Налоговый орган спишет задолженность перед бюджетом только после того как признает ее безнадежной ко взысканию

Налоговый орган спишет задолженность перед бюджетом только после того как признает ее безнадежной ко взысканию

Законом предусмотрена возможность признать в судебном порядке долги по налогам безнадежными, если инспекция их так и не взыскала за трехлетний срок. Однако на практике у судов нередко возникают сомнения в том, кто может обратиться с соответствующей просьбой: только сама налоговая или у гражданина тоже есть такое право. Верховный суд разъяснил этот спорный момент и отметил, какое главное обстоятельство нужно установить судам, чтобы признать долг безнадежным.

В свое время налогоплательщикам было тяжело получить справки об отсутствии долгов по налогам, когда на их лицевых счетах числилась недоимка, сроки взыскания которой уже истекли, говорит Лидия Чарикова, руководитель практики налогового права АБ «Линия права».

Эта проблема решилась летом 2013 года, когда Пленум ВАС принял Постановление № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 НК РФ», говорит юрист. В п.

9 указанного документа прописали, что налогоплательщик может сам обратиться в суд и попросить признать его налоговые долги безнадежными.

Списать налоги непросто 

Так и сделала в 2016 году Алена Мордашова*. Она обратилась в Головинский районный суд Москвы, чтобы признать безнадежными все ее налоговые задолженности (дело № 02а-2987/2016). Речь идет о долгах истца по транспортному налогу и налогу на имущество за 2008–2012 годы (прим. ред. – сумма вымарана из актов).

Мордашова пояснила, что инспекция потеряла возможность взыскать с нее недоимку, так как уже истек трехлетний срок давности. Судья Наталья Булычева отказала в иске, сославшись на то, что заявитель мог погасить спорный долг, продав свое имущество.

Кроме того, просить о признании такой задолженности безнадежной может только налоговая инспекция, у налогоплательщика подобного права нет, заключил суд. Мосгорсуд оставил решение первой инстанции без изменений.

Мордашова не согласилась с этими выводами и обжаловала акты нижестоящих судов в Верховный суд. ВС пояснил, что сам налогоплательщик тоже может требовать в судебном порядке признать свои налоговые долги безнадежными (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК).

В подтверждение своей позиции судьи ВС сослались на аналогичные выводы в Определении Конституционного Суда РФ от 26 мая 2016 года № 1150-О и Обзоре судебной практики ВС № 4 от 20 декабря 2016 года.

Судебная коллегия по гражданским делам ВС отметила, что нижестоящим судам надо было установить – утратил ли налоговый орган возможность взыскать недоимку из-за истечения срок давности или нет (дело № 5-КГ17-50).

«Тройка» судей под председательством судьи Игоря Зинченко постановила отменить акты нижестоящих инстанций и отправить дело на новое рассмотрение обратно в Головинский районный суд (прим. ред. – пока еще не рассмотрено).

Эксперты «Право.ru»: «Обращайтесь за списанием долгов сразу в суд»

Андрей Зуйков, управляющий партнер ЮК «Архитектура права», подтверждает, что ни закон, ни правоприменительная практика не запрещают самому налогоплательщику потребовать суд признать недоимку безнадежной.

Если бы такое право было только у инспекции, то налогоплательщик оказался бы в зависимой ситуации и не мог бы «списать» свой налоговый долг, добавляет юрист. Эксперт поясняет, что гражданину не нужно обращаться в налоговую с просьбой признать задолженность безнадежной, можно сразу это сделать в судебном порядке (дело № 78-КГ16-43).

Аналогичная ситуация с юрлицами и ИП, говорит Зуйков. Соглашаясь с коллегой, Юрий Мирзоев, генеральный директор национальной юридической компании «Митра», удивляется, что нижестоящие инстанции отказали заявителю. По его словам, сейчас подобные иски охотно удовлетворяют, по крайне мере, в арбитражных судах.

Юрист приводит пример из своей практики: в деле № А20-3403/2014 Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики исключил запись о задолженности у «Каббалкэнерго» на сумму около 30 млн руб.

  • – ликвидации фирмы и ее исключении из ЕГРЮЛ;
  • – признании индивидуального предпринимателя банкротом;
  • – признании гражданина банкротом;
  • – смерти гражданина или объявлении его умершим в законном порядке;
  • – окончании исполнительного производства и возврата исполлиста взыскателю;
  • – принятии судебного акта, в котором указано, что инспекция утратила возможность взыскать недоимку;
  • – снятии с учета в налоговом органе иностранной фирмы.
  • Источник: ст. 59 НК
  • * подробные обстоятельства указаны в ст. 59 НК

Налоговый орган спишет задолженность перед бюджетом только после того как признает ее безнадежной ко взысканию

Дмитрий Анищенко, юрист Taxology, обращает внимание на еще один важный момент в подобных спорах: ст. 59 НК не устанавливает необходимость выяснять, есть у инспекции возможность восстановить пропущенный срок для взыскания безнадежной недоимки или нет.

Требование об обязательной утрате у налоговиков такой возможности создавало бы правовую неопределенность и ограничивало бы права налогоплательщиков, отмечает юрист. Ведь инспекция может попросить о восстановлении пропущенного срока когда угодно.

И гражданин никогда бы не смог списать безнадежный долг, говорит Анищенко.

Поддерживая мнения других экспертов, Александр Григорьев, менеджер департамента налоговых споров ФБК Право, советует гражданам инициировать подобные споры только в том случае, когда им понадобится справка об отсутствии задолженности перед бюджетом.

* – имя и фамилия изменены редакцией

Списание безнадежных долгов в 2020 году: как это происходит?

Спросить у юриста быстрее. Это бесплатно!

Бесплатная консультация юриста
Москва и МО: +7 499 938-93-12
СПб и область:
+7 812 467-39-73
Фед. номер: 8 800 350-73-54

ПРОВЕДЕНО КОНСУЛЬТАЦИЙ: сегодня — 21, за месяц — 687, за год — 11 345

Налоговый орган спишет задолженность перед бюджетом только после того как признает ее безнадежной ко взысканиюМногие российские налогоплательщики (как граждане, так и организации) имеют долги перед ФНС РФ. Согласно ст. 59 НК РФ недоимки и штрафы могут быть признаны безнадежными и списаны в установленном законом порядке. Списать их налоговики могут самостоятельно или по решению суда.

Правда, такую инициативу они проявляют редко. Случается даже, что людей вызывают в инспекцию и требуют заплатить налоги, которые уже отменены. В результате возникают ситуации, когда баланс отягощает старый долг, все сроки по которому давно прошли. Чтобы исправить ситуацию, стоит узнать, что такое безнадежная задолженность и как выглядит процедура ее списания.

Что такое безнадежный долг?

Согласно налоговому законодательству безнадежными считаются следующие долги:

  • По которым прошел срок исковой давности. В соответствии со ст.113 НК РФ он составляет три года. Правда, здесь речь идет о возможности привлечь нарушителя к ответственности, а не о списании. В случае истечения срока налоговики не смогут истребовать долг принудительно, но он все равно будет отражаться в карточке расчетов с бюджетом (РСБ). Чтобы исключить его оттуда, необходимо признать задолженность безнадежной к взысканию.
  • Долги, обязательства по которым прекращены вследствие неспособности налогоплательщика их выполнить. Этот факт должен быть подтвержден актом уполномоченного госоргана (например, постановлением судебного пристава, который закрыл исполнительное производство). Также основанием списания задолженности может быть ликвидация юридического лица или признание плательщика банкротом, смерть или признание человека умершим.

Кроме того, по ст.59 НК списанию подлежат налоги (сборы, пени, штрафы), которые были списаны с банковских счетов, но в доход бюджета не поступили. Единственное условие: банки, через которые производились расчеты, на момент обнуления долгов должны быть ликвидированы

Даже если налоговики не настаивают на уплате старых налогов, их списание очень рекомендуется. Автоматически этого не произойдет, заинтересованному лицу придется дождаться решения ФНС или обращаться в суд.

Новых штрафов за такую инициативу опасаться не стоит.

Зато наличие просроченной задолженности может помешать обычному человеку взять кредит, а предпринимателю – получить выгодный контракт (в том случае, если контрагенты захотят проверить его благонадежность).

Как списывается безнадежная задолженность?Налоговый орган спишет задолженность перед бюджетом только после того как признает ее безнадежной ко взысканию

Для списания задолженности и ее исключения из карточки РСБ в налоговой службе создается специальная комиссия. В соответствии с приказом ФНС № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 г. на ней рассматриваются документы, подтверждающие основания проведения процедуры. Такими документами, к примеру, могут являться:

Решение о признании долгов безнадежными и их списании принимается в течение одного рабочего дня с момента рассмотрения имеющейся документации.

Проверить, осталась ли задолженность, можно при личном обращении в ФНС или на сайте «Госуслуги». Рассчитывать на то, что инспекторы пришлют соответствующее уведомление, не стоит. Зато по запросу они могут выдать копию решения о списании

Как гласит закон, налогоплательщик-гражданин не может требовать от налоговиков признать долги безнадежными и списать их.

Чтобы освободиться от обязательств перед бюджетом, нужно подавать иск в суд общей юрисдикции в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства.

Для юридических лиц действует такое же правило, только с исковым заявлением придется обращаться в арбитражный суд.

Таким образом, если время идет, а недоимки не списываются – можно готовить исковое заявление. Предварительно придется запросить в ФНС справку о состоянии расчетов с бюджетом. В ней должна быть отражена вся сумма задолженности на момент подачи иска. Согласно пп.10 п.1 ст.32 НК налоговики не имеют права отказать в выдаче такого документа

Если в ходе слушаний выяснится, что инспекция пропустила срок предъявления к налогоплательщику претензий и он не подлежит восстановлению – выносится решение о невозможности взыскания недоимок. После этого надо обратиться в отделение ФНС с копией решения и заявлением о списании.

Читайте также:  Есть торговый объект? есть торговый сбор

Судебная практика

Случаи споров между инспекциями ФНС и обычными гражданами в судебной практике встречаются редко. Намного чаще с соответствующими претензиями обращаются организации различных форм собственности. Вот один из примеров рассмотрения таких дел.

ООО «ЗМИ» подало в арбитражный суд г.Москвы иск к ИФНС № 21. В своем заявлении истец просил признать безнадежным к взысканию долг по налогу на имущество за 2012 год в сумме 9 041-00 руб. (с учетом пени), а также списать его.

В процессе разбирательства было установлено, что задолженность истца, возникшая до его организации, не была своевременно истребована налоговым органом.

От ответчика также не поступало ходатайств о восстановлении срока исковой давности.

В итоге было принято решение о признании долга ООО «ЗМИ» безнадежным, а обязательств по его погашению – прекращенными. Что касается требований о списании задолженности – судья напомнил, что признание задолженности безнадежной подразумевает и ее обнуление.

Несмотря на то, что закон предоставил инспекторам ФНС право списания недоимок, рассчитывать на такой подарок не стоит. Главной задачей налоговиков является пополнение бюджета, так что во многих случаях справедливости приходится добиваться через суд. Для этого нужно запастись терпением, доказательствами, а по возможности стоит обратиться к хорошему юристу по налоговому праву.

Есть вопросы к юристу? Мы готовы ответить на них прямо сейчас — это бесплатно!

Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание

Юридическая энциклопедия МИП онлайн — задать вопрос юристу » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание Налоговый орган спишет задолженность перед бюджетом только после того как признает ее безнадежной ко взысканию

Получить заключение эксперта по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в два клика

  • Существует основание для признания недоимки безнадежной и подлежащей списанию с лицевого счета налогоплательщика.
  • Содержание
  • Действующим НК РФ были установлены определенные основания, наличие которых дает законное право для дальнейшего признания существующей задолженности безнадежной:
  • в случае полной ликвидации учреждения, предприятия, если образование долга было связано с неуплатой пеней и штрафов по установленным платежам, по причине недостатка средств и имущества у организации;
  • при признании индивидуального предпринимателя банкротом, если недоимки по платежам были образованы по причине недостаточности имущества у физического лица;
  • случаи смерти физического лица, либо его объявление умершим в установленном судебном порядке, в отношении долгов по всем имеющимся платежам, например, транспортного налога. В данном случае размер задолженности, признанной безнадежной, должен превышать размер наследства, оставшегося после смерти наследодателя;
  • в ситуации, когда уполномоченный судебный орган принял решение и издал судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган теряет свое законное право на взыскание существующей недоимки по платежам. Данный иск может быть подан любым заинтересованным лицом;
  • при вынесении решения судебным приставом-исполнителем, содержание которого подразумевает прекращение исполнительного производства в отношении физического или юридического лица, если с момента появления недоимки прошло 5 и более лет.

Признание той или иной задолженности безнадежной может быть осуществлено и по иным основаниям, в индивидуальном порядке.

Случаи невозможности уплаты или взыскания безнадежных недоимки или задолженности

Согласно положениям действующего налогового законодательства РФ, безнадежными долгами признаются определенные задолженности, по уплате которых истек срок давности, а также долги, которые не могут подлежать взысканию по причине наличия установленных оснований.

Установленный срок по взысканию безнадежной задолженности или недоимки, в данном случае, будет являться важнейшим аспектом. Согласно установленным нормам, этот срок будет равен двум месяцам с момент последнего дня, в который произошло окончание срока, отпущенного законом для исполнения налоговой обязанности по уплате тех или иных платежей.

По истечении данного периода времени, в том случае, если недоимки по платежам так и не были погашены, сотрудники налоговой организации имеют право осуществить данное действие по взысканию, путем обращения в судебный орган. При этом иск по взысканию должен быть подан в срок, не превышающий 6-ти месяцев с окончания того периода, который установлен законодательством для добровольного исполнения требований по налоговым обязательствам.

Если иск по взысканию недоимки по платежам не был подан вовремя, существующая задолженность не может подлежать принудительному взысканию.

Единственным исключением станет ситуация, когда суд сочтет основания пропуска срока важными.

В таком случае иск может быть принят, а все существующие недоимки по платежам будут подлежать взысканию.

Органы, принимающие решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию

Права на проведение процедуры признания той или иной недоимки, либо задолженности безнадежными к взысканию, принадлежат определенным органам, которые обладают соответствующими полномочиями:

  • сотрудники налоговой инспекции, которая осуществляет свою деятельность по месту нахождения физического, либо юридического лица – должника;
  • налоговая организация, расположенная по текущему месту учета лица-налогоплательщика, либо уполномоченного налогового агента;
  • таможенные органы, наделенные исполнительной властью, в отношении налоговых обязательств – пеней, штрафов и т.д., касающихся непосредственных процедур перемещения различных товаров через границу государства.

Порядок и процедура по списанию безнадежной задолженности, при признании ее таковой основываются на главном документе, которым является приказ уполномоченного органа. Приказ должен содержать все необходимые сведения – данные о налогоплательщике, сумма задолженности, основания по списанию, дальнейший порядок и т.д.

Приказ, как важный налоговый правовой акт, подписывается руководством уполномоченного органа, например, налоговой, либо иной организации, а также главным бухгалтером.

В отдельных случаях, принятие решения по признанию имеющегося долга безнадежным для взыскания входит в компетенцию судебного органа. Основанием для начала судебного разбирательства будет выступать иск. Заявление может быть подано заинтересованным лицом – сотрудником налогового органа и т.д.

На основании представленных данных, судебный орган создает соответствующий приказ об удовлетворении требований, которые содержит исковое заявление, либо об отказе в исполнении иска. Иск может быть подан в любое время, в течение действия установленного срока давности.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию

Действующее положение и порядок списания недоимок установлены налоговыми нормами законодательства РФ.

Создать приказ, постановление или иной акт о списании может только соответствующий орган, обладающий необходимыми полномочиями. Чаще всего в роли данного органа выступает налоговая инспекция.

На основании имеющихся данных о размере задолженности, сроке ее действия и даты образования, выносится соответствующий приказ.

В роли приложения к нему выступает заявление или справка налогового органа, в которой максимально подробно и точно отражены все финансовые поступления от налогоплательщика, размеры пеней и имеющихся штрафов и иные сведения.

Созданный приказ или иной акт о списании обязательно должен быть направлен налогоплательщику.

Если, по каким-либо причинам, представителю налогового органа пришлось обратиться в суд для того, чтобы осуществить списание, исковое заявление также должно содержать все важные сведения и перечень обстоятельств.

Принятие решения о признании того или иного долга безнадежным должно быть осуществлено уполномоченным органом в течение одного дня с того момента, когда все необходимые документы – справка, акт, приказы или судебный иск были оформлены надлежащим образом.

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация — разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Как списать безнадежные долги перед налоговой

Роман Шишкин, помощник президента МКА «Филиппов и партнеры» по особым поручениям, дает конкретные советы для компаний о том, как можно осуществить механизм списания «безнадежных» долгов перед налоговой инспекцией, чтобы избежать негативных последствий для бизнеса

Задолженность по налогам может повлечь весьма неблагоприятные последствия для любой компании. Например, при наличии долга у компании перед бюджетом налоговая инспекция может заблокировать банковский счет или даже запустить процедуру взыскания налогов за счет имущества организации.

Вместе с тем, в ряде случаев законодательство предусматривает механизм списания данной задолженности без фактической уплаты денег в бюджет. Однако для того, чтобы исключить задолженность из налоговых обязательств компании, налоговый орган должен признать ее безнадежной к взысканию в порядке, предусмотренном статьей 59 НК РФ.

Наиболее распространенным основанием для списания задолженности по налогам (а также пени, штрафам) служит фактическое прекращение деятельности налогоплательщика вследствие ликвидации компании, банкротства или в случае смерти физического лица (пп. 1-3 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Также предусматривается возможность списания безнадежных ко взысканию долгов в случаях, когда налоговым органом утрачена возможность взыскания, пропущен срок на взыскание (срок исковой давности), в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

  • Согласно статьям 196, 200 ГК РФ, общий срок исковой давности составляет 3 года и начинает течь со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.
  • Для наиболее глубокого понимания вопроса следует рассмотреть саму процедуру взыскания налога и последствия ее нарушения.
  • Начинается все с самого факта выявления задолженности (это может быть как по результатам проведения налоговой проверки, так и в рамках текущей деятельности, например, при проведении текущей сверки расчетов с главным бухгалтером).
Читайте также:  Совершенствование бухгалтерского учета на предприятии

Налоговый орган спишет задолженность перед бюджетом только после того как признает ее безнадежной ко взысканию

  1. На основании выявленного факта налоговый орган выставляет требование об уплате налога (статья 69 НК РФ) и в случае неуплаты налога в добровольном порядке приступает к процедуре принудительного взыскания налогов.
  2. Общий срок, в течение которого возможно взыскание налоговой задолженности, состоит из совокупности сроков:
  • срок направления требования об уплате налога, пеней, штрафа составляет 20 дней (в отношении недоимки, выявленной по результатам налоговой проверки) или 3 месяца (во всех остальных случаях);
  • срок добровольного исполнения требования налогоплательщиком составляет 8 рабочих дней;
  • срок для принятия решения о взыскании задолженности с расчетного счета налогоплательщика составляет 2 месяца.
  • срок для принятия решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика составляет 1 год.
  • срок обращения инспекции в суд, который в зависимости от текущей стадии процедуры принудительного взыскания, составляет 6 месяцев или 2 года.

При неисполнении требования об уплате налогов инспекция направляет инкассовые поручения в банк налогоплательщика для взыскания денег со счетов компании. При недостаточности денежных средств движение расходных операций по счетам будет приостановлено и любое поступление на счет будет (например, за поставку какой-то продукции от покупателя) автоматически списано в бюджет.

Следующий шаг налоговой инспекции — взыскание задолженности за счет имущества, применяется при установлении невозможности взыскания за счет денежных средств на расчетных счетах.

Все стадии процесса принудительного взыскания строго регламентированы налоговым законодательством по срокам осуществления тех или иных действий: так, инспекция должна успеть вынести решение о взыскании налоговой задолженности за счет денежных средств в течение двух месяцев, а при взыскании за счет имущества — в течение одного года с момента истечения срока уплаты задолженности, установленного в требовании. Данные сроки установлены статьями 46, 47 НК РФ и являются пресекательными.

Конституционный суд РФ в Определении от 04.06.2009 года №1032-О-О указал, что обращение взыскания за счет имущества налогоплательщика допускается только после исчерпания возможностей взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Безнадежная задолженность в 2019 — списание

Безнадежная задолженность — это долговые обязательства, взыскать которые не удается по ряду причин. Это могут быть экономические, юридические или социальные причины. Вероятность возврата долга такого характера практически невозможна. Для того чтобы установить безнадежность обязательств, выделяют несколько характерных для этого признаков.

К ним относятся:

  1. В отношении долгов закончился срок исковой давности.
  2. Должник признан банкротом; фирма, взявшая займ, ликвидирована.
  3. У дебитора нет возможности оплатить счета:
    • установленная недостаточность материальных средств;
    • он умер или лишился свободы;
    • нет возможности найти должника, скрылся.

То есть, прежде чем объявить долги невозвратными, следует провести возможные меры взыскания, и лишь при соответствии перечисленным признакам признать факт безнадежности. Однако не всегда дебиторка списывается с балансового учета сразу.

Основными посылами для безоговорочного списания являются окончание срока давности и ликвидация предприятия. Смерть заемщика не всегда становится поводом запуска этой процедуры, ведь долговые обязательства переходят по наследству.

Прежде чем приступить к отражению процедуры в бухгалтерском балансе, кредитор должен получить документы, подтверждающие нереальность возврата.

Истечение давности получится доказать:

  • документами на отгрузку товаров приобретателю, который в итоге не оплатил счет;
  • бумагами об уплате поставщику авансового взноса;
  • другими актами сверки.

Налоговый орган спишет задолженность перед бюджетом только после того как признает ее безнадежной ко взысканию

Если же срок не прошел, то для списания долга основанием служат:

  • постановление, полученное в ходе судопроизводства о признании долга нереальным для возврата;
  • выписка из ЕГРЮЛ, в которой значится исключение компании из списка, что подтверждает ее ликвидацию;
  • решение суда о невозможности взыскания денег с неплательщика.

Вся вышеперечисленная документация должна храниться у кредитора, так как относится к бухгалтерской отчетности. Длительность хранения — пять лет. Соответственно, и все бумаги, доказывающие образование первичного долга, также подлежат хранению.

Налоговый орган спишет задолженность перед бюджетом только после того как признает ее безнадежной ко взысканию

31 октября 2016 года начал действовать Порядок принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности перед бюджетной системой. Он утвержден приказом налоговой службы России от 15 августа 2016 года № СА-7-8/438 и зарегистрирован Минюстом 19 октября.

Документ ФНС содержит закрытый перечень из шести оснований, при наличии которых долг перед казной должен быть признан безнадежным и какие-либо действия по его взысканию инспекторы уже не могут предпринимать. Так, сигналом для инспекции должно послужить:

  1. смерть плательщика или объявление его умершим в порядке, установленном ГПК РФ;
  2. признание коммерсанта несостоятельным, когда его имущество не покрывает долг перед казной;
  3. ликвидация фирмы (когда мало имущества, чтобы расплатиться с бюджетом и/или владельцы бизнеса не в состоянии погасить долги);
  4. истек срок давности взыскания и суд это подтвердил (в т. ч. отказался восстанавливать);
  5. возврат исполнительного листа по причине отсутствия должника (прошло больше 5 лет плюс дополнительные условия);
  6. минуло 2 года в отношении долга по административным штрафам (срок давности нельзя прервать, приостановить или продлить).

Чтобы признать долг безнадежным, территориальная инспекция собирает специальную комиссию. В приказе ФНС перечислены документы, которые дают основание признать долг безнадежным.

На подготовку акта (решения) о судьбе долга налоговикам дан один рабочий день. В приказе ФНС подробно расписано его содержание. Решение обязательно подписывает руководитель налогового органа.

НК РФ допускает возможность списания долгов перед бюджетом. А когда может возникнуть такая возможность? Рассмотрим это.

Если за организацией числится задолженность перед налоговыми органами, по которой истекли сроки исковой давности, то налоговики не могут заставить заплатить эти долги в бюджет. Однако из карточки РСБ она может быть исключена, только если задолженность будет признана безнадежной ко взысканию.

Зачастую поводом для списания недоимки является либо прекращение деятельности, либо недостаточность имущества для погашения долгов перед бюджетом, например, ликвидация организации, признание предпринимателя или физлица банкротом, смерть налогоплательщика, вынесение судебным приставом постановления об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания недоимки (подп. 1–4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

Возможно признание задолженности безнадежной ко взысканию через суд. Это осуществляется на основании судебного акта, из которого следует, что предельные сроки взыскания недоимки истекли, в связи с чем налоговые органы не имеют права взыскивать долги по налогам и сборам. Такой вывод могут содержать и резолютивная, и мотивировочная часть судебного акта по налоговым спорам (п.

  • решение суда по существу вопроса, например, инспекции отказывается в возможности взыскания с налогоплательщика долгов по платежам в бюджет, т. к. срок их взыскания истек (ч. 1 ст. 167 АПК РФ);
  • определение суда об отказе налоговому органу в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании задолженности (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ);
  • иной судебный акт по любому налоговому спору, который содержит вывод об утрате инспекцией права взыскания с налогоплательщика недоимки, штрафов, пеней в связи с истечением срока их взыскания.

Налоговая инспекция обязана сразу после вступления в силу одного из вышеперечисленных судебных актов исключить запись о задолженности из лицевого счета налогоплательщика (абз. 4 п. 9 постановления от 30.07.2013 № 57).

О правилах бухучета списываемой кредиторской задолженности читайте в статье «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки».

Предлагаем ознакомиться:  Какой срок давности по уплате налогов

При наличии судебного акта организации нужно написать заявление о том, чтобы недоимка (пени либо штраф) была признанной безнадежной ко взысканию и впоследствии была списана. Заявление вместе копией вступившего в силу судебного решения (определения), заверенного гербовой печатью соответствующего суда (подп. «а» п.

Безнадежная задолженность в 2020 — списание

Перед списанием организация проводит ряд подготовительных процедур. Долги учитываются не общей суммой, а по каждому должнику в отдельности. Поэтому первым делом следует провести их инвентаризацию.

Для ее проведения руководитель подписывает специальный приказ. На его основании бухгалтерия составляет справку о состоянии кредиторской и дебиторской задолженности.

Она формируется на ту дату, в которую будет осуществляться инвентаризация.

В этой справке указывается подробная информация о каждом должнике, а также вносится список документов, подтверждающих образование долга. Результаты проверки вносятся в специальный акт. В нем следует выделить сумму безнадежной задолженности обособленной строкой. Затем акт становится основанием для процедуры списывания с баланса.

Для того чтобы фирма, выступающая кредитором, не несла убытков, она создает резервный фонд. За счет средств этого фонда и происходит списание. Формируется он из прибыли организации. Его называют резервом по сомнительным долгам. Создание такого резерва регулируется российским налоговым кодексом.

Читайте также:  Что делать с уплаченными авансами, если «Платон» превысит транспортный налог?

Следует учитывать такие нюансы:

  1. Сформировать резервный фонд могут только те компании, которые платят налог на прибыль.
  2. Средства резерва идут на погашение лишь основной части долга. Проценты, пени и штрафы сюда не входят.
  3. Размер фонда зависит от сроков образования задолженности. Если просрочка превышает три месяца, то его размер равен полной долговой сумме, если от 45 до 90 дней — то половине задолженности. Просрочка, не превышающая 45 дней, право на создание резервного капитала не дает.
  4. Максимальный размер резервной части не может превышать 10% от прибыли фирмы, которую она получает за один отчетный промежуток.

Неиспользованный в текущем промежутке резервный капитал переносится на следующий период. Если размер невозвращенного долга меньше суммы, записанной в резерв, то полученную разницу относят на счет внереализационных расходов. Разница отражается в качестве убытка.

Списывать долг следует именно в том отчетном периоде, в котором он был признан безнадежным. Более позднее списание считается неправомерным. Поэтому аналитики советуют вести учет безнадежных долгов на постоянной основе. Это позволит своевременно списать их с резервного капитала. Ведь риск невыплаты кредита присутствует в любом банке или других крупных организациях, выдающих займы.

Эта процедура вносится в бухгалтерский баланс так:

  1. Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» — так отмечается факт создания резерва.
  2. Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 60, 62, 76 — подтверждает факт списания дебиторки, нереальной к взыс­канию.

Но эти проводки действительны в том случае, если резервный капитал у предприятия присутствует.

Если же он создан не был, тогда операция отражается так:

  1. Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит счетов 60, 62, 76 — списание дебиторских долгов.
  2. Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — так вносится дебиторка, которую взыскать невозможно.

При этом списанный долг подлежит отражению на забалансовом счете 007 еще в течение пяти лет. Эта необходимость продиктована тем, что нужно наблюдать за наступлением возможности взыскания, если финансовое положение должника в течение этого периода поменяется в лучшую сторону.

Возникают ситуации, когда иск к должнику сопровождается встречным иском к кредитору. То есть, оба предприятия оказываются должны друг другу. Тогда списывать задолженность нельзя, но позволено произвести взаимозачет требований по согласию сторон.

Однако если одна из сторон не согласна, при судебных разбирательств долг будет признан безнадежным даже в случае встречных требований. Лучше всего признавать невозвратной ту часть задолженности, которая не перекрывается собственным кредиторским долгом.

Налоги

Описанная процедура нередко становится предметом спора между налоговой инспекцией и налогоплательщиком. Налоговые органы могут признать процедуру списания неправомерной. Ведь проведение процесса способствует уменьшению платежа по налогу на прибыль. В этом случае, предприятию грозит образование долгов перед бюджетом.

Поэтому прежде чем решиться запускать процесс, следует внимательно изучить все нормативы, установленные налоговым законодательством в части этого вопроса.

Так, если долг признан безнадежным по причине истечения срока, то он должен учитываться в составе внереализационных расходов в том же периоде, когда закончился период возврата. Причем учет происходит в итоговый день платежного периода.

Если же посылом стала ликвидация предприятия, то задолженность учитывается в расходах того промежутка, когда была внесена запись об исключении организации-должника из реестра юридических лиц.

Срок исковой давности

Исковая давность, установленная по отношению к безнадежным долгам, составляет три года. Однако в части случаев, она может быть и продлена. Максимальная длительность может достигать десяти лет. Начинается отсчет давности на восьмые сутки со дня востребования. То есть, после 8 дней, которые следуют за установленной соглашением датой.

Нередко встречаются случаи, когда время выполнения обязательств прописано в договоре нечетко. Тогда давность нужно считать с того момента, когда кредитор потребовал выполнения договоренностей от оппонента. Существует ряд нюансов при учете этого параметра.

Исковая давность может быть прервана. Послужить этому могут любые действия со стороны должника. Любой размер платежа, даже самый маленький служит к прерыванию срока. С момента осуществления платы, он начинает отсчитываться заново.

Второй причиной прерывания срока становится обращение кредитора в судебные инстанции с иском. Как только суд выносит постановление о возврате должником денежных средств, срок получает новую точку отсчета. Исключением являются случаи, когда иск был оставлен судебными органами без рассмотрения. Тогда давность не прерывается.

Бухгалтеру важно отслеживать срок истечения давности. Пропущенный момент взыскания может отразиться на последующей процедуре списания. Ведь оно возможно в период образования долго. Самостоятельно выбирать налогоплательщику дату списания государство не позволяет.

Признание задолженности безнадежной сопровождается рядом определенных действий, равно, как и последующее списание. Для предприятия эта процедура приносит доход в виде уменьшения налога на прибыль. Поэтому налоговые органы внимательно отслеживают правомерность проведения этого процесса.

Правила расчетов контролируемой задолженности описываются на этой странице.

С понятием злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности ознакомьтесь здесь.

Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание через суд

Платить налоги является одной из обязанностей граждан. Если не платить налог, то в дальнейшем это влечет появление негативных последствий, таких как пени, штраф, а в некоторых случаях и привлечение к уголовной ответственности. Однако можно ли освободиться от уплаты задолженности, чтобы ее не платить?

Условия признания задолженности безнадежной к взысканию

Законом предусмотрена такая процедура как признание задолженности безнадежной ко взысканию, что позволяет ее списать в налоговом органе. Этим правом наделены налоговые инспекции, которые имеют на это право, однако на практике этого не происходит. Но это может сделать и плательщик, обратившись с заявлением в суд и признать ее безнадежной.

Чтобы это сделать, нужно соблюсти ряд условий

  • Получили уведомление об уплате налоге, которое вы проигнорировали.
  • После приходит уже с требование, в котором вам укажут о наличии задолженности и попросят ее оплатить в определенный срок.
  • Требование направляется в течение 3 месяцев со дня, как налоговая обнаружит, что вы не исполнили свою обязанность по уплате налога.
  • Если вы не выполнили требование в установленный срок, то у налоговой появляется право обращения взыскания задолженности в судебном порядке в течение 6 месяцев со дня истечения срока.
  • Сначала налоговая должна обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ вам должны прислать по почте. На его отмену у вас есть 10 дней. Соответственно, направляете заявление об его отмене в суд, его отменяют и высылают как вам, так и налоговой определение об его отмене.
  • Следующая стадия взыскания – подача налоговой иска в суд, где процесс будет происходить с вызовом сторон. Иск налоговая должна подать в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.
  • Если подан иск – то с вас взыщут задолженность.

Это порядок действий налоговой со сроками их исполнения:

3 месяца (требование об уплате) + 6 месяцев (подача суд приказа) +6 месяцев (подача иска в суд).

Как списать задолженность

Признание задолженности безнадежной к взысканию будет возможно, если налоговая не уложится в указанные сроки ее взыскания.

Допустим налоговая подала заявление о вынесении судебного приказа, который вы отменили, а исковое в суд не стала подавать.

По истечении 6 месяцев вы должны самостоятельно обратиться в суд о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании.

Административный иск

Для этого вы составляете административный иск,

  • в нем описываете все обстоятельства начисления налога,
  • порядок действий налоговой и соблюдение ею сроков,
  • в конце пишите, что иск налоговая в течение срока в шесть месяцев не подала, соответственно задолженность является безнадежной ко взысканию.
  • Сдает иск в суд, и при наличии нарушения сроков налоговой вашу задолженность спишут, так как сроки являются пресекательными и восстановить срок у налоговой просто не будет возможности.

Как на практике списывают задолженность

К адвокату обратился клиент, который со своим другом совершил цепочку сделок по продаже и мене квартир, в результате чего попал на налог в размере 1,5 млн. рублей.

Сначала он попытался оспорить его начисление, однако две инстанции судов отказали ему. Дело было в 2011 году, был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который впоследствии был отменен.

Потом налоговая на протяжении нескольких лет себя никак не проявляла.

  • В 2015 году ему пришло письмо с требованием заплатить задолженность, либо признавать себя банкротом, а также пригрозили привлечь к административной ответственности.
  • Ознакомившись с материалами, было принято решение признавать задолженность безнадежной ко взысканию.
  • Так как иск налоговая, так и не подала, чем нарушила установленный срок взыскания.
  • Плюс срок исковой давности в три года, также был пропущен.
  • На суде представитель налоговой не смог представить заслуживающих внимания для суда аргументов, и задолженность была признана безнадежной ко взысканию и налоговая ее списала.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *