Не забудьте сообщить в налоговую, что расстались с упрощенкой

Многие компании, желая удержаться на «упрощёнке», нередко делят бизнес на части. Налоговики, в свою очередь, охотятся за такими умниками, выявляют эти случаи — и доначисляют налоги. Тем не менее, есть удачные примеры дробления бизнеса в целях применения УСН. Эксперт по налогообложению Игорь Кармазин проанализировал судебную практику по этой теме.

Не забудьте сообщить в налоговую, что расстались с упрощенкой

Зачем разделяют компании

Законодательство устанавливает несколько ограничений для применения упрощённой системы налогообложения — они оговорены в статье 346.12 Налогового кодекса РФ. Первое – ограничение по доходам.

Второе – ограничение по стоимости имущества. И третье – ограничение по количеству сотрудников.

Если нарушить одно из них, в праве на применение «упрощёнки» могут отказать, и компания лишится целого ряда налоговых преимуществ и преференций. 

В такой ситуации многие компании идут на хитрость и делят единое предприятие на несколько независимых компаний или ИП. Это помогает разделить доходы и персонал между несколькими формально независимыми лицами и сохранить право на применение спецрежима. 

В подобном дроблении бизнеса налоговики обычно видят попытку уклонения от уплаты налогов и механизм незаконной налоговой оптимизации. Во многих случаях такая позиция налоговиков оправдана.

Дробление бизнеса зачастую происходит формально и только на бумаге, а на деле вновь созданные компании ничем не занимаются и не имеют никакой самостоятельности. Тогда фискалы находят головную фирму и все доходы списывают на неё.

Одновременно с этим компанию лишают права на УСН и доначисляют всевозможные налоги, пени и штрафы. 

Однако не во всех подобных случаях действия налоговиков можно считать законными. И арбитражная практика знает немало примеров, когда дробление бизнеса играло на руку налогоплательщикам и последним удавалось отстоять своё право на применение «упрощёнки» в судебном порядке. 

Компании должны вести реальную деятельность

Если суд установит, что вновь созданные предприятия осуществляли реальную деятельность и самостоятельно платили налоги, в доначислении налогов по ОСНО, скорее всего, откажут.  

Например, подобная ситуация рассмотрена в постановлении Арбитражного суда Западно‑Сибирского округа от 26 марта 2015 года № А46‑7351/2014.

Налоговики посчитали, что бизнес был поделен исключительно в целях получения возможности применять УСН.

Организации осуществляли один вид деятельности, находились по одному адресу, имели один кадровый состав, использовали для осуществления деятельности одно и то же имущество. 

Тем не менее, судьи признали, что эти обстоятельства не лишают права на применение УСН и не свидетельствуют об уклонении от налогов. Суд пояснил, что взаимозависимость не свидетельствует о злоупотреблениях. Факт нахождения юрлиц по одному юридическому адресу не свидетельствует о наличии противоправных действий.

Законом не ограничено количество создаваемых юрлиц с одинаковым составом учредителей. Нет в законе и ограничений на количество предприятий, в которых одно и то же физическое лицо может занимать должность единоличного исполнительного органа. 

Совпадение учредителя либо руководителя между взаимодействующими юридическими лицами также не лишает права на применение спецрежима.

Гражданское законодательство допускает совместную деятельность хозяйствующих субъектов в целях получения прибыли от осуществления предпринимательской деятельности.

При доказанности факта ведения бизнеса всеми участниками группы компаний и уплаты ими налогов по УСН, в праве на применение «упрощёнки» не может быть отказано, заключил суд. 

Компании не должны дублировать друг друга

Определяющим в судебных спорах, связанных с дроблением компании, будет являться то, как распределены между участниками бизнеса технологические процессы. Если участники группы занимаются одним и тем же (например, купля-продажа продуктов питания), суд может прийти к выводу, что единственной целью дробления является сохранение права на УСН. 

К такому выводу пришел, в частности, Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 31 мая 2016 года № А71-7208/2015. В спорном случае все предприятия осуществляли практически одно и то же и дублировали функции друг друга. Суд признал, что единственной целью дробления здесь явилось получение необоснованной налоговой выгоды в форме применения УСН. 

Отсутствие специализированной деятельности или иной деловой активности организаций подтверждают направленность действий налогоплательщика на получение необоснованной выгоды. 

Если же функции и виды деятельности предприятиями не дублируются, имеет место не дробление бизнеса по формальным критериям, а перераспределение ролей в производственном процессе. Это не запрещено законом. 

На данное обстоятельство обратил внимание еще президиум Высшего арбитражного суда РФ в постановлении от 9 апреля 2013 года № 15570/12. ВАС указал, что само по себе учреждение налогоплательщиком нового хозяйствующего субъекта не говорит о формальном разделении бизнеса, целью которого является применение спецрежима. 

Если налогоплательщик и вновь учреждённое лицо осуществляют самостоятельные виды деятельности, которые не являются частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата, основания для признания налоговой выгоды необоснованной отсутствуют. 

Компании должны работать в разных секторах

Безопаснее, когда бизнес-процессы не просто разделены между предприятиями, а предприятия осуществляют отличные друг от друга виды деятельности.

 Например, когда одна фирма производит мебель, а другая – оказывает ремонтные услуги. Или когда одна компания занимается закупкой сырья, а другая производством готовой продукции.

В подобных случаях в праве на применение УСН с большой степенью вероятности не откажут. 

Это подтвердил Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 6 апреля 2017 года № А81-2951/2016.

Суд установил, что руководитель бизнеса разделил предприятие на несколько независимых фирм, которые применяли УСН. При этом учредителем всех обществ являлось одно и то же лицо.

На созданных фирмах работали сотрудники по совместительству. В бизнесе использовалось одно и то же имущество. 

При этом суд также установил, что каждое общество осуществляло реальную самостоятельную деятельность и имело единоличный исполнительный орган. Договоры аренды ими заключались от собственного имени, каждое общество формировало свою клиентскую базу, несло расходы по обслуживанию недвижимого имущества, выплате заработной плате работникам. 

Виды осуществляемой деятельности не совпадали и не дублировались. Полученные доходы юрлица включали в свою собственную налогооблагаемую базу УСН. При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что у налоговиков отсутствовали основания для доначисления налогов по ОСНО и отказе в применении спецрежима. 

Компании могут работать совместно

Если будет установлено, что компании осуществляют самостоятельные виды бизнеса и платят налог по УСН, все прочие обстоятельства для разрешения спора не будут иметь никакого значения.  

Это признал Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 15 июля 2016 года № А54-7277/2014. Налоговики доначислили налоги по ОСНО, установив, что компания разделила бизнес между несколькими предпринимателями. По мнению налоговиков, дробление бизнеса позволяет участникам схемы пользоваться УСН и не уплачивать налог на прибыль, НДС и налог на имущество. 

Из материалов дела следовало, что предприниматели на УСН находятся на одной с налогоплательщиком территории. Бухгалтерский учёт, экономическое, кадровое и компьютерное обслуживание осуществляется с помощью одной и той же организации. 

Суд указал, что такие обстоятельства не являются безусловным доказательством того, что реально вся деятельность осуществляется одним юридическим лицом и дробление её на несколько хозяйствующих субъектов направлено исключительно на минимизацию налогов. 

Совместная деятельность в данном случае направлена на обеспечение условий для экономически эффективного достижения её результатов. Целесообразность, рациональность, эффективность финансово-хозяйственной деятельности вправе оценивать лишь налогоплательщик единолично. Факт взаимозависимости сам по себе также не может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды. 

У компаний может быть единое руководство

Наличие у группы предприятий единого руководства (генерального директора) также не лишит права на применение УСН и не повлечет доначисления налогов по ОСНО.  

Это признал Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 27 апреля 2016 года № А76-3234/2013. Суд пояснил, что Налоговый кодекс РФ не ограничивает право граждан на создание юридических лиц. Решения учредителей о создании юридических лиц и участии в них в качестве руководителей не будет являться нарушением закона. 

Не может рассматриваться как нарушение закона и создание юридических лиц, подпадающих под применение льготного режима налогообложения.

Закон передаёт совершение этих действий на усмотрение участников гражданского оборота, предоставляя им право выбора в установленных рамках.

Проявлением недобросовестности является создание юрлица исключительно для уменьшения налоговой нагрузки без цели ведения фактической предпринимательской деятельности. 

Признак подконтрольности предприятий с похожим наименованием одним и тем же физическим лицам также не свидетельствует о недобросовестности их действий. Спорные предприятия являются самостоятельными субъектами.

Они самостоятельно исполняют обязательства в рамках уставной деятельности, ведут учёт своих доходов и расходов, исчисляют налоги.

Единое руководство и взаимозависимость юрлиц не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. 

Масштабы дробления бизнеса значения не имеют

Масштабы дробления бизнеса для судей, как правило, значения не имеют. Единое предприятие может быть разделено на две самостоятельные единицы, а может и на несколько десятков.  

Причём это обстоятельство не обязательно повлечет применение санкций и доначисление налогов по ОСНО. Это подтвердил Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 21 апреля 2016 года № А76-3339/2013.

Речь здесь шла о разделении бизнеса на 20 независимых структур. Само собой, налоговики пересчитали налоги по всем двадцати предприятиям и «повесили» все выплаты на одну компанию, которая была признана координирующей.

От группы компаний потребовали внесения изменений в учредительные документы и отказали в применении УСН. 

Суд признал действия налоговиков незаконными. Суд пояснил, что предприятие вправе самостоятельно определять экономическую стратегию ведения бизнеса. Оно по своему усмотрению может решать, как ему оптимизировать и снизить налоговое бремя.

А наличие у группы юрлиц единого бренда, юридического адреса и состава участников не свидетельствует о попытке получить незаконную налоговую выгоду. Действия налогоплательщика преследовали вполне разумную хозяйственную цель — рост продаж оказываемых услуг.

В этой связи дробление было признано законным. 

Выводы

Таким образом, само по себе дробление бизнеса в целях применения «упрощёнки» не свидетельствует о применении незаконной налоговой схемы. Чтобы доначислить налог по ОСНО налоговики должны доказать ряд моментов.

Первое – попытка получения необоснованной налоговой выгоды за счет дробления доходов и персонала. Второе – отсутствие у созданных компаний и ИП всякой самостоятельности.

Третье – осуществление созданными предприятиями только документарной деятельности без ведения бизнеса. 

Если же компании имеют самостоятельность и сами ведут деятельность по извлечению прибыли, наличие деловой цели в дроблении бизнеса налицо. Плательщик сам выбирает, какая именно схема ведения дел наиболее для него прибыльна. Дробить бизнес закон не запрещает. 

Источник: Buh.ru.

Не забудьте сообщить в налоговую, что расстались с упрощенкой

Чужие грабли: три странных дела, проигранных предпринимателями в суде. Экспресс-гид по «упрощёнке»: что нужно знать предпринимателю про УСН. Как предпринимателю вернуть налоговую переплату из бюджета. biz360

Читайте также:  Скорректируют декларацию по косвенным налогам

15 мая 2017

Что будет, если вовремя не перейти с ЕНВД на другой режим

С 1 января 2021 года в России отменяется ЕНВД. Предпринимателей торопят определиться с выбором альтернативной системы налогообложения. Но что будет, если до конца года не перейти с «вмененки» на другой режим? На этот вопрос ответил руководитель компании «Авирта», автор популярного телеграм-канала «Налоги, законы, бизнес» Марат Самитов.

С 2021 года выгодный спецрежим ЕНВД прекращает свое существование. В Госдуме есть несколько законопроектов, которые предлагают продлить режим, но надежды на то, что правительство услышит депутатов, пока нет. Поэтому всем, кто сейчас находится на ЕНВД, уже нужно готовиться к тому, чтобы сменить этот режим на другой. Как это сделать и что будет, если вовремя не уйти с ЕНВД, рассказываем в этой статье. Сервис по переходу с ЕНВД «Моё дело» подготовит документы для «переезда» на выбранный режим за 5 минут и совершенно бесплатно.

Как сняться с учета

Обычный порядок такой: нужно отправить в налоговую инспекцию заявление в течение пяти дней после перехода на другой режим. Организации подают заявление по форме ЕНВД-3, индивидуальные предприниматели — по форме ЕНВД-4.

Но если вы решили до последнего дня 2020 года быть на вмененке и перейти на другой режим только с 2021 года, то сниматься с учета как плательщик ЕНВД и подавать заявление не придется. Налоговики автоматически снимут всех спецрежимников с учета (письмо ФНС России № СД-4-3/13544 от 21 августа 2020 года).

Заплатить налог и сдать декларацию за IV квартал нужно будет в обычные сроки — до 25 января 2021 года.

Как сменить режим налогообложения на другой

В ближайшее время вам нужно определиться, какой режим вы будете применять с января 2021 года.

Не забудьте сообщить в налоговую, что расстались с упрощенкой

У организаций остается выбор только из двух вариантов: ОСНО и ЕСХН. У индивидуальных предпринимателей выбор шире: помимо ОСНО и ЕСХН они могут выбрать патентную систему (ПСН) и самозанятость (налог на профессиональный доход или НПД).

Дальше действия зависят от того, что вы выбрали:

  1. ОСНО. Ничего делать не нужно. Вас автоматически снимут с учета на ЕНВД, и вы окажетесь на общей системе налогообложения. Но только если до этого вы не совмещали ЕНВД с упрощенкой и не переходили на УСН. Если переходили, то автоматом вы окажетесь на УСН, а чтобы перейти на ОСНО, нужно будет до 15 января 2021 года отправить в налоговую заявление по форме 26.2-3 об отказе от УСН.
  2. УСН. До 31 декабря 2020 года отправьте в налоговую инспекцию уведомление по форме 26.2-1 о переходе на УСН. Если вы до этого уже числились на УСН и совмещали его с ЕНВД, ничего отправлять не нужно. Вас снимут с ЕНВД, и вы автоматически останетесь на УСН.
  3. ПСН. За 10 рабочих дней до начала года, то есть до 18 декабря, отправьте в налоговую инспекцию заявление на получение патента по вашей деятельности по форме 26.5-1 или по рекомендуемой форме из письма ФНС № СД-4-3/2815 от 18 февраля 2020 года. В течение пяти рабочих дней вам выдадут патент.
  4. ЕСХН. До 31 декабря 2020 года отправьте в налоговую инспекцию уведомление по форме 26.1-1.
  5. НПД (самозанятость). Зарегистрируйтесь как плательщик НПД в приложении «Мой налог», которое нужно предварительно скачать на свой смартфон. Это нужно сделать прямо перед началом применения спецрежима, то есть 1 января 2021 года.

Сервис по переходу с ЕНВД «Моё дело» подготовит документы для «переезда» на выбранный режим за 5 минут и совершенно бесплатно. Обратите внимание: подтверждение, что вы перешли на другую систему налогообложения, у вас будет, только если перейдете на ПСН или НПД. На ПСН вы получите на руки патент, а на НПД придет уведомление в приложении «Мой налог». На остальных режимах налоговая инспекция ни о чем вам сообщать не будет, поэтому, чтобы не было накладок, уточните сами, все ли в порядке. Когда подаете уведомление на УСН или ЕСХН, оставьте у себя один экземпляр с отметкой налоговой. Информацию о своей системе налогообложения можно проверить в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, а организации могут также посмотреть в сервисе «Прозрачный бизнес».

Ели вы применяли в работе онлайн-кассу, при смене режима налогообложения нужно поменять в ней настройки, чтобы в чеке правильно отображался режим. Также нужно сформировать отчет об изменении параметров регистрации, который касса автоматически отправит в налоговую.

Изменения в ККТ вы можете внести самостоятельно или обратиться в обслуживающий центр. Это нужно сделать до того, как вы сформируете первый чек на новом режиме. За отражение в чеке неверного режима будет штраф.

Что будет, если ничего не предпринимать для перехода на другой режим

С 1 января 2021 года вы просто окажетесь на том режиме, который до этого для вас был основным. Это ОСНО или УСН, если вы когда-то до этого уже написали уведомление о переходе на УСН.

  • Если вас это устраивает, можете ничего не предпринимать, просто с нового года работайте по правилам нового режима.
  • Но если, допустим, вам выгоднее работать на упрощенке, но вы вовремя не подсуетились и оказались на ОСНО, для перехода на УСН придется ждать целый год, а до этого работать на невыгодном общем режиме.
  • На ПСН и НПД предприниматели могут перейти в любой момент, но если сделаете это не с начала года, то часть года придется платить налоги и сдавать отчеты как на ОСНО или УСН.
  • При любом режиме не забудьте изучить правила заранее: учет на ЕНВД был гораздо проще, чем на ОСНО, УСН, ЕСХН и даже ПСН, потому что на всех этих режимах нужно как минимум учитывать все доходы.

В заключении напомню, что нужно будет еще сформировать базу переходного периода по основным средствам, доходам, расходам, чтобы потом правильно посчитать налоги. Это уже работа вашего бухгалтера или привлеченных специалистов.

Сервис по переходу с ЕНВД «Моё дело» подготовит документы для «переезда» на выбранный режим за 5 минут и совершенно бесплатно.

Не забыть «сдаться» в Росстат и перейти на упрощёнку: главное о законах для бизнеса за неделю

До 1 апреля 2021 года малые компании и ИП должны заполнить дополнительные отчеты в Росстат, а те, кто работают на патенте, могут подать заявления на уменьшение налогов по новому закону. Тех, кто перешёл с ЕНВД на УСН и ещё не уведомил налоговую, не оштрафуют — срок продлили до 31 марта. Рассказываем об этих и других изменениях в законодательстве.

Мы регулярно разбираем самые актуальные для предпринимателей вопросы изменений в законодательстве и правоприменении совместно с экспертами из «СберРешений».

Госдума продлила срок подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения — теперь это можно сделать до 31 марта 2021 года.

В связи с отменой единого налога на вменённый доход организации и индивидуальные предприниматели в конце 2020 года выбирали другие системы налогообложения. ЕНВД можно было поменять на упрощёнку при условии, что по итогам девяти месяцев 2020 года доходы бизнеса не превысили 112,5 млн рублей.

Ранее налоговики разъясняли, что организации и ИП обязаны уведомить ФНС о таком переходе до 1 февраля. Теперь на это ещё два месяца.

ФНС разработала формы уведомлений для организаций и ИП, работающих на патенте. Уведомления подают, чтобы уменьшить налог на сумму страховых платежей, взносов и пособий. Право уменьшать налог появилось благодаря закону, принятому в конце 2020 года.

Росстат в 2021 году проводит экономическую перепись малого бизнеса. В связи с этим до 1 апреля всем малым и микропредприятиям, а также ИП нужно сдать дополнительные отчёты в Росстат. Их предприниматели уже сдавали в 2015 году.

В отчёт нужно включить:

применяемый режим налогообложения;

численность работников, в том числе сведения о помогающих членах семьи предпринимателя;

сведения о выручке и основных фондах.

УСН теперь доступна бизнесу с более высоким доходом, чем раньше. Теперь можно использовать упрощёнку, если доход не превышает 800 млн рублей и сумма активов бухгалтерского баланса не больше 400 млн рублей. Прежние ограничения были намного ниже: 400 млн и 60 млн рублей.

До 30 апреля 2021 года налогоплательщикам нужно обновить реквизиты своей ИФНС в платёжке:

в поле, где сейчас стоит номер счета УФК (начинается с 40101), указать новый казначейский счет (начинается с 03100);

новый счет УФК, начинающийся с 40102, внести на одну строку выше — в поле для номера счёта банка получателя (раньше его не заполняли);

указать новые БИК и наименование банка получателя.

При подготовке платёжки можно свериться с данными на сайте ФНС.

Не забудьте сообщить в налоговую, что расстались с упрощенкой

Налоговые изменения в 2021 году: к чему готовиться бизнесу

В 2021 году у организаций появится новая однократная обязанность: если организация в 2020 году приобрела транспортное средство или участок земли, и в 2021 году не получит от инспекции сообщения о налоге, нужно до 31 декабря 2021 года уведомить налоговую о покупке.

Вместе с данными о новом объекте направьте в инспекцию копии документов, которые подтверждают госрегистрацию транспорта или права на участок.

Сделать это нужно один раз до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За невыполнение требования грозит штраф — 20% от неуплаченной суммы налога.

2021 ПАО Сбербанк. 117 997, Россия, Москва, ул. Вавилова, д. 19SberBusinessLive@sberbank.ru0321 — Бесплатно с мобильных телефонов в России для клиента Билайн, Мегафон, МТС, СберМобайл, Tele 2, Yota8 800 5555 777 — Бесплатно с городских телефонов на территории России+7 495 6655 777 — Звонки из-за рубежа (оплата согласно тарифу)Генеральная лицензия на осуществление банковских операций от 11 августа 2015 года. Регистрационный номер — 1481.Политика конфиденциальности

Что делать если не успел после регистрации подать заявление на УСН? — Эльба

После регистрации не успел в тридцатидневный срок подать заявление на УСН. Что делать?

Если вы категорически не хотите применять общий режим налогообложения, а это, действительно, может быть очень невыгодно, то у вас есть три варианта действий.

1. Можно подать уведомление с опозданием и посмотреть на реакцию налоговиков. Если из налоговой инспекции поступит какая-то негативная реакция, связанная с вашим опозданием, то нужно добиваться, чтобы у вас всё-таки приняли уведомление о применении УСН.

Вы можете аргументировать тем, что обжалуете действия инспекции в суде, а суды в таких случаях, как правило, встают на сторону налогоплательщика. Судьи считают, что уведомление носит информационный характер — известить инспекцию, и НК РФ не даёт оснований наказывать запретом применять УСН.

Основной судебный прецедент — это Определение ВАС РФ от 24 апреля 2008 г. № 5626/08.

Несмотря на такие серьёзные доводы, есть вероятность, что инспекция не пойдёт вам навстречу, опираясь на Письмо ФНС от 21.09.2009 г. № ШС-22-3/730@. В таком случае можно обжаловать действия инспекции в вышестоящей инстанции, а, если это не принесёт благоприятного результата, то обратиться в суд. Вероятность вынесения судебного решения в вашу пользу представляется довольно высокой.

Читайте также:  Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность

2. По второму варианту можно действовать и сразу, особенно если до реальной предпринимательской деятельности дело ещё не дошло.

Он очень простой: закрыть ИП или организацию, а затем зарегистрировать вновь, и на этот раз уже подать заявление на применение УСН вовремя.

За время, пока формально работал первый ИП или ООО, нужно будет заплатить страховые взносы и, если был доход, налоги, а также сдать соответствующие отчёты.

Здесь снова есть вероятность, что инспекция не согласится с таким ходом дел, опираясь на Письмо ФНС от 28 февраля 2013 г. N ЕД-3-3/706. Опять же, можно обжаловать действия инспекции в вышестоящей инстанции, а, если это не принесёт благоприятного результата, то обратиться в суд. Однако, вероятность вынесения судебного решения в вашу пользу не столь однозначна.

3. Наконец, проверьте возможность применения к интересующей вас деятельности в вашем регионе Патента.

 Если вновь начатую деятельность переведете на патентную систему и проработаете так до конца года, то отчетность по общему режиму налогоообложения будет у вас нулевой.

В дальнейшем вы сможете перейти на УСН с 1 января следующего года. Покупать ли Патент вновь или продолжать совмещать эти режимы с УСН — зависит уже от вас.

Таким образом, можно сделать вывод, что с подачей заявления на УСН лучше не опаздывать, но если это произошло и варианты выше вам не нравятся — доработайте год на общем режиме, а на УСН перейдите с 1 января следующего года.

Статья актуальна на 04.02.2021

Налоговики могут отказать в переходе на УСН: обзор судебной практики

Отказаться от УСН фирмы и предприниматели могут и добровольно. Тогда с начала нового года они должны перейти на обычную систему налогообложения.

Для этого им надо заполнить уведомление (форма 26.2–3, утвержденная приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/[email protected]) и сообщить о своем решении в налоговую инспекцию до 15 января. Формат представления уведомления в электронном виде утвержден приказом ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/[email protected]

Однако судьи с чиновниками не согласны. Так, арбитры ФАС Центрального округа указали на следующее.

Поскольку переход с УСН на общую систему налогообложения по истечении года осуществляется добровольно, то подача заявления о прекращении применения «упрощенки» носит уведомительный характер.

Нарушение срока подачи уведомления не влечет за собой никаких налоговых последствий (постановление от 16 января 2014 г. № А68-276/2013).

Переход на другой режим налогообложения в середине года

По мнению налоговиков, предприниматель не может поменять упрощенную систему на ПСН в середине года (письмо ФНС России от 20 сентября 2020 г. № СД-4-3/[email protected]).

Обоснование очень простое. Как гласит пункт 6 статьи 346.13 Налогового кодекса фирмы и ИП на УСН могут перейти на другой режим налогообложения только с начала следующего года. Для этого надо заполнить уведомление по форме 26.2–3, которое направляют в ИФНС до 15 января года, в котором меняется система налогообложения.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2020 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Организация, которая три года применяла УСН, с начала 2012 года перешла на общий режим, но по каким-то причинам не направила в инспекцию уведомление. По итогам первого квартала организация представила налоговикам декларацию по НДС, в которой заявила к возмещению из бюджета определенную сумму налога.

Контролеры провели камеральную проверку представленной декларации, в результате чего было отказано в возмещении налога. Более того, инспекторы приняли в отношении фирмы решение о привлечении ее к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога*(3). Фирме был доначислен НДС, предъявлены штрафы и пени.

Основанием для принятия решения послужили выводы налоговых инспекторов о неправомерном заявлении компанией налоговых вычетов по НДС, поскольку она применяет УСН.

Компания не согласилась с решением налоговой инспекции и после неудачной попытки урегулировать спор в вышестоящей налоговой инстанции обратилась в суд. Суды всех инстанций отменили решение инспекции о привлечении фирмы к налоговой ответственности и об отказе в возмещении из бюджета сумм НДС. Решение судов первой и апелляционной инстанций утвердил ФАС Центрального округа*(4).

Дальнейшие споры по этому вопросу и попытки пересмотра принятых судебных актов можно считать непродуктивными. Определением Высшего Арбитражного Суда РФ требование о пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании недействительным решения налоговой инспекции в части доначисления НДС было отклонено и в передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано*(5).

ВАС РФ в своем определении, в частности, указал, что суды сделали правильный вывод о том, что отказ от применения УСН является правом компании и носит уведомительный характер, фирма вела хозяйственную деятельность, оформляла первичные документы и представляла налоговые декларации, соответствующие общей системе налогообложения, в связи с чем применение им данного налогового режима и вычетов по НДС является обоснованным.

Когда отказ невозможен

Во-первых, добровольный отказ от упрощенной системы даже при условии уведомления инспекции невозможен до окончания налогового периода*(6). Например, организация решила добровольно отказаться от применения УСН в середине календарного года, уведомила в июне об этом налоговую инспекцию, потом отстаивала свою позицию в суде и предсказуемо проиграла*(7).

Обращаем ваше внимание, что в ситуации, рассмотренной в начале статьи, организация добровольно перешла на общий режим налогообложения с начала нового налогового периода (календарного года), поэтому смогла успешно отстоять свою позицию в суде, несмотря на то что не уведомила об этом налоговый орган.

Во-вторых, невозможен частичный отказ от применения УСН для отдельных видов деятельности. Рассмотрим конкретную ситуацию.

Предприниматель обратился в Минфин России с просьбой пояснить, почему невозможно совмещение разных режимов налогообложения. И вот какой ответ получил индивидуальный предприниматель от Минфина России*(8).

Прежде всего, в этом ответе обращает на себя внимание позиция Минфина России, которая сводится к разрешительному по сути характеру отказа от применения упрощенной системы налогообложения на основе письменного уведомления.

Однако, как сказано в начале статьи, эта позиция не поддерживается судами, и, по нашему мнению, трактовка норм налогового права, данная судом, является приоритетной (с 2013 года уведомление налоговой о переходе на общий режим является обязательным условием для смены режима).

Что же касается совмещения разных налоговых режимов, то такое совмещение возможно только для ЕНВД и общего режима или ЕНВД и упрощенной системы или патентной и упрощенной систем налогообложения.

Объясняется это самой природой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Если при общей либо упрощенной системе подлежат налогообложению все виды деятельности налогоплательщика, при ЕНВД — только те, которые поименованы в Налоговом кодексе *(9).

  Инвентаризация кассы: бланк ИНВ-15, образец заполнения

В заключение напомним, что переход с упрощенной системы на общую систему может быть обязательным.

Такой переход обязателен, если по итогам отчетного (налогового) периода облагаемые доходы компании превысили 60 миллионов рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие иным требованиям, установленным законом.

Такая компания считается утратившей право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие другим требованиям*(10).

Как и когда можно перейти с УСН на общий налоговый режим

Раздел обновлен 26 июля 2020 г.

Срок подачи истек 15 января 2020 г.

Когда предприниматель может отказаться от УСН, если он уже его применяет?

Отказ от УСН (упрощённая система налогообложения) в добровольном порядке производится по установленной Налоговым Кодексом (далее по тексту НК РФ) форме. Заявление о переходе с УСН должно быть подано в управляющее отделение ИФНС, в срок не позже 15 января того года, с которого предприниматель планирует переход к общей системе налогообложения (ОСН).

Что понимается под отказом от УСН?

Отказ от УСН представляет собой переход на другой налоговый режим добровольно или по установленным законом основаниям. Чаще всего такой переход осуществляется на общую систему налогообложения.

Понятие ОСН, в свою очередь, подразумевает совокупность налогов и сборов, взыскиваемых с предпринимателей, работающих на территории РФ, согласно установленным нормам законодательства. Они перечислены в НК РФ.

В отличие от УСН ОСН включает в себя обязательный расчёт и уплату НДС.

Почему отказываются от УСН?

В большинстве случаев налогоплательщик подаёт заявление о добровольном отказе от упрощенки из-за возникающих при купле-продаже проблем с НДС.

Это преимущество УСН мешает многим заключать сделки и продавать свои товары и/или услуги, потому что потребители не пользуются этой схемой.

Это значительно усложняет работу при купле-продаже между компаниями, работающими по УСН и ОСН.

Еще одной причиной отказа становится желание перейти в более дорогой сегмент экономики, так как в УСН существует лимит доходов. Сюда же относятся такие моменты, как:

  • Необходимость увеличить среднесписочную численность сотрудников;
  • Открытие новых филиалов и/или представительств;
  • Желание войти в состав товарищества;
  • Необходимость в привлечении весомой доли уставных средств от иных предпринимателей (к примеру, слияние компаний).

Порядок отказа от УСН

  1. Уведомление в налоговый орган. Для перехода с УСН на ОСН налогоплательщику нужно подать заявление в налоговую по месту регистрации (для ИП) или нахождения (для юридических лиц). Оно заполняется по установленной форме №26.2-3.

    В бланке указывается наименование организации или ФИО ИП и дата, с которой налогоплательщик собирается перейти на другой режим налогообложения. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления об отказе от УСН].

  2. Сроки предоставления уведомления. Заявление о добровольном отказе от УСН может быть подано до 15 января года, в котором предприниматель желает перейти на ОСН.

    Заявления, поданные позднее указанной даты в рассмотрение не принимаются, и предприниматель будет вынужден ожидать следующего года, для повторного обращения.

Право вернуться к УСН со следующего года

В законодательстве обусловлено право повторного возвращения к УСН. Так же как и при переходе на ОСН это возможно осуществить по утверждённой форме №26.2-6.

Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления о переходе на УСН]. Ее нужно направить в ИФНС (по месту регистрации ИП или нахождения для иных форм) в срок до 31 декабря года, за которым последует переход на УСН.

Новый тип налогообложения можно применять с 1 января года, следующим за годом подачи заявления.

Важно! Налогоплательщики, которые перешли с УСН на ОСН могут вернуться на упрощенку не раньше чем по прошествии одного календарного года, после того как они в добровольном или обязательном порядке утратили право на использование УСН.

Пример по отказу от УСН

ИП Лапшин, работавший по упрощенке с 2010 года с начала 2015 года, решил перейти на ОСН, но не направил уведомление в налоговый орган по месту своей регистрации. По истечении первого отчётного периода (квартал) бизнесмен предоставил декларацию с указанием НДС, к которому было приложено заявление о компенсации налога.

После проверки документов инспекторы вынесли решение об отказе в возмещении затрат на НДС. Кроме того, компании был начислен штраф за неполную выплату налоговых платежей, а также пени за просрочку.

Основанием в отказе послужил вывод о переходе на ОСН без разрешения ИФНС. После неудачной попытки урегулировать вопрос в налоговом органе ИП Лапшин обратился в суд, который начал проверку представленных документов.

По завершении процесса было принято решение о неправомочном отказе в компенсации НДС и начислении штрафных санкций и пеней. Было признано, что заявление о добровольном отказе от УСН имеет информативный характер.

При этом судебные издержки были оплачены самим предпринимателем. Их можно было избежать в случае своевременного направления заявления о переходе на ОСН.

Заключение

Согласно вышеописанным правилам и представленному примеру переход с УСН на ОСН в добровольном порядке носит характер уведомления. Любая компания может воспользоваться правом отказа от упрощенки, но следует вовремя подавать уведомление, чтобы обезопасить предприятие от незапланированных расходов и иных последствий в виде судебных разбирательств.

Следует отметить, что существуют две причины, по которым предпринимателю могут отказать в переходе:

  • Если заявление подано до момента окончания отчётного периода (год);
  • При желании частичного отказа от УСН. Такая возможность не предусмотрена НК РФ.

Как отказаться от УСН в 2020 году? При правильной схеме перехода предприниматель должен произвести ряд действий:

  • Подать заявление по установленной форме, в установленные сроки;
  • Начать начисление и расчёт НДС;
  • Получить уведомление на переход.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по отказу от УСН

Вопрос: С какого момента необходимо начислять и рассчитывать НДС при переходе на ОСН?

Ответ: Обязанность расчёта НДС напрямую зависит от момента реализации товара. При реализации в новом отчетном году, в котором осуществляется переход на ОСН, компании обязаны начислять НСД. Но существуют случаи промежуточной реализации. Рассмотрим два примера:

  1. Компания, работающая на упрощенке, реализовала товар, оплата за который поступила в новом календарном году, когда уже было подано заявление о переходе на ОСН. Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, НДС по данной реализации не рассчитывается. Оплата налога не включается в базу по причине того, что во время реализации товара компания не являлась плательщиком НДС.
  2. Авансовый платёж от поставщика продукции предприятие получило во время нахождения на УСН. В момент реализации товара уже бы осуществлён переход на ОСН. В данном случае компания обязана рассчитать и уплатить в бюджет НДС. По данной купле-продаже уже оформляется счёт-фактура с указанием НДС. Это необходимо сделать в срок не позже 5 рабочих дней после реализации товара и/или услуги.

Список законов

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

  • Образец заявления об отказе от УСН
  • Образец заявления о переходе на УСН

Вам могут быть

Уведомление об отказе от УСН: бланк

Утвержденной формы такого уведомления нет, поэтому уведомить ИФНС об отказе от применения упрощенки можно в произвольной форме. Но проще всего заполнить форму, рекомендуемую ФНС (форма № 26.2-3 (Приложение № 3 к Приказу ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected])).

уведомления об отказе от применения УСН можно через систему КонсультантПлюс.

Как сохранить право на упрощенку в 2018 году

Применение упрощенной системы налогообложения выгодно для многих предприятий малого бизнеса и ИП. Однако такой льготный режим требует постоянного контроля за рядом финансовых показателей, при нарушении которых придется переходить на общие условия налогообложения.

Как можно слететь с УСН и как избежать этого? Переходить с упрощенки на ОСНО придется «задним числом», с того отчетного периода, в котором было допущено превышение планки по доходам или численности. Соответственно, придется доначислять НДС и налог на имущество, пересчитывать налог на прибыль.

Чтобы не допустить такого невыгодного сценария и не слететь с УСН в 2018 году, используют несколько способов.

Критерии, при которых возможно применение УСН

Организации, применяющей упрощенку, придется переходить на ОСОНО, если в ее финансовой и производственной деятельности не соблюдены несколько условий. В каких случаях можно слететь с УСН в 2018 году: 

  • при превышении лимита годового дохода;
  • при превышении численности персонала организации больше 100 человек;
  • при превышении стоимости основных средств;
  • при превышении доли юридического собственника в 25%;
  • при открытии обособленных филиалов.

Критичным отчетным периодом становится 4 квартал каждого года. Именно в это время есть риск превышения показателей, установленных законодательством. Как не слететь с упрощенки, используя законные способы?

Какие способы применить, чтобы не превысить лимит доходов в 2018 году

Если у организации большой оборот, как не слететь с упрощенки из-за превышения лимитов, придется решать в 4 квартале. Под доходами, которые учитывают в его рамках, понимают:

  • поступления от реализации «ст. 249 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ»;
  • авансы от покупателей товаров или услуг «п. 1 ст. 346.17 НК РФ»;
  • некоторые внереализационные доходы.

Размер дохода, который нельзя превысить в 2018 году, чтобы сохранить право на применение УСН, составляет 120 млн. рублей. Можно ли повлиять на годовые финансовые показатели, чтобы не слететь с упрощенки?

Вариант 1

Как не слететь с упрощенки в 2018 году, повлияв на финансовые итоги? При заключении договоров и определения сроков оплаты спланируйте размер поступлений за товары или услуги. При применении УСН доходы учитываются кассовым методом, по факту оплаты  (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), поэтому можно:

  1. Заложить в отдельные договора срок оплаты за поставленные в 4 квартале товары на январь следующего года.
  2. Отказаться от авансовых платежей, планируемых на последние месяцы года.
  3. Предусмотреть заключение дополнительных соглашений с покупателем о переносе сроков уплаты на следующий год.

Важно! В доходы предприятия налоговый инспектор может включить стоимость имущества, переданного учредителем на безвозмездной основе. Но только в том случае, если этот учредитель – собственник доли, превышающей 50% уставного капитала.

Вариант 2

Агентский договор – есть ли слет с упрощенки при его оформлении вместо договора купли-продажи? При продаже товаров выгодней выступить в роли посредника.

В таком случае доходом будет считаться не вся выручка за товар, а только комиссионное вознаграждение за его приобретение и передачу клиенту.

  Чтобы налоговая инспекция не переквалифицировала договор комиссии в договор купли-продажи, внимательно отнеситесь к условиям:

  • подробно пропишите перечень услуг посредника;
  • оговорите алгоритм расчета вознаграждения и способ его выплаты;
  • предусмотрите порядок оформления заявки со стороны заказчика;
  • обязательно предусмотрите форму отчета посредника и порядок его предоставления.

Важно! Не прописывайте в комиссионном договоре конкретных сроков оплаты. Аванс у комиссионера на УСН в конце года будет учтен в сумму дохода, если он не будет сразу же перечислен поставщику за товар. В противном случае агентский договор может быть переквалифицирован в договор поставки.

Вариант 3

Как не слететь с УСН, превратив аванс в заемные средства? Согласно ст. 251 НК РФ средства, полученные организацией или предпринимателем по договору займа, не учитываются в составе доходов. Этим пользуются для уменьшения выручки в конце отчетного года.

Возьмите у покупателя «в долг»: поставьте товар без условий оплаты, а деньги он перечислит по отдельному договору, как предоставление займа на короткий срок.

Если провести эту операцию в декабре текущего года, то в январе следующего взаимные обязательства гасят зачетом или осуществляют их встречную оплату.

Чтобы налоговая не признала такую сделку фиктивной:

  • оформите договор займа раньше времени поставки товара;
  • предусмотрите уплату процента за использование заемных средств;
  • договоритесь с покупателем об оплате взаимных долгов через фактические платежи, а не зачетом.

Эти условия станут аргументами, если инспектор посчитает договор займа нелегитимным.

Вариант 4

Ситуаций, когда слетают с упрощенки из-за перечисленных авансов, можно легко избежать. Замена аванса задатком поможет удержаться в рамках годового лимита доходов. Если аванс – это предоплата за непоставленный товар или услугу, то задаток рассматривается как денежная гарантия согласно п.1 ст.380 ГК РФ.

Пропишите в основном договоре уплату задатка в 4 квартале отчетного года для обеспечения выполнения обязательств. В таком случае перечисленная сумма не включается в сумму доходов за год, и с нее не уплачивается налог. Не забудьте включить пункт о зачете суммы задатка при окончательном расчете в следующем году.

Важно! Чтобы со стороны ФНС не было нареканий, на уплату задатка желательно оформить дополнительное письменное соглашение. 

Как правильно рассчитать численность работников

Еще один ограничивающий фактор для применения упрощенки – численность сотрудников организации. Он не должна превышать 100 человек (п. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Однако не стоит забывать, что имеется в виду средняя численность (приказ Росстата от 28.10.2013 № 42). Для ее расчета берут:

  • среднесписочную численность постоянных работников;
  • среднюю численность тех, кто работал по совмещению;
  • среднее число тех, кто трудился по договорам ГПХ.

Полученное количество делят на число отчетных месяцев и получают среднюю численность за период. Если в ноябре или декабре количество работником резко выросло, это не значит, что требуется переходить на ОСНО – прежде рассчитывают среднюю численность за весь год.

Сообщать ли в ИФНС о продолжении применения УСН

Налоговый Кодекс не обязывает сообщать в налоговую инспекцию о продолжении применения упрощенной системы налогообложения. Сообщать о намерении вести учет по УСН обязаны только фирмы, переходящие с ОСНО на упрощенку в первый раз и с начала отчетного года. Если на предприятии соблюдены условия, оговоренные в статье 346.12 НК РФ, оно продолжает ведение учета по УСН автоматически.

Основные моменты

Понимая, в каких случаях можно слететь с УСН, легко проконтролировать главные моменты:

  1. Ограничение выручки – через заключение посреднических договоров, соглашения на задаток или просто устных договоренностей с покупателем об отсрочке платежа.
  2. Контроль численности сотрудников – регулярный ежемесячный пересчет средней численности позволит не превысить лимита в 100 человек по концу отчетного года.
  3. Соблюдение контрольных финансовых показателей и непревышение установленных законом лимитов — в этом случае применять УСН в следующем отчетном году можно автоматически, без уведомления УФНС.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *