Расходы на подбор кадров не принимаются для УСН

Книга учета доходов и расходов — важный налоговый регистр, применяющийся для фиксации хозяйственных операций и определения результата хозяйственной деятельности упрощенца.

Ознакомившись с этой статьей, вы:

  • узнаете, как с помощью Универсального отчета проверить корректность заполнения затрат на оплату труда, налогов и взносов и определить, какие действия нужно предпринять, чтобы эти расходы отразились в КУДиР;
  • получите ссылку на готовую настройку Проверка включения расходов по оплате труда, налогов и взносов в КУДиР для использования ее в своей программе.

Ошибка заполнения расходов в КУДиР оплаты труда

В программе 1С поддерживается автоматическое заполнение отчета Книга доходов и расходов УСН: раздел Отчеты — УСН — Книга доходов и расходов УСН. Иногда возникает ситуация, когда данные в отчете заполняются некорректно, отсутствуют или неверно отражаются сведения. При этом никаких «объяснений» отчет не дает, и совершенно непонятно, где искать ошибку.

01 января 2018 Организация приняла на работу нового сотрудника Калинину С.В. на должность швеи с окладом 35 000 руб.

За январь, февраль и март месяцы сотруднику была начислена и выплачена зарплата, но в состав расходов КУДиР сумма выплаченного дохода Калининой С.В. не попала.

Для проверки данных по непринятому расходу на зарплату воспользуемся настройкой Универсального отчета по регистру Расходы при УСН.

Настройка Универсального отчета

Универсальный отчет в программе расположен в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Универсальный отчет.

Заполнение шапки отчета

В шапке отчета укажите:

  • Период — период составления отчета;
  • Регистр накопления — тип источника данных;
  • Расходы при УСН — наименование регистра, в котором хранятся данные по принятию расходов УСН;
  • Остатки и обороты — данные регистра Расходы при УСН.

Расходы на подбор кадров не принимаются для УСН

Настройка отчета

Откройте настройку отчета по кнопке Настройки. Выберите ВидРасширенный.

Расходы на подбор кадров не принимаются для УСН Расходы на подбор кадров не принимаются для УСН

Расширенный вид отчета позволяет работать со специальными вкладками:

  • Отборы;
  • Поля и сортировки;
  • Оформление;
  • Структура.

Это помогает настраивать отчет максимально гибко под свои условия.

Для отчета Проверка включения расходов по оплате труда, налогов и взносов в КУДиР заполним вкладки:

  • Отборы;
  • Поля и сортировки;
  • Структура.

Вкладка Отборы

На вкладке Отборы по кнопке Добавить отбор укажите:

  • 1-я строка:
    • ПолеВид расхода, УсловиеВ списке, ЗначениеЗарплата; Налоги (взносы).
  • Расходы на подбор кадров не принимаются для УСН
  • По кнопке Показать выберите команду показывать В шапке отчета.
  • Расходы на подбор кадров не принимаются для УСН
  • Заполненная вкладка Отборы выглядит следующим образом:
  • Расходы на подбор кадров не принимаются для УСН

Если в базе учет ведется по нескольким организациям, можно добавить 2-ю строчку отбора:

  • ПолеОрганизация, УсловиеРавно, Значение — организация для которой производится проверка данных. PDF

Вкладка Поля и сортировки

  1. На вкладке Поля и сортировки дополнительно к выставленным по умолчанию показателям по кнопке Добавить установите следующий показатель:
  2. Расходы на подбор кадров не принимаются для УСН
  3. Используя стрелки «вверх» и «вниз», расположите поля в порядке следования. Для более компактной формы отчета оставьте флажки только на следующих показателях:
  • Отражение в НУ;
  • Регистратор;
  • Сумма нач. остаток;
  • Сумма приход;
  • Сумма расход;
  • Сумма кон. остаток.

Расходы на подбор кадров не принимаются для УСН

В окне Сортировки по кнопке Добавить укажите систему упорядочивания данных в отчете:

  • Элемент расхода По возрастанию;
  • Вид расхода По возрастанию.

Расходы на подбор кадров не принимаются для УСН

Вкладка Структура

Исходная структура отчета содержит только детальные записи. Для построения собственной структуры отчета удалите настройку, заданную по умолчанию по кнопке Удалить.

  • По кнопке Добавить задайте группируемые поля, как показано на рисунке.

Формирование отчета

  1. По кнопке Сформировать отчет будет построен по заданной настройками форме.
  2. По отчету проверяем выполнение условий — зарплата:
  • начислена;
  • выплачена;
  • принимается в НУ.

Как видно из отчета, несмотря на то, что сотруднику Калининой С.В. была начислена и выплачена зарплата, не было выполнено третье условие для включения затрат по выплате зарплаты в расходы УСН: графа Отражение в НУНе принимаются.

Ошибка кроется в указанном для Калининой С.В. способе отражения в НУ расходов по зарплате.

  • Изменив Отражение в УСН и перепроведя документы начисления и выплаты, отчет сформирует правильные данные:
  • Отражение в УСНПринимаются.

Соответственно, расходы по зарплате Калининой С.В. отразятся в КУДиР за 1 кв. 2018 PDF

  1. По данным рассмотренного отчета легко найти причину, по которой затраты на оплату труда, налоги и взносы не включаются в КУДИР, и определить, что нужно сделать, чтобы исправить ситуацию.
  2. Чтобы каждый раз не пришлось настраивать отчет заново, БухЭксперт8 советует сохранить в 1С настройки по кнопке Сохранить вариант отчета.

После ввода наименования настройки, например, Проверка включения расходов по оплате труда, налогов и взносов в КУДиР, вам не придется каждый раз настраивать отчет заново. По кнопке Выбрать настройки достаточно обратиться к сохраненной настройке.

Настройки можно выгрузить или передать по почте. Подробнее:

Скачать выгрузку настроек отчета

Настройку Универсального отчета можно загрузить на другие компьютеры и базы данных по кнопке ЕЩЕ — Прочее — Изменить вариант отчета. Для этого в открывшейся форме настроек выберите команду Загрузить настройки: кнопка ЕЩЕ — Загрузить настройки.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Расходы, требующие пристального внимания по УСН | Контур.НДС+

Расходы на подбор кадров не принимаются для УСН

Довольно часто организации, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», сталкиваются с проблемой определения расходов, за счёт которых можно уменьшить доходы. Ведь если сделать это неправильно или принять к зачёту не те расходы, то налоговые органы абсолютно точно применят к организации штрафные санкции. В данной статье сформированы основные расходы, которые могут сбить налогоплательщика с толку.

Недоимка по НДФЛ

В соответствии с федеральным законом от 29 сентября 2019 № 325-ФЗ в статью 226 НК РФ было внесено изменение. С января текущего года организация, выступающая в качестве налогового агента, имеет право погасить недоимку по подоходному налогу из собственных средств. При этом удерживать данную сумму из заработной платы сотрудника не нужно.

Однако, Минфин РФ в своём письме от 29 января 2020 года № 03-11-09/5344 сообщает, что НДФЛ, перечисленный за счёт средств работодателя, организация не вправе включать в расходы. Поскольку данные затраты не являются обоснованными, с финансовой точки зрения.

Участие в государственных закупках

При упрощённой системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» затраты, понесённые организацией во время участия в торгах по гос. закупкам нельзя включать в расходы с целью снижения налоговой базы по УСН.

К таким расходам относится оплата услуг электронных площадок, а также вознаграждения за помощь в документальном оформлении процесса.

Такой позиции придерживается Минфин РФ в своём письме от 24 января 2020 года № 03-11-06/2/4241.

Решение министерства основывается на том, что в п. 1 ст. 346.16 НК РФ уже содержится закрытый список расходов, которые допускаются к принятию на УСН, и затрат по сопровождению процесса государственных закупок там нет.

Такая же позиция имеет место в отношении сертификата электронной подписи. Министерство финансов в своём письме от 8 августа 2014 года № 03-11-11/39673 сообщает, что затраты на приобретение данного сертификата нельзя включать в расходы организации с целью уменьшения налоговой базы по УСН.

Читайте также:  Взносы на материальную помощь: Верховный суд против чиновников

Погашение кредита раньше срока

Довольно часто в кредитном договоре между юридическим лицом и банком прописывается условие, по которому организация при досрочном погашении кредита должна выплатить банку комиссию.

Однако, данные расходы не могут быть использованы с целью уменьшения налогооблагаемой базы при «упрощёнке». Это мнение изложено в письме Министерства финансов РФ от 6 августа 2019 года № 03-11-11/59072.

Расходы на подбор кадров не принимаются для УСН

Компенсации, выплаченные работникам

В Трудовом кодексе РФ прописаны следующие виды компенсаций:

  1. В соответствии со ст. 129 ТК РФ существуют доплаты работникам, осуществляющим свои трудовые обязанности в особых условиях, например, в районах Крайнего Севера.
  2. В соответствии со ст. 164 ТК РФ компенсация определяется как возврат сотруднику средств, которые он вынужденно потратил в ходе исполнения своих трудовых обязанностей, например, за использование личного транспорта в дальних поездках.

Выплаты, указанные в первом пункте, можно отнести к расходам с целью снижения налоговой базы УСН-15%, поскольку такого рода доплаты являются частью заработной платы.

А вот выплаты из второго пункта к оплате труда не относятся и не включены в список разрешённых расходов при УСН. Из этого следует, что уменьшать налогооблагаемую базу за счёт затрат, понесённых на выплату компенсаций сотрудникам, нельзя. Об этом сообщило Министерство финансов РФ в своём письме от 21 марта 2019 года № 03-11-06/2/18724.

Расходы во время командировок

В статье 346.16 НК РФ прописано, что командировочные расходы могут снижать величину налоговой базы при упрощённой системе налогообложения. Однако если в командировке был сам ИП, то к таким затратам нормы статьи применять нельзя.

При командировке, согласно ст. 166 ТК РФ, организация в лице руководителя должна направить работника для исполнения служебного задания вне места постоянной работы, а в случае с индивидуальным предпринимателем никто его в поездку отправить не может. Данное мнение отражено в письме Министерства финансов РФ от 16 августа 2019 года № 03-11-11/62269.

Когда для ИП на ПСН допускается более 15 сотрудников в штате

Какие расходы нельзя учитывать в УСН

Расходы на подбор кадров не принимаются для УСН

Упрощенцы, которые применяют объект «Доходы минус расходы», могут учитывать не все расходы, а только по закрытому списку.

Сэкономьте время и деньги

Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

Подробнее

Но формулировки в статье 346.16 общие, и не всегда можно понять, можно ли отнести к затратам те или иные расходы. В таких случаях обычно руководствуются разъяснениями контролирующих органов и судебной практикой. Сделали для вас подборку «запрещённых» расходов с обоснованиями.

По мнению контролёров, нельзя учитывать в расходах:

  1. Представительские расходы
  2. Договорные санкции
  3. Пени и штрафы, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды
  4. Специальная оценка условий труда
  5. Потери от брака
  6. Экспортные пошлины
  7. Отрицательные курсовые разницы
  8. Оплата услуг управляющей компании
  9. Создание аптечки для работников, приобретение кулера и питьевой воды и другие расходы на обеспечение нормальных условий труда
  10. Приобретение бытовой техники для офиса
  11. Материальная помощь работникам
  12. Получение выписок из ЕГРЮЛ
  13. Проведение корпоративов
  14. Компенсация за задержку зарплаты и за причинение морального вреда работнику
  15. Выпуск и обслуживание зарплатных карт
  16. Безнадёжная дебиторская задолженность
  17. Благоустройство территории
  18. Пособие на погребение, выплачиваемое работнику
  19. Услуги кадровых агентств по подбору персонала
  20. Подписка на периодические издания
  21. Украденное имущество и деньги
  22. Подготовка документации и уплата сбора за участие в конкурсных торгах
  23. Расходы на приобретение бытовой техники в комнату для приёма пищи, кондиционеров (обогревателей, увлажнителей воздуха)
  24. Тестирование персонала на коронавирусную инфекцию

Ниже приведём обоснование по каждому пункту и расскажем о нюансах.

Представительские расходы

Учитывать их нельзя, потому что таких расходов нет в закрытом перечне. При этом не имеют значения ни факт оплаты, ни форма оплаты (включая оплату корпоративной банковской картой), ни экономическая оправданность таких расходов.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-03-02-04/1/22 от 11 октября 2004 г.

Договорные санкции

Как предпринимателю на упрощенке снизить налог

Упрощенная система налогообложения, или УСН, — это специальный налоговый режим для юрлиц и индивидуальных предпринимателей.

Расходы на подбор кадров не принимаются для УСН

Алексей Кашников

разобрался, как снизить налоги

Предприниматель на таком режиме не платит НДФЛ и НДС, вместо них только один налог. Сумма, от которой его считают, называется налоговой базой, а процент, исходя из которого определяется сумма налога, — налоговой ставкой.

Существует два варианта налоговой базы и ставки:

  1. УСН «Доходы минус расходы». ИП платит 15% от доходов, они уменьшены на сумму расходов. Доходы минус расходы — это налоговая база, а 15% — ставка.
  2. УСН «Доходы». ИП платит 6%, но со всех доходов. Доходы — это база, а 6% — ставка.

Налоговую базу, сумму налога, а иногда и ставку можно снизить — вот какими способами.

Что уменьшаем

Налоговую базу

Сколько сэкономим

6130 Р в 2020 году

Что уменьшаем

Сумму налога

Сколько сэкономим

40 874 Р в 2020 году

Взносы за себя делятся на фиксированные и дополнительные. Фиксированные взносы платят год в год: за 2020 год — до 31 декабря 2020 года. Их размер в 2020 году равен 40 874 Р, а для ИП из пострадавших от коронавируса отраслей — 28 744 Р. Вот эту сумму потом вычитают: на УСН «Доходы минус расходы» — из доходов, на УСН «Доходы» — из самого налога по УСН.

ИП без сотрудников вычитают из налога все обязательные страховые взносы. ИП с сотрудниками — только половину.

Как делать вычет. Вычет делают из налогового платежа за тот период, в котором заплатили взносы. Если заплатили в первом квартале 2020 года, то вычитают из авансовых налоговых платежей за первый квартал, полугодие, первые девять месяцев или из платежа за год. Можно платить взносы частями — тогда и вычитать будете только ту часть, которую успели заплатить.

Что уменьшаем

Налоговую базу

Сколько сэкономим

15% от 1% от дохода свыше 300 000 Р

Что уменьшаем

Сумму налога

Сколько сэкономим

1% от дохода свыше 300 000 Р

В чем суть. Дополнительные страховые взносы в ПФР — это 1% от дохода свыше 300 000 Р за год. Их тоже можно вычесть из налога. Поскольку дополнительные взносы платят до 1 июля следующего года, их обычно и вычитают из налогов за следующий год.

ИП без сотрудников вычитает всю сумму взносов, ИП с сотрудниками — половину.

Как делать вычет. Правило такое же: сначала нужно заплатить дополнительные взносы в ПФР, а потом на эту сумму уменьшить налоговый платеж.

Если ИП заработал в 2019 году 1 000 000 Р, значит, сумма дополнительных взносов в ПФР будет 7000 Р: это 1% от 700 000 Р — дохода свыше 300 000 Р.

Допустим, предприниматель заплатил их 30 июня 2020 года. Значит, делает вычет из авансовых платежей по налогу за полугодие, девять месяцев или из итогового платежа за 2020 год.

На УСН «Доходы минус расходы» ИП без сотрудников прибавит к своим расходам 7000 Р, с сотрудниками — 3500 Р. На УСН «Доходы» предприниматель без сотрудников вычтет 7000 Р, а с сотрудниками — 3500 Р уже из самого налога.

Что уменьшаем

Налоговую базу

Сколько сэкономим

15% от 7,5—15% сверх зарплат

Что уменьшаем

Сумму налога

Сколько сэкономим

7,5—15% сверх зарплат

Страховые взносы за сотрудников — это от 15 до 30% сверх их зарплаты. На половину от этих выплат предприниматель на УСН «Доходы минус расходы» уменьшает свои доходы, а на УСН «Доходы» — свой налог.

Как делать вычет. Для этого взносы за сотрудников тоже обязательно сначала уплатить. После можно вычесть их из следующих налоговых платежей за этот год.

Предпринимателям: ежемесячная рассылкаГлавное о вашем бизнесе: как не нарушать закон, избегать штрафов и зарабатывать на своем деле больше

Сколько сэкономим. До 90% от налоговой базы.

Читайте также:  Предельная величина базы для начисления страховых взносов утверждена

В чем суть. Это уже не вычет, а схема работы. Подходит для случая, если предприниматель не сам производит товар или оказывает услуги, а привлекает поставщика.

ИП получает деньги за продукт, а затем отдает их реальному исполнителю, с которым заключил агентский договор. Эти деньги не считаются доходом и налогом не облагаются. Платить налог с них будет поставщик.

Агентский договор обязательно возмездный — в нем должна быть указана сумма вашего вознаграждения. Обычно она составляет 10—15%. Вот только с них вы и должны заплатить 6% для УСН «Доходы» или 15% для УСН «Доходы минус расходы».

Как уменьшать. Сумму, которую отдали поставщику, не учитывают при расчете налога.

Сколько сэкономим. До 85% обычного налога.

В чем суть. Региональные власти могут снижать ставку по УСН для всех или отдельных видов деятельности. Виды деятельности чаще всего определяют по ОКВЭД — Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Например, в Краснодаре виноградари платят 5% на УСН «Доходы минус расходы» и 3% на УСН «Доходы», а в Чечне 1% платят все предприниматели на УСН «Доходы», у которых меньше 20 сотрудников.

Проверить ставку налога в своем регионе можно на сайте налоговой.

Что уменьшаем. Налоговую ставку.

Сколько сэкономим. 100% налога.

В чем суть. Если вы открываете ИП, для вас могут действовать налоговые каникулы. Это значит, что вы вообще не обязаны платить налог.

Налоговые каникулы длятся два года. Потом за этот период платить налог не придется. Это не как кредитные каникулы, после окончания которых все равно приходится платить долг целиком.

Из-за коронавируса появились и общероссийские налоговые каникулы — власти разрешили не платить налоги за второй квартал 2020 года, но только пострадавшим отраслям.

Как получить налоговые каникулы. Открыть ИП и получать не менее 70% общего дохода от деятельности, которая попадает под каникулы в вашем регионе. Соблюдать прочие ограничения, если они есть.

Что уменьшаем. Налоговую ставку.

Сколько сэкономим. До 50% обычного налога.

В чем суть. Самозанятость — это уже другой спецрежим, хотя налоговой базой тоже являются все доходы, как и на УСН «Доходы». Официально самозанятость называется НПД — налог на профессиональный доход. Совмещать УСН и самозанятость нельзя.

По НПД самая низкая ставка среди всех режимов: если вы получаете деньги от физлиц, налог будет всего 4%. Для доходов от ИП и компаний ставка совпадает с УСН «Доходы» — 6%.

Эти ставки временно будут еще ниже за счет налогового вычета: для доходов от физлиц налог становится 3%, от юрлиц и ИП — 4%. Так будет, пока вычет не достигнет 10 000 Р.

Стать самозанятым может не любой ИП, а только тот, кто соответствует ограничениям. У предпринимателя не должно быть наемных работников, годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей.

А еще нельзя заниматься чем-то из этого:

  1. Продавать подакцизные товары и те, которые нужно обязательно маркировать.
  2. Перепродавать товары и имущественные права.
  3. Добывать и продавать полезные ископаемые.
  4. Зарабатывать на договорах поручения, комиссиях или агентских вознаграждениях.

Курьерам и водителям, которые при доставке принимают деньги у покупателей и потом передают их продавцам, можно перейти на самозанятость, только если продавец применяет кассу и пробивает покупателю чек.

Еще материалы на эту тему:

Расходы, не учитываемые при применении упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения, при которой объектом налогообложения являются доходы за минусом расходов, имеет ряд особенностей, которые необходимо знать. Основной особенностью является то, что при применении данного вида УСН, предприниматель не может учитывать некоторые расходы для целей налогообложения.

Проще говоря, предприниматель, рассчитывая сумму дохода, с которой он должен будет уплатить в бюджет налог в размере 15%, не может уменьшать налогооблагаемый доход, если имеет определенные виды расходов.

Знание этих нюансов обязательно, так как эта информация может повлиять на принятие решения предпринимателя при выборе системы налогообложения.

Вот перечень расходов, на которые предприниматель не может уменьшить свой облагаемый доход.
Расходы, связанные с оплатой труда наемных работников – в частности:
Подъемные.

  • суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Набор работников.

  • расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала.

Вознаграждения, предоставляемые руководству.

  • в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), не перечислены в ст. 255 НК РФ (НК-346.16-1-6, 346.16-2)

Содержание помещений объектов общественного питания.

  • расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи).

Штрафные санкции:
Штрафы, пени и (или) иные санкции.

  • расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет.

  • в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 Налогового Кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций.

Представительские расходы.

  • представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.

Изучение (исследование) конъюнктуры рынка.

  • расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

Расходы, связанные с использованием материальных ресурсов:
Потери от брака.

Недостача материальных ценностей.

  • расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.

Прочие расходы:

Оплата путевок на лечение или отдых.
Формирование резервов.
Приобретение и реализация ценных бумаг.
Остаточная стоимость НМА, приобретенных до перехода на УСН.
Ликвидация выводимых из эксплуатации основных средств.

Проведение ежегодного собрания акционеров.
НИОКР.
Суммы безнадежных долгов.
Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам.
Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.

Дивиденды и другие суммы распределяемого дохода.

Сертификация продукции и услуг.

Все перечисленные расходы учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при использовании общей системы налогообложения, а именно для расчета налога на прибыль, но не принимаются для налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения.

Поэтому будьте внимательны при расчете налога по УСН – доходы минус расходы, так как при налоговой проверке, инспекторы в обязательном порядке проверяют именно эти расходы у предпринимателя на предмет правильности включения их в расходы для расчета налога.

И именно неправомерное включение их в расходы, учитываемые при исчислении налога, является основной причиной, по которой предприниматель получает штрафы при налоговой проверке.

Удачи Вам.

Сайт: pro-biznes.com
Михайлов Артём

Вам нужен грамотный бизнес план? Нужна квалифицированная консультация по вопросам ведения бизнеса? Профессиональная помощь в составлении бизнес планов, бизнес консультирование

Рекламные расходы на УСН: нормированные и ненормированные — Эльба

Для начала выясним, что вообще считается рекламой. Так мы поймём, какие расходы можно отнести к этой категории, а какие — нет.

В законе сказано, что реклама — это информация, которую вы распространяете любым способом для неопределённого круга лиц.

Читайте также:  Порядок перечисления зарплаты на банковскую карту

Если вы рассылаете каталог товаров своим клиентам — это не реклама. Ведь вы заранее знаете, кому его отправляете. Другая ситуация: тот же каталог вы выкладываете в магазине, и любой может взять его — это уже реклама.

Цель рекламы — привлекать и поддерживать интерес к товарам, фирме или мероприятию.

Вывеска на фасаде с названием фирмы — это не реклама, потому что не содержит рекламных сведений, не продвигает товар или продавца. А если плакат на фасаде кафе заявляет, что здесь можно попробовать самые вкусные булочки в городе — это реклама.

Если сомневаетесь, что можно отнести к рекламе, смотрите закон о рекламе.

После того как определили, относится ли расход к рекламному, нужно понять, в каком размере его можно учесть.

Ненормируемые расходы можно учесть полностью

Список ненормируемых расходов содержится в п. 4 ст. 264 НК РФ. К ним относятся расходы:

  1. На рекламу в кино и СМИ: газетах и журналах, на радио и телевидении.
  2. На рекламу через интернет: контекстная, таргетированная, баннерная и другие виды интернет-рекламы. Также под эту категории попадают услуги по продвижению сайта.
  3. На световую и другую наружную рекламу: щиты, стенды, перетяжки, электронные табло, другие рекламные конструкции на зданиях и остановках. К этой категории не относится реклама на транспорте и внутри зданий.
  4. На участие в выставках и ярмарках: арендная плата за стенд или площадку в выставочном комплексе, вступительный взнос за участие в выставке и т.д.
  5. На оформление витрин и демонстрационных залов.
  6. На создание рекламных брошюр, каталогов, буклетов, флаеров с информацией о товарах или продавце.
  7. На уценку товаров, которые использовались как образец и из-за этого потеряли вид.

Расходы на такую рекламу учитывайте при расчёте налога без ограничений. Если вы потратили 100 тысяч рублей на контекстную рекламу, то можете списать эту сумму полностью.

Нормируемые расходы можно учесть частично

Расходы на другие виды рекламы учитываются в размере, который не превышает 1% от полученной выручки. К такой рекламе относятся, например:

  • Дегустация продукции
  • Реклама снаружи и внутри транспорта
  • Реклама в зданиях — в лифте, подъезде и т.д.
  • Подарки для участников акции
  • Рекламная SMS-рассылка
  • Бегущая строка в транспорте
  • Сувениры с логотипами компании
  • Размещение товара в каталоге торговой сети

Чтобы определить, в каком размере вы можете списать расход, посчитайте выручку за период, в котором потратились на рекламу. Выручка — это доходы, которые вы учитываете в УСН, без вычета расходов.

Вы можете списывать рекламные расходы частями в течение года. Расходы на рекламу, которые не учли сейчас, спишите позже, если выручка увеличится. Но всё это в рамках одного года. Проще разобраться на примере.

Допустим, в марте вы провели акцию с подарками для участников. На покупку подарков вы потратили 50 тысяч рублей. По книге учёта доходов и расходов вы посмотрели, что доходы с начала года — 700 тысяч рублей. Поэтому в марте вы можете учесть в расходах только 1% от этой суммы — 7 000 рублей.

Но со временем выручка растёт, а вместе с ней — и сумма рекламных расходов, которые можно списать. К концу года выручка составила уже 2,2 миллиона рублей. Получается, что всего вы можете списать 22 тысячи рублей рекламных расходов в течение года. Удобно учитывать их частями в конце каждого квартала.

К концу года 28 тысяч рублей останутся неучтёнными. С ними уже ничего не сделать — на следующий год расход перенести нельзя.

Период с начала года Выручка Сколько можно учесть в этом периоде Какую сумму записать в КУДИР: разница между тем, сколько можем учесть и сколько учли в прошлые кварталы
1 января — 31 марта 700 тыс.руб. 7 тыс.руб. 7 тыс.руб.
1 января — 30 июня 1 млн.руб. 10 тыс.руб. 3 тыс.руб. = 10 тыс.руб. – 7 тыс.руб.
1 января — 30 сентября 2 млн.руб. 20 тыс.руб. 10 тыс.руб. = 20 тыс.руб. – 10 тыс.руб.
1 января — 31 декабря 2,2 млн.руб. 22 тыс.руб. 2 тыс.руб. = 22 тыс.руб. 

Когда учитывать расход

Общее правило списания расходов на УСН таково: учесть расход можно только тогда, когда вы получили и полностью оплатили товар или услугу.

10 июня вы заплатили 20 тысяч рублей за услуги по продвижению сайта. Через месяц, 10 июля, компания выполнила задачу, и вы подписали акт. Учитывайте 20 тысяч рублей в расходах 10 июля.

Это правило действует и для нормируемых, и для ненормируемых расходов. Но помните о том, что нормируемые расходы вы можете списывать в течение всего года по мере роста выручки. Так, чтобы расход не превышал 1% от выручки за тот же период. Для удобства нормируемый расход можно списывать в конце каждого квартала — пока полностью не учтёте затраты или не закончится год.

Чем подтвердить расход

Обязательно сохраняйте документы, которые подтверждают затраты на рекламу. Если налоговая попросит подтвердить расход, а вы не сможете, то доначислят налог и оштрафуют. Чем больше денег вы потратили на рекламу, тем серьёзнее отнеситесь к оформлению документов.

Соберите такой пакет:

  1. Договор или счёт-договор. В нём должно быть написано, какую рекламу вы покупаете. Чем подробнее, тем лучше. Договор необязателен, но с ним налоговая поймёт, за какую рекламу вы заплатили, и вам будет легче объяснить её пользу для бизнеса.
  2. Акт или другой документ, который подтверждает оказание услуг. Подробно перечислите в нём услуги, которые вам оказали. Если компания, которая оказывает рекламные услуги, не выставляет акты, то для подтверждения расхода используйте электронное письмо, подтверждающее, что услуги оказаны. Распечатайте его и заверьте его своей подписью и печатью, а ещё лучше — у нотариуса.
  3. Платёжный документ. Это может быть выписка с расчётного счёта или кассовый чек.

Например, вы размещаете контекстную рекламу через Яндекс.Директ. Вам выдают счёт, который вы оплачиваете. По результатам работы вы получаете акт и отчёт со статистикой посещений. Этих документов достаточно для подтверждения расхода: счёт, платёжка и отчёт. Сюда же можно добавить договор-оферту с сайта Яндекса.

Чек-лист

  1. Сначала посмотрите список ненормируемых расходов.
  2. Если не нашли в нём ничего подходящего, проверьте, относится ли расход к рекламным. В этом поможет эта статья и закон «О рекламе». Это будет нормируемый расход.

  3. Ненормируемый расход учитывайте полностью, а нормируемый — в размере 1% от выручки за период, в котором потратились на рекламу.
  4. Проверьте документы, которыми вы сможете подтвердить расход.

Статья актуальна на 04.

02.2021

Все что вы хотели знать, но стеснялись спросить об учете расходов по Зарплате в УСН (теория, практика, проверка) — Простые решения

3 сентября 2018 17:29

// УСН

Очень много вопросов вызывает зарплата при применении УСН. Рассмотрим на простом примере как ведет себя программа и какие регистры задействует при отражении операции по зарплате в программе Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0

Для отражения зарплаты в бухгалтерском учете используются регистры бухгалтерии (проводки ), для расчета налога УСН используются специальные дополнительные регистры Расходы при УСН, Прочие расчеты, КУДиР раздел I. (т. к. данные бухгалтерского учета не позволяют рассчитать УСН)

Расходы при УСН Прочие расчеты    КУДИР раздел I   
  • Хранение остатков совершенных остатков, которые еще не признаны в УСН + Совершенные затраты
  • — Признание затраты
  1. Сбор информации о расходах, которые могут быть отражены КУДиР + Погашение задолженности
  2. — Образование обязательства
Хранение расходов, которые будут отражены в КУДиР

В НК РФ условия признания расходов в пользу сотрудников определены точно. В налоговом учете расходы признаются после фактической оплаты и двустороннего прекращения обязательств. Это значит, что расход должен быть начислен и оплачен. (подп.1 п. 2ст. 346.17 НК РФ). Рассмотрим на рисунке какие расходы в пользу сотрудников мы можем признать в УСН

Рассмотрим взаимодействие регистров на примере:

  • Выплачен аванс сотруднику 4000
  • Начислена зарплата сотруднику 10000 и премия 5000 не принимаемая для УСН
  • Выплачено сотруднику 6000
Дата Операция Документ 1С   Дт Кт Сумма Регистр «Прочие расчеты» + приход — расход Регистр «Расходы при УСН» Отражение в КУДиР, Отражение в декларации по УСН
1 25.01.2018 Выдача аванса Выдача наличных 70 50 4000  +
2

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *