В чем суть и особенности метода начисления в бухгалтерском учете

Главная — Организация бизнеса — Бухгалтерия — Метод начисления — что это


В чем суть и особенности метода начисления в бухгалтерском учетеРоссийские компании должны корректно вести бухгалтерский и налоговый учет с целью соблюдения всех правил законодательства. Для этого используют метод начисления, который помогает корректно рассчитать налог на прибыль и своевременно признать денежные поступления и затраты предприятия.

Особенности метода начисления

Метод начисления – это специфический вариант признания поступлений и затрат по факту реализации какой-либо бизнес-операции.

В противовес ему законом также предусматривается кассовый метод, в рамках которого поступления и издержки принимаются к учету на дату фактического зачисления или оттока средств со счета в банке или из кассы.

Метод начисления регулируется следующими нормативами:

  • ФЗ № 402 от 06.12.2011г.;
  • ПБУ 1/2008 – в нем раскрывается необходимость отображения одного из рассматриваемых методов в Учетной политики организации;
  • ПБУ 9/99 фиксирует порядок признания поступлений;
  • ПБУ 10/99 фиксирует порядок признания издержек;
  • ст. 271-272 НК РФ конкретизируют особенности признания поступлений и затрат именно методом начисления.

Компании вправе самостоятельно выбирать, какой метод использовать. Основное требование – закрепление выбранного варианта в Учетной политике. Практика демонстрирует, что большая часть предприятий выбирают метод начисления. Это обусловлено тем, что учет поступлений и оттока денег не связан с фактическим движением денег.

Подразумевается, что дата поступления средств – это дата перехода прав собственности на продукцию. Поэтому выручку уместно признавать на дату отгрузки, вне зависимости от того, оплатили ли эту поставку в тот же день или позже.

По этому же принципу признаются и внереализационные доходы – при фиксации хозяйственного события, а не оплаты.

Важно также отметить, что налоговый и бухгалтерский учет может организовываться на основании разных методов. Однако использование одного и того же принципа учета существенно упростит работу бухгалтеров. Тогда между обеими формами учета не будет расхождений, которые в противном случае придется документально обосновывать перед представителями фискальной инстанции.

Алгоритм признания доходов при методе начисления

Главный нюанс метода начисления состоит в том, что финансовые поступления в расчетную базу по налогу на прибыль важно включать в рамках того периода, когда были оформлены соответствующие документы.

То есть, те бумаги, которые обосновывают возникновение дохода, вне зависимости от непосредственных финансовых зачислений.

В частности, доходы по рассматриваемому варианту могут приниматься к учету на основании таких дат:

  • при составлении акта приема или передачи недвижимости, исходя из п. 3 ст. 271 НК РФ;
  • при составлении агентом отчета или уведомления относительно посреднических сделок. Порядок признания регулируется п. 3 ст. 271 НК РФ;
  • в ходе выполнения обязательства по продаже ценных бумаг, поступления денег, в том числе, частичного поступления, в качестве оплаты номинальной цены указанных бумаг. Особенности признания также регламентируются ст. 271 НК РФ.

Помимо отмеченного, также следует принимать во внимание такие аспекты:

  • В чем суть и особенности метода начисления в бухгалтерском учетедоходы принимаются к учету в соответствии с датой акта приема при безвозмездном получении имущества;
  • на дату завершения текущего периода относительно хозяйственных операций, которые проводятся для восстановления резерва;
  • на дату расчетов, исходя из условий контракта или завершения текущего периода. Это относится к арендным соглашениям;
  • на дату проведения платежа в отношении дивидендов и безвозмездно полученных средств.

Полный список условий для признания внереализиционных поступлений содержится в ст. 271 НК РФ. При этом с целью учета доходов, фиксируемых в разных периодах, когда корреляция между поступлениями и затратами не обнаружена, потребуется распределить имеющийся доход по принципу равномерности.

Аналогично следует поступить при поступлениях с производства, для которого характерен длительный цикл или отсутствие этапной сдачи отчетности. Важно, что при отмеченных обстоятельствах следует учитывать нормы ст.

316 НК РФ, в которой оговаривается алгоритм распределения поступлений, исходя из выбранного метода.

Порядок признания расходов при методе начисления

Признание издержек, как и поступлений, производится на дату фактической отгрузки, а не в день поступления оплаты. Так, признавать затраты уместно:

  • на дату отгрузки продавцом товаров или на дату составления акта передачи относительно материальных затрат;
  • каждый последний день месяца в амортизационных целях;
  • каждый последний день месяца в целях систематизации расходов на оплату труда;
  • на дату фактического предоставления услуг, в частности, это характерно для ремонтных работ по ОС;
  • на дату поступления денег, исходя из соглашения с контрагентом, если расходы были понесены по ОМС и ДМС.

Внереализационные и иные затраты уместно признавать на такие даты:

  • начисления налогов, взносов и резервов;
  • проведения расчетов, исходя из условий соглашений, в частности, на крайнюю дату месяца относительно комиссионных сборов, оплаты услуг по договорам, в том числе, арендным;
  • реализации оплаты подъемных средства и возмещений за использование личного транспорта.

Отмеченный перечень не является исчерпывающим. Полный список условий и обстоятельств приведен в налоговом законодательстве. В частности, признание затрат от производственной деятельности регулируется пп. 2-6 ст. 272 НК РФ, а внереализационных издержек – пп. 7-10 ст. 272 НК РФ.

Преимущества метода начисления в бухгалтерском учете

На практике считается, что метод начисления более точный и демонстрирует более полную информацию, чем кассовый вариант учета. Принцип начисления в полной мере соответствует нормам МСФО, а также дает возможность бухгалтеру получить максимально точные данные относительно состояния компании по активам и обязательствам на конкретный момент времени.

В случае с кассовым методом не всегда соблюдаются точные временные рамки фактических хозяйственных событий, так как учет ведется по дате перечисления денег. Это может привести к некоторым искажениям в бухгалтерской и налоговой отчетности. Помимо прочего, это дополнительно обуславливает то, что большинство компаний предпочитают метод начисления.

Метод начисления налога на прибыль

В чем суть и особенности метода начисления в бухгалтерском учетеМетод начисления в налоговом учете максимально близок к аналогичному методу в бухучете. Так, рассматриваемый метод в налоговом учете прибыли должны использовать все компании, которые не относятся к малому предпринимательству и имеют выручку в квартал больше 1 млн. руб., исходя из ст. 273 НК РФ. Компании, которые ведут налоговый учет по методу начисления, могут более точно исчислить налог на прибыль, избегая расхождений с данными фискальной инстанции.

В свою очередь, малые фирмы чаще выбирают кассовый метод. Особенно это актуально на первых порах деятельности, когда больших поступлений не ожидается. Положительный момент отмеченного метода – появление налоговых обязательств перед ФНС РФ только при наличии фактической оплаты услуг.

В свою очередь при методе начисления налоги должны выплачиваться даже в том случае, если за конкретную отгрузку еще не поступили средства.

То есть, управленец должен рассчитывать периоды отгрузки и получения доходов, чтобы на его счету было достаточно денег для оплаты налогов на установленную ФНС крайнюю дату.

Заключение

Таким образом, метод начисления чаще всего используется средними и крупными предприятиями, для которых характерно активное движение денежных потоков и множество хозяйственных операций.

Управленцам важно заблаговременно оценить преимущества и недостатки каждого метода, прежде чем утверждать его в Учетной политике.

Изменить выбранный вариант учета поступлений и затрат можно только с начала нового отчетного периода.

(7

Методы бухгалтерского учета

Метод начисления (Принцип начисления) — метод учета доходов и расходов, согласно которому факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств.

Метод начисления применяется в бухгалтерском учете и это основной метод для налогообложения. Кассовый метод может применяться в бухгалтерском учете и налогообложении в ограниченных случаях.

«Метод начисления» на английском языке — accrual method.

Комментарий

Метод начисления это основной метод, применяемый большинством организаций. Суть метода начисления в том, что доходы и расходы отражаются в учете и отчетности тогда, когда произошла хозяйственная операция, а не на дату оплаты.  

В бухгалтерском учете метод начисления является основным (кассовый метод может применяться субъектами малого бизнеса — см. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета).

Метод начисления не упоминается в нормативных документах по бухгалтерскому учету.

Вместо него используется понятие — «допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности», которое по сути одно и тоже, что и метод начисления.

Например, п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) «факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности)».

Пункт 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, определяет: «Для ведения бухгалтерского учета в организации формируется учетная политика, предполагающая имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности«.

Читайте также:  Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент?

В МСФО прямо указывается, что предприятие должно составлять свою финансовую отчетность на основе принципа начисления, за исключением информации о движении денежных средств (п. 27 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»).

Метод начисления описан в главе 25 «Налог на прибыль организаций» в статьях 271 «Порядок признания доходов при методе начисления» и 272 «Порядок признания расходов при методе начисления».

Согласно методу начисления:

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления) (ст. 271 НК РФ).

Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (ст. 272 НК РФ).

  • Пример
  • Организация реализовала товар в марте, а оплату за него получила в июне.
  • При методе начисления, доходы и расходы, связанные с реализацией товара отражаются в марте.
  • При кассовом методе доходы и расходы, связанные с реализацией товара отражаются в июне.
  • Существует и иной метод определения доходов и расходов — кассовый метод.

Кассовый метод могут применять для налога на прибыль только организации с небольшими доходами (если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал — п. 1 ст. 273 НК РФ).

Метод начисления

Порядок применения кассового метода для налога на прибыль определен ст. 273 «Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе» НК РФ.

Кассовый метод применяют налогоплательщики, использующие Упрощенную систему налогообложения (УСН).

Дополнительно

  1. Кассовый метод — метод учета доходов и расходов, согласно которому доходы и расходы признаются после их фактической оплаты (получения оплаты)
  2. Отчет о финансовых результатах — бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает доходы, расходы, финансовые результаты экономического субъекта за отчетный период
  3. Бюджет доходов и расходов (БДР) — финансовый бюджет, показывающий прогноз доходов и расходов.
  4. Налог на прибыль организаций
  5. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета — предоставленные некоторым категориям организаций упрощенные, в сравнении с обычным, способы ведения бухгалтерского учета и отчетности.

В чем суть и особенности метода начисления в бухгалтерском учете

Совокупность различных приемов, способов и элементов бухгалтерского учета называют методом бухгалтерского учета. Он служит для подробного отображения предмета бухгалтерского учета, которым является хозяйственная деятельность рассматриваемого предприятия.

К основным методам бухгалтерского учета относятся:

  • документирование;
  • инвентаризация;
  • счета;
  • оценка;
  • калькуляция;
  • двойная запись;
  • бухгалтерский баланс;
  • бухгалтерская отчетность.

Документирование является одним из методов ведения бухгалтерского учета, основанным на создании и обработке письменных свидетельств совершенных хозяйственных операций, то есть – это способ их оформления.

Инвентаризация – это метод бухучета, при котором ведется проверка соответствия реального, фактического, наличия товарно-материальных ценностей, денежных средств и финансовых обязательств на определенную дату.

Счета позволяют группировать хозяйственные средства и операции. Этот метод бухгалтерского учета является возможностью организовать действия по источникам их формирования и видам имущества (актив, пассив).

Оценка используется для обобщения показателей. Сущность данного метода бухгалтерского учета заключается в переводе натуральных и трудовых мер в денежные. Оценка как метод бухгалтерского учета дает возможность получить результатные показатели всех хозяйственных процессов.

Калькуляция осуществляет расчет всех производственных затрат, помогает рассчитать себестоимость продукции, а также вычислить средние издержки производства.

Метод начисления и кассовый метод

Рассматриваемый метод ведения бухучета включает в себя расчет как прямых, так и косвенных расходов.

Двойная запись позволяет отражать балансовое обобщение показателей. Суть данного метода, используемого в бухгалтерском учете, заключается в дублировании одного и того же показателя по дебету одного счета и кредиту другого.

Бухгалтерский баланс – метод бухгалтерского учета на предприятии, позволяющий обобщить имеющуюся информацию о состоянии имущества и источниках формирования средств в денежном выражении на конкретную дату в виде двухсторонней таблицы. Баланс отражает равенство этих сторон.

Бухгалтерская отчетность состоит из множества форм, характеризующих хозяйственную деятельность предприятия. Результаты данного метода бухучета используются как на внутреннем уровне, так и на внешнем.

Выше представлены характеристики основных методов бухгалтерского учета, ведение которого необходимо для любого предприятия. Каждый из указанных элементов функционирует в прямой взаимосвязи с остальными. Учет ведется по всем показателям. Существует даже метод амортизации в бухучете, который позволяет рассчитывать амортизацию имеющегося оборудования и другого подлежащего имущества.

Таким образом, методом бухгалтерского учета называется организация взаимосвязанного взаимодействия всех элементов бухгалтерского учета, ведение которого обеспечивает полное, объективное и непрерывное отражение всей хозяйственной деятельности предприятия. Компания «Главный бухгалтер» предлагает на высокопрофессиональном уровне организовать ведение бухгалтерского учета в вашей организации. Доверьтесь нашим специалистам, чтобы избежать ошибок и ненужных финансовых потерь.

Вернуться в раздел Публикации

Метод начисления в налоговом учете

Главная цель бухгалтерского учета – формирование полной и достоверной информации для обеспечения ею внутренних и внешних пользователей, а также анализ, интерпретация и использование информации для выявления тенденций развития организации, выбора различных альтернатив и принятия управленческих решений.

Достижение цели бухгалтерского учета осуществляется при помощи специальных приемов и способов, совокупность которых представляет собой метод бухгалтерского учета.

Порядок признания доходов при методе начисления

Различают восемь элементов, входящих в метод бухгалтерского учета:

1. Документация – каждая хозяйственная операция в бухгалтерском учете оформляется первичными документами в момент ее совершения или сразу по окончании. Документация придает бухгалтерской информации юридическую силу.

2. Инвентаризация – проверка фактического наличия товарно-материальных ценностей, денежных средств и обязательств организации путем обмера, взвешивания или прямого пересчета для последующего сопоставления с данными бухгалтерского учета.

3. Оценка – все имущество и обязательства организации подлежат обязательному денежному выражению в едином измерителе (рублях РФ), что позволяет их суммировать и сопоставлять.

4. Калькуляция – исчисление в денежном выражении себестоимости одной единицы продукции (работ, услуг).

  • 5. Система бухгалтерских счетов:
  • а) бухгалтерские счета;
  • Бухгалтерский счет – способ текущего отражения, группировки и контроля хозяйственных средств, источников их формирования и хозяйственных операций.
  • Бухгалтерские счета делятся на 4-е порядка:
  • Счета 1-го порядка – синтетические – учет средств, имущества и обязательств ведется в обобщенном виде и только в денежном выражении.
  • Счета 2-го порядка – субсчета – являются промежуточными, детализируют информацию синтетических счетов также в обобщенном виде и денежном выражении, объединяют группу аналитических счетов.
  • Счета 3-го порядка – аналитические – отражают данные синтетических счетов в более детализированном виде как в денежном, так и в натуральном выражении.
  • Счета 4-го порядка – забалансовые – учитывают средства и имущество, не принадлежащие предприятию на правах собственности.
  • Синтетические счета объединены в План счетов бухгалтерского учета и бывают трех видов:
  1. активные – отражают состояние и размещение средств и имущества организации (активов);
  2. пассивные – отражают источники формирования средств и имущества (пассивов);
  3. активно-пассивные – отражают как средства и имущество, так и источники их формирования.

б) план счетов бухгалтерского учета.

6. Двойная запись – каждая хозяйственная операция в бухгалтерском учете записывается дважды – по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковой сумме.

7. Бухгалтерский баланс (балансовое обобщение) – двухсторонняя таблица, где в левой части (активе) размещаются средства и имущества предприятия, а в правой части (пассиве) – источники их формирования. Между левой и правой частями баланса должно соблюдаться равенство итогов, которое называется валютой баланса.

8. Бухгалтерская отчетность – система показателей, характеризующая финансовое состояние предприятия за определенный промежуток времени (отчетный период) и результаты его деятельности на определенную отчетную дату нарастающим итогом с начала года (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Общая характеристика метода бухгалтерского учета

Метод бухгалтерского учета представляет собой совокупность способов и приёмов, обеспечивающих неразрывное, сплошное, документально обоснованное и взаимосвязанное отражение в денежной оценке деятельности предприятий, организаций и учреждений.

В состав метода бухгалтерского учета входят следующие элементы: документация и инвентаризация, оценка и калькуляция, счета и двойственное отражение в них хозяйственных операций, балансовое обобщение и отчетность.

Читайте также:  Заполняем налоговую декларацию по водному налогу

В бухгалтерском учете регистрация хозяйственных операций начинается с составления документов. Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена соответствующим документом, который является единственным основанием для ее отражения в бухгалтерском учете.

В документах приводится содержание хозяйственной операции в количественном (по материальным ценностям) и денежном измерении. Составление документов называется документацией.

Своевременная документация хозяйственных операций имеет большое значение в обеспечении объективности и точности данных бухгалтерского учета, а также в обеспечении сохранности учитываемых объектов. Важную роль в этом играет инвентаризация.

Инвентаризация – это способ определения фактического наличия имущества и финансовых обязательств (дебиторской и кредиторской задолженности, кредитов банков, займов и резервов) организации и сопоставление полученных данных о них с данными бухгалтерского учёта в целях установления достоверности учётных показателей и их уточнения в случае выявления расхождений.

В чем суть и особенности метода начисления в бухгалтерском учете

Обнаруженные излишки оприходуют, а недостачу относят на виновных лиц, а если таковых нет, то списывают в установленном порядке.

Оценка – это способ денежного выражения объектов бухгалтерского учета. Денежная оценка является обязательным условием отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

  1. Калькуляция – это группировка затрат и определение себестоимости единицы изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг и приобретенных средств производства.
  2. Счета бухгалтерского учета представляют собой способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки в денежном отражении наличия и движения хозяйственных средств, их источников, хозяйственных процессов и их результатов.
  3. Для каждого определенного вида средств, их источников, процессов и их результатов открываются отдельные счета.

Хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта отражаются по правилу двойной записи, согласно которому сумма каждой хозяйственной операции записывается не менее чем на двух счетах. Двойной записью обеспечивается взаимосвязанное отражение различных явлений, вызываемых хозяйственными операциями.

Бухгалтерский баланс – это способ группировки хозяйственных средств и источников их образования в денежной оценке на определенную дату.

Группировку производят по качественно однородным экономическим признакам, что позволяет использовать баланс для контроля за финансовым состоянием предприятия.

Однако для руководства хозяйственной деятельностью нужны данные всей хозяйственной деятельности.

  • Для этих целей на основании данных бухгалтерских счетов составляют различные отчеты.
  • Отчетность – это система обобщающих и взаимосвязанных показателей, характеризующих деятельность предприятия.
  • Если обобщать характеристику элементов метода бухгалтерского учета, то документация в бухгалтерском учете выступает как способ первичного наблюдения за хозяйственными процессами, записи на счетах могут быть сделаны только на основании документов, сопоставление фактического наличия средств с данными, отраженными на счетах, производится путем инвентаризации, взаимосвязанное отражение и группировка учитываемых объектов на счетах требуют применения двойной записи, обобщение данных учета на счетах предполагает необходимость денежной оценки, составление бухгалтерского баланса и отчетности невозможно без текущего учета на счетах.
  • Следовательно, отдельные элементы метода не выступают самостоятельно и изолированно друг от друга, а наоборот, все они органически связаны между собой, находятся в неразрывном взаимодействии и являются методом бухгалтерского учета только в своем единстве, как единая система способов.
  • Дата добавления: 2016-02-27; просмотров: 385;

В чем суть и особенности метода начисления в бухгалтерском учете

Метод начисления в бухгалтерском учете характерен для большинства предприятий. В повседневной деятельности организаций метод начисления в бухгалтерском учете позволяет отразить финансовое состояние компании наиболее точно. Рассмотрим, в чем состоит суть метода начисления и кто может его не использовать.

Признание доходов и расходов в ходе хозяйственной деятельности организации в момент совершения действий (передача прав собственности, образование задолженности), подтвержденное документально актами, накладными, бухгалтерскими справками, известно как метод начисления. В отличие от кассового метода, когда доходы и расходы признаются при поступлении/выбытии денежных средств на расчетный счет или в кассу, при методе начисления доходы и расходы признаются вне зависимости от поступления или выбытия денежных средств.

В бухгалтерском учете признание доходов отражено в пункте 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», расходы формируются согласно пункту 6 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Метод начисления соответствует основным принципам бухгалтерского учета (п.

5 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации») и применяется по умолчанию. Исключение сделано для представителей малого предпринимательства.

Согласно пункту 12 ПБУ 9/99 и пункту 18 ПБУ 10/99 для таких компаний момент доходов и расходов в бухгалтерском учете установлен по мере поступления денежных средств или их фактического списания.

К компаниям, применяющим УСН, часто возникают вопросы налоговиков. Связаны они с расхождениями между бухгалерским балансом и налоговой декларацией по УСН. Расхождения вызваны разными способами учета доходов и расходов: в налоговом учете — кассом методом, а в бухгалтерском — методом начисления.

Как ответить на требование ФНС, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе К+ и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Налог на прибыль: метод начисления в налоговом учете

При использовании для налога на прибыль метода начисления налоговый учет максимально приближен к бухгалтерскому.

Метод начисления для целей налогообложения прибыли обязаны соблюдать все хозяйственные субъекты, не попадающие под определение «малое предприятие» и имеющие выручку более 1 млн руб. в квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).

Организации, ведущие налоговый учет методом начисления, имеют наиболее точное отражение своего финансового состояния, платежеспособности, наличия оборотных активов и задолженности перед бюджетом, работниками и контрагентами.

Малые предприятия вправе выбрать кассовый метод при отражении налога на прибыль. Положительной стороной для них является возникновение обязательств перед бюджетом только в случае получения реальной денежной оплаты или дохода. Нет необходимости исчислять и уплачивать налоги, не имея фактического подтверждения оплаты. Для предприятий с небольшим оборотом это существенный плюс.

О нюансах применения кассового метода при исчислении налога на прибыль, читайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

См. также материал «Какой порядок (условия) признания доходов и расходов кассовым методом?»

Преимущества использования метода начисления

Используемые способы бухгалтерского и налогового учетов отражаются в учетной политике предприятия. Кассовому методу вправе отдавать предпочтение субъекты малого предпринимательства. Но им следует помнить, что ведение бухгалтерского учета по кассовому методу не является обязанностью, они вправе выбрать метод начисления.

Учет хозяйственной деятельности при использовании метода начисления считается более совершенным.

Он максимально соответствует требованиям МСФО, дает возможность получить точную информацию по состоянию организации на конкретный момент со всеми ее обязательствами и активами.

При кассовом методе не соблюдается допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности (п. 5 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»), наблюдается частичное искажение отчетности.

ИТОГИ

Метод начисления предполагает учет доходов и расходов по факту их начисления. Фактическое поступление или расходование денежных средств при таком способе учета не важно. Кроме того, при методе начисления действует принцип равномерного признания доходов и расходов.

Поэтому расходы списываются, как правило, не ранее отражения соответствующих доходов.

Расходы, которые относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам или не могут быть соотнесены с конкретными доходами, нужно распределять между несколькими отчетными (налоговыми) периодами.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Методы бухгалтерского учета. Цели, характеристики

Методы бухучета образуют основу эффективной организации учета в компании. Представляют собой инструменты для осуществления учета, а в частности, его обобщения, группирования, анализа. Полученная информация нужна для грамотного управления фирмой.

Какие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета могут применять НКО?

Элементы методов

Выделим элементы, которые образуют методы бухучета:

  • Наблюдение. Актуально в отношении операций по исполнению функций различными подразделениями. Наблюдение обеспечивает проверку корректности заполнения форм, соблюдения внутренних норм.
  • Измерение. В процессе обнаруживаются числовые значения, которые относятся к финансово-хозяйственным операциям. Если при наблюдении во внимание принимается соблюдение норм, то при измерении главным показателем являются цифры. Объектом при этом являются денежные значения.
  • Обобщение и детализация. Процедуры могут быть статическими или аналитическими. Выбор инструмента определяется задачами компании. Обобщение и детализация могут применяться как в комплексе, так и по отдельности.

Все рассматриваемые элементы могут применяться комплексно. Однако, как правило, один из них является основным.

Как ведется синтетический и аналитический учет в организации?

Методы бухучета

При ведении учета используются следующие методы:

  • Документирование. Рассматриваемый метод применяется в том случае, если нужно зафиксировать сведения, необходимые для ведения и анализа финансово-хозяйственной деятельности. В рамках документирования применяются стандартизированные формы, которые утверждены на локальном или государственном уровне.
  • Инвентаризация. Подразумевает осуществление мониторинга числа имущества, находящегося в распоряжении компании. В процессе также определяется статус предметов (к примеру, необходимость его передачи сторонним лицам), перспективы эксплуатации имущества. Нужно отметить, что инвентаризация является составляющей калькуляции.
  • Оценка. Обеспечивает формирование статистики. Кроме того, нужна для интерпретации данных, составления прогноза касательно степени их влияния.
Читайте также:  Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?

К СВЕДЕНИЮ! Методы могут объединять в себе аналитические и статистические свойства.

Как отразить результаты инвентаризации в бухгалтерском и налоговом учете?

Калькулирование

Калькулирование применяется в отношении производственных затрат. Как правило, это издержки, совокупность которых образует себестоимость продукции. Отличительной особенностью метода является получение значений на основании других показателей. К примеру, подсчитываются все затраты в процессе производства, а затем определяется себестоимость изделия.

Как калькулировать себестоимость продукции?

Метод начисления

Метод начисления предполагает учет доходов и расходов, зафиксированных в определенном отчетном периоде. Сведения определяются на основании договоров с контрагентами, счетов-фактур, активов. В процессе также устанавливается фактическая дата передачи продукции. Во внимание не принимается момент зачисления денежных средств.

Кассовый метод

Кассовый метод предполагает фиксирование и отражение в отчетной документации доходов и расходов. При этом во внимание принимаются средства, переведенные на расчетный счет компании. Кассовый метод может использоваться не всеми.

Он актуален только для компаний с выручкой более 1 000 000 рублей за последние 4 налоговых периода (квартала). При этом не учитывается НДС.

Кассовый метод не применяется фирмами, осуществляющими свою деятельность на основании договоров о доверительном управлении по отношению к собственности или на основании соглашений о ведении совместной работы.

Методы амортизации

Амортизационные отчисления – стабильная статья расходов в любой компании. Они должны фиксироваться в бухучете. Особенности отражения основаны на НК. Учитывается только амортизация объектов, соответствующих следующим признакам:

  • Нахождение в собственности компании (то есть оборудование не должно быть в аренде или лизинге).
  • Основная цель эксплуатации – извлечение прибыли.
  • Срок эксплуатации больше 12 месяцев.
  • Начальная стоимость собственности равна более 40 000 рублей.

Амортизация не начисляется по отношению к природным ресурсам, недостроенным объектам, готовой продукции, которая производится компанией. Объекты, которые соответствуют всем условиям, нужно поставить на учет по начальной стоимости. После этого происходит распределение имущества на основании его амортизационной группы.

Основной признак, по которому происходит классификация групп, – оценочный период эксплуатации. Максимальный размер капитальных вложений в амортизацию – 10%.

Предоставляется льгота в размере 30% для объектов, которые относятся к группам объектов, отличающихся быстрым износом. Актуально это только в отношении имущества, приобретенного на коммерческой основе.

Если объект передан на безвозмездной основе, льгота не предоставляется.

Методы группировки сведений

Существуют различные методы обобщения учетных сведений:

  • Бухгалтерские счета. Позволяют зафиксировать начальное и завершающее состояние объектов учета, а также их изменения. Каждой форме актива, капитала и обязательств соответствует свой счет. Отдельные счета имеют название, а также цифровой код. К примеру, 01 «Основные средства».
  • Двойная запись. Является способом фиксации операции на счетах бухучета. Двойная запись позволяет понять двойственность хозяйственных операций. Главная ее характеристика – фиксация сведений об операции и по дебету, и по кредиту.
  • Балансовое обобщение (бухбаланс). Представляет собой способ обобщения сведений посредством счетов и двойной записи. Баланс отображает структуру имущества компании по видам и источникам формирования. В нем содержатся сведения, позволяющие провести анализ финансового состояния фирмы. Данные дают представление о состоянии активов, ликвидности. Баланс отображает остатки на счетах. Он считается базовой формой отчетности. Сведения в балансе группируются по разделам. Они подразделяются на статьи. Дебетовые остатки фиксируются в активах, а кредитовые остатки – в пассивах. Соотношение актива и пассива – это валюта баланса. Сумма всех активов тождественна сумме всех пассивов.
  • Бухгалтерская отчетность. Представляет собой комплекс информации о состоянии финансов и имущества в фирме. Система данных также отображает итоги хозяйственной деятельности предприятия. Формируется она на основании сведений бухучета. Бухгалтерская отчетность включает в себя бухбаланс, отчет о прибыли и убытках, приложения, пояснительную записку, аудиторское заключение (оно требуется только в том случае, если компания подлежит обязательному аудиту). К отчетности предъявляется множество требований. В частности, она должна составляться на основании норм, быть достоверной, объективной и полной. Она объединяет все показатели работы подразделений.

Все приемы являются взаимосвязанными. Они используются в комплексе, дополняют друг друга. Совокупность приемов образует метод бухучета.

Особенности использования методов

Методы бухучета обеспечивают следующие преимущества:

  • Оптимизацию отчетности для нужд ФНС.
  • Увеличение рентабельности за счет разумного соотношения прибыли и дохода.
  • Повышение эффективности бизнес-модели.
  • Простой анализ деятельности компании.

Методы используются каждой компанией. Они нужны для достоверного отражения сведений об операциях, производимых компанией.

Скопировать урл

Распечатать

Преимущества метода начисления в бухгалтерском учете

Метод начисления в бухгалтерском учете используется большинством организаций. В материале приведены основные характеристики метода начисления в бухгалтерском учете, а также сформулированы условия, при которых он обязателен.

  • Метод начисления: основные характеристики и преимущества
  • Расчет налога на прибыль при методе начисления
  • Выбор метода и его закрепление в учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета

Метод начисления: основные характеристики и преимущества

Законодательством РФ установлены 2 возможных пути признания доходов и расходов — метод начисления и кассовый метод.

При кассовом методе расходная и доходная операции считаются совершенными в момент оплаты или в момент прихода средств.

Метод же начисления основан на том принципе, что признавать доходы и расходы надо, когда произведена операция, имеющая подтверждение в документальном виде. Зависимости от прихода или выбытия денег здесь нет.

Бухгалтерия в своей деятельности должна руководствоваться нормативными актами. Доходы она обязана признавать, опираясь на положения, содержащиеся в п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», а расходы — на положения п. 6 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Метод начисления должен применяться организациями по умолчанию, и только при соблюдении определенных условий им разрешено использовать кассовый метод. На практике такие условия может выполнить лишь малое предприятие, обладающее невысокими оборотами. Доходы они учитывают, когда деньги приходят в кассу или на расчетный счет, а расходы — когда средства потрачены на самом деле.

Использование метода начисления позволяет сделать учет более эффективным. Специалист из регистров бухучета, сформированных при методе начисления, получит более точную информацию о состоянии дел на данный момент. Также этот метод больше приближен к международным стандартам.

Кассовый метод грешит некоторыми искажениями отчетности, обусловленными тем, что отдельные события хозяйственной жизни по документам трудно привязать к конкретным датам.

Расчет налога на прибыль при методе начисления

Довольно часто бухгалтерский учет разнится с налоговым учетом. Однако в отношении налога на прибыль при методе начисления эти два вида учета максимально приближены. Такое происходит по следующим причинам:

  • Во-первых, выручку следует учитывать не тогда, когда она поступила, а на момент отгрузки продукции или предоставления услуг. Соответствующая запись в бухучете делается на основании дат выписанных документов.
  • Во-вторых, на таком же принципе учитываются внереализационные доходы (штрафы, например). Например, штрафы следует внести в доходы и поставить дату, когда такая санкция признана должником добровольно или в соответствии с решением суда.

Расходы тоже допускается учитывать в периоде их возникновения без учета даты оплаты.

Нетрудно заметить, что в бухучете проводки по налогу на прибыль делаются по аналогичным правилам.

Каждая компания, не попадающая под определение «малого предприятия», получающая выручку свыше миллиона рублей в квартал и уплачивающая налог на прибыль, должна использовать метод начисления. Считается, что применение этого метода позволяет максимально точно отражать существующее состояние финансов и экономическое положение предприятия.

Малым предприятиям разрешен кассовый метод даже в том случае, если они используют общий режим налогообложения. При таком ведении бухучета обязательства перед бюджетом формируются только при поступлении денежных средств на счет или в кассу предприятия. Налог уплачивается после фактического получения дохода.

Выбор метода и его закрепление в учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета

Следует учитывать, что малые предприятия могут выбирать между описанными выше методами признания доходов и расходов. Другим субъектам такой выбор не предоставляется.

Кроме того, обязанностью любого предприятия является закрепление в учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета выбранного (добровольно или вынужденно) метода.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *