НДС, которую фирма имеет право принять к вычету из базы.

Порядок

  • Законодатель не ограничивает организации в выборе способа ведения регистра (на бумажном носителе или в электронной форме – следует закрепить в учетной политике);
  • Единица учета для книги покупок – рубли и копейки, за исключением приобретения товаров у национальных поставщиков;
  • Чтобы исправить неправильные записи следует регистрировать корректировки тем же кварталом, в котором обнаружена ошибка;
  • Обязательно следует выводить, оформлять и направлять на хранение книгу покупок за прошедший отчетный период;

Бланк книги можно скачать здесь.

Пример заполнения

Вычеты

Что касается покупателей, которые перечисляют средства в счет предоплаты за товары, которые получат в будущем, отражать сведения в книге покупок не стоит. Даже если организация находится на общем режиме налогообложения, право на вычет (обязанность на оптимизацию налоговой базы) появится не ранее, чем после оприходования поступившего товара.

Читайте также:  Пропуск с фото может повлечь штраф за персональные данные

Соответственно, предоплата не является основанием для уменьшения налогов в текущем квартале. Довольно часто предприниматели в конце квартала начинают кипучую деятельность по закупкам. Чтобы исключить такие моменты в практике хозяйствующих субъектов, законодатель обязывает продавцов отгружать свой товар в том же отчетном периоде, что и его оппонент.

Заполнение книги в 1С 7.7 показано в этом видеоролике:

Особенности оформления при импорте

В руководящих документах отмечается, что книга покупок служит не только регистром для отражения операций, содержащих сведения по налогу на добавленную стоимость.

Так, номер грузовой таможенной декларации проставляется взамен сведений по счету-фактуре, на основании которого был принят к учету вычет.

При этом налог на добавленную стоимость уже считается уплаченным при ввозе товара на территорию Российской Федерации.

Внесение изменений в книгу

При обстоятельствах, в которых необходимо провести замену покупателя в учетном регистре, следует руководствоваться положениями Постановления Правительства 1137 2011 года.

 Сначала нужно удалить счета-фактуры из дополнительного листа, который был заведен в периоде возникновения ошибки. После этого сдается уточненная декларация по налогу.

В противном случае инспекторы могут посчитать (скорее всего так и будет) такую операцию ничем не обоснованной и будут настаивать на возвращении в учет ранее произведенных записей.

Для исправления собственной ошибки в книге покупок надлежит аннулировать неправильную запись из регистра посредством дополнительного листа. В документе регистрируется новая запись с положительной суммой из счет-фактуры с правильным номером. После этого следует направить уточненную декларацию.

Формирование записей книги покупок в 1С:Бухгалтерии предприятия 8 показано в видео ниже:

Пример заполнения книги покупок — порядок, правила, образец в 2020 году

Главная / Налоги / Что такое НДС и когда его повышение до 20 процентов? / Книга покупок и продаж

Назад

Опубликовано: 28.12.2017

Время на чтение: 10 мин

  Как открыть кадровое агентство: пошаговое руководство

25

Книга продаж является обязательным документом для тех коммерческих организаций, которые ведут торговую деятельность с другими организациями и облагаются налогом по общей системе налогообложения (ОСНО).

  • Правила заполнения и основная информация
  • Сведения книги продаж
  • Проверка книги продаж
  • Корректировка НДС в книге продаж
  • Заключение

Дорогие читатели! Каждый случай индивидуален, поэтому уточняйте информацию у наших юристов. Это бесплатно. Задать вопрос

Правила заполнения и основная информация

  • Книга продаж как один из основных отчетных бухгалтерских документов начал активно использоваться с 2005 года, когда она была определена в качестве одного из ключевых бухгалтерских отчетных документов, одной из целей которых стал учёт уплаченных налогов с реализованных товаров.
  • В течение длительного времени правила заполнения книги продаж менялись, отвечая главному требованию – на основании представленных в ней сведений должен достаточно легко рассчитываться объем НДС.
  • Кроме того, именно на основании сведений, указанных в данном документе определяется та сумма доходов того или иного юридического лица, которая будет облагаться обязательным внесением налогов в бюджет государства, а какая – нет.
  • В связи с перечисленными функциями данного документа к его заполнению предъявляются определенные требования.
  • Как и раньше, заполнение книги продаж осуществляется на основании выставленных организациям-покупателям счетов-фактур, завершенных кассовых лент, счетов-фактур, которые были выставлены различными налоговыми агентами.
  • Внесение сведений в данный документ может осуществляться как в рукописном виде (на бумажном носителе, сформированном в формате Excel), так и в электронном (с помощью формирования данных либо в указанной программе, либо с помощью электронной системы «1С».
  • Независимо от того, в каком формате данный документ будет заполняться, распечатанная версия должна сохраняться, в соответствии с требованиями налогового законодательства и бухгалтерских нормативных актов, не менее четырех лет в организации в сшитом и скрепленном печатью руководителя виде.

Возникающие вопросы ↑

Даже у опытных специалистов иногда остаются открытыми определенные вопросы. С чем чаще всего возникают сложности?

Нюансы для налоговых агентов

Налоговые агенты должны выписывать счета-фактуры сами себе. Их оформляют в двух варианта:

1-й стоит зарегистрировать в Книге продаж Это будет основание для начислений НДС в государственные структуры
2-й – в Книге покупок Это – основание для получения вычета

Но чтобы получить право воспользоваться вычетом, плательщики должны:

  1. Принять продукцию к учету (ст. 172 п. 1 НК). Должна иметься соответствующая документация, которая подтвердит наличие прав.
  2. Продукция должна быть использована в деятельности, что облагается НДС, или будет в дальнейшем перепродана (ст. 171 п. 2 НК).
  3. Лицо должно получить счета-фактуры.

Без выполнения таких условий принять налог к вычету нельзя. Но есть и исключение. Сумма НДС, что платится налоговым агентом, о которых идет речь в ст. 161 п. 4 подп. 1 НК, может приниматься к вычету на основании документации, что подтвердит факт оплаты налога.

При этом счета-фактуры не обязательно иметь. Такого обязательства не имеют и налоговые агенты, что являются покупателями имущественных объектов, принадлежащих банкротам.

Составленные счета-фактуры налоговым агентом относительно НДС, что платится при покупке имущественных объектов или прав на имущество банкрота (конфиската) для применения вычета – не повод для налогового органа отказать в таковом.

Особенности формирования книги покупок в 1С

Стоит придерживаться такого порядка создания документов при формировании Книги:

  1. Документ, что отражает поступившие товары и услуги для НДС. С его помощью можно формировать счета-фактуры, что отсутствовали в первичной документации. К примеру, поступление отражалось ручным способом.
  2. Документ для регистрации оплаты поставщику сумм налога на добавленную стоимость.
  3. Документ для отражения начислений налога по СМР. Формируется, когда в отчетных периодах проводится СМР своими силами.
  4. Документ для регистрации перечислений налога в государственные структуры.
  5. Документ для распределения налога по косвенным затратам.
  6. Документ для восстановления налога – используется по надобности.
  7. Документ для формирования записей Книги покупок.
  8. Для формирования записей в книге (0%).

Если обнаружено ошибку, стоит сформировать дополнительный лист. Разберем на примере как это сделать.

15 января 2007 года было зарегистрировано в книге покупок сет-фактуру № 1 от 15 января 2007 года по купленной продукции на сумму 59 тыс. рублей. плюс НДС – 18%, что составил 9 тыс.

20 февраля обнаружено неточности — в отчетности неправильно указаны реквизиты поставщика (ИНН), и поэтому вычет является неправомерным. В день, когда ошибка выявлена, заполняется дополнительный лист, сторнирующий данные за январь.

В программе 1С следует вручную внести сторнирующую запись, ставится флаг «Запись дополнительного листа», корректирующий период – 31 января 2007, что является последним днем, когда производилось начисление налога.

Выбирают пункт текущего периода. Будет учтено корректировку за январь, что вносилась в последующем налоговом периоде.

Возможно использование альтернативного варианта формирования дополнительного листа – за корректирующие периоды. Формирование осуществляется за все периоды, корректировка по которым исполнялась в текущем периоде.

Такой способ обеспечивает возможность контролирования правок, что вносятся в текущем месяце. Вверху листа ставится январь, а в пункте «доп.лист оформлено» ставится – 20 февраля, то есть дата, когда документ составлялся.

Корректировка НДС в книге продаж

  1. Внесение тех или иных изменений в книгу продаж, в том числе и по суммам НДС, может осуществляться двумя способами, в зависимости от того, закрыт ли данный документ по итогам окончания финансового (налогового) периода или ошибка, требующая корректировки, выявлена в ходе такового.

  2. Если налоговый период уже закрыт, то внесение корректировок, в том числе по уплаченным суммам НДС, должно происходить с помощью оформления отдельного листа.

  3. В данном листе указываются только данные корректируемого счета-фактуры, ссылка на его расположение в книге продаж, а также сведения, подлежащие непосредственной корректировке (например, если должны быть изменены сведения о внесенном НДС в размере 18% от общей стоимости товара и итоговой суммы выставленного счета, то необходимо указать только эти данные и исправленную сумму).
  4. Если речь идет об исправлении сведений в еще действующей книге продаж, то необходимо исправить сведения в самом тексте документа без оформления дополнительного листа.
  5. Однако вносить сведения придется в полном объеме, как и при заполнении первичной информации о конкретном счете.
  6. При этом, если встает вопрос о необходимости проведения корректировки представленной декларации (если общая сумма НДС поменялась), то осуществить это будет возможно только после того, как вся книга будет полностью заполнена, сшита и скреплена печатями, включая и все использованные листы корректировки, так как именно на основании этого итогового документа будет составляться корректировочная декларация.

  Как сделать плакат с шоколадками и надписями своими руками?

Читайте также:  Поломка компьютера — смягчающее обстоятельство или нет?

В том случае, если сумма НДС не поменялась, несмотря на внесенные корректировки, исправление декларации не потребуется.

Порядок заполнения книги покупок в 2020 году ↑

При внесении сведений в бланк плательщикам стоит опираться на определенный порядок. Разберемся, из чего состоит документ и какие нюансы следует учитывать.

Правила ведения книги покупок смотрите в статье: книга покупок. Особенности заполнения книги покупок и книги продаж при НДС, читайте здесь.

Состав отчетности

Разберемся, какая информация содержится в Книге покупок. Отражают:

  1. Название фирмы в соответствии с учредительскими документами.
  2. ИНН и код причины регистрации покупателей.
  3. Отчетный период, когда покупка совершена, а средства внесены на счета продавцов, произведено частичную оплату в счет ожидающейся поставки продукции, передачи прав на имущественные объекты.

Далее заполняют такие графы:

1 Ставится порядковый номер отражаемого счета-фактуры
2 Вписывают дату и номер счетов-фактур продавцов
3 Ставят дату, когда произведено оплату счета-фактуры в тех ситуациях, что установлены нормативной документацией РФ
4 Указывают дату, когда продукция, услуги, имущественные права приняты на учет
5 Название продавцов
ИНН продавцов
Коды причин того, что продавец стал на учет
6 Отражают страну, из которой привезен товар, номера таможенных деклараций для продукции, что ввозится в пределы таможенной территории РФ
7 Вписывают итоговую сумму по счетам-фактурам с учетом НДС. Если перечисляется сумма оплаты (в том числе частичной), передача прав на имущественные объекты – отражается сумма перечислений с учетом НДС
8 Отражаются сведения по покупкам, что облагаются НДС по ставке 18%. Если сумму налога определяют с использованием расчетного метода, а также с сумм оплаты (также частичной), передаче прав на имущество – по тем ставкам, что отражены в п. 4 ст. 164 НК.
Цена покупки без НДС
Размер НДС, что исчислен от цены приобретения по соответствующей ставке
9 приобретения, что являются объектом налогообложения по ставке 10% или иной ставки, что предусмотрены п. 4. ст. 164 НК
Цена приобретенного товара без НДС
НДС, рассчитанный из цены товара, если используется ставка 10% или иные ставки (частично в том числе) – при уплате сумм в счет ожидающихся поставок продукции, прописанные в законодательстве
10 Итоги по приобретенному товару (по счетам-фактурам), что облагается НДС по ставке 0%
11 Купленный товар, что является объектом налогообложения по ставке 20%, а если сумму определяют с использованием расчетного метода – по ставкам, отраженным в нормативных актах (ст. 164)
11а Цена приобретений без учета НДС
11б Величина налога, что рассчитывается исходя из стоимости товара (по ставке 20%). Здесь также стоит учесть нормы ст. 164
12 Итоговый показатель приобретений по счетам-фактурам, что освобождаются от оплаты НДС

Основные правила по формированию документа

Общие правила:

  1. Документ должен иметь нумерацию.
  2. Отчет скрепляют – сшивают нитками, на которые сверху наклеивают лист бумаги (сверху ставится печать, подпись руководителя компании, кол-во страниц в отчете).
  3. В случае необходимости внести правки добавляют дополнительные листы. Сквозную нумерацию ставить нельзя.
  4. Если документ составляется в электронном формате, то по истечению налогового периода его стоит распечатать и прошить.
  5. За тем, правильно ли составляется отчет, должен следить руководитель организации или другое доверенное должностное лицо.

При заполнении отдельных граф стоит учесть некоторые особенности. Если регистрируется полученный от продавца счет-фактура на перечисления (в том числе частичные) в счет оплаты ожидающихся поставок, передачи прав на имущество, графы 4, 6, 8а, 9а остаются не заполненными.

Видео: обучение 1С 7.7, Книга Покупок

В них плательщики ставят прочерк. В каждом отчетном периоде в Книге стоит подвести итоги по пунктам 7 – 12, так как данные из них будут использованы при подготовке налоговой отчетности в виде декларации по НДС.

Стоит учесть и такой нюанс: заполнять графу 7 стоит только в ситуациях, предусмотренных Письмом № 03-07-11/60221 от 29 ноября 2020 года.

В соответствии с действующей нормативной базой, основание для принятия налога на добавленную стоимость – счет-фактура и принятие на учет имущественного объекта.

Но есть и такие случаи, когда необходима оплата по факту, и только тогда вычет можно использовать (ст. 172 НК):

  • при принятии к вычетам НДС оплаченной при импорте продукции;
  • при принятии к вычетам по авансовым платежам за покупаемую продукцию.

То есть в таких ситуациях в графе 7 книги покупок является необходимым отражение реквизитов, что являются подтверждением уплаты налога на добавленную стоимость после перечисления сумм.

Образец заполнения

Как выглядит новая форма (бланк) Книги покупок в 2020 году? Приведем пример отчета и сам бланк для заполнения:

Оформление книг

Оформлять налоговые регистры можно как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Приложения № 4 и п. 1 Приложения № 5 к Постановлению № 1137).

ВАЖНО!

Налоговые регистры направляются в ИФНС только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Регистрация документов производится в хронологическом порядке в том периоде, в котором возникло обязательство по уплате или возмещению НДС.

По окончании квартала до 20-го числа следующего месяца бумажные варианты регистров необходимо:

  • пронумеровать листы;
  • прошнуровать;
  • заверить подписью руководителя или уполномоченного лица. В случае ведения учета ИП подписывается лично предприниматель.
  • ВАЖНО!
  • Итоговые суммы обязательно должны быть идентичны (тождественны) данным, представленным в сданной декларации по НДС.
  • Налоговые регистры хранятся в течение четырех лет с момента, когда была сделана последняя запись.

Книга покупок, бланк

КУДиР для ИП и ООО в 2021 году

КУДиР – книга учета доходов и расходов, которую обязаны вести:

  • ИП на УСН, ОСН, ПСН, ЕСХН. То есть все, кроме плательщиков ЕНВД и тех ИП, кто применяет новый налоговый режим НПД.
  • Организации на УСН.

КУДиР можно вести самостоятельно, т.е. вручную. Тем не менее при большом количестве доходно-расходных операций, в целях экономии времени и во избежание ошибок при заполнении КУДиР, лучше использовать предназначенные для этого программы или онлайн-сервисы.

Подача и заверение КУДиР

Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно. Кроме того, с 2013 года отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе. Однако, прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть обязательно. Штраф за ее отсутствие для ИП – 200 рублей, для организаций – 10 000 рублей.

Бланки КУДиР

В зависимости от системы налогообложения в 2021 году используются следующие бланки книги учета доходов и расходов:

  • КУДиР для УСН (подходит для ИП и организаций);
  • КУДиР для ОСН;
  • КУДиР для ЕСХН;
  • КУД (книга учета доходов) для ПСН.

Заполнение КУДиР

Основные правила ведения КУДиР:

  1. На каждый налоговый период заводится новая книга учета доходов и расходов.
  2. Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платежное поручение и т.п.).
  3. Пополнение счета и увеличение уставного капитала доходами не признаются и, соответственно, в КУДиР не заносятся.
  4. КУДиР может применяться в бумажном или электронном виде. При ведении книги в электронном виде по окончании налогового периода КУДиР необходимо вывести на бумажные носители.
  5. Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подтверждена подписью руководителя и печатью (при наличии).
  6. Незаполненные разделы КУДиР также распечатываются и сшиваются в общем порядке.
  7. При отсутствии деятельности, прибыли или расходов ИП и организации должны иметь нулевую КУДиР.

Инструкция и образцы заполнения КУДиР

Ниже представлены инструкция и образцы КУДиР на УСН (подойдет также для ПСН и ЕСХН, поскольку они очень похожи и являются более простыми в заполнении).

Образцы заполнения КУДиР на УСН

Посмотреть заполненный образец КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.

Посмотреть заполненный пример нулевой КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.

Инструкция по заполнению КУДиР на УСН

Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.

В поле «Дата» записывается год, месяц и число начала ведения книги (т.е. дата первой записи в КУДИР).

  • Поле «ОКПО» заполняется, если у Вас есть информационное письмо из Росстата, в котором указан данный номер.
  • В поле «Объект налогообложения» указываются «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
  • Помимо этого не забудьте указать:
  • год, за который заполняется КУДИР;
  • название ООО либо ФИО ИП;
  • ИНН и КПП для ООО или ИНН для ИП (предусмотрены два разных поля);
  • юридический адрес ООО либо адрес места жительства ИП;
  • номера расчетных счетов и название банков, в которых они открыты (если есть).

Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).

ГРАФА №1. Порядковый номер записи.

ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.

При доходе:

  1. Если средства поступили в кассу

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *