В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?

В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?

Необходимо вовремя перечислять квартальный НДС, чтобы избежать пени, а также блокировки всех активных счетов. Налоговые агенты и организации, зарегистрированные на территории РФ, выплачивают обязательный налог в конце каждого квартала.

Все выплаты обычно составляют равные части.

Уплата НДС в 2018 году

Налоговый кодекс Российской Федерации в пункте 1 статьи 174 предусматривает сроки выплат платежей, которые обязаны проводиться не позже 25 числа каждого из трех месяцев, идущих после истекшего квартала.

В случае, если в месяце 25 число считается праздничным или выходным, выплату можно провести в ближайшие сутки, которые по законодательству считаются рабочими. Максимально можно переносить платеж на 1 — 2 дня.

В настоящий момент в налоговом кодексе действуют изменения, которые позволяют выплатить весь налог за квартал единоразовым платежом, или каждый месяц разбить на неравную сумму.

Если выплачиваемые показатели превышают обязательный налоговый платеж, работники, контролирующие этот процесс, будут засчитывать излишек в следующие платежи. В случае, когда размер составляет меньше 1/3, лицу  могут начислить штраф или пеню.

Сроки уплаты 1/3

В 2018 году законодательство предусматривает следующие фиксированные даты, в срок которых нужно вложиться.

За 1 квартал 2018 года предпринимателями уплачивается налог, первую часть необходимо отдать в казну государства 25 апреля 2018 года. Второй платеж проводят не позднее 25 мая 2018 года.

Третью часть налога выплачивают до 26 июня 2018 года. В июне на 25 число выпадает выходной день, поэтому обязательный платеж переносится.

Налоги при работе за рубежом

Когда Российская компания сотрудничает с иностранными организациями и приобретает либо работу, либо услуги за рубежом, она автоматически считается налоговым агентом и обязана перечислять НДС в Государственную казну. Помимо непосредственной уплаты налога, компания оплачивает работу или услуги, предоставляемые иностранным лицом.

  • Такие правила прописаны в пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации.
  • Если в страну импортируются товары, то необходимо выплатить налог не позже 20 числа каждого месяца, наступающего после 30 дней, во время которых он был принят, или по договору лизинга произведен платеж.
  • Источник:

Уплата НДС при отсутствии условий расчетов в договоре

У нас возник спор с иностранным продавцом консалтинговых услуг.

Кому и какую сумму НДС нужно уплатить в бюджет? Нужно ли платить налог на прибыль в российский бюджет при реализации услуг иностранной компанией?

Полагаем, что если договором не определены существенные условия расчетов, то стороны должны урегулировать их между собой.

Условие о включении или не включении НДС в стоимость услуг является существенным. Но если продавец согласится с тем, что НДС должен уменьшать оговоренную сумму его выручки, то стороны должны заключить дополнительное соглашение, в котором указать, что цена услуг включает сумму российского НДС.

Нужно учитывать, что Минфин России неоднократно комментировал ситуацию, когда договор умалчивает о сумме налога, подлежащей уплате в российский бюджет.

2016 № 03-07-08/21231, от 05.06.2013 № 03-03-06/2/20797; Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 № 15483/11).

Российская организация — покупатель услуг признается налоговым агентом по НДС, если совпадают следующие условия статьи 161 НК РФ:

  • покупатель состоит на учете в налоговом органе РФ,
  • иностранная организация не состоит на учете в налоговых органах РФ,
  • местом реализации услуг является территория РФ,
  • операция облагается НДС.

Соглашение об избежании двойного налогообложения регулирует порядок исчисления налогов на доходы, а не НДС.

Иностранная компания обязана самостоятельно исчислять и уплачивать налог на прибыль в России, если ее деятельность на территории РФ приводит к образованию постоянного представительства (п. 8 ст.

 307 НК РФ). Если компания осуществляет регулярную предпринимательскую деятельность через свое российское структурное подразделение, то ей также необходимо встать на учет в РФ (п. 2, п. 9 ст.

 306 НК РФ).

Налог на прибыль не нужно удерживать при покупке услуг у иностранной компании, если деятельность этой компании не привела к созданию представительства.

  1. В пункте 1 статьи 309 НК РФ перечислены виды доходов от источников в Российской Федерации, с которых нужно удерживать налог на прибыль у иностранной организации, если у нее нет представительства в России.
  2. Однако, к таким доходам оказание консультационных услуг не относится.
  3. Обращайтесь к профессионаламПодробнее
  4. Источник:

Какие вычеты НДС можно переносить, а какие – опасно

С этого года в Налоговом кодексе РФ появилась норма, позволяющая переносить вычеты НДС на следующие кварталы в пределах трех лет. Новшество выгодно строительным компаниям, поскольку позволяет регулировать расчеты с бюджетом. Но, как выяснилось, чиновники считают, что отложить можно не все вычеты. Выделим случаи, которые вызывают неоднозначную трактовку.

Порядок, действующий с 2015 года

Теперь строительная компания вправе сама решать, когда удобнее заявить НДС к вычету: в текущем периоде или в следующем, полностью или разбить на части в течение трех лет с момента принятия на учет товаров (работ, услуг). Новый пункт 1.

1 статьи 172 Налогового кодекса РФ появился в результате сложившейся правоприменительной практики. Он введен с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ.

В соответствии с новой нормой организации предоставлено право самостоятельно выбрать период, чтобы заявить вычет в пределах трехлетнего срока без составления уточненных деклараций.

Источник:

Отведённый срок на уплату НДС

В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?

К концу первого квартала все фирмы задумываются о порядку уплаты налога на добавочную стоимость. Он взимается в юридических лиц на основании нормативно-правовых актов РФ обязательно.

В прошлом году в законодательстве были сделаны изменения, касающиеся расчета. Поэтому при приближении даты оплаты появляется все больше вопросов.

Главные моменты

Для того, чтобы определить срок уплаты НДС, необходимо обратиться к нормам закона. Также в нормативно-правовых актах прописывается особенности внесения и общие моменты.

Положения по закону

Требования по уплате налога на добавленную стоимость отражены в статье 174 НК РФ. Однако она не так давно претерпела некоторые изменения. Для их внедрения 29 октября 2008 года было подготовлено письмо Федеральной налоговой службы России № ШC-6-3/782@.

Если на территорию государства ввозятся товары, то налог определяется в соответствии с положения Таможенного кодекса и нормативными актами государственного уровня о таможенном деле.

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель должны внести налог в тот орган, который осуществляет учет налогоплательщика. Если уплата производится налоговыми агентами, то обращаться нужно по месту их нахождения.

Декларация предоставляется до 20 числа месяца после истечения налогового периода. Аналогичное правило действует и для налоговых агентов.

Общие оговорки

С нового года компании, которые внесены в реестр юридических лиц, обязаны предоставлять декларацию по НДС в Федеральную налоговую службу до 20 числа того месяца, который идет следом за отчетным.

По истечении первого квартала подача должна быть осуществлена не позднее 20 апреля. Внесение НДС производится до 25 числа.

В закон внесены изменения, согласно которому декларация должна готовиться исключительно в электронном виде.

Поэтому появились новые требования к предоставляемым документам:

  • Федеральная налоговая служба больше не будет принимать бумажные носители.
  • Не все плательщики знают, какое исчисление и перевод средств производятся в бюджет при несвоевременной подаче документа. В этом случае потребуется дополнительно заплатить 5% от размера НДС.
  • Если электронная декларация не будет предоставлена вовремя, то операции по счетам не будут совершаться.
  • Новые декларации должны содержать сведения из книги покупки и продажи, а также данные счетов-фактур.

Ведение журналов счетов-фактур необходимо:

  • организациям-посредникам при экспедиции грузов;
  • фирме, если она является агентом или посредником при договоре комиссии;
  • проектным застройщикам.

В документы, помимо основных, могут включаться дополнительные строки и графы.

Основные элементы НДС

Особенности перечислений

Внесение НДС производится не позже 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Сумма разбивается на три части. Разрешается вносить авансовый платёж ежемесячно до 25 числа.

Оплата производится:

  • на январь 10 000 рублей;
  • в феврале 10 000 рублей;
  • до 25 марта 10 000 рублей.

Если дата оплаты выпадает на нерабочий день, то сумма вносится до 26 или 27 числа в соответствии с порядком.

При этом стоит помнить, что внесение оплаты позже установленного срока запрещено. При несвоевременном внесении начисляется пеня с первого просроченного дня.

Важно правильно вносить реквизиты, которые требуются для уплаты налога. Ведь средства направляются в федеральный бюджет. Поэтому основное внимание уделяется внесению счета казначейства.

КБК зависят от проводимой сделки, с которой взимался налог. Также нужно указать код плательщика, который изменяется при перечислении средств в казну.

Чёткие сроки уплаты НДС в 2019 году

  • Налог на добавленную стоимость вносится в долевом выражении.
  • Важно определить конкретные четкие сроки, которые предусмотрены законодательно для каждого отчетного периода.
  • Рассмотреть даты можно на примере внесения налога за 2019 – 2019 год:
Отчетный квартал Число внесения средств Месяц оплаты
IV квартал 2019 года 25 число январь
27 число февраль
27 число март
I квартал 2019 года 25 число апрель
25 число май
26 число июнь
II квартал 2019 года 25 число июль
25 число август
25 число сентябрь
III квартал 2019 года 25 число октябрь
27 число ноябрь
26 число декабрь
Читайте также:  Новое на форуме: штраф за просрочку отпускных, отказ в отпуске и т.д.

Особые случаи для отчётности

Для оплаты налога на добавленную стоимость для налоговых агентов предусмотрены особые условия. Также отчетность передается на других основаниях при использовании специальных режимов и заранее.

Порядок для агентов

Перечисление налоговыми агентами налога на добавленную стоимость производится до 25 числа того месяца, который следует за отчетным. Если средства вносятся долями, то платеж, после того, как была получена прибыль, разбивается на три месяца.

В июле было произведено перечисление оплаты за приобретаемый товар. Данная сумма будет определяться для расчета НДС. Налоговый агент «Сфинкс» удерживает налог на добавленную стоимость. На основании ставки 18% сумма переводится в государственный бюджет на дату окончания третьего квартала. Таким образом перевод должен пройти до 25 числа октября, ноября и декабря.

Выделяют ситуации, когда уплата НДС налоговым агентом производится в другом порядке. Это возможно при покупке работ у зарубежной компании или принятии услуг, которые реализуются в России. Тогда налог на добавленную стоимость перечисляется непосредственно в момент оплаты работ или услуг. Эта норма прописывается в пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для определения даты оплаты нужно рассмотреть конкретный пример. ООО «Сфинкс» использует аренду офисного здания у фирмы, которая является иностранной. В июле производится перечисление арендной платы. С данной суммы и производится удержание НДС фирмой, являющейся налоговым агентом.

От общества с ограниченной ответственностью должно одновременно на банковский счет поступить два платежа. Первый является оплатой аренды офисного помещения. Второй платеж состоит из суммы, удержанной в качестве налога на добавленную стоимость.

Заранее и специальные режимы

Некоторые фирмы стремятся оплатить налог на добавленную стоимость раньше положенного срока. Сделать это можно, так как в Налоговом кодексе отсутствуют запреты на такой платеж. Поэтому многие компании используют свое законное право на оплату НДС.

Также возможен вариант полной оплаты. Компаниям не обязательно делить платеж на три части, а сразу внести всю сумму НДС. Разрешается погашение 2/3 и /3 налога.

Специальные режимы, применяемые в налогообложении, предусматривают иной порядок оплаты НДС.

Стоит помнить, что ООО, юридические лица и индивидуальные предприниматели, использующие спецрежимы, должны оплачивать налог в двух случаях. Они отражены в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Уплата необходима при выставления счета-фактуры покупателю и выделении в документе суммы налога на добавленную стоимость.

Данные категории налогоплательщиков должны внести сумму не позднее 25 числа того месяца, который идет за отчетным кварталом. Во внимание принимается тот период, который указывается в счете-фактуре.

Внесение платежа возможно только единой суммой. Дробление на части в указанных ситуациях запрещено. Это обусловлено отсутствием постоянных регулярных платежей налога на добавленную стоимость данными категориями.

Санкции за несвоевременность

Оплата НДС регламентируется законодательными актами. Если средства не будут внесены вовремя, то на компанию накладывается штраф и другие санкции, а также с нее взыскивается пеня. Просроченные платежи считаются недоимками.

Среди оснований, согласно которых наступает ответственность, выделяют:

  • просрочку аванса по НДС согласно налоговому законодательству России;
  • игнорирование сроков выплат в месяц на основании поданной за отчетный период декларации;
  • намеренное уменьшение налоговой базы в отчетной документации;
  • недоплата налога в казну государства.

Если налоговыми службами будет обнаружена недоимка налога, то возможно начисление штрафов и пени плательщику. Чтобы исключить это, внесение НДС должно быть своевременным. В Налоговом кодексе РФ (пункт 1 статьи 122) предусматривается штраф в размере 20% от невыплаченного НДС.

Также на основании пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ ФНС арестовать счета в банке той организации, которая не внесла платеж вовремя. При этом операции по ним будут невозможны.

Предприниматели, не оплачивающие налоги, будут сурово оштрафованы. Важно доказать налоговой службе, что платеж не был произведен своевременно. Тогда отделаться можно будет штрафом в размере 20% от недоимки. В случае определения злого умысла ставка возрастает до 40%.

Для исключения технического сбоя важно вовремя проверять совершенные операции. Кроме того ошибки могут быть допущены при указании реквизитов.

В случае несвоевременной передачи декларации в налоговую инспекцию начисляется штраф в виде 5% от НДС. При некорректном отражении сведений заплатить придется 200 рублей. Также помимо штрафа возможно начисление пени.

Для ее расчета используется формула:

В ней:

  • итогом подсчетов является сумма уплаченной в бюджет пени;
  • Нед считается недоимкой, которая состоит из налога на добавленную стоимость, неуплаченной вовремя;
  • Пр отражает количество просроченных дней;
  • Реф определяется в виде ставки рефинансирования Центрального банка в момент подсчетов.

Ставка должна быть взята на ту дату, когда была зафиксирована просрочка. При его изменении на протяжении отсутствия платежа расчет выполняется снова.

Важно следить за соблюдением сроков перечисления НДС. Это позволит избежать ответственности.

Источник:

Порядок и сроки уплаты НДС с 2016 года. Изменения сроков уплаты НДС

В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?

Порядок уплаты НДС, сдачи декларации по налогу, нововведения по НДС в 2016 году, штрафы за нарушения, а также подробный календарь сдачи отчетов и платежей в бюджет.

Как платить НДС в 2021: порядок и сроки

С первого января 2019 ставка НДС увеличилась до 20%. В декабре мы уже рассказывали, как подготовиться к нововведениям. В этом материале разберем, как безошибочно и своевременно заплатить налог в 2019 году, что предпринять в переходный период, как быть, если вы налоговый агент или спецрежимник.

Кто должен платить НДС

Напомним, что платить НДС должны все организации и предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения. Статья 143 Налогового кодекса РФ делит плательщиков налога на добавленную стоимость на 3 группы:

В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?

Компания или ИП могут освобождаться от начисления и уплаты НДС, если они применяют один из специальных налоговых режимов — УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН. Это правило касается только товаров и работ, которые обращаются внутри страны.

Если налогоплательщик на спецрежиме приобретает иностранные товары и ввозит их в РФ — он автоматически становится плательщиком НДС по такому товару.

В таком случае на таможне придется заплатить НДС «сверху» на стоимость ввозимого товара.

Пример

ИП Андреев А.А. продает компьютеры, оргтехнику и комплектующие. Режим налогообложения предпринимателя — ЕНВД. В январе 2019 года он закупил в Китае партию роутеров и импортировал их в РФ. Стоимость товаров составляет 200 000 рублей, сумма уплаченной таможенной пошлины — 40 000 рублей. Налогооблагаемой базой НДС в нашем примере будет сумма стоимости товара и таможенной пошлины.

  • Рассчитаем налоговую базу: 200 000 + 40 000 = 240 000 рублей.
  • Рассчитаем сумму НДС к уплате: 240 000 х 20% = 48 000 рублей, где 20% — ставка налога на добавленную стоимость в 2019 году.
  • Выводы:
  • если ИП реализует товары, закупленные в РФ, он не платит НДС, поскольку находится на ЕНВД;
  • если ИП реализует товары, приобретенные у иностранных поставщиков, он обязан рассчитать и уплатить НДС на сумму стоимости товаров, таможенных пошлин и акцизов (если применяется).

Кроме импортеров, налоговым агентом по НДС может стать организация или предприниматель, находящиеся на спецрежиме и совершившие определенные виды сделок. Например, выкуп или аренда муниципального имущества, проведение посреднических операций, приобретение металлолома, некоторые иные операции.

Организации, освобожденные от уплаты налога НДС, в связи с применением спецрежимов, и выписавшие счет-фактуру с НДС по своей реализации по просьбе клиента – тоже обязаны уплатить выставленный НДС в бюджет и сдать декларацию, с заполненным 12 разделом.

НДС при экспорте товаров

Сроки уплаты НДС

Уплата НДС происходит по правилам статьи 174 НК РФ. Сумму налога можно разбить на 3 части и уплачивать их не позднее 25 числа в течение 3 месяцев после окончания квартала. По желанию налогоплательщика, налог можно уплатить единовременно или за 2 раза. При этом главное придерживаться установленных сроков.

В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?

Пример

По итогам 1 квартала 2019 компания должна перечислить НДС 450 000 рублей. В зависимости от финансового положения организации, налог на добавленную стоимость может быть уплачен следующими способами:

  1. Вся сумма 450 000 рублей в срок до 25 апреля.
  2. 150 000 рублей — до 25 апреля 2019, 150 000 рублей — до 27 мая, 150 000 рублей — до 25 июня.
  3. Любая сумма больше 150 000 рублей до 25 апреля, оставшаяся сумма — до 27 мая.

Как оплачивать НДС налоговому агенту

Обязанность налогового агента — рассчитать, удержать и перечислить в бюджет платежи по НДС. Это происходит в том случае, если получатель дохода не является плательщиком НДС. При этом нет разницы, является ли организация плательщиком НДС или находится на специальном налоговом режиме.

Читайте также:  Налоговой нужен ваш e-mail

При этом следует учитывать такие особенности:

  • Компания-плательщик НДС сможет принять к вычету суммы уплаченного агентского НДС.
  • Если у налогового агента отсутствует возможность удержать НДС (например, из-за отсутствия денежных расчетов) — необходимо письменно уведомить об этом налоговую инспекцию. Срок для уведомления — 1 месяц. Отсчет срока начинается со дня, когда компания узнала о невозможности удержания налога.
  • Суммы НДС, удержанные агентом при приобретении работ, товаров или услуг у иностранных компаний, должны быть перечислены в бюджет в день оплаты иностранному поставщику.
  • С 2019 года при покупке электронных услуг у иностранных компаний (например, Гугл) российские налогоплательщики не исчисляют и не удерживают НДС.

Как подать налоговую декларацию

Плательщики налога и налоговые агенты сдают декларацию по НДС в ту инспекцию, на территории которой они зарегистрированы. Срок сдачи — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Традиционно, если 25 число приходится на выходной или праздничный день, крайний срок сдачи переносится на следующий рабочий день.

В 2019 году декларация должна быть сдана в сроки, указанные в таблице.

В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?

Важный момент — декларация по НДС всегда сдается в электронном виде. Декларации, сданные на бумажном носителе, не принимаются. Единственное исключение — отчетность налоговых агентов, в отношении которых одновременно выполнен ряд условий:

  • среднесписочная численность сотрудников организации менее 100 человек;
  • налогоплательщик не относится к числу крупнейших;
  • компания не является посредником;
  • плательщик освобожден от уплаты НДС либо не является плательщиком НДС на законном основании.

Только в этом случае закон допускает сдачу декларации по НДС на бумажном носителе. Если не соблюдается хотя бы одно из условий — вы обязаны передавать налоговую декларацию в электронном виде.

Клиенты 1С-WiseAdvice могут быть спокойны за подготовку и сдачу налоговых деклараций. Наши специалисты не допускают просрочек при сдаче отчетности и уплате налогов.

О том, как происходит обслуживание бухгалтерии в нашей компании

Уплата НДС частями

В данной статье мы рассмотрим, как можно уплачивать налог на добавленную стоимость, дробя его на несколько платежей, а также рассмотрим общий порядок уплаты данного налога.

Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации, в котором есть целая глава, посвященная налогу на добавленную стоимость — Глава 21 НДС. Каким порядком и в какие сроки нужно уплачивать данный налог устанавливается статьей 174 НК РФ.

Периодичность уплаты налога

Налог платится по итогам каждого квартала. То есть по итогам первого квартала — за операции, проведенные в январе, феврале и марте; по итогам второго квартала — за операции, проведенные в апреле, мае и июне; по итогам третьего квартала — за операции, проведенные в июле, августе и сентябре; по итогам четвертого квартала — за операции, проведенные в октябре, ноябре и декабре.

Согласно  статьи 174 НК РФ платить НДС можно частями. Налог, который был исчислен по итогам квартала можно разделить на три равные части и платить эти равные части в течение трех месяцев. Срок уплаты — до 25 числа каждого месяца квартала, который следует за кварталом, в котором был начислен налог. Сроки уплаты налога можно посмотреть в таблице.

Квартал, за который платится налог Первый квартал Второй квартал Третий квартал Четвертый квартал
Первый платеж До 25 апреля До 25 июля До 25 октября До 25 января
Второй платеж До 25 мая До 25 августа До 25 ноября До 25 февраля
Третий платеж До 25 июня До 25 сентября До 25 декабря До 25 марта

Пример 1.

ООО «Успех» подало декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2021 года. В декларации в первом разделе сумма указана сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет в размере 51 000 рублей. Чтобы уплатить налог в бюджет нужно поделить 51000 на 3 месяца. 51000/3=17000 рублей. Таким образом уплата налога будет производится следующим образом:

  • До 25 апреля — 17000 рублей;
  • До 25 мая — 17000 рублей;
  • До 25 июня — 17000 рублей.

статью: → Повышение ставки НДС до 20%.

Уплата не равными частями

Согласно Информационному сообщению Налоговой инспекции налог на добавленную стоимость можно уплачивать не равными частями.

Но главное, чтобы на срок уплаты была уплачена необходимая сумма и зачислена на необходимый КБК. То есть можно заплатить в первом месяце всю сумму и больше не платить два месяца.

Или уплатить в первом месяце половину и во втором месяце половину всей необходимой суммы за квартал. Рассмотрим на примере.

Пример 2.

ООО «Успех» подало декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2021 года. В декларации в первом разделе сумма указана сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет в размере 38 000 рублей. Чтобы уплатить налог в бюджет нужно поделить 39000 на 3 месяца. 39000/3=13000 рублей. Таким образом уплата налога будет производится следующим образом:

  • До 25 апреля — 13000 рублей;
  • До 25 мая — 13000 рублей;
  • До 25 июня — 13000 рублей.

Но можно поступить и другим образом: уплатить до 25 апреля, к примеру, 20 000 рублей, до 25 мая 6000 рублей и до 25 июня еще 13000 рублей. Законом не запрещено такое дробление при наличии на лицевом счете налогоплательщика суммы не менее 1/3 от суммы налога за квартал в каждом месяце квартала, следующего за отчетным, до 25 числа.

Как округлять сумму платежа

Ситуация, когда при делении на три месяца всей необходимой к уплате в бюджет суммы налога получается нецелое число, довольно часто встречается. В таком случае порядок оплаты устанавливается Информационным сообщением Налоговой инспекции  как следующий: первые два месяца округляются в меньшую сторону, а в последнем месяце идет округление в большую сторону. Рассмотрим на примере.

Пример 3.

ООО «Успех» подало декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2021 года. В декларации в первом разделе сумма указана сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет в размере 25741 рублей. Чтобы уплатить налог в бюджет нужно поделить 25741 на 3 месяца. 25741/3=8580,33 рублей. Таким образом уплата налога будет производится следующим образом:

  • До 25 апреля — 8580 рублей;
  • До 25 мая — 8580 рублей;
  • До 25 июня — 8581 рублей.

Особенности представления налоговой декларации

На основании книг покупок и продаж налогоплательщик обязан заполнить и предоставить декларацию по месту своего учета. Это необходимо сделать в срок до 25 числа месяца, который идет сразу за отчетным месяцем. Таким образом, декларация предоставляется:

  • За первый квартал — до 25 апреля;
  • За второй квартал — до 25 июля;
  • За третий квартал — до 25 октября;
  • За четвертый квартал — до 25 января.

Важно! Декларация предоставляется только в электронном виде. При подаче декларации в бумажном виде, она считается не сданной.

статью: → Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС: пояснения.

Выводы

Согласно Российскому законодательств в общих случаях налог на добавленную стоимость нужно платить равными долями в трех месяцах, следующих за отчетным кварталом.

Срок уплаты налога установлен как 25 число каждого их трех последующих месяцев за кварталом, в котором образовалась сумма налога к уплате.

Декларация по НДС должна подаваться каждый квартал до 25 числа месяца, который идет после окончания квартала.

В каких случаях возможна уплата ндс по 1/3 (долями)?

Главная › Транспортный налог

21.12.2019

Мария Лоскутова, журнал «Московский бухгалтер» № 22, ноябрь 2008

Не успели законодатели преобразить Налоговый кодекс, усовершенствовав порядок уплаты в бюджет «квартального» НДС, как данные поправки потребовали разъяснений. Вопросов оказалось более чем достаточно: начиная от способа округления равных долей, заканчивая подачей уточненной декларации. Истолковывать применение нового порядка пришлось Федеральной налоговой службе.

Кто не успел, тот не опоздал

Уже более месяца действуют положения Закона от 13 октября 2008 г. № 172-ФЗ «О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 172-ФЗ).

Согласно статье 2 данного нормативного акта, указанные в нем нововведения вступают в силу в день официального опубликования Закона (который, кстати говоря, приходится на 14 октября), и распространяют свое действие на отношения по уплате НДС за налоговые периоды начиная с III квартала 2008 года.

Таким образом, производить дробление «квартального» налога на добавленную стоимость и уплату одной трети от его полной суммы следовало уже в 20-х числах октября. Разумеется, учесть данные нововведения успели лишь хорошо проинформированные налогоплательщики, проводящие мониторинг налогового законодательства в поисках «свежачка».

Подавляющая же часть плательщиков НДС попросту не успела перестроиться и в результате перечислила налог за III квартал в полном объеме, что называется, одной платежкой. Что ж, нарушением законодательства подобный образ действий не считается.

Читайте также:  Как уплачивать налог на прибыль за обособленные подразделения

Ведь перечисление в бюджет налога в полном размере может рассматриваться как уплата НДС по первому сроку, приходящемуся на 20 октября, в большем размере, которая будет зачтена в счет уплаты НДС по двум следующим срокам: 20 ноября и 20 декабря. Такой вывод можно сделать из приведенных на сайте www.

nalog.ru разъяснений Федеральной налоговой службы.

Разумеется, оплату НДС в следующем налоговом периоде предпочтительнее производить с учетом нововведений, о которых и пойдет речь.

Суть да дело

О том, как нелегко приходилось бухгалтерам во времена «ежемесячного» НДС, напоминать не приходится. Не легче было и менеджерскому составу, который нередко «переносил» на следующий месяц отгрузки, лишь бы были своевременно получены счета-фактуры.

Действующие с начала текущего года правила, устанавливающие налоговый период по НДС как квартал, обещали облегчить жизнь многим налогоплательщикам, ведь необходимость перечислять данный налог возникала лишь раз в три месяца.

Однако и здесь не обошлось без ложки дегтя: слишком уж велика оказалась нагрузка как на инспекции, так и на самих плательщиков НДС.

«Поквартальные» нормы законодательства снова потребовали изменений, в результате чего были приняты поправки в статью 174 Налогового кодекса, регламентирующую порядок и сроки уплаты НДС в бюджет.

Итак, согласно внесенным Законом № 172-ФЗ нововведениям, уплата НДС должна осуществляться по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за этот квартал равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Если, разумеется, иное не предусмотрено Кодексом.

Как видно из усовершенствованного варианта данной нормы, возврата к «помесячному» НДС не происходит, налог по-прежнему должен уплачиваться за квартал.

Иными словами, если раньше 20 октября оплата производилась за сентябрьские отгрузки, 20 ноября — за октябрьские, а 20 декабря, соответственно, — за ноябрьские, то нынче сроки перечисления хоть и приходятся на аналогичные даты, но не являются отражением сумм НДС за предыдущий месяц.

На три части не делится

Приведенные на официальном сайте ФНС разъяснения затронули специфику расчета подлежащей перечислению в бюджет части «квартального» НДС в случаях, когда сумма налога не дробится на три равные части.

Например, в результате деления получились числа с периодом после запятой. По мнению налогового ведомства, такие суммы необходимо округлять. Причем производить округление в большую сторону разрешено в последнем сроке уплаты.

Свои разъяснения специалисты ФНС сопроводили примером.

Так, если по строке 040 раздела 1 налоговой декларации по НДС, составленной за III квартал 2008 года, отражена сумма налога к уплате в бюджет (в рублях) в размере 17 899, то данная сумма подлежит делению на 3 (17899 : 3 = 5966,33333). Две равные доли составляют 5966, третья же (с учетом округления в большую сторону) — 5967.

  • Таким образом, по рассматриваемой налоговой декларации НДС уплачивается:
  • — по сроку 20 октября 2008 года — в сумме 5966 рублей;
  • — по сроку 20 ноября 2008 года — в сумме 5966 рублей;
  • — по сроку 20 декабря 2008 года — в сумме 5967 рублей.

Разумеется, по первому или по второму сроку в бюджет можно перечислить и превышающую треть квартального налога сумму. Нарушением, о чем уже говорилось, такой способ уплаты не считается и излишне перечисленные суммы по предыдущим срокам можно зачесть в последующие даты.

Что же касается неуплаты или неполной уплаты сумм квартального НДС в размере ниже законодательно установленной трети, то данное действие будет рассматриваться как нарушение законодательства о налогах и сборах и, соответственно, повлечет за собой применение комплекса мер принудительного взыскания.

Напомним, что, согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса, неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы.

По старым правилам

Однако данных комментариев ФНС оказалось недостаточно, чтобы считать закрытыми все вопросы, связанные с новым порядком уплаты НДС.

В частности, осталось неясным, нужно ли применять данные правила к тем налогоплательщикам, для которых Кодекс предусматривает иной порядок уплаты налога на добавленную стоимость.

Таким образом дело обстоит с лицами, поименованными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса, то есть не являющимися налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей по уплате НДС, а также теми плательщиками данного налога, операции по реализации которых не подлежат обложению.

И действительно, для данного круга лиц пунктом 4 статьи 174 Кодекса предусмотрен иной порядок уплаты НДС.

В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога данная категория лиц должна уплачивать НДС по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, исчисленная к перечислению в бюджет и отраженная в разделе 1 (не отражаемая в разделах 3—8) декларации по НДС, представленной, например, за III квартал 2008 года, сумма должна уплачиваться в полном размере по сроку 20 октября. О чем и поведали специалисты ФНС России в письме от 29 октября 2008 г. № ШС-6-3/782.

Аналогично ситуация складывается и для налоговых агентов, перечисляющих денежные средства иностранным лицам, не состоящим на учете в инспекциях в качестве налогоплательщиков, за приобретенные работы и услуги, местом реализации которых является территория России. В таких случаях исчисленная к уплате в бюджет и отраженная в разделе 2 декларации (с указанием кода операции 1011701 по строке 100), составленной, например, за III квартал 2008 года, сумма НДС уплачивается в бюджет одновременно с перечислением.

Не применяется новый порядок уплаты налога на добавленную стоимость и в отношении экспортных операций с белорусскими контрагентами.

Согласно пояснениям федеральных налоговиков, уплата НДС при ввозе товаров из Белоруссии производится в соответствии с Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющимся неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. Перечисление НДС в подобных случаях должно осуществляться в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором ввезенные товары были приняты на учет.

Уточненная декларация

Распространяя свое действие на перечисление НДС за III квартал текущего года, новые правила не касаются доплаты налога за предыдущие периоды. Данный факт также не обошли вниманием федеральные налоговики. В уже упомянутом письме от 29 октября 2008 г.

чиновники указали, что перечисление в бюджет налога равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, не распространяется на НДС по уточненным декларациям.

Причем то обстоятельство, что уточненка была представлена налогоплательщиком после вступления в действие Закона № 172-ФЗ, не имеет никакого значения.

В каких случаях возможна уплата ндс по 1/3 (долями)?

Как осуществляется уплата НДС?

Уплата НДС по 1/3 (частями) производится в течение 3 месяцев, которые идут за закончившимся налоговым периодом. Каждый платеж, согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, следует внести до 25-го числа очередного месяца. Если эта дата попадет на выходной или праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если во 2-м квартале задекларирован НДС к уплате в сумме 90 000 руб., то в дальнейшем платить налог квартала надо будет следующими траншами:

  • до 25 июля — 30 000 руб.;
  • до 25 августа — 30 000 руб.;
  • до 25 сентября — 30 000 руб.

Принцип, как видно из примера, прост: исчисленный по итогам квартала НДС следует разделить на 3 равные доли и внести их в бюджет в течение квартала, следующего за отчетным.

Заполнить платежку по НДС вам поможет эта статья.

Как поступить, если уплата НДС 1/3 (долями) без остатка невозможна?

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *