Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

Налог на добавленную стоимость — очень важный косвенный налог. Во многих странах он составляет минимум четверть от доходной части бюджета. В этой статье мы рассмотрим процедуру учета НДС с авансов полученных и выданных, а также расскажем об истории этого налога в России.

Обработка НДС депозитами и авансовые платежи

Один из запросов, который постоянно появляется, — это обработка НДС депозитов.

Это может быть связано с тем, что существуют разные типы депозитов с различными правилами НДС для каждого. В целом мы рассматриваем правила налоговой точки. Налоговый пункт — это время, в течение которого уйдет налог на прибыль, а на добавленную стоимость возмещается.

У бизнеса могут быть различные коммерческие соглашения для таких платежей, как:

  • получение авансовых платежей;
  • продажа кредитов;
  • периодические платежи за непрерывные поставки;
  • депозиты безопасности для наемных товаров.

Они рассмотрены ниже, а также некоторые конкретные меры. Восстановление НДС с аванса выданного- очень сложная экономическая тематика, в ней есть много подводных камней.

Авансовые платежи и депозиты

Авансовый платеж, или депозит — это доля от общей продажной цены, которую клиент платит бизнесу, прежде чем он поставляет им товары или услуги.

Налоговый пункт, если авансовый платеж сделан в зависимости от того, что из следующего происходит, выглядит, как:

  • дата выписки счета-фактуры за авансовый платеж;
  • дата получения аванса.

Причитающийся НДС по стоимости авансового платежа включается в возврат за период, когда возникает налоговая точка.

Если клиент оплачивает оставшийся остаток до того, как товары будут доставлены или выполнены услуги, то следующий налоговый пункт будет создан, когда произойдет следующее:

  • дата выписки счета-фактуры для баланса;
  • выплата остатка получена.

Таким образом, НДС должен быть на балансе при возврате, когда возникает дополнительная налоговая точка. Также можно увидеть, что счет НДС с авансов покупателя — достаточно частое явление.

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

Возвратные депозиты

Бизнес может попросить своих клиентов заплатить депозит, когда они покупают товары. При внесении депозита налог не взимается:

  • полностью возвращается клиенту, когда они безопасно возвращают товар;
  • хранится у вас, чтобы компенсировать вам потерю или повреждение.

Форекс депозиты

Если клиенту предлагается внести залог на товары или услуги, но затем они не покупают их или не пользуются услугами, может быть принято решение сохранить депозит.

Обычно договоренность заключается в том, что клиент соглашается заранее на него, и это является частью условий для продажи. Эта договоренность известна, как неустойка.

Это часто происходит, когда, например, гостиничный бизнес взимает плату за резервирование комнаты.

НДС должен быть объявлен при получении депозита или когда выставляется счет-фактура, в зависимости от того, что произойдет раньше.

Если депозит сохранен (потому что клиент меняет свое мнение о товаре или услуге и больше не хочет их), НДС не взимается, поскольку поставка не производится. Если налог на прибыль уже объявлен, бизнес должен скорректировать сумму оставшегося депозита при следующем возврате НДС. Если продажа продолжается, применяются правила авансовых платежей.

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

Непрерывные поставки

Если вы предоставляете услуги на постоянной основе и получаете регулярные или случайные платежи, налоговая точка создается каждый раз, когда выставляется счет-фактура НДС или получен платеж, в зависимости от того, что произойдет раньше.

Если платежи производятся регулярно, компания может выставить счет-фактуру НДС в начале любого периода до года для всех платежей, причитающихся в этот период (при условии, что уплачивается более одного платежа).

Если в начале периода принято решение выставить счет-фактуру, ни один НДС не будет объявлен на какой-либо платеж до тех пор, пока не будет дана дата платежа или получения, в зависимости от того, что произойдет раньше. В этом случае фактура счета НДС с авансов считается по другим правилам.

Тут уже зависит от Налогового кодекса государства, в которой произошла такая ситуация.

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

Кредитные и условные продажи

Здесь правила могут стать более сложными:

  • Продажа кредита означает продажу товаров, которые сразу становятся собственностью клиента, но где цена оплачивается в рассрочку.
  • Условная продажа — это то, где товары поставляются клиенту, но они остаются собственностью продавца до тех пор, пока не будут полностью оплачены.

Налоговый пункт для продажи кредита или условной продажи создается в момент предоставления товара или услуг клиенту. Это основная налоговая точка, и тогда вы должны учитывать НДС на полную стоимость товара.

Эта базовая налоговая точка может быть перегружена, и фактический налоговый пункт создан, если бизнес:

  • выдает счет-фактуру или получает платеж до поставки товаров или услуг;
  • выдает счет-фактуру по НДС до 14 дней после базовой налоговой точки.

Кредитные продажи, когда финансирование предоставляется клиенту

Если товары предлагаются в кредит клиенту, а финансовая компания не участвует, поставщик финансирует сам кредит. Если кредитная смета указана отдельно по счету, выставленному клиенту, она будет освобождена от НДС.

Другие сборы, связанные с кредитом, например, администрация, документация или плата за прием также будут освобождены. НДС декларируется по полной стоимости товаров, которые были поставлены по возврату налога за этот период.

Если товары или услуги предоставляются по беспроцентному кредиту путем организации с клиентом для их оплаты в течение установленного периода без взимания их процентов, тогда НДС объявляется по полной цене продажи при поставке.

Кредитные продажи с участием финансовой компании

Когда бизнес делает кредитные продажи с участием финансовой компании, последняя либо:

  • Становится владельцем товара, например, когда покупка финансируется за счет договора купли-продажи.
  • Не становится владельцем товара, например, когда покупка финансируется за счет кредитного соглашения.

Договоры купли-продажи

Если финансовая компания становится владельцем товара, бизнес поставляет товары финансовой компании, а не клиенту. За предоставление кредита не взимается плата, поэтому продавец учитывает НДС по стоимости товара в момент их поставки в финансовую компанию. Любая комиссия, полученная от финансовой компании для представления клиенту, обычно облагается НДС.

Кредитные соглашения

Если финансовая компания не становится владельцем товара, поставщик продает товар непосредственно своему клиенту. Бизнес не поставляет товары в финансовую компанию, хотя последняя может заплатить продавцу напрямую.

Причитается НДС по цене продажи клиенту, даже если продавец получает меньшую сумму от финансовой компании. Контракт между клиентом и финансовой компанией для кредитования является полностью отдельной сделкой по продаже товаров.

Схема учета наличности

Если бизнес использует схему учета наличности, он учитывает выходной налог. Когда он получает платеж от своих клиентов, если он не является возвратным депозитом, порядок учета НДС в этом случае не меняется.

Имущество

Следует проявлять осторожность с депозитами в сделках с недвижимостью. Это особенно важно, если имущество приобретается на аукционе.

Эти комментарии применяются только к покупке имущества, на которое взимается НДС (коммерческое имущество, облагаемое налогом). Если депозит выплачивается заинтересованному лицу, счету солиситора или депозитного счета (обычно при обмене), и продавец не имеет доступа к этим деньгам до завершения, не создается налоговый пункт.

В противном случае любой авансовый платеж обрабатывается так же, как указано выше, и создает налоговую точку, по которой выходной налог зависит от размера суммы вклада. Продавцы на аукционе могут ошибаться в этих правилах. Если никакой другой налоговой точки не было создано, налог на прибыль должен быть завершен.

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

Маржинальная схема туроператоров (TOMS)

TOMS имеет четкие правила по депозитам. При нормальных правилах НДС, налоговый пункт обычно возникает при выдаче счета или получении платежа (как указано выше). В TOMS нормальное время поставки — это дата отъезда или первая занятость.

Однако в некоторых случаях это переопределяется. Если туроператор получает более одного платежа, он может иметь несколько налоговых пунктов. При каждом получении платежа более 20% от продажной цены создается налоговый пункт для этой суммы.

Он также создается каждый раз, когда платежи, полученные до настоящего времени (и еще не учтенные), превышают 20% при добавлении вместе. Существуют варианты для депозитов, полученных при работе с TOMS, поэтому необходимо искать конкретные рекомендации.

Регистрация НДС

При расчете оборота для регистрации необходимо включить депозиты, которые создают налоговую точку в «историческом» тесте.

Следует также принять меры к тому, чтобы большой депозит не инициировал немедленную регистрацию НДС в силу «будущего» теста.

Если в любое время можно ожидать, что поступления в течение следующего месяца сами по себе превысят лимит оборота, а в настоящее время — это, например, 85 000 фунтов стерлингов, то дата регистрации будет началом этого 30-дневного периода.

Читайте также:  Как произвести разовую сдачу отчетности через интернет?

Схема с фиксированной ставкой

Бизнес применяет соответствующую фиксированную ставку к стоимости полученного депозита (если он не является возвратным).

В большинстве случаев вопрос о счете-фактуре может быть проигнорирован, если принять во внимание возможность использования версии кассового учета в схеме с фиксированной ставкой.

В схеме с последней НДС с авансов выданных может быть как больше, чем без фиксированной ставки, так и меньше, все зависит от стоимости товара, какой это товар и так далее.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в России

В экономическом плане НДС является косвенным налогом, который включен в цену товаров и оплачивается покупателем продавцу. Последнее заключается в передаче суммы налога правительству. Но юридически — это продавец, а не покупатель, который считается налогоплательщиком НДС (то есть тот, который несет юридическую ответственность за его оплату).

Налогоплательщиками для целей НДС являются все российские юридические лица и индивидуальные предприниматели с определенными исключениями, которые мы рассмотрим ниже.

Иностранные юридические лица обязаны регистрироваться в качестве налогоплательщиков в России, когда их присутствие в стране соответствует определенным критериям.

Следует, однако, отметить, что зарубежному юрлицу также может потребоваться уплатить НДС даже без наличия российского присутствия в случаях, когда их деятельность подлежит налогообложению по правилам поставки.

В этом случае, если иностранное юридическое лицо имеет несколько подразделений в России в разных городах или муниципалитетах, то оно может выбрать для представления своих отчетов о соответствии НДС и уплаты налогов для всех подразделений через один из них. Местное налоговое управление в каждом из мест должно быть уведомлено в письменной форме о выборе (статья 174).

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

Освобожденные категории налогоплательщиков

  • Определенные категории налогоплательщиков освобождаются от обязательств плательщика НДС. Это:
  • • Малые предприятия, отвечающие определенным критериям.
  • • Компании и индивидуальные предприниматели, аккредитованные в качестве участников инновационного центра «Сколково».
  • • Компании и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.
  • • Компании и индивидуальные предприниматели, применяющие режим единого налога на вмененный доход (но только в отношении видов деятельности, облагаемых налогом на вмененный доход).
  • • Иностранные организаторы, партнеры по маркетингу или вещательные компании для Олимпийских игр 2014 года в Сочи и Параолимпийских игр с соответствующим подтверждением такого освобожденного статуса.

По закону малые предприятия освобождаются от обязательств действовать в качестве плательщика НДС.

Это освобождение предоставляется малым предприятиям с доходом от продаж в размере менее 2 миллионов рублей в течение трех последовательных месяцев (статья 145).

Освобождение невозможно для НДС на импортируемые товары, подлежащие оплате на таможне, и для тех налогоплательщиков, которые несут ответственность за акцизный налог (в отношении подакцизных товаров).

Налогоплательщик, применяющий освобождение, не обязан взимать налог или представлять декларации, но он должен уплатить НДС, взимаемый его поставщиками, когда последние оплачивают в нормальном режиме.

Для осуществления права на это освобождение налогоплательщик должен уведомить местную налоговую инспекцию о намерении использовать освобождение в соответствии с установленной формой и путем подачи ряда подтверждающих документов (бухгалтерский баланс, бухгалтерский учет и т. д.).

Учет авансов

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

Аванс –это предварительная оплата, в счет будущей  поставки товаров и услуг.

ГК РФ Статья 487-Почитайте эту статью, оно регламентирует отношения, по теме предварительной оплаты.

Учет авансов выданных.

Авансы выданные, это предоплата покупателя поставщику. Учет выданных авансов ведется на субсчете 60/02- Авансы выданные. А учет расчетов с поставщиками если не было авансов ведется на субсчете (счете) 60/01-Расчеты с поставщиками.

Скорее всего можно и обойтись и без субчета 60/02-Авансы, а вести все на на субсчете 60/01-Расчеты, а на отчетную дату аванс если оплата превысила  стоимость товаров и услуг то тогда только ставить на субчет 60/02-Аванс.

В налоговом учете (учет для учета налога на прибыль, и при усн ) предоплата не является расходом.

Учет авансов выданных проводки:

  1. Дебет 60/02 Кредит 51- 100 000 рублей.- Перечислен аванс поставщику.(Без комментариев)
  2. Дебет 41 Кредит 60/01-100 000 рублей.- Поступили товары от поставщика. .(Без комментариев)
  3. Дебет 60/01 Кредит 60/02-100 000 рублей.- Зачет аванса.

    (Это проводка нужно так как по дебиту60/02 есть сальдо 100 000 рублей, и по кредиту 60/01 –есть сальдо 100 000 рублей, т.е одновременно мы этому поставщику должны 100 т. Руб. и он нам должен 100 т. Руб.

    чтоб этого не было мы суммы закрываем по субчетам одной проводкой)

*В данных операциях предполагается что поставщик, покупатель  работает Без НДС

Учет авансового НДС а:

   Если поставщик предоставил, счет-фактуру на полученный аванс, то можно НДС с предоплаты принят к вычету. Чтоб принять к вычету НДС с  перечисленной предоплаты нужно чтоб были следующие документы:

  • Договор.
  • Счет-фактура
  • Платежное поручение, подтверждающие перечисление аванса.

Как учесть НДС с авансов выданных, именно какой счет применять законодательство не предусмотрено, соответственно по логике инструкции по применению плана счетов, можно для этих целей применять 76/ВА, в 1с именно и этот счет применяетьс.

Проводки по учету НДС с авансов:

  1. Дебет 60/02 Кредит 51-120 000 рублей -Перечислен аванс поставщику.
  2. Дебет 68/НДС Кредит 76/ВА- 20 000 рублей. (120000/120*20)-Принят к вычету НДС с аванса.
  3. Дебет 41 Кредит 60/01-100 000 рублей (120000/120*100)-Поступил товар от поставщика.
  4. Дебет 19 Кредит 60/01-20 000 рублей (120000/120*20)-Отражен НДС по приобретенным товарам.

  5. Дебет 68/НДС Кредит 19-20 000 рублей.- НДС по купленным товарам принят к вычету.
  6. Дебет 60/01 Кредит 60/02-120 000 рублей. Зачет аванса.( Это проводка нужно так как по дебиту60/02 есть сальдо 120 000 рублей, и по кредиту 60/01 –есть сальдо 120 000 рублей, т.е одновременно мы этому поставщику должны 120 т. Руб. и он нам должен 120 т. Руб.

    чтоб этого не было мы суммы закрываем по субчетам одной проводкой)

  7. Дебет 76/ВА Кредит 68/НДС-20 000 Зачет ранее принятого к вычету НДСа(Так как у нас по этой торговой операции два раза дебетовался сч 68/02 два раза принят был к вычету, то один лишний, восстанавливаем этот НДС).

Чтоб в голове была «нарисовано» общая картинка раскидаем эти суммы по основным счетам и получим:

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

Коментарии:

Он.-Остаток начальный.

Ок.-Остаток конечный.

Об.-Оборот за период.

После всех операций мы видим что нам бюджет должен 20 000 рублей НДС,60/01 и 60/02 счета закрыты. 76/ВА-тоже закрыт.

Отражение в бухгалтерском балансе НДС с авансов выданных:

У автора этой статьи свое мнение по этому поводу, прочитав и поняв письмо минфина(текст письма ниже будет):

  В бухгалтерском балансе НДС с авансов вычитается, из Дебиторской задолженности. В пассиве баланса НДС с аванса не отражается. Допустим по предыдущему примеру на отчетную дату были 2 проводки. 1 и 2.

В оборотке будет по дебету 120 000 рублей(60/02) и 20 000 рублей(76ВА) Итого 140 000 (120000+20000) дебиторской задолженности, в балансе по строке Дебиторская задолженность мы отразим сумму 120 000 рублей (140000-20000).

Это нужно делать так как в перечисленном авансе 100 000 стоимость товара а 20 000 стоимость НДС, который мы поставили на возмещение, т.е эти деньги нам должен бюджет.

Мнение других авторов:

На балансе предоплата поставщику отражается за минусом НДС с аванса+НДС по сч 76/ВА. В нашем примере расчет будет таков если только отправили  аванс но не получили товар. Предоплата за минусом НДС 100 000(120 000-20 000)+20 000 рублей=120 000 руб. будет по строке кредиторской задолженности.

Вот как говориться в письме Минфина от 12 апреля 2013 г. N 07-01-06/12203 по этому поводу сами подумайте:

По вопросам бухгалтерского учета обращаем внимание на следующее.

В случае перечисления организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством, независимо от того, в какой момент организация пользуется своим правом на вычет налога на добавленную стоимость, предоставленным ей налоговым законодательством.

По какому бы вы методу не рассчитали кредиторскую задолженность будет и в первом и во втором случае одинаково.

Учет авансов полученных

Учет авансов полученных учитывают на счете 62/02-Авансовые полученные.

По данному счету  по кредиту отражается сумма авансов полученных, а по дебету зачет авансов с корреспонденцией с счетом 62/01.

А для учета расчетов, с покупателями, если не было авансов, применяется счета 62/01-Расчеты с покупателями. Я не встречал описание того что нужно в текущем учете обязательно применять счет 62/02.

Я думаю на отчетную дату если по счету 62, есть авансы то их списать на счет 62/02,минусы по сч 62/01,  а в текущем учете применять 62/01.

Проводки авансов полученных:

  1. Дебет 51 Кредит 62/02-120 000 рублей -Получен аванс от покупателя, в счет будущей поставки товаров.
  2. Дебет 62/01 Кредит 90-120 000 рублей -Продажа товаров (право собственности перешло к покупателю)
  3. Дебет 90 Кредит 41-20 000 рублей. –Списали товар, который был продан.

  4. Дебет 62/02 Кредит 62/01-Зачет ранее полученного аванса.

    (После всех операций по получению денег и по продаже товаром, по субчетам 02-Аванс и 01-Расчет по счету образуються сальдо 120 000 дебетовое нам должны, и кредитовое 120 000 рублей мы должны так не должно быть так как деньги получены и товар продан, из-за этого закрываем субчета путем противоположных проводок).

НДС с авансов полученных:

Так как налоговым кодексом сказано что НДС нужно рассчитать при следующих событиях которые произошли ранний из них:

  • При реализации товаров, работ и услуг.
  • При получении авансов от покупателей.

Для учета НДСа с авансов полученных, допустим в 1с предусмотрен счет 76/АВ.

По дебету данного субсчета отражается исчисленный НДС с аванса полученных, а по кредиту принятие к вычиту НДС с предоплат.

Рассмотрим учет НДС с авансов полученных в виде проводок:

  1. Дебет 51 Кредит 62/02-120 000 рублей -Получен предоплата от покупателя.
  2. Дебет 76/АВ Кредит 68/НДС-20 000 рублей (120 000/120*20)-Отражен сумма НДС с аванса полученных.
  3. Дебет 62/01 Кредит 90-120 000 рублей -Реализован товар покупателю.

  4. Дебет 90 Кредит 68/НДС-20 000 рублей (120000/120*20)-Начислен исходящий НДС с продаж.
  5. Дебет 90 Кредит 41- 50 000 рублей. –Списано себестоимость проданных товаров.
  6. Дебет 90 Кредит 99-50 000 рублей (120000-20000-50000)-Прибыль от реализации.
  7. Дебет 68/НДС Кредит 76/АВ-20 000-Зачет НДС с аванса полученных.

  8. Дебет 62/02 Кредит 62/01-120 000 рублей.- Сумма предоплаты зачтена в счет оплаты товаров.

Немножко каснемся Налогового Кодекса в части учета НДС: Так то НДС должны начисляться в момент получения НДС, но если даже в определенный период не начислять НДС(не выставлять СЧФ  ) то по итогам налогового периода на результат к уплате НДС это не повлияет, это такие моменты, и в 1с они предусмотрены:

Не выставлять счф для уплаты НДС:

  • Внутри налогового периода.
  • Внутри одного месяца.

Итп.

Чтоб для наглядности, суммы с проводок раскидаем по основным счетам:

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

Отражение в  Балансе НДС к уплате от авансов полученных:

Кредиторская задолженность в балансе отражается за вычетом начисленного НДСа  с полученных авансов. (Кредиторская задолженность-76/АВ)

По мнению автора статьи:

   Допустим на отчетную дату были сальдо по сч 62/02 120 т. руб.по кредиту и 68/НДС по кредиту 20 т. руб,  в части ндс с авансов, в итоге получается кредиторская задолженность 140 (120+20)  в пассиве 140 не показываем а показываем 120(140-20).

По мнению других авторов:

Допустим на отчетную дату были сальдо по сч 62/02 120 т. руб.по кредиту и 68/НДС по кредиту 20 т. руб,  в части НДС с авансов. В итоге получаеться кредиторская задолженность отразиться в балансе в следующей сумме: 120 000 рублей.(120000-20000 с 62/02+20000 с 76/АВ)

Особенности учета НДС с полученных и выданных авансов в 2021 году

Главная > налоговый учет > Особенности учета НДС с полученных и выданных авансов в 2021 году

Начисление налога на добавленную стоимость происходит либо в день отгрузки (получения) товара, либо в день оплаты, в зависимости от того, какое событие раньше наступило. Как ведется учет НДС при условии, что отгрузка (получение) товара происходит раньше его оплаты, мы рассмотрели в этой статье, там же приведены проводки, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете.

Если товар сначала оплачивается, а потом уже отгружается, то учет и начисление НДС будет несколько отличаться. В статье разберемся, как происходит расчет НДС с полученных и выданных авансов, как проводки необходимо выполнить и в какой последовательности. Для закрепления разберем примеры.

Плательщики НДС регулярно сталкиваются с необходимостью выделить НДС из стоимости, предъявленной поставщиком, или начислить его к сумме. Поможет правильно провести расчет онлайн калькулятор.

Ндс с полученных авансов

Организация реализует товар покупателю, покупатель в счет будущей поставки перечисляет организации аванс. Как и когда нужно начислить НДС? Учет расчетов с покупателями при получении от них предоплаты мы рассматривали также в этой статье.

На счете 62 «Расчеты с покупателями» открывается субсчет 2 «Авансы полученные», при этом на субсчете 1 будет вестись учет оплаты за отгруженный товар.

При получении предоплаты от покупателя организация выполняет проводку Д51 К62.2.

Налоговый кодекс РФ требует с полученного аванса начислить налог на добавленную стоимость, для этого из полученной суммы выделяется НДС (как это сделать читайте здесь). Для учета налога с авансов откроем дополнительно счет 76 субсчет «НДС с авансов». В день получения предоплаты от покупателя отражается проводка по начислению НДС с полученной предоплаты Д76.НДС с авансов К68.НДС.

Спустя некоторое время в счет полученной предоплаты организация отгружает товар, проводка Д62.1 К90/1.

С проведенной реализации нужно также начислить НДС, проводка Д90/3 К68.НДС.

После того, как товар отгружен, необходимо зачесть полученный ранее аванс в счет оплаты за этот товар, проводка по зачету предоплаты имеет вид Д62.2 К62.1.

В результате проведенных действий видим, что налог начислен дважды: с аванса и с отгрузки. Конечно, организация не будет платить НДС в двойном размере, поэтому выполняется проводка Д68.НДС К76.НДС с авансов – принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом.

  • Подведем итог: счет 76 закрыт, его сальдо нулевое, налог в бюджет будет уплачен верно, в одинарном размере.
  • Для закрепления приведенной информации рассмотрим пример.
  • Пример:

15.12 Организация получила предоплату от покупателя в размере 23600 руб.

17.12 Организация в счет этой предоплаты отгружает товар на сумму 23600 руб.

Проводки по учету Ндс с полученных авансов:

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

НДС с авансов выданных

Рассмотрим теперь случай, когда организация выступает в роли покупателя, то есть перечисляет предоплату поставщику, а через какой-то время получает от него товар. Учет НДС с авансов выданных тоже имеет свои особенности, связанные с двойным выделением налога: с предоплаты и с суммы полученных товаров.

Организация перечисляет предоплату поставщику, в ответ поставщик должен передать организации счет-фактуру в течении 5-ти дней, на основании которой организация выделяет налог с уплаченного аванса и направляет к возмещению из бюджета. Скачать образец счета-фактуры можно здесь.

Для учета авансов выданных счет 60 разбивается на два субсчета, на первом субсчете будет учитываться оплата за полученные товары, на втором – выданные авансы.

Проводка по перечислению предоплаты поставщику имеет вид Д60.2 К51.

С уплаченной предоплаты выделяется налог и направляется к вычету, для этого используется дополнительно счет 76, проводка имеет вид Д68.НДС К76.НДС с авансов.

Через какое-то время поступают товары от поставщика, с полученных товаров также выделяется налог на добавленную стоимость Д19 К60.1 и направляется к вычету: Д68.НДС К19. При этом поставщик должен выставить счет-фактуру повторно.

После этого перечисленный ранее аванс идет в зачет оплаты за полученные товары, проводка Д60.1 К60.2.

В результате проведенных проводок, налог направляется к вычету дважды: с перечисленной поставщику предоплаты и с поставки товаров, для того чтобы аннулировать начисление налога с предоплаты выполняется проводка по восстановлению НДС – Д76.НДС с авансов К68.НДС, в результате которой счет 76 закрывается, а налог возмещается правильной суммой.
Пример:

15.12 Организация перечисляет аванс поставщику в размере 23600 (с НДС).22.12 Организация получает товар от поставщика в счет этого аванса на сумму 23600.

  1. Какие проводки нужно выполнить?
  2. Проводки по учету НДС с выданных авансов:
  3. Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году – по этой ссылке.

Видео по теме: отражение в 1С

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Исчисление НДС по авансам, полученным от покупателей на расчетный счет

Рассмотрим особенности отражения в 1С выставления авансового счета-фактуры покупателю и исчисление НДС по нему.

Вы узнаете:

  • в каких случаях необходимо выставить счет-фактуру на аванс покупателя;
  • каким документом оформляется исчисление НДС с полученных авансов;
  • какие проводки и движения в налоговом регистре НДС — книге продаж формируются, какие строки декларации по НДС заполняются.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

30 сентября на расчетный счет Организации поступила предоплата от покупателя ООО «Архитектурная мастерская» за офисную мебель на сумму 354 000 руб. (в т. ч. НДС 18%). В этот же день покупателю выставлен авансовый счет-фактура.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Начало примера смотрите в публикации:

  • Выставление счета покупателю и поступление аванса от него

Поступление предоплаты от покупателя

Фактическая оплата покупателя, которая прошла по банковской выписке, отражается в программе документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателяв разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление.

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

Обратите внимание на заполнение полей документа:

  • Счет на оплату – счет, по которому прошла оплата, т. к. в нашем примере выставлялся счет на оплату;
  • По документу № от –номер и дата платежного поручения покупателя, согласно выписки банка.

БухЭксперт8 советует заполнять номер и дату платежного поручения покупателя в документе Поступление на расчетный счет для автоматического заполнения Платежный документ № от документа Счет-фактура выданный на аванс. Именно эти данные попадают в стр. 5 «К платежно-расчетному документу №__от__» счета-фактуры и, следовательно, указываются в гр. 11 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» книги продаж. PDF

  • Погашение задолженностиАвтоматически. При данном способе программа автоматически определяет статус платежа: аванс или погашение задолженности по расчетам с указанным Плательщиком в разрезе заключенного Договора.

Узнать подробнее об отражении в учете полученного аванса от покупателя

Проводки по документу

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

В связи с тем, что задолженность покупателя ООО «Архитектурная мастерская» по договору поставки №79 от 27.09.2018 отсутствовала, полученная сумма будет классифицирована программой как аванс:

  • Дт 51 Кт 62.02 – аванс, полученный от покупателя.

Исчисление НДС с аванса и выставление счета-фактуры покупателю

Для целей исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • дата оплаты в счет предстоящих поставок;
  • дата отгрузки.

Следовательно, при получении предоплаты необходимо исчислить НДС. Для этого используются расчетные ставки 10/110 и 18/118 — в зависимости от того, по какой ставке будет происходить последующая отгрузка (п. 4 ст. 164 НК РФ).

К примеру, получен аванс 30 000 руб. под предстоящую поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. В течение 5 календарный дней после получения аванса следует начислить НДС по расчетной ставке 18/118 в сумме 4 576,27 руб. (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Как отразить НДС с авансов в балансе

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

Вряд ли какая-либо организация может обойтись в своей деятельности без авансовой системы расчетов. Помните знаменитую фразу: «утром – деньги, вечером — стулья»? Бухгалтерский учет уже давно приспособился к такой ситуации, и отдельными субсчетами для авансового НДС бухгалтеры оперируют вполне уверенно.

Но есть один вопрос, который не решен до сих пор, и сегодня по нему продолжают ломать копья — как отразить НДС с авансов в балансе? Прежде чем говорить о том, в какой строке баланса должны найти отражение суммы НДС с авансов в балансе, давайте вспомним, каким образом этот НДС появляется и на каких счетах существует.

Начнем с примера. ООО «Стиль» занимается пошивом женской одежды и находится на ОСНО. Организация только что открылась. При этом:

— перечислили предоплату поставщику ООО «Твид» за ткани в сумме 59 000 руб., в том числе НДС 18%;

— получили предоплату от магазина одежды ООО «Мода» в сумме 141 600 руб., в том числе НДС 18%.

Сумма НДС с авансов полученных:  начисление и вычет

Сначала разберемся с предоплатой, поступившей от магазина. По правилам НК организация на ОСНО, не освобожденная от НДС, при получении аванса в счет предстоящих поставок продукции, работ, услуг при их получении должна рассчитать НДС (пп.2 п.1 ст.167 НК). Давайте это сделаем:

  • НДС к уплате = 141 600 / 118 * 18 = 21 600 руб.
  • В тот момент, когда одежду сошьют и отгрузят, ООО «Мода» нужно снова начислить НДС – уже со стоимости отгруженной продукции:
  • НДС к уплате = 141 600 / 118 * 18 = 21 600 руб.

А НДС, начисленный ранее с аванса, принимается к вычету (пп.1 п.1 и п.14 ст.167, п.8 ст.171 и п.6 ст.172 НК).

Вычет производится в случае, если после получения предоплаты происходит изменение условий договора либо его расторжение и возврат соответствующих сумм авансовых платежей (п.5 ст. 171 НК).

Но в нашем примере мы пока только получили аванс. Как отразить его поступление и начисление суммы НДС с авансов полученных в бухгалтерском учете? Для этого обычно используют один из субсчетов к счету 76:

Дебет 51 «Расчетный счет» — Кредит 62-2 « Расчеты с покупателями по полученным авансам» — на сумму 141 600 руб.

Дебет 76-АВ «Расчеты по НДС с полученных авансов» — Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» — на сумму 21 600 руб. – начислили НДС к уплате в бюджет.

Начисленный НДС мы должны перечислить в бюджет. А также мы выставляем своему покупателю счет-фактуру, в течение 5 дней после получения предоплаты.

Если в договоре между ООО «Стиль» и ООО «Мода» прописана предоплата, то наш покупатель может заявить НДС к вычету, получив от нас счет-фактуру.

Подробнее по проводках при получении авансов читайте в другой статье.

Сумма НДС с авансов выданных: вычет и восстановление

В ситуации с ООО «Твид» покупателем является уже ООО «Стиль». И здесь ситуация будет зеркальная. Предполагаем, что поставщик тоже находится на ОСНО, при получении от нашей организации предоплаты он начислил НДС и выставил нам счет-фактуру. Условие о предоплате прописано в нашем договоре.

Мы имеем право (не обязаны, а имеем право, т.е. по желанию) принять сумму НДС по авансам выданным поставщику к вычету (п.12 ст.171 и п.9 ст.172 НК РФ). В бухгалтерском учете для этих целей также используется специальный счет. Поскольку использовать счет 19 можно только по приобретенным ценностям.

Дебет 60-2 «Расчеты с поставщиками по выданным авансам» – Кредит 51 «Расчетный счет» — на сумму 59 000 руб. – перечислили предоплату поставщику

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» — Кредит 76-ВА – на сумму 9 000 руб. – НДС с аванса поставщику приняли к вычету.

В дальнейшем, когда мы получим ткани от поставщика, мы примем к вычету уже другой НДС – по приобретенным ценностям. А сумма НДС с аванса выданного будет восстановлена (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Именно по этой причине не все используют вычет суммы НДС с выданного аванса, чтобы не загромождать учет.

Более подробно о выданных авансах читайте в отдельной статье на сайте.

Отражение НДС с авансов в балансе

Продолжая наш пример, предположим, что на конец года ткань от поставщика еще не поступила, и поэтому отгрузки готовой продукции тоже нет. Какие остатки мы имеем по счетам:

Дебетовые остатки Кредитовые остатки
76-АВ 21 600 62-2 141 600
60-2 59 000 76-ВА 9 000

На конец года при составлении отчетности нам нужно показать дебиторскую и кредиторскую задолженность (расчеты с бюджетом мы не смотрим), а также НДС с авансов в балансе. Только как?

Это можно сделать 2 способами:

  1. НДС выделяется в составе отдельных строк и не сальдируется:

Актив:

  • Дебиторская задолженность (строка 1230) – 59 000 руб. (задолженность поставщика по перечисленному авансу)
  • Прочие оборотные активы (строка 1260) – 21 600 руб. (начисленный НДС с аванса, полученного от покупателя, который мы потом примем к вычету)

Пассив:

  • Кредиторская задолженность поставщикам (строка 1520) – 141 600 руб. (полученный аванс от поставщика)
  • Прочие краткосрочные обязательства (строка 1550) – 9 000 руб. (НДС с уплаченного аванса, который мы потом восстановим)

В балансе мы видим в этом случае задолженность покупателя и перед поставщиком вместе с НДС.

  • Дебиторская задолженность (строка 1230) – 50 000 руб. (задолженность поставщика по перечисленному авансу) – сальдо 60-2 минус сальдо 76-ВА
  • Кредиторская задолженность поставщикам (строка 1520) – 120 000 руб. (полученный аванс от поставщика) – сальдо 62-2 минус сальдо 76-АВ

В балансе в этом случае мы видим задолженность покупателя и перед поставщиком без НДС. Налицо «сворачивание» авансов и НДС, относящихся к ним, и за счет этого будет происходить уменьшение валюты баланса.

Так какой же вариант правильный?

Позиция Минфина по НДС с авансов в балансе

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *