Правила освобождения от НДС ввоза медицинских товаров могут измениться

Интерес к таможенному оформлению медикаментов, вакцин и медицинских принадлежностей в 2020 году резко возрос в связи с пандемией коронавируса.

Действие известных медикаментов изучается, COVID-19 пробуют лечить препаратами от малярии, ингибиторами РНК-полимеразы, иммунотропными лекарственными средствами, препаратами против гриппа. Отдельные результаты есть в разных уголках планеты.

При таможенном оформлении медикаментов могут возникнуть проблемы, потому что для них разработаны свои правила.

За последние годы объем импорта вакцин в Россию увеличился фактически в три раза. Судя по последним событиям, он будет только расти. Разработка вакцины от коронавируса идёт полным ходом по всему миру. Недавно стало известно, что в России зарегистрирован первый препарат.

Это произошло 11 августа 2020 года. Скоро начнется массовое производство средства, а это значит, что станет возможным экспорт вакцины в другие страны.

Кроме того, скоро будут готовы импортные вакцины от covid-19, которые в настоящий момент уже проходят заключительную фазу тестирования на людях, т.е. теоретически станет возможным их импорт в РФ.

Вакцина от коронавируса – новый продукт и с его таможенным оформлением еще никто не сталкивался. Однако это препарат, который подчиняется общим правилам таможенного оформления медицинских вакцин.

Сейчас необходимы дополнительные поставки медицинских принадлежностей, использующихся в процессе тестирования на коронавирус и его лечения, например, лопатки, палочки для взятия проб, медицинские маски, бахилы и другое. Они составляют отдельную группу товаров, правила растаможки которых немного другие.

Поскольку порядок оформления на таможне для товаров данного назначения определен еще до появления коронавируса, рассмотрим основные требования к растаможке медикаментов, вакцин и медицинских принадлежностей, обращая отдельное внимание на последние изменения, в том числе связанные с COVID-19.

Особенности ввоза лекарственных средств

Правила освобождения от НДС ввоза медицинских товаров могут измениться

Основным законом, регулирующим ввоз и вывоз лекарственных средств, является ФЗ от 12.04, 2010 №61-ФЗ (ред. от 13.07.2020 «Об обращении лекарственных средств». Физические лица не могут ввозить оптовые партии медицинской и фармацевтической продукции. Данным правом обладают только юридические лица, например:

  • производители лекарственных средств, с целью собственного производства;
  • организации, выполняющие оптовые поставки;
  • государственные унитарные предприятия, имущество которых находится в федеральной собственности, определяемые Правительством Российской Федерации, в части ввоза в Российскую Федерацию незарегистрированных лекарственных препаратов, содержащих наркотические средства или психотропные вещества, для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям конкретного пациента или группы пациентов.

Только при наличии разрешения Министерства Здравоохранения РФ возможен импорт лекарственных средств:

  • представительствами иностранных производителей;
  • научно-исследовательскими организациями и лабораториями для проведения клинических исследований и государственной регистрации;
  • медицинскими организациями для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям.

Лекарственное средство или БАД

Правила освобождения от НДС ввоза медицинских товаров могут измениться

При таможенном оформлении нужно четко различать лекарственные средства и БАДы. В ФЗ от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» сформулировано понятие «лекарственное средство». Это вещества или совокупность веществ, которые используются для лечения, профилактики, диагностики, реабилитации людей и животных, а также для предотвращения, прерывания и сохранения беременности. В то же время БАД – это биологически активные вещества, имеющие природное происхождение, или идентичные природным. Они принимаются с пищей или вводятся в ее состав.

Не стоит пытаться провезти лекарственные препараты под видом БАДов. Этот момент контролируется строго. Если же импортируется действительно биологически-активная добавка, во всех возможных документах должно быть указано, что данное средство не является лекарственным.

Обратите внимание! Ввоз БАДов, содержащих растения, которые обладают психотропным действием, запрещен (Постановление Главного государственного санитарного врача РФ №28 от 02.05.2012).

Таким образом, БАДы не должны содержать компонентов, перечисленных в Приложении №7 к ТР ТС 021/2011, обязаны соответствовать условиям безопасности данного технического регламента. Наличие лечебных и медицинских свойств для них недопустимо.

Порядок таможенного оформления коммерческих партий

Выпуск в обращение товаров, которые импортируются с целью реализации или распространения, становится возможным после таможенного оформления. Таможенная очистка любых товаров выполняется поэтапно:

  • Заполнение таможенной декларации.
  • Выбор кодов ТН ВЭД для всей номенклатуры товаров.
  • Оплата таможенных сборов и валютный контроль.
  • Таможенный осмотр и досмотр.
  • Выпуск груза.

Документы для растаможки лекарственных средств, вакцин и медицинских изделий юридическими лицами

Правила освобождения от НДС ввоза медицинских товаров могут измениться

Партия товаров сопровождается следующими документами:

  • Договор (международный контракт) – подтверждает факт купли-продажи, устанавливает предмет договора, ответственность сторон, стоимость товара. Данный документ составляется как минимум на двух языках.
  • Паспорт сделки – если сумма контракта более 50000 евро.
  • Инвойс – это основной документ, требующийся для таможенного оформления. Его также составляют на двух языках – русском и английском. В нем указывается информация о товаре и сделке. Важно, чтобы сведения в договоре и инвойсе совпадали. Сокращать такие слова, как улица, город и т.д. не разрешается.
  • Транспортные документы – подтверждают договоренность по поводу оказания транспортно-логистических услуг. В зависимости от вида используемого транспорта различают железнодорожную накладную, авиационную накладную, коносамент, CMR. Также потребуется упаковочный лист с переводом, санитарный паспорт на транспортное средство, санитарные книжки водителей-экспедиторов, грузчиков.
  • Спецификация на груз – сопроводительный документ, в котором указываются наименования, количество, цены и качественные показатели каждого товара по артикулу, маркам.
  • Лицензия, выданная МРЭТ, по согласованию с Министерством здравоохранения РФ.
  • Разрешительные документы: сертификат качества или декларация соответствия (на лекарственные средства сейчас не требуются).
  • Письмо о содержании спирта.
  • Сертификат качества от изготовителя.
  • Документ, подтверждающий регистрацию товара – СГР (оформляется в Роспотребнадзоре).
  • Регистрационное удостоверение (РУ) на медицинские изделия и медицинскую технику.
  • Удостоверение со сроком действия ЛС.
  • Маркировка (указывают объем, состав, дозировку, форму выпуска, наименования производителя и поставщика, их контактные данные) – с 1 июля 2020 года стартовал последний этап обязательной маркировки лекарственных препаратов и фармацевтических товаров. Подробнее об этом в отдельном разделе.

Важно! Если препараты относятся к наркосодержащим, на них необходимо получить спецразрешение от Министерства здравоохранения РФ.

Незарегистрированный препарат можно ввезти, если он:

  • является выставочным образцом;
  • ввозится для проведения экспертизы, клинических исследований;
  • необходим для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям (об этом подробнее ниже).

При экспорте лекарственных средств ограничения, установленные для внешнеторговой деятельности, не действуют.

Регистрационное удостоверение

Регистрационные удостоверения необходимо оформлять на лекарственные средства, вакцины, продукцию медицинского назначения. Зарегистрированная продукция под собственным номером заносится в реестр Росздравнадзора.

Стандартно оформление документа занимает порядка 6 месяцев, но из-за пандемии коронавируса, согласно постановлению ЕАК №21 от 21.03.2020 продолжительность процедуры сокращена до 3 дней.

Для регистрации необходимо заранее ввезти:

  • образцы для лабораторных испытаний;
  • документацию от производителя;
  • сертификат качества ISO.

Срок действия оформленных по новым правилам РУ – до 1 января 2021 года, в то время как срок действия РУ законом конкретно не определен.

Правила освобождения от НДС ввоза медицинских товаров могут измениться

Медицинские изделия одноразового использования освобождены от регистрации в настоящее время, если они зарегистрированы в стране-изготовителе. В этом случае в течение 3 дней нужно передать информацию о медицинском изделии в органы Росздравнадзора, включая сведения о:

  • партии;
  • серии;
  • дате изготовления;
  • сроке годности;
  • количестве;
  • заводском номере;
  • месте хранения на территории РФ.

Важно! Неиспользованные до 1 января 2021 года зарегистрированные таким образом медицинские изделия должны быть уничтожены.

Для получения временного РУ, если нет РУ страны-изготовителя, предоставляют в Росздравнадзор:

  • заявку;
  • сведения о регистрации производителя;
  • инструкцию или другую техническую и эксплуатационную документацию;
  • фото товара;
  • доверенность на посредника при необходимости;
  • разрешительные документы при наличии.

Обязательная маркировка лекарственных средств

Правила освобождения от НДС ввоза медицинских товаров могут измениться

С 1 июля 2020 года введена обязательная маркировка лекарственных препаратов с помощью кода Data Matrix. Перечень лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке, соотнесенный с кодами ТН ВЭД ЕАЭС, не установлен постановлением Правительства Российской Федерации от 14 декабря 2020 г. N 1556, а также распоряжением Правительства Российской Федерации от 28 апреля 2018 г. N 792-р «Об утверждении перечня отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации», что вызывает определенные проблемы. Данный вопрос находится на этапе урегулирования с Минпромторгом России и Минздравом России.

Обратите внимание! Еще возможно получить отсрочку и возможность отгружать, принимать и продавать медикаменты без спецкода, если обратиться в Росздравнадзор за специальным согласованием.

Участниками оборота лекарственных средств являются:

  • производители;
  • импортеры;
  • оптовые организации;
  • отдельные аптеки и медицинские учреждения.

Все они должны взаимодействовать с информационной системой мониторинга «Честный знак». Сначала изготовитель или импортер должен получить коды и нанести их на упаковку. Далее весь путь товара от поставщика потребителю отслеживается через систему, благодаря тому, что на каждом этапе участники оборота передают соответствующие сведения.

Маркировка должна наноситься на первичную упаковку лекарственных препаратов для медицинского применения, если вторичная упаковка не предусмотрена или на потребительскую упаковку, за исключением случаев, указанных в частях 5 и 8 статьи 13 Федерального закона N 61-ФЗ.

Читайте также:  Бланк книги покупок 2019 - 2021: форма и образец заполнения

Обратите внимание! Лекарственные препараты, использующиеся для лечения больных гемофилией, мусковисцидозом, гипофизарным нанизмом, болезнью Гоше, злокачественными новообразованиями лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей, рассеянным склерозом, лиц после трансплантации органов и (или) тканей, произведенные до 31 декабря 2019 г., а также иные лекарственные препараты, произведенные до 1 июля 2020 г., подлежат обороту без нанесения средств идентификации до истечения их срока годности. Также возможно хранение, перевозка, отпуск, реализация, передача иных немаркированных лекарственных препаратов, если они произведены до 1 июля 2020 года.

Особенности ввода в оборот лекарственных препаратов без нанесения средств идентификации, выпущенных с 1 июля по 1 октября 2020 г.

, а также ввоза в Российскую Федерацию без нанесения средств идентификации в целях ввода в оборот лекарственных средств, за исключением вышеназванных средств, определяется постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2020 г.

N 955 «Об особенностях ввода в гражданский оборот лекарственных препаратов для медицинского применения».

Коды ТН ВЭД и таможенные платежи

Медикаменты, БАДы, вакцины и медицинские изделия относятся к разным группам ТН ВЭД.

Лекарственные препараты регистрируются под кодами 3003… или 3004. Группа 3003 характерна тем, что все товары, которые в нее входят, растамаживаются по нулевой ставке таможенной пошлины. Товары, относящиеся к группе 3004, – 0%, 3%, 4%, 5%, 6,5%.

БАДы относятся к кодам: 2106909803, 2106909200, 2106909809. Для них установлена ставка импортной таможенной пошлины в размере, соответственно, 10%, 10% и 12%.

Что касается вакцин, то они могут предназначаться не только для человека, но и для животных. Это следует учитывать. Вакцины для людей входят в группу ТН ВЭД 3002 2… В ней отдельно выделяется вакцина против краснухи. Она регистрируется под кодом 3002 20 000 1 и растамаживается по 2-процентной ставке таможенной пошлины.

При этом вакцины, целевое назначение которых подтверждается, пошлиной не облагаются. Вакцины для людей против гепатита B регистрируются под кодом 3002 20 000 2. Для них также пошлина составит 2%. На прочие вакцины для людей (код 3002 20 000 9) установлена ставка таможенной пошлины в размере 2%.

Ветеринарные вакцины регистрируются под кодом 3002 30 000 0. Таможенная пошлина – 3%.

Перечень продукции медицинского назначения слишком обширный, и представить его здесь не представляется возможным. Ставка таможенной пошлины на тот или иной товар определяется путем отнесения его к тому или иному коду ТН ВЭД. Так, изделия медицинского назначения могут относиться к группам 3005…, 39…, 4202…, 62…, 6307…, 7010…, 9004…, 9018 и другим.

Изменения по НДС в 2021 году | Контур.НДС+

В статье проведём обзор значимых изменений, которые вступят в силу с 2021 года в отношении налога на добавленную стоимость: особенности исчисления, применение пониженных ставок, порядок заполнения декларации, система прослеживаемости и прочее.

Пошаговая инструкция заполнения Декларация по НДС.

Ндс при импорте племенной продукции

В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2020 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции. При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление. Данная норма будет действовать вплоть до конца 2022 года.

Ндс для медицинских изделий в период covid-19

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 430 до 1 января 2021 года разрешена реализация одноразовых медицинских изделий, незарегистрированных в РФ, а также прочих товаров медицинского назначения, продажа которых облагается НДС по ставке 10%. 3

Письмо ФНС России от 23 апреля 2020 года № СД-4-3/6930 позволяет применять ставку НДС в 10% по отношению к медицинским изделиям, у которых отсутствует регистрационное удостоверение, будет достаточно того, что продукция официально зарегистрирована в стране производителя.

Ндс при обеспечении сотрудников средствами индивидуальной защиты

На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности работодателей вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции.

Подобное обеспечение предусмотрено Трудовым кодексом РФ, рекомендациями Минздрава РФ и Роспотребнадзора и не рассматривается как безвозмездная передача, следовательно, облагать его налогом на добавленную стоимость не нужно.

Правила освобождения от НДС ввоза медицинских товаров могут измениться

Ставка НДС для книжной продукции

Постановление Правительства РФ от 9 октября 2020 года № 1643 расширяет перечень операций, к которым может применяться ставка НДС в размере 10%:

  • книжная продукция образовательного, научного или культурного характера, выпускаемая в электронном формате и распространяемая по сети Интернет и каналам спутниковой связи
  • книги на дисках и прочих носителях
  • электронные книги

Данная послабление не относится к рекламным изданиям. Информация рекламного характера не может превышать в книжной продукции 45 %.

Ндс и безвозмездная передача имущества

Положение Федерального закона от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ освобождает компании от уплаты НДС при осуществлении безвозмездной передачи имущества, которое используется для профилактики, диагностики или лечения вируса COVID-19.

Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года, при этом принятый ранее к вычету налог восстанавливать не придётся.

Важные изменения в законодательстве, произошедшие осенью 2020 года

Сделки с банкротами для НДС

В соответствии с Федеральным законом от 15 октября 2020 года № 320-ФЗ для целей налогообложения по НДС не могут признаваться операции по реализации товаров или имущественных прав, которые осуществляются несостоятельными должниками (банкротами). Соответствующие поправки были внесены в ст. 146 НК РФ и вступят в силу с 1 января 2021 года.

Ндс для it-компаний

С 1 января 2021 года освобождение по НДС будет предусмотрено только в отношении программного обеспечения, которое будет включено в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Данная норма предусмотрена Федеральным законом от 31 июля 2020 года № 265-ФЗ.

Не предусмотрено освобождение по НДС при реализации прав на использование программ, если они позволяют распространять любую рекламную информацию о программах. По-прежнему предусмотрено освобождение по уплате НДС для исключительных прав на изобретения, ноу-хау и прочее.

Если с будущего года программы будут приобретаться у иностранного продавца, то избежать налогообложения по НДС не получится.

Чтобы получить право на вычет, компания должна убедиться, что потенциальный иностранный контрагент зарегистрирован на территории РФ и является плательщиком налогов.

При этом в документах, договоре или платёжках должна содержаться информация о ИНН, КПП и быть выделена сумма НДС. Счета-фактуры в этом случае не предусмотрены, сведения необходимо отразить в Книге покупок.

Если иностранный партнёр не состоит на учёте на территории РФ, то компания не может выступать в качестве налогового агента, т.е. не должна начислять налог по этой операции и предъявлять его к вычету.

Формирование Единого реестра для российских IT-компаний осуществляется на основании Постановления Правительства РФ от 16 ноября 2015 года № 1236.

Особенности перевозки морскими судами для целей НДС

В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 2020 года № 265-ФЗ расширен перечень операций, к которым будет применять нулевая ставка по НДС. Так с 1 октября 2020 года операции по перевозке товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки с целью дальнейшего вывоза из РФ облагаются нулевой ставок по НДС.

Данный закон был принят в связи с Постановлением Конституционного суда РФ от 30 июня 2020 года № 31-П, который разбирал непростой случай, когда экспортёр заключил договор с перевозчиком на вывоз товаров на экспорт. В ходе исполнения договорных обязательств произошла поломка судна на территории РФ, в связи с чем экспортёр был вынужден заключить новый договор с другой транспортной компанией.

В рассматриваемом случае налоговые инспекторы посчитали, что у первой компании-перевозчика нет права на применении ставки НДС в 0% и доначислили сумму налога, ссылаясь на тот факт, что международная перевозка не состоялась.

Судья в своём решении поддержал сторону налогоплательщика и счёл обоснованным применение в учёте нулевой ставки.

Отказ от применения нулевой ставки НДС

Если налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность, не может обосновать применение нулевой ставки НДС, то в соответствии с 7 ст. 164 НК РФ, он имеет право отказаться от её использования.

Для этого до 1 числа налогового периода необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление.

Читайте также:  ФНС рассказала, как встать на учет по ЕНВД

Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением должен составлять не менее 12 месяцев.

Декларация НДС

  • Начиная с отчётности за IV квартал 2020 года, которую необходимо представить в налоговую инспекцию до 25 января, будут предъявляться новые требования к порядку заполнения декларации по НДС (см. подробнее Новые формы деклараций по НДС и налогу на имущество)
  • В 2021 году стоит ожидать новых изменений при заполнении декларации, связано это будет с внедрением механизма прослеживаемости импортных товаров.
  • Планируется, что изменения затронут отчётность начиная с III квартала 2021 года.

Налоговый мониторинг

В Госдуме РФ 11 ноября текущего года одобрили законопроект № 1025470-7, дающий право компаниям, находящимся на налоговом мониторинге, использовать заявительный порядок возмещения без банковской гарантии, поручительства и лимита на сумму ранее перечисленных налоговых сумм.

Данная мера позволит большему количеству плательщиков перейти на налоговый мониторинг.

Внедрение системы прослеживаемости товаров

В Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ внесены поправки, которые будут регулировать систему прослеживаемости ввозимых на территорию РФ товаров в рамках соглашения ЕАЭС от 29 мая 2019 года. Система создаётся для обеспечения контроля за легальным оборотом товаров на едином таможенном пространстве ЕАЭС, она начнёт функционировать с 1 июля 2021 года.

Система прослеживаемости представляет собой информационную систему по сбору, учёту и хранению информацию о товарах, подлежащих прослеживаемости, и связанных с ними операциями. Обязанность за организацию и ведение системы возложена на ФНС.

Правительством РФ будет устанавливаться перечень товаров, чья реализация попадёт под систему прослеживаемости, а также порядок предоставления сведений в налоговую инспекцию. Налогоплательщики будут должны предоставлять сведения по операциям, а также документы с установленными реквизитами.

Счёт-фактура по прослеживаемым товарам должны будет составляться в электронном виде, в которой в обязательном порядке будет указываться регистрационный номер партии товара (РНПТ), состоящий из номера декларации на товары и номера партии, также будет указываться количественная единица измерения товара и его количество. При этом должны быть обеспечены условия, позволяющие получить электронную счёт-фактуру по ТКС с помощью оператора ЭДО (п. 1.2 ст. 169 НК РФ).

Допускается, что в одной счёт-фактуре может отражаться информация как по товарам, подлежащим прослеживаемости, так и обычным.

Исключениями, позволяющими не оформлять счёт-фактуру, являются:

  • реализация физическим лицам для личного потребления
  • при импорте товаров за рубеж

В соответствии с п.2 ст. 169 НК РФ отказом в вычете не может быть наличие ошибки в РНПТ, единице измерения или количестве товаров, подлежащих прослеживаемости.

Закон № 371-ФЗ позволяет налоговым инспекциям требовать у налогоплательщиков предоставления первичных и прочих документов по товарам, подлежащим прослеживаемости, при выявлении расхождений между декларацией по НДС и отчётом по товарам, подлежащим прослеживаемости, внутри документации одного налогоплательщика, а также при сверке сведений из деклараций, отчётов и совершённых операций у другого налогоплательщика.

Изменения ПСН в 2021 году

Освобождение от НДС при ввозе на территорию Российской Федерации медицинской техники из государств, не являющихся участниками Таможенного союза, Комментарий, разъяснение, статья от 23 мая 2012 года

Освобождение от НДС при ввозе на территорию Российской Федерации
медицинской техники из государств, не являющихся участниками
Таможенного союза

Российским
законодательством предусмотрен ряд налоговых послаблений при
импорте медицинских товаров.

В данной статье будут рассмотрены
особенности освобождения от взимания налога на добавленную
стоимость при ввозе медицинской техники.

Совершение таможенных
операций в отношении ввозимой с учетом этих особенностей
медицинской техники позволит минимизировать убытки участников
внешнеэкономической деятельности и избежать многих проблем.

Основные положения

На основании подпункта
3 пункта 1 статьи 70 Таможенного кодекса Таможенного союза
(далее — ТК ТС) НДС, взимаемый
при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза,
относится к таможенным платежам.

На основании подпункта
4 пункта 3 статьи 80 ТК ТС налоги не уплачиваются, в том числе,
в случае, если в соответствии с законодательством государств —
членов Таможенного союза товары освобождаются от обложения налогами
(не облагаются налогами) и при соблюдении условий, в связи с
которыми предоставлено такое освобождение.

Согласно подпункту 2
статьи
150 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) не подлежит налогообложению
(освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию
Российской Федерации товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2
статьи 149 НК РФ. А в данном подпункте, в свою очередь,
указана, в том числе, важнейшая и жизненно необходимая медицинская
техника отечественного и зарубежного производства по перечню,
утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Перечень
важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация
которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению
налогом на добавленную стоимость, утвержден постановлением Правительства Российской
Федерации от 17.01.2002 N 19 (далее — Перечень ВиЖНМТ).

Таким образом, ввоз в
Россию важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники,
поименованной в Перечне ВиЖНМТ, освобождается от налогообложения
НДС при соблюдении определенных условий, на основании которых
предоставляется такое освобождение.

Основным документом,
характеризующим ввозимую медицинскую технику и подтверждающим
соблюдение условий для освобождения от НДС, является таможенная
декларация на товары.

Ндс при импорте медицинской техники | таможенный юрист

При импорте медицинской техники и медицинских товаров, которые причисляют к разряду жизненно необходимых, применяются льготы при начислении НДС. Они действуют не для всей номенклатуры подобной продукции, а для избранного ряда техники и товаров.

  • Столкнулись с отказом в освобождении от уплаты НДС таких товаров?
  • Новая база для регулирования вопроса ввоза медицинских товаров иностранного производства
  • В сентябре 2015 года принято новое Постановление Правительства РФ «Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат налогообложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость».

В этом документе приведен подробный перечень медицинских товаров, при импорте которых не нужно оплачивать НДС.

Этот документ отменяет действие прежних постановлений и дополнений к постановлениям, регулирующим вопрос ввоза медицинских товаров иностранного производства.

И по сравнению с ранее действующими актами, несколько сокращает список товаров, которые можно ввозить без оплаты налога на добавочную стоимость.

Казалось бы, что наличие единого документа, в котором черным по белому указано, какие медицинские товары можно ввозить без оплаты НДС, а какие — нельзя, исключает возможность неверных толкований и отказов при таможенном оформлении таких товаров. Но, как показывает практика, даже при наличии очевидного перечня таможенная служба достаточно часто отказывает в освобождении от уплаты НДС. Оспаривать такие отказы можно и нужно — наши юристы знают, как это делать!

Оборудование и товары из числа важнейшей и жизненно важной медицинской техники, которые действующее постановление разрешает ввозить и продавать на территории РФ без обложения налогом на добавочную стоимость

Почему таможня отказывает в освобождении от уплаты НДС при импорте перечисленных в вышеуказанном Постановлении Правительства РФ товаров?

  • В случае с медицинскими товарами главная причина — многофункциональность некоторых изделий. Группа ввозимых медицинских товаров по части своих характеристик может быть отнесена и к перечню товаров, освобожденных от начисления НДС, и к группе товаров, на которые такие льготы не распространяются. Возникает спорная ситуация, которая решается не в пользу импортера — фискальные службы просто отказывают в освобождении от начисления налога.
  • Среди других возможных причин: ошибки при оформлении документов, отсутствие всех необходимых документов, ошибки в отчетности, неправильно указанная стоимость товаров, ошибки в принятии на учет.

Какой бы ни была причина, результат один — отказ в освобождении от уплаты НДС. В большинстве случаев причины эти носят формальный характер, и свое право на применение указанной налоговой льготы налогоплательщику стоит отстаивать.

Идеально, если вы будете это делать с нашей помощью, потому что на вашей стороне будет работать не только закон, но также знания и опыт специалистов Таможенного юриста!

Если вы попали в неприятную ситуацию, когда вам отказали в освобождении от уплаты НДС на таможне или сотрудники таможни считаю, что Вы не верно заявили код в соответствии с Единым таможенным тарифом, то, лучше всего обратиться к профессиональному таможенному юристу или таможенному адвокату. Узкие специалисты лучше ориентируются в законах рассматриваемой тематики. А также, у них есть практический опыт разрешения спорных ситуаций.

Читайте также:  Пересчитывать ли базу по УСН, если проданное ОС приобретено до перехода на упрощенку?

Госдума освобождает от НДС ввоз медицинского сырья и комплектующих

Москва, 15 июня 2016, 15:35 — REGNUM Госдума приняла во втором чтении законопроект, освобождающий от налога на добавленную стоимость (НДС) ввоз в РФ сырья и комплектующих изделий, предназначенных для производства медицинских товаров, аналоги которых не производятся в РФ, передает корреспондент ИА REGNUM 15 июня.

Для применения этой льготы декларант обязан представить в таможенный орган документ, выданный Минпромторгом и подтверждающий целевое назначение сырья и комплектующих, а также отсутствие их аналогов в России. Если и речь идет о ввозе соответствующего сырья и комплектующих с территории государств-членов ЕАЭС, документ представляется в налоговый орган.

Льгота будет действовать в отношении сырья и комплектующих для включенных в утверждаемый правительством РФ перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых освобождены от НДС.

Речь идет о протезно-ортопедических изделиях, сырье и материалах для их изготовления, технических средствах, в частности, инвалидных колясках, которые могут быть использованы для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, очков для коррекции зрения и оправ для них.

Законопроект направлен на поддержку отечественных производителей этих медицинских товаров, сырья и комплектующих изделий для их производства.

Поправки, принятые во втором чтении законопроекта, касаются выпуска товаров в таможенной процедуре для внутреннего потребления при завершении действия процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области. Право на освобождение от налогообложения НДС в этом случае будут иметь только резиденты Калининградской ОЭЗ.

При этом поправки уточняют порядок уплаты НДС лицами, получившими освобождение от уплаты налога на этапе декларирования, а впоследствии перешедшими на специальные налоговые режимы или освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика НДС в соответствии со статьей 145 НК.

Законопроект также меняет размер коэффициента, который используется при расчете суммы вычета по акцизам. Речь идет о налогоплательщиках, имеющих свидетельство на переработку прямогонного (бензина) и использующими его для производства нефтехимии.

Сейчас, согласно Налоговому кодексу (НК РФ), в случае использования полученного (оприходованного) прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, если она произведена в результате химических превращений при температуре выше 700 градусов Цельсия, либо в результате дегидрирования бензиновых фракций, применяется коэффициент в размере 1,6 (с 1 января 2016 по 31 декабря 2016 года), и 1,94 — с 1 января 2017 года.

Поправками предлагается применять коэффициент в размере 1,6, с 1 января по 31 июля 2016 года, с 1 августа по 31 декабря 2016 года — коэффициент 1,4, а с 1 января 2017 года — 1,74.

Как отмечают в правительстве РФ, с ростом акцизов увеличивался и размер субсидии для нефтехимического производства, между тем отрасль в таких субсидиях не нуждается.

По предварительной оценке Минфина РФ, изменения смогут дополнительно принести в бюджеты регионов до 10 млрд рублей.

Уплачивается ли НДС за медицинское оборудование, приобретенное на территории Таможенного союза? (Г. Дорошева, 23 октября 2013 г.)

Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации

  • Г. Дорошева, партнер по аудиту АК «ТрастФинАудит»,
  • аудитор РК, член правления ПАО «Коллегия аудиторов»
  • УПЛАЧИВАЕТСЯ ЛИ НДС ЗА МЕДИЦИНСКОЕ ОБОРУДОВАНИЕ, ПРИОБРЕТЕННОЕ НА ТЕРРИТОРИИ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА?

Предприниматель приобрел в России операционный стол, который отнесли к мебели, а не к медицинскому оборудованию. Российская компания произвела все процедуры по таможенной очистке и оплатила НДС. В Казахстане предпринимателя опять заставляют платить НДС — 12%. Причем НДС считают не на добавленную им цену на этот стол, а с прайсовой стоимости товара.

  1. Должен ли предприниматель платить 12% НДС за этот стол, приобретенный на территории Таможенного союза?
  2. Если должен, то с какой суммы — с добавленной стоимости на этот стол или с той суммы, за которую он его приобрел в России?
  3. Согласно подпункту 1 пункта  2 статьи 276 -15 Налогового кодекса освобождается от НДС импорт товаров предусмотренных подпунктами 1, 3 — 6, 6-1, 7 — 13 пункта 1 статьи 255 настоящего Кодекса.
  4. Порядок освобождения от НДС импорта товаров в рамках Таможенного союза, указанных в настоящем пункте, определяется Правительством РК;
  5. Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 255 Налогового кодекса освобождается от НДС импорт лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций; изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники.
  6. В целях реализации данной статьи постановлением Правительства РК утверждены Правила освобождения от НДС импорта товаров в таможенном союзе и внесении изменений и дополнений в постановления Правительства РК и в постановления Правительства РК.
  7. Согласно Правилам освобождения от НДС импорта товаров в таможенном союзе импорт товаров на территорию РК с территории государств-членов таможенного союза освобождается от НДС при представлении соответствующих документов, предусмотренных настоящими Правилами, в налоговый орган РК.

Документы, предусмотренные настоящими Правилами, представляются в срок, установленный статьей 276-20 Кодекса, т.е. не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом,

  • Для целей освобождения от НДС импорта товаров на территорию РК с территории государств-членов Таможенного союза необходимо представление в налоговый орган РК следующих документов:
  • 1) копии лицензии на фармацевтическую деятельность или медицинскую деятельность;
  • 2) заключения по коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза на товар, ввозимый на территорию РК с территории государств-членов Таможенного союза (далее — заключение), выдаваемого таможенным органом РК для применения освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость;
  • при этом, в случае, если контрактом предусмотрено несколько поставок такого товара, то оригинал заключения по коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза представляется только по первой поставке, а по последующим поставкам представляется копия такого заключения.
  • Для получения заключения, выдаваемого для применения освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость, в таможенный орган РК представляется следующая информация:
  • полное фирменное наименование, основные технические, коммерческие характеристики товаров, позволяющие однозначно отнести товар к конкретной товарной подсубпозиции ТН ВЭД ТС. При необходимости представляются фотографии, рисунки, чертежи, паспорта изделий, пробы и образцы товаров и другие документы для принятия заключения;
  • кроме вышеперечисленных документов необходимо соблюдение следующих условий:
  • представление копии регистрационного удостоверения на лекарственные средства, изделия медицинского назначения, медицинскую технику или согласования государственного органа в сфере обращения лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники на ввоз в РК лекарственных средств, медицинской техники и изделий медицинского назначения, в случае отсутствия иностранного представительства в РК — для зарегистрированных в РК лекарственных средств, медицинской техники, изделий медицинского назначения, или разрешения государственного органа в сфере обращения лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники о ввозе не зарегистрированных в Республике Казахстан лекарственных средств, изделий медицинского назначения, медицинской техники в случаях, установленных пунктом 3 статьи 80 Кодекса РК «О здоровье народа и системе здравоохранения».
  • Таким образом, импорт в РК из Российской Федерации операционного стола с Кодом ТН ВЭД ТС 9402, как мебель, освобождается от уплаты НДС на импорт при представлении заключения, выдаваемого таможенным органом РК.
  • Доля сведения сообщаем, что согласно пункту 1 и пункту 2 статьи 276-8 Налогового кодекса размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, определяется на основе стоимости приобретенных товаров.
  • Для целей настоящей статьи стоимость приобретенных товаров определяется на основании принципа определения цены в целях налогообложения.
  • Принцип определения цены в целях налогообложения означает определение стоимости приобретенных товаров на основании цены сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора (контракта).
  • Если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов, и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является исключительно стоимость приобретенных товаров.
  • Если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов, и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов не указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является цена сделки, указанная в договоре (контракте).

Таким образом, размер облагаемого импорта определяется из стоимости приобретенных товаров, т.е. по стоимости товара уплаченной (подлежащей уплате) поставщику.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *