Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ

После первой сдачи новой отчетности по форме 6—НДФЛ мы решили рассмотреть более подробно некоторые аспекты корректного заполнения документов по расчету зарплаты и удержанию налога в программах ЗУП 2.5, КА, УПП.

После первой сдачи новой отчетности по форме 6 НДФЛ мы решили рассмотреть более подробно некоторые аспекты корректного заполнения документов по расчету зарплаты и удержанию налога в программах ЗУП 2.5, КА, УПП.  

  Вид дохода Строка 100  Дата фактического получения дохода  Строка 110 Дата удержания НДФЛ Строка 120 Срок перечисления НДФЛ
Оплата труда (код дохода 2000, 2530) Аванс Последний день месяца, за который начислен доход …   …  
Зарплата за месяц
Расчет при увольнении Последний день работы в месяце увольнения, за который начислен доход День выплаты День, следующий за днем выплаты дохода
Отпускные (код 2012) пособие по временной нетрудоспособности (код 2300) День выплаты День выплаты Последний день месяца выплаты
Доходы в денежной форме  День выплаты День выплаты День, следующий за днем выплаты дохода
Доходы в натуральной форме День передачи доходов в натуральной форме Ближайший день выплаты дохода в денежной форме     День, следующий за днем выплаты дохода      
Сверхнормативные суточные Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет 
Материальная выгода от экономии на процентах при получении заемных средств Последний день каждого месяца в течении срока, на который были предоставлены заемные средства

В чем основная ошибка, когда мы ведем учет в ЗУП, УПП, КА? Мы не следим за датами выплаты дохода, а они очень важны! Начнем с рассмотрения простейшего примера — зарплата за январь 2016 года. Для выплаты для какого-либо сотрудника зарплаты не вместе со всеми, а по отдельной ведомости  есть возможность отразить это в программе Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ

Начислено — 216268,34, НДФЛ — 26663, вычеты — 8400

Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ Смотрим заполнение 6-НДФЛ. Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ

Разница на декретницу, не облагаемую НДФЛ.

Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ

Теперь усложним пример отпускными

Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ

Не забываем про дату выплаты дохода, она должна ровняться дате фактической выплаты.

Вид выплаты указываем верно — отпускные.

Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ Смотрим 6-НДФЛ 2-ой раздел Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ Указали в начислении дату выплаты 10.02, а выплатили 12.02

  • В 6-НДФЛ видим неверное заполнение, поэтому важно следить за датами.
  • Так же, если мы хотели выплатить в понедельник деньги, поставили в документе дату выплаты понедельник, а по какой-либо причине выплатили во вторник, важно не забыть пересчитать документ начисление, чтобы на закладке Оплата стояла верная дата получения дохода

Как можно проверить себя по заполнению 2-го раздела?  С помощью универсального отчета. Выбираем Операции — Отчет — Универсальный отчет

Настройки у отчета следующие:

  1. Следующий момент, на который стоит обратить внимание — не рекомендуется выплачивать, например, премию с кодом 2000 в межрасчет, лучше выплачивать вместе с зарплатой.
  2. Рассмотрим пример — выплатим премию в межрасчет.

Несмотря на то, что везде 20.02 — при заполнении 6-НФДЛ — код 2000 понимает, как зарплата и ставит дату 29.02. Поэтому пока или править дату вручную, или не выплачивать такие доходы в межрасчет.

  • Если в программе ведется полный учет НДФЛ (флажок снят),
  • то датой получения дохода для заполнения 100 строки программа считает дату документа по выплате данного дохода.
  • Если в программе ведется не упрощенный учет взаиморасчетов (флажок не установлен),
  • то дата получения дохода в отчетности 6—НДФЛ, это дата документов выплаты зарплаты: РКО или платежных поручений.

Срок перечисления налога для «120 строки» при полном учете НДФЛ определяется по характеру ведомости на выплату. Сейчас в программе заложен следующий алгоритм- если налог с дохода не удерживался, например, вычет оказался больше дохода-то такой доход не попадает во 2 раздел, например, больничный.

  1. У сотрудника вычет на одного ребенка, но так как даты выплаты по больничному это март, то программа анализирует за февраль: 
  2. — предоставлялся вычет ?
  3. — нет, так как еще не считали зарплату, 
  4. за март:
  5. — предоставлялся вычет?
  6. — нет.
  7. Соответственно вычет 2800, сумма по пособию меньше.
  8. Нашего больничного нет, хотя по доходам у сотрудника он есть.
  9. Пока единого мнения на счет данного вопроса нет, если вы не согласны с программой — можно эту строчку добавить вручную  с помощью кнопки Добавить
  10. Так же есть спец отчет, разработанный нашими партнерами (можем вам его подключить), в котором можно посмотреть ошибки по датам перечисления.
  11. Заявка на подключение отчета
  12. Наша межрасчетная выплата в него попала.
  13. Так же в программе есть встроенная обработка по построению цепочки документов по учету НДФЛ

Обработка выстроит верные даты, при этом препроводить документы не требуется. Рассмотрим на примере, возьмем наши отпускные.

Дата выплаты дохода 12.02.2016 г. А фактически выплатим их 15.02.2016 г.

  • При заполнении 6-НДФЛ увидим некорректное заполнение даты получения дохода по 100 строке
  • Воспользуемся обработкой
  • Заполним декларацию — наши даты встали на свои места.

Вот мы и рассмотрели наиболее частые ошибки при ведении учета, приводящие к неверному заполнению отчетной формы. Простые Решения всегда готовы помочь вам в решении возникающих вопросов при заполнении отчетности.

Юлия Тимошенкова

Ведущий специалист-консультант по зарплате

Налоговый регистр для 6-ндфл

Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ

Сегодня рассмотрим тему: «налоговый регистр для 6-ндфл» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в х к статье.

Налоговый регистр для 6-НДФЛ – образец данного документа мы представим в этой публикации — поможет вам организовать учет налога на доходы физлиц. Рассмотрим, какие реквизиты и информацию должен содержать регистр для 6-НДФЛ.

Регистры налогового учета служат для обобщения сведений, необходимых для расчета тех или иных налогов. Они, во-первых, помогают налоговикам контролировать полноту уплаты налогов налогоплательщиками, а во-вторых, позволяют самим налогоплательщикам проверять правильность осуществляемых ими расчетов по тому или иному виду налогового обязательства и упрощают формирование налоговых отчетов.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

ВАЖНО! Несмотря на то, что налоговое законодательство обязывает налогоплательщиков создавать и вести такие регистры, их формы не утверждены законодательно, а потому каждое предприятие (или ИП) обязано самостоятельно разработать структуры применяемых налоговых регистров, при этом очень желательно утвердить их учетной политикой.

Налоговые регистры должны отвечать следующим общим требованиям:

  • непрерывное формирование учетных налоговых данных в хронологической последовательности;
  • осуществление полного раскрытия порядка формирования налоговой базы;
  • простота восприятия информации, отраженной в регистре, и удобство его заполнения;
  • ведение в бумажном или электронном виде.

Что касается налоговых регистров по НДФЛ, ст. 230 НК РФ устанавливает для них свои специфические критерии. Подобный регистр должен включать:

  • информацию, позволяющую однозначно идентифицировать налогоплательщика;
  • его статус;
  • виды выплачиваемых ему доходов и их суммы;
  • виды и суммы предоставленных вычетов;
  • суммы, уменьшающие налоговую базу;
  • даты выплаты дохода, удержания и уплаты НДФЛ.

О требованиях, предъявляемых к регистрам по НДФЛ, читайте в статье «Как ведется регистр налогового учета по НДФЛ?».

Ответственность за формирование налоговых регистров несут сотрудники, которые их составляют и подписывают. Они же отвечают за сохранность этих документов и за обеспечение невозможности доступа к ним посторонних лиц.

Вносить исправительные записи в регистр может только ответственный сотрудник. При этом он обязан заверить корректирующую запись своей подписью, проставить дату внесения корректировки и привести соответствующие пояснения.

Налоговый регистр для 6 НДФЛ: образец бланка, как вести регистр налогового учета в Excel, чтобы проще заполнять 6 НДФЛ

При разработке регистра налогового учета по НДФЛ необходимо учитывать некоторые требования:

  1. Налоговые регистры по НДФЛ в 2020 году должны обязательно содержать следующие сведения:
  • информацию для возможности идентификации физического лица;
  • признак налогового резидентства;
  • виды доходов и вычетов с указанием соответствующего кода;
  • суммы и даты выплаты доходов;
  • даты удержания налога, перечисления его в бюджет и реквизиты платежных поручений.
  1. Регистр ведется в течение всего года на каждого работника.
  2. Форма и образец регистра налогового учета по НДФЛ должны быть определены учетной политикой.
  3. Если во время налоговой проверки регистры налогового учета по НДФЛ не будут предоставлены, то организация может быть оштрафована на 10 000 руб. в случае, если регистр не велся на протяжении календарного года, и на 30 000 руб., если регистр не оформлялся несколько лет (ст. 120 НК РФ).

Как вести регистр

Регистр налогового учета рассчитан на один календарный год. Регистр можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. Заводить его нужно при первом же начислении и выплате доходов человеку. Даты выплаты доходов в регистре указывайте в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса РФ.

Регистры ведите помесячно и нарастающим итогом с начала года. Чтобы корректно заполнить этот документ, включите в него графу «Месяц налогового периода». В ней отражайте тот месяц, в котором полученный гражданином доход включен в расчет налоговой базы по НДФЛ.

Читайте также:  Консультационные расходы при УСН доходы минус расходы

Разделы, в которых отражаются доходы, выплаченные сотруднику, целесообразно заполнять не только помесячно, но и в разрезе каждой выплаты. Это позволит правильно определить налоговую базу и сумму исчисленного и удержанного НДФЛ по доходам, которые переходят с одного месяца на другой. Например, по отпускным, выплаченным авансом.

Доходы группируйте по налоговым ставкам и разносите по разным разделам регистра.

Структурируйте раздел, в котором отражают вычеты. Их удобнее показывать отдельно по каждому коду. Суммы вычетов, которые полагаются сотруднику и которые предоставлены ему фактически, тоже лучше показывать отдельно.

Все показатели в регистре (кроме суммы НДФЛ) отражайте в рублях и копейках. Сумму налога показывайте в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасывайте, суммы в 50 коп. и более округляйте в большую сторону). Валютные показатели пересчитывайте по курсу Банка России на дату получения доходов (дату расходов, если они принимаются к вычету).

Заполняйте регистр с учетом справочников, утвержденных ФНС России:

  • персональные данные человека заполните с помощью справочников «Коды документов» и «Коды регионов»;
  • гражданство, адрес и код страны постоянного проживания нерезидентов посмотрите в Общероссийском классификаторе стран мира, который утвержден постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. № 529-ст. В отношении налоговых резидентов укажите код России – 643;
  • коды доходов и налоговых вычетов смотрите в приложениях 1 «Коды доходов» и 2 «Коды вычетов» к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387.

Не забывайте, что налоговые вычеты положены только резидентам в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Ситуация: как отразить в регистре налогового учета по НДФЛ сумму отпускных, если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом?

В налоговом регистре отпускные отражайте в том месяце, когда их выплатили.

В регистре доходы отразите на дату их фактического получения. Дата фактического получения дохода в виде отпускных – это день их выплаты (день перечисления на расчетный счет сотрудника).

Поэтому в регистре сумму отпускных отражайте в том месяце, в котором их выплатили. Так поступайте и в случаях, когда отпуск начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом.

Например, отпуск закончится в феврале 2020, отпускные выплатили в январе, в регистре всю сумму отпускных отразите в январе 2020 года.

Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Пример, как отразить отпускных в налоговом регистре по НДФЛ. Отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом

Организация ежемесячно выплачивает А.С. Кондратьеву оклад в размере 15 800 руб. С 25 ноября по 13 декабря ему предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Сумма начисленных отпускных составляет 10 000 руб. Детей у Кондратьева нет. Стандартные вычеты ему не положены.

20 ноября сотруднику выдали аванс по зарплате за отработанное время в первой половине ноября в сумме 7900 руб. НДФЛ с этой суммы бухгалтер не удерживал.

Сумма НДФЛ с отпускных составила 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).

21 ноября Кондратьев получил в кассе организации отпускные в сумме: 10 000 руб. – 1300 руб. = 8700 руб.

В тот же день организация перечислила сумму налога (1300 руб.) в бюджет.

Несмотря на то, что отпуск сотрудника закончился в декабре, сумму начисленных отпускных бухгалтер включил в его налогооблагаемый доход за ноябрь.

28 ноября бухгалтер начислил Кондратьеву зарплату за ноябрь (за период с 1 по 24 ноября) в размере 13 158 руб. С общей суммы зарплаты Кондратьева бухгалтер удержал и уплатил в бюджет НДФЛ – 1711 руб.

Зарплату за вторую половину ноября Кондратьеву выплатили 5 декабря в сумме 3547 руб. (13 158 руб. – 1711 руб. –7900 руб.).

В графе «Ноябрь» регистра налогового учета за год бухгалтер указал сумму отпускных 10 000 руб. с кодом дохода 2012 и сумму начисленной за ноябрь зарплаты 13 158 руб. с кодом 2000.

Ситуация: какой код дохода указать в регистре по НДФЛ при выплате компенсации за неиспользованный отпуск?

Укажите код 4800 «Иные доходы».

Коды доходов в регистре указывают в соответствии с приложением 1 к приказу ФНС России от 10 сентября 2020 г. № ММВ-7-11/387. Однако в этом справочнике нет специального кода для доходов в виде компенсации за неиспользованный отпуск.

Раньше, разъясняя порядок заполнения формы 2-НДФЛ в отношении таких доходов, налоговая служба рекомендовала использовать код 4800 «Иные доходы» (письмо ФНС России от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/380).

Этими рекомендациями можно руководствоваться и в настоящее время.

Обязательные реквизиты регистра налогового учета по НДФЛ

Бухгалтер предприятия должен четко представлять, как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ. Основное назначение этого перечня — формирование показателей, необходимых для оперативного и достоверного заполнения справки о доходах физического лица, в связи с чем в бланке регистра налогового учета по НДФЛ следует отразить следующие реквизиты и сведения:

  • Основные данные об организации — налоговом агенте: ИНН, КПП;
  • код ИФНС, в которой организация числится на учете;
  • наименование организации.
  • Основные данные о налогоплательщике:
    • ИНН;
    • Ф. И. О.;
    • вид и реквизиты документа, удостоверяющего личность;
    • дата рождения;
    • гражданство;
    • адрес места жительства на территории РФ;
    • адрес в стране проживания.
    • Статус налогоплательщика (резидент или нерезидент).

    Резидентами признаются физические лица, которые пребывают в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). От статуса лица зависит размер налоговой ставки, которая будет применена к его доходам.

    Например, вознаграждение по трудовому договору гражданина РФ облагается ставкой 13%, а доход физического лица-нерезидента по такому же договору необходимо облагать по ставке 30%, за исключением, например, доходов высококвалифицированных специалистов-нерезидентов.

    Налоговый регистр по учету налога на доходы физических лиц (ндфл) за 2011 год

    Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)

    1.1. ИНН/КПП
    1.2. Код налогового органа, где налоговый агент состоит на учете
    1.3. Наименование налогового агента
    1.4. Код ОКАТО

    Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе дохода)

    2.1. ИНН
    2.2. Фамилия, имя, отчество
    2.3. Вид документа, удостоверяющего личность
    2.4. Серия, номер документа
    2.5. Дата рождения (число, месяц, год)
    2.6. Адрес постоянного места жительства
    2.7. Статус (1 – резидент, 2 – нерезидент, 3 – высококвалифицированный иностранный специалист)

    Периодичность подготовки регистра налогового учета по НДФЛ

    Особое место в форме регистра налогового учета по НДФЛ занимают данные о доходах, по которым начисляется налог. Они формируются в документе по видам и вычетам с присвоением соответствующего кода.

    При присвоении кода необходимо обратиться к приказу ФНС России «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected], где каждому виду дохода присвоен соответствующий код. Например, при указании зарплаты используется код 2 000, а если предоставляется вычет на первого ребенка, возраст которого не достиг 18 лет, указывается код 126.

    Для каждого сотрудника ведется отдельный регистр. В нем указываются все проводимые выплаты, даже если процентная ставка налога отличается (от 13 до 35%). Но отражаются они все отдельно, например в различных разделах документа. Аналогичная система применяется в справках 2-НДФЛ, в которой каждой ставке соответствует свой раздел.

    Периодичность регистра по НДФЛ устанавливается налогоплательщиком. Как правило, регистр по НДФЛ на сотрудника заводится каждый год, чтобы доходы, к которым применяется ставка 13%, а также налоговые вычеты отражались в нем и помесячно, и нарастающим итогом с начала года. Доходы, к которым применяются другие ставки, достаточно указывать только помесячно.

    Доходы, необлагаемые НДФЛ, можно не включать (например, пособие по беременности и родам).

    Доходы, размер которых лимитирован при расчете НДФЛ, необходимо указывать в реестре для контроля соблюдения такого лимита. Одним из таких доходов является материальная помощь, которая не будет облагаться НДФЛ, пока ее размер не достигнет 4 000,00 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

    Что отражать в регистре

    Налоговые регистры нужны для того, чтобы правильно составить расчеты по форме 6-НДФЛ и справки по форме 2-НДФЛ. Поэтому вести регистры нужно ежемесячно по каждому гражданину с подведением нарастающих итогов с начала года. В регистре отразите:

    1.Доходы, которые начислили и выплатили гражданам. Учет доходов ведите по каждому коду и по каждой дате выплаты. Дело в том, что в форме 6-НДФЛ нужно указывать даты, когда:

    • налоговый агент удержал налог с этого дохода;
    • налог с выплаченной суммы должен быть перечислен в бюджет.
    Читайте также:  Кому из упрощенцев нужна уточненка по взносам?

    2.Вычеты, которые предоставили за месяц и нарастающим итогом с начала года. Учет вычетов ведите по каждому виду и по каждому коду. Кроме того, отражайте реквизиты уведомлений из налоговой инспекции, на основании которых были предоставлены имущественный и социальные вычеты.

    3.НДФЛ, рассчитанный, удержанный и перечисленный с каждой выплаты, по каждой дате. Отдельно учитывайте суммы: излишне удержанные, не удержанные и которые вернул налоговый агент.

    Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в регистре отражать не нужно. Например, это пенсии, компенсационные выплаты и т. д. Кроме того, можно не отражать доходы, выплаченные:

    • гражданам при приобретении у них имущества и имущественных прав, принадлежащих им на праве собственности;

    НДФЛ с полученных доходов они рассчитывают и платят в бюджет самостоятельно.

    Заполнение формы 6-НДФЛ — пошаговая инструкция и образец

    Как заполнять форму 6-НДФЛ? Ответить на этот вопрос призван приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, утверждающий порядок оформления данного отчета.

    Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований, изложенных в приложении 2 к приказу ФНС:

    • основание для заполнения отчета — данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом);

    Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ вы найдете здесь.

    • количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек);
    • на каждый показатель отчета — 1 поле (кроме дат и десятичных дробей — порядок их отражения регламентируется пп. 1.5, 1.6 приложения);
    • при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки;
    • направление заполнения ячеек — слева направо;
    • при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления;
    • для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.

    Подробнее о правилах заполнения расчета читайте здесь.

    Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях

    Когда работодатель выплачивает физическому лицу доход, у него автоматически появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Величина выплаченной суммы и количество выплат при этом не имеют значения. Как заполнить 6-НДФЛ в 2020-2020 годах?

    Для прояснения ответа на данный вопрос рассмотрим наиболее распространенную ситуацию — получение работниками зарплаты. Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные:

    • о выплаченном всем работникам заработке;
    • наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов;
    • календарных датах выдачи зарплаты и суммах выплат по датам за последние 3 месяца;
    • законодательно установленных крайних сроках перечисления НДФЛ в бюджет.

    Основная особенность «зарплатного» заполнения 6-НДФЛ — наличие «переходящих» выплат. Речь идет о ситуации, когда зарплата начислена за отработанное время в последнем месяце отчетного периода, а выплачена в установленные внутренними актами календарные даты месяца, относящегося к последующему отчетному периоду.

    Например, зарплата за июнь попадает в раздел 1 полугодового 6-НДФЛ:

    • по стр. 020 — начисленный заработок;
    • по стр. 040 — рассчитанный с заработка НДФЛ.

    Факт получения работниками зарплаты будет отражен в отчете за 9 месяцев — заполнить необходимо раздел 2, указав в нем:

    • по стр. 100 — день фактического получения зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ);
    • по стр. 110 и 120 — даты удержания (п. 4 ст. 226 НК РФ) и крайнего срока уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ);
    • по стр. 130 и 140 — суммы выплаченного июньского заработка и удержанного с него НДФЛ.

    Второй «зарплатный» нюанс 6-НДФЛ — отражение в отчете авансов.

    Выплачивать зарплату дважды в месяц работодатель обязан в силу требований трудового законодательства: авансом именуется одна из таких выплат, выдаваемая до осуществления расчета зарплаты за прошедший месяц и представляющая собой «зарплатную» предоплату. Как выглядит в 6-НДФЛ образец, учитывающий выплату «зарплатных авансов», узнайте из следующего раздела.

    О правилах начисления аванса по зарплате читайте в статье «Как начисляется аванс?».

    «Зарплатная» предоплата: образец в 6-НДФЛ

    При заполнении 6-НДФЛ необходимо учитывать все облагаемые НДФЛ доходы физических лиц. «Зарплатный» аванс является для каждого работника таким доходом. Однако в целях исчисления НДФЛ он обладает следующими отличительными признаками:

    • аванс — это выплачиваемая заранее часть «зарплатного» дохода, НДФЛ с которого отдельно не определяется, не удерживается и не перечисляется в бюджет;
    • аванс в 6-НДФЛ отдельно не отражается, а входит в общий заработок, начисленный за весь прошедший месяц (аванс + окончательный расчет) — эта совокупная сумма и находит отражение в отчете;
    • датой отражения аванса в 6-НДФЛ является день начисления заработка — по п. 2 ст. 223 НК РФ он выпадает на последний день месяца, за который производится начисление зарплаты.

    Рассмотрим особенности отражения аванса в 6-НДФЛ (пример заполнения).

    В ООО «Рустранс» трудятся 38 человек: водители, курьеры, диспетчеры. Ежемесячная совокупная сумма заработка всех сотрудников фирмы составляет 1 216 000 руб., за 9 месяцев — 10 944 000 руб.

    Аванс выдается в фиксированной сумме (каждому работнику по 10 000 руб.), а окончательный расчет осуществляется персонально в соответствии с отработанным временем и тарифной ставкой (окладом).

    Выдача заработанных денег производится в установленные Положением об оплате труда ООО «Рустранс» сроки:

    • аванс — 20-го числа каждого месяца;
    • окончательный расчет — 5-го числа месяца, следующего за отработанным.

    Для упрощения примера примем, что сотрудники ООО «Рустранс» прав на вычеты не имеют и кроме аванса и окончательного расчета в текущем периоде иных доходов не получали.

    Раздел 1 декларации 6-НДФЛ за 9 месяцев будет иметь следующий вид:

    • стр. 010 — «зарплатная» ставка налога (13%);
    • стр. 020 — общая сумма начисленного заработка 10 944 000 руб. (1 216 000 руб. × 9 мес.);
    • стр. 040 и стр. 070 — рассчитанный и удержанный «зарплатный» НДФЛ = 1 422 720 руб. (10 944 000 руб. × 13%).

    Образец заполнения 6-НДФЛ в 2020-2020 годах (1 раздел) представлен ниже:

    Как разместить данные во втором разделе 6-НДФЛ (порядок заполнения), расскажем в следующем разделе.

    6-НДФЛ в 2020-2020 годах: образец заполнения второго раздела

    Порядок заполнения второго раздела 6-НДФЛ регламентируется п. 4.1–4.2 раздела IV приказа ФНС № ММВ-7-11/450@:

    • заполнению подлежат блоки стр. 100–140, отражающие даты и суммы фактического получения дохода и удержания НДФЛ, а также сроки его перечисления;
    • данные приводятся за последние 3 месяца отчетного периода;
    • блоки указанных строк заполняются отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ (в том числе по доходам, имеющим одинаковые даты фактического получения).

    При заполнении раздела 2 декларации 6-НДФЛ в ситуации получения работниками аванса и окончательного расчета необходимо учитывать следующее (продолжение примера):

    Налоговый регистр для 6-НДФЛ образец

    Каждый работодатель обязан в своих расчетах отображать учет всех налоговых сумм: исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ, а также представленных работникам налоговых вычетах. Для удобства ведения расчетов фискальным органом утверждено правило вести налоговый регистр для 6-НДФЛ, образец не утвержден, и поэтому он может быть оформлен на свое усмотрение.

    Основная задача регистров

    Регистры предназначены отражать обобщенные показатели, которые нужны для ведения расчетов налоговых сумм. В первую очередь их задача обеспечить полный контроль уплаты налогов в Казну, что необходимо как для инспекторов налоговой службы, так и для самих налогоплательщиков. Ведение налоговых регистров во много раз упрощают составление налоговой отчетности.

    6 НДФЛ при задержке заработной платы

    Отметим, что формирование регистров является обязательным условием контролирующего органа, однако, установленного образца он не имеет, соответственно каждый предприниматель сам решает, как формировать структуру налогового регистра. При этом такой образец утверждается учетной политикой предприятия.

    Общие требования

    Независимо от того, какую форму предприниматели утвердят в своей учетной политике, она должна соответствовать обобщенным нормам:

    • хронологическая последовательность бесперебойного создания учета налоговых сумм;
    • полное отражение базы налогообложения;
    • учет в электронных таблицах или в амбарных книгах;
    • простота и легкость формирования и восприятия информации.

    Помимо общих требований по формированию аналитического учета налоговых сумм законодательство (статья 230 НК РФ) предъявляет особые критерии. Налоговый регистр также обязан отображать:

    • наименование плательщика налогов;
    • статус;
    • вид поступлений;
    • размер льгот, уменьшающих базу налогообложения;
    • характер налоговых вычетов;
    • даты (компенсации заработной платы, удержания НДФЛ, уплаты НДФЛ в Казну).

    Все обязательство за создание, составление, ведение регистров возлагается на ведущего бухгалтера и непосредственно руководителя предприятия.

    Читайте также:  Правительство освободит от НДС арбитражные сборы

    Эти лица также обязательны за хранение документации и гарантию доступа к ней инспекторов.

    Исправления в регистр могут вносить только ответственные лица, при этом любая корректировка сопровождается подписью ответственного лица и датой корректировки с необходимыми объяснениями.

    Дополнительные сведения

    Чтобы проверить правильность формирования 6-НДФЛ регистр налогового учета дополняется показателями:

    • налоговая ставка;
    • фиксированный размер авансового платежа, когда на предприятии имеются «патентные» лица иностранного гражданства, которые самостоятельно уплачивают налог;
    • размер НДФЛ исчисленного и удержанного по определенному виду дохода;
    • сумма налога, по каким-либо причинам не удержанная из доходов;
    • сумма НДФЛ, по каким-либо причинам не уплаченная в бюджет;
    • сумма налога, по каким-либо причинам возвращенная;
    • дата получения заработной платы;
    • граничный срок уплаты налога в Казну.

    Заполнив данные поля можно обеспечить удобность и правильность отражения информации в отчете 6-НДФЛ. Конечно, что удобство формирования налоговой отчетности будет достигнуто только при создании автоматизированного учета, который позволяет без особых усилий группировать, сводить и переносить информацию.

    Доход в натуральной форме в 6 НДФЛ

    Запросы, предъявляемые к ведению налоговых регистров, предусмотрены законодательно статьей 230 НК РФ. Невыполнение условий, а также полное отсутствие регистров налогового учета на предприятии влечет за собой ответственность в виде штрафов.

    Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ (2020 — 2021)

    Общие правила заполнения формы 6-НДФЛ

    Правила заполнения в 6-НДФЛ раздела 1 прописаны в приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Расчет представляется за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Все показатели в разделе 1 показываются суммарно по всем физическим лицам, получившим в отчетном периоде доход. Раздел состоит из двух частей.

    ВАЖНО! С отчетности за 1 квартал 2021 г. форма 6-НДФЛ существенно изменится. Она объединит в себе расчет 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ. В данной статье мы расскажем, как заполнить итоговый отчет за 2020 год по форме из Приказа № ММВ-7-11/450.

    Первая часть, строки 010–050, содержит информацию о налоговой ставке, доходах, вычетах и сумме налога. Данные представляются за весь прошедший с начала календарного года период. При выплате в отчетном периоде доходов, облагаемых по разным ставкам, блок заполняется столько раз, сколько применялось ставок НДФЛ.

    Во второй части, строках 060–090, указывается общее количество человек, которым выплачивались доходы, и данные об удержании и возврате налога. Представленные здесь сведения информируют обо всех примененных в текущем году ставках НДФЛ. Поэтому эти строки заполняются только один раз, на первой странице раздела.

    Какие показатели заполнить нарастающим итогом

    НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года. В 1-м разделе 6-НДФЛ отражаются сводные данные по всем начисленным за отчетный год доходам, исчисленным и удержанным с них сумм НДФЛ. Соответственно, в разделе 1 6-НДФЛ нарастающим итогом заполняются все суммовые показатели: строки 020–050 и 070–090.

    В строке 020 отражается совокупный налогооблагаемый доход, исчисленный в отчетном периоде. Сумма выплаченных на отчетную дату дивидендов выделяется из строки 020 в строку 025. Строка 030 отражает накопленную с начала года сумму предоставленных вычетов.

    В строках 040, 045 суммируется исчисленный за отчетный период НДФЛ. Уплаченная в течение календарного года сумма фиксированного авансового платежа записывается в строку 050.

    В строках 070, 080, 090 аккумулируется удержанный, не удержанный и возвращенный в отчетном периоде НДФЛ соответственно.

    Как определить сумму доходов

    Определение суммы начисленного дохода — одна из сложностей, возникающих при заполнении 1-го раздела 6-НДФЛ. Дело в том, что понятие «начисленный доход» в бухгалтерском учете отличается от норм гл. 23 НК РФ. Определять сумму доходов, которую следует включить в расчет, необходимо руководствуясь ст. 223 НК РФ.

    Например, заработная плата отражается в разделе 1 в периоде ее начисления, как и в учете, а оплата больничных и отпускные — в периоде выплаты. Материальная выгода — в периоде ее начисления, при этом в бухучете такое понятие вообще отсутствует.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Оплата по договорам ГПХ попадает в отчет при выплате денег. При этом не имеет значения, выполнены работы или перечисляется аванс. И наоборот, завершенные, но не оплаченные работы в разделе 1 не показываются.

    Дату получения дохода в натуральной форме следует определять по нормам ГК РФ: доход возникает в момент перехода права собственности.

    Минфин и ФНС долго не могли определиться с порядком включения в раздел 1 6-НДФЛ премий. Согласно последней версии ведомств разовые премии, не связанные с результатами труда, включаются в расчет на дату выплаты, ежемесячные премии за результаты работы учитываются вместе с зарплатой, квартальные и годовые — на дату приказа о премировании.

    Очевидно, что данных бухучета для подготовки расчета по форме 6-НДФЛ недостаточно — всю необходимую информацию следует брать из специальных налоговых регистров по налогу. Ведение таких регистров предусмотрено п. 1 ст. 230 НК РФ.

    Заполнение строк 010–050

    Заполнение начинается с указания в строке 010 ставки налога, по которой производилось налогообложение доходов.

    Далее по строке 020 отражается общая сумма начисленного за отчетный период налогооблагаемого дохода, относящегося к ставке из строки 010. Выплаты, которые в соответствии со ст. 217 НК РФ полностью не облагаются, в строке 020 показывать не надо.

    В строке 025 отражается сумма выплаченных дивидендов.

    Если к налогооблагаемому доходу применялись вычеты, их сумма нарастающим итогом записывается в строку 030. В строке учитываются все виды вычетов. Сюда же включается необлагаемая часть стоимости подарков и призов. Перечень налоговых вычетов можно найти в приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. Показатель не может быть больше налоговой базы.

    В строку 040 записывается сумма исчисленного налога по соответствующей ставке. Показатель рассчитывается по формуле: (стр. 020 − стр. 030) × стр. 010.

    В строке 045 дополнительно показывается налог с дивидендов, равный стр. 025 × стр. 010.

    Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

    Завершает блок сумма фиксированного авансового платежа, которую надо указать в строке 050. Строка заполняется работодателями иностранцев, работающих на основании патента и имеющих право уменьшить НДФЛ на суммы произведенных по патенту платежей (ст. 227.1 НК РФ). Сумма не может превышать показателя в строке 040.

    Заполнение строк 060–090

    В строке 060 указывается, сколько человек получили доход в отчетном году. Каждый гражданин учитывается единожды, вне зависимости от видов полученных доходов и числа его приемов на работу и увольнений.

    Строка 070 содержит информацию о сумме налога, удержанного при выплате дохода с начала года. Сюда включаются только те суммы, которые были реально удержаны при фактической выплате. Так, например, суммы НДФЛ с оплаты труда, начисленной в последний день отчетного периода, но еще не выплаченной, показываются в строке 040, а в 070 не включаются.

    Если при выплате дохода нет возможности удержать налог, неудержанная сумма отражается в строке 080. Следует учитывать, что НДФЛ с невыплаченной за последний месяц периода зарплаты в этой строке не показывается. Информацию о неудержанном в течение календарного года налоге надо сообщить в инспекцию до 1 марта следующего года.

    Последняя строка 090 отражает сумму возвращенного физлицу НДФЛ, который ранее был излишне удержан. Излишние удержание может возникнуть, например, в связи с заявлением налогоплательщиком права на вычет.

    Пример заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ

    • Рассмотрим, как заполняется 1 раздел 6-НДФЛ, на примере.
    • Пример
    • В учете ООО «Родник» за 2020 год по всем физлицам собраны следующие данные:
    • начислена заработная плата 3 119 000 руб., в том числе не выплачено на отчетную дату 450 000 руб.;
    • начислена оплата больничных листов 7 500 руб., в том числе выплачено 3500 руб.;
    • выплачено по договорам ГПХ с физическими лицами 325 000 руб., в том числе по завершенным работам 320 000 руб., предоплата 5000 руб.;
    • в 4-м квартале участникам ООО (резиденты РФ) выплачены дивиденды, начисленные по решению собрания  — 350 000 руб.;
    • выданы подарки стоимостью 53 000 руб., в том числе один подарок 3000 руб. и два по 25 000 руб., все подарки выданы разным сотрудникам;
    • предоставлены стандартные вычеты 25 200 руб.;
    • количество человек, получивших доход, 8;
    • неудержанный НДФЛ 6 370 руб.;
    • удержанный НДФЛ 525 231 руб.

    В раздел 1 формы 6-НДФЛ за год ООО «Родник» запишет следующие показатели:

    • строка 010 – 13%;
    • строка 020 — 3 847 500, то есть: 3 119 000 + 3500 + 325 000 + 350 000 + 50 000 (в расчет не включаются неоплаченные больничные листы и подарки, стоимость которых не превышает 4000 руб.);
    • строка 025 — 350 000;
    • строка 030 — 33 200 (25 200 + 4000 × 2) — к сумме вычетов прибавляется необлагаемая часть стоимости двух подарков;
    • строка 040 — 495 859, то есть (3 847 500 − 33 200) × 13%;
    • строка 045 — 45 500, то есть (350 000 × 13%);
    • строка 060 — 8;
    • строка 070 — 525 231;
    • строка 080 — 6370.

    Оставьте комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *