Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)

подписаться на обновления в блоге через e-mail

Здравствуйте уважаемые читатели blog-buh. На очереди новая статья из рубрики, посвященной вопросам закрытия месяца, и Сегодня мы с Вами затронем тему списания расходов будущих периодов.

Напомню, что расходы будущих периодов – это единовременные затраты, которые должны быть включены в издержки организации в последующих отчетных периодах.

В этой статье мы рассмотрим некоторые теоретические особенности этого понятия, а также механизмы учета таких расходов в 1С БУХ.

Отдельно отмечу, что я рассмотрю не только настройки программы касательно регламентной операции закрытия месяца «Списание расходов будущих периодов», но и для целей формирования бухгалтерского баланса. Ну и конечно, как обычно, всё рассмотрим в примерах и красочных скриншотах.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Немного о расходах будущих периодов

Для учета расходов будущих периодов (РБП) в плане счетов бухгалтерского учета есть счет 97 «Расходы будущих периодов». Он имеет субсчета, которые подразделяются в зависимости от вида расхода:

  • 97.01 «Расходы на оплату труда будущих периодов»;
  • 97.02 «Расходы будущих периодов на добровольное страхование работников»;
  • 97.02 «Прочие расходы будущих периодов».

В качестве аналитики эти субсчета используют элементы справочника 1С БУХ «Расходы будущих периодов». Но об этом чуть позже мы подробно поговорим в примерах.

Бывает ситуация, когда требуется выполнять равномерные списания страховых выплат (например по добровольному страхованию), но не считать такую выплату РБП. В этом случае следует использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а именно два субсчета:

  • 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью»;
  • 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

Использование этих субсчетов мы также рассмотрим в отдельном примере.

Учет расходов будущих периодов на счете 97

В первом примере мы рассмотрим ситуацию, при которой расходы в бухгалтерском учете признаются сразу, а в налоговом учете списываются в течение определенного периода с использованием счета 97. На практике такого примера учета РБП у меня не было. Подобные ситуации я видел на разных бухгалтерских ресурсах и привожу именно такой пример, чтобы наиболее наглядно представить настройки программного продукта 1С БУХ. Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)

В примере организация получает лицензию на оказание транспортных услуг сроком на 5 лет, за которую заплачена госпошлина в размере 2 600 руб. Отразим принятие к учету расходов на оплату лицензии с помощью документа «Поступление товаров и услуг». Для документа выберем вид операции «Услуги». При заполнении документа самое главное правильно указать поле табличной части счет учета. По условиям нашего примера в качестве счета затрат выбираем счет 26 «Общехозяйственные расходы», поскольку в бухгалтерском учете затраты будут списываться сразу. А вот в налоговом учете будем использовать расходы будущих периодов, поэтому и выберем в соответствующем поле счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов». Если же у Вас и в бухгалтерском, и в налоговом учете используются РБП, то вместо 26 естественно выбираем 97.

Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)

Как я ранее писал, 97 счета имеют в качестве аналитики элементы справочника «Расходы будущих периодов». Давайте создадим в этом справочнике элемент, который будет соответствовать нашему случаю. Два самых главных поля здесь это «Вид актива в балансе» и «Признание расходов».

Второе поле влияет на то, каким образом при закрытии месяца будет списываться остаток на счете 97. Есть вариант расчета «По месяцам», «По календарным дням» и «В особом порядке». Мы выберем «По календарным дням» — расчет осуществляется пропорционально количеству дней в месяце.

Поясню чуть позже.

Значения в поле «Вид актива в балансе» определяет то, в состав какой строки бухгалтерского баланса будет включен данный расход. Возможны следующие значения:

  • Дебиторская задолженность – отражается в разделе II«Оборотные активы» строка № 1230 «Дебиторская задолженность»;
  • Запасы – в разделе II«Оборотные активы» строка № 1210 «Запасы»;
  • Прочие оборотные активы — в разделе II«Оборотные активы» строка № 1260 «Прочие оборотные активы»;
  • Прочие внеоборотные активы — в разделе I«Внеоборотные активы» строка № 1190 «Прочие внеоборотные активы»
  • Основные средства — в разделе I«Внеоборотные активы» строка № 1150 «Основные средства.

Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)

Если для какого-то элемента этого справочника вид актива заполнен не будет, то при формировании баланса он будет отнесен в строку № 1260 «Прочие оборотные активы». Конечно только в том случае, если по нему будет остаток на счете 97 по дебету.

  • Для нашего примера выберем в этом поле значение «Прочие оборотные активы».
  • Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)
  • Теперь проведем документ и посмотрим проводки.
  • Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)

Итак, мы имеем две проводки. В первой затраты списываются в расходы организации на 26 счет в бухгалтерском учете. Вторая проводка в налоговом учете формирует РБП на 97 счете. Также формируется временная разница между бухгалтерским и налоговым учетом.

Теперь давайте выполним регламентированную операцию закрытия месяца «Списание расходов будущих периодов» и посмотрим сформированные проводки.

Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)

Расходы со счета 97.21 списываются на 26 «Общехозяйственные расходы». Мы видим, что проводки сформированы только в налоговом учете, что верно в рамках нашего примера.

Также есть сумма, которая погашает временную разницу. Что касается самой суммы, то напомню, что мы выбрали в качестве параметра списания расходов будущих периодов «По календарным дням».

Сумма для списания в Июле вычисляется по формуле:

2 600 руб. / (365+366+365+365+365) * 15 = 2 600 руб. / 1 826 (календарных дней за 5 лет) *15 (с 17.07 по 31.07) = 21,36 руб.

Для Августа сумма будет больше поскольку мы рассчитывать будем для полного месяца:

2 600 руб. / (365+366+365+365+365) * 31 = 2 600 руб. / 1 826 (календарных дней за 5 лет) *31 (весь Август) = 44,14 руб.

Учет расходов будущих периодов на счете 76

В самом начале статья я упоминал о том, что справочник «Расходы будущих периодов» используется в качестве аналитики не только в 97 счетах, но и в некоторых субсчетах 76 счета. (76.01.2, 76.01.9). Приведу небольшой пример использования этого счета. Организация осуществляет добровольного страхование своих сотрудников. Отразим документом «Списание с расчетного счета» эту операцию. Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)

Вид документа выберем «Прочее списание», а в качестве счета дебета 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью». Этот счет вторым субконто имеет элемент справочника «Расходы будущих периодов». Поэтому создадим нужный элемент и выберем его в соответствующем поле документа. РБП будет на сумму 18 000 руб. и сроком на 1 год, а способ списания по месяцам.

Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)

Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)

  1. При проведении сформируются следующие проводки:
  2. Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)
  3. При закрытии месяца в течение года вся эта сумма будет списываться в расходы организации.
  4. Сумма списания будет рассчитываться по следующей формуле:

18 000 руб. / 12 месяцев = 1 500 руб.

Однако в связи с тем, что оплата была произведена 17 июля в середине месяца, то первый и последний месяц будет рассчитан пропорционально дням:

18 000 руб. / 12 * ( 15 / 31 ) = 725,81 руб.

На этом сегодня всё! Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей, чтобы сохранить её у себя!

Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в х!

Ещё раз напомню, что это был материал из рубрики «Закрытие месяца», все статьи которой находятся здесь. Чтобы вовремя узнать о новых публикациях Вы можете подписаться на обновления в блоге через e-mail.

Расходы будущих периодов в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Главная страница » Обучение 1С » 1С Бухгалтерия 8.3 » Расходы будущих периодов в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Расходы будущих периодов (РБП) — понятие особенное: их не всегда легко распознать, да и при учете в программе есть свои нюансы. В этой статье мы рассмотрим, как отражать расходы будущих периодов в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Вы узнаете:

  • какие документы используются для расходов будущих периодов в 1С;
  • на каком счете их отразить и как заполнить к нему аналитику;
  • как осуществить списание РБП.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Расходы будущих периодов в 1С

Учет затрат

Расходы будущих периодов (РБП) — это затраты, которые признаются в расходах в течение нескольких отчетных периодов. Т.е. сумма затрат распределяется по заданным параметрам на каждый отчетный период, к которому относится, а не учитываются единовременно при их возникновении.

Читайте также:  НДС с премии покупателю – как нужно отразить?

Затраты, которые относятся к будущим периодам, отражаются по счету 97 «Расходы будущих периодов» следующими документами:

Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)

  • Операция, введенная вручную — для прочих затрат или убытков.

Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)

Аналитика к счету 97 «Расходы будущих периодов»

В программе 1С необходимо ввести аналитику к счету 97.21 субконто Расходы будущих периодов (Справочники — Доходы и расходы — Расходы будущих периодов: так называется справочник для учета затрат, подлежащих равномерному списанию).

Данный справочник используется не только для отражения порядка списания РБП, но и для равномерного списания платежей по страхованию, отраженных на счетах 76.01.9 и 76.01.2.

Порядок его заполнения следующий:

  • Вид для НУ — выбираем, как затраты будут отражаться в НУ;
  • Вид актива в балансе — устанавливаем, как затраты будут отражаться в БУ;
  • Сумма — сумма затрат, которая будет списываться в течении заданного периода;

Сумма в справочнике Расходы будущих периодовуказывается только справочно. Для расчета ежемесячной суммы к списанию используется сумма, указанная по счету 97 или по счетам 76.01.9 и 76.01.2.

  • Признание расходов — показываем, как будут признаваться расходы:
    • По месяцам;
    • По календарным дням;
    • В особом порядке: списание будет осуществляться вручную пользователем, а не автоматически при Закрытии месяца.
  • Период списания — с какой и по какую дату должны списываться затраты;
  • Счет затрат — счет учета затрат, который будет автоматически подставляться при признании расходов.
  • Вот как, например, будет выглядеть заполнение аналитики для списания затрат на ПО:
  • Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)
  • А это заполнение аналитики при списании убытка в НУ по реализованным основным средствам:
  • Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)

Списание расходов будущих периодов в 1С 8.3

Рассмотрим списание РБП на следующем примере:

24 июля Организация в соответствии с лицензионным договором получила по акту приема-передачи от ООО «ПЕРВЫЙ БИТ» неисключительные права на использование программы «1С:ERP Управление предприятием 2» стоимостью 360 000 руб. Срок использования программы, указанный в договоре, составляет 2 года.

Учет затрат на неисключительное право

Учет затрат на ПО (неисключительное право) отразите документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные).

Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)

Проводки

Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)

Отражение в учете затрат на ПО

  1. Для автоматического ежемесячного учета затрат на ПО запустите процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.
  2. Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)
  3. Аналогично осуществляется учет затрат на ПО за следующие месяцы до окончания срока использования неисключительного права.
  4. Изучить полную пошаговую инструкцию учета затрат на приобретение неисключительного права

Проверьте себя! Пройдите тест:

  • Если Вы еще не подписаны:
  • Активировать демо-доступ бесплатно →
  • или
  • Оформить подписку на Рубрикатор →
  • После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Помогла статья? Оцените её

(2

Как списать расходы будущих периодов (РБП) раньше срока, указанного в карточке РБП?

04.11.2019

  • Документ Закрытие месяца
  • Справочник Расходы будущих периодов

Если произошли события, вследствие которых необходимо списать расходы будущих периодов (РБП) раньше первоначально установленного срока, то отразить списание можно следующими способами:

  • самостоятельно списать оставшуюся сумму РБП: в документе Операция (бухгалтерский и налоговый учет) указать счет учета и статью расходов списания;
  • в карточке РБП изменить конечную дату периода отнесения на расходы и провести регламентную операцию Списание расходов будущих периодов.

При выборе метода досрочного списания РБП необходимо учитывать возможные корректировки предыдущих периодов. 

В случае перепроведения документов Закрытие месяца изменится финансовый результат прошлых периодов, так как после корректировки срока списания РБП произойдет перерасчет ежемесячной суммы РБП. Если изменения прошедших периодов недопустимы, то лучше «вручную» списать сумму РБП.

Для того, чтобы списать остаток суммы расходов будущих периодов (РБП) раньше установленного срока, необходимо в справочнике Расходы будущих периодов в карточке РБП изменить срок окончания периода отнесения.

Справочник доступен в разделе Предприятие — Справочники и настройки — Расходы будущих периодов.

Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)

После того, как период будет изменен, необходимо выполнить списание суммы остатка с помощью регламентной операции Списание расходов будущих периодов в документе Закрытие месяца (раздел Операции — Регламентные операции — Закрытия месяца).

Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)

В результате проведения документа будет списана вся оставшаяся сумма расхода РБП. Если документ Закрытие месяца был проведен ранее, необходимо будет снова перепровести его.

Расчет и списание суммы расходов будущих периодов можно посмотреть в отчете Списание расходов будущих периодов, который доступен в документе Закрытие месяца по кнопке Справки-расчеты — Списание расходов будущих периодов.

Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы) Подробнее о том, как отражаются в учетной системе расходы будущих периодов можно прочитать в статье «Учет расходов будущих периодов».

Ответы линии консультаций

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Списание рбп

Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)

Учитывая расходы, бухгалтер довольно часто сталкивается с ситуацией, когда затраты не могут быть признаны текущими, поскольку в настоящем периоде их нельзя включить в отчет. Между тем израсходованные средства должны в обязательном порядке быть учтены на балансе организации. Для этого и предназначен подход к ним как к расходам будущих периодов (РБП).

В статье мы рассмотрим, какие именно затраты следует относить к расходам будущих периодов, как их классифицировать и отражать на балансе, проясним нюансы налогового учета РБП, их расчета и инвентаризации.

Расходы будущих периодов: что именно отражаем на балансе

В бухгалтерском учете следует отражать стоимость активов – средств, над которыми организация получает контроль в результате актов своей деятельности, в расчете на финансовые или иные выгоды. Так проясняет этот термин Концепция бухучета РФ, принятая в Методологическом совете по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации, Президентским советом ИПБ РФ 29 декабря 1997 года.

Стоимость актива составляется из средств, затраченных на его приобретение, создание, введение в производство и т.п. Все эти затраты попадают на баланс в том отчетном периоде, когда их документально производили (признавали), даже если реально оплачивали не в это время (п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Однако закон разрешает для некоторых активов прописать в бухгалтерских нормативных актах условия, по которым некоторые затраты на них отражаются и списываются по другим, отличным от общих, правилам.

Тем не менее они точно так же входят в себестоимость активов, просто это включение состоится не в момент оплаты, а позже.

Естественно, их нельзя отразить на балансе в момент оплаты, потому что прибыль от их вложений проявится в других отчетных периодах и должна списываться постепенно и равномерно в течение всего срока службы такого актива. Поэтому эти затраты относят к расходам будущих периодов.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ: РБП – это траты, произведенные в один отчетный период и включаемые в себестоимость активов в последующие периоды хоздеятельности организации, необходимые для получения прибыли в будущем. Отличие их от других затрат фирмы существует исключительно в бухгалтерском учете.

Удобства РБП для бухгалтеров

Относить на будущие периоды определенные виды расходов оказывается во многих случаях целесообразнее, чем признавать их в текущем периоде. Бухгалтеры любят данный вид учета по нескольким причинам, иногда сознательно применяя его не совсем корректно, поскольку это удобно.

Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы)

ВАЖНО! С целью разумной классификации и предупреждения нарушений учета РБП Минфин предусмотрел четкую идентификацию данного вида расходов.

Как отграничить РБП от остальных расходов

Работая в той или иной отрасли, бухгалтер принимает во внимание конкретную специфику расходов организации. Учитывая нюансы, он может определить критерии, по которым те или иные траты следует отнести в РБП. Эти критерии фиксируются в учетной политике.

Первым шагом является корректное разделение обычных расходов и активов, которыми по определению являются РБП.

Признаки актива:

  1. Подотчетность и подконтрольность данной организации.
  2. Направленность на будущие выгоды:
    • применение отдельно или вкупе с другими активами для осуществления основной деятельности организации;
    • обмен на иной актив;
    • использован в качестве погашения обязательства;
    • распределен между владельцами бизнеса.
Читайте также:  При однодневных командировках не выплачивайте суточные

Второй шаг – выделение среди активов расходов будущих периодов согласно определениям, приведенным в учетной политике. Примеры РБП – вложений, произведенных раньше, чем можно оприходовать прибыль от них, а значит, отразить в отчетном периоде:

  • расходы на планирование и подготовку строительных работ;
  • приобретение лицензионного программного обеспечения;
  • средства, затраченные на сертификацию продукции, лицензирование, получение патента;
  • приобретение полисов добровольного страхования (медицинского, имущественного, транспортного);
  • средства на рекламные акции, которые еще продолжают длиться;
  • финансы на запуск новых мощностей, освоение оборудования;
  • затраты на рекультивацию земель;
  • средства, затраченные не в сезон (для сезонных производств);
  • расходы на перенесение филиалов в другие точки;
  • деньги на проведение техосмотров транспорта;
  • комиссия за гарантию банка;
  • оплата аренды;
  • иные расходы, которые списываются постепенно.

ВАЖНО! Первые два пункта отнесения активов к РБП определяет ПБУ, а остальные дополняет Налоговый кодекс РФ.

Не относят к РБП выданные авансовые платежи, в том числе и подписку на периодику, а также суммы, выплачиваемые в качестве отпускных.

Особенности бухучета расходов будущих периодов

Бухгалтеры относят к РБП те траты, относительно которых нет твердых условий их отражения на балансе в ПБУ, если их планируется списывать в течение нескольких лет. Правилами бухучета предусмотрено 2 способа отражения РБП на балансе:

  • отдельной статьей (строкой) в группе «Запасы»;
  • обособленной группой статей (строк) в разделе «Оборотные активы».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В балансе указывается только итог по сумме РБП, то есть те средства, которые еще не были списаны в предыдущие периоды.

Аналитический учет РБП

Средства организации, которые учитываются в качестве РБП, собираются на счетах аналитического учета счета 1 401 50 000 «Расходы будущих периодов» (п. 124 Инструкции № 162н). Они оказываются там в момент их поступления (начисления). Затем они постепенно распределяются:

  • на финансовый результат в течение обозначенного периода – финансового года, когда будет производиться отчет (дебет 1 401 20 0000);
  • либо на себестоимость продукции по итогам финансового года (дебет 1 109 60 000).

Порядок их списания определяется организацией. Их можно списывать:

  • равномерно;
  • пропорционально объему (продукции услуг, работ) того периода, в котором их планируется списывать.

Дополнительные условия организация имеет право устанавливать самостоятельно (п. 301, 302 Инструкции № 157н).

Читайте так же:  Красное сторно в бухгалтерском учете

Счет для учета РБП

План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина РФ №94н от 31 октября 2000 года, предписывает использовать для проведения РБП по балансу счет №97, специально выделенный для отражения информации о затратах последующих отчетных периодов.

Кредит этого счета аккумулирует сведения о тратах, которые впоследствии будут постоянно попадать в дебет одного из счетов:

  • 20 «Основное производство»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • 44 «Затраты на реализацию»;
  • 91 «Прочие доходы и расходы».

Например, фирма закупила лицензионное программное обеспечение для ПК, срок службы которого – 7 лет. Значит, в течение этих 7 лет каждый месяц нужно списывать в расходы равные доли стоимости купленного ПО.

Дебет счета 97 несет информацию о понесенных затратах – тех средствах, которые уже были заплачены в данном отчетном периоде.

РБП: проводки

Чтобы учесть и списать расходы будущих периодов, нужно произвести следующие бухгалтерские проводки:

Пример расчета РБП для отражения в бухучете

ООО «Бригантина» в мае 2017 года приобрело годичный страховой полис на свое материальное имущество за 300 000 руб., уплаченных страховому агентству единовременно. Действие договора начинается 1 июня 2017 года и заканчивается 1 июня 2018 года. Бухгалтеру нужно будет сделать следующие отметки в отчетных документах:

  1. 1 июня 2017 года:
    • дебет 76.1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 51 «Расчетный счет» – уплачено 300 000 руб. в качестве страховой премии;
    • дебет 97, кредит 76.1 – 300 000 руб. признаны расходами будущих периодов.
  2. 30 июня 2017 года:дебет 20 (44, 91…), кредит 97 – 300 000 / 365 дней в году х 30 дней в июне = 24 657 руб., сумма списана как затраты на страхование по 2 кварталу.
  3. 30 сентября 2017 года:дебет 20 (44,91…), кредит 97 – 300 000 / 365 дней в году х (31 день в июле + 31 день в августе + 30 дней в сентябре) = 75 616 руб., сумма списана как затраты на страхование по 3 кварталу.
  4. 31 декабря 2017 года:дебет 20 (44,91…), кредит 97 – 300 000 / 365 дней в году х (31 день в октябре + 30 дней в ноябре + 31 день в декабре) = 75 616 руб., сумма списана как затраты на страхование по 4 кварталу.
  5. 31 марта 2018 года:дебет 20 (44,91…), кредит 97 – 300 000 / 365 дней в году х (31 день в январе + 28 дней в феврале + 31 день в марте) = 73 972 руб., сумма списана как затраты на страхование по 1 кварталу-2018.
  6. 31 мая 2018 года:дебет 20 (44,91…), кредит 97 – 300 000 / 365 дней в году х (30 дней в апреле + 31 день в марте) = 73 972 руб., сумма списана как затраты на страхование по 2 кварталу-2018.

Инвентаризация РБП

Раз в год бухгалтерия должна проводить сверку движения средств и остатков по счету 97 с первичной документацией, то есть выяснять, правильно ли отражается оборот счетов будущих периодов: сколько из них списано, а сколько еще осталось. Этот процесс называется инвентаризацией РБП. Ее проводят в рамках обычной ежегодной инвентаризации. Она оформляется специальным актом по форме № ИНВ-11, в котором должна быть отражена следующая информация:

  • основание для проведения инвентаризации (приказ, распоряжение руководства);
  • даты начала и окончания инвентаризации;
  • дата составления акта;
  • состав инвентаризационной комиссии;
  • анализ каждого вида расходов (общая величина в данном отчетном периоде, списание в предыдущих периодах, остаток к списанию в будущих периодах);
  • подпись материально ответственных лиц о наличии остатков средств (активов) в натуральном виде;
  • подпись экономиста о правильности проведения расчетов.

Акт составляется в 2 экземплярах, один остается в инвентаризационной комиссии, второй передается руководству.

Налоговый учет расходов будущих периодов

Налоговый кодекс РФ отдельно не определяет учет РБП. Он устанавливает общее правило, по которому расходы имеют отношение к налогооблагаемой базе в том периоде, в котором они появляются по условиям заключаемых сделок.

Это значит, что списывать расходы на налоги нужно, руководствуясь документальными правилами, по которым был оформлен договор сделки. Если из них следует, что расходы распределены на несколько периодов, то для налогообложения они учитываются в течение всего указанного времени.

Например, организация заплатила за сертификацию продукции определенную сумму. В состав базы по налогам эта сумма вносится равными долями в течение всего срока действия сертификата.

К СВЕДЕНИЮ! Если из договора невозможно определить сроки, к которым следует относить расходы, организация должна сделать это в соответствии со своей учетной политикой.

Рбп и спецрежимы

Не все предприниматели имеют дело с расходами будущих периодов. Так, чаще с ними сталкиваются плательщики ОСНО, а выбравшие «упрощенку», как правило, с ними не работают.

Если организация перешла на УСН с другого налогового режима, и у нее остались средства на счете 97, их нужно полностью списать в расходы и отразить в КУДиРе. Порядок их учета в сфере налогообложения может отличаться:

  • если их фактически оплатили до того момента, как режим изменился на УСН, они не уменьшат налоговую базу, потому что уже не войдут в отчетный период как вычитаемые затраты;
  • если данные расходы входят в ст. 346.16 НК РФ и понесены уже после перехода на УСН, они могут войти в налоговую базу в составе расходов, уменьшающих ее.

Читайте так же:  Штраф за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности

Списание РБП

Списать расходы будущих периодов | СБИС Помощь

Расходы будущих периодов (РБП) — это затраты, которые произведены в отчетном периоде, но будут учитываться в составе себестоимости только в будущем периоде, поэтому их требуется списывать на расходы постепенно. Учет таких затрат ведется на счете 97 «Расходы будущих периодов». К ним относятся:

  • уплаченная страховая премия;
  • лицензионное программное обеспечение;
  • другие расходы, которые требуется списывать постепенно. Например, добровольное медицинское страхование или затраты на проведение техосмотра транспорта.

К РБП не относятся авансовые платежи, а также суммы, выплачиваемые в качестве отпускных.

Читайте также:  Состав включаемых в себестоимость продукции затрат

Чтобы списать расходы будущих периодов, оформите «Списание РБП». СБИС рассчитает суммы и будет списывать их в течение срока, который вы укажете. Создать документ можно из поступления или в разделе «Учет/Бухгалтерия».

В разделе «Учет/Бухгалтерия»

СБИС сформирует график списания расходов для каждой позиции в документе.

  1. Создайте документ «Поступление».
  2. Добавьте произведенные затраты в блок «В расход» и выберите счет учета 97 «Расходы будущих периодов».
  3. Проведите документ.
  4. Нажмите и выберите «Связанные документы/Другой документ».
  5. В появившемся блоке выберите регламент «Списание РБП».
  6. Укажите:
    • метод списания — СБИС распределит сумму по дням или месяцам;
    • период — даты, за которые полная стоимость затрат должна быть списана.
  7. В строке «Статья» введите имя статьи расхода в зависимости от этого СБИС определит счет учета. Если карточке статьи расхода не выбран счет учета, СБИС установит счет 26-01 «Общехозяйственные расходы».
  8. По умолчанию установлено «ПО» — статья расхода «Покупка и обслуживание ПО». Вы можете ее изменить: например, для списания расходов на страхование выберите статью «Страхование грузов, оборудования» .

  9. Нажмите «Провести».
  10. Ознакомьтесь с расчетами.
  1. В разделе «Учет/Бухгалтерия» на вкладке «Операции» нажмите +.
  2. Выберите операцию «Списание РБП».
  3. Свяжите «Списание РБП» с документом «Поступление», который был создан ранее.
  4. Укажите:
    • метод списания — СБИС распределит сумму по дням или месяцам;
    • период — даты, за которые полная стоимость затрат должна быть списана.
  5. В строке «Статья» введите имя статьи расхода в зависимости от этого СБИС определит счет учета. Если карточке статьи расхода не выбран счет учета, СБИС установит счет 26-01 «Общехозяйственные расходы».
  6. По умолчанию установлено «ПО» — статья расхода «Покупка и обслуживание ПО». Вы можете ее изменить: например, для списания расходов на страхование выберите статью «Страхование грузов, оборудования» .

  7. Нажмите «Провести».
  8. Ознакомьтесь с расчетами.

Любой тариф сервиса «Бухгалтерия и учет». Приобретается вместе с тарифами сервиса «Отчетность через интернет».

Права и роли

Учет расходов будущих периодов

  • На формирование финансовых результатов определенное влияние оказывает пра­вильный учет расходов будущих периодов.
  • Расходы будущих периодов — это затраты, произведенные организацией в предше­ствующем и/или отчетном периодах,,но подлежащие включению в себестоимость продук­ции (работ, услуг) в последующие периоды деятельности организации.
  • К расходам будущих периодов, в частности, относятся расходы, связанные:
  • с горно-подготовительными работами;
  • подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером;
  • освоением новых производств, установок и агрегатов;
  • рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий;
  • неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда ор­ганизацией не создается соответствующий резерв) и др.

К расходам будущих периодов также могут быть отнесены:

  • расходы, связанные с рекламой продукции;
  • расходы на обязательную сертификацию продукции;
  • расходы на приобретение лицензий и др.

Расходами будущих периодов могут быть признаны только уже потребленные услуги или работы.

Для учета расходов, произведенных в отчетном периоде, но подлежащих включению в себестоимость продукции в последующие периоды деятельности организации, использу­ется активный счет 97 «Расходы будущих периодов».

Учет расходов будущих периодов отражается по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту счетЬв 10 «Мате­риалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 60 «Расчеты с поставщиками и под­рядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Расходы будущих периодов подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организа­цией (равномерно по месяцам, пропорционально объему продукции и др.) в течение, пе­риода, к которому они относятся.

  1. При использовании первого способа и в зависимости от назначения расходы, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов», ежемесячно списываются в доле, относящейся к отчетному месяцу, в дебет счетов по учету затрат на производство (счета 20, 23, 25, 26) и/или счета 44 «Расходы на продажу».
  2. Избранный организацией порядок списания расходов будущих периодов должен быть отражен в учетной политике организации в качестве ее элемента.
  3. Аналитический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» ведется по каждому виду расходов.

Расходы на неравномерно производимый силами самой организации ремонт основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв) первоначально учи­тывают по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами учета материалов, расходов на оплату труда и т. д.

  • Затем эти расходы ежемесячно списываются со счета 97 «Расходы будущих периодов» в дебет счетов по учету затрат на производство (счета 20, 23, 25, 26).
  • Допустим, что организацией были произведены расходы на рекламу, относящиеся к бу­дущим отчетным периодам (например, произведена полная оплата за использование в течение шести месяцев рекламного щита для рекламы своей продукции).
  • После установки рекламного щита услуги по рекламе считаются потребленными, а рас­ходы на рекламу первоначально должны быть учтены по дебету счета 97 «Расходы буду­щих периодов» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
  • Затем эти расходы в течение шести месяцев ежемесячно можно списывать в доле, от­носящейся к отчетному месяцу, в дебет счета 44 «Расходы на продажу» с последующим отнесением этих расходов на себестоимость продаж (субсчет 90-2).
  • Для данного примера учет расходов на рекламу и их списание можно отразить сле­дующими бухгалтерскими проводками:
  • № п/п Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета
    Дебет Кредит
    1 Перечислена полная оплата рекламному агентству за оказанные услуги по рекламе согласно расчетным документам (включая НДС) 60 51
    2 Отнесена на расходы будущих периодов стоимость ока­занных услуг по рекламе, результаты которых использу­ются в последующих отчетных периодах (без учета НДС) 97 60
    3 Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком ус­луг по рекламе 19 60
    4 Предъявлена к вычету вся сумма НДС, уплаченная по оказанным рекламным услугам 68-1 19
    5 Списана на расходы на продажу часть стоимости услуг по рекламе, приходящаясяна истекший отчетный пери­од (за месяц) 44 97
    6 Списаны на себестоимость продаж расходы на рекламу за истекший отчетный период (месяц) 90-2 44

Учет расходов на приобретение лицензий на осуществление отдельных видов дея­тельности отражается по дебету счета 97 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами».

Приобретение лицензий осуществляется в соответствии с требованиями Федерального закона от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

Лицензия — это специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятель­ности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное ли­цензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии, уста­новлен ст. 17 указанного выше Закона. Согласно этому Закону срок действия лицензии не может быть менее чем пять лет.

  1. Расходы на приобретение лицензий в течение срока их действия ежемесячно списыва­ются в доле, относящейся к отчетному месяцу, в дебет счетов по учету затрат на произ­водство с последующим отнесением этих расходов на себестоимость продаж (субсчет 90–2 «Себестоимость продаж»).
  2. Учет расходов на приобретение лицензий и их списание на счета учета затрат на про­изводство можно отразить следующими проводками:
  3. № п/п Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета
    Дебет Кредит
    1 Перечислены средства в оплату лицензии на опреде­ленный вид деятельности 76 51
    2 Отнесена на расходы будущих периодов стоимость при­нятой на учет лицензии 97 76
    3 Списана на себестоимость продукции соответствующая часть расходов будущих периодов (списание части стоимости лицензии производится ежемесячно равно­мерными частямив течение всего срока ее действия, например, в течение пяти лет) 20 97
    4 Списаны на себестоимость продаж расходы на лицен­зию за истекший отчетный период 90-2 44
  • Не реже одного раза в год (обычно перед составлением годового отчета) должна про­водиться инвентаризация расходов будущих периодов.
  • Инвентаризационная комиссия по документам устанавливает сумму, подлежащую от­ражению на счете расходов будущих периодов, и отнесению на затраты на производство и/или расходы на продажу (либо на соответствующие источники средств организации) в течение документально обоснованного срока в соответствии с разработанными в органи­зации расчетами и учетной политикой.
  • Для учета результатов инвентаризации расходов будущих периодов применяется уни­фицированная форма № ИНВ-11 «Акт инвентаризации расходов будущих периодов».
  • Данная форма составляется в двух экземплярах ответственными лицами инвентариза­ционной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующем счете, подписывается, и один экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.

В акте отражается общая величина затрат (расходов), произведенных в данном отчет­ном периоде или не списанных до конца в предыдущих периодах, но относящихся к буду­щим отчетным периодам.

Также указывается дата фактического произведения расходов в случае, если они являются единовременными (разовыми), или дата окончания работ, если они связаны с работами по освоению новой техники, производственными и другими рабо­тами, осуществляемыми в течение определенного периода времени.

При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации рас­ходов будущих периодов форма № ИНВ-11 формируется средствами вычислительной тех­ники на бумажных и машинных носителях информации.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *