В каком случае налоговая инспекция не вправе отказать в принятии декларации

Перечень оснований для непринятия ИФНС налоговой отчетности установлен в п. 19 Административного регламента предоставления госуслуги по приему налоговых деклараций, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343.

  • представление декларации не в тот налоговый орган;
  • отсутствие в бумажной налоговой декларации подписи лица, уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в отчетности;
  • отсутствие документов, удостоверяющих личность физлица, непосредственно представляющего налоговую декларацию в ИФНС;
  • отсутствие документов, подтверждающих полномочия представителя, подающего налоговую декларацию в ИФНС;
  • представление налоговой декларации не по установленной форме;
  • представление расчета по страховым взносам, в котором сведения по каждому физлицу о сумме выплат и страховых взносах содержат ошибки или если суммы этих показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику взносов;
  • представление расчета по страховым взносам, в котором указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие работников;
  • представление декларации (расчета), подписанной руководителем организации, у которого отсутствуют полномочия подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации. 
  • представление налоговой декларации не по установленному формату;
  • представление налоговой декларации не по установленной форме/формату;
  • отсутствие в декларации усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя или иного уполномоченного лица организации-заявителя;
  • представление налоговой декларации в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой декларации;
  • отсутствие усиленной неквалифицированной электронной подписи ИП в случае представления налоговой декларации/расчета в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
  • представление расчета по страховым взносам, в котором сведения по каждому физлицу о сумме выплат и страховых взносах содержат ошибки или если суммы этих показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику взносов;
  • представление расчета по страховым взносам, в котором указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие работников;
  • представление декларации (расчета), подписанной руководителем организации, у которого отсутствуют полномочия подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
  • — дисквалифицированный руководитель организации/ИП;
  • — руководитель организации/ИП, снятые с учета на основании сведений о государственной регистрации смерти;
  • — руководитель, отказавшийся от участия (руководства) в организации;
  • — безвестно отсутствующий, недееспособный или ограниченно дееспособный руководитель организации/ИП;
  • — руководитель организации, в отношении которого внесена запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений. 

При наличии какого-либо из указанных оснований ИФНС формирует и направляет плательщику уведомление об отказе в приеме декларации. В уведомлении налоговики должны указать конкретную причину отказа.

Дополнительные основания для отказа в приеме налоговой отчетности приводятся в п. 142 Административного регламента предоставления госуслуги по приему налоговых деклараций, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343. Здесь сказано, что налоговые декларации (как бумажные, так и электронные) должны содержать ряд обязательных реквизитов, без которых отчетность не может быть принята.

В декларациях, представляемых индивидуальными предпринимателями, в обязательном порядке должны быть указаны фамилия, имя и отчество (при наличии) ИП.

Для деклараций, сдаваемых организациями, обязательными реквизитами являются:

  • полное наименование организации;
  • ИНН;
  • вид документа: первичный (корректирующий);
  • наименование налогового органа;
  • подписи лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

В каком случае налоговая инспекция не вправе отказать в принятии декларации

Если реквизиты заполнены неправильно, должностное лицо ИФНС должно проинформировать о порядке заполнения декларации и предложить устранить допущенные недостатки немедленно. Если организация/ИП не смогут в кратчайшие сроки устранить ошибки, декларацию все равно примут, но на ней проставят штамп «Требует уточнения».

Что не является основанием для отказа в приеме деклараций

Перечень приведенных выше оснований для отказа в приеме налоговой отчетности является исчерпывающим. Он не подлежит произвольному толкованию или расширению по усмотрению должностных лиц ИФНС. Поэтому налоговики не вправе отказать в приеме декларации, в частности, по следующим причинам:

  • наличие у плательщика признаков недобросовестности;
  • периодическая неуплата организацией/ИП налогов, сборов и страховых взносов;
  • регистрация плательщика по массовому адресу;
  • наличие в налоговой декларации ошибок, неточностей и описок;
  • неосуществление плательщиком хозяйственной деятельности и периодическое неисполнение обязанностей по сдаче налоговой/бухгалтерской отчетности;
  • наличие долгов по обязательным платежам;
  • связь организации/ИП с фирмами-однодневками;
  • транзитный характер совершаемых налогоплательщиком операций;
  • занижение в подаваемой налоговой декларации налогооблагаемой базы.

На этапе принятия декларации налоговики не вправе оценивать добросовестность плательщика и осуществлять проверочные расчеты заявленных в декларации показателей. Для этого существует камеральная налоговая проверка.

Поэтому все вышеназванные причины не являются законным основанием для отказа в приеме отчетности. Если то или иное основание прямо не оговорено в п. 19 и п. 142 Административного регламента предоставления госуслуги по приему налоговых деклараций, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343, налоговики обязаны принять отчетность. 

Могут ли налоговики аннулировать налоговую декларацию

В середине 2018 года ФНС поручила налоговым органам аннулировать налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль, подписанные неуполномоченными либо неустановленными лицами (письмо ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247). В качестве оснований для аннулирования указывались следующие:

  • подача уточненных деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;
  • регулярное уклонение руководителя фирмы или ИП от явки на допрос;
  • участие в допросах представителей (адвокатов);
  • выдача доверенности на представление интересов фирмы представителям, зарегистрированным в других регионах;
  • многократная сдача «нулевок» за предыдущие отчетные периоды;
  • отсутствие компании по адресу регистрации;
  • среднесписочная численность организации — 1 человек и др.

При обнаружении какого-либо из вышеуказанных фактов ФНС поручила налоговикам направлять в адрес плательщика уведомление о признании налоговой декларации недействительной. При этом назывался и срок направления уведомления — не позднее 5 рабочих дней с момента аннулирования документа.

Позднее ФНС пересмотрела свою позицию по данному вопросу и отказала инспекторам в праве аннулировать декларации (письмо ФНС России от 02.11.2018 № ЕД-4-15/21496@).

Таким образом, сейчас налоговые органы не наделены правом признавать декларации недействительными. Причем даже в случае недостоверности содержащейся в отчетности информации и недобросовестности подавших ее организаций/ИП.

Что делать при отказе в принятии декларации

Отказ в принятии налоговой отчетности повлечет нарушение сроков ее сдачи. А это в свою очередь является основанием для привлечения организации/ИП к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ.

Штраф по данной норме составляет 5% не уплаченной на основании поданной декларации суммы налога. Причем этот штраф назначается за каждый полный или неполный месяц просрочки сдачи декларации. В конечном итоге штраф может составить 30% от не уплаченной по декларации суммы налога.

Поэтому если ИФНС отказала в принятии декларации по законному основанию, плательщик должен в самые кратчайшие сроки исправить допущенные при сдаче ошибки/недочеты и направить в ИФНС исправленный вариант отчетности. С исправлением ошибок лучше не затягивать. Чем больше просрочка, тем выше и штраф.

Если же в принятии отчетности было отказано необоснованно, то отказ можно оспорить в вышестоящий налоговый орган. В жалобе на действия ИФНС нужно детально указать суть претензии, а также обратить внимание на п.

19 и п. 142 Административного регламента предоставления госуслуги по приему налоговых деклараций, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343, где содержится исчерпывающий список оснований для непринятия деклараций.

 

Кроме того, действия налоговиков могут быть обжалованы в судебном порядке. Судебная практика по данному вопросу сформирована в пользу плательщиков.

При этом суды сходятся во мнении, что налоговые органы не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной по установленной форме (см.

, например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.07.2018 № А67-9224/2017).

Новые основания для отказа в приёме деклараций | Контур.НДС+

В каком случае налоговая инспекция не вправе отказать в принятии декларации

Минфин публиковал проект законопроекта, согласно которому планируется внесение поправок в ст. 80 и ст. 88 НК РФ. Согласно им будет закрытый перечень оснований ФНС для отказа приёма деклараций от организаций и ИП.

Содержание законопроекта

В законопроекте выделено шесть основных причин, по которым налоговая инспекция вправе не принимать декларацию от налогоплательщика. Для решения об отказе достаточно наличие хотя бы одной из них. Если подобное решение будет принято, то налоговая инспекция обязана в течение пяти рабочих дней уведомить об этом налогоплательщика.

Последствия поправок

Главной целью нового закона является борьба «фирмами-однодневками», однако, по большей мере пострадать могут именно добросовестные налогоплательщики.

Поскольку, например, при смене руководства у компании, сведения в ЕГРЮЛ могли ещё не обновиться, а инспекция уже откажет в приёме декларации, так как она подписана неуполномоченным на это лицом.

Компании придётся в отдельном порядке подтверждать подобные сведения, что может привести к нарушению сроков и, как следствие, штрафным санкциям.

Министерство финансов РФ подобным законопроектом пытается на законодательном уровне закрепить ранее сложившуюся позицию ФНС – борьба с предоставлением в налоговые инспекции недостоверных сведений.

ФНС давно и активно ведёт борьбу с «фирмами-однодневками» и это очередной этап противостояния.

Читайте также:  Порядок освобождения от уплаты ндс в 2021

Однако, на практике, скорее всего, выйдет так, что от новых поправок пострадают именно законопослушные организации, а процесс установления недобросовестных налогоплательщиков по-прежнему останется проблематичным.

Ошибка в ИНН при сдаче отчёта в ФНС

Garant.ooo • Причины незаконного отказа в приеме деклараций • Предприниматель

В каком случае налоговая инспекция не вправе отказать в принятии декларации

Привет, «Ромашки»! Вы отправили налоговую декларацию. В ответ получили уведомление об отказе в приеме декларации. Расскажу о законных и незаконных причинах отказов налоговых инспекций в приеме декларации.

Из практики сегодня такими основаниями являются:

  • декларацию подписал дисквалифицированный руководитель ООО/ИП;
  • декларация подписана умершим руководителем ООО/ИП (согласно сведениям о государственной регистрации смерти);
  • декларация подписана руководителем, отказавшимся от руководства (участия) в организации;
  • декларация подписана недееспособным/ограниченно дееспособным руководителем, в т.ч. безвестно отсутствующим (нет сведений о его месте пребывания в течение года по месту жительства);
  • декларация подписана руководителем, в отношении которого внесена запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о руководителе организации.

В сегодняшних реалиях наблюдается пренебрежение части районных инспекций (в разных регионах) вышеуказанными основаниями. Например, налоговые инспектора отзывают электронно-цифровую подпись как не принадлежащую подписанту, при этом не имеют каких-либо документальных подтверждений данного факта. 

Правда в некоторых регионах усматриваются и не обоснованные причины отказов в приеме декларации:

  • наличие у организации признаков недобросовестности;
  • неуплата/периодическая неуплата ООО/ИП налогов, сборов, страховых взносов;
  • регистрация ООО по массовому адресу;
  • ненахождение ООО по заявленному юридическому адресу;
  • ошибки, неточности, описки, допущенные в декларации;
  • отсутствие у организации хозяйственной деятельности, неисполнение сдачи налоговой/бухгалтерской отчетности;
  • наличие долгов по обязательным платежам;
  • нестыковки с данными контрагента в АСК НДС;
  • ООО/ИП связано с фирмами-однодневками;
  • транзитный характер операций налогоплательщика;
  • занижение налогооблагаемой базы в декларации.

Обращаю Ваше внимание! Налоговые инспекторы не имеют права оценивать добросовестность организации и проверять расчеты, указанные в декларации. Данные действия выполняются только в рамках камеральной налоговой проверки. Именно поэтому все вышеуказанные причины не являются законным основанием для отказа в приеме отчетности.

Если налоговая инспекция отказала в принятии декларации по законному основанию, организация должна максимально быстро исправить допущенные ошибки (недочеты) и направить в инспекцию корректирующую декларацию. Тем самым Вы избежите блокировку расчетных счетов и рост штрафных санкций.

Согласно пп.1 п.3 ст.

76 НК РФ Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации.

Согласно п.1 ст.

119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В случае необоснованного или незаконного отказа в принятии декларации необходимо оспорить отказ как минимум в вышестоящий налоговый орган по средством жалобы. Подробнее об этом читайте статью — Что делать если у Вас не принимают налоговую декларацию?

@garant_ooo

Вам также может понравиться

Что делать если ИНФС не принимает налоговую декларацию

В каком случае налоговая инспекция не вправе отказать в принятии декларации

30 августа 2019 года Арбитражный суд г. Москвы признал незаконными действия ИФНС № 25 г. Москвы, выразившиеся в отказе в приеме налоговой декларации Общества по НДС за 2 квартал 2018 года.

В наше время предприниматели часто сталкиваются с различными проблемами, которые зачастую исходят напрямую контролирующих государственных органов, таких как правоохранительные органы, федеральная налоговая служба. Можно долго угадывать мотивы данного поведения вышеуказанных органов, но проблема остается и необходимо находить пути ее решения.

В конце 2018 года к нам обратился генеральный директор ООО «……….», у которого возникли сложности со сдачей налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 года.

Основанием для отказа в принятии декларации послужило то обстоятельство, что «электронная цифровая подпись не принадлежит отправителю».

Неоднократно руководителем организации предпринимались попытки сдать налоговую декларацию, но результат был один и тот же.

Чтобы разобраться в данной ситуации, необходимо ознакомиться с Приказом Минфина РФ от 2 июля 2012 г.

N 99н «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов).

  • Согласно ст. 28 основаниями для отказа в приеме налоговой декларации (расчета) являются:
  • — отсутствие документов, удостоверяющих личность физического лица, или отказ физического лица предъявить должностному лицу, предоставляющемугосударственную услугу, такие документы в случае представления налоговой декларации (расчета) непосредственно этим лицом;
  • — отсутствие документов, подтверждающих в установленном порядке полномочия физического лица — уполномоченного представителя заявителя напредставление налоговой декларации (расчета) или подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), либо отказ указанного лица предъявить должностному лицу, предоставляющему государственную услугу, такие документы;
  • — представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);
  • — отсутствие в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, подписи руководителя (иного представителя — физическоголица) организации — заявителя (физического лица — заявителя или его представителя), уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений,
  • указанных в налоговой декларации (расчете), печати организации;
  • -отсутствие квалифицированной электронной подписи руководителя (иного представителя — физического лица) организации — заявителя (физического лица — заявителя или его представителя) или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя (иного представителя — физического лица) организации — заявителя (физического лица — заявителя или его представителя) в налоговой декларации (расчете) в случае ее представления в электронной форме по ТКС;
  • — представление налоговой декларации (расчета) в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета).

В рамках соблюдения досудебного урегулирования нами в адрес УФНС России по г. Москве направлено заявление о признании незаконными действий ИФНС России № 25 по г. Москве, выразившихся в нарушении Приказа Минфина РФ от 2 июля 2012 г. N 99н.

Ответ, который в наш адрес направило УФНС России по г. Москве был очень распространенный в подобных случаях, а именно «отказ в приеме декларации обусловлен технической ошибкой и нештатной ситуацией» (без указания конкретных причин данной ошибки).

Впоследствии, в Арбитражный суд г. Москвы подано заявление о признании незаконными действий ИФНС России № 25 по г. Москве.

Проанализировав содержание вышеприведённых норм Налогового кодекса РФ и Административного регламента, суд пришел к выводу, что налоговый орган обязан принять налоговую декларацию, представленную по установленной форме.

Доказательств несоответствия представленной декларации установленной форме (установленному формату), либо отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя организации — заявителя или несоответствиеданных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя организации-заявителя в налоговой декларации Инспекцией не представлено, атакже не подтверждено, что в представленной декларации отсутствовали соответствующие реквизиты, указанные в пункте 194 Административного регламента, оснований для отказа в принятии налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 года у ИФНС России N 25 по г. Москве не имелось.

Указанное соответствует публично-правовому принципу права, согласно которому в отношении государственных органов «разрешено только то, что предусмотрено законом». Поскольку Инспекция не представила доказательств наличия обстоятельств, которые могли послужить основанием для отказа в принятии декларации, налоговый орган, по мнению суда, превысил свои полномочия, предусмотренные законом.

Одновременно мы представляли интересы компании ООО «……….», у которой ИФНС России № 22 по г. Москве также не принималась налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года.

Читайте также:  Расчет аванса: Минтруд рассказал, как правильно

Когда налоговая инспекция не вправе отказать в приеме декларации

В Интернете активно распространяется информация о том, что налоговая служба будет отказывать в приеме отчетности за третий квартал.

В сети «Интернет» активно распространяется информация о том, что Федеральная налоговая служба будет отказывать в приеме отчетности.

На налогоплательщиков нагоняют страха, предлагая проверить через соответствующие сервисы, откажут ли в приеме налоговой декларации.

Для этого необходимо ввести ИНН своей компании и узнать, есть ли отметка о недостоверности в ЕГРЮЛ. Попытаемся разобраться, в каких случаях налоговики могут отказать в приеме отчетности.

Начать следует с того, что еще летом ФНС России приказом от 08.07.

2019 N ММВ-7-19/343 утвердила административный регламент о порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, а также полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

В числе прочего новый регламент устанавливает порядок приема налоговой отчетности и расчетов по страховым взносам, а также содержит новые основания для отказа в приеме деклараций и расчетов.

Сроки приема налоговой декларации

Новым регламентом установлены сроки приема налоговой декларации:

  • на бумажном носителе – день представления (если она подана лично) или день отправления (если направлена по почте);
  • в электронной форме – в течение одного рабочего дня со дня получения налоговым органом;
  • для декларации по НДФД, представленной через многофункциональный центр, – день получения МФЦ.

В этой связи является недостоверной информация некоторых СМИ о том, что днем получения налоговой декорации на бумажном носителе, неправленой по почте, будет считаться день получения ее инспекцией.

Это противоречит законодательству о налогах и сборах, которым установлено, что при отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Принятый регламент не изменяет указанное правило, а лишь его дополняет.

  • Подробнее о том, в каких случаях у налогоплательщика не примут налоговую декларацию, читайте Когда откажут в приеме налоговой декларации.
  • Подписывайтесь на наш канал, ставьте лайки, делитесь публикацией в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!
  • © Кирпиков и партнеры, 2019
  • Вас также может заинтересовать:
  • Налоговая декларация без печати
  • Налоговики отказываются принимать декларации
  • ФНС аннулирует налоговые декларации

В каких случаях налоговики не вправе отказать в приеме отчетности

Недостаточно сдать в ИФНС налоговую декларацию и расчет по страховым взносам. Нужно еще добиться того, чтобы инспекция приняла отчетность. Ведь иначе можно получить требование о пересдаче декларации, решение о наложении штрафа, оказаться перед фактом блокировки счета или не получить ожидаемый вычет по НДС.

В последнее время вопрос стал более актуальным, поскольку налоговые органы изобрели несколько новых поводов для того, чтобы не принимать отчетность. Скажем сразу, что многие из них противоречат НК РФ. Одни из самых злободневных – это показания номинального гендиректора на допросе в инспекции и признаки фирмы-однодневки у организации.

В данной подборке материалов на основе правовых норм рассказано, при каких условиях отчетность, отправленная в налоговую, считается представленной, а в каких нет.

Приведены примеры конкретных ситуаций, когда инспекция не имеет права считать отчетность непредставленной и накладывать за это штраф или блокировать счет, невзирая на допущенные при ее сдаче ошибки.

Основания считать декларацию или расчет по страховым взносам представленными

В последнее время участились отказы налоговиков в приеме налоговых деклараций.

Для организации это может обернуться целым ворохом проблем, в частности:

  •  штрафом за непредставление отчетности (от 1 000 рублей до 30 процентов от суммы налога, ч. 1 ст. 119 НК РФ);
  •  блокировкой счета (если декларация не подана по истечении срока плюс 10 дней, пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
  •  задержкой в возврате НДС, поскольку пока вопрос решается, камеральная проверка декларации не проводится.
  • Поэтому чтобы противостоять незаконному отказу инспекции в признании декларации представленной, важно понимать, когда в соответствии с законодательством отчетность считается представленной, а когда нет.
  • Налоговое законодательство на этот счет содержит разные правила для налоговых деклараций и отчета по страховым взносам отчетности.
  • Налоговые декларации
  • Для них разграничены понятия представления их компаниями и приема их инспекциями.
  • Представляется, что законодатели сделали это напрасно, поскольку возникает путаница.

Так, с точки зрения НК РФ, если декларация представлена компанией в ИФНС в срок и по установленной форме, то ни штраф, ни блокировка счета ей уже не грозят. Камеральная проверка с этого момента тоже должна стартовать, поскольку ее началом является именно день представления декларации, а вовсе не день приема ее ИФНС (ч. 2 ст. 88 НК РФ).

Дальше в Кодексе буквально сказано, что налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации, представленной по установленной форме (формату) и обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии декларации отметку о ее принятии.

Таким образом, по НК РФ представление и прием декларации – это одно и то же. Факт представления декларации по действующей форме и ее прием инспекцией в Кодексе отождествляются. Он дает понять, что представленная декларация не может быть не принята.

Кроме НК РФ данный вопрос регулирует еще и административный регламент, посвященный, в частности, приему деклараций. Он утвержден приказом Минфина РФ и зарегистрирован в Минюсте РФ. Поэтому налоговики обязаны им руководствоваться. В этом регламенте содержится список оснований для отказа в приеме налоговой отчетности, которым инспекторы пользуются.

В результате возникает противоречие между НК РФ и административным регламентом, правом организаций считать декларацию представленной и обязанностью инспекторов ее не принимать и не проверять, пока компания не подаст исправленный вариант.

Справедливости ради заметим, что далеко не все отказы инспекций мотивированы ссылкой на обозначенный регламент. Зачастую налоговики попросту сочиняют основания для того, чтобы отказаться считать декларацию представленной.

Дело доходит до абсурда. Например, в ИФНС все чаще стали заявлять, что не примут отчетность, пока не увидят воочию у себя в кабинете подписавшего ее гендиректора компании.

Или что имеющиеся у организации признаки фиктивности автоматически превращают и поданную декларацию в фиктивную, а значит, в ненастоящую, то есть в непредставленную.

Или что не примут декларацию по НДС с вычетами, поскольку «зеркальную» отчетность по этому налогу не подал контрагент, и пока он не соизволит сдать свой вариант и заплатить налог в бюджет, бланк компании к проверке не примут.

Все это не имеет ничего общего с положениями НК РФ, в которых описаны основания считать декларацию непредставленной. Поэтому обозначенные действия налоговиков прямо противоречат Кодексу и являются незаконными. Называя вещи своими именами – это попросту чиновничий произвол.

Вместе с тем доказать, что это так, порой удается только в суде. Примеры судебных решений читайте в обзорах судебной практики, которая приведена далее.

Расчет по страховым взносам

2. Для расчета по страховым взносам в этом смысле все несколько проще.

Законодательство о страховых взносах не делит понятие представления на две составляющие. Расчет считается представленным, то есть поданным и принятым, если компания не допустила ни одной ошибки из специального списка в НК РФ.

Вместе с тем и здесь бывают перегибы со стороны прежде внебюджетных фондов, а ныне налоговых инспекций. Благо доказать несостоятельность отказов в принятии расчетов по взносам также вполне возможно.

Для наглядности приводим описанные правила сдачи-приема обоих видов отчетности в таблице.

ТАБЛИЦА: «Условия подачи и приема налоговой декларации и расчета по страховым взносам»

Что сдаем Представление Прием
1. Налоговую декларацию
  1. Датой представления считается:
  2. — при сдаче лично – дата подачи;
  3. — при отправке по почте – дата отправки почтового отправления с описью вложения;
  4. — при передаче по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика – дата ее отправки.

Основание: абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ

  • Основания для отказа в приеме от юрлица:
  • — подана не в тот налоговый орган;
  • — подана не по той форме или формату;
  • — не подписана живой/электронной подписью;
  • — не приложена доверенность представителя.

Основание: п. 28 Административного регламента, утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н

2. Расчет по страховым взносам Считается представленным не просто когда отправлен, а при условии, что в нем верно указаны:
1) совокупная сумма страховых взносов, совпадающая с суммой взносов по каждому сотруднику;
2) данные всех сотрудников в подразделе 3.1: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС, дата рождения, серия и номер паспорта и другие сведения;

  1. 3) сведения в следующих графах подраздела 3.2:
  2. 210 – сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода;
  3. 220 – база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
  4. 240 – сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
  5. 250 – итоги по графам 210, 220 и 240;
  6. 280 – база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
  7. 290 – сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
  8. 300 – итоги по графам 280, 290.

Основание: п. 7 ст. 431 НК РФ

Отдельные основания для отказа в приеме расчета по страховым взносам не установлены.
Поэтому если от налоговой инспекции поступает уведомление об отказе в приеме, то под этим может иметься в виду только та или иная ошибка в заполнении расчета из числа указанных слева
Если организация допустила ошибку из числа названных в п. 7 ст. 431 НК РФ, то расчет по страховым взносам автоматически не будет считаться непредставленным. У компании будет возможность исправиться. Для этого инспекция на следующий день после получения расчета должна сообщить фирме о неточностях, и последняя в течение 5 дней обязана представить расчет с достоверными данными. Если компания это сделает, то датой подачи расчета будет считаться дата его первоначального представления. В противном случае расчет будет считаться непредставленным

СТАТЬЯ Проказина Е.А.,
редактора-эксперта журналов «Время Бухгалтера»

Подал декларацию по форме в срок – значит, представил

  • Фирма обратилась в суд с требованием признать незаконным приостановление операций по счетам.
  • Поводом для блокировки послужила якобы не представленная компанией в срок декларация.
  • В суде стали разбираться и вытащили на свет следующую логику в действиях налоговиков.

Под непредставленной декларацией они имели в виду декларацию, поданную с нарушением ст. 80 НК РФ.

Под декларацией, поданной с нарушением ст. 80 НК РФ, они понимали декларацию, поданную не по форме.

  1. Под декларацией, поданной не по форме, инспекция подразумевала декларацию, не подписанную директором.
  2. Под декларацией, не подписанной директором, инспекторы мнили декларацию, от факта подписания которой гендиректор фирмы открестился у них на допросе.
  3. Дополнительный аргумент: сама фирма имеет признаки организации, не ведущей реальную хозяйственную деятельность, так как она не располагается по юрадресу, не производит перечислений на выплату зарплаты, уплату налогов, аренду помещения и общехозяйственные нужды.
  4. Суд признал эту логику не основанной на положениях НК РФ.

Нормы Кодекса гласят, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной по установленной форме (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Таким образом, ИФНС вправе отказать в принятии налоговой декларации только в случае, когда ее форма не соответствует установленным требованиям.

При этом налоговым законодательством для целей принятия налоговым органом поданной ему отчетности не установлены такие полномочия, как оценка достоверности подписи лица на декларации, установление реальности исполнения своих обязанностей руководителем юрлица или иного лица, подписавшего декларацию.

В данном случае декларация была подана на действующем бланке. Претензий к нему у инспекции не возникло.

Следовательно, ИФНС обязана была признать декларацию представленной и не имела оснований приостанавливать операции, – резюмировал суд и обязал разблокировать счет.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС Московского округа от 23.09.2013 № А40-5705/13-116-16

Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»

совсем недавно, а именно 15 февраля 2018 года, ФНС РФ похвалилась на своем сайте, что Арбитражный суд Томской области в аналогичной ситуации поддержал налоговую инспекцию, которая отказала компании в принятии декларации со ссылкой на показания директора компании, отрицавшего своего участие в управлении компанией (https://www.nalog.ru/rn70/news/activities_fts/7266705/).

Однако это решение не было обжаловано компанией даже в апелляции.

Изложенное выше постановление – акт кассационной инстанции с противоположной правовой позицией в пользу налогоплательщика в аналогичной ситуации.

Нет почтовой квитанции – декларация считается непредставленной

  • Предприятие потребовало обязать ИФНС вернуть НДС в размере около 35 млн рублей.
  • Эта сумма была заявлена в декларации как налог к возмещению, но инспекция отказалась признавать отчетность представленной.
  • Суд отказал компании, указав на две ее ошибки.

1. В подтверждение факта своевременного направления декларации компания показала судьям копию описи вложений в ценное письмо, на которой имелись оттиск почтового штемпеля и дата отправки.

Однако почтовая квитанция об отправке корреспонденции представлена не была.

В связи с этим судьи сделали вывод, что одна только опись вложения не является достаточным доказательством отправки адресату почтовой корреспонденции. Нужна квитанция. Именно она является основным документом, подтверждающим оплату услуг органа почтовой связи и передачу регистрируемого ценного письма на отправку.

Так сказано в правилах оказания услуг почтовой связи (Приказ Минкомсвязи РФ от 31.07.2014 № 234).

Кроме того, почтамт в ответ на запрос инспекции сообщил, что письмо с указанным в описи номером в почтовое отделение не сдавалось.

2. К декларации не приложена доверенность представителя компании, подписавшего декларацию.

Это выяснилось в ходе проверки декларации в инспекции (то есть отчетность все-таки была получена ИФНС).

Отсутствие доверенности подтверждалось той самой описью – сведения о направлении вместе с декларацией доверенности в описи отсутствовали.

В силу же п. 5 ст. 80 НК РФ в таких случаях доверенность должна прилагаться.

Иначе выходит, что на декларации стоит подпись неустановленного лица, что не может свидетельствовать об указании конкретным налогоплательщиком в такой декларации достоверных сведений. Следовательно, инспекция не может принять к проверке указанные в декларации данные.

Таким образом, инспекция имела право считать спорную декларацию непредставленной. Соответственно, основания для ее проверки и принятия решения о возмещении или отказе в возмещении заявленного в ней НДС в силу ст. 88, 101, 176 НК РФ отсутствовали, равно как и для возврата налога судом по требованию налогоплательщика, – сделал вывод суд.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Московского округа от 03.06.2015 № Ф05-6301/2015

Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»

решение суда кажется мотивированным, но оно очень спорное.

Во-первых, инспекция и суд признали, что декларация была получена налоговым органом. Следовательно, она была представлена. Отсутствие почтовой квитанции в таком случае уже не имеет никакого правового значения.

Ведь вся опасность правонарушения в виде непредставления декларации состоит в невозможности налогового органа проверить правильность расчета компанией налога.

А когда декларация у инспекторов на руках, с этим нет никаких трудностей.

Во-вторых, п. 5 ст.

80 НК РФ хотя и требует прикладывать к декларации доверенность, но не содержит указания о том, что в случае отсутствия доверенности отчетность считается непредставленной, в то время как п.

4 этой статьи содержит такую оговорку в отношении формы. Таким образом, если доверенность не приложена, это, конечно, нарушение Кодекса, но оно не влечет признания декларации непредставленной.

  1. Вообще к доверенностям у налоговиков пристальное внимание.
  2. Например, в другом деле они заявили: невзирая на то, что компания направила им декларации по налогам на имущество и на прибыль организаций в электронном виде, представить таким же образом доверенность она не могла (компания направила ее в инспекцию за несколько дней до сдачи деклараций), а должна была либо сдать ее лично, либо направить по обычной почте.
  3. Поэтому компании было направлено уведомление об отказе в приеме деклараций на следующем основании:
  •  неправильное указание (отсутствие) сведений о доверенности (код 0100500000);
  •  отсутствие сведений о доверенности в налоговом органе (код 0100500001).

Суд признал эти претензии незаконными.

При представлении декларации в электронной форме копия доверенности может быть также представлена в электронной форме. Об этом сказано в последнем абзаце п. 5 ст. 80 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.08.2016 № Ф07-5975/2016).

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *