Каковы сущность и структура страховых взносов?

В РФ существует добровольная и обязательная страховка (ч. 1 ст. 927 ГК РФ). Обязательное может быть социальным, государственным и иным. При этом сущность обязательного страхования, согласно ч. 4 ст. 3 Закона России № 4015-1 от 27-го ноября 1992-го года “Об организации…”, раскрывается в соответствующих ФЗ. Рассмотрим ее подробнее.

Понятие и сущность

Каковы сущность и структура страховых взносов?

Если речь идет об обязательном социальном страховании, то понятие дано в стат. 1 ФЗ № 165 от 16-го июля 1999-го “Об основах…” (далее – ФЗ № 165) – это часть общефедеральной системы соцзащиты населения, предусматривающей страхование трудящихся граждан нашей страны от возможного изменения уровня их финансового или социально-общественного положения.

При этом сущность обязательного социального страхования представляет из себя учреждаемую на общегосударственном уровне систему юридически-правовых и экономических мер, которые направлены на компенсирование физлицам потерянного дохода в связи с:

  • наступлением старости или инвалидности;
  • утерей кормильца;
  • получением профзаболевания или какой-либо травмы на работе;
  • беременностью, родами, появлением на свет ребенка;
  • уходом за несовершеннолетним в возрасте до 1,5 лет;
  • нахождением на больничном листе.

Что касается обязательного госстрахования, то его сущность, как правило, заключается в страховании жизни и здоровья определенного работника (например, военнослужащего, сотрудника ГПС, учреждений уголовно-исполнительной системы, полиции и других силовых ведомств) за счет средств  федерального бюджета (см., например, 52-ФЗ от 28-го марта 1998-го года “Об обязательном…”, далее – ФЗ № 52). Выплату в случае смерти или инвалидности получают выгодоприобретатели, указанные в соответствующем ФЗ (супруг, родители, подопечные и др.).

Система страхования

Сущность системы предусматривает собой организованное взаимодействие всех субъектов страхования, а именно:

  • страховщиков, состоящих из внебюджетных фондов (фонда обязательного медицинского страхования, ФСС и ПФР), а для госстрахования – из страховых компаний, имеющих соответствующую лицензию (см., например, ч. 1 ст. 2 ФЗ № 52);
  • страхователей, как правило, являющихся работодателями застрахованного лица (в отдельных случаях страхователями являются также адвокаты, нотариусы, ИП, добровольно вступившие в правоотношения по социальному страхованию – см., например, ч. 2 ст. 2.1. ФЗ № 255 от 29-го декабря 2006-го года “Об обязательном…”, далее – ФЗ № 255);
  • застрахованных лиц, являющихся работниками, осуществляющими деятельность по трудовому договору, членами КФХ, священнослужителями и др. (см., например, ст. 7 ФЗ № 167 от 15-го декабря 2001-го года “Об обязательном…”, далее – ФЗ № 167);
  • профсоюзов, имеющих право принимать участие в управлении государственными фондами ОСС (ч. 3 ст. 15 ФЗ № 10 от 12-го января 1996-го года “О профессиональных…”);
  • Правительства РФ, наделенного полномочием по контролю за всей сущностью системы ОСС (ч. 1 ст. 13 ФЗ № 165);
  • иных лиц и организаций (например, ЦБ РФ, фонда гарантирования выплат средств пенсионных накоплений и др.).

Принципы и функции обязательного страхования

Основная сущность принципов обязательного страхования указана в ст. 4 ФЗ № 165, а также в иных федеральных законах об отдельных видах страховки.

Так, если речь идет об ОПС, ОМС, ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) или о страховании от “травматизма”, то принципы следующие:

  • всеобщность и доступность системы;
  • обязательность отчисления страхователями денежных взносов в размерах, указанных в Главе 34 НК РФ;
  • надзор и контроль со стороны государства;
  • ответственность за нецелевое использование денежных средств системы ОСС;
  • равные правомочия и обязанности субъектов ОСС при осуществлении ими участия в управлении системой ОСС;
  • госгарантия защиты прав застрахованных физлиц на получение страхового финансового обеспечения вне зависимости ни от каких факторов.

Также сущность обязательного страхования включает в себя определенные функции, выполняемые системой ОСС:

  • экономические;
  • социальные;
  • организационно-правовые;
  • регулятивные.

Какие типы обязательного страхования существуют в России

В РФ существует 3 основных типа обязательно осуществляемого страхования:

  • социальное;
  • государственное;
  • иное.

К социальному в сущности относится страховка:

  • от несчастных случаев на работе и профессиональных травм (в соответствии с 125-ФЗ от 24-го июля 1998-го года, далее – ФЗ № 125);
  • на случай утраты дохода при появлении на свет ребенка или ухода на больничный (ФЗ № 255);
  • обязательное пенсионное страхование – сущность пенсионного страхования заключается в компенсировании гражданам потерянного заработка в связи с выходом на пенсию, инвалидностью или утратой кормильца;
  • обязательное медстрахование, основная сущность которого представлена в 326-ФЗ от 29-го ноября 2010-го года (далее – ФЗ № 326).

В рамках государственного страхования страхуется жизнь и здоровье:

  • военнослужащих;
  • сотрудников СК (ФЗ № 403 от 28-го декабря 2010-го года);
  • прокуроров (Закон России № 2202-1 от 17-го января 1992-го года);
  • работников полиции;
  • должностных лиц таможенных органов;
  • Президента РФ, прекратившего исполнение своих полномочий (ФЗ № 12 от 12-го февраля 2001-го года);
  • судебных приставов (ФЗ № 118 от 21-го июля 1997-го года);
  • судей (Закон России № 3132-1 от 26-го июня 1992-го года);
  • работников органов внешней разведки и др.

К иным типам и видам обязательного можно отнести страхование:

  • заложенного имущества по ипотеке в соответствии со ст. 31 ФЗ № 102 от 16-го июля 1998-го года;
  • ломбардом риска утраты или повреждения заложенной вещи (ч. 1 ст. 6 ФЗ № 196 от 19-го июля 2007-го года);
  • коллекторскими агентствами своего риска ответственности за причинение убытков должнику в связи с осуществлением профессиональной деятельности (п. 4 ч. 1 ст. 13 ФЗ № 230 от 3-го июля 2016-го года).

Пенсионное

  • Каковы сущность и структура страховых взносов?
  • Пенсионное страхование в нашем государстве осуществляется в соответствии с 167-ФЗ.
  • Основная сущность в следующем – страхователи (работодатели) уплачивают за своих работников взносы в Пенсионный фонд, часть которых (сейчас это 16 % от заработной платы) идет на индивидуальный лицевой счет (из средств на ИЛС формируется ИПК, который, в свою очередь, влияет на размер пенсии), а оставшаяся часть (6 %) – в солидарный фонд (из которого производятся выплаты всем застрахованным лицам).
  • В случае наступления страхового случая (ст. 8 ФЗ № 167) система ОПС гарантирует лицу выплату:
  • страховой пенсии;
  • накопительной пенсии;
  • срочной пенсионной выплаты;
  • пособия на захоронение.

Медицинское

Медстрахование в РФ осуществляется в соответствии с ФЗ № 326. Основные термины, сущность и понятия представлены в ст. 3 ФЗ № 326.

Важно! Там сказано, что ОМС – это одна из разновидностей обязательного соцстрахования, которая направлена на предоставление бесплатной медпомощи гражданам России при страховом случае – травме, заболевании и др.

Субъектами системы ОМС в РФ, в соответствии со ст. 9 ФЗ № 326, являются:

  • застрахованные физлица (работающие и даже неработающие граждане РФ, иностранцы и лица без гражданства);
  • страхователи (работодатели, а для неработающего населения – органы исполнительной власти регионов);
  • страховщики (ФФОМС и его территориальные фонды);
  • страховые медучреждения, с которыми заключается договор ОМС;
  • медорганизации (больницы, клиники и др.).

Бюджет ФФОМС фонда включает источники, назначение которых – формировать его в полной мере на очередной финансовый год:

  • страховые взносы на ОМС;
  • пени, штрафы по взносам;
  • средства общефедерального бюджета и бюджета регионов;
  • прибыль от инвестирования имеющихся свободных денежных средств;
  • прочие источники.

Социальное

К социальному страхованию также относится страхование по ВНиМ и от “травматизма”.

Сущность страхования по ВНиМ предполагает выплату страхового обеспечения при (ч. 2 ст. 1.3. ФЗ № 255):

  • болезни;
  • родах и беременности;
  • ухаживании за малолетним в возрасте до 1,5 лет;
  • уходе из жизни застрахованного.

Внимание! Страховщиком по ВНиМ является ФСС, страхователями – работодатели, застрахованными лицами – работники.

Что касается сущности страховки от “травматизма”, то она также осуществляется в отношении всех граждан, работающих по трудовому договору. Страховым случаем признается получение травмы или заболевания на работе. Претендовать на страховую выплату могут также выгодоприобретатели, указанные в ч. 2 ст. 7 ФЗ № 125, если работник умер. Страховщиком является ФСС.

Система фондов

В России существуют внебюджетные фонды:

Читайте также:  Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)

ФСС ведет свою работу по нормам Постановления Правительства № 101 от 12-го февраля 1994-го.

Там сказано, что ФСС – это особое финансово-кредитное предприятие, подконтрольное российскому Правительству, которое обеспечивает гарантированные страной пособия по болезни, родам, при рождении ребенка, по уходу за ним, а также непосредственно участвует в разработке госпрограмм по охране здоровья физлиц, по совершенствованию всей системы ОСС.

ПФР – это также финансово-кредитное учреждение, осуществляющее управление имеющимися финансами в системе ОПС. ПФР ведет свою работу согласно Положению, утвержденному Постановлением ВС РФ № 2122-1 от 27-го декабря 1991-го года.

ФОМС – это фонд, который ведет деятельность согласно Постановлению Правительства № 857 от 29-го июля 1998-го года. Основные задачи – это ведение единого документированного учета медицинских организаций в РФ, России, а также аккумулирование и управление средствами ОМС, участие в разработках программ оказания бесплатной медпомощи.

Итак, в РФ есть обязательное социальное, государственное и иное страхование, порядок осуществления которых указан в соответствующих ФЗ.

Страховые взносы

Все граждане государства должны выплачивать налоги, и все знакомы с их определением и назначением. Но кроме налоговых платежей, существуют также и другие государственные обязательные сборы. Одним из примеров таких сборов являются страховые взносы.

Страховые взносы представляют собой обязательные платежи, которые осуществляет страхователь во внебюджетные фонды. Именно на данные структуры возлагается исполнение государственных гарантий в социальной, медицинской и пенсионной сфере.

Бюджеты Фонда социального страхования, Пенсионного фонда и Фонда обязательного медицинского страхования образуются отдельно от федерального бюджета, поэтому данные организации называются внебюджетными фондами.

Их доходом являются страховые взносы.

Сущность страховых взносов

Страховые взносы представляют собой обязательные регулярные платежи страхователя во внебюджетные фонды. Суть их заключается в предоставлении государственной поддержки гражданам, у которых произошло наступление страхового случая.

К примеру, при достижении гражданином пенсионного возраста Пенсионный фонд назначает, а затем производит выплату пенсии, женщинам при беременности и рождении ребенка Фонд социального страхования оказывает поддержку выплачивая различные пособия.

В полном объеме уплачивать страховые взносы является прямой непосредственной обязанностью страхователя, а также это означает оказывать помощь государству в выполнении его социальных функций.

Выплата пособий на время «больничного», по уходу за ребенком, оплата санаторного отдыха, выплаты инвалидам, содержание больниц, поликлиник и выплата пенсий – вот направления, на которые расходуется бюджет внебюджетных фондов.

Взносы в Пенсионный фонд

Плательщиков страховых взносов в пенсионный фонд называют страхователями.

  • Страхователями являются организации, индивидуальные предприниматели или физические лица, которые выплачивают вознаграждения, зарплату и иные типы доходов физическим лицам.
  • Второй категорией плательщиков страховых взносов в пенсионных фонд РФ являются нотариусы, частные предприниматели, адвокаты, которые перечисляют страховые взносы в фиксированном размере «за себя».

В пенсионный фонд России на сегодняшний день уплачиваются два типа взносов – медицинские и пенсионные. При этом пенсионные взносы подразделяются на два вида – зачисляемые на страховую и на накопительную части пенсии.

Взносы, уплачиваемые в Фонд социального страхования

Начисление страховых взносов на случай утраты трудоспособности происходит по законодательно установленным тарифным ставкам и зависит от категории страхователя. Именно с данных взносов впоследствии выплачивают пособия во время больничного листа или пособие на рождение ребенка.

Данный тип взносов выделяется отдельно, потому что начисление и уплата его регулируется отдельным законом федерального уровня. Уровень тарифной ставки определяется в зависимости от класса профессиональной опасности осуществляемой страхователем деятельности.

Перспективы страховых взносов

На сегодняшний день в Российской Федерации администрирование по страховым взносам (учет перечислений, контроль над взиманием, аккумулирование информации) возложено на эти самые внебюджетные фонды.

Замечание 1

В разработке сейчас находятся изменения, которые администрирование страховых взносов переложат на налоговую систему Российской Федерации. Налоговый кодекс планируется дополнить отдельной главой, которая будет посвящена внебюджетным сборам. При этом внебюджетные фонды продолжат аккумулировать информацию по застрахованным лицам и страхователям.

Понятие и особенности структуры страховых взносов

Структура страховых взносов остается довольно устойчивой на протяжении нескольких последних лет.

К плательщикам взносов по различным видам обязательного страхования относятся как субъекты предпринимательства, имеющие наемных работников и выступающие налоговыми агентами, так и частные предприниматели, действующие самостоятельно.

В представленной публикации мы детально разберем сущность и структуру страховых взносов.

  • Сущность страховых взносов
  • Структура взносов на обязательное социальное страхование
  • Некоторые правила исчисления взносов

Сущность страховых взносов

В целях восполнения ресурсов государства, направляемых на исполнение им своих социальных обязательств, компании уплачивают за своих наемных работников взносы по обязательному страхованию.

За счет этих средств формируются пенсионные начисления граждан, проводятся выплаты, связанные с беременностью и родами, временной нетрудоспособностью или с утратой трудоспособности на постоянной основе.

Для каждой категории перечисленных расходов государством сформированы отдельные фонды. В частности, для выплаты больничных используются средства ФСС. Для того чтобы на регулярной основе обеспечивать пенсионные перечисления гражданам, создан Пенсионный фонд.

Любые выплаты в пользу гражданина, как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору, формируют базу для исчисления взносов и их уплаты. Если фирма не будет этого делать, ей грозит наказание в виде штрафных санкций.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Состав сумм, не являющихся объектом обложения, довольно скуден. Под обложение в ряде ситуаций подпадают даже выплаты лицам, не являющимся резидентами.

Объем уплачиваемых взносов различается в зависимости от отраслевой специфики работы их плательщика, а также от наличия различных факторов, например рабочих мест с вредными и опасными условиями труда.

При этом если направление бизнеса (например, сельское хозяйство) в некоторых случаях может существенно снизить размеры уплачиваемых взносов, то наличие большого количества вредных производственных факторов, напротив, увеличит расходы фирмы.

Структура взносов на обязательное социальное страхование

В предыдущем пункте была рассмотрена сущность страховых взносов, в то же время другой характеристикой, позволяющей лучше разобраться в них, выступает их структура. На данный момент перечень платежей, уплачиваемых на обязательное соцстрахование, включает в себя:

  • Взносы на пенсионное страхование — 22%, если они исчисляются с суммы менее установленного лимита выплат для работника за год, при превышении лимита ставка снижается до 10%;
  • Взносы на страхование в связи с нетрудоспособностью и материнством — 2,9% с выплат гражданина, однако они также взимаются до тех пор, пока указанные выплаты не достигнут утвержденной предельной величины. С суммы превышения данные взносы не уплачиваются.
  • Взносы на финансирование обязательного медицинского страхования — 5,1%.
  • Взносы на страхование от несчастных случаев, в зависимости от специфики деятельности тариф может составлять от 0,2 до 8,5%.

Следует помнить, что подобная структура сохранится до 2019 года, а начиная с 2020 года объемы отчислений возрастут.

Контроль за исчислением и уплатой взносов с 2017 года передан в ведение ФНС. Одновременно с этим с 2017 года в НК РФ введена новая глава, регулирующая все вопросы, связанные с расчетом и уплатой взносов.

Организация должна делать расчет взносов в момент начисления гражданину сумм заработной платы и других вознаграждений, а уплачивать ежемесячно. Отчетность в инспекцию должна сдаваться ежеквартально. Компании, имеющие среднесписочную численность более 25 единиц, обязаны сдавать ее в электронном виде, если данный показатель ниже — можно использовать бумажный носитель.

Порядок расчета платежей в фонды лучше всего проиллюстрировать на примере.

Сотруднику по завершении месяца будет начислена заработная плата 43 000 руб. По страхованию от несчастных случаев в организации действует тариф 0,4%. Суммы взносов, полагающиеся к уплате, будут распределены следующим образом:

  • на пенсионное страхование — 9460 руб. (43 000 × 22%);
  • на социальное страхование, связанное с временной нетрудоспособностью и материнством, — 1247 руб. (43 000 × 2,9%);
  • на медицинское страхование — 2 193 руб. (43 000 × 5,1%);
  • отчисления в связи с возможными несчастными случаями — 172 руб. (43 000 × 0,4%).
Читайте также:  Бланк должностной инструкции генерального директора ооо

Некоторые правила исчисления взносов

Выплаты, с которых производятся отчисления на формирование пенсионного фонда, а также на случаи временной нетрудоспособности и материнства, имеют ограничение в части их применения в расчетах. Если в 2017 году сотруднику начислят более 876 000 руб., то с суммы превышения этого уровня компания должна будет уплатить только 10% в пенсионный фонд.

Для страхования от временной нетрудоспособности и в связи с материнством лимит ниже и в 2017 году составляет 755 000 руб., однако с суммы превышения компания уже ничего не уплачивает. Помимо этого, размер указанных взносов может быть снижен на суммы выплаченных больничных и декретных.

Вознаграждения, осуществляемые по гражданско-правовым договорам самозанятым лицам (юристы, нотариусы), не должны облагаться взносами. Указанные субъекты должны самостоятельно рассчитывать и уплачивать их.

***

С 2017 года порядок формирования базы обложения и уплаты страховых взносов регулируется нормами НК РФ. Администрирование в части социального страхования передано в ведение налоговой службы.

На текущий момент состав и ставки взносов остались прежними, однако данная ситуация будет иметь место до 2019 года включительно.

Впоследствии размер нагрузки на работодателей по страховым взносам несколько возрастет.

Характеристика страховых взносов

  • nalogi
  • «Контрольная работа»
  • Вариант 7
  •                                                              Проверил(а):        
  • Санкт-Петербург
  • 2013 год

Платежи во внебюджетные социальные фонды. Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования Российской Федерации на, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Характеристика страховых взносов. Плательщики, объект обложения страховыми взносами.

Облагаемая база, расчетный и отчетный периоды. Суммы, не подлежащие обложению. Ставки страховых взносов.

Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов.

1. Характеристика страховых взносов

Страховые взносы – плата за страхование, которую страхователь обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования или законом. Страховая премия – плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и сроки, которые установлены договором. Страховой взнос является частью страховой премии.

Признаки страховой премии: 1) определенная денежная сумма; 2) вознаграждение за то, что страховщик принимает на себя риск убытков и обязанность их возмещения; 3) договор о страховании; 4) порядок и сроки уплаты. Признаки страховых взносов: 1) имеют публичный характер.

Страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды устанавливаются представительными органами федерального уровня и носят публичный характер; 2) плательщики страховых взносов в эти фонды подлежат обязательной регистрации; 3) взносы являются регулярными платежами, носят постоянный характер; 4) контролируются налоговыми органами, Минфином РФ, органами Федерального казначейства (своевременность уплаты страховых взносов); 5) закрепленные элементы обложения: субъект страховых взносов, объект, ставка, льготы, сроки и порядок уплаты, ответственность плательщиков и банков, порядок защиты прав плательщиков взносов; 6) участие банковских кредитных организаций. Принципы установления, введения, взимания и расходования страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды: 1) принцип всеобщности и обязательности уплаты страховых взносов; 2) принцип законности и публичности; 3) принцип единства и федерального характера; 4) принцип справедливости и равенства тарифов; 5) принцип возвратности страховых взносов. Виды страховых взносов: 1) единый социальный налог; 2) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – индивидуальные возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете; 3) страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,' рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.

  1. 2.Плательщики, объект обложения 
    страховыми взносами
  2. Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
  3. 1. лица, производящие выплаты и 
    иные вознаграждения физическим 
    лицам:
  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Индивидуальные предприниматели могут являться плательщиками по двум основаниям, поскольку они уплачивают взносы за самого себя и за работников, при их наличии.

Для лиц, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, объектом обложения являются:

  • выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам (заработная плата, отпускные, премии и т. п.);
  • выплаты и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера(кроме указанных ниже, не облагаемых взносами), к которым относятся договоры подряда, договоры оказания услуг, агентские договоры и т. п.;
  • выплаты по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не являются объектами обложения взносами:

  • выплаты по гражданско-правовым договорам (договорам подряда, оказаний услуг, агентским) если получателем является физическое лицо, зарегистрированное как индивидуальный предприниматель — ИП сами за себя уплачивают налоги и взносы;
  • выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество(имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). К таким договорам относятся договоры купли-продажи, договоры аренды и т. п. Договоры об отчуждении исключительных прав взносами облагаются.

3.Облагаемая база, расчетный 
и отчетный периоды

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

  • в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой);
  • по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
  • в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом обложения признаются:

  • выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой).

Не относятся к объекту обложения выплаты и иные вознаграждения, начисленные:

  • в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав)*;
  • по трудовым или гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства;
  • добровольцам благотворительных организаций, осуществляющих деятельность в рамках гражданско-правовых договоров, на возмещение их расходов (за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, указанных в ст.217 НК РФ).
  • в рамках возмещения расходов волонтеров, участвующих в организации и проведении Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 года, в виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи и иных (льгота действует до 1 января 2017 г.), а также возмещения аналогичных расходов, выплачиваемых волонтерам Всемирной летней универсиады 2013 года в Казани (до 31 декабря 2013 г.).

*Исключение: договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

База для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами).

Читайте также:  Как рассчитать налог на прибыль организаций в 2021 годах?

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

С 1 января 2012 г. база для начисления страховых взносов установлена в сумме не более 512000 рублей.

С января 2012 г. действует правило: выплаты, превышающие лимит 512000 руб., облагаются страховыми взносами по тарифу 10%. А к выплатам в пределах указанной суммы применяется тариф 30%. Напомним, что ранее страховые взносы с суммы превышения не взимались.

  • Если работодатель производит выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме, то при расчете базы для уплаты взносов учитывается цена этих товаров (работ, услуг), указанная сторонами договора (а не рыночная их стоимость).
  • Расчетный и отчетный периоды
  • Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год.
  • Отчетным периодом является первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
  • 4. Суммы, не подлежащие 
    обложению
  • К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, относятся:
  • государственные пособия (пособия по беременности и родам, больничные, пособия по безработице и др.);
  • компенсации при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);
  • командировочные расходы (оплата проезда и проживания, суточные);
  • суммы единовременной материальной помощи работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • суммы единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
  • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
  • суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по договорам займа (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
  • в части уплаты взносов в ФСС и ФОМС суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации. Выплаты иностранцам могут облагаться взносами в Пенсионный фонд. Подробности на странице Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование/2013;
  • любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства — в части страховых взносов в Фонд социального страхования.
  1. Полный список сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами можно найти в федеральном законе № 212-ФЗ.
  2. 5. Ставки страховых взносов
  3. В 2013 году действуют следующие тарифы:
Плательщики ПФ ФСС ФФОМС ТФОМС
Выплаты в пользу физических лиц

Сущность страхового взноса. Виды страховых премий

Страховой
взнос (страховая премия) может быть
рассмотрен с экономической, юридической
и математической точек зрения.

Экономическая сущность страхового
взноса проявляется в том, что он
представляет собой часть национального
дохода, которая выделяется страхователем
с целью гарантии его интересов от
вредоносного воздействия неблагоприятных
событий.

С юридической точки зрения,
страховой взнос может быть определен
как денежное выражение страхового
обязательства, которое оговорено и
подтверждено путем заключения договора
страхования между его участниками. В
математическом смысле страховой взнос
– это периодически повторяющийся платеж
страхователя страховщику.

Виды
страховой премии

По
своему предназначению страховой взнос
подразделяется на

  1. Рисковая премия —означает часть страхового взноса в денежной форме, предназначенную на покрытие риска.

  2. Сберегательный (накопительный) взнос присутствует в договорах страхования жизни. Он предназначен для покрытия платежей страхователя при истечении срока страхования.

  3. Нетто-премия имущественного страхования состоит из рисковой премии и стабилизационной надбавки. В актуарных расчетах личного страхования нетто-премия состоит из рисковой премии и сберегательного (накопительного) взноса. Иногда к ним еще добавляется стабилизирующая надбавка.

  4. Достаточный взнос равен сумме нетто-премии и нагрузки, включенной в издержки страховщика. Достаточный взнос можно рассматривать как брутто-премию, или тарифную ставку.

  5. Брутто-премия – тарифная ставка страховщика. Состоит из достаточного взноса и надбавок на покрытие расходов, связанных с проведением предупредительных мероприятий, рекламы и пропаганды, с расходами на покрытие убыточных видов страхования и др. Каждый надбавочный элемент, включенный в брутто-премию, ведет к увеличению всей тарифной ставки (страхового тарифа).

По
форме уплаты страховые взносы
подразделяются на

  1. Единовременный взнос — страховая премия, которую страхователь сразу уплачивает страховщику за весь период страхования вперед.

  2. Текущий взнос представляет собой часть общих обязательств страхователя по отношению к страховщику, т.е. является частью единовременной премии.

  3. Годичный взнос (премия). Единовременный страховой взнос обычно вносится по договорам, имеющим годичный срок действия.

  4. Перестраховочная премия – премия, которую страховщик передает перестраховщику по условиям заключенного между ними договора перестрахования.

По
величине различают необходимую,
справедливую и конкурентную премию.

Необходимая
премия означает величину страхового
взноса, который будет достаточным и
позволит страховщику произвести выплаты
страховых сумм и возмещений. Справедливая
премия отражает принцип справедливой
игры и теории вероятностей. Конкурентная
премия — это такая премия, которая
позволяет страховщику в условиях рынка
привлечь максимально возможное число
потенциальных страхователей.

Страховые
компании — это инвестиционный институт
на финансовом рынке. Деятельность
страховых компаний основывается на
лицензии.

Законодательство
РФ не устанавливает каких-либо изъятий
по поводу организационно-правовых форм
страховых компаний. Единственное
требование состоит в том, чтобы это было
юридическое лицо.

Денежный
оборот страховой компании состоит из:
денежных потоков от страховой деятельности
— обеспечивает страховую защиту; денежный
поток от организации страхового дела
– заработная плата, аренда, коммунальные
услуги.

Оборот
средств, связанных с обеспечением
страховой защиты имеет определенную
вероятность, так как в его основе лежит
вероятность наступления страхового
случая. Поэтому формирование страх
фонда компании имеет вероятностный
характер.

В
основе его формирования лежит страховой
тариф (тарифная ставка), то есть цена
страховой услуги. Она определяется из
несоответствия ожидаемого и фактического
ущерба. Тарифная политика имеет цель –
при минимальных тарифных ставках
обеспечить максимальный объем страховой
ответственности.

Экономико-финансовые
основы деятельности страховой компании
отличаются от других видов коммерческой
деятельности. Отличия касаются, прежде
всего, вопросов формирования финансового
потенциала и поддержания финансовой
устойчивости страховщика.

Финансовая
устойчивость страховой компании
обеспечивается: размером оплаченного
уставного капитала страховой компании;
размерами страховых резервов; оптимальным
портфелем размещения страховых резервов;
системой перестрахования страховых
тарифов и другими факторами.

Основными
источниками формирования финансов
страховой компании являются: страховая
премия доход от инвестиционной
деятельности

Собственные
средства страховой компании формируются
из двух источников: за счет взносов
учредителей и за счет получаемой прибыли.
Характерным для собственных средств
является то, что они свободны от каких-либо
внешних обязательств.

В
целях обеспечения финансовой устойчивости
страховщика, устанавливается требование
к минимальному уровню уставного капитала.
Минимальный размер оплаченного уставного
капитала в размере 30 млн. руб., за
исключением компаний, занимающихся
страхованием жизни; 60 млн. руб. для
страховых компаний, занимающихся
страхованием жизни; и 120 млн. руб. для
профессиональных перестраховщиков.

Во
всех случаях максимальная ответственность
по отдельному риску в договоре страхования
не может превышать 10% собственных средств
страховщика.

Одним
из главных критериев оценки финансовой
устойчивости страховщиков является
соответствие размеров их собственных
капиталов объему принятых обязательств.
Страховщики обязаны соблюдать нормативное
соотношение между активами и принятыми
страховыми обязательствами, представляющее
собой их разность или свободные активы
страховщика.

Активы — это имущество
страховщика в виде основных средств,
материалов, денежных средств, а также
финансовых вложений. Обязательства
характеризуют задолженность страховщика
перед физическими и юридическими лицами.

Обязательства включают в себя страховые
резервы, займы и кредиты банков, иные
заемные и привлеченные средства, резервы
предстоящих расходов и платежей,
расчетные обязательства по перестраховочным
операциям и другую кредиторскую
задолженность.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *