Минфин напомнил, как исправлять налоговые ошибки

Ежегодно Федеральная налоговая служба рассылает уведомления о налогах, начисленных за предыдущий год, — по почте или в электронном виде в личный кабинет на сайте. В документе указано, сколько, за что и в какой срок нужно заплатить.

Вы получите уведомление, если имеете в собственности дом, квартиру, комнату (или доли в них), гараж или машино-место, объект незавершённого строительства, автомобиль.

Минфин напомнил, как исправлять налоговые ошибки

Зачем в налоговое уведомление вносить исправления

Ошибки в налоговых уведомлениях встречаются достаточно часто. Например, жителю Липецка ежегодно начисляли транспортный налог за проданную пять лет назад машину. О том, что это явление не редкое, указано и на сайте самой ФНС.

Неважно, как обсчитались инспекторы — начислили больше налога или меньше — вам это всё равно невыгодно. Недоплаченное в любом случае придётся донести. Возможно, уже с пени и штрафами.

Вам могут вписать лишний объект собственности или не указать один из имеющихся, продлить срок владения недвижимостью или не заметить, что вы продали автомобиль, и насчитать налог за весь год, не учесть льготы — вариантов масса. Так что следить за тем, чтобы в уведомлении была указана правильная информация, нужно обязательно.

Как и где исправить ошибки в уведомлениях

Раньше, чтобы внести исправления, нужно было идти в налоговую, направлять обращения по почте, регистрировать личный кабинет на сайте ФНС.

Сейчас работает сервис, который позволяет оперативно указать на ошибки в налоговом уведомлении, причём без регистрации и SMS.

Вы сможете исправить недочёты не только в своих данных, но и помочь старшим родственникам, которые сами не справляются с этой задачей, в том числе и дистанционно. Потребуются только данные налогового уведомления и интернет.

Минфин напомнил, как исправлять налоговые ошибки

На сайте нужно выбрать из списка, с какой именно проблемой вы столкнулись. А если не найдёте её в перечне, воспользоваться традиционной формой обращения. На выбор предлагаются три категории ситуаций:

  • неправильная информация об объекте налогообложения;
  • неверно указанные персональные данные;
  • проблемы с учётом льгот.

Минфин напомнил, как исправлять налоговые ошибки

Если ваша проблема попала в список распространённых и есть в перечне, придётся заполнить всего несколько полей.

Например, в апреле прошлого года вы продали квартиру, но при этом налог вам насчитали за все 12 месяцев. Выбирайте категорию «Указано неверное количество месяцев владения в году» и переходите к заполнению.

Минфин напомнил, как исправлять налоговые ошибки

Укажите, сколько месяцев вы действительно владели объектом. Остальные данные спишите с налогового уведомления.

На следующей странице впишите имя, фамилию, ИНН и адрес электронной почты (указывайте свою, если вносите исправления в налоговое уведомление бабушки).

Минфин напомнил, как исправлять налоговые ошибки

Остаётся ждать ответа, который придёт на электронную почту. Обычно рассмотрение занимает не более 30 дней. На практике ответ зачастую приходит гораздо быстрее.

????

Работа над ошибками в Минфине: кто проиграет от налоговых изменений в нефтяной отрасли

Минфин напомнил, как исправлять налоговые ошибки Фото LARRY W. SMITH / EPA / ТАСС Планы Минфина существенно пересмотреть налоговые льготы в нефтяной отрасли больше всего скажутся на «Татнефти» и «Лукойле». Дополнительно более 100 млрд за три года в бюджет заплатит «Роснефть», но компания сможет частично компенсировать это за счет других льгот.

На этой неделе российское правительство одобрило повышение налоговой нагрузки для нефтяной отрасли, о чем 16 сентября после заседания кабмина объявил министр финансов Антон Силуанов. Речь идет об отмене льгот по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для выработанных месторождений, участков с вязкой и сверхвязкой нефтью, а также «определенных льгот по экспортным пошлинам», которые получали зрелые месторождения.

Кроме того, Минфин предложил поменять параметры налога на дополнительный доход (НДД), чтобы «восстановить выпадающие доходы бюджета до уровня, о котором договаривались при введении режима», сказал Силуанов.

К примеру, речь о запрете снижать налогооблагаемую базу более чем на 50% за счет учета исторических убытков (раньше можно было снизить до нуля), и ввести повышающие коэффициенты по отдельным группам месторождений.

 За счет этой меры бюджет может получить 200 млрд рублей за три года.

Всего, по оценке Силуанова, изменения в налогообложении нефтяников принесут бюджету дополнительные 290 млрд рублей в год. 

Какие компании испытают на себе увеличение налогового бремени сильнее всего? 

  • В случае с изменениями по НДД, львиная доля из 200 млрд рублей за три года придется на «Роснефть». Компания может заплатить из них порядка 135 млрд рублей, подсчитал для Forbes директор группы корпоративных рейтингов НКР Александр Шураков. Этот подсчет основывается на том, что в 2019 году в бюджет в рамках уплаты НДД от четырех крупнейших нефтяных компаний — «Роснефти», «Лукойла», «Газпром нефти» и «Сургутнефтегаза»  —  поступило 139 млрд рублей. На «Роснефть» пришлось 96 млрд рублей или 69%, на остальных — примерно по 10%. Но «Роснефть» как минимум частично компенсирует эти потери за счет новой льготы по НДПИ для Приобского месторождения на 12 лет, напоминает «Коммерсантъ». Объем льгот составит по 46 млрд рублей в год.
  • От отмены льгот по вязкой нефти пострадают «Татнефть» — 11% всей добычи компании приходится на такой вид нефти, и «Лукойл» (7% добычи — вязкая нефть), сказал Forbes глава Фонда национальной энергетической безопасности Константин Симонов. На то, что именно эти компании станут главными проигравшими от отмены этого вида льгот, указывает и заместитель руководителя Экономического департамента Института энергетики и финансов Сергей Кондратьев.

Ни одна из названных нефтяных компаний не ответила на запросы Forbes. 

  • Такие изменения — это минус для всей отрасли, считает младший директор по корпоративным и суверенным рейтингам «Эксперт РА» Филипп Мурадян. Руководитель управления нефти и газа «ВТБ Капитал» Дмитрий Лукашов в своем отчете от 17 сентября написал, что весь нефтяной сектор поставлен на пересмотр. Дополнительные доходы в 290 млрд рублей, которые рассчитывает получить Минфин за счет пересмотра налоговой системы для нефтяных компаний, — это примерно 9,5% EBITDA и 57% свободного денежного потока российского нефтяного сектора в 2021 году при нефти по $46,5 за баррель (это базовый прогноз банка для Urals на 2021 год). В дальнейшем при стабильных ценах на нефть, если все меры Минфина будут реализованы, это «съест« почти 30% текущей рыночной капитализации шести нефтяных компаний, указывает Лукашов. 

На самом заседании кабмина 16 сентября изменения в налоговой отрасли для нефтяников министр финансов Антон Силуанов объяснял тем, что правительство снижает налоговую нагрузку для IT-индустрии и малого и среднего бизнеса, но хочет «повысить отдачу от секторов, связанных с сырьевыми отраслями нашей экономики». 

Чиновники правительства вот уже несколько лет выражали недовольство тем, что для нефтяных компаний в налоговом кодексе существует много исключений. Действующий режим налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) напоминает лоскутное одеяло: еще в 2015 году замминистра энергетики Кирилл Молодцов говорил, что под льготы подпадает до 20% общего фонда месторождений (около 400). 

В 2020 году, после смены кабинета министров и прихода на пост премьера бывшего главы ФНС Михаила Мишустина, в правительстве «по-новому взглянули на вопросы льгот», говорил в феврале в интервью РБК Антон Силуанов.

Тогда же он рассказывал, что в Минфине создается специальный блок, который будет отслеживать, как нефтяные компании выполняют условия соглашений о предоставлении льгот. Нефтяные компании, получившие льготу, должны брать на себя обязательства по инвестициям в новые или действующие месторождения, подчеркивал тогда министр.

 «Если этого не происходит, льготы забирают. Не выполнил, до свидания — с льготой распрощался», — говорил он. 

Отдельное недовольство Минфина вызывал и НДД. Исторически нефтяные налоги были привязаны к выручке и считались исходя из добычи и цен на нефть, объясняет старший директор группы по природным ресурсам в лондонском офисе рейтингового агентства Fitch Дмитрий Маринченко.

Но эти налоги не учитывали издержки компаний — месторождения могут быть сложными с геологической точки зрения или выработанными. Чтобы исправить это, появились льготы на экспортную пошлину и НДПИ.

Но эти послабления оказались недостаточно гибкими, и получение их зачастую зависело от лоббистского веса компаний, говорит аналитик.

Так и появилась концепция НДД. Налог вступил в силу в пилотном режиме в 2019 году и распространялся на четыре группы месторождений. Ставка НДД составила 50% c выручки от продажи нефти минус транспортные и другие операционные затраты, экспортная пошлина, НДПИ (он понижался при выплате НДД в среднем на 60%) и капитальные вложения.

 Кроме того, новый налог не взимался до тех пор, пока разработка новых месторождений не начнет полностью окупаться. Нефтяным компаниям можно было выбирать – применять НДПИ или перейти на новую систему.

Многие компании поступали так — по проектам, где им выгодно, они сохраняли НДПИ, и, по большей части, это касалось выработанных месторождений Западной Сибири, а где это было невыгодно – вводился НДД, рассказывает Константин Симонов.

Уже летом 2019 года заместитель министра финансов Алексей Сазанов назвал введение НДД самой большой ошибкой за время его работы в ведомстве. Федеральный бюджет  в 2019 году, по его расчетам, недополучил из-за НДД 213 млрд рублей.

«Например, если будет вторая волна коронавируса, эти 213 миллиардов могли бы нам помочь простить налоги пострадавшим МСП за 2 квартала», — сказал он в интервью Reuters. «В 2017 году, когда мы обсуждали НДД, нам говорили — это очень правильный режим, вырастут инвестиции. Мы ввели его на 10% добычи, но инвестиции не увеличились ни на рубль.

У топ-5 нефтяных компаний абсолютно никак не изменились инвестиции, разница — ноль. А вот дивиденды за это время выросли в два раза — на 500 млрд рублей», — возмущался он. 

Способы исправления ошибок в бухгалтерском учете — как исправить без штрафов

Минфин напомнил, как исправлять налоговые ошибкиЗдравствуйте, уважаемые подписчики и новые посетители блога! Поговорим сегодня про бухгалтерские ошибки и о том, как их исправлять, ведь все мы люди и такое случается с каждым. Я как-то в начале своей деятельности, выписала двойную накладную и подала налоговую накладную получается 2 раза, хотя товар был отгружен всего 1 раз (просто на складе ошиблись и выписали 2 накладных с разными номерами) Я только окончила университет, и тут передо мной лежит налоговая накладная с суммой НДС 300000 рублей, которую надо исключить. Правда мне тогда очень помогла инспектор, которая и помогла составить правильную уточняющую  налоговую декларацию. В любом случае — желаю вам внимания и безошибочной отчетности.

Читайте также:  Форма декларации по енвд снова изменится

Как исправить ошибки в бухгалтерском учете за прошедший отчетный период?

Должности бухгалтера и главного бухгалтера, как известно, требуют к себе определенных профессиональных навыков и личных качеств.

Ответственность, усидчивость, способность сконцентрироваться на работе в любом состоянии и в любых обстоятельств как раз и относятся к ним.

Сегодня мы затронем одну из самых распространенных среди наших коллег проблему – исправление ошибок в бухгалтерском учете.

В рамках этой темы мы постараемся разобрать и ответить на некоторые сопряженные с ней вопросы: по какой причине бухгалтер может допустить ошибку, какие из них считаются несущественными, а какие нет, как создать на рабочем месте такую атмосферу, чтобы вероятность ошибки была существенно снижена? Данный материал больше предназначен для молодых бухгалтеров, чей профессиональный путь только-только начинается. В то же время более опытным коллегам также рекомендуем с ним ознакомиться. Как говорится, повторение – мать учения.

Почему все-таки это происходит?

Мы переговорили с частью наших клиентов, провели среди них небольшой опрос. Среди вопросов, которые им были заданы, один из них звучал приблизительно так: «Как Вы считаете, по какой причине вы допускали ошибки в бухучете»? В общем-то мнение наших респондентов совпало с мнением автора этой статьи.

Основными причинами стали невнимательность, незнание изменений в законодательстве или их некорректное применение на практике, недостаточно ответственное отношение к хранению первичной документации. Теперь предлагаем остановиться отдельно на каждом из них:

Невнимательность

Именно невнимательность занимает первое место среди причин ошибок в бухгалтерском учете.

Наши коллеги очень часто сетуют на то, что их регулярно отвлекают на работе, руководство передает какие-то «срочные дела» как раз в тот момент, когда приходится решать текущие задачи, сослуживцы время от времени обращаются со своими вопросами. Элементарно может быть просто плохое или слишком хорошее настроение.

Этого будет вполне достаточно для того, чтобы на какой-то момент ослабить внимание и допустить ошибку. Сегодня у бухгалтера есть в арсенале всевозможное программное обеспечение, сулящее ощутимую помощь в работе. Если раньше ему приходилось делать вычисления на счетах, то сейчас это «архаизмом» будет назвать мало.

При этом, невзирая на различные технологические новшества, ни один из них не может стимулировать в бухгалтере концентрацию и выдержку, ибо это уже исключительно человеческие качества (машина здесь пока бессильна). Следовательно, что в этом вопросе требовалось от нашего коллеги 40 лет назад, тоже требуется и сейчас.

Здесь мы хотели бы заметить, что невнимательность как таковая может быть вызвана чем угодно и у кого угодно. Важно, чтобы ее уровень не превышал то, что называется «человеческим фактором». Бороться с ней можно только сосредоточением на каком-то одном конкретном деле. По большому счету – больше никак.

Изменения в законодательстве

Касаемо данной причины можно сказать только то, что в зависимости от каждой конкретной ситуации ошибки могут произойти, как по вине самого бухгалтера, так и по вине самих Законодателей. В основном все новшества в нормативной базе у нас затрагиваются со стороны налогообложения.

В частности, не по вине бухгалтера в первой половине 2017 года наши коллеги допускали ошибки в уплате страховых взносов. Внимательность была? Да, конечно. За последними разъяснениями ФНС следили все. А корректность заполнения? Да, тоже. Об этом более подробно можно прочитать в нашей предыдущей статье.

Таких случаев, если поискать, сыщется достаточное количество.

Если бухгалтерский учет в вашей организации тесно связан с изменениями налогового или регионального законодательства, то здесь желательно держать ухо востро, ибо, изменения могут вступить в силу незаметно для вас.

Если и допускать ошибки на этом этапе, то пускай, по крайней мере, они будут не по вашей вине. Все-таки наши профильные Ведомства нет-нет, а признают за собой недочеты в работе и дают разъяснения к документам, составленным с разночтениями.

Первичная документация

Что касается «первички», то в большинстве случаев бухгалтеру следует пенять только на себя, если с ней что-то случится. Как-то раз один из наших клиентов рассказал историю.

Из нее следует, что он потерял документы, которые ему направил контрагент с курьером. Потерял по очень простой причине – просто не положил их в специальную папку.

Вспоминая, как это случилось, он сказал, что в тот день весело общался со своим коллегой, а когда курьер приехал, подписал «наотмашь» документы, а далее просто «кинул их куда-то на стол».

Спустя месяц, когда составлял отчетность, понял, что какие-то «цифры не сходятся». Оказалось, что он не учел расходы по оплаченному счету клиента.

История на самом деле банальная. Вывод здесь напрашивается простой: первичные документы, как и любые другие «бумажки», имеют серьезное значение, как в налоговой отчетности, так и в бухгалтерском учете.

Существенные и несущественные ошибки

Любая из вышеперечисленных причин может привести к существенной или несущественной ошибке.

В процессе их исправления бухгалтера руководствуются Положением по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010, утвержденное приказом Минфина России от 28. 06.

2010 № 63н. Однако этот документ не дает четких указаний на степень «существенности» той или иной ошибки.

Информация об этом регулируется учетной политикой организации, где можно прописать, например следующее: «Ошибка не будет считать существенной, если она искажает тот или иной показатель более чем на 5 процентов».

В то же время, принято считать, что существенной ошибкой будет считаться та, которая может повлиять на экономические решения, принимаемые пользователями на основании бухгалтерской отчетности, что следует из пункта 3 ПБУ 22/2010. Может ли быть достаточно такой «расплывчатой» формулировки для принятия решения о степени значимости ошибки? На деле получается, что да.

Как исправить ошибки?

Как таковой «регламентированной» технологии изменения ошибок в бухучете в текущей нормативной базе нет. При этом наши клиенты по услуге «аренда 1С в облаке» различают два основных способа, апробированных на практике.

Они исправляются дополнительной или корректирующей проводкой, а также способом, более известным под названием «красное сторно».

Первый способ рекомендовано применять только в том случае, если бухгалтер верно применил корреспонденцию счетов, однако финансовый показатель был неумышленно снижен по отношению к реальному.

Второй метод, наоборот, будет наиболее оптимален тогда, когда финансовый показатель оказался больше того, что есть на самом деле.

В зависимости от каждой конкретной ситуации бухгалтер должен сам определить, каким методом ему необходимо воспользоваться для решения текущей проблемы.

На данном этапе бухгалтеру принципиально важно понимать, что любой из выбранных методов будет приемлем только в том случае, если сальдо по корректируемому счету является одинаковым, а обороты по нему — различными.

  • В том случае, если бухгалтеру необходимо увеличить показатели стоимости вследствие их искажения, и сумма первоначальной записи при этом указана ошибочно, то здесь желательно прибегнуть к методу внесения дополнительной записи.
  • В подавляющем большинстве случаев новость об ошибке «всплывает» уже после ее подписания руководителем, и она является существенной. В этом случае есть два метода для ее устранения:
  • Формирование стоимости внеоборотных активов;
  • Формирование стоимости запасов.

Более подробно о них рекомендуем ознакомиться по ссылкам ниже:

В налоговом учете действует другой порядок исправления ошибок. Все корректировки вносят в тот период, когда ошибка была фактически допущена. Соответственно, при выявлении погрешности компании нужно сдать за этот период уточненную декларацию по тому налогу, который был исчислен неверно. Ее представляют по форме, действующей в периоде совершения ошибки.

Заключение

Исходя из вышесказанного, мы можем сделать вывод, что для исправления ошибок в бухучете нашему коллеге необходимо проявиться свои базовые знания в области бухгалтерии, а также показать, насколько хорошо он осведомлен с вышеупомянутым ПБУ. В принципе, мы сейчас с вами обсуждаем тему, которой обучали в университетах, по ней читали лекции, и кто-то даже защищал научные работы. С точки зрения практики – это очень хороший опыт для начинающего специалиста.

Источник: https://scloud.ru/blog/kak_ispravit_oshibki_v_bukhgaterskom_uchete/

Исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете

Наверное, все налогоплательщики согласятся, что нет ничего лучше, чем изначально делать все правильно, в соответствии с действующим законодательством. Но, как бы ни старались бухгалтеры, не всегда возможно сделать все идеально.

К сожалению, ошибки в бухгалтерском и налоговом учете возникают по самым разным причинам, от простой счетной ошибки до банального отсутствия необходимых документов.

Иногда просто необходимо внести изменения в налоговую базу прошлых периодов. А вот когда эти ошибки выявляются, встает вопрос об их исправлении как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Как исправить ошибки за прошедший период — мы расскажем в сегодняшней статье.

Общие положения по исправлению ошибок в учете

Бухгалтерский учет. Согласно Федеральному закону от 21.11.

Читайте также:  Ст. 180 ТК РФ: вопросы и ответы

1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» основной задачей бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

Таким образом, в случае выявления ошибки необходимо внести изменения в регистры бухгалтерского учета. По общему правилу в случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, в котором искажения выявлены.

При выявлении ошибки после завершения отчетного года, за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

В случае выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся (п. 11 Приказа Минфина России от 22.07.2003 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»).

Исправление налоговых ошибок без подачи "уточненки"

В определенных случаях налогоплательщики вправе исправлять ошибки (искажения), допущенные при расчете налогов в прошлом, путем корректировки текущих налоговых обязательств.

Как показывает арбитражная практика, использование такой модели исправления ошибок налоговыми органами не приветствуется. Налогоплательщики же, напротив, извлекают максимальную выгоду из формулировок ст.

54 НК РФ.

Общий и альтернативный порядок исправления ошибок

Согласно общему правилу, озвученному в абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные налоговые ошибки (искажения). 

Иными словами, исправляя ошибку, допущенную в прошлом периоде, налогоплательщик составляет и представляет в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за данный период. Это касается всех налогов: налогов на прибыль, имущество, НДС и т. д.

Если ошибка в декларации привела к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан подать в инспекцию уточненную декларацию. Это установлено п. 1 ст. 81 НК РФ, как и то, что при обнаружении ошибок в налоговой декларации, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, представление уточненной декларации остается на усмотрение налогоплательщика.

То есть если в результате допущенной ошибки в налоговой декларации налогоплательщик переплатил налог в бюджет, то он может ее и не исправлять.

 Если же намерения «прощать» переплату налога у налогоплательщика нет, он должен быть готов к тому, что представление уточненной налоговой декларации, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (или увеличена сумма полученного убытка), по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), спровоцирует проведение:

  • камеральной и выездной проверок, даже если за период, охваченный уточненной декларацией, проведен налоговый мониторинг (пп. 3 п. 1.1 ст. 88, пп. 4 п. 5.1 ст. 89 НК РФ);
  • повторной выездной проверки (п. 10 ст. 89 НК РФ).

Названные последствия являются серьезным стоп-фактором для заявлений о существующей переплате по налогам, поэтому налогоплательщики чаще всего прибегают к альтернативному способу корректировки своих налоговых обязательств. Это позволяет абз. 3 п. 1 ст.

54 НК РФ (действует с 01.01.2010), который гласит: в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены налоговые ошибки (искажения).

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены налоговые ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также в тех случаях, когда допущенные ошибки в налоговой декларации (искажения) привели к излишней уплате налога.

На сегодняшний день уже стало общепризнанным, что данная норма устанавливает два самостоятельных случая для перерасчета налога в текущем периоде, а именно когда:

  • определить период совершения ошибки (искажения) невозможно;
  • допущенная ранее ошибка привела к излишней уплате налога.

Фнс разрешила исправлять ошибки в платежном поручении на уплату налога

Федеральная налоговая служба в конце прошлого года издала разъясняющее письмо N ЗН-4-1/21889, в котором рассмотрена ситуация с уточнениями платежей. В частности, подробно описаны возможные действия налогоплательщика, если в платежном поручении на уплату налога были обнаружены ошибки, причем средства по этому платежу уже зачислены в бюджет.

Действительно, с одной стороны, бюджет нисколечко не пострадал, ведь средства поступили вовремя, только не по той статье дохода. С другой стороны, на лицевом счете налогоплательщика по конкретному налогу будет недоимка.

А значит, придется и налог заплатить, и пени.

Тот факт, что по другой статье бюджетных доходов у этого налогоплательщика возникла переплата, безусловно, найдет свое отражение в лицевом счете, но на прочие налоговые платежи это не повлияет.

Налоговые чиновники в рассматриваемом письме поясняют, что в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ налогоплательщик, обнаружив ошибку в оформлении поручения на перечисление налога, вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке.

Уточнить платеж в этом случае могут сами налоговые инспекторы.

Однако чтобы воспользоваться такими возможностями, необходимо стечение нескольких существенных обстоятельств, о которых напомнили специалисты налоговой службы: ошибка не привела к неперечислению налога в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства; налогоплательщик приложил документы, подтверждающие уплату им указанного налога и его перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства; налогоплательщик обратился с просьбой об уточнении платежа; уточнить можно только основание, тип, принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

На практике довольно часто ошибки случаются в указании кода бюджетной классификации (КБК) из-за невнимательности работников, составляющих или обрабатывающих документы, а также из-за периодических изменений в этих кодах. Так вот, исходя из положений ст.

45 НК РФ, подобные ошибки в КБК могут быть уточнены, но сделать это, по мнению налоговых инспекторов, можно лишь в отношении одного и того же налога. Например, если индивидуальный предприниматель платил НДФЛ за себя, а не за своего работника, то это можно исправить указанным способом.

Однако если в платежном поручении оказался код транспортного налога, то уточнить платеж как предназначавшийся в уплату НДФЛ не получится.

Нельзя уточнить ошибки в платежных документах, которые привели к непоступлению средств

В то же время подобные ограничения в зачете не совсем согласуются с нормами налогового законодательства. Дело в том, что п. 7 ст. 45 НК РФ предусматривает возможность уточнения платежа в любом случае, если деньги попали в бюджетную систему РФ на соответствующий счет. А бюджетной системой, как следует из ст.

6 БК РФ, является совокупность федерального, региональных и местных бюджетов. Так что выходит, можно уточнять и более существенные ошибки, но вот налоговые инспекторы могут такие уточнения не поддержать.

По крайней мере, в своем разъяснении они рекомендовали учитывать не только уровень бюджета, но и конкретный налог.

Однако и в этом случае нет твердой гарантии, что уточнение непременно будет достигнуто. Ведь налогоплательщик обращается за уточнением с заявлением, где излагает просьбу скорректировать платеж.

Однако налоговый орган может принять любое решение по результатам рассмотрения документа — как признать правомочным такое уточнение, так и отказать. В последнем случае придется уплатить налог по правильным реквизитам, а также и пени по нему.

Что же касается переплаты, возникшей по другой статье в результате ошибки, то ее можно просить вернуть на расчетный счет или зачесть в счет уплаты предстоящих налоговых платежей в соответствии со ст. 78 НК РФ.

Письмо это не было официально опубликовано, поэтому оспаривать его само по себе не имеет смысла, а вот в случае отказа по уточнению платежа само такое действие (отказ в уточнении) может быть оспорено налогоплательщиком в вышестоящий орган или в суд.

Также хотелось бы напомнить всем налогоплательщикам, что не удастся уточнить ошибки в платежных документах, которые привели к непоступлению средств в бюджет. Это может быть неправильное указание номера счета Федерального казначейства или неверное написание банка-получателя.

Кроме того, могут быть такие ошибки, которые не позволят вообще определить, куда должен поступить данный платеж. К сожалению, они не всегда сразу выявляются банком-отправителем. Порой средства находятся в невыясненных поступлениях примерно неделю и лишь после этого возвращаются на счет отправителя.

А то и вовсе не возвращаются, и приходится разыскивать, куда же ушли деньги. Тогда исправить ситуацию можно только через скорейшую уплату налога по верным реквизитам.

Если в ситуации с повторной уплатой налога пени будут начисляться вплоть до дня перечисления налога по верным реквизитам, то в случае с уточнением, описанным в письме ФНС, пени будут начислены лишь до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. Понятно, что уточнение значительно удобнее.

По завершении любого из описанных вариантов исправления ошибки в платежном поручении целесообразно провести сверку с налоговым органом и убедиться, что все платежи были разнесены верно, а пени по образовавшимся недоимкам уплачены.

Исправляем ошибки в бухучете

Помимо ошибок, обнаруженных в ходе инвентаризации, бухгалтер может найти и собственные недочеты. Например, если затраты или выручка были учтены неверно. Исправление ошибок, допущенных в бухгалтерском учете, описано в ПБУ 22/2010, утвержденном приказом Минфина России от 28 июня 2010 г. № 63н. Рассмотрим подробнее, как вносить исправления в бухгалтерский учет и отчетность.

Читайте также:  Допотпуск для лечения после несчастного случая на работе — удерживать ли у работника НДФЛ?

Что считать ошибкой

Ошибка это неправильное отражение или неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухучете или бухгалтерской отчетности фирмы. Неточности или пропуски, выявленные при получении новой информации, которая не была доступна на момент отражения таких фактов хозяйственной деятельности, ошибками не являются (п. 2 ПБУ 22/2010).

Ошибки делятся на существенные и несущественные.

Существенная ошибка это та, которая в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, которые они принимают на основе бухотчетности за этот период (п. 3 ПБУ 22/2010).

Критерий существенности каждая фирма устанавливает в учетной политике самостоятельно. Общепринятый уровень существенности равен 5%.

Ошибка отчетного года, выявленная до его окончания

Ошибку отчетного года, выявленную до его окончания, исправляют, добавляя корректировочные проводки в том месяце, в котором она обнаружена. Результаты исправлений учитывают при формировании показателей годовой бухгалтерской отчетности.

Пример 1. Ошибка отчетного года, выявленная до его окончания

В ноябре текущего года бухгалтер АО «Актив» обнаружил, что в июле этого же года не была учтена сумма расходов по аренде помещения. Сумма неучтенных расходов равна 50 000 руб. (без НДС). Бухгалтер «Актива» в ноябре сделал проводку:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 – 50 000 руб. – отражена сумма расходов на аренду помещения в июле.

Ошибка отчетного года, выявленная после его окончания, но до даты подписания годовой отчетности

Если ошибка за отчетный год обнаружена в начале следующего года при формировании годового отчета, нужно сделать корректировочные проводки декабрем прошедшего года. Записи делают по тем же счетам бухучета, на которых обычно отражают эту операцию.

Пример 2. Ошибка отчетного года, выявленная после его окончания, но до даты подписания годового отчета

Вернемся к примеру 1. Предположим, бухгалтер «Актива» обнаружил ошибку не в ноябре прошлого года, а в феврале текущего. Годовой отчет еще не был составлен и подписан. Бухгалтер «Актива» сделает проводку:

31 декабря

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 – 50 000 руб. – отражена сумма расходов на аренду помещения в июле.

Результаты исправлений такой ошибки сразу учитывают при формировании годовой бухгалтерской отчетности АО «Актив» за прошедший год.

Существенная ошибка предыдущего года, выявленная после подписания годового отчета, но до даты его представления собственникам фирмы

Эту ошибку исправляют в таком же порядке, как и в предыдущей ситуации (см. пример 2). То есть делают корректировочные проводки, датированные декабрем прошлого года. Если подписанная годовая отчетность уже была представлена каким-либо другим пользователям (например, в налоговую инспекцию, банк, Росстат и т. д.), то взамен нее нужно представить исправленную отчетность.

Существенная ошибка предыдущего года, выявленная после представления годовой отчетности собственникам фирмы, но до даты ее утверждения

И в этом случае существенную ошибку исправляют так, как показано в примере 2, – корректировочными проводками, датированными декабрем минувшего года. По всем адресам, куда была представлена первоначальная отчетность, нужно сдать исправленную. Кроме того, к исправленной бухотчетности оформляют пояснения, где указывают причины корректировки этой отчетности.

Существенная ошибка предыдущего года, выявленная после утверждения годовой отчетности

Важно

Утвержденную годовую отчетность исправлять нельзя (п. 10 ПБУ 22/2010).

Если существенная ошибка предыдущего года была обнаружена после утверждения бухгалтерской отчетности, ее исправляют непосредственно в том текущем отчетном периоде, в котором она была обнаружена (п. 9 ПБУ 22/2010). Корреспондирующим счетом в исправительных проводках должен быть счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Затем пересчитывают показатели прошлых отчетных периодов, которые отражены в бухгалтерской отчетности текущего года, в котором обнаружена ошибка, как если бы эта ошибка никогда не была допущена. Такой метод правки называют ретроспективным пересчетом.

Например, при выявлении в 2019 году ошибки, допущенной в 2018 году, корректировать нужно только показатели отчетности 2019 года.

При этом в балансе нужно пересчитать вступительное сальдо на 1 января 2019 года, как если бы неточность в 2018 году не была допущена.

А в отчетах о финансовых результатах изменить сравнительные данные за все аналогичные периоды, начиная с того, в котором была совершена ошибка.

Пример 3. Существенная ошибка предыдущего года, выявленная после утверждения годовой отчетности

Воспользуемся условиями примера 1. Допустим, бухгалтер «Актива» в мае текущего года обнаружил ошибку по списанию расходов на аренду помещения за июль прошлого года. Сумма неучтенных расходов составила 50 000 руб. (без НДС). К этому времени годовая бухгалтерская отчетность фирмы уже была утверждена. Согласно учетной политике «Актива» такая сумма ошибки считается существенной.

Бухгалтер «Актива» в мае текущего года сделал такую проводку:

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» КРЕДИТ 60 – 50 000 руб. – отражена сумма расходов на аренду помещения в июле предыдущего года.

Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/n172673

Как исправить ошибки в налоговой отчетности

Ошибка при исчислении налога может привести к занижению или завышению налоговых обязательств организации. А это чревато финансовыми санкциями как для самой организации, так и для ее должностных лиц. Но если ошибка вовремя обнаружена и исправлена, многих неприятностей можно избежать. О том, как правильно внести исправления в налоговую отчетность, рассказывается в статье.

Порядок внесения корректировок в налоговую отчетность принципиально отличается от порядка, установленного для отражения исправлений в бухгалтерской отчетности.

Напомним, что согласно пункту 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности [1] исправлять ошибки в бухгалтерском учете нужно в том периоде, в котором они обнаружены.

Эти исправления будут учтены при составлении бухгалтерской отчетности за текущий отчетный период. Данное правило касается ошибок, допущенных как в текущем, так и в прошлом году.

Организация может допустить ошибку при исчислении налоговой базы или составлении налоговой отчетности. Как правило, в таких случаях налоговые обязательства пересчитываются за тот налоговый (отчетный) период, в котором была допущена ошибка. Это следует из пункта 1 статьи 54 НК РФ.

Однако это правило применяется не всегда. Бывает, что определить конкретный период, к которому относится ошибка, нельзя. В такой ситуации корректируются налоговые обязательства того отчетного периода, в котором выявлена ошибка. Но обо всем по порядку.

Порядок действий при обнаружении ошибки

Итак, каковы действия бухгалтера, обнаружившего ошибку, например, в расчете налога на прибыль?

Прежде чем вносить исправления в налоговую декларацию, необходимо скорректировать данные налогового учета того периода, к которому относится ошибка. Для этого нужно составить справку бухгалтера в произвольной форме, подробно изложить в ней суть выявленной ошибки и привести необходимые корректирующие расчеты.

Напомним, что согласно статье 313 Налогового кодекса справка бухгалтера является первичным учетным документом (подтверждающим данные налогового учета) и в ней указываются все обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.95 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Как было отмечено, на основании пункта 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Обратите внимание: согласно пункту 10 статьи 250 НК РФ доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, включаются в состав внереализационных доходов текущего отчетного (налогового) периода.

В аналогичном порядке в состав внереализационных расходов текущего периода включаются убытки прошлых лет. Об этом говорится в подпункте 1 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Однако с учетом требований пункта 1 статьи 54 таким образом можно отразить только те ошибки в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, период совершения которых точно определить невозможно.

На основании оформленной справки бухгалтера в налоговую декларацию по налогу на прибыль за налоговый (отчетный) период, к которому относится ошибка, вносятся изменения . Уточненная (измененная) декларация представляется в налоговый орган вместе с соответствующим заявлением.

Как известно, при исчислении практически всех налогов (за исключением налога на прибыль, единого налога, уплачиваемого при применении УСН) налоговый учет не ведется. Тем не менее при обнаружении ошибок в их расчете составить справку бухгалтера будет нелишним.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
Ответственность за искажения в налоговой отчетности Статьей 120 НК РФ предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Под таким нарушением понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. За совершение указанных деяний в течение одного налогового периода налагается штраф в размере 5000 руб. (п. 1). А если они совершены в течение более одного налогового периода, штраф увеличивается до 15 000 руб. (п. 2). За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, которое привело к занижению налоговой базы, штраф взимается в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. Так сказано в пункте 3 статьи 120 Кодекса.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *