Налоговые ставки НДПИ в 2017 году

Определение понятия НДПИ: что это такое, кто платит и какими законами регулируется. Расчет налоговой базы и суммы налога НДПИ, налоговая декларация.

С 2002 года в Налоговом Кодексе РФ появился еще один налог – Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Что это такое: ранее предприятия и компании не оплачивали использование недр земли, так как до этого действовали отчисления на восполнение минерально-сырьевых источников, акцизы и платежи за отдельные природные ресурсы. После введения НДПИ все они были упразднены.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – что это такое, обзор законодательства

НДПИ устанавливается на федеральном уровне и регулируется законодательством, в котором определены основные понятия этого налога.

Налог на добычу полезных ископаемых регулируется Налоговым Кодексом РФ. В нем этому понятию посвящена 26 глава. Она вмещает в себя все понятия, относящиеся в данной сфере:

  • Ст. 334, 335 разъясняют, кто должен платить данный налог, и каким образом он должен встать на учет в соответствующие органы учета.
  • Ст. 336, 337 определяют, за что именно взимается плата, в первой статье приводятся обобщенные понятия и термины. В ст. 337 приводится подробный перечень полезных ископаемых, при добыче и использовании которых взимается налог;
  • Ст. 338, 339, 340, 1 описывают, что подразумевают под налоговой базой, какие суммы в нее включаются. А также каким образом определяется стоимость полезных ископаемых.
  • Ст. 341 устанавливает налоговый период, за который должны рассчитываться суммы платежей.
  • Ст. 342 содержит конкретные ставки для расчета налоговых сумм.
  • Ст. 1- 342.5 определяет налоговые особенности в различных отраслях добычи полезных ископаемых.
  • Ст. 343-343.2 разъясняет, как нужно рассчитывать и уплачивать налог. Какие суммы можно исключить из базы и тем самым снизить сумму, подлежащую уплате в бюджет.
  • Ст.344 устанавливает сроки уплаты
  • Ст. 345 рассказывает о налоговой декларации, которую должны подавать плательщики НДПИ.
  • Ст. 1 определяет порядок контроля расчета и уплаты налоговых сумм.

Помимо этого, некоторые нюансы при налогообложении добычи полезных ископаемых могут регулироваться отдельными законодательными актами.
Налоговые ставки НДПИ в 2017 году

Объект налогообложения

Налог  необходимо платить не за все вещества, которые геология относит к полезным ископаемым. Налог должен вноситься за такие природные ресурсы, как:

  1. Полезные ископаемые, полученные при разработке месторождений, располагающихся на территории государства.
  2. Полезные ископаемые, полученные за пределами страны.
  3. Полезные ископаемые, которые получены из отходов добывающей промышленности, при условии, что они выделены в отдельную категорию и их извлечение разрешается только лицензией.

При этом из вышеперечисленных веществ исключаются, то есть не облагаются налогами следующие:

  • Общераспространенные вещества, в том числе и подземные водные источники, которые не учитываются на федеральном уровне как запасы при условии, что их добыча производится индивидуальными предпринимателями, и используются они только для личного потребления.
  • Материалы, относящиеся к коллекционным.
  • Вещества, которые добыты при работах на охраняемых и представляющих какую-либо общественную ценность геологических объектах.
  • Вещества, полученные из отходов при собственной добыче, при условии, что этот вид добывается при основных работах и уже был включен в базу для исчисления налога.

Учитывая эти исключения, предприятия могут снизить сумму, которую необходимо внести в бюджет.

Налоговые ставки НДПИ в 2017 году

Плательщики налога

К объектам, которые должны платить налог на ископаемые относятся:

  1. Юридические лица, у которых имеется разрешение на право добычи полезных ископаемых.
  2. Индивидуальные предприниматели, на тех же условиях, то есть при наличии у них разрешающей бумаги.

Все, кто относится к плательщикам налога, должны встать на учет в налоговой в срок, не превышающий 30 дней с момента получения разрешения (лицензии) на начало разработки земных недр.
Учитывающий налоговый орган определяется двумя способами:

  1. Учет производится по месту расположения разработок при условии, что находятся на территории России;
  2. По месту регистрации организации или ИП в случае, когда разработка будет производиться за пределами страны.

Учет плательщиков НДПИ осуществляется отдельно от других сфер налогообложения.

Сроки и ставки, применяемые при НДПИ

Сумма налога рассчитывается в привязке к каждому месяцу, согласно ставкам, определенным законодательством.

Налоговые ставки

Конкретные ставки, с помощью которых осуществляется расчет величины налога, указаны в Налоговом Кодексе РФ.
Они подразделяются на следующие виды:

  1. Ставки, которые исчисляются в процентном отношении, в законодательстве их называют адвалорными. Они рассчитываются от стоимости добытых веществ, то есть налог будет равен определенному проценту от суммы, в которую будут оценены полезные ископаемые.
  2. Ставки, устанавливаемые в рублях за тонну добытых веществ, иначе они называются специфическими. В этом случае налог высчитывается как плата за каждую тонну добытого минерала или сырья.
  3. Льготные ставки – в этом случае они равны нулю, независимо от того, как они устанавливаются в обычной ситуации, в рублях или процентах. Иначе говоря, плательщик освобождается от налога, при наличии каких–либо обстоятельств, которые особо оговорены законодательством.

Ст. 342 НК РФ содержит полный перечень ставок для всех видов полезных минералов и веществ.

Налоговый период

Под налоговым периодом понимается отрезок времени, за который нужно определить налоговую базу и высчитать сумму, подлежащую перечислению в бюджет. Не нужно путать этот период со сроком уплаты, который, как правило, наступает после окончания расчетного периода.
При расчете НДПИ за налоговый период берется календарный месяц.

Это значит, что плательщики налога должны каждый месяц определить налоговую базу и сумму налога.

Сроки уплаты налога

Под сроком уплаты налога подразумевается период, до истечения которого нужно внести в бюджет необходимую сумму налога. Для полезных ископаемых применяется следующий срок:  следующее 25 число после завершения налогового периода.

На практике это значит, что после того, как организация произвела расчет налога за месяц, она должна его уплатить в бюджет не позже, чем 25 числа месяца, который следует за расчетным.

Например, налог за март должен быть внесен не позднее 25 апреля.

Налоговая декларация

Помимо внесения в бюджет рассчитанной суммы налога, плательщики также обязаны составлять и предоставлять в налоговые органы декларацию, в которой содержится расчет налога.

Срок предоставления отличается от срока уплаты налога – ее можно подать вплоть до последнего дня месяца, который следует за отчетным. То есть, если налог за март необходимо заплатить не позднее 25 апреля, то крайний срок подачи декларации 30 апреля.

Сумма налога в декларации указывается только за отчетный месяц, то есть сумма не рассчитывается нарастающим итогом.

Декларацию подают по месту регистрации объекта в качестве  плательщика НДПИ:

  1. По расположению участка.
  2. По региону нахождения компании.

Декларация составляется по унифицированной форме. В настоящий момент используется бланк, утвержденный в 2015 году, приказом ФНС.
Декларация состоит из трех разделов, в которые вносятся следующие сведения:

  • Вид и специальный код полученного ископаемого.
  • Расчет налоговой базы по нему, в том числе и расходов.
  • Сумму налога с подробными расчетами.

На заглавном листе декларации указываются все реквизиты организации, которая платит налог и данные сотрудника ФНС, который принял этот документ.
Если в каком-то налоговом периоде, то есть месяце добыча не производилась, декларацию все равно нужно подавать.

В этом случае заполняется только титульный лист, во всех остальных разделах проставляется цифра “0”. Иначе говоря, подается нулевая декларация.
Декларацию можно подавать как в распечатанном,  так и в электронном виде.

Можно относить ее лично в налоговую службу или отправлять через специальные программные обеспечения, например, используя программу «Астрал».

Налоговые ставки НДПИ в 2017 годуНалоговые ставки НДПИ в 2017 годуНалоговые ставки НДПИ в 2017 году

Налоговая база и определение налоговых сумм

Для уплаты налога нужно определить базу, которая подлежит налогообложению, а затем сумму, которую нужно внести в бюджет.

Налоговая база

Под налоговой базой понимается, физический объем или денежная стоимость полученного продукта, исходя из которых определяется сумма налога.
Налогоплательщику нужно самому определять величину налоговой базы и рассчитывать сумму, которую нужно заплатить исходя из ставок, определенных в НК РФ. Каждый вид минералов и веществ рассчитывается отдельно.

Если налоговая база определяется в натуральной величине, то она может рассчитываться следующими способами:

  • Определение массы добытого продукта.
  • Определение объема.

Метод измерения зависит от физических свойств добываемых минералов и веществ.

При определении налоговой базы в денежном выражении есть несколько способов расчета.

Способы расчета стоимости полученных полезных ископаемых

Стоимость продукции, которая будет облагаться налогом, может быть, определена следующими способами:

  1. По установившимся ценам на полученную продукцию.
  2. По сложившимся ценам, но без учета бюджетных субсидий, направленных на компенсирование разницы между оптовой и расчетной стоимостью вещества.
  3. По расчетной стоимости полученного продукта. Этот метод применяется. Если в отчетном месяце компания не производила продажу полезных ископаемых.
Читайте также:  Налог на прибыль организаций за 3 квартал

При расчете налогооблагаемой базы могут применяться такие формулы:
Налоговые ставки НДПИ в 2017 году
Налоговые ставки НДПИ в 2017 году
Налоговые ставки НДПИ в 2017 году
Налоговые ставки НДПИ в 2017 году
При определении расчетной стоимости полученного продукта компании могут также быть учтены различные расходы.

При этом расходами признаются те статьи, которые определяются при расчете налога на прибыль с учетом системы налогообложения.

Расходы, которые можно учитывать при расчете стоимости

При определении расчетной суммы можно учитывать два вида расходов:

  1. Прямые статьи расходов. Определяются налогоплательщиком в соответствии с его учетной политикой. Как правило, сюда относят статьи расходов, которые напрямую относятся к добыче полезных веществ: заработная плата рабочим, расходы на оборудование, используемое в работе и т.д.
  2. Косвенные расходы. Сюда относят все расходы, не входящие в предыдущую группу. Эти статьи должны быть распределены между затратами на добычу и прочую деятельность. Деление происходит пропорционально сумме прямых затрат, которые относятся к полезным ископаемым.

Оба вида затрат входят в расчетную стоимость. Если добывается ни один вид ископаемых, то расходы нужно разделить по их видам.

Определение суммы

Для определения суммы налога, который нужно внести в бюджет, используются две величины:

  • Величина налоговой базы, она рассчитывается на предприятии и выражается или в денежных, или в натуральных единицах.
  • Налоговая ставка – цифры для нее берутся из НК РФ либо в других законодательных актах.
  • Дополнительные коэффициенты, которые применяются в отдельных случаях, оговоренных в Налоговом Кодексе.

Виды коэффициентов:

  1. Универсальные – это коэффициенты, которые используются для всех отраслей добычи. Например, сюда можно отнести коэффициент в зависимости от территории, где производится добыча.
  2. Коэффициенты, устанавливаемые для конкретных веществ. В основном они применяются при разработке нефти.

Если коэффициент не применяется, то сумм аналога рассчитывается как произведение ставки и налоговой базы. При применении коэффициента, ставка увеличивается на его значение, а затем умножается на величину налоговой базы.

Порядок уплаты НДПИ

Уплачивается налог по регионам страны, в которых располагаются месторождения. Если добыча происходит за границей, то уплата осуществляется по месту регистрации налогоплательщика.
Налог должен рассчитываться и уплачивается по каждому месторождению отдельно. В случае когда это невозможно, рассчитывается доля ископаемого в общем объеме.

Налоговые ставки НДПИ в 2017 году

Вывод

Если отвечать на вопрос что это такое – НДПИ простыми словами, то можно сказать, что это плата ИП и юридических лиц за добычу, пользование и продажу полезных ископаемых.

Этой отрасли налогообложения отводится целая глава в Налоговом Кодексе, где дано разъяснение всех основных понятий, приводится список ископаемых, за которые платится налог, ставки для расчета и порядок перечисления в бюджет.

Для этого вида налога составляется и подается отдельная декларация, для которой утвержден специальный бланк.

Вам также может понравиться

Источник: НДПИ на нефть в 2017 году могут повысить больше, чем планировалось

МОСКВА, 11 мая. /ТАСС/. Российские власти обсуждают снижение в 2017 году экспортной пошлины на нефть до 30%, снижение доходов бюджета в результате этого будет компенсировано дополнительным повышением НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых — прим. ред.), сообщили ТАСС источники, знакомые с ходом обсуждений.

Налоговый маневр в нефтегазовой отрасли, действующий с 1 января 2015 года, предусматривает снижение экспортных пошлин на нефть до 30% в 2017 году с нынешних 42%, с параллельным ростом ставки НДПИ на нефть до 919 рублей за тонну в 2017 году с 857 рублей за тонну в 2016 году.

«Экспортная пошлина снизится, как и планировали, до 30% в 2017 году, но НДПИ повысят разово через коэффициент», — отметил собеседник агентства, пояснив, что рост коэффициента будет зависеть от внешнеэкономической конъюнктуры и, прежде всего, ситуации с ценами на нефть.

Изначально на 2016 год предполагалось снижение ставки расчета экспортной пошлины на нефть с 42% до 36%, однако было принято решение «заморозить» ставку на уровне 42%. При этом в законодательстве по-прежнему закреплено снижение ставки до 30% в 2017 году.

«Главным ориентиром будут доходы бюджета. Вот сколько им будет не хватать, столько они с нефтяников и постараются снять», — сказал ТАСС источник в нефтяной отрасли.

В 2015 году Минфин РФ выступил с предложением использовать в расчетах ценового коэффициента для НДПИ непрогнозный курс доллара.

Так, если в прогнозах ведомства ожидаемый курс доллара находился в границах 63,5-66 рублей за доллар, то для формулы НДПИ курс составит 43,8-50 рублей за доллар.

Этот подход позволил бы бюджету получить дополнительные доходы в 2016-2018 годах в размере 1,6 трлн рублей. Однако от этой идеи Минфин был вынужден отказаться из-за жесткого сопротивления других ведомств и нефтяных компаний.

По данным министра энергетики РФ Александра Новака, объем изъятий средств у нефтяников в пользу федерального бюджета при реализации предложения Минфина по изменению экспортной пошлины в 2016 году может составить 270 млрд рублей вместо заявленных 100 млрд рублей. Однако позже эксперты эту оценку сильно понизили из-за падения цены на нефть. Нефтяники выражали надежду, что это будет «разовой акцией».

Последние несколько лет в России проводится реформа налогообложения в нефтяной сфере.

Основная среднесрочная цель реформы — снижение ставок экспортной пошлины на нефть, их постепенное выравнивание со ставками экспортной пошлины на темные и, в некоторой степени, светлые нефтепродукты, а также повышение ставок налога на добычу полезных ископаемых. Реализация именно этого вектора реформы в законах, принятых в 2013-2014 годах, получила название налогового маневра.

Цель маневра — дать возможность адаптироваться к резкому падению мировых цен на нефть как производителям нефти, так и бюджету, не создавая дополнительных проблем для внутреннего рынка нефтепродуктов.

О новой системе налогообложения нефтяной отрасли

Также источники заявляют, что Минфин и Минэнерго вряд ли смогут договориться по новой системе налогообложения нефтяной отрасли в 2016 году, соответственно и переход на налог на добавленный доход (НДД) с 2017 года не состоится.

Правительство недовольно существующим налоговым режимом, который состоит из разных налогов и не учитывает степень сложности разработки месторождений, а также их рентабельность.

Такой налоговый режим снижает заинтересованность компаний в разработке новых месторождений.

Однако договориться о параметрах новой налоговой системы для нефтяных компаний Минфину и Минэнерго пока так и не удалось, споры идут уже второй год.

«В этом году вряд ли договорятся, соответственно, со следующего года даже в пилотном варианте вряд ли заработает», — сказал один из собеседников агентства.

Минэнерго и нефтяные компании предлагают уже в этом году приступить к более масштабной реформе налогообложения в нефтяном секторе, основанной на налогообложении чистого дохода.

Основная цель реформы — предотвратить падение добычи в традиционных регионах: перейти от налогов с выручки к налогам, основанным на прибыли от деятельности по добыче нефти. Однако дальше начинаются разногласия между Минфином и Минэнерго.

Минфин предлагает систему НДД (налога на дополнительный доход), когда для каждого месторождения будет определяться показатель, близкий по правилам расчета к валовой норме доходности инвестиционного проекта по разработке этого месторождения.

Далее, в зависимости от реальной доходности проекта должна определяться величина дополнительного дохода и в зависимости от этой величины будет рассчитываться налоговая ставка. Минэнерго считает, что этот подход ухудшит положение на тех месторождениях, которые уже получают льготы.

Поэтому Минэнерго предлагает вводить новую систему только на действующих месторождениях в Западной Сибири, у которых нет льгот, а в Восточной дать право выбора или перехода на новый режим или остаться в существующем с льготами.

Минфин же считает, что права выбора быть не должно: переход на новую систему был обязательным для всех проектов, удовлетворяющих условиям, иначе налоговая система только усложниться.

«В прошлом году была договоренность ориентироваться на Минфин, до самого последнего момента этой концепции придерживались. Однако, потом снова вернулись к обсуждению, и споры начались заново», — пояснил другой источник.

Способы оптимизации налога на добычу полезных ископаемых

Для оптимизации налогообложения на предприятии, занимающемся добычей полезных ископаемых, необходимо изыскивать способы снижения НДПИ. Задача сложная, однако бухгалтер совместно с техническими специалистами карьера может найти скрытые возможности уменьшить эту часть затрат.

МЕТОДОЛОГИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НДПИ

Налог, объектом которого являются полезные ископаемые, называется налогом на добычу полезных ископаемых. Порядок исчисления и уплаты данного налога регулируется в ст. 334–346 гл. 26 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). Объектом налогообложения могут быть полезные ископаемые:

  • непосредственно добытые из недр;
  • извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит лицензированию.
Читайте также:  Расторжение трудового договора по соглашению сторон

Отходы добычи, реализуемые на сторону и используемые в дальнейшем в строительстве объектов и дорог, также облагаются НДПИ.

Уплата НДПИ производится в бюджет того муниципального образования (субъекта РФ), на территории которого расположено предприятие по добыче полезных ископаемых. Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются все предприятия, включая индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют добычу на основании лицензии на право пользования недрами.

К СВЕДЕНИЮ

Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывают путем умножения количества добытого полезного ископаемого в натуральном выражении на налоговую ставку в рублях (специфические ставки) или в процентах, умноженных на добычу в стоимостном выражении (адвалорные ставки).

Методика начисления и ставки, из расчета которых производится начисление налога, меняются. В 2017 году появились некоторые изменения в части ставок НДПИ. 19.10.2016 Правительство РФ рассмотрело и одобрило Федеральный закон о внесении изменений в НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

В частности, был изменен порядок определения показателей, применяемых при расчете НДПИ горючего природного газа предприятиями — собственниками объектов Единой системы газоснабжения. Ставка НДПИ для таких организаций увеличена в 2017 г. на 413 руб. за 1 тыс. м3. Ставка НДПИ на нефть составит 919 руб. за тонну в 2017 г. против 857 руб.

за тонну в 2016 г.

Изменился и порядок взимания НДПИ на многокомпонентные комплексные руды, содержащие в том числе медь, никель и металлы платиновой группы, добываемые на территории Красноярского края.

Установлена твердая ставка НДПИ на многокомпонентные руды в размере 730 руб. за тонну многокомпонентной руды.

Судя по всему, это не последние изменения, и в дальнейшем реформа налогообложения в сфере добычи полезных ископаемых будет продолжаться.

Для расчета НДПИ определяют налоговую базу и ставку налога (п. 2 ст. 338 НК РФ).

  • Сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, можно рассчитать по двум разным формулам.
  • Формула расчета для всех полезных ископаемых, кроме нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной), природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, попутного газа, газового конденсата и угля:
  • НДПИ = НБСВ × НС%,
  • где НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых в отчетном налоговом периоде;
  • НС% — налоговая ставка в процентах;
  • НБСВ — налоговая база в стоимостном выражении в отчетном налоговом периоде.
  • Налоговую базу в стоимостном выражении (НБСВ) для начисления налога на добычу полезных ископаемых в отчетном налоговом периоде определяют по следующей формуле:
  • НБСВ = ОРСВ / ОРНВ × ОДНВ,

где ОРСВ — объем реализации в стоимостном выражении в отчетном налоговом периоде (без учета НДС, акцизов и расходов по доставке (п. 3 ст. 340 НК РФ)) за минусом транспортных расходов по доставке полезного ископаемого покупателю;

  1. ОРНВ — объем реализации в натуральном выражении в отчетном налоговом периоде;
  2. ОДНВ — объем добычи в натуральном выражении за минусом потерь в пределах нормативов в отчетном налоговом периоде.
  3. Важная деталь: аналогично рассчитывают налоговую базу при исчислении НДПИ на уголь, нефть и газ, добытые на морских месторождениях.

Налоговую базу рассчитывают таким образом, если организация не получала из бюджета субсидии на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью. Если предприятие в отчетном периоде не продавало продукты добычи, налоговая база рассчитывается исходя из расчетной стоимости добытых ископаемых (п. 4 ст. 340 НК РФ).

  • При добыче нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной), природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья, попутного газа, газового конденсата и угля применяют следующую формулу расчета НДПИ:
  • НДПИ = КДПИ × НСР,
  • где КДПИ — количество добытого полезного ископаемого в натуральных единицах в отчетном налоговом периоде за минусом потерь полезных ископаемых в пределах нормативов;
  • НСР — налоговая ставка в рублях за натуральную единицу.

Способы определения количества добытых полезных ископаемых

Вне зависимости от способа расчета налоговой базы нужно правильно определить количество добытых полезных ископаемых. Существует два способа определения объема добычи в натуральном выражении.

  1. Прямой способ
  2. Прямой способ подразумевает взвешивание добытых полезных ископаемых.
  3. Если у налогоплательщика нет возможности определить добычу в натуральном выражении с помощью взвешивания, он может рассчитать объем добычи с помощью специальных измерительных приборов.

Измерять объемы добычи сыпучих материалов можно с помощью тахеометров, лазерных дальномеров или посредством технологии лазерного 3D-сканирования. После осуществления планово-высотной съемки оформляют акт о выполненных геодезических работах за подписью ответственных лиц, к которому прикладывают модель объемов с указанием объема добычи за отчетный период.

Косвенный метод

Когда невозможно применить прямой метод расчета, используют косвенный метод. Суть данного метода: первоначально измерительными приборами определяют объем добычи минерального сырья, а затем по доле полезного ископаемого в сырье устанавливают количество непосредственно самого полезного ископаемого.

К СВЕДЕНИЮ

В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема (п. 2 ст. 339 НК РФ).

Потери полезных ископаемых в пределах нормативов должны вычитаться из объемов добычи и НДПИ не облагаются (нулевая налоговая ставка согласно п. 1 ст. 342 НК РФ). Когда и как можно воспользоваться данной налоговой льготой и в каком порядке утверждаются нормативы потерь

НДПИ. Почему эти 4 буквы так важны для российских нефтяников

Нефтедобывающая отрасль для РФ является одной из наиболее значимых и крупных в стране. Львиная доля налоговых поступлений формируется благодаря добыче нефти и газа.

Для целей налогообложения нефтянки создан ряд особенных механизмов, один из которых НДПИ.

В этом материале попробуем разобраться, что из себя представляет данный инструмент, как он отражается на результатах деятельности нефтегазовых компаний и каковы его перспективы.

Что такое НДПИ

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — основной инструмент налогообложения добывающих отраслей РФ. Для нефтегазового бизнеса он является одной из крупнейших статей расходов.

НДПИ в случае с нефтью взимается с каждой тонны добытых углеводородов и представляет собой определенную плату за пользование недрами. Полученные от нефтедобывающих компаний средства направляются в федеральный бюджет.

Тем самым происходит своеобразное перераспределение средств за пользование недрами в пользу граждан страны и государства в целом.

  • Как считается НДПИ
  • В общем виде формула его расчета выглядит так:
  • НДПИ на тонну добытой нефти = Ценовой коэффициент (Кц) * Стандартная ставка НДПИ — Коэффициент особенности добычи (Дм)
  • Ценовой коэффициент (Кц) ежемесячно рассчитывается ФНС на основании цены нефти марки Urals и курса доллара США. Его формула выглядит так:
  • Ценовой коэффициент (Кц) = (Цена барреля Urals в долларах — 15) * Курс доллара США / 261

На март 2019 г. ценовой коэффициент составлял 12,72, то есть за каждую тонну добытой нефти нужно было уплатить 11 690 руб. без учета корректировок.

Стандартная ставка НДПИ с 1 января 2017 г. установлена в размере 919 руб. за тонну добытой нефти. В 2016 г. она была на уровне 857 руб.

Коэффициент особенности добычи (Дм) — самый сложный элемент, состоящий из большого количества компонентов. Его суть в учете различных коэффициентов, характеризующих степень выработанности конкретных участков и залежей, а также величины запасов конкретных участков недр, степени сложности добычи, географии региона и свойств нефти. Он выглядит следующим образом:

Дм = Кндпи x Кц x (1 — Кв x Кз x Кд x Кдв x Ккан) — Кк — Кабдт — Кман x Свн

Кндпи — с 2016 г.

установлен на уровне 559 руб; Кц — ранее отмеченный ценовой коэффициент; Кв — коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов; Кз — коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр; Ккан — коэффициент, характеризующий регион добычи и свойства нефти; Кд — коэффициент, характеризующий сложность добычи; Кдв — коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья; Кк — с 1 января 2019 г. установлен в размере 428 руб.; Кабдт — коэффициент, характеризующий надбавки за автомобильный бензин и дизельное топливо; Кман — коэффициент, учитывающий влияние экспортной пошлины; Свн — коэффициент, характеризующий добычу сверхвязкой нефти.

Разбираться в этой части формулы довольно сложно и долго, к тому же нужно знать особенности добычи на том или ином месторождении. Но если кто-то хочет вникнуть поглубже, вот ссылка, здесь все подробно расписано.

Для более быстрой оценки можно учесть в структуре коэффициента особенностей добычи (Дм) лишь показатель Кк, зафиксированный на уровне 428 руб. на 2019 г.

Этот коэффициент оказывает заметное влияние на итоговый результат и входит в итоговую формулу со знаком плюс, тем самым увеличивая налог.

Остальными коэффициентами для проведения неглубокой консервативной оценки можно пренебречь так как они преимущественно снижают итоговый показатель.

Модифицированная формула выглядит так:

НДПИ на тонну добытой нефти = Ценовой коэффициент (Кц) * Стандартная ставка НДПИ (919 руб.) + Фиксированный показатель (Кк)

По итогам 2018 г. средний размер НДПИ при добыче нефти составлял 12 468 руб. за тонну добытых углеводородов без учета коэффициента особенностей добычи.

  1. В совокупности самое большое значение при расчете показателя занимает ценовой коэффициент, С учетом того что базовая ставка НДПИ устанавливается регуляторно и спрогнозировать ее изменение крайне сложно, то основными факторами изменения НДПИ можно считать цены на нефть Urals и курс доллара США.
  2. Так, рост рыночной цены Urals на $1 за баррель нефти при цене выше $15 за баррель (без учета особенностей добычи) приводит к росту ставки НДПИ на $3,52 за тонну.
  3. Почему НДПИ важен для нефтегазовых компаний
Читайте также:  На оплату жилья для работников — иностранцев начисляют не все взносы

НДПИ можно назвать наиболее значимым налогом для нефтяных компаний.

Если стандартный налог на прибыль составляет 20% от прибыли до налогообложения, то на платежи по НДПИ пришлось около 27,4% от выручки Роснефти или 347,9% от чистой прибыли за весь 2018 г. Для Татнефти доля НДПИ в выручке по итогам 2018 г.

составила 31% от выручки или 134,3% от чистой прибыли. В таких масштабах даже незначительное увеличение коэффициентов при расчете НДПИ может существенно сказаться на результатах нефтяных компаний.

Важный момент заключается в способе взимания налога. Налогооблагаемой базой считается тонна добытой нефти без учета издержек на ее получение. Это означает, что по мере выработки легкодоступных и высокомаржинальных месторождений влияние НДПИ на результаты нефтедобывающих компаний будет усиливаться, что в конечном счете может привести к замедлению объемов добычи.

Налог на добычу полезных ископаемых также выступает одним из средств перераспределения денежных средств добывающих компаний. К примеру, в 2018 г. на фоне освобождения Газпрома от выплаты дивидендов в размере 50% от чистой прибыли, коэффициент в расчете НДПИ для компании был поднят с 1,4022 до 2,055. Тем самым бюджет нивелировал выпадающие от недостаточных дивидендов средства.

Что будет с НДПИ

С 1 января 2019 г. в силу вступил так называемый «налоговый маневр». Налоговый маневр представляет из себя постепенный рост НДПИ при одновременном снижении экспортной пошлины (еще один значительный сбор с нефтяников). Как заявляется, смысл данного закона в снижении зависимости российского бюджета от цен на нефть.

Происходить это будет путем последовательного введения поправочных коэффициентов: от 0,167 в 2019 г. до 1 в 2024 г. для НДПИ и от 0,833 в 2019 г. до 0 в 2024 г. для экспортной пошлины.

 Экспортная пошлина. Сколько стоит вывезти нефть из России 

Дополнительные доходы от НДПИ в результате налогового маневра, по расчетам авторов инициативы, составят 10,8 трлн руб.

Яхты или НДПИ? Металлурги и химики обсуждают поправки в Налоговый кодекс

Экспертное и профессиональное сообщества обсуждают принятые в первом чтении поправки в Налоговый кодекс. Согласно им с 2021 года при исчислении и уплате налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) вводится специальный рентный коэффициент в размере 3,5 к его ставке.

Рентный коэффициент не будет действовать в отношении всех видов минерального сырья. Из-под его действия выведены торф и горючие сланцы, руды радиоактивных металлов, подземные термальные и промышленные воды (из них получают, в частности, йод), сырье для строительства (пески, глины), алмазы, концентраты золота и серебра.

Зато для российских компаний, добывающих руды черных и цветных металлов (алюминий, медь, железо), агрохимическое сырье (калийные соли, фосфориты и апатиты), выплаты по НДПИ должны с 2021 года существенно вырасти. Их владельцев это вряд ли может радовать, ведь речь идет о «Норильском никеле», «Евразе», группе НЛМК, УГМК, «ЕвроХиме», «Акроне» и других столпах отечественной промышленности, генерирующих огромные доходы. Соответственно увеличение НДПИ может привести к сокращению их чистой прибыли и дивидендов для акционеров.

Не в первый раз
Повышения НДПИ следовало ожидать давно. Еще в 2018 году тогдашний помощник президента России Андрей Белоусов предложил для выполнения майских указов изъять у металлургических и химических компаний почти 514 млрд рублей в качестве сверхдоходов за 2017 год. Он обратил внимание главы государства на то, что в 2017 году за счет рыночной конъюнктуры их суммарная прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации (более известная как EBITDA) превысила 1,5 трлн рублей, тогда как налоговая нагрузка на них оказалась значительно меньше, чем в нефтегазовом комплексе.

В перечень компаний, подпадавших под взимание лишних доходов, попали 14 лидеров российской горнодобывающей, химической и металлургической отраслей, причем «Норильский никель» должен был бы уплатить 114,2 млрд рублей, «Алроса» — почти 67,3 млрд рублей, «Северсталь» — 43,3 млрд рублей, «Металлоинвест» — 38,5 млрд рублей, «Евраз» — 5,5 млрд рублей.

Идея Андрея Белоусова вызвала бурное негодование в головах «скромных» олигархов и вежливую словесную критику с их стороны. Например, владелец группы НЛМК Владимир Лисин заявил, что это предложение станет поощрением неэффективности, так как не учитывает, сколько та или иная компания ранее инвестировала средств и сколько ей нужно вложить в бизнес в будущем. Одновременно упали акции компаний, у которых предполагалось забрать сверхдоходы.

Все для них тогда благополучно обошлось. Предложение помощника президента не воплотилось в жизнь, сами же олигархи согласились инвестировать собственные деньги в реализацию национальных проектов.

Для поддержки экономики

В нынешнем году правительство фактически вернулось к идее изъятия сверхдоходов и, в общем-то, поступило правильно: Россия сражается с пандемией коронавируса, одновременно упали мировые цены на углеводороды. Из-за них экономика испытывает серьезные трудности, в стране существенно выросла безработица.

Недаром же министр финансов Антон Силуанов прямо сказал, что рост налоговой нагрузки необходим из-за потребностей бюджета в дополнительных финансовых ресурсах. Полученные деньги будут направлены на борьбу с китайской инфекцией и на реализацию антикризисных планов (в 2021 году рост НДПИ должен принести в государственную казну 56 млрд рублей).

Законопроект, предусматривающий установление рентного коэффициента для НДПИ, был внесен правительством в Государственную думу, та в свою очередь уже приняла его в первом чтении. Можно не сомневаться, что остальные чтения пройдут без сучка и задоринки, да и не будет сложностей с прохождением документа через Совет Федерации и подписанием у президента.

Как в 2018 году, так и в 2020-м против плана правительства выступил крупный бизнес. «Данный законопроект не проходил оценку регулирующего воздействия, не обсуждался с предпринимательским сообществом и нарушает зафиксированную Президентом Российской Федерации стабильность налоговых условий для бизнеса, — говорится в обращении президента Российского союза промышленников и предпринимателей Александра Шохина к премьер-министру Михаилу Мишустину. — Рост НДПИ в средне— и долгосрочной перспективе отрицательно повлияет на инвестиционную активность, развитие минерально-сырьевой базы, сделает невозможным достижение показателей ряда национальных проектов, таких как „Международная кооперация и экспорт“, „Экология“.

Примерно то же самое сообщается в письме Владимира Лисина от лица ассоциации „Русская Сталь“ Андрею Белоусову: „Предлагаемое повышение НДПИ необоснованно и окажет негативное влияние на деятельность горнодобывающих и обрабатывающих предприятий и смежных отраслей“.

В нем он прогнозирует ухудшение социально-экономической ситуации в горнодобывающих регионах, в моногородах, ослабление конкурентоспособности предприятий на фоне неблагоприятной рыночной ситуации, рост цен на продукцию конечных переделов и т. д. (оба документа имеются в распоряжении редакции „ФедералПресс“).

Не лучшее для повышения время

Отраслевые эксперты расходятся во мнениях относительно целесообразности повышения НДПИ.

»По прогнозам ВВП в этом году упадет на 4%. Как известно, для поддержки экономической активности нужны стимулирующие меры, к которым относится снижение налогов, а не повышение. Думаю, у правительства достаточно резервов и в ФНБ, и на долговом рынке для ликвидации дефицита бюджета. Нет никакой необходимости тормозить развитие сырьевых отраслей повышением налогов», — считает ведущий аналитик QBF Олег Богданов.

«В кризис расходы бюджета растут, а доходы снижаются и Минфин ищет новые источники поступлений. Видимо, посмотрели, кого еще можно «дообложить». Энергоносители упали в цене, а рынки металлов и удобрений чувствуют себя относительно неплохо. Предприятия отрасли (за малым исключением) уже прошли цикл модернизации, снизили долговую нагрузку, имеют хорошую рентабельность и платят дивиденды, — отметил Алексей Калачев, аналитик «Финам». — Угольщики не попали под эту раздачу только потому, что энергетический уголь упал в цене, иначе и они вошли бы в список. При этом почему-то рост НДПИ обошел золотодобывающий сегмент, который сейчас особенно на подъеме».

Младший директор аналитической группы по природным ресурсам и сырьевым товарам Fitch Ratings Юлия Бучнева обращает внимание на то, что сейчас уровень налоговой нагрузки на металлургические компании поменьше, нежели на нефтяные. «НДПИ для металлургических компаний в целом ниже, чем в нефтегазовом секторе.

Ставка НДПИ составляет от 4,8% для руд черных металлов, 6% при добыче руд неметаллического сырья и прочих полезных ископаемых и 8% для цветных металлов и алмазов.

Тогда как налоговая нагрузка для нефтяных компаний в виде НДПИ и экспортной пошлины в зависимости от цены на нефть и курса рубля составляет порядка 50–65% от цены Urals, а доля только НДПИ составляет приблизительно 40% при стандартной схеме налогообложения», — указала она.

Платить придется немного больше

Представители металлургических и химических компаний по поводу возможного повышения НДПИ и степени его воздействия предпочитают хранить молчание. «Мы не комментируем эту тему», — кратко сообщила Татьяна Егорова, руководитель пресс-службы «Норильского никеля».

После настойчивой просьбы автора статьи представить сведения о размере уплачиваемого «Норильским никелем» НДПИ она прислала фотографию страницы какого-то отчета.

Согласно снимку, в 2017 году компания уплатила в бюджет 12,9 млрд рублей НДПИ и других обязательных платежей, в 2018-м — 13,3 млрд рублей, в 2019-м — 14,3 млрд рублей.

Значит, если рентный коэффициент все-таки будет введен, то «Норильскому никелю» придется раскошелиться на более солидные суммы. И не только ему.

Впрочем, российским компаниям он серьезного финансового ущерба не принесет.

«Рост НДПИ для черных металлургов может быть не столь существенным — в пределах 3% от EBITDA. Соответственно о существенном влиянии как на финансовые результаты, так и на инвестиционную программу в краткосрочной перспективе говорить сложно. Под наибольшим давлением из-за инициативы может оказаться «Норильский никель», но и здесь рост расходов должен быть не столь значительным, чтобы серьезно отразиться на капзатратах на горизонте ближайших лет. Другой момент, что вследствие пересмотра налоговой нагрузки компании могут повышать требования к окупаемости проектов. В долгосрочной перспективе это может негативно сказаться на инвестиционной активности в горнодобывающем секторе», — констатирует Дмитрий Пучкарев, эксперт по фондовому рынку «БКС Брокер».

Алексей Калачев солидарен с ним: «Полагаю, отрасль справится, добыча полезных ископаемых — это высокорентабельное производство. Рост ставок НДПИ может снизить EBITDA компаний примерно на 5%. Снизятся прибыль и дивиденды. Возможно, будут пересмотрены планы относительно некоторых инвестиционных проектов — из тех, что еще не начаты».

«Повышение НДПИ потенциально снизит доходы ряда компаний на 90 млрд рублей в год», — рассказал Евгений Миронюк, аналитик «Фридом Финанс».

90 млрд рублей — довольно большие средства, тем не менее заплатить их в бюджет промышленным компаниям вполне по силам. Их владельцам расставаться с ними явно не хочется — все-таки приятнее тратить деньги на дорогую недвижимость, яхты или обеды в роскошных ресторанах.

pxfuel.com

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *