Каковы сроки подачи корректировки по форме 6-НДФЛ?

Представители бизнеса в процессе осуществления своей деятельности в качестве налогоплательщиков должны отчитываться перед налоговой службой. Многим из них вменена обязанность представлять в предусмотренные законом сроки декларацию о доходах физических лиц.

Иногда налоговые агенты не успевают подать отчёт 6-НДФЛ или же неправильно заполняют форму, за что им приходится выплачивать штрафы.

В связи с этим необходимо заранее поинтересоваться, в какие сроки подаётся отчётная документация, каким образом корректируется, когда инспекторы вправе не принять отчёт.

Сроки подачи 6-НДФЛ и ответственность за несдачу

Форма 6-НДФЛ — вид налоговой декларации, которую обязаны подавать все работодатели, являющиеся участниками предпринимательской деятельности.

Каковы сроки подачи корректировки по форме 6-НДФЛ?

Введена декларация 6-НДФЛ Приказом ФНС от 14 октября 2015 № ММВ-7–11/450@

Подавать отчёт 6-НДФЛ обязаны следующие лица:

  • индивидуальные предприниматели;
  • коммерческие и государственные организации;
  • физические лица, имеющие трудовые взаимоотношения с гражданами нашей страны, но не являющиеся ИП (адвокаты, нотариусы и т. п.).

Каковы сроки подачи корректировки по форме 6-НДФЛ?

Нотариусы в качестве работодателей также являются налоговыми агентами, обязанными подавать декларацию 6-НДФЛ

Документ составляется по всем гражданам, получившим от налогового агента доходы:

  • заработок по трудовым договорам;
  • вознаграждения по гражданским контрактам;
  • дивиденды и пр.

Таблица: структура декларации 6-НДФЛ

Наименование Содержание
Титульный лист На титульном листе отражаются следующие сведения:

  • наименование/полное имя (организации или ИП);
  • ИНН;
  • КПП;
  • отчётный период.
Раздел I В разделе фиксируется конечная сумма начисленного налога за определённый период и число физических лиц, получивших доход.
Раздел II Отражаются даты и размеры фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Каковы сроки подачи корректировки по форме 6-НДФЛ?

На титульном листе фиксируются реквизиты налогового агента

Декларация 6-НДФЛ предоставляет сведения о том, в полной ли мере и своевременно ли налогоплательщики осуществляют уплату НДФЛ. Отсутствие у субъекта предпринимательской деятельности работников предполагает отсутствие необходимости подачи 6-НДФЛ. Однако в таком случае нередко подаётся отчёт с нулевыми показателями.

Налоговая инспекция может не владеть информацией о том, что организация или ИП не являются налоговым агентом, и будет ожидать поступления расчёта 6-НДФЛ. А если он не поступит в течение определённого периода, то последуют штрафные санкции.

В этом случае субъект предпринимательской деятельности может поступить следующим образом:

  • письменно проинформировать налоговую службу о том, что он не обязан сдавать отчёт 6-НДФЛ;
  • подать отчёт с нулевыми показателями.

Каковы сроки подачи корректировки по форме 6-НДФЛ?

У плательщиков есть возможность подать нулевой отчёт в целях избежать разного рода проблем с ФНС

Отчётность сдаётся ежеквартально. Предусмотрен крайний срок подачи — последнее число месяца, который следует за отчётным кварталом.

Как и во всех подобных случаях, используется правило переноса дня представления отчётности, если он выпадает на выходной или праздничный день.

Для сдачи отчётности за год установлен срок: последнее число месяца первого за отчётным годом квартала.

Каковы сроки подачи корректировки по форме 6-НДФЛ?

Законодательством установлены крайние сроки подачи налоговой декларации 6-НДФЛ

Если налогоплательщики не сдали декларацию или не уложились в предусмотренные сроки, к ним будут применяться штрафные санкции в размере 1 тыс. руб. за месяц просрочки.

Каковы сроки подачи корректировки по форме 6-НДФЛ?

За несвоевременность подачи отчёта 6-НДФЛ полагаются штрафы, размер которых будет зависеть от количества месяцев просрочки

Отчёт вовсе не будет принят в следующих ситуациях:

  • на титульном листе указаны неверные реквизиты налогового агента (ИНН, наименование, Ф. И. О.);
  • неверно указан код ИФНС;
  • указан неправильный код отчётного периода.

Если субъект предпринимательской деятельности более чем на 10 дней задержал подачу отчётности, то контролирующие органы могут произвести блокировку его расчётного счёта.

Декларация 6-НДФЛ сдаётся в органы налоговой службы:

  • для ИП — по месту их жительства;
  • для организаций — по месту их нахождения.

В каких случаях подаётся корректировка 6-ндфл

Какие-либо исправления в отчёте 6-НДФЛ запрещены. Если допущена ошибка, документ оформляется заново. В этом случае подаётся уточнённый отчёт.

Корректировка необходима, если неверно указаны:

  • КПП;
  • ОКТМО;
  • код места учёта отчитывающегося лица;
  • ставка налога;
  • количество лиц, в отношении которых имели место начисления, а также:
    • суммы и даты получения этих выплат;
    • величины налогов;
    • даты их удержания и сроки выплаты.

Видео: особенности подачи корректировки расчёта 6-НДФЛ

Заполнение корректировки по форме 6-НДФЛ

При представлении уточняющего отчёта указывается номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.), т. е. цифры соответствуют порядковому номеру уточнения. Номер корректировки заносится в специальное поле на титульном листе. В остальном корректировка заполняется как первичный отчёт.

При оформлении расчёта 6-НДФЛ необходимо соблюдать следующие правила:

  • при ручном заполнении допускается применение чернил фиолетового, синего и чёрного цвета;
  • строки заполняются слева направо, начиная с первой клетки. В пустых ячейках проставляются прочерки;
  • показатели доходов отражаются дробными числами в рублях с копейками;
  • сумма налога указывается полными рублями без копеек, округляется по общему математическому правилу;
  • документ составляется по каждому ОКТМО отдельно;
  • нумерация страниц должна быть сквозной начиная с первого листа.

Если у ФНС всё-таки возникли вопросы по представленному отчёту, налоговый агент должен написать письмо-пояснение.

Пояснение должно содержать:

  • объяснение причины возникшей ошибки;
  • реквизиты субъекта предпринимательской деятельности и фамилию руководителя;
  • подтверждающую документацию.

Каковы сроки подачи корректировки по форме 6-НДФЛ?

В письме, направленном в ФНС, налоговый агент должен объяснить причину ошибки

Таблица: варианты ошибок в 6-НДФЛ

Описание ошибки Исправление ошибки
Сумма начисленного дохода по строке 020 раздела I меньше суммы строк «Общая сумма дохода» формы 2-НДФЛ Сумма начисленного дохода (стр. 020) по соответствующей ставке (стр. 010) должна соответствовать сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога формы 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (стр. 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяют к расчёту за год).
Исчисленный налог по строке 040 раздела I меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» формы 2-НДФЛ за прошлый год Сумма исчисленного налога (стр. 040) по соответствующей ставке налога (стр. 010) должна соответствовать сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога формы 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (стр. 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем плательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяют к расчёту за год).
Представление отчёта на бумаге при численности работников 25 и более человек При численности получивших доходы в налоговом периоде 25 человек и более отчёт сдают в электронной форме по ТКС.
По строке 050 раздела I сумма фиксированных авансовых платежей больше исчисленного налога Сумма фиксированных авансовых платежей не должна превышать сумму исчисленного налога у плательщика.
Раздел I заполнен не нарастающим итогом Раздел 1 заполняют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
По строке 020 указаны доходы, полностью не облагаемые НДФЛ Нет необходимости показывать необлагаемые доходы.
Часты ошибки в 6-НДФЛ по строке 070 раздела I. Например, указан налог, который будет удержан только в следующем отчётном периоде (зарплата за март, выплаченная в апреле) По строке 070 раздела 1 указывают общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Поскольку удержание налога с зарплаты, начисленной за май, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно быть произведено в апреле непосредственно при выплате, то строку 070 за первый квартал 2017 года не заполняют.

Проверка правильности заполнения 6-НДФЛ

Налоговым агентам вменена обязанность правильно заполнять декларацию 6-НДФЛ. Для проверки корректности показателей, внесённых в отчёт, используют контрольные соотношения.

При контроле значения определённой строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей. Для этого сравнивают 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ.

Контрольные соотношения помогают проверить следующее:

  • правильность переноса показателей из регистрирующих документов;
  • полноту указанных доходов;
  • правильность вычислений;
  • наличие всех необходимых вычетов;
  • удержание налога с необходимых сумм и перечисление его в бюджет.

Видео: о проверках декларации 6-НДФЛ

Чем грозят ошибки в 6-НДФЛ

Если ИП или организация подали декларацию с недостоверными данными, то им грозит штраф в размере 500 р. за каждый неправильно оформленный отчёт. В том случае, если налоговый агент успел выявить ошибку и подать корректировочный документ до обнаружения ошибки налоговой инспекцией, штраф начислен не будет.

ФНС вправе снизить штраф в следующих случаях:

  • не произошло занижение налога;
  • не были нарушены права физических лиц.
Читайте также:  Выездные налоговые проверки отменяют из-за коронавируса

Если ошибка была допущена организацией, то к руководителю будет применена административная ответственность (от 300 до 500 р. штрафа).

Видео: штрафные санкции за ошибки в 6-НДФЛ

Все работодатели обязаны подавать налоговый отчёт 6-НДФЛ в ФНС ежеквартально, не позднее предусмотренных законодательством сроков. Декларация должна быть заполнена правильно, ошибки и исправления не допускаются.

Если налоговая инспекция обнаружит ошибки или несвоевременность подачи документа, по отношению к налоговому агенту будут применены штрафные санкции. У налогоплательщиков есть возможность провести корректировку отчёта, но это должно быть осуществлено в короткие сроки и до того, как инспекция проверит направленный им документ.

Корректировка отчётности 6-НДФЛ подразумевает заполнение новой формы. В новую 6-НДФЛ заносятся верные данные, а на титульном листе проставляется номер корректировки.

  • ozakone
  • Распечатать

Корректировка формы 6-НДФЛ

Каковы сроки подачи корректировки по форме 6-НДФЛ?

Все работодатели, которые выплачивают работникам зарплату, должны ежеквартально заполнять и сдавать расчет 6-НДФЛ. Таких работодателей называют налоговыми агентами.

Сдавать форму 6-НДФЛ нужно в налоговую по месту своего учета в следующие сроки:

  • за первый квартал – не позднее 30 апреля;
  • за полугодие – не позднее 31 июля;
  • за девять месяцев – не позднее 31 октября;
  • за год – не позднее 1 апреля следующего года.

Порядок заполнения расчета довольно запутанный, поэтому часто налоговые агенты делают ошибки. За ошибки налоговики могут оштрафовать на 500 рублей. Но если опередить проверяющих и подать уточненный расчет, то штраф компании не грозит.

Если налоговый агент быстрее налоговиков найдет ошибку и успеет сдать уточненку, то он освобождается от штрафа.

Какие ошибки нужно исправлять?

Согласно ст. 81 НК подать уточненный расчет нужно в следующих случаях:

По нашему мнению, причин для представления уточненки больше. Например, если указать неправильную дату фактического удержания налога, то это не приведет к занижению или завышению НДФЛ.

Но от нее зависит срок перечисления налога в бюджет. Данный показатель расчета и дату фактического перечисления налога в бюджет налоговики сверяют с банком.

В результате камеральная проверка может закончиться штрафом в размере 500 руб. за недостоверные сведения.

Все ошибки: серьезные и несущественные — лучше исправить. И чем быстрее, тем лучше.

Самые популярные ошибки в расчете 6-НДФЛ:

  • Не правильно указаны даты получения доходов и сроки перечисления НДФЛ;
  • Ошибки в суммах доходов, вычетах, суммах налога;
  • Неверные КПП или ОКТМО при наличии обособленных подразделений.

Как заполнить корректировочный расчет?

  • Уточненный расчет заполняется по форме, действовавшей в период, за который вносятся изменения.
  • По общему правилу, уточненка заполняется следующим образом.

Пример.

Исправление сумм налогового вычета, исчисленного и удержанного налога

При заполнении расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года ИП не правомерно отразил налоговые вычеты по работнику, что привело к занижению налога.

В этом случае налоговый агент должен пересчитать, удержать и перечислить НДФЛ, а также подать уточненный расчет.

Организации, в структуре которых есть обособленные подразделения, должны заполнять форму 6-НДФЛ по каждому обособленцу. При этом на титульном листе расчета указывается КПП и ОКТМО каждой обособки, даже если они стоят на учете в одной инспекции.

На практике нередко встречается следующая ошибка – вместо КПП и/или ОКТМО обособки в расчете указаны данные головной организации.

Для исправления данной ошибки придется сдать два расчета:

  1. Уточненный расчет к ранее ошибочному расчету. В нем указывается:
  2. Первичный расчет с отражением:
    • правильных КПП и ОКТМО;
    • номера корректировки – 000;
    • верных данных всех разделов.

Пример. ООО Ромашка в форме 6-НДФЛ неправильно указало ОКТМО.

Вместо кода 03720000 был указан код 03701000. Для исправления данной ошибки сначала обнуляем старый расчет с неправильным ОКТМО, потом подаем верную первичную форму с правильным ОКТМО и всеми требуемыми показателями.

Сроки подачи корректировки отчета по форме 6-НДФЛ

Срок подачи корректировки по 6-НДФЛ зависит от того, кто именно обнаружил ошибки в расчете — налогоплательщик или ФНС при камеральной проверке. Аналогичные обстоятельства предопределяют вероятность применения штрафных санкций к налогоплательщику.

Какие установлены сроки сдачи корректировки по 6-НДФЛ

При отправке корректировочной формы расчета 6-НДФЛ могут рассматриваться следующие сроки:

  1. Сразу после того как ошибка в первичной форме, отправленной в ФНС, обнаруживается налогоплательщиком. Это позволит избежать штрафа в 500 рублей, который может быть начислен, если ошибка в 6-НДФЛ не будет исправлена посредством корректировки до начала проверки документа налоговиками (ст. 126.1 НК РФ).Форма 6-НДФЛ проверяется ФНС в рамках камеральной проверки, которая должна быть завершена не позднее чем через 3 месяца после предоставления отчета налогоплательщиком.
  2. В течение 5 дней после получения от ФНС требований по отправке уточненки (п. 3 ст. 88 НК РФ). Получение таких требований фирмой возможно, если ФНС успеет обнаружить ошибки в 6-НДФЛ до отправки уточненки (либо если налогоплательщик корректировку вовсе не отправил).

ВАЖНО! Форма 6-НДФЛ, представляющая собой сводный расчет за отчетный период, не может быть заменена частично, а только полностью. При этом число корректировочных попыток законом не ограничивается.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Готовим отправку уточненной формы 6-НДФЛ: на что обратить внимание

Оформляется уточненка к 6-НДФЛ по тем же правилам, что и первичный расчет. Они утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

При подготовке корректирующего документа нужно иметь в виду, что:

  1. При обнаружении ошибок в 6-НДФЛ за несколько отчетных периодов следует отправить налоговикам корректировки за все отчетные периоды. Даже если по некоторым из них истек срок камеральной проверки, а претензий со стороны ФНС не было.
  2. Корректирующий отчет должен быть заполнен полностью, как если бы предоставлялся изначальный, который составлен правильно. На титульном листе нужно проставить номер корректировки: 001, 002 и т. д.
  3. Если ошибка в 6-НДФЛ заключается в неверном указании ОКТМО, то налогоплательщику нужно будет подготовить 2 документа (письмо ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772):
    • корректировочную форму (с кодом 001 на титульном листе) с нулевыми показателями, но с тем же ОКТМО, который указан в ранее отправленном расчете;
    • первичную форму (с кодом 000) с правильным ОКТМО.

Аналогично предоставляется корректировка при неверном КПП.

В некоторых случаях вместо корректировочной формы 6-НДФЛ (или вместе с ней) налогоплательщику требуется отправить в ФНС и разъяснения по предоставленному первичному отчету.

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Когда и как составлять разъяснения к 6-НДФЛ

Налоговики могут запросить у фирмы разъяснения по факту сдачи отчета 6-НДФЛ, если:

  1. Хозяйствующим субъектом форма 6-НДФЛ за тот или иной отчетный период не предоставлялась в силу того, что наемных работников у него не было, в то время как ранее форма предоставлялась.
  2. Допущены некритичные, по мнению ФНС, ошибки в первичном отчете 6-НДФЛ. Налоговая может посчитать, что в целях их исправления необязательно отправлять исправительный отчет — достаточно лишь разъяснений.
  3. ФНС установила, что предоставленная налогоплательщиком форма 6-НДФЛ корректна, но данные в ней расходятся с другими его отчетными документами (например, со справками 2-НДФЛ).

Корректировка 6-НДФЛ

Компании и ИП, выполняющие функции налоговых агентов, обязаны представлять в фискальные органы ежеквартальную отчетность, отражающую порядок исчисления сумм, направленных в государственный бюджет. Если бухгалтер допустил при заполнении формы ошибку, а потом нашел ее в рамках самоконтроля, он может исправить недочет. Для этого в ИФНС сдается корректировка 6-НДФЛ.

Зачем подается корректировочная форма

Подготовка исправленного отчета необходима, если бухгалтер организации обнаружил ошибки в первоначальной форме. Если он представит корректирующие сведения ранее, чем о недочете станет известно налоговикам, фирма избежит штрафных санкций.

Если фискальные органы выявят в отчетности ошибки и неточности, они обяжут фирму или ИП доплатить налог, начислят пени, включат коммерческую структуру в план проверок, запросят письменные пояснения. Чтобы избежать этих неблагоприятных последствий, лучше исправить недочеты самостоятельно.

В какой срок сдавать уточненный отчет

Действующее фискальное законодательство не устанавливает правил и рамок, в какой срок представлять корректирующий отчет по 6-НДФЛ. Это означает, что бизнес-субъект вправе сдать форму в любой момент с даты, когда были обнаружены ошибки.

Сложившаяся практика демонстрирует, что оптимальное время для направления в ИФНС исправлений – до того, как налоговики обнаружили ошибку. В противном случае за каждый неверный отчет на налогового агента наложат штраф в сумме 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).

Читайте также:  Налоговый учет неустойки за нарушение условий договора

 Важно! Согласно положениям НК РФ, штраф за корректировку 6-НДФЛ не взимается. 
 Срок для подачи уточненного расчета не установлен. Поэтому компания вправе подать его любое время после того, как обнаружила ошибки в исходном. Штраф за корректировку 6-НДФЛ не взимается.Однако постарайтесь подать уточненный расчет до того, как налоговики сами найдут ошибки в отчете. Ведь ИФНС оштрафует, если обнаружит неверные показатели в исходном расчете до того, как подали скорректированную форму. 

За какой период составляется уточняющая форма

Согласно общепринятым правилам, исправленный отчет готовится за тот же период, что и предыдущая его версия, содержащая ошибки. Например, если бухгалтер обнаружил помарку в форме за 1-й квартал 2018 года, ему нужно представить налоговикам сведения за эти же три месяца.

Составляя исправления для фискалов, необходимо учитывать, что данные берутся нарастающим итогом. Это означает, что если подается корректировка 6-НДФЛ за 1 квартал 2018, неверные сведения могут содержаться и в формах за последующие периоды: за полугодие, девять месяцев. Чтобы избежать штрафных санкций от ИФНС, нужно представить отчеты за каждый из указанных кварталов.

Правила заполнения отчета 6-НДФЛ

Особенность отчета с исправлениями заключается в том, что на титульном листе формы прописывается номер корректировки. Если данные представляются фискалам в первый раз, бухгалтер проставляет значение «000». Если они направляются повторно, после исправления недочетов, указывается «001», если в третий раз – «002» и далее по логике.

Действующие инструкции разъясняют, как сделать корректировку 6-НДФЛ. На титульном листе необходимо указать код налогового периода и номер года, за который представляются исправленные данные. Они соответствуют тому, что было прописано ранее в ошибочном варианте.

Структура 6-НДФЛ остается стандартной:

  • титульник с данными о налоговом агенте;
  • первый раздел, содержащий информацию о доходах, вычетах и исчисленном НДФЛ;
  • второй раздел, включающий данные относительно каждого перечисления заработной платы и иных видов вознаграждений.

Бухгалтер вносит коррективы в ошибочные сведения, содержание иных граф и разделов остается в «уточненке» без изменения.

Пример

Как составить корректировочный 6-НДФЛ бухгалтеру ООО «Ромашка», который обнаружил, что неверно заполнил второй раздел формы? 14 февраля специалисту компании выплатили отпускные в сумме 20 000 руб., с которых в бюджет отчислили 2 600 руб. подоходного налога. Бухгалтер вместо этой суммы в соответствующей строке прописал «0», а через неделю после представления данных в ИФНС заметил оплошность.

Титульник первоначального расчета не содержит ошибок, в него переносятся прежние данные без изменения. Единственное отличие от предыдущего варианта – номер корректировки в 6-НДФЛ: теперь это будет значение «001».

Первый раздел формы не содержал ошибок и неточностей, поэтому в него переносятся данные из предыдущего варианта расчета.

Что касается второго раздела, в нем необходимы исправления. Бухгалтеру необходимо в 140-й строчке указать сумму удержанного с отпускных НДФЛ (2 600 руб.), а в 120-й – дату перечисления налога (последнее число месяца).

Как сдать корректирующий 6-НДФЛ? Он направляется налоговикам тем же способом, что и ошибочный вариант. Если фирма или ИП имеют право сдавать форму на бумаге, они приносят распечатанный вариант в «свою» ИФНС или направляют по почте. Если необходимо электронное представление сведений, их можно передать посредством ТКС или отдать фискалам на флеш-носителе. В обоих случаях информация заверяется усиленной ЭЦП, оформленной на уполномоченное лицо коммерческой структуры.

6-НДФЛ в 2021 году: как заполнить, сроки сдачи, бланк формы

Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. С 1 квартала 2021 года в состав расчета 6-НДФЛ войдет справка 2-НДФЛ приложением, отдельно ее сдавать больше не потребуется. Справка 2-НДФЛ раз в год заполняется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ ежеквартально подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются за последние три месяца отчетного периода, в разделе 2 — нарастающим итогом с начала года. Справки о доходах и сумме налога заполняются один раз в год, с квартальными отчетами их сдавать не надо.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

С учетом выходных и праздничных дней в 2021 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

  • за 2019 год — не позднее 01.03.2021; 
  • за 1 квартал 2021 — до 30.04.2021;
  • за полугодие — до 02.08.2021;
  • за девять месяцев — до 01.11.2021.

Сдать форму 6-НДФЛ вовремя поможет календарь бухгалтера.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист, два раздела и приложение.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Если организация сдает 6-НДФЛ за обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

Как заполнить Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»

В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.

Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.

С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно. 

Как заполнить Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»

Во втором разделе следует показать обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ с начала налогового периода. Отдельными строками записываются суммы начисленных дивидендов, доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Раздел № 2 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица»

Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Ответственность

Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:

  • несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
  • при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
  • за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
  • нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.
  • Скачать бесплатно без регистрации форму 6-НДФЛ
  • Скачать пример заполнения 6-НДФЛ
  • Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Когда и как следует сдавать «уточненки» по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ | IT-компания Простые решения

Отчетность, которую сдают в ИФНС налоговые агенты по НДФЛ, всегда стояла несколько особняком от деклараций и расчетов, подаваемых организациями «за себя». Эта «обособленность» касается и правил уточнения информации, содержащейся в такой отчетности.

Читайте также:  Как рассчитать и отразить пени по налогу на прибыль?

Давайте разбираться, чем именно правила подачи «уточненок» по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ отличаются от правил представления «уточненок» по прочей отчетности.

2-НДФЛ: аннулировать или корректировать?

Отчетность по форме 2-НДФЛ представляется налоговыми агентами в двух случаях, прямо названных в НК РФ. Первый — это ситуация, поименованная в п. 5 ст.

 226 НК РФ, когда справка 2-НДФЛ выполняет роль «письменного сообщения» о невозможности удержать налог. Второй, самый распространенный — обязанность налогового агента, зафиксированная в п. 2 ст. 230 НК РФ.

Тут форма 2-НДФЛ выступает в качестве «документа, содержащего сведения о доходах физлиц».

Как видим, ни в той, ни в другой ипостаси форма 2-НДФЛ, согласно положениям НК РФ, не является декларацией или расчетом. Это означает, что правила уточнения, установленные в ст. 81 Налогового кодекса, на нее не распространяются. Как же правильно поступить, если в справке по форме 2-НДФЛ обнаружены ошибки?

Ответ находим в разделе I Порядка заполнения 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@), который предусматривает два отдельных механизма правки: аннулирование и корректировку.

При этом четких пояснений, в каком случае следует аннулировать отчет, а в каком — корректировать, Порядок не содержит.

В результате выводить эти правила приходится косвенным путем, толкуя имеющиеся в Порядке нормы.

Так, из содержащихся в Порядке норм, следует, что аннулирующая справка призвана отменить ранее поданные сведения без замены их на какие-либо иные. А корректирующая справка 2-НДФЛ, согласно положениями раздела I и II Порядка заполнения 2-НДФЛ, подается взамен ранее представленной в случае изменения содержащихся в первоначальной справке сведений.

Соответственно можно сделать вывод, что аннулирующая справка подается, когда первоначальная справка по форме 2-НДФЛ была представлена в налоговый орган ошибочно, т. е. подавать ее не нужно было в принципе.

Другими словами, неверными в данном случае являются не только или даже не столько сведения, указанные в Справке, а сам факт ее подачи.

А корректирующая справка подается случаях, когда первоначальный документ был подан правомерно, но содержал неверные или неполные сведения.

Корректирующая справка

Важно помнить, что корректирующая справка, как указано в разделе II Порядка, полностью заменяет ранее представленную. Поэтому при составлении корректирующей справки надо заново заполнить все необходимые разделы, а не только тот, который содержал неверные сведения.

Однако на этом особенности оформления корректирующей справки не заканчиваются. Нужно проследить, чтобы в поле «№ ______» заголовка корректирующей справки был указан тот же номер, который имел первоначальный документ. А вот поле «от __.__.

__» заголовка корректирующей справки уже не дублируется. В нем указывается новая дата составления Справки (т. е. дата составления корректирующей Справки).

Ну и, конечно, в поле «Номер корректировки» нужно проставить код 01 (если мы говорим о первой корректировке).

Аннулирующая справка

Чуть подробнее в Порядке описаны правила составления аннулирующей справки. В ней в поле «Номер корректировки» заголовка проставляется код 99. При этом по полю «№ ______» заголовка справки также нужно указать номер первоначально представленной (т.е.

ту, которую нужно аннулировать) справки. Далее в самой аннулирующей справке заполняются только заголовок и все показатели раздела 1 и 2 в том виде, как они были указаны в первоначальной (аннулируемой) справке. Разделы 3-5 не заполняются (разд.

I Порядка заполнения 2-НДФЛ).

Обратите внимание: Порядок не содержит оговорки о том, что корректирующую или аннулирующую справку за предыдущие периоды нужно обязательно составлять по форме, действовавшей в периоде представления первичной справки. А значит, в данном случае подается справка по действующей форме, вне зависимости от того какой период корректируется.

Отметим, что многие системы для подготовки и отправки отчетности через интернет (например, «Контур.Экстерн») страхуют бухгалтера от описанных выше ошибок. Перед тем, как отправить отчет, система указывает на ошибки и подсказывает бухгалтеру, как их можно исправить.

Есть еще один важный момент. Приведенные выше правила составления корректирующих и аннулирующих справок применяются как в отношении «обычных» 2-НДФЛ (представленных в срок до 1 апреля и содержащих сведения о доходах физлица), так и в отношении справок, которые подаются по правилам п.

 5 ст. 226 НК РФ в связи с невозможностью удержать налог (в срок до 1 марта). Ведь каких-либо особенностей представления корректирующих или аннулирующих справок с цифрой 2 в поле «Признак» заголовка (а именно так оформляются справки о невозможности удержать НДФЛ), Порядок не содержит.

Как быть, если вместо корректирующей справки подана аннулирующая

На практике часто случаются ситуации, когда бухгалтер, пытаясь исправить ошибку, допущенную в 2-НДФЛ, вместо корректирующей справки подает аннулирующую. А в дальнейшем, при попытке подать правильную справку, сталкивается с тем, что инспекция ее не принимает, т. к. в отношении данного лица справка уже аннулирована. В описанной ситуации исправлять ошибку нужно следующим образом.

Первым делом надо удостовериться, что подана именно аннулирующая справка (т.е. с кодом 99 в поле «Номер корректировки»). Если это так, то проверить, что в поле «№ ______» заголовка она содержала указание на номер первоначально представленной справки. Это, напомним, означает, что поданный документ полностью отменил первоначальные данные.

Если же аннулирующая справка была оформлена неправильно и не отменила первоначальную, то можно просто подать корректирующую справку, оформив ее так, как мы рассказали выше, т.е. в заголовке справки по полю «№ ______» нужно указать номер первоначально представленной справки. По полю «от __.__.__» — дату составления корректирующей справки.

А в поле «Номер корректировки» проставить код 01 (если речь идет о первой корректировке).

Если же аннулирующая справка была оформлена правильно, то нужно подготовить и представить в налоговый орган новую (первичную) справку в отношении физического лица, по которому в ранее поданной (и аннулированной) справке были допущены ошибки. При этом в такой справке указываем верные данные, присваиваем ей новый номер и указываем текущую дату составления документа. А в поле «Номер корректировки» нужно будет проставить код 00.

Отказ в приеме любой из справок, оформленной указанным выше образом, налогоплательщик вправе обжаловать в вышестоящем налоговом органе. Обжалование производится в порядке, предусмотренном ст. 138 НК РФ. Отказ обжалуется как противоречащий разд. II Порядка заполнения 2-НДФЛ.

6-НДФЛ: восполняем пробелы НК

Вторая разновидность отчетности налоговых агентов по НДФЛ, форма 6-НДФЛ, в статье 230 НК РФ прямо названа расчетом. Значит, она должна подчиняться общим правилам уточнения, зафиксированным в ст. 81 НК РФ. Но напрямую все правила этой статьи к данной форме отчетности применять тоже нельзя, т.к. в ст. 81 НК РФ речь идет о налогоплательщике, а не о налоговом агенте.

Впрочем, в данном случае законодатель учел этот нюанс в п. 6 ст. 81 НК РФ.

Там закреплено, что при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет. Как видим, положения ст.

 81 НК РФ в части корректировки расчета 6-НДФЛ значительно шире тех, которые эта статья содержит в части корректировки налоговых деклараций и расчетов, представляемых организациями «за себя». Так, в отличие от деклараций, «уточненка» по 6-НДФЛ обязательна не только в случае, когда ошибка повлекла занижение налога, но и в обратной ситуации.

А вот в том, что касается содержания «уточненки», законодатель допустил досадный промах. В пункте 6 ст.

 81 НК РФ говорится, что уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Возникает закономерный вопрос: а как же оформлять уточненный расчет в ситуации, когда ошибки привели к завышению суммы налога? Порядок заполнения расчета по форме № 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.

015 № ММВ-7-11/450@) не содержит каких-либо положений, конкретизирующих порядок заполнения уточненного расчета.

Получается, что формально у налогового агента, допустившего такие ошибки, нет права представить в составе «уточненки» данные в отношении только тех налогоплательщиков, в отношении которых допущены ошибки. А нужно представлять расчет целиком.

Еще сложнее обстоит ситуация, если налоговый агент допустил ошибки, которые вообще не влекут завышения или занижения суммы налога, а также неотражения или неполноты отражения сведений.

Например, неверно указал дату фактического получения дохода, дату удержания или дату перечисления налога в разделе 2 (строки 100-120). В этом случае обязанности по предоставлению уточненного расчета, установленной п. 6 ст.

 81 НК РФ, у налогового агента не возникает в принципе.

В то же время п. 1 ст. 126.1 НК РФ устанавливает ответственность за предоставление налоговым агентом расчета, содержащего любые недостоверные сведения (без привязки к п. 6 ст. 81 НК РФ). То есть оштрафовать агента можно и за неверное указание дат по строкам 100-120. Одновременно в силу п. 2 ст. 126.

1 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

Но при этом никаких пояснений о том, в какой форме должны предоставляться уточненные документы в рассматриваемой ситуации законодательство не содержит!

На наш взгляд, в обеих рассматриваемых ситуациях должны действовать правила п. 7 ст.

 3 НК РФ о том, что любые неустранимые неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогового агента.

Сказанное означает, что налоговому агенту нужно руководствоваться порядком предоставления уточненного расчета, установленным п. 6 ст. 81 НК РФ, как единственным четко описанным в законодательстве.

Соответственно, уточненный расчет 6-НДФЛ должен содержать исправленные данные в отношении тех налогоплательщиков, по которым обнаружены неточности. Указанные данные заполняются полностью (т. е.

и раздел 1, и соответствующие блоки раздела 2), так как п. 6 ст. 81 НК РФ не говорит о том, что в уточненном расчете предоставляется только та информация, которая была неверно указана в первоначальном.

При этом в строке «Номер корректировки» титульного листа проставляется 001.

Для формирования новости использовались материалы с сайта buhonline.ru.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *